Зміст
Введення
Глава 1. Поняття і структура податкової системи Російської Федерації
1.1 Поняття і сутність податків і зборів
1.2 Структура податкової системи РФ
1.3 Механізм управління податковою системою РФ
Глава 2. Характеристика податкової системи Російської Федерації
2.1 Структура і динаміка податкових надходжень у Федеральний Бюджет РФ
2.2 Антикризові заходи щодо збирання податків до бюджетів
Глава 3. Проблеми та шляхи реформування податкової системи Російської Федерації
Висновок
Список використаної літератури
Введення
Податки є необхідною ланкою економічних відносин у суспільстві з моменту виникнення держави. Розвиток і зміна форм державного устрою завжди супроводжується перебудовою податкової системи. У сучасному цивілізованому суспільстві податки - основна форма доходів держави. Окрім цієї суто фінансової функції податковий механізм використовується для економічного впливу держави на суспільне виробництво, його динаміку і структуру, на стан науково-технічного прогресу.
У розвитку форм та методів стягнення податків можна виділити три найбільших етапа. На початковому етапі розвитку від стародавнього світу до початку середніх віків держава не має фінансового апарату для визначення та збору податків. Вона лише визначає загальну суму коштів, яку бажає отримати, а збір податків доручає місту або общині. Дуже часто воно вдається до допомоги відкупників. На другому етапі (XVI - початок XIX ст.) В країні виникає мережа державних установ, в тому числі фінансових, і держава бере частину функцій на себе: встановлює квоту оподаткування, спостерігає за процесом збору податків, визначає цей процес більш-менш широкими рамка- ми. Роль відкупників податків в цей період ще дуже велика. І, нарешті, третій, сучасний етап - держава бере в свої руки всі функції встановлення і стягнення податків, так як правила оподаткування встигли виробитися. Регіональні органи влади, місцеві громади грають роль помічників держави, маючи ту чи іншу ступінь самостійності.
Податки завжди були і продовжують залишатися одним з найважливіших інструментів здійснення економічної політики держави.
Особливо наочно це проявляється в період переходу від командно-адміністративних методів управління до ринкових відносин, коли в умовах звужених можливостей держави впливати на економічні процеси податки стають реальним важелем державного регулювання економіки.
Держава лише в тому разі, може реально використовувати податки через притаманні їм функції, і перш за все фіскальну і стимулюючу, якщо в суспільстві створена атмосфера поваги до податку, заснована на розумінні як економічної необхідності існування податкової системи, так і встановлених державою правил стягнення конкретних податків. У зв'язку з цим знання податкового законодавства, порядку та умов його функціонування є неодмінною умовою сприйняття податкової культури як суспільством в цілому, так і кожним його членом.
В даний час становище докорінно змінилося. Абсолютна більшість населення країни стало платити ті чи інші податки, тобто стало платниками податків. І тому знання податкового законодавства, податкова грамотність є необхідною умовою забезпечення успішного просування економічних реформ.
Податкові відносини продовжують регулюватися не тільки прийнятими главами Кодексу, але і більш ніж 20 федеральними законами, а також десятком постанов федерального уряду, численними інструкціями, методичними рекомендаціями і листами Міністерства фінансів РФ, Центрального банку РФ, Міністерства РФ з податків і зборів. Крім того, в кожному суб'єкті Федерації продовжує існувати велика кількість законодавчих та нормативних актів, що регулюють порядок нарахування і сплати регіональних і місцевих податків.
Виходячи з мети в роботі поставлені наступні завдання:
розкрити сутність податків, принципи оподаткування;
розглянути основні види та функції податків;
проаналізувати сучасний стан економіки Росії.
Теоретичною та методологічною основою курсової роботи послужили праці вітчизняних і зарубіжних вчених, джерела енциклопедичного характеру з питань економіки.
Глава 1. Поняття і структура податкової системи Російської Федерації
1.1 Поняття і сутність податків і зборів
Податки і збори є центральними поняттями податкового права. Визначення цих понять міститься у ст.8 Податкового кодексу) Російської Федерації.
1. Відповідно з 1 зазначеної статті НК РФ податок - це обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.
2. Обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій) .
3. Податок вважається встановленим в тому випадку, якщо дотримана необхідна правова процедура (у всьому світі податок може бути встановлений тільки актом парламенту - законом), а також визначені платники податків і обов'язкові елементи оподаткування:
об'єкт оподаткування;
податковий період;
податкова ставка;
порядок обчислення податку;
порядок і терміни сплати податку;
У необхідних випадках при встановленні податку в акті законодавства РФ про податки і збори можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків. При встановленні зборів законом повинні бути визначені їх платники і елементи оподаткування стосовно до конкретних зборів.
Податки - обов'язкові збори та платежі, що стягуються державою з фізичних та юридичних осіб до бюджетів відповідного рівня або до позабюджетних фондів за ставкою, яка встановлюється в законодавчому порядку. Виплати примусові і безоплатні.
Податки - гнучкий інструмент впливу на що знаходиться в постійному русі економіку: вони допомагають заохочувати або стримувати визначені види діяльності, направляти розвиток тих чи інших галузей промисловості, впливати на економічну активність підприємців, збалансувати платоспроможний попит і пропозицію, регулювати кількість грошей в обігу.
Податки - один з найдавніших фінансових інститутів. Вони виникли разом з товарним виробництвом, поділом суспільства на класи і появою держави, якому були потрібні кошти на утримання армії, судів, чиновників та інших потреб. "У податках втілене економічно виражене існування держави", - підкреслював К. Маркс.
Функція податку - це прояв його сутності в дії, спосіб вираження його властивостей.
Податки виконують три найважливіші функції:
1. Забезпечення фінансування державних витрат (фіскальна функція),
2. Підтримка соціальної рівноваги шляхом зміни співвідношення між доходами окремих соціальних груп з метою згладжування нерівності між ними (соціальна функція),
3. Державне регулювання економіки (регулююча функція). Поняття і сутність податків та зборів 1. Податки і збори є центральними поняттями податкового права. Визначення цих понять міститься у ст.8 Податкового кодексу Російської Федерації. Найбільш послідовно реалізується функцією податків є фіскальна. Вона проявляється у забезпеченні держави фінансовими ресурсами, необхідними для здійснення його діяльності. За допомогою здійснення фіскальної функції утворюється централізований грошовий фонд держави, стає можливим перерозподіл частини вартості національного доходу на користь певних груп суспільства.
Таким чином, фіскальна функція створює об'єктивні умови для втручання держави в економіку, яке реалізується посредствам регулюючої функції оподаткування.
Регулююча функція податків полягає в наступному:
1. Встановлення та зміна системи оподаткування,
2. Визначення податкових ставок, їх диференціація,
3. Надання податкових пільг.
Регулююча функція податків у сучасних умовах не тільки в тому, щоб максимально звільнити прибуток і доходи від податків, скільки в прагненні створити жорстку кількісну залежність між розмірами податкових пільг, що надаються господарюючому суб'єкту, і його конкретними господарськими акціями.
Доктор економічних наук Д. Черник визначає сутність податків як "вилучення державою на користь суспільства певної частини валового внутрішнього продукту у вигляді обов'язкового внеску.
1.2 Структура податкової системи РФ
Сукупність передбачених законодавством податків та обов'язкових платежів, що стягуються в державі, а так само принципів, форм і методів їх встановлення, зміни, скасування, сплати, стягнення та контролю утворює податкову систему.
Податкова система України представляється сукупністю податків, зборів, мита та інших платежів, що стягуються в установленому порядку на території країни. При формуванні податкової системи виходять з наступного ряду принципів:
1. Види податків, порядок їх розрахунків, терміни сплати і відповідальність за ухилення від податків мають силу закону.
2. Поєднання стабільності і гнучкості податкової системи повинні забезпечити дотримання економічних інтересів учасників суспільного виробництва. Правила застосування податків повинні бути стабільні: ставки, види, елементи податкової системи повинні мінятися при зміні економічних умов рідко, так як це дозволяє планувати діяльність.
3. Обов'язковий механізм захисту від подвійного оподаткування.
4. Податки повинні бути розділені за рівнями вилучення.
5. Ставки оподаткування мають бути єдиними для всіх підприємств. Рівні доходи за рівних умов їх отримання повинні обкладатися однаковими за величиною податками. З рівних доходів при різних умовах їх отримання повинні стягуватися різні податки.
6. Єдина податкова ставка повинна доповнюватися системою податкових пільг, що носить цільовий і адресний характер, пов'язаний із соціальною сферою, стимулюванням НТП, захистом навколишнього середовища. Як правило, обов'язкове активне підтримка підприємництва.
7. Система оподаткування повинна бути комплексною при вмілому поєднанні різних способів оподаткування. Об'єкти оподаткування різноманітні: психологічно легше платити багато маленьких податків, ніж один великий.
8. Обов'язкові простота, рівномірність, точність, зручність за формою, економність збору, уникнення надмірної ваги. Податки за способом справляння бувають прямими і непрямими. Прямі податки стягуються державою безпосередньо з доходів і майна платників податків. Об'єктом податку виступає дохід (зарплата, прибуток, відсоток і т.п.) і вартість майна платників податків (земля, основні кошти і т.п.)
Побудова податкової системи характеризується найбільш значущими функціональними внутрішніми взаємозв'язками між її елементами. Які ці взаємозв'язки? Одним з основних умов ефективного функціонування будь-якої системи є вимога про те, що поведінка кожного елемента може вплинути на функціонування її в цілому, але не може зробити це незалежно від інших елементів. Дана умова реалізується в податковій системі в повній мірі.
Платники податків можуть в деякій мірі надавати зворотний вплив на інші елементи податкової системи, зокрема оскаржити рішення податкових адміністрацій, через виборче право опосередковано впливати на законодавство, трактувати всі законодавчі неясності в свою користь, але вони, безумовно, займають найбільш підлегле становище. Це обумовлюється основною ознакою податку - його обов'язковістю і домінуючою функцією податкового платежу - фіскальної.
Найбільш значне зворотний вплив на законодавчу базу надає податкове адміністрування, яке в процесі функціонування виявляє невідповідності і нестиковки податкового законодавства.
Податкова система схильна до постійної зміни під дією як внутрішньо-, так і внешнесістемних факторів (впливів), тобто вона є не статичною, а динамічною системою.
Податкова система РФ будується за територіальним принципом і складається з трьох рівнів в залежності від рівня управління процесом оподаткування: федеральний (на рівні РФ), регіональний (на рівні республік у складі РФ, країв, областей, міст федерального значення) і місцевий (на рівні муніципальних утворень).
По своїй загальній структурі, принципам побудови та переліку податкових платежів російська податкова система в основному відповідає системами оподаткування юридичних і фізичних осіб, що діють у країнах з ринковою економікою.
У першу чергу систему податків Російської Федерації необхідно характеризувати як сукупність федеральних, регіональних і місцевих податків. Першою частиною НК РФ встановлено в цілому чотирнадцять видів податків і зборів, у тому числі дев'ять федеральних, три регіональних і два місцевих податків. Крім того, НК РФ передбачена можливість застосування спеціальних податкових режимів, при яких встановлюються відповідні федеральні податки з одночасним звільненням від сплати окремих федеральних, регіональних і місцевих податків. В даний час в російській податковій системі встановлено чотири види таких податків.
Особливе місце в російській податковій системі займає єдиний соціальний податок, надходження по якому зараховуються як в бюджетну систему країни, так і у відповідні державні позабюджетні соціальні фонди.
При цьому важливо підкреслити, що перелік регіональних і місцевих податків став вичерпним, тобто жоден орган законодавчої влади суб'єкта Федерації і представницький орган місцевого самоврядування не мають права ввести жодного податку, не передбаченого НК РФ. Це якісно змінило умови господарювання для підприємств, досить різко підвищило їх впевненість у непорушності податкової системи.
Російська система оподаткування в частині співвідношення непрямого і прямого оподаткування замислювався виходячи з того, що фіскальне завдання повинні виконувати переважно непрямі податки, у той час як прямі податки - роль економічного регулятора доходів корпорацій і фізичних осіб. Одночасно податкову систему Росії із забезпечення доходної частини державного бюджету з моменту її утворення і протягом усього періоду формування прийнято вважати системою з переважанням непрямого оподаткування.
Однак необхідно особливо відзначити, що рівень збирання прямих податків перевищує аналогічний показник для непрямих податків. Зокрема, з 1997 по 2000 р. збирання з податку на прибуток забезпечувалася не менш 74-96,5%, тоді як у цей же період збирання ПДВ становила 63-82,9%. Тому фактичні надходження непрямих податків були нижче обсягів бюджетних доходів від прямих податків.
На сьогоднішній день надходження від податків, зборів спеціальних податкових режимів розподілилися наступним чином: ПДВ - 29,7%, ПВКК - 14,9%, податок на прибуток організації - 8,3%, акцизи - 1,8% і т.д.
1.3 Механізм управління податковою системою РФ
Для підвищення конкурентоспроможності податкової системи законодавство про податки і збори повинно більш активно реагувати на нові явища, на сигнали про відхід з-під оподаткування в результаті білих плям в законодавчих нормах.
Податкове адміністрування - відносно новий термін з точки зору російської теорії податків та оподаткування. Звідси його розуміння - від самого широкого, як управління податковою системою та оподаткуванням у цілому, до більш вузького, а саме як діяльність податкових органів щодо контролю за правильністю обчислення і сплати податкових платежів.
Серед російських економістів досі відсутня єдність у розумінні податкового адміністрування. Зазвичай воно визначається як діяльність податкових органів (відповідно до їх повноважень) щодо здійснення контролю за дотриманням податкового законодавства Російської Федерації організаціями та фізичними особами, тобто, по суті, в це поняття вкладають зміст старого терміна - "податковий контроль". У сучасній економічній літературі також зустрічається фактичне ототожнення понять "податкове адміністрування" і "управління податковою системою". Поняття "податкове адміністрування" дозволяє визначити його як управління в сфері оподаткування. Іноді податкове адміністрування визначають як динамічно розвивається систему управління модернізованих податкових органів в умовах ринкової економіки.
Управління поступово виходить з статичного стану і починає оперативно реагувати на різні зміни податкових правовідносин.
Необхідне виділення проблематики, пов'язаної з управлінням оподаткуванням, а також формуванням методологічних і методичних основ цього процесу у вигляді єдиного цілісного процесу. Такий підхід диктується тим, що в силу роз'єднаності, разноведомственності органів влади, що займаються управлінням податковими процесами, виникають суперечності у нормативно-правовому забезпеченні процесів оподаткування між економічними, соціальними і політичними цілями держави і можливостями фінансового забезпечення їх досягнення. Причини відокремлення управління оподаткуванням мають більш об'єктивний і довгостроковий характер, ніж тимчасова неузгодженість дій структур, що утворюють систему управління податковими процесами.
Податкове адміністрування - це діяльність уповноважених органів влади і управління, спрямована на виконання законодавства з податків і зборів, забезпечення ефективного функціонування податкової системи та податкового контролю.
Таким чином, податкове адміністрування - це визначальна частина управління податкової системи, внутрішній чинник її розвитку. Податкове адміністрування здійснюється виконавчими органами влади та податковими органами. Поточний і наступний моніторинг дозволяє приймати управлінські рішення, спрямовані на підтримку і розвиток податкової системи в цілому і податкових органів як її частини.
Податкове адміністрування грунтується на фундаментальних знаннях політичних, економічних, юридичних та інших наук, збагачених сучасної вітчизняної та світової практики. Це сукупність методів, прийомів і засобів інформаційного забезпечення, за допомогою яких органи влади та управління (в тому числі податкова адміністрація всіх рівнів) надає функціонуванню податкового механізму заданий законом напрямок і координує податкові дії при істотних змінах в економіці та політиці. Права та обов'язки органів системи податкового управління затверджені в законодавчому порядку.
Проблеми російської адміністративної системи полягають у відсутності надійних контактів з громадянами і організаціями, в недовірі громадян до державної служби та інституту держави. Тому в управлінні податковими процесами повинні брати участь не тільки спеціалізовані органи. У нього повинні бути залучені всі органи законодавчої і виконавчої влади: Конституційний суд РФ, наукові колективи галузевих інститутів, вузів, а також громадські організації, наприклад спілки підприємців, "Громадська асоціація захисту прав платників податків".
На податкові взаємини платників і держави безпосередньо впливають правоохоронні органи, аудиторські, адвокатські та консультаційно-юридичні служби.
Більш широке визначення податкового адміністрування - це приведення процесу стягування податків і виникаючих відносин і зв'язків між представниками податкових органів та платників податків у відповідності зі зміненими виробничими відносинами і формами господарювання. Більш конкретне визначення - це діяльність уповноважених органів влади і управління, спрямована на виконання законодавства з податків і зборів, забезпечення ефективного функціонування податкової системи та податкового контролю. Податкове адміністрування - це організація збору податків: від визначення складу податкової звітності до розробки правил реєстрації платників податків. Це також перелік інформації, яку фірми повинні надавати податківцям, з одного боку, і та інформація, якої податківці повинні ділитися з фірмами, з іншого боку. Правила перевірки, відповідальність за податкові порушення - все, що зосереджена навколо податків.
Завдання податкового адміністрування зумовлюються податковою політикою. Податкове адміністрування як частина управління податковою системою ставить самостійні, більш конкретні завдання.
Сьогодні податковими відносинами займається податкове адміністрування як постійний процес управління оподаткуванням. Оскільки суспільство в залежності від рівня свого економічного розвитку і ступеня політичної зрілості вживає законодавчим порядком ту чи іншу податкову концепцію і оформляє її законодавчими і нормативними актами, то податкове адміністрування починається зі зміною законодавчих форм.
Сформована система податкового адміністрування, спрямована на облік і жорсткий контроль платників податків, вже не відповідає сучасним вимогам. Так, нова редакція статей Податкового кодексу Російської Федерації про податкові перевірки зберігає можливість фактично перетворювати камеральні перевірки в виїзні, не встановлює чіткого механізму взаємодії платника податків і податкового органу в ході контрольних заходів, допускаючи можливість зловживань з боку податківців. Тому головною складовою податкового адміністрування виступає податковий контроль. Він повинен бути настільки ефективний, щоб протидіяти незаконному ухиленню від оподаткування.
Так само податкове адміністрування, перш за все, має бути ефективно. Це означає, що і для держави, і для платників податків стягнення і сплата податків не повинні бути витратними (обтяжливими).
Для підвищення конкурентоспроможності податкової системи вкрай важливо, щоб податкове адміністрування будувалося виключно на нормах закону.
Зараз Податковий кодекс допускає офіційні роз'яснення фінансових та інших уповноважених державних органів, але ця процедура чітко не прописана. У результаті це положення або не працює, або сприяє корупції.
Міністерством фінансів РФ було розроблено і зараз активно втілюється в життя пропозицію про створення спеціальних аудиторських підрозділів у податкових органах. Ці структури будуть виконувати дві функції: здійснювати роботу з запереченнями та скаргами платників податків і попередній розгляд актів проведених податкових перевірок. Таким чином, ці підрозділи будуть виконувати роль своєрідних фільтрів, що здійснюють первинну оцінку і перевірку обгрунтованості висунутих податкових претензій. Достатньою об'єктивності навряд чи вдасться досягти тільки завдяки тому, що формування таких підрозділів буде входити до компетенції вищестоящих податкових органів. Причиною тому, в тому числі, є труднощі забезпечення об'єктивності внаслідок "корпоративної солідарності".
У вдосконаленні податкового адміністрування заявлено кілька пріоритетних напрямів. Для початку слід істотно зменшити податкове навантаження, далі забезпечити чітку регламентацію повноважень і дій податкових органів і дотримуватися її. Особливе завдання податкового адміністрування - забезпечити стабільність і передбачуваність російської податкової системи. Податкове адміністрування має не посилювати, а постійно поліпшувати систему оподаткування в Росії.
Створення справедливої податкової системи держави - це багатоетапний процес, заснований на чітко сформульованих цілях і пріоритетах у рамках користується підтримкою суспільства послідовної державної податкової політики.
Таким чином, ефективна податкова політика означає створення оптимальної національної податкової системи, яка, забезпечуючи фінансовими ресурсами потреби держави, не повинна знижувати стимули платника податків до підприємницької діяльності, одночасно зобов'язуючи його до постійного пошуку шляхів підвищення ефективності господарювання. Така політика має на тривалу перспективу орієнтувати податкову систему на оптимальну податкове навантаження. Без поліпшення податкового адміністрування та контролю важко розраховувати на те, що буде розвиватися конкуренція в країні.
Проблеми податкового адміністрування необхідно вирішувати при взаємодії і діалозі виконавчих органів, інститутів та організацій (насамперед саморегулівних) громадянського суспільства та наукового співтовариства.
Глава 2. Характеристика податкової системи Російської Федерації
2.1 Структура і динаміка податкових надходжень у Федеральний Бюджет РФ
Кожна держава для реалізації властивих йому функцій має доходи, які являють собою грошові чи матеріальні ресурси, що надходять державі у процесі розподілу або перерозподілу національного доходу, національного багатства. Спочатку джерелами доходів держави були особисті повинності, військові видобутку, натуральні податки і збори, тобто історично в усьому світі доходи держави складалися з натуральних доходів. У міру утворення централізованих держав, які з'являлися на місці роздрібнених феодальних князівств, повинності феодалів поступово замінюються на грошові податки і збори.
У період абсолютизму розвивається система прямих і непрямих податків, виникає проблема відділення доходів монарха від доходів держави. У Росії ж в кінці 19в., З початком роботи Державної Думи, стало обговорюватися встановлення нових видів податків.
В даний час, акумулюючи податки в бюджетному фонді, держава фінансує найважливіші напрямки життя та діяльності як суспільства в цілому, так і окремих індивідуумів: охорона здоров'я, освіта, культура і мистецтво, правоохоронна діяльність, державне управління, інвестиційна діяльність в галузях промисловості і сільського господарства і багато іншого.
Дуже важливо відзначити, що саме за рахунок податкових надходжень державі вдається задовольнити різні потреби її громадян. Частка податкових надходжень у центральних бюджетах розвинених країн становить 80-90%. У Росії з федерального бюджету за 2007 рік сума податкових доходів становить близько 70%.
Податкова система є одним з найбільш дієвих інструментів економічної політики держави. З одного боку, вона забезпечує формування дохідних джерел бюджетів всіх рівнів. З іншого боку, змінюючи обсяги вилучень фінансових ресурсів господарських суб'єктів, держава впливає на економічну поведінку платників податків, реалізуючи тим самим регулюючу функцію податків.
Як відомо, податки виконують дві головні функції - фіскальну і регулюючу. Саме їх функції дозволяють визначити роль податків в економіці та їх місце в житті суспільства.
Фіскальна функція податків обумовлює основне призначення податків, тому що податки в сучасних умовах є основним способом залучення доходів до бюджету держави, основою його добробуту.
Сучасна податкова система РФ введена в дії з 1 січня 1992р. на основі Закону РФ "Про основи податкової системи в РФ", прийнятого 27 грудня 1991р. Недосконалість цього Закону РФ пов'язане було поряд з безліччю її недоліків, перш за все з відсутністю єдиної законодавчої та нормативної бази оподаткування. З метою вирішення сформованих у податковій системі проблем в Російській Федерації з 1 січня 1999 введена частина перша НК РФ. Косарєва Т.Є. Оподаткування фізичних і юридичних ліц.М. 2005. - С.120.
Величезне значення для формування бюджету будь-якого рівня мають державні доходи. Доходи являють собою частину національного доходу країни, звертається через різні види грошових надходжень у власність держави з метою створення фінансової бази для здійснення завдань і функцій.
Джерела та види державних доходів і призначення кожного з них визначаються економічною та правовою системою країни.
Розглядаючи поняття бюджету, потрібно сказати, що бюджет займає центральне місце у фінансовій системі будь-якої держави, це має силу закону фінансовий план держави (розпис доходів і витрат) на поточний (фінансовий) рік.
Бюджетний кодекс РФ (БК РФ) визначає бюджет як "форму освіти і витрачання фонду грошових коштів, призначених для фінансового забезпечення завдань і функцій держави та місцевого самоврядування".
Бюджетна система - заснована на економічних відносинах і державному устрої РФ, регульована нормами права сукупність федерального бюджету, бюджетних суб'єктів РФ, місцевих бюджетів та бюджетів державних позабюджетних фондів.
Згідно зі ст.10 Бюджетного кодексу, бюджетна система України складається з бюджетів наступних рівнів:
федерального бюджету і бюджетів державних позабюджетних фондів;
бюджетів суб'єктів РФ і бюджетів територіальних державних позабюджетних фондів;
місцевих бюджетів.
У Росії в даний час у структурі доходів федерального бюджету основна маса - податкові доходи (понад 60%) і менша частина, включаючи митні збори, - неподаткові, в тому числі від продажу державного майна
Федеральні податки і збори встановлюються Податковим кодексом РФ і є обов'язковими до сплати на всій території Росії.
У перелік цих податків входять:
Акцизи;
Податок на прибуток організації;
Податок на доходи фізичних осіб;
Водний податок;
Збір за право користування об'єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсами;
Єдиний соціальний податок;
Податок на видобуток корисних копалин;
10) Податки, передбачені спеціальними податковими режимами;
Податкові доходи від федеральних податків і зборів, а також податків, передбачених спеціальними податковими режимами, зараховуються у федеральний бюджет при дотриманні наступних нормативів:
податку на прибуток організацій за ставкою, встановленою для зарахування зазначеного податку до федерального бюджету, - за нормативом 100 відсотків;
податку на прибуток організацій (у частині доходів іноземних організацій, не пов'язаних з діяльністю у Російській Федерації через постійне представництво, а також у частині доходів, отриманих у вигляді дивідендів і відсотків по державних і муніципальних цінних паперів) - за нормативом 100 відсотків;
податку на прибуток організацій при виконанні угод про розподіл продукції, укладені до набрання чинності Федерального закону від 30 грудня 1995 року N 225-ФЗ "Про угоди про розподіл продукції" і не передбачають спеціальних податкових ставок для зарахування зазначеного податку у федеральний бюджет і бюджети суб'єктів Російської Федерації, - за нормативом 20 відсотків;
податку на додану вартість - за нормативом 100 відсотків;
акцизів на спирт етиловий з харчової сировини - за нормативом 50 відсотків;
акцизів на спирт етиловий з усіх видів сировини, за винятком харчового, - за нормативом 100 відсотків;
акцизів на спиртовмісну продукцію - за нормативом 50 відсотків;
акцизів на тютюнову продукцію - за нормативом 100 відсотків;
акцизів на автомобільний бензин, прямогонний бензин, дизельне паливо, моторні масла для дизельних і карбюраторних (інжекторних) двигунів - за нормативом 40 відсотків;
акцизів на автомобілі легкові і мотоцикли - за нормативом 100 відсотків;
акцизів з підакцизних товарів і продукції, що ввозяться на територію Російської Федерації, - за нормативом 100 відсотків;
податку на видобуток корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини (газ горючий природний) - за нормативом 100 відсотків;
податку на видобуток корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини (за винятком газу пального природного) - за нормативом 95 відсотків;
податку на видобуток корисних копалин (за винятком корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини, природних алмазів і загальнопоширених корисних копалин) - за нормативом 40 відсотків;
податку на видобуток корисних копалин на континентальному шельфі Російської Федерації, у виключній економічній зоні Російської Федерації, за межами території Російської Федерації - за нормативом 100 відсотків;
регулярних платежів за видобуток корисних копалин (роялті) при виконанні угод про розподіл продукції у вигляді вуглеводневої сировини (газ горючий природний) - за нормативом 100 відсотків;
регулярних платежів за видобуток корисних копалин (роялті) при виконанні угод про розподіл продукції у вигляді вуглеводневої сировини (за винятком газу пального природного) - за нормативом 95 відсотків;
регулярних платежів за видобуток корисних копалин (роялті) на континентальному шельфі, у виключній економічній зоні Російської Федерації, за межами території Російської Федерації при виконанні угод про розподіл продукції - за нормативом 100 відсотків;
збору за користування об'єктами водних біологічних ресурсів (виключаючи внутрішні водні об'єкти) - за нормативом 70 відсотків;
збору за користування об'єктами водних біологічних ресурсів (за внутрішнім водним об'єктам) - за нормативом 100 відсотків;
водного податку - за нормативом 100 відсотків;
єдиного соціального податку за ставкою, встановленою Податковим кодексом Російської Федерації в частині, що зараховується до федерального бюджету, - за нормативом 100 відсотків;
державного мита (за винятком державного мита, що підлягає зарахуванню до бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцеві бюджети та зазначеної у статтях 56, 61.1 і 61.2 Бюджетного Кодексу РФ) - за нормативом 100 відсотків.
2.2 Антикризові заходи щодо збирання податків до бюджетів
Урядом у грудні 2008 року затверджено План заходів з подолання кризових явищ в економіці регіону. Антикризові заходи здійснюються одночасно в кількох напрямах. Перше - мінімізація зростання безробіття і стабілізація виробництва. У зв'язку з цим Програма реалізації заходів з підтримки ринку праці, прийнята Урядом, передбачає у разі загрози масового звільнення випереджаюче професійне навчання, тимчасове працевлаштування, сприяння розвитку малого підприємництва та самозайнятості безробітних. Крім того, як при співфінансуванні з федерального бюджету, так і самостійно здійснюється бюджетне субсидування підприємців усіх галузей економіки.
Друге - посилення управління дохідними джерелами. Починаючи з 2008 року діє План заходів по збільшенню надходжень податкових та неподаткових доходів до бюджету. Інструментом його реалізації є Угоди, укладені між Урядом та адміністраціями муніципальних районів. Важливу роль у реалізації даних Угод зіграли галузеві угоди про взаємодію і соціально-економічне співробітництво у відповідній сфері, укладені на 2009-2011 роки між органами виконавчої влади та суб'єктами підприємницької діяльності.
Практика укладання угод дала позитивний результат: забезпечені зобов'язання щодо збільшення заробітної плати як муніципальним бюджетникам, так працівникам виробничої сфери. Обсяг додаткових надходжень податкових та неподаткових доходів за 2008 рік склав 12% до первинного плану. За підсумками I півріччя 2009 року умови Угод в частині податкових та неподаткових доходів виконані зі збільшенням на 17,1%.
Економічний і соціальний ефект спільних дій органів державного і муніципального управління, господарюючих суб'єктів знайшов відображення в позитивній динаміці макроекономічних показників у січні - червні поточного року. При зростанні цін на закуповувані промислові товари більш ніж на 28% індекс промислового виробництва зріс на 8%, номінальна нарахована середньомісячна заробітна плата на 19,2%.
Третє. Будь-яка криза підштовхує до вдосконалення структури управління та оптимізації нераціональних витрат. Відповідно до рекомендацій Міністерства фінансів РФ з 1 квітня 2009 року в органах виконавчої влади скорочена чисельність держслужбовців. Для муніципальних утворень, які підпадають під дію п.2 ст.136 Бюджетного кодексу РФ, затверджені нормативи формування витрат на оплату праці депутатів, виборних посадових осіб і муніципальних службовців. На додаток до цих обмежень, Уряд затвердив нормативи витрат на утримання органів місцевого самоврядування.
З метою мінімізації витрат на комунальні послуги Уряд стверджує натуральні і вартісні ліміти. Понадлімітне споживання оформляється додатковими угодами і оплачується за рахунок коштів установ, отриманих від платних послуг. Крім того, міжвідомчими робочими групами проведено перевірки ефективності роботи чинної бюджетної мережі установ соціальної сфери.
Глава 3. Проблеми та шляхи реформування податкової системи Російської Федерації
На сьогоднішній день російська податкова система знаходиться в жалюгідному стані. За останні два роки вона не тільки не стала вдосконалюватися далі, але і переходити в стадію деградації. Це видно тому, як змінюється податкове законодавство, які "латочки" ставляться до окремих норм. Вони абсолютно не систематизовані і вже точно не мають серйозного економічного обгрунтування. І, що найсумніше, що в уряду немає програми з її реформу. Принаймні, програми як набору послідовних дій, спрямованих на досягнення конкретної мети. Те, що сьогодні представлено як "основні напрями податкової політики", - це просто набір розрізнених методів, неодноразово відкидала ще три - п'ять років тому.
Оцінюючи минулі роки, слід пам'ятати, що податкова система Росії виникла і з перших же днів свого існування розвивається в умовах економічної кризи. У важкій ситуації вона стримує наростання бюджетного дефіциту, забезпечує функціонування всього господарського апарату країни, дозволяє, хоча і не без перебоїв, фінансувати невідкладні державні потреби, в основному відповідає поточним завданням переходу до ринкової економіки. До створення російської податкової системи був широко притягнутий досвід розвитку закордонних країн.
Подібна оцінка дозволяє об'єктивніше судити про реальність, але аж ніяк не перекреслює завдання поліпшення податкової системи, приведення її постійно у відповідність з поточними проблемами економічної політики.
Якими повинні бути податки - високими або низькими - це одвічна проблема в теорії і практиці світового оподаткування.
Природне і цілком зрозуміле бажання більшості населення зменшити податки вступає в протиріччя з невідкладними потребами фінансування господарства, вирішення соціальних питань, розвитку фундаментальної науки, забезпечення обороноздатності держави. З іншого боку, крім нагальних потреб у видатках величина податків повинна визначатися умовами розширення податкової бази, яка може зростати тільки тоді, коли враховуються інтереси товаровиробників.
Однак не можна і знижувати податки понад міру. Адже вони грають не тільки стимулюючу, але й обмежує роль. Надмірно низькі податки можуть призвести до різкого зльоту підприємницької активності, що також може викликати ряд негативних наслідків.
Сьогодні під податковою реформою мається на увазі, перш за все, зміцнення податкової системи, її вдосконалення. Для цього потрібно істотно підвищити якість планування та фінансування державних витрат, зміцнити дохідну базу бюджетної системи, створити необхідні механізми контролю за ефективністю використання державних фінансових ресурсів. .
Основні напрями податкової реформи в Росії у повинні бути спрямовані на:
1. ослаблення податкового тягаря і спрощення податкової системи шляхом скасування низькоефективних податків і відрахувань у позабюджетні фонди;
2. розширення податкової бази завдяки скасування низки податкових пільг, розширення кола платників податків і оподатковуваних доходів відповідно до принципу "податкової справедливості";
3. поступове переміщення податкового тягаря з підприємств на фізичних осіб;
4. вирішення комплексу проблем, пов'язаних зі збором податків і контролем за дотриманням податкового законодавства.
На сьогоднішній день найбільш доцільним кроком у реформуванні податкової системи можна запропонувати:
розширення прав місцевих органів при встановленні ставок податків на майно юридичних осіб (але виключити оподаткування оборотних коштів) і громадян;
уніфікація прямого оподаткування всіх юридичних осіб, перейшовши від податку на дохід банків і страхових компаній до оподаткування їхнього прибутку;
розширення заходів щодо податкового стимулювання інвестиційного процесу та переважного напрямку підприємствами коштів на розвиток, вдосконалення і розширення виробництва, розвиток малого бізнесу, підтримку аграрного сектору;
посилення соціальної спрямованості податків. Для цього потрібно постійно збільшувати, з одного боку, неоподатковуваний мінімум доходів громадян, а з іншого - ставку прибуткового податку осіб з дуже високими доходами, а також розширити коло підакцизних предметів розкоші і підвищити ставки акцизів на них. .
У перспективі, коли буде забезпечена фінансова стабілізація і в повну силу задіяні важелі ринкової саморегуляції економіки, можна ставити питання про формування збалансованої системи справляння податків, що виконує не лише фіскальну, але і в належній мірі стимулюючу і регулюючу функції. [6. C.226]
Реформування чинної податкової системи має здійснюватися у напрямах створення сприятливих податкових умов для товаровиробників, стимулювання вкладення заробітних коштів в інвестиційні програми, забезпечення пільгового податкового режиму для іноземних капіталів, що залучаються з метою вирішення пріоритетних завдань розвитку російської економіки. Ці напрями мають безпосереднє відношення практично до всіх федеральних і регіональних податків. Серед них ключове значення отримують податки на прибуток і на додану вартість.
Успішність розвитку країни, зокрема, залежить від здатності залучити в економіку капітал. У цих цілях необхідно забезпечити достатній рівень прибутковості на вкладені інвестиції, зіставний з рівнем прибутковості в інших країнах. Віддача на капітал формується з урахуванням різних складових, у тому числі і з урахуванням сукупного рівня податкового навантаження. Але сприятливий податковий режим не може компенсувати низьку конкурентоспроможність російської економіки (технологічну відсталість, макроекономічні проблеми, непривабливий діловий клімат та ін.) У зв'язку з цим одним з пріоритетів податкової реформи має стати створення умов, що дозволяють Росії конкурувати на ринку капіталів та інших інвестиційних ресурсів.
Висновок
На підставі всього сказаного можна зробити наступні висновки:
1. Податки забезпечують держава грошовими ресурсами, необхідними для розвитку громадського сектору країни. Податки можуть виступати як ефективний фінансовий регулятор. Держава перерозподіляє зібрані в бюджетах податкові надходження (доходи) на користь потребують фінансування програм.
2. У Росії діє трирівнева система оподаткування, що включає федеральні податки, податки суб'єктів Російської Федерації, місцеві податки. Трирівнева система оподаткування найбільш раціонально і жорстко закріплює за адміністрацією кожного рівня певні податки з тим, щоб кошти, що забезпечують його діяльність безпосередньо надходили до відповідної скарбницю.
3. Податкова система Росії ще недосконала, потребує поліпшення. Основні напрямки вдосконалення податкової системи включають в себе зниження податкового тягаря, оптимального розподілу коштів між бюджетами різних рівнів, підвищення ефективності економічної функції податків. Нестабільність наших податків, постійний перегляд ставок, кількості податків, пільг і т.д. безсумнівно грає негативну роль, особливо в період переходу російської економіки до ринкових відносин, а також перешкоджає інвестиціям як вітчизняним, так і іноземних. Нестабільність податкової системи на сьогоднішній день - головна проблема реформи оподатковування. Проблем у сфері оподаткування накопичилося занадто багато, щоб їх можна було вирішити в тому порядку, в якому вони вирішувалися, окремими указами та доповненнями. Лише незначна їх частина буде так чи інакше вирішена в недалекому майбутньому. Але велика їх частина знову буде відкладена до кращих часів, мабуть, до прийняття Податкового кодексу. А до цього часу наша податкова система буде, практично, не здатна виконувати ті функції, які на неї покладені, що, у свою чергу, буде перешкоджати економічному розвитку країни. Тому так важливо, як можна швидше, доопрацювати та прийняти Податковий кодекс.
Список використаної літератури
Конституція РФ. Прийнята всенародним голосуванням 12.12.1993, зі змінами на 21.07.2007г.
Податковий кодекс Російської Федерації.
Бюджетне послання Федеральним Зборам РФ від 9 березня 2007р. "Про бюджетну політику в 2008 - 2010 рр.."
Доповідь Мінфіну Росії "Основні напрями податкової політики Російської Федерації на 2008 - 2010 рр.."
Іванов А.Г. "Поняття адміністрування податків" / / журнал "Фінансове право" 9, 2005.
Карасьов, М.М. Податкова політика та правове регулювання оподаткування в Росії / М.Н. Карасьов. - М.: Вершина, 2004.
Кучеров І.І. Державна податкова політика: цілі та методи здійснення / / Фінансове право. 2005.
Маліс Н.І. "Зниження тягаря як пріоритет податкової політики" / / журнал "Фінанси" № 6, 2007 р.
Податки й оподатковування: навч. для вузів / під ред. І.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
Податкова політика Росії: проблеми і перспективи / під ред. І.В. Горського. - М.: Фінанси і статистика, 2003.
Пансков В.Г. "Про засади оподаткування фізичних осіб" / / журнал "Фінанси" № 1, 2008.