Зміст
Введення
1. Правова основа податкової системи
2. Сутність, види і функції податків
3. Податковий контроль в РФ
Висновок
Список використаних джерел
Введення
Податки є необхідною ланкою економічних відносин у суспільстві з моменту виникнення держави, оскільки для виконання своїх функцій щодо задоволення конкретних потреб їй потрібна певна сума грошових коштів, які можуть бути зібрані тільки за допомогою податків. У сучасному цивілізованому суспільстві податки є основною формою доходів будь-якої країни. Податки являють собою обов'язковий, індивідуальний безоплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів, з метою фінансового забезпечення діяльності держави і муніципальних утворень. Таким чином, побудова справедливої і ефективної податкової системи, забезпечення її ясності і стабільності є важливою умовою підвищення підприємницької та інвестиційної активності, а також прогресу Російської Федерації. Саме цей аспект визначив актуальність даної теми. Метою даної роботи є розгляд податкової системи РФ. Мета контрольної роботи передбачає виконання наступних завдань: розглянути правову основу і податковий контроль в РФ; дослідити сутність, види і функції податків. Для розкриття даної було вивчено навчальний посібник "Податки та оподаткування" Г.Б. Поляка, де містився детальний матеріал про правову основу податкової системи та податковому контролі. У підручнику Гончаренко Л.І. "Оподаткування організацій фінансового сектора економіки" і Н.В. Ушаков "Теорія та історія оподаткування", була виділена голова, в якій детально описувалися види і функції податків. А також для написання роботи мною були використані книги У. М. Євстегнеєва "Основи оподаткування та податкового права" і "Податки та оподаткування" І.Г. Русакова.
1. Правова основа податкової системи
Законодавство, що регулює взаємовідносини з приводу обчислення та сплати податків до бюджету, в даний час включає три категорії нормативних актів різного статусу.
Перша категорія, це група законів, що регулюють основні положення в процесі взаємодії платників податків і держави (в особі податкових органів) з приводу сплати податків. Центральним елементом у цій групі є "Податковий Кодекс Російської Федерації (частина перша)" від 31.07.1998 N 146-ФЗ, в якому визначені основні принципи оподаткування, наведено перелік податків, що діють на території Російської Федерації, права і обов'язки платників податків і податкових органів, штрафні санкції за порушення податкового законодавства та ряд інших положень.
У новому НК РФ, розмежувати поняття: податок і збір, що важливо. Збір відрізняється від податку тим, що сплачується за вчинення на користь платника певних юридично значимих дій.
На додаток до всього необхідно виділити об'єкти оподаткування, пільги по податках згідно із законом. Об'єктами оподаткування можуть бути операції з реалізації товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих послуг (виконаних робіт, наданих послуг) або інший об'єкт, що має вартісну, кількісну чи фізичну характеристики, з наявністю якого у платника податків законодавство про податки і збори пов'язує виникнення обов'язки зі сплати податків [4, c .12].
За податками можуть встановлюватися в порядку і на умовах, що визначаються законодавчими актами, такі пільги:
зниження податкових ставок;
вилучення з обкладення визначених елементів об'єкта податку;
цільові податкові пільги, включаючи податкові кредити (відстрочення стягнення податків) і т.д.
У цю ж категорію нормативних актів включаються також укази президента, які регулюють окремі елементи режиму оподаткування, та законодавчі акти, присвячені кожному з діючих на всій території Росії податків. У цю групу нормативних актів можуть бути віднесені і щорічно приймаються закони про федеральний бюджет РФ, оскільки в них встановлюються елементи розподілу податкових доходів між федеральним бюджетом і бюджетами суб'єктів Федерації.
Друга категорія, це група законів суб'єктів Російської Федерації, які регулюють режими обчислення і сплати податків на території кожного із суб'єктів, а також ті нормативні акти, які встановлюють специфічні пільги і ставки по федеральних податків в частині, передбаченої федеральним законодавством (наприклад, ставки податку на прибуток в частині, що зараховується в дохід бюджету суб'єкта Федерації, і додаткові пільги з цього податку).
Третя категорія, це група підзаконних нормативних актів. У першу чергу ця група включає інструкції податкової служби та Міністерства фінансів, детально описують передбачений законодавством порядок обчислення і сплати до бюджету окремих податків. У цю ж групу входять інструкції, що видаються фінансовими органами суб'єктів Федерації, що визначають режими обчислення і сплати цих податків.
У 1998 році урядом розроблений проект Податкового кодексу, який спрямований на впорядкування податкової системи, уніфікацію відносин у рамках оподаткування, детальну регламентацію процедурних питань, пов'язаних з податковими правопорушеннями [2, с.93].
2. Види і функції податків
Податки поділяються на:
прямі і непрямі;
федеральні, регіональні і місцеві;
податки з фізичних та юридичних осіб.
Прямі - податки на доходи і майно: прибутковий податок і податок на прибуток корпорацій (фірм); на соціальне страхування і на фонд заробітної плати і робочої сили (так звані соціальні податки, соціальні внески); майнові податки, у тому числі податки на власність, включаючи землю й іншу нерухомість; податок на переклад прибутку і капіталів за кордон та інші. Вони стягуються з конкретної фізичної або юридичної особи.
Непрямі - податки на товари і послуги: податок з обороту - у більшості розвинених країн замінений податком на додану вартість; акцизи (податки, прямо що включаються у ціну товару або послуги); на спадщину; на угоди з нерухомістю і цінними паперами та інші. Вони частково або цілком переносяться на ціну товару або послуги.
Прямі податки важко перенести на споживача. З них легше всього справа обстоїть з податками на землю і на іншу нерухомість: вони включаються в орендну і квартирну плату, ціну сільськогосподарської продукції.
Непрямі податки переносяться на кінцевого споживача в залежності від ступеня еластичності попиту на товари і послуги, оподатковувані цими податками. Чим менш еластичний попит, тим більша частина податку перекладається на споживача. Чим менш еластична пропозиція, тим менша частина податку перекладається на споживача, а велика сплачується за рахунок прибутку. У довгостроковому плані еластичність пропозиції росте, і на споживача перекладається дедалі більша частина непрямих податків.
На відміну від прямих, непрямі податки не пов'язані з розмірами доходів чи вартістю майна платників податків. Непрямі податки бувають трьох видів: акцизи, фіскальні та монопольні податки.
До федеральних податків Російської Федерації в даний час відносяться: податок на додану вартість (ПДВ), акцизи на окремі види і групи товарів, податок на операції з цінними паперами, мито, відрахування на відтворення мінерально-сировинної бази, платежі за користування природними ресурсами, прибутковий податок (податок на прибуток) підприємств, прибутковий податок з фізичних осіб, податки, службовці джерелами утворення дорожніх фондів, державне мито, податок з майна, що переходить у порядку спадкування і дарування, податок на купівлю валюти.
До регіональних податків відносяться податок на майно підприємств, лісовий дохід, плата за воду, що забирається промисловими підприємствами з водогосподарських систем, збір на потреби освітніх установ, що стягується з юридичних осіб.
До місцевих податків і зборів належать податок на майно фізичних осіб, земельний податок, реєстраційний збір з фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що складають групу загальнообов'язкових податків, а також цілий ряд інших податків і зборів (курортний збір, ліцензійний збір за право торгівлі вино-горілчаними виробами, податок на утримання житлового фонду та об'єктів соціальної сфери та ряд інших податків та ін) [1, с.15].
Податки як вартісна категорія мають свої відмітні ознаки і функції, які виявляють їх соціально - економічну сутність і призначення. Розвиток податкових систем історично визначили чотири основні його функції - фіскальну, стимулюючу, регулюючу і розподільчу.
Регулююча
Державне регулювання здійснюється в двох основних напрямках:
- Регулювання ринкових, товарно-грошових відносин. Воно складається головним чином у визначенні "правил гри", тобто розробка законів, нормативних актів, що визначають взаємини діючих на ринку осіб, насамперед підприємців, роботодавців і найманих робітників. До них відносяться закони, постанови, інструкції державних органів, що регулюють взаємовідносини товаровиробників, продавців і покупців, діяльність банків, товарних і фондових бірж, а також бірж праці, торгових домів, що встановлюють порядок проведення аукціонів, ярмарків, правила обігу цінних паперів і т.п . Цей напрямок державного регулювання ринку безпосередньо з податками не пов'язано;
- Регулювання розвитку народного господарства, суспільного виробництва в умовах, коли основним об'єктивним економічним законом, що діє в суспільстві, є закон вартості. Тут мова йде головним чином про фінансово-економічні методи впливу держави на інтереси людей, підприємців з метою спрямування їх діяльності в потрібному, вигідному суспільству напрямку.
Маневруючи податковими ставками, пільгами і штрафами, змінюючи умови оподаткування, вводячи одні і скасовуючи інші податки, держава створює умови для прискореного розвитку певних галузей і виробництв, сприяє вирішенню актуальних для суспільства проблем.
Стимулююча
За допомогою податків, пільг і санкцій держава стимулює технічний прогрес, збільшення числа робочих місць, капітальні вкладення в розширення виробництва та ін стимулювання технічного прогресу за допомогою податків проявляється, перш за все в тому, що сума прибутку, спрямована на технічне переозброєння, реконструкцію, розширення виробництва товарів народного споживання, устаткування для виробництва продуктів харчування і ряду інших звільняється від оподаткування.
Розподільна
За допомогою податків у державному бюджеті концентруються кошти, що спрямовуються потім на рішення народногосподарських проблем, як виробничих, так і соціальних, фінансування крупних міжгалузевих, комплексних цільових програм - наyчно-технічних, економічних та ін
За допомогою податків держава перерозподіляє частину прибутку підприємств і підприємців, доходів громадян, направляючи її на розвиток виробничої і соціальної інфраструктури, на інвестиції і капіталомісткі і фондомісткі галузі з тривалими термінами окупності витрат: залізниці та автостради, видобувні галузі, електростанції та ін
Перерозподільна функція податкової системи має яскраво виражений соціальний характер. Відповідним чином побудована податкову систему дозволяє надати ринковій економіці соціальну спрямованість, як це зроблено в Німеччині, Швеції, багатьох інших країнах. Це досягається шляхом встановлення прогресивних ставок оподаткування, напрями значної частини бюджету коштів на соціальні потреби населення, повного або часткового звільнення від податків громадян, які потребують соціального захисту.
Фіскальна - вилучення частини доходів підприємств і громадян для утримання державного апарату, оборони стани і тієї частини невиробничої сфери, яка не має власних джерел доходів (багато установ культури - бібліотеки, архіви та ін), або вони недостатні для забезпечення належного рівня розвитку - фундаментальна наука, театри, музеї і багато навчальних закладів і т.п. [5, с.129].
Основним завданням податкових органів є здійснення посадовими особами цих органів податкового контролю за дотриманням платниками податків податкового законодавства, а також за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету та державних позабюджетних фондів податків та інших платежів, встановлених законодавством РФ.
Питання податкового контролю регулюються главою 14 НК РФ.
Податковий контроль проводиться посадовими особами податкових органів у межах своєї компетенції в наступних формах:
податкові перевірки;
отримання пояснень платників податків, податкових агентів і платників збору;
перевірки даних обліку і звітності;
огляд приміщень та територій, що використовуються для отримання доходу (прибутку);
інші форми.
Одним з основних умов здійснення податкового контролю є постановка на облік платників податків в податкових органах відповідно за місцем знаходження організації, місцем знаходження її відокремлених підрозділів, місцем проживання фізичної особи, а також за місцем знаходження належить їм нерухомого майна і транспортних засобів, що підлягають оподаткуванню.
Підставою для постановки на облік у податкових органах є заява платника податків, форма якого затверджена Державною податковою службою РФ. Податковий кодекс встановлює строки для подання заяв про взяття на облік. Так, для організацій і індивідуальних підприємців - вони подають заяву до податкового органу про взяття на облік протягом 10 днів з моменту їх державної реєстрації. Якщо юридична особа здійснює свою діяльність через філію або представництво термін встановлюється 10 днів з моменту їх створення.
Фізичні особи, яким належить нерухоме майно, що є об'єктом оподаткування, заяву про взяття на облік не подають, реєстрація таких платників податків здійснюється податковими органами самостійно на підставі інформації, наданої органами здійснюють облік і (або) реєстрацію нерухомого майна.
Фізичні особи, які не є індивідуальними підприємцями, приватними нотаріусами, детективами чи охоронцями також не подають заяву до податкового органу, їх реєстрація здійснюється на основі інформації, наданої органами, які здійснюють реєстрацію фізичних осіб за місцем проживання або реєстрацію народження та смерті фізичних осіб.
Термін постановки на облік платника податків не змінився, він становить 5 днів з дня подання ним усіх необхідних документів. Протягом цього ж строку податковий орган видає свідоцтво про постановку на облік, форма якого Госналогслужбой РФ.
Постановка і зняття з обліку здійснюється безкоштовно. Кожному платнику податків присвоюється за всіма видами податків і зборів ідентифікаційний номер, який і вказується платником податків у всіх документах (декларації, звіти, заяві тощо), що подаються до податкового органу [3, с.59].
Податкові органи проводять два види перевірок:
камеральні;
виїзні.
Камеральна податкова перевірка проводиться за місцем знаходження податкового органу на основі податкових декларацій і документів, поданих платником податків, які є підставою для обчислення і сплати податку, а також інших документів про діяльність платника податків, наявних у податкового органу.
Камеральна перевірка проводиться уповноваженими посадовими особами податкового органу відповідно до їх службовими обов'язками без будь-якого спеціального рішення керівника податкового органу протягом трьох місяців з дня подання платником податків податкової декларації та документів, які є підставою для обчислення і сплати податку, якщо законодавством про податки і збори не передбачені інші строки.
Виїзна податкова перевірка здійснюється на підставі рішення керівника податкового органу. Така перевірка щодо одного платника податків проводиться по одному або декільком податкам.
Податковий орган не має права проводити на протязі одного року дві виїзні перевірки. Тривалість перевірки не повинна перевищувати двох місяців, лише у виняткових випадках три місяці. Перевіркою охоплюються філії та представництва платника податків незалежно від проведення перевірок самого платника податків.
У процесі виїзної перевірки посадові особи можуть проводити:
інвентаризацію майна;
огляд виробничих складських, торгових чи інших приміщень і територій, що використовуються для отримання доходу;
експертизу та ін
У залежності від передбачених питань розрізняють перевірки:
комплексні - правильність обчислення і сплати всіх податків даним підприємством;
тематичні за трьома напрямками:
перевірка конкретного податку;
перевірка одного показника за розрахунком будь - якого податку;
перевірка відображення в обліку обчислення податків з однотипних господарських операцій.
За результатами виїзної податкової перевірки не пізніше двох місяців після складання довідки про проведену перевірку уповноваженими посадовими особами податкових органів повинен бути складений у встановленій формі акт податкової перевірки, що підписується цими особами та керівником об'єкта аудиту або індивідуальним підприємцем, або їх представниками.
В акті податкової перевірки повинні бути вказані документально підтверджені факти податкових правопорушень, виявлені в ході перевірки, або відсутність таких, а також висновки і пропозиції перевіряючих щодо усунення виявлених порушень і посилання на статті Податкового Кодексу, що передбачають відповідальність за даний вид податкових правопорушень.
У разі незгоди з фактами, викладеними в акті перевірки, та висновками платник податків у двотижневий термін після отримання акта подає до відповідного податкового органу письмове пояснення мотивів відмови підписати акт чи заперечення акту.
Якщо керівником (заступником) податкового органу прийнято рішення про притягнення платника податків до відповідальності, то платнику податків направляється вимога щодо сплати недоїмки по податку, пені, сум податкових санкцій, а також про усунення виявлених порушень. У тому випадку, якщо платник податків відмовляється добровільно сплатити відповідну суму податкових санкцій або пропустить термін сплати, зазначений у вимозі, податковий орган буде звертатися до суду з позовною заявою про стягнення санкцій [4, с.23].
Висновок
Податок - це обов'язковий платіж, що надходить до бюджетних фондів у встановленому законодавством розмірі та у встановлені терміни. Кожен громадянин РФ зобов'язаний платити законно встановлені податки і збори.
Податкова система - один з головних елементів ринкової економіки. Вона виступає головним інструментом впливу держави на економічний і соціальний розвиток, а також розвиток господарства.
Законодавство РФ про податки і збори в даний час складається з Податкового Кодексу РФ та прийнятих відповідно до нього федеральних законів про податки і (або) зборах. У Російській Федерації встановлюються такі види податків і зборів: федеральні податки і збори, податки та збори суб'єктів Російської Федерації - регіональні податки і збори, і місцеві податки і збори.
Частиною податкової системи Російської Федерації є її податкові органи.
Важливою складовою податкової системи є проведення податкового контролю платників податків.
До форм податкового контролю відносяться:
податкові перевірки - камеральні та виїзні;
отримання пояснень контрольованих;
перевірка даних обліку і звітності;
огляд приміщень та територій, що використовуються для отримання доходу.
Як і для держави в цілому, так і для юридичних і фізичних осіб, велике значення має оптимальна система податкових платежів і розумні форми і методи податкового контролю.
Список використаних джерел
1. Гончаренко Л.І. Оподаткування організацій фінансового сектора економіки: навч. пособіе/2-е вид., испр. і доп. - М.: Изд-во Омега - Л, 2006.
2. Євстегнєєв У.Н., Вікторова Н.Г., Ткачова Є.Г. Основи оподаткування та податкового права: Учеб. посібник. Вид. 2-е перероб. І доп. - М.: ИНФРА - М, 2005.
3. Податки й оподатковування: Учеб. посібник / За ред. І.Г. Русакова, В.А. Каші. - М.: Фінанси, ЮНИТИ, 2006.
4. Податки й оподатковування: Учеб. посібник для вузів / Під ред. проф. Г.Б. Поляка, проф. О.М. Романова. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2003.
5. Теорія та історія оподаткування: навчальний посібник / Н.В. Ушак. - М.: КНОРУС, 2009.