Податкова декларація з податку на майно організації

Зміст

Введення

1. Податок на майно організацій, його значення і роль у консолідованих бюджетах суб'єктів федерації.

1.1. Сутність податку на майно організації відповідно до НК РФ

1.2. Механізм обчислення та сплати податку на майно організацій

2. Порядок заповнення декларації з податку на майно організації

2.1. Форма декларації з податку на майно організації і загальні вимоги до порядку її заповнення

2.2. Порядок заповнення декларації з податку на майно організації

Висновок

Бібліографічний список літератури

Введення

Актуальність теми курсової роботи.

Федеральним законом від 11.11.2003 № 139-ФЗ було введено в ст.30 Податкового Кодексу РФ (далі ПК) податок на майно організацій як регіональний податок, який став стягуватися з 1 січня 2004р. Суб'єкти Російської Федерації прийняли для введення його в дію на своїх територіях аналогічні закони. З моменту введення в дію законом суб'єкта РФ податок обов'язковий до сплати на його території.

Встановлюючи податок, законодавчі (представницькі) органи суб'єктів РФ визначають податкову ставку в межах, встановлених главою 30 НК РФ, порядок і терміни сплати податку, форму звітності з податку. При встановленні податку законами суб'єктів РФ можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платниками податків.

Платники податків зобов'язані подавати до податкових органів за своїм місцезнаходженням, за місцезнаходженням кожного свого відокремленого підрозділу, що має окремий баланс, а також за місцезнаходженням кожного об'єкта нерухомого майна (щодо якої встановлено окремий порядок обчислення і сплати податку) після закінчення кожного податкового періоду податкову декларацію з податку (не пізніше 30 березня року, наступного за минулим податковим періодом).

Об'єкт дослідження - податок на майно організації.

Предмет дослідження - податкова декларація на майно організації

Основна мета курсової роботи вивчити форму декларації та порядок її заповнення.

Відповідно до даної мети поставлені і вирішені наступні завдання:

1. Дати загальну характеристику податку на майно організації.

2. Вивчити форму порядок заповнення декларації з податку на майно організації.

1. Податок на майно організацій, його значення і роль у консолідованих бюджетах суб'єктів федерації.

1.1. Сутність податку на майно організації відповідно до НК РФ

Концепція майнових податків передбачає поступовий перехід до оподаткування нерухомості, тобто землі та майнових об'єктів, міцно пов'язаних із землею і відносяться до нерухомого майна відповідно до Цивільного кодексу РФ. Одним з етапів переходу на оподаткування нерухомості є введення нового податку - на майно організацій, передбаченого гл.30 "Податок на майно організацій" Податкового кодексу РФ ^1.

Відповідно до п.1 ст.372 Податкового кодексу РФ податок на майно повинен вводитися в кожному суб'єкті Федерації відповідним законом про податок. Це обумовлено тим, що податок на майно організацій відноситься до регіональних податків.

Відповідно до п.1 ст.5 НК РФ акти законодавства про податки і збори суб'єктів РФ, що вводять податки і (або) збори, набирають чинності не раніше 1 січня року, наступного за роком їх ухвалення, але не раніше одного місяця з дня їх офіційного опублікування. Для введення в конкретному регіоні податку на майно організацій з 1 січня 2004 р. необхідно було одночасно виконати дві умови: прийняти відповідний закон суб'єкта РФ і офіційно опублікувати його до 1 грудня 2003

Всі основні елементи оподаткування, а також порядок обчислення, сплати податку та авансових платежів передбачені гл.30 НК РФ, а терміни сплати стверджують законодавчі органи виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації. Закони суб'єктів РФ про податок можуть тільки уточнювати окремі положення гл.30 НК РФ (якщо таке право передано Податковим кодексом РФ регіональним законодавчим зборам).

Згідно з положеннями гл. 30 НК РФ законодавчі органи виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації:

- Визначають ставку податку;

- Встановлюють диференційовані ставки залежно від категорії платників податків (у тому числі за галузевою ознакою, статусу організацій), за видами майна;

- Мають право ввести додаткові податкові пільги;

- Визначають терміни сплати податку, а також має право розробляти форми звітності з податку.

Крім того, закони суб'єктів Російської Федерації можуть дозволити окремим категоріям платників податків не вносити щоквартальні авансові платежі.

Відповідно до п.2 ст.379 НК РФ звітними періодами з податку на майно організацій визнаються I квартал, півріччя та 9 місяців календарного року. Але п.3 ст.379 НК РФ дозволяє законодавчим (представницьким) органам суб'єктів Російської Федерації не вказувати звітні періоди з податку.

Регіональні закони можуть встановлювати форму податкової декларації (податкового розрахунку за авансовими платежами). У той же час форма податкової декларації може бути затверджена і рекомендована регіональним законодавчим органам Федеральною податковою службою РФ.

Слід звернути увагу на те, що закони суб'єктів Російської Федерації про податок не можуть змінювати інші елементи оподаткування, у тому числі порядок обчислення податку і авансових платежів.

Регіональні законодавці також не мають права вводити нові терміни і трактувати інакше встановлені гл.30 "Податок на майно організацій" НК РФ поняття, наприклад такі, як "місце сплати податку", "об'єкт оподаткування", "податкова база".

1.2. Механізм обчислення та сплати податку на майно організацій

Платники податків податку.

Згідно з пунктом 1 статті 373 НК РФ платниками податків податку визнаються:

• російські організації;

• іноземні організації, що здійснюють діяльність у Російській Федерації через постійні представництва і (або) мають у власності нерухоме майно на території РФ, на континентальному шельфі РФ та у виключній економічній зоні Російської Федерації.

Податок на майно повинні сплачувати всі російські організації незалежно від форм власності та відомчої підпорядкованості, у тому числі органи державної влади (виконавчої і законодавчої), включаючи всі міністерства і відомства, некомерційні організації, бюджетні організації, державні унітарні підприємства, Центральний банк РФ і його територіальні установи, фінансово-кредитні організації, а також позабюджетні державні фонди.

Отже, і ці, і комерційні організації повинні подавати податкову звітність про майно, що підлягає оподаткуванню (податкову декларацію).

У законах суб'єктів РФ про податок на майно організацій можуть бути встановлені пільги з цього податку для окремих категорій платників податків. Податок на майно не платять організації, які працюють за спеціальним податковим режимам. Спеціальним податковим режимом визнається особливий порядок обчислення і сплати податків і зборів протягом певного періоду часу, застосовуваний у випадках і в порядку, встановлених законодавством про податки і збори. У главі 30 Податкового кодексу РФ ці норми не прописані, але про них сказано в розділах 26.1, 26.2, 26.3 і 26.4 Податкового кодексу РФ.

Об'єкт оподаткування

Одним з найважливіших моментів у системі оподаткування податком на майно є об'єкт оподаткування, тобто перелік майна, що підлягає оподаткуванню.

До 2004 р. податком на майно підприємств обкладалися основні засоби, нематеріальні активи, запаси і витрати. З 1 січня 2004 р. об'єктом оподаткування для російських організацій визнається рухоме і нерухоме майно (включаючи майно, передане в тимчасове володіння, користування, розпорядження або довірче управління, внесене у спільну діяльність), що обліковуються на балансі в якості об'єктів основних засобів відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку.

З оподаткування виведені такі види майна, як нематеріальні активи, запаси (включаючи товари) і витрати, що знаходяться на балансі платника податку, а це значна частина майна (приблизно 40%, а для окремих галузей економічної діяльності і більше).

Визначення понять рухомого і нерухомого майна містяться в ст.130 Цивільного кодексу РФ.

Другою ознакою віднесення майна до об'єкта оподаткування є його визнання як об'єкта основних засобів за правилами бухгалтерського обліку. Таким чином, якщо будь-яке майно не визнається об'єктом основних засобів за правилами бухгалтерського обліку, то воно не підлягає оподаткуванню, за винятком деяких випадків, передбачених гл.30 Податкового кодексу РФ.

Зокрема, це стосується майна, що враховується у рамках договору простого товариства (договору спільної діяльності) (ст.377 НК РФ), а також майна, переданого в довірче управління, майна, придбаного в рамках договору довірчого управління (за винятком майна, що становить пайовий інвестиційний фонд) (ст.378 НК РФ).

Порядок ведення бухгалтерського обліку основних засобів регламентується Федеральним законом від 21 листопада 1996 р. N 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік" (в ред. Федерального закону від 30 червня 2003 р. N 86-ФЗ), Положенням з бухгалтерського обліку "Облік основних засобів "ПБУ 6 / 01, затвердженим Наказом Мінфіну РФ від 30 березня 2001 р. N 26н (в ред. Наказу Мінфіну РФ від 18 травня 2002 р. N 45н), Методичними вказівками з бухгалтерського обліку основних засобів (затв. Наказом Мінфіну РФ від 13 жовтня 2003 р. N 91н).

Об'єктом оподаткування для іноземних організацій, що здійснюють діяльність у Російській Федерації через постійні представництва, визнається рухоме і нерухоме майно, що належить до об'єктів основних засобів).

При цьому для цілей обчислення податку на майно іноземні організації ведуть облік об'єктів оподаткування відповідно до встановленого в Російській Федерації порядком ведення бухгалтерського обліку.

Об'єктом оподаткування для іноземних організацій, які не здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, визнається знаходиться на території РФ нерухоме майно, що належить зазначеним іноземним організаціям на праві власності (п. 3 ст. 374 НК).

Не визнаються об'єктами оподаткування:

• земельні ділянки й інші об'єкти природокористування (водні об'єкти та інші природні ресурси);

• майно, що належить на праві господарського відання або оперативного управління федеральним органам виконавчої влади, в яких законодавчо передбачена військова та (або) прирівняна до неї служба, що використовується цими органами для потреб оборони, цивільної оборони, забезпечення безпеки та охорони правопорядку в Російській Федерації.

Податкова база

Податкова база визначається як середньорічна вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування. При цьому майно враховується за залишковою вартістю.

При визначенні податкової бази ² російських організацій і іноземних організацій, що здійснюють діяльність у Російській Федерації через постійні представництва, майно, визнане об'єктом оподаткування, враховується за його залишкової вартості, сформованої відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку, затвердженого в обліковій політиці організації. Тобто дорівнює різниці між первісною вартістю основного засобу і сумою нарахованої амортизації.

Крім того, в цьому ж пункті зазначено, що якщо для окремих об'єктів основних засобів нарахування амортизації не передбачено, то їх вартість для цілей оподаткування визначається як різниця між первісною вартістю і величиною зносу, що обчислюється за встановленими нормами амортизаційних відрахувань для цілей бухгалтерського обліку в кінці кожного податкового (звітного) періоду.

Податковою базою щодо об'єктів нерухомого майна іноземних організацій, які не здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, а також щодо об'єктів нерухомого майна іноземних організацій, що не відносяться до діяльності цих організацій в РФ через постійні представництва, визнається інвентаризаційна вартість зазначених об'єктів за даними органів технічної інвентаризації.

Уповноважені органи та спеціалізовані організації, що здійснюють облік і технічну інвентаризацію об'єктів нерухомого майна, зобов'язані повідомляти в податковий орган за місцезнаходженням зазначених об'єктів відомості про інвентаризаційної вартості кожного такого об'єкту, що знаходиться на території відповідного суб'єкта РФ, протягом 10 днів з дня оцінки (переоцінки) зазначених об'єктів.

Податкова база щодо кожного вищеназваного об'єкту нерухомого майна іноземних організацій приймається рівною інвентаризаційної вартості даного об'єкта нерухомого майна станом на 1 січня року, що є податковим періодом.

Податкова база за місцем постановки на облік іноземних організацій, які не здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, визначається виходячи з вартості наступного майна:

- Вартості майна, що знаходиться на території Російської Федерації;

- Вартості майна, що знаходиться в територіальному морі РФ (на континентальному шельфі РФ або у виключній економічній зоні РФ).

Податкові пільги

Відповідно до положень Податкового кодексу РФ встановлюється два види податкових пільг з податку на майно організацій:

• податкові пільги, що надаються на федеральному рівні у вигляді повного звільнення від сплати податку;

• податкові пільги, що встановлюються суб'єктами РФ, які в основному передбачаються в законодавчих актах про введення податку в дію на території відповідного суб'єкта РФ. Дія зазначених пільг буде обмежуватися межами території відповідного суб'єкта РФ. Федеральним законодавством запроваджені обмеження по терміну дії деяких пільг. Тим часом регіональні влади можуть на підвідомчих територіях встановлювати дію тих же пільг без подібного обмеження.

Наприклад, суб'єкти РФ вправі передбачити податкові пільги:

- Для релігійних організацій - стосовно будь-якого належного їм майна, у тому числі використовуваного у господарській діяльності;

- Для регіональних громадських організацій інвалідів або інших організацій інвалідів - щодо майна, не зазначеного в ст.381 НК;

- Для фармацевтичних організацій з виробництва медичних препаратів - щодо майна для виробництва не тільки ветеринарних препаратів;

- Щодо пам'яток історії та культури регіонального і (або) місцевого значення;

- Щодо будь-яких об'єктів з ядерними установками;

- Для сільськогосподарських товаровиробників.

Податковий (звітний) період

Податковим періодом ³ з податку на майно організацій визнається календарний рік. Звітними періодами зізнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.

Законодавчий (представницький) орган суб'єкта РФ при встановленні податку має право не встановлювати звітні періоди. Але встановлювати інші звітні періоди законодавчі (представницькі) органи суб'єктів РФ не має права.

Податкові ставки

Податкові ставки з податку на майно організацій встановлюються законами суб'єктів РФ і не можуть перевищувати 2,2 відсотка. Допускається встановлення диференційованих (різних) податкових ставок залежно від категорій платників податків і (або) майна, яке визнається об'єктом оподаткування. У більшості суб'єктів РФ встановлені максимальні податкові ставки.

Глава 30 НК РФ надала право регіонах встановлювати різні ставки податку на майно в залежності від виду основних засобів. Це означає, що, наприклад, по будівлях може застосовуватися одна ставка, а по устаткуванню - інша і т.д. У цьому випадку середньорічну вартість доведеться розраховувати окремо по кожному виду майна.

Порядок обчислення і сплати податку

Для російських організацій і іноземних організацій, що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва сума податку обчислюється за підсумками податкового періоду як добуток відповідної податкової ставки і податкової бази, визначеної за податковий період:

Сума нарахованого податку за рік = Податкова база x Податкова ставка.

Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками податкового періоду, визначається як різниця між сумою податку, обчисленої в цілому за рік, і сумами авансових платежів з податку, обчислених протягом податкового періоду:

Сума податку за рік (до сплати) = Сума нарахованого податку за рік - Авансові платежі.

Сума авансового платежу з податку обчислюється за підсумками кожного звітного періоду в розмірі 1 / 4 твори відповідної податкової ставки і середньої вартості майна, визначеної за звітний період:

Авансовий платіж = Середня вартість майна x Податкова ставка: 4.

Для іноземних організацій, які не здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва сума авансового платежу з податку щодо окремих об'єктів нерухомого майна іноземних організацій обчислюється після закінчення звітного періоду як 1 / 4 інвентаризаційної вартості об'єкта нерухомого майна станом на 1 січня року, що є податковим періодом, помножена на відповідну податкову ставку.

Місце постановки на податковий облік може не збігатися з місцем сплати податку на майно. У ст.384 НК РФ визначено, що якщо в складі організації є відокремлені підрозділи, виділені на окремий баланс, вони платять податок за своїм місцезнаходженням. Відповідно до пункту 1 статті 376 Податкового кодексу РФ в податкову базу по відокремленому підрозділу, що має окремий баланс, включається майно, яке обліковується на цьому балансі.

Податок перераховується також за місцезнаходженням нерухомого майна, яке знаходиться поза місцезнаходженням організації або його відокремленого підрозділу, виділеного на окремий баланс.

Звітність

Після закінчення кожного звітного періоду до податкових органів за своїм місцезнаходженням, за місцезнаходженням кожного свого відокремленого підрозділу, що має окремий баланс, а також за місцезнаходженням кожного об'єкта нерухомого майна (щодо якої встановлено окремий порядок обчислення і сплати податку) надаються податкові розрахунки за авансовими платежами за податку на майно організацій. Термін надання розрахунків - 30 число місяця, наступного за звітним періодом.

За підсумками податкового періоду надається податкова декларація ⁴ не пізніше 30 березня року, наступного за податковим періодом.

Кодексом установлено, що інструкції щодо заповнення податкових декларацій з федеральним, регіональним і місцевим податкам видаються МНС Росії за узгодженням з Мінфіном Росії, якщо інше не передбачено законодавством про податки і збори.

Іншими словами, питання про необхідність представляти податкові декларації організаціями, не сплачують податок на майно, може бути вирішене безпосередньо місцевими інструкціями щодо заповнення податкової декларації, які повинні випускатися регіональними та місцевими податковими органами.

Таким чином, податок на майно організацій відноситься до регіональних податків, встановлюється НК РФ і регіональними законами, вводиться в дію відповідно до законів суб'єктів РФ і з моменту введення в дію обов'язковий до сплати на території відповідного суб'єкта РФ.

Податок на майно організацій регулюється главою 30 Податкового кодексу РФ (введена Федеральним законом від 11.11.2003 N 139-ФЗ) і регіональними законами.

2. Порядок заповнення декларації з податку на майно організації

2.1. Форма декларації з податку на майно організації

і загальні вимоги до порядку її заповнення

Форма декларації та порядок її заповнення затверджено наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 20 лютого 2008 року N 27н.

Податкова декларація з податку на майно організацій (далі - Декларація) заповнюється особами, визнаними платниками податків податку на майно організацій відповідно до глави 30 "Податок на майно організацій" Податкового кодексу Російської Федерації.

Декларація з податку на майно організацій складається з:

титульного листа;

Розділу 1 "Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за даними платника податків" (далі - Розділ 1);

Розділу 2 "Визначення податкової бази та обчислення суми податку відношенні підлягає оподаткуванню майна російських організацій та іноземних організацій, що здійснюють діяльність у Російській Федерації через постійні представництва" (далі - Розділ 2);

Розділу 3 "Визначення податкової бази та обчислення суми податку за податковий період по об'єкту нерухомого майна іноземної організації, що не відноситься до її діяльності в Російській Федерації через постійне представництво" (далі - Розділ 3);

Декларація подається платником податків податку на майно організацій до податкових органів:

- За місцем знаходження російської організації;

- За місцем постановки постійного представництва іноземної організації на облік у податковому органі;

- За місцем знаходження кожного відокремленого підрозділу російської організації, що має окремий баланс;

- За місцем знаходження нерухомого майна;

- За місцем взяття на облік найбільшого платника податків.

Декларація подається російськими організаціями та іноземними організаціями, що здійснюють діяльність у Російській Федерації через постійні представництва, в наступному складі:

титульного листа; Розділу 1; Розділу 2.

За місцем знаходження нерухомого майна, що належить на праві власності іноземної організації, що не відноситься до її діяльності через постійне представництво, Декларація подається у наступному складі:

титульного листа; Розділу 1; Розділу 3.

Декларація заповнюється щодо сум податку, що підлягають сплаті до бюджету за відповідним кодом (кодами) з # M12293 18 1200000127 4294960362 1510998127 4293195716 77 4191076264 77 186740847 23941 Окатий # S муніципального освіти відповідно до # M12293 19 1200000127 4294960362 1510998127 4293195716 77 4191076264 77 186740847 23941 загальноросійським класифікатором адміністративно-територіального поділу # S (далі - код за # M12293 20 1200000127 4294960362 1510998127 4293195716 77 4191076264 77 186740847 23941 Окатий # S). При цьому в Декларації, що подається до податкового органу, зазначаються суми податку, коди за # M12293 21 1200000127 4294960362 1510998127 4293195716 77 4191076264 77 186740847 23941 Окатий # S яких відповідають територіям муніципальних утворень, підвідомчим даному податковому органу.

У разі якщо законодавством суб'єкта Російської Федерації передбачено зарахування податку на майно організацій в регіональний бюджет без направлення за нормативами суми податку до бюджетів муніципальних утворень, Декларація може заповнюватися у відношенні суми податку, що підлягає сплаті до бюджету суб'єкта Російської Федерації, за погодженням з податковим органом за даним суб'єкту Російської Федерації. У цьому випадку при заповненні Декларації вказується код # M12293 22 1200000127 4294960362 1510998127 4293195716 77 4191076264 77 186740847 23941 Окатий # S, відповідний території муніципального освіти, підвідомчій податковому органу за місцем подання Декларації.

Декларація заповнюється рукописним або машинописним способом, чорнилом чорного або синього кольору. Можлива роздруківка Декларації на принтері.

Декларація подається на паперовому носії або в електронному вигляді. Декларація на паперовому носії подається до податкового органу законним або уповноваженим представником платника податків відповідно до статей 27 і 29 Кодексу. Декларація може бути надіслана у вигляді поштового відправлення з описом вкладення.

При відправці Декларації поштою днем ​​її подання вважається дата відправлення поштового відправлення з описом вкладення. При передачі Декларації по телекомунікаційних каналах зв'язку вдень її подання вважається дата її відправлення. Декларація може бути подана в електронному вигляді відповідно до Порядку подання податкової декларації в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв'язку, затвердженим Наказом МНС Росії від 2 квітня 2002 р. N БГ-3-32/169 ^5;

Декларації платниками податків, віднесеними до категорії найбільших, подаються у електронному вигляді (по телекомунікаційних каналах зв'язку) за встановленими форматами, якщо інший порядок подання інформації, віднесеної до державної таємниці, не передбачений законодавством Російської Федерації.

У кожному рядку по відповідній графі Декларації зазначається лише один показник.

У разі відсутності даних для заповнення показника Декларації у відповідних осередках по всій довжині показника ставиться прочерк. Не допускається виправлення помилок за допомогою коригувального чи іншого аналогічного засобу.

Декларація має наскрізну нумерацію сторінок. У верхньому полі кожної сторінки Декларації проставляється порядковий номер сторінки.

Нумерація сторінок Декларації ведеться суцільним способом, починаючи з титульного аркуша, незалежно від кількості аркушів конкретних розділів Декларації.

У верхній частині кожної сторінки Декларації зазначаються ідентифікаційний номер платника податків (далі - ІПН) і код причини постановки на облік (далі - КПП) організації відповідно до пункту 3.2 цього Порядку.

Всі значення вартісних показників Декларації вказуються в повних рублях. Значення показників менше 50 копійок відкидаються, а 50 копійок і більше округлюються до повного рубля.

Текстові показники з осередками заповнюються зліва направо заголовними буквами. Цілі числові показники заповнюються зліва направо. В останніх незаповнених клітинках ставиться прочерк.

При заповненні показника Декларації "код за Окатий" в останніх незаповнених комірках проставляються нулі. Наприклад, код за Окатий 12445698 заповнюється наступним чином: 12445698000.

Дробові числові показники заповнюються зліва направо. В останніх незаповнених клітинках цілої частини показника і дробової частини показника ставиться прочерк. Наприклад: значення показника 1234356/234, який повинен заповнюватися за форматом 10 осередків для цілої частини показника і 8 осередків для дробової частини показника, має виглядати наступним чином: 1234356---/234-----.

При вказівці ІПН організації в зоні з дванадцяти осередків показник заповнюється зліва направо, починаючи з першої клітинки, в останніх двох осередках слiд поставити прочерк. Наприклад: ІПН 5024002119 --.

У разі підготовки документів машинописним способом допускається відсутність обрамлень значень показників. При цьому розмір зони розташування значення показника не повинен змінюватися. У разі роздрукування Декларації на принтері печатка повинна виконуватися шрифтом Courier New висотою 12 пунктів з розрідженням у 5 пунктів.

2.2. Порядок заповнення декларації з податку на майно організації

Титульний лист (сторінка 000 001) заповнюється платником податку, крім розділу "Заповнюється працівником податкового органу".

Для російської організації вказується:

ІПН та КПП за місцем знаходження організації

- Згідно Свідоцтва про постановку на облік в податковому органі юридичної особи, утвореної відповідно до законодавства Російської Федерації, за місцем знаходження на території Російської Федерації за формою N 12-1-7, затвердженим # M12293 2 58834815 0 0 0 0 0 0 0 3728910618 наказом МНС Росії від 27 листопада 1998 року N ГБ-3-12/309 "Про затвердження порядку та умов присвоєння, застосування, а також зміни ідентифікаційного номера платника податків та форм документів, що використовуються при обліку в податковому органі юридичних і фізичних осіб" ⁶ # S

або згідно Свідоцтва про взяття на облік юридичної особи в податковому органі за місцем знаходження на території Російської Федерації з # M12293 4 901892621 0 0 0 0 0 0 0 981102840 формі N 09-1-2 # S, затвердженим # M12291 901892621 наказом МНС Росії від 3 березня 2004 N БГ-3-09/178 "Про затвердження порядку та умов присвоєння, застосування, а також зміни ідентифікаційного номера платника податків та форм документів, що використовуються при постановці на облік, зняття з обліку юридичних та фізичних осіб ⁷ #,

або згідно Свідоцтва про постановку на облік російської організації в податковому органі за місцем знаходження на території Російської Федерації з # M12293 5 902019139 0 0 0 0 0 0 0 1068597010 формі N 1-1-Облік # S, затвердженим # M12293 6 902 019 139 0 0 0 0 0 0 0 1734763519 наказом ФНС Росії від 1 грудня 2006 року N САЕ-3-09/826 @ "Про затвердження форм документів, що використовуються при постановці на облік та зняття з обліку російських організацій і фізичних осіб" ⁸ # S),

КПП за місцем знаходження відособленого підрозділу - Згідно з повідомленням про постановку на облік в податковому органі юридичної особи, утвореної відповідно до законодавства Російської Федерації, за місцем знаходження відокремленого підрозділу на території Російської Федерації за формою N 12-1 - 8.

КПП за місцем знаходження нерухомого майна - на підставі відповідного Повідомлення про взяття на облік в податковому органі юридичної особи, утвореної відповідно до законодавства Російської Федерації, за місцем знаходження нерухомого майна на території Російської Федерації за формою N 12-1-9.

При заповненні титульного листа зазначається:

1) номер коригування.

При поданні до податкового органу первинної Декларації з реквізиту "номер коригування" проставляється "0 -", при поданні уточненої Декларації - вказується номер коригування, що відображає, яка за рахунком уточнена Декларація подається до податкового органу (наприклад, "1 -", "2 - "і т.д.);

2) рядок "Податковий період (рік)" не заповнюється;

3) звітний рік - рік, за який подається Декларація;

4) код податкового органу за рядком "Представляється до податкового органу (код)" згідно з документами, пойменованим в # M12293 8 902091200 0 0 0 0 0 0 0 2249531214 пункті 3.2 цього Порядку # S, про постановку на облік в податковому органі;

5) код по рядку "за місцем знаходження (обліку) (код)" згідно # M12293 9 902091200 0 0 0 0 0 0 0 4086513831 додатком N 1 до цього Порядку # S, що відповідає місцю подання Декларації до податкового органу, встановленому # M12293 10 901765862 0 0 0 0 0 0 0 2699434050 статтею 386 Кодексу # S;

6) за рядком "платник податків" вказується повне найменування російської організації, відповідне найменуванню, зазначеному в установчих документах (за наявності у найменуванні латинській транскрипції вона вказується), або повне найменування іноземної організації;

7) код виду економічної діяльності згідно # M12293 0 842501197 4294960362 2318987669 3486864727 4292995690 77 2535165053 458776232 3319524189 ЄДРПОУ видів економічної діяльності ОК 029-2001 (КВЕД) # S;

8) номер контактного телефону платника податків;

9) кількість сторінок, на яких складено Декларація;

10) кількість аркушів підтверджуючих документів або їх копій, включаючи документи або їх копії, що підтверджують повноваження представника платника податків, доданих до Декларації.

У розділі титульного аркуша "Достовірність і повноту відомостей, зазначених у цій Декларації, підтверджую" вказується:

1) у разі підтвердження достовірності та повноти відомостей в Декларації керівником організації-платника податків проставляється "1"; у разі підтвердження достовірності та повноти відомостей представником платника податків проставляється "2";

2) при поданні Декларації платником податку по рядку "прізвище, ім'я, по батькові" вказуються порядково прізвище, ім'я, по батькові керівника організації повністю. Проставляється особистий підпис керівника організації, заверяемая печаткою організації, і дата підписання;

3) при поданні Декларації представником платника податків - фізичною особою за рядком "прізвище, ім'я, по батькові" вказуються порядково прізвище, ім'я, по батькові представника платника податків повністю. Проставляється особистий підпис представника платника податків, дата підписання, а також вказується вид документа, що підтверджує повноваження представника платника податків;

4) при поданні Декларації представником платника податків - юридичною особою по рядку "прізвище, ім'я, по батькові" вказуються порядково повністю прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи, уповноваженого відповідно до документа, що підтверджує повноваження представника платника податків - юридичної особи, засвідчувати достовірність та повноту відомостей, зазначених у Декларації.

По рядку "найменування організації - представника платника податків" вказується найменування юридичної особи - представника платника податків. Проставляється підпис особи, відомості про який зазначені по рядку "прізвище, ім'я, по батькові", заверяемая печаткою юридичної особи - представника платника податків та дата підписання;

5) по рядку "найменування документа, що підтверджує повноваження представника платника податків" вказується вид документа, що підтверджує повноваження представника платника податків.

Розділ "Заповнюється працівником податкового органу" містить відомості про подання Декларації (спосіб подання відповідно кодом згідно з # M12293 1 902091200 0 0 0 0 0 0 0 2921605832 додатком N 2 до Порядку # S; кількість сторінок Декларації; кількість аркушів підтверджуючих документів або їх копій, прикладених до Декларації; дату подання Декларації; номер, під яким зареєстрована Декларація; прізвище та ініціали імені та по батькові працівника податкового органу, що прийняв Декларацію, його підпис).

Розділ 1 Декларації # S заповнюється у відношенні суми податку, що підлягає сплаті до бюджету, за місцем знаходження організації (місцем здійснення діяльності іноземної організації через постійне представництво), місцезнаходженням відокремленого підрозділу російської організації, що має окремий баланс, місцем знаходження нерухомого майна,

Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками податкового періоду, визначається як різниця між сумою податку, обчисленого за податковий період, та сумами авансових платежів з податку, обчислених протягом податкового періоду, за мінусом суми податку, фактично сплаченій російською організацією за межами Російської Федерації щодо майна, що належить російської організації та розташованого на території іншої держави, у разі подання російською організацією до податкового органу за місцем знаходження організації разом з Декларацією документів, перелічених у # M12293 5 901765862 0 0 0 0 0 0 0 1585849736пункте 2 статті 386_1 Кодексу # S.

Дані, зазначені в Декларації по рядку "Достовірність і повноту відомостей, зазначених на цій сторінці, підтверджую", підтверджуються підписом особи з числа осіб, зазначених у # M12293 18 902091200 0 0 0 0 0 0 0 2249531214пункте 3.4. цього Порядку # S, і проставляється дата підписання.

Розділ 2 Декларації # S заповнюється російськими організаціями та іноземними організаціями, що здійснюють діяльність у Російській Федерації через постійні представництва.

# M12293 1 902091200 0 0 0 0 0 0 0 1466682670Раздел 2 Декларації # S заповнюється окремо:

- Щодо майна, що підлягає оподаткуванню за місцем знаходження організації (здійснення діяльності іноземної організації через постійне представництво),

- Щодо майна кожного відокремленого підрозділу російської організації, що має окремий баланс,

- Щодо нерухомого майна, що знаходиться поза місцем знаходження російської організації і відособленого підрозділу, що має окремий баланс,

- Щодо майна, оподатковуваного по різних податкових ставок,

- Щодо кожного об'єкта нерухомого майна російської організації, що має місце фактичного знаходження на територіях різних суб'єктів Російської Федерації або на території суб'єкта Російської Федерації і в територіальному морі Російської Федерації (на континентальному шельфі Російської Федерації або у виключній економічній зоні Російської Федерації),

- Щодо об'єктів нерухомого майна, що входить до складу Єдиної системи газопостачання відповідно до # M12291 901729900 Федеральним законом від 31 березня 1999 року N 69-ФЗ "Про газопостачання в Російській Федерації" ⁹ # S,

- Щодо майна, що належить російської організації та розташованого на території іншої держави, стосовно якого суми податку фактично сплачені за межами Російської Федерації відповідно до законодавства іншої держави,

- Щодо пільгованого по конкретній податкову пільгу (за винятком податкових пільг у вигляді зменшення суми податку, що підлягає сплаті до бюджету та податкової пільги, встановленої у вигляді пониження податкової ставки) майна.

Розділ 3 Декларації # S заповнюється іноземними організаціями, стосовно об'єктів нерухомого майна іноземних організацій, які не здійснюють діяльність в Російській Федерації через постійні представництва, а також щодо об'єктів нерухомого майна іноземних організацій, що не відносяться до діяльності іноземних організацій в Російській Федерації через постійні представництва.

Таким чином, в 2008 р. була затверджена нова форма декларації з податку на майно організацій, а також форма розрахунку за авансовими платежами згідно з Наказом Мінфіну РФ від 20.02.2008 № 27н "Про затвердження форм податкової декларації та податкового розрахунку по авансовим платежем з податку на майно організацій і Порядків їх заповнення ".

Наказ набув чинності, починаючи з подання податкових розрахунків за авансовим платежем з податку на майно організацій за 1 квартал 2008 року.

З цього моменту стара форма декларації, затверджена Наказом МНС Росії від 23.03.2004 № САЕ-3-21/224 "Про затвердження форми податкової декларації з податку на майно організацій (податкового розрахунку за авансовими платежами) та інструкції щодо її заповнення" перестала застосовуватися ¹⁰ .

Висновок

Податок на майно організацій відноситься до регіональних податків, встановлюється НК РФ і регіональними законами, вводиться в дію відповідно до законів суб'єктів РФ і з моменту введення в дію обов'язковий до сплати на території відповідного суб'єкта РФ.

Податок на майно організацій регулюється главою 30 Податкового кодексу РФ (введена Федеральним законом від 11.11.2003 N 139-ФЗ) і регіональними законами.

З 2008 року влада суб'єктів Російської Федерації не має права стверджувати свої форми декларації з податку на майно. Іншими словами, починаючи зі звітності за I квартал 2008 року організації стали використовувати бланки, затверджені Мінфіном Росії. Відповідна поправка внесена до пункту 2 статті 372 Податкового кодексу РФ.

З чим же пов'язана дана зміна?

Законодавці вирішили усунути протиріччя, яке містить Податковий кодекс. Пунктом 1 статті 34.2 і пункту 7 статті 80 кодексу встановлено, що форми декларацій стверджує Мінфін Росії. Тоді як в пункті 2 статті 372 сказано, що бланк звітності з податку на майно затверджують регіональні влади.

Тому якщо якийсь регіон розробив свою форму декларації, то саме по ній і повинні звітувати підприємства цього регіону.

З 2008 року ситуація змінилася - формами, затвердженими суб'єктами РФ, користуватися більше не можна.

Наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 20.02.2008 N 27н затверджені:

- Форма податкової декларації з податку на майно організацій;

- Порядок заповнення податкової декларації з податку на майно організацій;

- Форма податкового розрахунку за авансовим платежем з податку на майно організацій;

- Порядок заповнення податкового розрахунку за авансовим платежем з податку на майно організацій.

Наказ набуває чинності, починаючи з подання податкових розрахунків за авансовим платежем з податку на майно організацій за I квартал 2008 року.

Одночасно не застосовується Наказ Міністерства Російської Федерації з податків і зборів від 23 березня 2004 р. N САЕ-3-21/224 "Про затвердження форми податкової декларації з податку на майно організацій (податкового розрахунку за авансовими платежами) та інструкції щодо її заповнення".

Внесено зміни до титульний лист декларації: в старій формі необхідно було вказувати, куди подається декларація - за місцем знаходження російської організації, відокремленого підрозділу тощо Тепер достатньо вказівки найменування платника податків. Детальний зазначення відомостей про організацію так само скасовано.

Раніше підписувати декларацію повинні були керівник організації (його представник) та головний бухгалтер, тепер же достатньо підпису керівника або представника платника податків. ІПН особи, яка підписала більше вказувати не потрібно.

Виключена друга сторінка титульного аркуша, яка заповнювалася у тому випадку, коли в особи, яка підписала декларацію, не було ІПН, і яка містила відомості про таку особу.

З усіх розділів декларації прибрані вказівки на авансові платежі. В іншому рядки і розділи залишилися практично незмінними, за незначними винятками. Наприклад, згідно з поправками до п. 4 ст. 376 НК РФ, з 2008 року для розрахунку середньорічної вартості майна слід брати його залишкову вартість на 31 грудня поточного року, а не на 1 січня наступного, що й знайшло своє відображення у другому розділі декларації.

Бібліографічний список літератури

1. Цивільний Кодекс РФ.

2. Податковий Кодекс Російської Федерації. Федеральний закон від 31 липня 1998 року N 146-ФЗ (В ред. Федерального закону від 17.05.2007 N 84-ФЗ).

3. Федеральний закон від 21 листопада 1996 р. N 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік" (в ред. Федерального закону від 30 червня 2003 р. N 86-ФЗ).

4. Методичні вказівки з бухгалтерського обліку основних засобів (затв. Наказом Мінфіну Росії від 13 жовтня 2003 р. N 91н).

5. Положення з бухгалтерського обліку "Облік основних засобів" ПБУ 6 / 01, затверджено Наказом Мінфіну РФ від 30 березня 2001 р. N 26н (в редакції Наказу Мінфіну Росії від 18 травня 2002 р. N 45н).

6. Наказ Міністерства фінансів Російської Федерації від 20 лютого 2008 року N 27н «Про затвердження # M12293 0 902091200 0 0 0 0 0 0 0 2295871383форм податкової декларації # S і податкового розрахунку за авансовим платежем з податку на майно організацій і Порядків їх заповнення».

7. Порядок подання податкової декларації в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв'язку. Затверджено Наказом МНС Росії від 2 квітня 2002 р. N БГ-3-32/169

8. Гуляєва В. Боремося з помилками з податку на майно. / / Главбух, -2009 .- № 2. - С.50.

9. Колесніков А.М. Податок на майно організацій. Коментар (постатейний) до глави 30 НК РФ. - М.: Видавництво: Вершина, 2005.

10. Перов А.В., Толкушкін А.В. Податки й оподатковування: Уч. посібник. - 4-е вид., Перераб. і доп. - М.: Юрайт-Издат, 2005.

11. Толкушкін А. В. Зміни глави 30 «Податок на майно організацій» НК РФ зачіпають інтереси банків. / / Оподаткування, облік і звітність в комерційному банку .- 2007 .- № 10.