Податки та їх обчислення

- Працівників організації, які приймають рішення про роботу організації.
До побічно зацікавленим зовнішнім користувачам бухгалтерської інформації (звітності) відносяться:
біржі,
брокери і дилери, що реалізують майно організації або допомагають йому придбати майно інших організацій,
аудиторські фірми, на висновки яких орієнтуються зацікавлені особи,
юристи та консультанти,
кредитні організації,
Крім того, до зовнішніх користувачам відносяться:
органи влади при прийнятті рішень про розміщення державних і муніципальних замовлень в організації,
податкові, статистичні, митні та інші органи,
суспільство в цілому.
До внутрішніх користувачам можна віднести:
адміністративно-управлінський персонал,
менеджерів,
керівників і фахівців окремих підрозділів організації,
інших працівників організації та підрозділів.
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой, в частности:
— для российских организаций как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;
— для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, как полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходы, которые определяются в соответствии с настоящей главой;
— для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации.
Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядка учет прибыли и убытка.
Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 настоящего Кодекса.
Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации.
Рыночные цены определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному абзацем 2 п. 3, а также п. 4—11 ст. 40 Налогового кодекса Российской Федерации, на момент реализации или совершения внереализационных операций (без включения в них налога на добавленную стоимость, акциза).
При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется с нарастающим итогом с начала налогового периода.
В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток — отрицательная разница между доходами, определяемыми и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в данном отчетном (налоговом) периоде, налоговая база признается равной нулю.
Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных ст. 283 Налогового кодекса Российской Федерации.
Аналогичный порядок распространяется на организации, перешедшие на вмененный доход, а также на организации, получающие прибыль (убыток) от сельскохозяйственной деятельности.
Налогоплательщики, применяющие в соответствии с настоящим Кодексом специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.
3 . Налоговая декларация.
Большинство отчетов по расчету налогов представляется в форме Налоговой декларации, в частности:
Налоговая декларация по налогу на прибыль,
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость,
Налоговая декларация по земельному налогу,
Декларация по налогу на рекламу,
Декларация по налогу на пользователей автомобильных дорог,
Декларация по налогу с владельцев транспортных расходов.
Налоговая декларация может быть представлена в налоговые органы:
лично,
по почте,
в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
При отправке Налоговой декларации по почте днем ее представления следует считать дату отправки заказного письма с описью вложения.
По инициативе налогоплательщика и при наличии у него и налогового органа совместимых технологических средств и возможностей для ее приема и обработки в соответствии со стандартами, форматами и процедурами, утвержденными МНС РФ приказом от 02.04.2002г.№ БГ-3-32/169 «Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи»
Представление Налоговой декларации в электронном виде осуществляется через специализированного оператора связи, оказывающего услуги налогоплательщику.
При представлении Налоговой декларации в электронном виде налогоплательщик не обязан представлять ее в налоговый орган на бумажном носителе.
При представлении Налоговой декларации в электронном виде налогоплательщик и налоговый орган должны обеспечивать хранение ее и электронном виде.
При представлении Налоговой декларации в электронном виде должны использовать сертифицированные Федеральным агентством правительственной связи и информации при Президенте Российской Федерации средства электронной цифрой подписи, позволяющие:
-- идентифицировать владельца сертификата ключа подписи,
--установить отсутствие искажения информации, содержащейся в Налоговой декларации.
При представлении налогоплательщиком Налоговой декларации в электронном виде налоговый орган должен принять Налоговую декларацию и передать налогоплательщику квитанцию о ее приеме, представляющую собой полученную Налоговую декларацию, подписанную электронной цифрой подписи уполномоченного лица налогоплательщика, заверенную электронной цифрой подписи уполномоченного лица налогового органа.
Датой представления налоговой декларации в электронном виде является дата ее отправки, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи.
При представлении налоговой декларации в электронном виде налогоплательщик может обратиться в налоговый орган по месту учета с запросом на получение информационной выписки об исполнении налоговых обязательств перед бюджетом. Запросы и выписки подписываются электронной цифрой подписи уполномоченных лиц налогоплательщика и налогового органа и передаются по каналам связи в зашифрованном виде. Порядок электронного документооборота при обмене запросами и выписками соответствует порядку электронного документооборота при представлении налоговой декларации. При обмене запросами и выписками не требуется подтверждение сроков передачи электронных документов специализированным оператором связи.
Отчеты по расчету налогов СПК им. Ленина Порецкого района Чувашской Республики представлены в форме:
Налоговой декларации по транспортному налогу (Приложение 2),
Налоговой декларации по земельному налогу (Приложение 3),
Налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу (Приложение 4).
4. Нормативное регулирование бухгалтерского налогового учета.
В соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете» общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, Министерством финансов Российской Федерации, Банк России (Центральный банк Российской Федерации), Госмкостатом Российской Федерации, Государственным таможенным комитетом Российской Федерации и т.д.
Органы, которым федеральными законами предоставлено право осуществлять нормативное регулирование бухгалтерского учета, руководствуясь законодательством Российской Федерации, разрабатывают и утверждают в пределах своей компетенции документы, обязательные для исполнения всеми организациями на территории Российской Федерации.
Нормативные акты и методологические указания по бухгалтерскому учету не должны противоречить нормативным актам и методологическим указаниям Минфина Российской Федерации.
Организации, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующими бухгалтерский учет, самостоятельно устанавливают свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности. Таким образом, бухгалтерский учет в организациях ведется в соответствии с действующей системой нормативных документов. Их совокупность образует четыре уровня нормативного регулирования бухгалтерского учета в России. Каждый из них основан на соответствующих нормативных документах, принимаемых разными органами.
На первом уровне основными законодательными актами являются:
-- Налоговый кодекс, ч.1 и 2,
--Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ,
--Федеральный закон РФ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 29.12.1995 г. №222-ФЗ,
--Федеральный закон РФ «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ,
--Федеральный закон РФ «Об акционерных обществах» от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ,
--Закон РФ «О внесении изменений и дополнений в ч. 2 НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» ОТ 29.05.2002 Г. № 57-ФЗ.
К первому уровню также относятся:
--Постановления Правительства Российской Федерации. В частности, Постановление Правительства РФ № 283 от 06.03.1998 г. «Об утверждении программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности»,
--Гражданский кодекс.
Документы второго уровня состоят из отечественных положений (стандартов) по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности. Прежде всего, к ним относят:
--План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 г. № 94н,
--Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 г. № 34н,
--Положение о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке, утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации МНС РФ от 10.03.1999 г. № 20н/ГБ-3-04/39,
--ПБУ 1/98. положение по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 09.12.1998 г. №60н,
--ПБУ 2/94. Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 20.12.94 г. №167,
--ПБУ 3/2000. Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 09.02.2000 г. № 842ЭР,
--ПБУ 4/99.Бухгалтерская отчетность организации. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999 г. № 43н,
--ПБУ 5/01. Учет материально-производственных запасов. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 09.06.2001 г. № 44н,
--ПБУ 6/01. Облік основних засобів. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 г. № 26н,
--ПБУ 7/98.События после отчетной даты. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25.11.1998 № 56н,
--ПБУ 8/01.Условные факты хозяйственной деятельности. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2001 г. № 96н,
--ПБУ 9/99.Доходы организации. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 г. №32н,
--ПБУ 10/99.Расходы организации. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 г. №33н,
--ПБУ 11/2000.Информация об аффелированных лицах. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13.01.2000 г. №5н,
--ПБУ 12/2000.Информация по сегментам. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 11.03.2000 г. №1838-ЭР,
--ПБУ 13/2000.Учет государственной помощи. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 16.10.2000 г. №92н,
--ПБУ 14/2000.Учет нематериальных активов. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 16.10.2000 г. №91н,
--ПБУ 15/01.Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 02.08.2001 г. №60н,
--ПБУ 16/2002.Информация на прекращаемой деятельности. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2002 г. №66н.
Документы третьего уровня позволяют глубже раскрыть сущность ПБУ Министерства финансов Российской Федерации. Среди них можно выделить следующие документы:
--Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Утверждено Приказом Минфина РФ от28.06.2000 г. № 60н,
--Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утв. Приказом Минфина РФ от 21.03.2000 г. № 29н,
--Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. № 119н,
--Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина РФ от 20.07.1998 г. № 33н,
--Методические указания по расчету потребления основного капитала. Утв. постановлением Госкомстатом Российской Федерации от 13.02.2001 г. № 14,
--Типовые методические рекомендации по планированию и учету себестоимости строительных работ, утв. Госстроем от 30.11.1993 г. № 7-4/187,
--Об утверждении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга. Приказ Минфина РФ от 17.02.1997 № 15,
--Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания, утв. Комитетом Российской Федерации по торговле 20.04.1995 г. № 1-550/32-2 по согласованию с Министерства финансов Российской Федерации,
--Методические рекомендации по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» ч. 2 Налоговым кодексом Российской Федерации, утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26.02.2002 г. № БГ-3-02/98,
--Глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации.
Четвертый уровень связан, как правило, с формированием учетной политики в организации. Он основан на ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» и других документах.
Часть 1 Налогового кодекса Российской Федерации, утверждена указом Президента Российской Федерации от 31.07.1998 г. №147-ФЗ. Она состоит из семи разделов, двадцати глав и142 статей и устанавливает:
виды налогов и сборов, взимаемых на территории Российской Федерации,
основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов,
основные начала установления налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов,
права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников взаимоотношений, регулируемых налоговым законодательством,
формы и методы налогового контроля,
ответственность за совершение налоговых правонарушений,
порядок обжалования действия или бездействия налоговых органов и их должностных лиц.
Первый раздел. Загальні положення. Содержит две главы и 18 статей.
В первой главе приведены:
характеристика законодательства о налогах и сборах и иных нормативно-правовых актах о налогах и сборах,
понятие налогов и сборов,
установлены участники налоговых правоотношений,
порядок производства по делам о налоговых правонарушениях,
институты, понятия и термины, используемые в Налоговом кодексе.
Во второй главе приведена система налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации, а также общие условия установления налогов и сборов.
Второй раздел. Налогоплательщики и плательщики сборов. На логовые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях. Состоит из двух глав и 11 статей.
Третий раздел. Налоговые органы. Органы налоговой полиции. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов налоговой полиции и их должностных лиц. Состоит из двух глав восьми статей.
Четвертый раздел. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Состоит из глав и 42 статей. В нем установлены:
объекты налогообложения,
исполнение обязанности по уплате налогов и сборов,
взыскание налогов, сборов и пени, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов, пени, штрафов при ликвидации и реорганизации организации,
порядок исчисления налогов,
налоговая база и налоговая ставка,
общие вопросы исчисления налоговой базы,
налоговый период,
установление и использование льгот по налогам и сборам,
срок и порядок уплаты налогов и сборов,
порядок списания безнадежных долгов по налогам и сборам,
обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов и решений о взыскании налогов и сборов,
порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора,
налогового кредита,
инвестиционный налоговый кредит,
зачет и возврат излишне уплаченных или взысканных сумм налогов и сборов.
Пятый раздел. Налоговая отчетность и налоговый контроль. Состоит из двух глав и 26 статей.
Шестой раздел. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершения.
  Состоит из 4 глав и 31 статьи.
Седьмой раздел. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц. Состоит из двух глав и 6 статей.
Налоговая система является составной частью финансово-кредитного механизма государственного регулирования воспроизводственных процессов как в целом по стране, так и по отдельным регионам. В связи с этим важное значение придается бухгалтерскому налоговому учету.
Во второй части Налогового кодекса решаются проблемы расчета конкретных налогов.
Принципы построения налоговой системы, установленные в этих двух документах, определяют состояние экономики. Правильность их установления зависит от уровня квалификации управленческих кадров ответственности за страну и людей в ней проживающих.
Налоговая система должна чутко реагировать на любые изменения экономической, социальной и политической обстановке в страна. Она должна:
быть инструментом оптимизации воспроизводственных процессов в стране,
устанавливать оптимальное соотношение между отдельными налогами и сборами с тем, чтобы стимулировать необходимые отраслевые пропорции в народном хозяйстве, обеспечить достойный уровень жизни населения России,
устранять двойное налогообложение доходов,
учитывать мировой опыт налогообложения.
Сущность налогообложения выражается, прежде всего, через установление:
--понятий налогов и сборов,
--методов их исчисления,
--способов взимания с налогоплательщиков,
--мер ответственности налогоплательщиков и т.д.
Принципы построения налоговой системы определяют состояние экономики. Правильность их установления зависит от уровня квалификации управленческих кадров и их ответственности за страну и людей в ней проживающих.
5.Краткая характеристика СПК им. Ленина Порецкого района Чувашской республики.
В 1929 году образован колхоз им. Ленина Порецкого района Чувашской Республики. Преобразован в СПК им. Ленина в 1997 году.
СПК им. Ленина Порецкого района Чувашской республики поставляет картофель в с. Кудеиха, мясо на Шумерлинский мясокомбинат. Зерно и молоко потребляются на территории Порецкого района.
Землепользование СПК им. Ленина Порецкого района Чувашской Республики расположено в юго-западной части республики. Административно-хозяйственным центром кооператива является село Порецкое.
Земельный фонд кооператива составляет 4183 га, из них 3184 га сельхозугодий (100 %), а в составе последних пашни 1912 га(60 %), пастбищ 518 га(16,4 %), сенокосов 754 га(23,6 %).
Территория СПК им. Ленина расположена на водоразделе между рекой Сурой и ее левым притоком Меней, на присурской пойменной низменности.
По данным почвенных исследований в кооперативе им. Ленина выделяют серые лесные, черноземные, дерновые, болотные почвы.
В настоящее время ведущей отраслью хозяйства является животноводство. От реализации продукции животноводства в 2005 году получено 6391 тысяча рублей, что составляет 76,9 % в структуре товарной продукции сельского хозяйства.
Главная отрасль животноводства – мясо-молочное скотоводство – занимает 96,3 % от общей товарной продукции животноводства, дополнительные отрасли – свиноводства 3,7.
На начало 2005 года в кооперативе имелось 665 голов крупного рогатого скота, в том числе: 282 коровы, 30 свиней, из них 28 основных свиноматок. Как показывает анализ работы, многоотраслевое ведение животноводство, слабая концентрация производства сдерживает развитие всех отраслей, становится тормозом научно-технического прогресса. В данный момент крупный рогатый скот размещен в двух населенных пунктах в селах Порецкое и Напольное.

Технико-экономическая характеристика предприятия.
Валовой доход (Приложение 5)

		Всього	в тому числі
			растениевод.	животновод.
01	Валовая продукция по с/б	15055	5060	8338
02	Превышение/прибыль/	1886	1499	408
03	Уменьшение /убыток/	1410	-	1034
04	Итого 01+02-03	15531	6559	7711
05	Все затраты кроме з/пл. с отчисл.	11527	4149	5827
06	Валовой доход 04-05	4004	2410	1884
07	З / пл. с отчисл.	3528	911	2511
08	Чистый доход 06-07	476	1499	-627

Рентабельность 28,2 % 76,5 % -8,7 %
Валовой доход в расчете:
На 100 га с/х угодий 125,7 т.р.
На 100 га пашни 209,4 т.р.
На 1 ч/день 0,148 т.р.
Среднегодовая стоимость всех основных фондов 28301 т.р.
в том числе основные фонды с/х назначения 25859 т.р.
основные фонды не с/х назначения 1008 т.р.
непроизводственные основные фонды 1434 т.р.
Валовая продукция в сопоставимых ценах 1994 года за 2006 год (Приложение 6)

	Найменування продукції	Объем валовой продукции/цен/	Цена за 1 ед.	Стоимость в сопостав. цінах
1	Пшеница озимая	10810	10-95	118369,50
2	Пшеница яровая	525	10-95	5748,75
3	Ячмінь	7239	7-91	57260,49
4	Овес	1408	10-69	15015,52
5	Віка	121	14-61	1767,81
6	Кукурудза	12674	1-06	13434,44
7	Кормовые бобы	10127	1-06	10734,62
8	Сено мн.тр.	8639	3-75	32396,25
9	Зел. масса мн. тр.	310	0-82	254,20
10	Сено ест.сен.	5081	4-82	24490,42
11	Солома	5822	0-55	3202,10
12	Зябь 2005 г	310	22-32	6919,20
13	Озимые 2005 г	395	60-02	23707,90
14	Зябь 2006 г	450	22-32	10044,00
15	Озимые 2006 г	535	60-02	32110,70
16	Прирост(+ - )			+11527,60
	Разом по рослинництву			294237,70
17	Молоко	8449	29-63	250343,87
18	Привес КРС	568	113-83	64655,44
19	Привес свиней	3	190-45	571,35
20	Навоз (т)	882	2-58	2275,56
21	Лошади взрослые	10	391-40	3914,00
22	Молодняк лошадей	1	149-28	149,28
	Разом по тваринництву			321909,50
	Итого по хозяйству			616147,20

	2005	2006
Валовая продукция в соп. ценах 1994 г.	524	616
в т.ч. растениеводства	203	294
Животноводства	321	322
Среднегодовая численность	113	97
Произведено на 1 работника	4637	6350

Себестоимость основных видов продукции, произведенных в 2006 году представлена в приложении 7.
Податки є необхідною ланкою економічних відносин у суспільстві з моменту виникнення держави. Основные задачи бухгалтерского налогового учета:
--формирование полной и достоверной информации о финансовой деятельности организации и ее имущественном положении,
--обеспечение информацией, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами,
--предотвращение отрицательных результатов финансовой и хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости, пополнение государственного бюджета.
При решении этих задач налоговый учет в организации выполняет информационную и контрольную и функции.
В Налоговом кодексе под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственным органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Основная масса доходной части бюджета формируется за счет налогов и сборов.
Налоговый период — период времени, в течение которого формируется налогооблагаемая база. Каждый налог взимается по определенной ставке. Основой для установления налоговой ставки и суммы взимаемого налога является налоговая база. Ставка - это норма на единицу объекта налогообложения. Ставки налогов и сборов устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации, законами и другими нормативными документами.
Большинство отчетов по расчету налогов представляется в форме Налоговой декларации. Налоговая декларация может быть представлена в налоговые органы лично, по почте, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
В соответствии с Законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, Министерством финансов Российской Федерации, Банк России (Центральный банк Российской Федерации), Госмкостатом Российской Федерации, Государственным таможенным комитетом Российской Федерации и т.д.

Глава II. Организация бухгалтерского учета налогов в СПК им. Ленина Порецкого района Чувашской республики.
1. Налоги СПК им. Ленина Порецкого района Чувашской республики.
1.1. Транспортный налог.
Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Вводя транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Налогом кодексом, порядок и сроки его уплаты.
При установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налоговым кодексом Российской Федерации.
По транспортным средствам, зарегистрированным и переданным на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Не являются объектом налогообложения:
1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощность не свыше 5 лошадиных сил;
2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощность двигателя до 100 лошадиных сил (до 73, 55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
3) промысловые морские и речные суда;
4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органом исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской помощи;
9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Налоговая база определяется:
1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели,- как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
2) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя,- как паспортная статистическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статистическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
3) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
4) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных выше, - как единица транспортного средства.
В отношении транспортных средств, указанных в пунктах 1,2,3 налоговая база рассчитывается отдельно по каждому транспортному средству.
В отношении транспортных средств, указанных в пункте 4, налоговая база определяется отдельно.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признается первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении налога законодательные (учредительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения	Податкова ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с.( до 73,55 кВт) включительно	5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	7
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	10
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	15
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	30
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя( с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	2
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	4
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	10
Автобусы с мощностью двигателя( с каждой лошадиной силы) :
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	10
свыше 200 л.с.( свыше 147,1 кВт)	20
Грузовые автомобили с мощность двигателя ( с каждой лошадиной силы) :
до 100 л.с.( до 73,55 кВт) включительно	5
свыше 100 л.с. до 150 л.с.( свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	8
свыше 150 л.с. до 200 л.с.( свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	10
свыше 200 л.с. до 250 л.с.( свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	13
свыше 250 л.с.( свыше 183,9 кВт)	17
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу( с каждой лошадиной силы)	5
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя ( с каждой лошадиной силы) :
до 50 л.с.( до 36,77 кВт ) включительно	10
свыше 50 л.с.( свыше 36,77 кВт )	20
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя( с каждой лошадиной силы) :
до 100 л.с. ( до 73,55 кВт)	10
свыше 100 л.с.( свыше 73,55 кВт)	20
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя( с каждой лошадиной силы) :
до 100 л.с. ( до 73,55 кВт)	20
свыше 100 л.с.( свыше 73,55 кВт)	40
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с (до 73,55 кВт) включительно	25
свыше 100 л.с.( свыше 73,55 кВт)	50
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	20
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели( с каждой лошадиной илы )	25
Самолеты, имеющие реактивные двигатели( с каждого килограмма силы тяги)	20
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей ( с единицы транспортного средства)	200

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной смой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечения каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисления суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течении которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один месяц.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.
Органы, осуществляющиеся государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.
Законодательный(представительский) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законом субъектов Российской Федерации
В течении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщика, являющегося организациями, уплачивают сумму налога.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Налогоплательщики, являющиеся организациям, по истечению налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.
Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.
Форма налогового расчета по авансовым платежам про налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Расчеты:
1.Автомобиль марки Газ 6605 с регистрационным номером н 637 ам 21. Налоговая база по данному транспортному средству составляет 120 рублей, ставка налога - 22, то исчисленная сумма налога составит:
120*22= 2640 (руб.).
Бухгалтерские записи:
1) Начислен транспортный налог на автомобиль марки Газ 6605 с регистрационным номером н 637 ам 21.
Дт 91 «Прочие расходы и доходы» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»
2) Перечислен транспортный налог на автомобиль марки Газ 6605 с регистрационным номером н 637 ам 21.
Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 51 «Расчетные счета»
Налоговые льготы по данному транспортному средству не предусмотрены.
2. Автомобиль марки Газ 3307 с регистрационным номером н 278 ат 21. Налоговая база по данному транспортному средству составляет 120 рублей, ставка налога - 22, то исчисленная сумма налога составит:
120*22= 2640 (руб.).
Бухгалтерские записи:
1) Начислен транспортный налог на автомобиль марки Газ 3307 с регистрационным номером н 278 ат 21.
Дт 91 «Прочие расходы и доходы» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»
2) Перечислен транспортный налог на автомобиль марки Газ 3307 с регистрационным номером н 278 ат 21.
Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 51 «Расчетные счета»
Налоговые льготы по данному транспортному средству не предусмотрены.
3. Автомобиль марки Зил ММЗ с регистрационным номером о 535 ат 21. Налоговая база по данному транспортному средству составляет 150 рублей, ставка налога - 22, то исчисленная сумма налога составит:
150*22= 3300 (руб.).
Бухгалтерские записи:
1) Начислен транспортный налог на автомобиль марки Зил ММЗ с регистрационным номером о 535 ат 21.
Дт 91 «Прочие расходы и доходы» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»
2) Перечислен транспортный налог на автомобиль марки Зил ММЗ с регистрационным номером о 535 ат 21.
Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 51 «Расчетные счета»
Налоговые льготы по данному транспортному средству не предусмотрены.
По тракторам и комбайнам, принадлежащим данному колхозу, транспортный налог не исчисляется в соответствии с п.2 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Полный перечень транспортных средств, принадлежащих СПК им. Ленина Порецкого района Чувашской Республики, расчет транспортного налога по ним представлен в Налоговой декларации по транспортному налогу(приложение 2).
1.2. Земельный налог.
Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Не признается налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения:
1) земельні ділянки, вилучені з обігу відповідно до законодавства Російської Федерації;
2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
4) земельные участки из состава лесного фонда;
5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.
Податкова база визначається щодо кожної земельної ділянки як його кадастрова вартість станом на 1 січня року, що є податковим періодом.
Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.
Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежит им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Налогоплательщики – физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведения государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненным наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:
1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы,
2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992года № 3061-1) , в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года №175-Ф3 «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 г. № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
6) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
Налоговым периодом признается календарный год. При установлении налога представительный орган муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Налогоплательщики-организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями и использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.
Налоговую декларацию по налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Расчеты:
Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 21:18:12 02 02:0191 – 2480 руб. Налоговые льготы не распространяются. Следовательно, налоговая база составляет 2480 рублей. Налоговая ставка – о,3 %. Сумма исчисленного налога составит:
2480*0,003=7 (руб)
Бухгалтерские записи:
Начислен земельный налог по земельному участку с кадастровым номером 21:18:12 02 02:0191
Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Перечислен земельный налог по земельному участку с кадастровым номером 21:18:12 02 02:0191
Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 51 «Расчетные счета»
Более подробно расчет земельного налога представлен в Налоговой декларации по земельному налогу (приложение 3).
1.3. Единый сельскохозяйственный налог.
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) устанавливается Налоговым кодексом и применяются наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога. Организация, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации).
Организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иные налоги и сборы уплачиваются организациями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации.
Иные налоги и сборы уплачиваются организациями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Организации и индивидуальные предприниматели , являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога , не освобождаются от исполнения предусмотренных настоящим Кодексом обязанностей налоговых агентов.
Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются к организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой.
Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие её первичную и последующую (промышленную) переработку ( в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций ин индивидуальных предпринимателей доли дохода от реализации произведённые ими сельскохозяйственной продукции, включая продукции её первичной переработки, произведённой ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70%, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы(перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие огороднические, животноводческие
К сельскохозяйственной продукции относятся продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства. При этом к сельскохозяйственной продукции не относится вылов рыбы и других водных биологических ресурсов, за исключением вылова рыбы и других водных биологических ресурсов градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций.
Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, если по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором организация подает заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров таких организаций доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.
Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) организации, занимающиеся производством подакцизных товаров;
3) организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
4) бюджетные учреждения.
Сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, подают в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога, в налоговый орган по своему местонахождению заявление. При этом сельскохозяйственные товаропроизводители в заявлении указывают данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации товаров, полученном ими по итогам календарного года, предшествующих году, в котором организация подает заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по местонахождению организации не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.
Налогоплательщики, перешедшие с уплаты единого сельскохозяйственного налога на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога не ранее чем через один год после того, как они утратили право на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены договора с учетом рыночных цен. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Суммы единого сельскохозяйственного налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Организации по истечении отчетного и налогового периодов представляют в налоговые органы налоговые декларации по месту своего нахождения. Налогоплательщики представляют налоговые декларации по итогам отчетного периода не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода, по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу СПК им. Ленина Порецкого района Чувашской Республики представлена в приложении4.
Розрахунок:
Сначала определим налоговую базу для исчисления налога. Сумма доходов за вычетом расходов дает отрицательный результат, следовательно, налоговая база отсутствует, и налог не исчисляется.
10445384 (доходы) - 10520192 (расходы) = -74808
2. Учетная политика.
Согласно ПБУ 1/98, учетная политика — совокупность способов ведения бухгалтерского учета. Применительно к налоговому учету се можно определить как систему элементов, приемов и методов осуществления налогового учета и составления бухгалтерской отчетности в организации.
Организационная сторона связана с выбором организационной структуры бухгалтерии, построения бухгалтерии, ее взаимосвязи с другими подразделениями. організації.
Техническая сторона учетной политики связана с:
— разработкой рабочего плана счетов,
— выбором способа построения учетных регистров, внутренней отчетности,
— формированием документооборота,
— выбором формы бухгалтерского учета,
— проведением инвентаризации имущества и обязательств.
Методическая сторона учетной политики связана с определением способов:
— оценки имущества и обязательств,
— определения выручки от реализации продукции (работ, услуг),
— способы списания производственных запасов,
— способы ведения аналитического учета расходов,
— начисления амортизации и т. д.
Методическая сторона учетной политики должна формироваться в разрезе отдельных видов налогов и сборов.
На выбор варианта учетной политики оказывают влияние многочисленные факторы и условия работы организации, такие, как:
— вид деятельности,
—форма собственности (государственная, муниципальная, кооперативная, акционерная, частная и т, д.),
—юридический статус (акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью и т. д.),
— уровень концентрации производства (мелкие, средние, крупные),
— уровень специализации организации,
— обеспеченность финансовыми ресурсами,
— законы, нормативные акты,
— взаимоотношения с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами, банками и т. д.,
— отраслевая принадлежность организации,
— структура управления в организации,
— порядок формирования цен,
— инвестиционная политика,
— уровень квалификации работников бухгалтерии и руководства организации и т. д.
Такой системный подход лежит в основе оптимальной учетной политики. От нее зависит полнота учета хозяйственных операций и процессов в организации, показатели отчетности. Поэтому учетная политика организации всегда находится в центре внимания всех заинтересованных сторон, внешних (налоговых органов, кредиторов, поставщиков, акционеров и других партнеров по бизнесу) и внутренних (руководителей организации всех уровней) пользователей.
Учетная политика СПК им. Ленина Порецкого района Чувашской Республики отвечает требованиям, сформулированным во 2 разделе «Формирование учетной политики» ПБУ 1/98:
— полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности (требование полноты), связанных с налоговым учетом,
— своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в налоговом учете и бухгалтерской отчетности (требование своевременности) большую готовность к признанию в налоговом учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности),
— отражение фактов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из их экономического содержания и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой),
— тождество данных аналитического учета (по оборотам и остаткам) данным по соответствующим счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости),
— осмотрительности, выражающейся в том, что организация должна проявлять большую готовность к признанию в налоговом учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов. Иначе говоря, к учету принимают те доходы, которые либо уже получены, либо существует высокая вероятность их получения,
— существенности. Существенными считаются элементы налогового учета, без знания которых заинтересованные пользователи бухгалтерской отчетности не смогут достоверно оценить финансовое положение организации, движение денежных средств или финансовых результатов ее деятельности,
— приоритета содержания над формой — учитывать не только правовую сторону проводимой хозяйственной операции, но и их экономическую сущность (содержание) и условия хозяйствования,
— непротиворечивости — тождества данных аналитического учета остатков и оборотов данным остатков и оборотов синтетического учета на последний день каждого месяца,
— рациональности — учет должен быть экономным и рациональным (затраты на его осуществление не должны превышать его результаты) исходя из конкретных условий хозяйствования и величины организации.
При формировании учетной политики были соблюдены вышеназванные принципы, требования и допущения. В частности, применяются следующие допущения:
— активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников этой организации и активов и обязательств других организаций. Это допущение имущественной обособленности вытекает из п. 2 ст. 8-ФЗ РФ «О бухгалтерском учете» и означает, что предприятие должно учитывать в балансе организации только собственное имущество. Однако в соответствии с ФЗ от 29.01.1998 г № 164-ФЗ «О лизинге» на балансе организации учитывается также имущество, предоставленное ей по договору лизинга;
— организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности);
— принятая организацией учетная политика должна применяться последовательно от одного отчетного года к другому. Это допущение последовательного применения учетной политики. От его соблюдения зависит достоверность бухгалтерского учета. Однако это не безусловное допущение. Возможны отклонения от него по объективным причинам;
— факты хозяйственной деятельности организации относятся к отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Это допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Возможны отклонения от данного допущения.
При формировании учетной политики организации, исходя из допущений, отличных от предыдущих, такие допущения вместе с причинами их применения раскрываются в бухгалтерской отчетности.
Если при подготовке бухгалтерской отчетности имеется значительная неопределенность в отношении событий и условий, которые могут породить существенные сомнения в применимости допущения непрерывности деятельности, то организация указывает на такую неопределенность и однозначно описывает, с чем она связана.
Существенные способы ведения налогового учета подлежат раскрытию в пояснительной записке, входящей в состав бухгалтерской отчетности организации за отчетный год.
Промежуточная бухгалтерская отчетность может не содержать информацию об учетной политике организации, если в ней не произошли изменения со времени составления годовой бухгалтерской отчетности за предшествующий год.
Изменения в учетной политике оформляются соответствующим приказом (распоряжением). Они должны вводиться с 1 января года (начала финансового года), следующего за годом утверждения соответствующим распорядительным документом.
Учетная политика была сформирована в соответствии с такими документами, как:
Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденное приказом Минфина России от 9Л2.1998п№60н;
Приказ Минфина России от 28.06.2000 г № 60н «О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций»;
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 г № 34н;
Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая);
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению. Приказ МФ РФ от 31.10,2000 п № 94н;
ПБУ с первого по пятнадцатое.
Учетную политику формирует главный бухгалтер организации, а утверждает руководитель организации, до начала нового отчетного года (периода), издавая приказ. Применяется она с 1 января года, следующего за годом ее утверждения.
Учетная политика сельскохозяйственного предприятия, анализируемого в данной работе, представлена в приложении 1.
Обычно на предприятиях для учета налогов используют три счета, а именно:
счет 09 «Отложенные налоговые активы»,
счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»,
счет 77 «Отложенные налоговые обязательства».
На исследуемом в данной работе предприятии используется только счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», так как на предприятии нет налогового учета в соответствии с Положением об учетной политике СПК им. Ленина Порецкого района Чувашской Республики на 2006 г. от 10.03.2006 г. (Приложение 1)
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.
Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки»-на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога и т.д.).
По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет. Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
19 Налог на добавленную 08 Вложения во внеоборотные
стоимость по приобретенным активы
ценностям 10 Материалы
50 Касса 11 Животные на выращивании
51 Расчетные счета и откорме
52 Валютные счета 15 Заготовление и приобретение
55 Специальные счета материальных ценностей
в банках 20 Основное производство
66 Расчеты по краткосрочным 23 Вспомогательные производства
кредитам и займам 26 Общехозяйственные расходы
67 Расчеты по долгосрочным 29 Обслуживающие производства
кредитам и займам и хозяйства
41 Товари
44 Витрати на продаж
51 Розрахункові рахунки
52 Валютні рахунки
55 Спеціальні рахунки в банках
70 Розрахунки з персоналом з оплати праці
75 Расчеты с учредителями
90 Продажі
91 Інші доходи і витрати
98 Доходи майбутніх періодів
99 Прибутки і збитки
СПК им. Ленина в связи с переходом на уплату единого сельскохозяйственного налога был освобожден от обязательств по уплате таких налогов, как налог на прибыль организации, налог на имущество организаций, единого социального налога. Также СПК им. Ленина не признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. Кооператив выполняет обязательства по уплате трех налогов: земельного, транспортного, единого сельскохозяйственного, - в местный бюджет. Данные налоги являются местными налогами.
По данным отчетного 2006 года единый сельскохозяйственный налог не был начислен в связи с превышением расходной части над доходной, то есть в данном случае отсутствует база для исчисления налога. Ставка налога составляет 6 процентов.
По транспортному налогу сумма выплаты составила в 39558 рублей по 15 транспортным средствам. На остальные транспортные средства кооператива распространяются налоговые льготы, так как они используются при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
По земельному налогу сумма выплаты составила 27914 рублей. Налоговая ставка составляет 0,3 процента.
Для учета налогов на предприятии применяются три счета, а именно: счет 09 «Отложенные налоговые активы», счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», счет 77 «Отложенные налоговые обязательства».На исследуемом в данной работе предприятии используется только счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», так как на предприятии нет налогового учета в соответствии с Положением об учетной политике СПК им. Ленина Порецкого района Чувашской Республики на 2006 г. от 10.03.2006 г. (Приложение 1)

Глава III .Совершенствование бухгалтерского и налогового учета в СПК им. Ленина Порецкого района Чувашской Республики.
Реформирование бухгалтерского учета в России направлено на приближение его к международным стандартам учета и отчетности и предусматривает переработку законодательства и нормативных документов по бухгалтерскому учету в соответствии с международными стандартами бухгалтерской финансовой отчетности (бухгалтерского учета).
Второй этап реформирования, одобренный в письме Правительства Российской Федерации от 13.04.2001 г. № КА-П13-06573 «Меры по реализации в 2001-2005 гг. программы реформирования бухгалтерского учета», предусматривает:
— завершение разработки и утверждения документов по бухгалтерскому учету, соответствующих требованиям рыночной экономики и мировой практики бухгалтерского учета, включая положения по бухгалтерскому учету, обеспечивающие возможность составления бухгалтерской отчетности в полном соответствии с принципами, содержащимися в международных стандартах финансовой отчетности (МСФО), т. ч. Положение по бухгалтерскому учету «Расчеты по налогам»,
— обеспечение формирования модели взаимодействия системы бухгалтерского учета с системой налогообложения и т.д.
В СПК им. Ленина Порецкого района Чувашской Республики бухгалтерский учет ведется по мемориально-ордерной форме. В настоящий момент в управлении кооператива рассматривается вопрос о переходе на автоматизированную систему бухгалтерского учета.
Автоматизация бухгалтерского и налогового учета связана с улучшением качества и ускорением процесса обработки бухгалтерской и налоговой информации и составления бухгалтерской отчетности в организации.
Положительные стороны автоматизации бухгалтерского учета многообразны, в частности:
— трудоемкие учетные операции выполняются автоматически и быстро без участия бухгалтера;
— единовременный, однократный ввод информации сразу в несколько файлов;
---автоматическая проверка корреспонденции бухгалтерских счетов;
— удобное заполнение унифицированных форм документов;
— автоматическое формирование регистров бухгалтерского учета (Главной книги, журналов-ордеров, оборотных ведомостей, расчетно-платежных ведомостей и других регистров аналитического и синтетического учета);
— автоматический расчет заработной платы и удержаний из нее, финансовых результатов деятельности организации;
— автоматическое составление баланса по форме 1 и других форм отчетности, налоговых деклараций и справок;
— быстродействие компьютера высвобождает время у работников организации для проведения аналитических работ с целью повышения эффективности работы организации;
— возможна автоматизация анализа отчетности с выводом соответствующих коэффициентов;
— разграничение и контроль прав доступа к информационной системе;
— исключается появление технических и счетных ошибок;
— улучшение качества и повышение скорости принимаемых решений;
— экономия на количестве учетных работников и, как следствие:
— получение экономии на оплате труда и отчислениях с неё в социальные внебюджетные и бюджетные фонды (налоги и сборы, взимаемые в зависимости от величины оплаты труда),
—сокращение арендуемых площадей для размещения учетных работников и суммы арендной платы за нее.
Отрицательные стороны автоматизации;
— происходит концентрация функций в руках ограниченного количества работников, которые должны обладать универсальными знаниями, поскольку ведут одновременно разные участки работы. А при современной часто меняющейся нормативной базе сложно уследить за всеми переменами по разным причинам — 100% загруженность в рабочее время, психофизические возможности человека и т. д.;
— снижаются контрольные функции за достоверностью и правильностью ведения учета и составления бухгалтерской отчетности;
— есть риск утраты информации по разным причинам — низкий уровень квалификации, плохое качество компьютера и т. д.;
— несанкционированный доступ к информации организации — может привести к изменению или потере базы данных и т. д.;
— ввод хозяйственных операций может быть осуществлен без заполнения первичных документов на бумажных носителях (приходных и расходных кассовых ордеров, авансовых отчетов, платежных поручений, платежных требований, объявлений на взнос наличными т. д.). А как известно, за каждой хозяйственной операцией должен стоять первичный документ. При его отсутствии, хозяйственная операция считается незаконной. Проверяющие исключают ее, что ведет к изменению финансовых результатов. А последнее автоматически приводит к начислению штрафов, пени и неустоек в соответствии с действующим законодательством;
— не представляется возможным вести наблюдение за процессом разноски первичных данных по бухгалтерским регистрам, их закрытием и составлением бухгалтерской отчетности. Все это происходит в автоматическом режиме. Поэтому любой сбой в работе компьютера при разноске данных может быть не замечен работником;
— отсутствие регистров бухгалтерского учета, предназначенных для свода бухгалтерских данных — журналов-ордеров и т. д.;
— трудно фиксировать исправительные надписи и т. д.;
— хранение учетных данных ведется в электронном виде при отсутствии бумажных регистров, содержащих последовательные записи всех хозяйственных операций;
— отдельные информационные системы не предусматривают архивирование промежуточных записей, а текущая информация в них постоянно обновляется;
— промежуточные регистры не формируются, а формируются только сводные регистры. Это сужает контрольные и аналитические функции учетной информации.
Особое внимание заслуживает проблема устойчивости информационной системы, вероятности появления сбоев, зависаний, потери данных. Это связано с тем, что система, как правило, охватывает все или почти все данные о предприятии и их потерю можно приравнять к стихийному бедствию.
Чтобы избежать названных отрицательных моментов, необходимо организовать систему контроля за учетным процессом. Это могут быть как обычные методы контроля, так и специальные программные средства контроля.
На сегодня существует множество компьютерных программ, отличающихся сложностью и набором функциональных возможностей обработки бухгалтерской информации. Предлагаемые программные продукты ориентированы на разных пользователей:
— с большим и разнообразным объемом (количеством применяемых бухгалтерских счетов) учетной информации (крупных пользователей);
— с небольшим по количеству и ограниченным набором учетных данных (мало счетов в рабочем плане счетов).
На компьютерном рынке работают сотни фирм. Лучшими на компьютерном рынке России за 2000 р . признаны системы: АйТи, 1С, Галактика корпорация, Парус, Интеллект-Сервис, Информконтакт, Никос-Софт, Пилот и т. д.
Наиболее часто в организациях используется бухгалтерская программа «1:С Бухгалтерия 7.7»: Новые регистры налогового учета — система предусматривает отражение прямых расходов на производство по их видам, перечисленным в ст. 318 Налогового кодекса Российской Федерации. При определении сумм прямых расходов на производство текущего периода, учитываемых при расчете налоговой базы в соответствии со ст. 313, 315, 318 и 319 Налогового кодекса Российской Федерации, в систему налогового учета включены дополнительно 4 новых регистра:
— регистр учета прямых расходов на производство;
— регистр-расчет стоимости остатков незавершенного производства;
— регистр информации о движении готовой продукции, учитываемой по методу средней себестоимости;
— регистр учета стоимости продукции, списанной в отчетном периоде.
Автоматизация бухгалтерского и налогового учета предъявляет определенные требования к подготовке и переподготовке кадров бухгалтеров и руководителей, а стало быть, к системе образования.

Висновок.
Налоги относятся к экономическим рычагам, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях данной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономики в условиях рынка.
В Налоговом кодексе под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Для учета налогов на предприятиях применяются три счета, а именно: счет 09 «Отложенные налоговые активы», счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», счет 77 «Отложенные налоговые обязательства». На исследуемом в данной работе предприятии используется только счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», так как на предприятии нет налогового учета в соответствии с Положением об учетной политике СПК им. Ленина Порецкого района Чувашской Республики на 2006 г. от 10.03.2006 г. (Приложение 1)
Кратко о данном кооперативе можно сказать следующее, а именно:в настоящее время ведущей отраслью хозяйства является животноводство. От реализации продукции животноводства в 2005 году получено 6391 тысяча рублей, что составляет 76,9 % в структуре товарной продукции сельского хозяйства.
Главная отрасль животноводства – мясо-молочное скотоводство – занимает 96,3 % от общей товарной продукции животноводства, дополнительные отрасли – свиноводства 3,7.
На начало 2005 года в кооперативе имелось 665 голов крупного рогатого скота, в том числе: 282 коровы, 30 свиней, из них 28 основных свиноматок. Как показывает анализ работы, многоотраслевое ведение животноводство, слабая концентрация производства сдерживает развитие всех отраслей, становится тормозом научно-технического прогресса.
СПК им. Ленина в связи с переходом на уплату единого сельскохозяйственного налога был освобожден от обязательств по уплате таких налогов, как налог на прибыль организации, налог на имущество организаций, единого социального налога. Также СПК им. Ленина не признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. Кооператив выполняет обязательства по уплате трех налогов: земельного, транспортного, единого сельскохозяйственного, - в местный бюджет. Данные налоги являются местными налогами.
По данным отчетного 2006 года единый сельскохозяйственный налог не был начислен в связи с превышением расходной части над доходной, то есть в данном случае отсутствует база для исчисления налога. Ставка налога составляет 6 процентов.
По транспортному налогу сумма выплаты составила в 39558 рублей по 15 транспортным средствам. На остальные транспортные средства кооператива распространяются налоговые льготы, так как они используются при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
По земельному налогу сумма выплаты составила 27914 рублей. Налоговая ставка составляет 0,3 процента.
В СПК им. Ленина Порецкого района Чувашской Республики бухгалтерский учет ведется по мемориально-ордерной форме. В настоящий момент в управлении кооператива рассматривается вопрос о переходе на автоматизированную систему бухгалтерского учета.
Автоматизация бухгалтерского и налогового учета связана с улучшением качества и ускорением процесса обработки бухгалтерской и налоговой информации и составления бухгалтерской отчетности в организации.
Чтобы избежать отрицательных моментов, связанных с автомотизацией бухгалтерского учета, необходимо организовать систему контроля за учетным процессом. Это могут быть как обычные методы контроля, так и специальные программные средства контроля.
На сегодня существует множество компьютерных программ, отличающихся сложностью и набором функциональных возможностей обработки бухгалтерской информации.
На компьютерном рынке работают сотни фирм. Лучшими на компьютерном рынке России за 2000 р . признаны системы: АйТи, 1С, Галактика корпорация, Парус, Интеллект-Сервис, Информконтакт, Никос-Софт, Пилот и т. д. Наиболее часто в организациях используется бухгалтерская программа «1:С Бухгалтерия 7.7.
Автоматизация бухгалтерского и налогового учета предъявляет определенные требования к подготовке и переподготовке кадров бухгалтеров и руководителей, а стало быть, к системе образования.

Зміст.
Глава I. Основні засоби: економічна сутність, завдання, класифікація та оцінка.
1.1. Економічна сутність основних засобів їх склад і оцінка.
1.2. Аналітичний облік основних засобів.
1.3. Синтетичний облік основних засобів.
1.4. Оцінка та переоцінка основних засобів.
1.5. Облік амортизації основних засобів.
1.6. Облік ремонту основних засобів.
1.7. Інвентаризація основних засобів.
1.8. Основні нормативні документи, що визначають методичні засади, порядок організації та ведення бухгалтерського обліку.
Висновок.
II. Діюча практика обліку основних засобів на підприємстві.
2.1. Коротка характеристика ВАТ «Ардатовський світлотехнічний завод».
2.2. Техніко-економічні показники ВАТ «АСТЗ».
2.3.Документальное оформлення та облік надходження основних засобів.
2.4.Учет амортизації і відновлення основних засобів.
2.5.Документальное оформлення та облік вибуття основних засобів.
III. Шляхи підвищення економічної ефективності використання основних засобів.
3.1. Автоматизація основних засобів на ВАТ «АСТЗ».
3.2. 1: С Бухгалтерія. Діюча практика на ВАТ «АСТЗ».
Висновок.
Список використаної літератури.
Додаток.

Введення.
У Росії в останні роки відбулися великі зміни в економічному розвитку і управлінні народним господарством. Зараз стало зрозуміло, що перехід до ринкової економіки в Росії остаточний і повернення до старих методів господарювання вже не можливий.
При сучасному розвитку економіки в умовах обмеженості фінансових ресурсів і високого ступеня зношеності основних засобів важливе значення набуває формування організаціями облікової політики щодо залучення інвестицій та оновлення основного капіталу.
Проблема оцінки та обліку основних засобів є найбільш важливою для російських організацій при підготовки звітності, що відповідає міжнародним стандартам, що викликано високою часткою основних засобів у складі активів для більшості російських організацій.
Основною метою діяльності підприємства є отримання максимально можливого прибутку. Велике значення у досягненні цієї мети відіграє ефективне використання основних засобів і правильна організація їх обліку.
Відмінною рисою основних засобів є їх багаторазове використання в процесі виробництва, зберігання початкового зовнішнього вигляду (форми) протягом тривалого періоду. Під впливом виробничого процесу і зовнішнього середовища вони поступово зношуються і переносять свою початкову вартість на витрати виробництва протягом нормативного терміну їх служби шляхом нарахування зносу (амортизації) по встановлених термінів.
Протягом тривалого періоду використання кошти надходять на підприємство і передаються в експлуатацію; зношуються в результаті експлуатації; піддаються ремонту; переміщуються всередині підприємства; вибувають з підприємства внаслідок старості або недоцільність подальшого застосування.
Основні кошти промислових підприємств - це величезна кількість засобів праці, які незважаючи на свою економічну однорідність відрізняються цільовим призначенням, терміном служби. Отсюда возникает необходимость классификации основных средств по определенным группам, учитывающим специфику производственного назначения различных видов Учет основных средств ведется в натуральных и денежных формах. При оцінці основних фондів у натуральній формі встановлюються число машин, їх продуктивність, потужність, розмір виробничих площ. Ці дані використовуються для розрахунку виробничої потужності підприємства, планування виробничої програми, резерви підвищення виробітку на обладнанні. Облік у грошовій формі проводиться для визначення загальної вартості основних засобів, їх динаміки, структури, а також для розрахунку амортизаційних відрахувань та економічної ефективності капітальних вкладень, тобто для того, без чого неможливо судити про стан економіки підприємства.
Важко переоцінити значення ефективного використання основних засобів. Вирішення цього завдання означає збільшення виробництва продукції, підвищення віддачі створеного виробничого потенціалу, зниження собівартості продукції, зростання рентабельності виробництва, нагромаджень підприємства. Більш повне використання основних фондів призводить також до зменшення потреб введення нових виробничих потужностей при зміні обсягу виробництва, а отже, до кращого використання прибутку підприємства.
Ринкова економіка передбачає конкурентну боротьбу між різними товаровиробниками, перемогти в якій можуть ті з них, хто найбільш ефективно використовують всі види наявних коштів. Умови переходу до ринкової економіки спонукають підприємства до постійного пошуку резервів підвищення ефективності використання всіх матеріально-речових факторів виробництва, в тому числі і основних фондів.
Останнім часом серед кола завдань, що стоять перед трудовими колективами, незалежно від форм власності, важливе місце займають питання ефективності використання та обліку основних виробничих фондів, тому що при ринкових умовах господарювання є великі розбіжності в їх оцінці та врахуванні про раніше існуючих методів і форм.
Метою даної курсової роботи є вивчення економічної сутності основних засобів, діючу практику обліку основних засобів, проаналізувати ефективність використання основних засобів ВАТ «АСТЗ».
Мета курсової роботи формується завданнями:
1. вивчити теоретичну основу бухгалтерського обліку;
2. розглянути діючу практику на ВАТ «АСТЗ»;
визначити напрям удосконалення бухгалтерського обліку на ВАТ «АСТЗ».
визначити напрям удосконалення бухгалтерського обліку на ВАТ «АСТЗ».
Об'єктом даної роботи є Відкрите Акціонерне Товариство «Ардатовський світлотехнічний завод».

Глава I. Основні засоби: економічна сутність, завдання, класифікація та оцінка.
1.1. Поняття основних засобів, їх склад і оцінка.
Основні засоби - це частина майна, яка у ролі коштів праці при виробництві продукції, виконання робіт або надання послуг або при управлінні організацією протягом періоду, що перевищує 12 місяців або звичайний операційний цикл, якщо він перевищує 12 місяців.
Відповідно до ПБУ 6 / 01 (11), який введено в дію починаючи з бухгалтерської звітності 2001 р., після ухвалення до бухгалтерського обліку активів в якості основних засобів необхідно одноразове виконання наступних умов:
· Використання їх у виробництві продукції, при виконанні робіт чи наданні послуг або для управлінських потреб організації;
· Використання протягом тривалого часу, тобто строку корисного використання, тривалістю вище 12 місяців, або звичайного операційного циклу, якщо він перевищує 12 місяців;
· Організацією не передбачається подальший перепродаж цих активів;
· Здатність приносити організації економічні вигоди (дохід) у майбутньому.
Строком корисного використання є період, протягом якого використання об'єкта основних засобів приносить дохід організації. Для готельних груп основних засобів термін корисного використання визначається виходячи з кількості продукції (обсягу робіт у натуральному вираженні), очікуваного до отримання в результаті використання цього об'єкта.
В організаціях застосовується єдина типова класифікація основних засобів, відповідно до якої основні засоби групуються за такими ознаками: галузевому, призначенню, видам, приналежності, використання.
За галузевою ознакою (промисловість, сільське господарство, транспорт і ін) угруповання основних засобів дозволяє отримати дані про їх вартість у кожній галузі.
За призначенням основні засоби організації поділяються на виробничі основні засоби основної діяльності, виробничі основні засоби інших галузей, невиробничі основні засоби.
За видами основні кошти організацій поділяються на такі групи: будівлі, споруди, робочі та силові машини, і устаткування, вимірювальні і регулюючі прилади та пристрої, обчислювальна техніка, транспортні засоби, інструмент виробничий і господарський інвентар та приладдя, робочий, продуктивний і племінну худобу, багаторічні насадження, внутрішньогосподарські дороги.
До основних засобів ставляться так само капітальні вкладення на докорінне поліпшення земель та орендовані об'єкти основних засобів.
У складі основних засобів враховуються перебувають у власності земельні ділянки, об'єкти природокористування.
За ступенем використання основні засоби поділяються на перебувають в експлуатації, запасі, стадії добудови, дообладнання, реконструкції та часткової ліквідації, консервації.
У залежності від приналежності основні засоби поділяються на:
· Належать організації на праві власності;
· Перебувають у організації в оперативному управлінні або господарському віданні;
· Отримані організацією в оренду.
Одиницею обліку основних засобів є окремий інвентарний об'єкт, тобто закінчений пристрій, предмет або комплекс предметів з усіма пристосуваннями і приладдям, виконують в сукупності одну функцію.
Кожному інвентарному об'єкту привласнюють певний інвентарний номер, який зберігається за цим об'єктом на весь час його перебування в експлуатації, запасі або консервації. Інвентарний номер прикріплюється або позначається на враховувати предмети і обов'язково вказується в документах, пов'язаних з рухом основних засобів.
Інвентарні номери вибулих об'єктів можуть присвоюватися іншим, знову котрі вступили основних засобів не рані ніж через п'ять років після вибуття.
1.2. Аналітичний облік основних засобів.
Основним регістром аналітичного обліку основних засобів є інвентарні картки. На лицьовій стороні інвентарної картки вказують найменування та інвентарний номер об'єкта, рік випуску (побудови), дату та номер акта про приймання, місцезнаходження, первісну вартість, норму амортизаційних відрахувань, шифр витрат, суму нарахованої амортизації, внутрішнє переміщення і причину вибуття.
На зворотному боці інвентарних карток вказують відомості про дату і витратах з добудови, дообладнанні, реконструкції та модернізації об'єкту, виконаних ремонтних роботах, а так само коротку індивідуальну характеристику об'єкта.
Інвентарні картки складаються в бухгалтерії на кожний інвентарний номер в одному екземплярі. Вони можуть використовуватися для групового обліку однотипних предметів, що мають однакову технічну характеристику, однакову вартість, однакове виробничо-господарське призначення і надійшли в експлуатацію в одному календарному місяці.
При розміщенні в одній будівлі кількох структурних підрозділів (цехів, відділів), за якими витрати плануються окремо, у доповненні до загальної інвентарній картці слід відкрити довідкові інвентарні картки окремо по кожному напрямку (коду) витрат з позначкою «для нарахування амортизації» відповідно до затвердженого розподілом площі та початкової вартості інвентарного об'єкта між відповідними користувачами.
Інвентарні картки заповнюються на основі первинних документів і передають під розписку у відповідний відділ організації.
За місцем знаходження основних засобів для контролю за їх збереженням можна вести інвентарні списки основних засобів. У них записують номер і дату інвентарної картки, інвентарний номер об'єкта, його повна назва, первісну вартість і дані про прибуття (переміщенні) - дату і номер документа, і причину вибуття. Дозволяється вести облік основних засобів за місцем їх знаходження в інвентарних картках. У цьому випадку інвентарні картки виписуються у двох примірниках, і другий примірник передають за місцем знаходження об'єкту. Облік об'єктів основних засобів за місцем знаходження здійснюють особи, відповідальні за збереження цих коштів.
1.3. Синтетичний облік наявності і руху основних засобів.
Синтетичний облік наявності і руху основних засобів, що належать підприємству на правах власності, здійснюється на наступних рахунках:
· 01 «Основні засоби» (активний);
· 02 «Амортизація основних засобів» (пасивний);
· 91 «Інші доходи і витрати» (активно-пасивний).
Рахунок 01 «Основні засоби» призначений для отримання інформації про наявність та рух належних організації на правах власності основних засобів, що знаходяться в експлуатації, запасі, на консервації або зданих в поточну оренду.
Вартість основних засобів, що надійшли в якості внеску до статутного капіталу, оформляють бухгалтерськими записами:
Дебет 08 «Вкладення у необоротні активи»
Кредит 75 «Розрахунки з засновниками»
Дебет 01 «Основні засоби»
Кредит 08 «Вкладення у внеооборотние активи».
Основні засоби, придбані за плату в інших організацій та осіб, а так само створені в самій організації, відображаються за дебетом рахунка 01 «основні засоби» і кредиту рахунку 08 «Вкладення у необоротні активи».