Податки сплачуються з прибутку порядок обчислення і сплати шляхи вдосконалення

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Зміст

РЕФЕРАТ

Введення

1. Економічна сутність податків з прибутку та їх роль у формуванні фінансових ресурсів держави

2. Методика обчислення і сплати податків з прибутку

2.1 Коротка економічна характеристика Гомельського райпо

2.2 Діюча практика обчислення і сплати податків з прибутку

2.3 Значення податкової дисципліни та відповідальність платників податків за її порушення

3. Шляхи вдосконалення податків з прибутку

Висновок

Список використаної літератури

Реферат

Курсова робота на тему «Податки, що сплачуються з прибутку, порядок обчислення і сплати, шляхи вдосконалення» виконана в обсязі 66 друкованих сторінок, 7 таблиць, 18 літературних джерел, 7 додатків.

Ключові слова: податок на прибуток, податок на нерухомість, види, типи, принципи, інструменти, податкове навантаження, податкове регулювання.

Об'єктом дослідження в курсовій роботі є Гомельське райпо.

Предметом дослідження в курсовій роботі є методика розрахунку і сплати податків, виплачуваних із прибутку Гомельським райпо.

Метою роботи: вивчення та дослідження податків сплачуваних з прибутку, порядку обчислення і сплати, шляхів вдосконалення по Гомельському райпо.

Методи дослідження: вертикальний та горизонтальний аналіз, різні технічні прийоми і способи аналізу (спостереження, порівняння, угруповання, балансовий метод, відносні величини і узагальнення тощо) і синтезу, індукції та дедукції.

Значимість роботи: практичне застосування розроблених і досліджених пропозицій дозволить поліпшити ефективність розрахунку та обчислення податків сплачуваних з прибутку.

Автор підтверджує, що наведений у ній матеріал правильно і об'єктивно відображає стан досліджуваного процесу, а всі запозичені з літературних та інших джерел теоретичні, методологічні та методичні положення і концепції супроводжуються посиланнями на них авторів.

Введення

Курсова робота написана на тему «Податки, що сплачуються з прибутку» (на прикладі Гомельського райпо)

У Республіці Білорусь при переході від адміністративно-командної системи управління економікою на ринкові методи господарювання змінилися і форми контролю держави за підприємницькою діяльністю. Зараз кожне підприємство - це самостійно господарюючий суб'єкт, який здійснює свою діяльність без будь-якого керівництва з боку вищестоящих міністерств і відомств, без регулюючого впливу державного плану. Тому оцінка результатів господарської діяльності підприємств набуває зовсім іншого значення. Це необхідно для встановлення податкових відносин між державою і господарюючими суб'єктами. Публічні інтереси держави і суспільства зажадали, щоб вся діяльність з формування собівартості продукції (робіт, послуг), виявлення фінансового результату, об'єктів оподаткування проводилася за єдиними правилами, щоб встановити однаковість усіх фінансових відносин підприємства з державою.

Податки і відрахування до бюджету виробляють всі організації здійснюють господарську діяльність на території Республіки Білорусь. Правильність розрахунків бази оподаткування грає не останню роль в отриманні кінцевого фінансового результату організацією. Так при своєчасності і правильності розрахунків з бюджетом, організація може зберегти свої кошти, шляхом не сплати пені та неустойок. Так само не менш важливим є той факт, що під час перевірки податковими органами правильності сплати податків, підприємство може понести не тільки фінансові збитки, але так само зазнати й кримінальної відповідальності. Тому розрахунку податків і відрахувань до бюджету слід приділяти увагу не тільки бухгалтерам, але й економістам, які так само мають відношення до складання статистичної та бухгалтерської звітності.

Метою курсової роботи є вивчення та дослідження податків сплачуваних з прибутку, порядку обчислення і сплати, шляхів вдосконалення по Гомельському райпо.

До основних завдань курсової роботи можна віднести:

- Вивчення економічної сутність податків, що сплачуються з прибутку, і їх ролі у формуванні фінансових ресурсів держави;

- Вивчення методики обчислення і сплати податків з прибутку;

- Пошук шляхів вдосконалення податків з прибутку.

Предметом дослідження є методика розрахунку і сплати податків, виплачуваних із прибутку Гомельським райпо, об'єктом - Гомельське райпо.

Методологічною основою даної курсової роботи є вертикальний та горизонтальний аналіз, різні технічні прийоми і способи аналізу (спостереження, порівняння, угруповання, балансовий метод, відносні величини і узагальнення тощо) і синтезу, індукції та дедукції.

Теоретичною основою курсової роботи є праці таких авторів як Бавдей А.Л., Кравцова Т.І., А. Кузьмінський та інші, а так само матеріали з періодичної преси. Робота написана на матеріалах статистичної та бухгалтерської звітності Гомельського райпо. Обсяг даної курсової роботи складає 66 аркушів.

1. Економічна сутність податків з прибутку та їх роль у формуванні фінансових ресурсів держави

Податок - обов'язковий платіж, що стягується державою з фізичних та юридичних осіб.

Податки і збори є основними джерелами формування державного та місцевого бюджетів. Основна функція податків регулювати економіку. За допомогою важелів податкової політики держава впливає на стан господарської кон'юнктури, стимулює економічне зростання.

Податкова система виконує такі функції: фіскальну, розподільну, регулюючу, стимулюючу і контрольну.

За допомогою фіскальної політики формуються доходи держави, необхідні для реалізації політичних, соціально-економічних завдань. Держава здійснює розподільні функції, формуючи доходи і витрати (республіканського, регіонального, місцевого бюджетів, позабюджетних фондів), забезпечуючи соціальний захист певних категорій населення. Сутність регулюючої функції проявляється в диференційованому підході до різних галузей, видів діяльності, регіонам. Регулююча функція виявляється у формі пільг і санкцій. Податкові пільги стимулюють розвиток перспективних галузей, забезпечують вкладення інвестицій в основний капітал, податкові санкції виступають проявом контрольної функції. Кількісне відображення податкових надходжень і їхнього зіставлення з потребами держави у фінансових ресурсах проявляється в контрольній функції.

Завдяки контрольній функції оцінюється ефективність податкового механізму, забезпечується контроль за рухом фінансових ресурсів, виявляється необхідність внесення змін у податкову систему і фінансову політику.

Система податків володіє розгалуженою структурою, у ній представлено безліч різноманітних видів і типів податків. Класифікаційні ознаки є об'єктивними критеріями розмежування податків, зумовленими самої економічної природою податку. Податки класифікуються за рівнями справляння, за методом встановлення, джерел виплат, за суб'єктами сплати, за методом обчислення і т.д.

Для того, щоб вникнути в суть податкових платежів, важливо визначити основні принципи оподаткування. Як правило, вони єдині для оподаткування будь-якої країни і полягають у наступному:

  1. Рівень податкової ставки повинен установлюватися з урахуванням можливостей платника податків, тобто рівня доходів (принцип равнонапряженность).

  2. Необхідно докладати всіх зусиль, щоб оподаткування доходів носило одноразовий характер. Багаторазове оподаткування доходу чи капіталу неприпустиме. Прикладом здійснення цього принципу є заміна в розвинених країнах податку з обороту, де оподаткування обороту відбувалося за наростаючою кривою, на ПДВ, де новостворений чистий продукт обкладається податком усього один раз аж до його реалізації (принцип однократності сплати податку).

3. Обов'язковість сплати податків. Податкова система не повинна залишати сумнівів у платника податків у неминучості платежу (принцип обов'язковості).

4. Система і процедура виплати податків повинні бути простими, зрозумілими і зручними для платників податків і економічними для установ, що збирають податки (принцип рухливості).

5. Податкова система повинна бути гнучкою і легко адаптується до мінливих суспільно-політичних потреб (принцип ефективності).

6. Податкова система повинна забезпечувати перерозподіл створюваного ВВП і бути ефективним інструментом державної економічної політики.

Податок на прибуток у державному будівництві всіх країн має вічну історію. Кожен виробник на свій дохід оподатковується за ставкою певної податком за ті послуги, які надає йому держава, створюючи для підприємств необхідну інфраструктуру: захист від посягань, соціальне обслуговування працюючих, розвиток освіти, науки, культури і т.п.

У нині діючій в Республіці Білорусь податковій системі податок на прибуток підприємств і організацій займає важливе місце. Він служить інструментом перерозподілу національного доходу і є одним з головних дохідних джерел федерального бюджету, а також регіональних і місцевих бюджетів. Якщо розглядати структуру доходів бюджету Республіки Білорусь, то буде видно, що частка податку на прибуток поступається за величиною лише частці податку на додану вартість (див. рис. 1.1).

Рис. 1.1 - Структура податків надійшли до бюджету Республіки Білорусь у 2006 році

За минулі роки роль і значення податку на прибуток кілька мінялися, але незалежно від цього він продовжує бути одним з двох основних податків.

Динаміку податків сплачуваних з прибутку до бюджету держави у 2000-2006 роках розглянемо на малюнку 1.2.

Так за період з 2000 по 2006 р. простежується тенденція зменшення частки податку на прибуток в доходах бюджету, податок на нерухомість залишається практично незмінним, за рахунок цього частка всіх інших податків потроху збільшується.

Рис. 1.2 - Структура податків надійшли до бюджету Республіки Білорусь у 2006 році

Податок на прибуток був введений державою для формування бюджету в цілому, без певного цільового застосування. Отже, його можна визначити як абстрактний або загальний.

Податок на прибуток є прямим, тобто його остаточна сума цілком і повністю залежить від кінцевого фінансового результату господарської діяльності підприємств і організацій. Заглянувши глибше, необхідно зазначити, що податок на прибуток сплачується з дійсно отриманого доходу і відображає фактичну платоспроможність платника податків, а значить, аналізований податок вважається особистим прямим.

Надходження податку на прибуток здійснюється одночасно до бюджетів різних рівнів у пропорції встановленої згідно з бюджетним законодавством, що говорить про регулює характер даного податку.

Підводячи підсумок вище викладеного, хотілося б сказати, що податки, які сплачуються з прибутку носять дуже серйозний характе, оскільки зменшують зароблені організаціями доходи, причому їх частка в бюджеті держави досить велика і складає за сукупністю близько 33-35%.

2. Методика обчислення і сплати податків з прибутку

2.1 Коротка економічна характеристика Гомельського райпо

Система Гомельського райпо об'єднує 3 філії (Улуковскій, Гомельський, Терюхскій). Комбінат громадського харчування та Коопзаготпром - відокремлені структурні підрозділи Гомельського райпо.

Структура апарату управління Гомельського райпо представлена ​​на малюнку 2.1.

Рис. 2.1 - Структура апарату управління Гомельського райпо

Управління організацією здійснюється відповідно до чинного законодавства та статуту на основі поєднання прав та інтересів власника майна і трудового колективу підприємства, а також на основі дотримання принципів демократії, гласності, активної участі його членів у вирішенні питань діяльності райпо.

В Гомельському райпо фахівці першого профілю об'єднані в спеціалізовані структурні підрозділи.

Центральна бухгалтерія веде облік і звітність, контролює та аналізує фінансово-господарську діяльність, розробляє заходи щодо підвищення ефективності роботи організацій та підприємств райпо.

В даний час у Гомельському райпо працює 683 осіб, з них 372 - у торгівлі. Зміна чисельності райпо за останні три роки наведено в таблиці 2.1.

Таблиця 2.1 - Зміна середньооблікової чисельності працівників Гомельського райпо за 2004-2006 р.

У 2005 році в порівнянні з 2004 роком середньооблікова чисельність працівників Гомельського райпо знизилася на 103 особи або на 15,42%, в 2006 році в порівнянні з 2005 роком навпаки зросла на 20,88% або на 118 осіб.

Чисельність працівників заготовок в 2006 році в порівнянні з 2005 роком зросла на 14,29% або на 2 людини, а чисельність працівників громадського харчування на 11 осіб або на 7,14%. У структурі середньооблікової чисельності працівників Гомельського райпо переважають торгові працівники вони становлять 50-60%, проте в 2006 році в порівнянні з 2005 роком ця частка знизилася на 17,28 п.п.

У процесі дослідження нами був проведений аналіз основних економічних показників діяльності Гомельського райпо (табл. 2.2).

Виходячи з наведеної таблиці 2.2 можна зробити висновок, що в 2005 році в порівнянні з 2004 роком роздрібний товарообіг у діючих цінах зріс на 29,37% або на 6094 млн. рублів, в 2006 році в порівнянні з 2005 роком товарообіг зріс у діючих цінах на 27,79% або на 7461 млн. рублів.

У 2005 році в порівнянні з 2004 роком витрати на реалізацію товарів виросли на 35,50% або на 1170 млн. рублів, а в 2006 році в порівнянні з 2005 роком зросли на 24,43% або на 1091 млн. рублів Дане збільшення пов'язане з витратами на зберігання товарних запасів у роздрібній торговельній мережі.

Збільшення доходу від реалізації у 2005 році в порівнянні з 2004 роком на 29,74%, а в 2006 році в порівнянні з 2005 роком доходи зросли на 27,40% говорить про те, що в роздрібному товарообігу у 2006 році зросла частка товарів з більш високим рівнем торговельної надбавки.

За рахунок того, що в 2004-2006 роках Гомельське райпо отримувало тільки прибуток, а так само темпи зростання операційних витрат перевищували темпи зростання операційних доходів, райпо в аналізованому періоді отримувало прибуток. Так в 2005 році в порівнянні з 2004 роком Гомельське райпо темп зростання прибутку звітного періоду склав 25,84%, а в 2006 році в порівнянні з 2005 роком прибуток виріс на 51,34%.

Таблиця 2.2 - Основні фінансові результати торговельної діяльності Гомельського райпо за 2004-2006 рр..

Також позитивним моментом у роботі райпо можна назвати зростання рівня прибутку звітного періоду в 2006 році в порівнянні з 2005 роком на 18,43%.

Протягом всього періоду райпо працювало прибутково, що пояснюється тим, що протягом 2004-2006 рр.. рівень доходів від реалізації перевищував рівень витрат від реалізації.

Відомості про ліквідність і платіжної здатності Гомельського райпо представлені в таблиці 2.3.

Дані таблиці 2. 3 свідчать про те, що в Гомельському райпо на кінець 2006 року коефіцієнт абсолютної ліквідності значно виріс на 0,05, тобто за рахунок грошових коштів організація на кінці 2006 року могла погасити 5% короткострокових зобов'язань (при нормативі 20%).

Коефіцієнт маневреності в 2004-2006 роках був позитивним і становив 0,02-0,03, що говорить про мобільність власних джерел коштів організації, проте коефіцієнт був набагато нижче оптимального значення - 0,5, тому фінансовий стан Гомельського райпо нестійке.

Коефіцієнт власності в райпо в 2006 році зріс порівняно з 2005 роком на 0,03 п., це свідчить про те, що 3% у загальному капіталі організації становлять власні кошти.

Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними коштами в організації у 2006 році був зі знаком плюс і становив 0,01-0,03, отже, в організації присутні власні кошти, що беруть участь у формуванні оборотних коштів, однак їх дуже мало.

Коефіцієнт проміжного покриття по Гомельскомй райпо в 2004-2006 році складав 0,12-0,29 п, отже поточні зобов'язання не зможуть покрити дебіторську заборгованість організації в звітному році, так як нормативний рівень цього показника становить 0,8-1,0.

Коефіцієнт повного покриття в організації виріс на кінець 2006 року на 0,02 п. А так як його значення близько 1, отже короткострокові зобов'язання організації можуть бути погашені за рахунок оборотних активів.

Таблиця 2.3 - Відомості про ліквідність і платіжної здатності Гомельського райпо в 2004-2006 рр..

2.2 Діюча практика обчислення і сплати податків з прибутку

Гомельське райпо сплачує з прибутку податок на прибуток, податок на нерухомість, цільовий збір на утримання та розвиток інфраструктури міста і цільовий збір на оновлення і відновлення транспорту загального користування, що використовується на маршрутах у міському пасажирському, приміському та міжміському автобусному сполученні.

Розглянемо методику обчислення і сплати кожного з них окремо.

Податок на прибуток у Гомельському райпо обчислюється за ставкою 24%.

Об'єктом оподаткування є прибуток райпо, обумовлена ​​як отриманий дохід, зменшений на величину зроблених витрат.

Основою (базою) нарахування податку на прибуток є валова прибуток, розрахована методом «по оплаті». Строго кажучи, це величина грошових надходжень за реалізовану продукцію у звітному бюджетному періоді за вирахуванням собівартості реалізації даної продукції (за якою була оплата).

Методика розрахунку податку на прибуток докладно розписана в податковій декларації складеної в Гомельському райпо (додаток В).

Наступним податком який сплачується до бюджету Гомельським райпо є податок на прибуток.

В якості об'єкта обкладення податком на майно встановлена ​​вартість основних виробничих і невиробничих фондів, що є власністю або перебувають у володінні платників, а також вартість об'єктів незавершеного будівництва.

Гомельське райпо сплачує податок на нерухомість за ставкою 1% залишкової вартості основних виробничих і невиробничих фондів з урахуванням підвищуючого коефіцієнта-1.2., Пільг з цього податку організація не має.

Підвищувальний коефіцієнт до ставки податку на незавершене будівництво по закінченню терміну будівництва більш 1 року - 3,0; більше 2 років - 5,0, більше 3 років - 10,0, більше 5 років - 20,0.

Розрахунки податку і середньорічний вартості майна за звітний період представляються бухгалтерами Гомельського райпо до податкових органів за місцем знаходження організації разом з бухгалтерським звітом щоквартально - в 5-денний строк з дня подання звіту за квартал, за річними розрахунками - у 10-денний строк з дня подання звіту за рік.

Порядок обчислення податку на нерухомість визначається бухгалтерами райпо щоквартально виходячи з наявності основних виробничих і невиробничих фондів за залишковою вартістю на початок кварталу і 1 / 4 затвердженої річної ставки (додаток Г).

Залишкова вартість основних виробничих і невиробничих фондів визначається як вартість основних засобів за первинними даними бухгалтерського обліку та відповідної звітності за вирахуванням їх зносу з урахуванням проведеної переоцінки на початок року.

З метою врегулювання питань, пов'язаних з проведенням обов'язкової переоцінки основних засобів, згідно з приміткою до постанови МНС РБ від 30.12.2006 № 137 уточнений розрахунок з податку на нерухомість за I квартал з урахуванням переоцінки основних засобів та незавершеного будівництва станом на 1 січня 2007 року, здійснену згідно з законодавством, представлявся Гомельським райпо до податкових органів не пізніше 1 квітня 2007 року. Доплата до бюджету належних сум податку на нерухомість проводилася до 10 квітня 2007 року, тому штрафні санкції до організації не застосовувалися.

Суми податку на нерухомість з вартості основних виробничих і невиробничих фондів вносяться бухгалтерами Гомельського райпо до бюджету виходячи з фактичного розрахунку не пізніше 22-го числа кожного місяця рівними частками в розмірі 1 / 3 частини квартальної суми податку.

Що стосується обчислення податку на незавершене будівництво, то його обчислення починається після закінчення терміну будівництва, визначеного відповідно до будівельних норм і правил. Податок в частині виконаного обсягу робіт по об'єктах незавершеного будівництва вноситься замовником за рахунок прибутку, що залишається в його розпорядженні. Сума податку визначається виходячи з вартості незавершеного будівництва на початок звітного кварталу і 1 / 4 затвердженої річної ставки з урахуванням підвищувальних (знижувальних) коефіцієнтів.

Податок вноситься за кожним об'єктом, не введеного в зазначений у договорах підряду строк, встановлений відповідно до вимог будівельних норм і правил.

По об'єктах, будівництво яких здійснюється господарським способом, податок на незавершене будівництво не нараховується.

Ще одними податками які сплачуються з прибутку Гомельським райпо є цільовий збір на утримання та розвиток інфраструктури міста і цільовий збір на оновлення і відновлення транспорту загального користування, що використовується на маршрутах у міському пасажирському, приміському та міжміському автобусному сполученні. Ці два збори в 2006 році розраховувалися і сплачувалися у Гомельському районі в одній податковій декларації, але в 2007 році саме в Гомельській області їх розділили, тому збори розраховуються і заносяться Гомельським райпо у дві податкові декларації (додатки А і Б). Хоча порядок розрахунку залишився колишнім.

При проведенні аналізу обчислення і сплати податків і зборів Гомельським райпо слід перевірити повноту сплачених коштів у бюджетні фонди, для того, що б визначити яка сума з податків мала бути сплачена, і яка насправді була перерахована в 2006 році, складемо таблицю 2.4.

З даних таблиці 2.4 видно, що в 2006 році було перераховано до бюджету 78 млн.р., при цьому за розрахунком у Гомельському райпо належало 223 млн.р. У 2006 році в організації за рахунок взаємозаліку з податку на додану вартість 131 млн.р. було витрачено.

Таблиця 2.4 - Сплата податків Гомельським райпо в 2006 році млн.р.

Аналіз сплати податків і зборів, що сплачуються Гомельським райпо продовжимо в таблиці 2.5, дані в таблиці представлені за розрахунками бухгалтерів організації.

Дані таблиці 2.5 свідчать про те, що в 2005 і 2006 роках у Гомельському райпо найбільшу питому вагу в загальній сумі податків і зборів займає податок на додану вартість - 69-71%. Так само велику питому вагу займають місцеві податки і збори - 18-20%. Податок на нерухомість в 2006 році в порівнянні з 2005 роком за сумою не змінився - 1 млн.р., однак за питомою вагою він знизився на 0,11 п.п., це відбулося за рахунок того що загальна сума податків за сумою зросла, а податок на нерухомість залишився незмінним, тому що збільшення нерухомості в організації не було, і ставка податку не змінювалася.

Таблиця 2.5 - Склад і структура податків і відрахувань сплачуються до бюджету Гомельським райпо

Незважаючи на те, що ставка податку на прибуток не змінилася, сума податку на прибуток виріс на 28,57%, що пояснюється збільшенням виробництва та реалізації продукції, товарів і послуг, і відповідно виручки, а також структурним зрушенням між виробництвом і торгівлею.

Податок на нерухомість так само виріс на 28,23%, дане збільшення відбулося не тільки за рахунок збільшення товарообігу, а й за рахунок збільшення купівлі товарів у виробників.

Рис. 2.2 - Структура податків сплачуваних Гомельським райпо до бюджету в 2005-2006 рр..

Сума таких податків і відрахувань, як екологічний податок і відрахування у фонд с / г виробників і податок з користувачів автодоріг не змінилася - 1 млн.р.

Найбільше збільшення по сумі і за питомою вагою у загальній сумі податків у 2006 році в порівнянні з 2005 роком спостерігалося з надзвичайного податку і по відрахуваннях в інноваційний фонд - 50% або 0,22 п.п.

У 2007 році дана структура податків сплачуваних організацією до бюджету змінилася, але даних за поточних рік ще немає, тому аналіз проводиться за минулим рокам.

Для того що б наочно показати матеріали представлені по Гомельському райпо в таблиці 2.5 складемо діаграму (рисунок 2.2).

На малюнку 2.2 видно, що податок на додану вартість та податки, сплачувані Гомельським райпо до бюджету значно перевищують усі інші податки і відрахування. Так само судячи по малюнку можна сказати, що в 2006 році в порівнянні з 2005 роком виріс надзвичайний податок.

Таким чином, можна зробити висновок що Гомельське райпо щомісячно сплачує 9 різних податків, зборів і відрахувань, у 2006 році сума податків склала 223 млн.р. Найбільшу частку в податках займають податок на додану вартість та місцеві податки і збори. Розрахунки з бюджетом Гомельське райпо проводить своєчасно, тому ніяких штрафних санкцій в аналізованому періоді не було.

2.3 Значення податкової дисципліни та відповідальність платників податків за її порушення

Податковим законодавством Білорусі передбачені певні заходи, які можуть бути використані органами стягнення для забезпечення дотримання податкових зобов'язань. Ці заходи застосовуються у разі невиконання, несвоєчасного або неналежного виконання платником податків вимог податкового законодавства щодо сплати до бюджету та державних позабюджетних фондів податків та інших платежів. За подібні порушення платник податку несе матеріальну і (або) адміністративну відповідальність.

Не внесені у встановлені строки сплати суми обов'язкових платежів вважаються заборгованістю. Заборгованість стягується до повного її погашення або прийняття відповідно до законодавства Республіки Білорусь рішення про зміну порядку її сплати.

При надходженні сум на сплату заборгованості в першу чергу погашається заборгованість по обов'язкових платежах (за винятком фінансових санкцій), а потім заборгованість з пені та фінансових санкцій. При стягненні заборгованості шляхом звернення стягнення на майно в першочерговому порядку покриваються витрати на її стягнення (витрати на зберігання, оцінку, транспортування, реалізацію майна та інші).

Платники податків зобов'язані до настання терміну сплати платежу здати платіжне доручення відповідним банкам на перерахування платежу до бюджету, тобто не пізніше дня, що передує дню, встановленому для сплати обов'язкового платежу. При відсутності в банку платіжних доручень на перерахування платежів до бюджету їх стягнення забезпечується органами стягнення, яким законодавчими актами надано це право. Стягнення податкових платежів проводиться з нарахуванням пені за кожний день прострочення у розмірі облікової ставки Національного банку, що діє на момент стягнення коштів, якщо інше не встановлено законодавством Білорусі.

Суми обов'язкових платежів, не внесені боржниками добровільно у встановлені терміни сплати, стягуються у безспірному порядку за розпорядженням органу стягнення з рахунків боржників у національній валюті (за винятком позичкових, спецпозичковий та кореспондентських, а також рахунків з обліку бюджетних коштів державного казначейства та місцевих бюджетів) шляхом виставлення на ці рахунки інкасового розпорядження на списання до бюджету грошових коштів (виручки), що надійшли (зараховані) від реалізації боржником товарів (робіт, послуг). Банк із моменту отримання інкасового розпорядження органу стягнення на безспірне стягнення обов'язкових платежів, зобов'язаний припинити всі інші операції з витрачання коштів боржника, за винятком видачі коштів на невідкладні потреби та сплати платежів, на які поширюється позачергової порядок їх виконання, якщо платіжні документи на перерахування зазначених платежів надійшли до банку до пред'явлення інкасових розпоряджень органу стягнення.

При недостатності на рахунках боржників грошових коштів у національній валюті і наявності на валютних рахунках іноземної валюти, що купується банками Білорусі, заборгованість стягується в іноземній валюті за курсом Національного банку, що діє на дату стягнення, із зарахуванням її на відповідні рахунки в порядку, визначеному Міністерством фінансів і державним податковим комітетом. Інспекції Державного податкового комітету відображають у податковому обліку надходження стягнутої (сплаченою) заборгованості в іноземній валюті за курсом Національного банку, що діє на момент стягнення (сплати) заборгованості.

При відсутності грошових коштів на вищевказаних рахунках або їх недостатності органи стягнення має право виставити розпорядження на безспірне стягнення обов'язкових платежів одночасно до всіх рахунків боржника.

У разі відсутності грошових коштів на рахунках боржника або їх недостатності суми заборгованості стягуються у безспірному порядку за розпорядженням органу стягнення з рахунків дебіторів, за винятком позичкових, спецпозичковий, а також рахунків бюджетного фінансування, на які зараховуються тільки кошти республіканського і місцевого бюджетів. Не стягуються у безспірному порядку з рахунків боржників і рахунків дебіторів боржників цільові переклади, до яких належать кошти, що направляються відповідно до постанов Уряду Республіки з бюджету та державних цільових бюджетних фондів, на виконання урядових програм щодо виходу республіки з кризи, ліквідацію наслідків стихійних лих, надання матеріальної допомоги населенню, а також переклади міністерств, інших державних органів, вищих організацій, призначені на надання одноразової матеріальної допомоги конкретним працівникам. Ці кошти використовуються за цільовим призначенням незалежно від наявності в банку інкасових розпоряджень органів стягнення до рахунку боржника або дебіторів боржника.

При наявності платіжного доручення дебітора на перерахування обов'язкових платежів в першу чергу виповнюється його платіжне доручення, а потім пред'явлене інкасове розпорядження на стягнення дебіторської заборгованості боржника в рахунок сплати його заборгованості. При відсутності у боржника грошових коштів на рахунках у банках стягнення заборгованості може звертатися на інші грошові кошти та фінансові активи незалежно від місця їх знаходження в безспірному порядку, а на інше майно - в судовому порядку. Якщо платник податку має заборгованість і при цьому його фінансові активи передані іншій юридичній особі, індивідуальному підприємцю, то вони підлягають стягненню до бюджету в розмірах наявної заборгованості.

Звернення стягнення обов'язкових платежів на інше майно боржника в рахунок погашення заборгованості здійснюється через господарський суд. При цьому стягнення сум фінансових санкцій за порушення податкового законодавства при недостатності грошових коштів на рахунках боржника та інших фінансових активів звертається на інше майно боржника після закінчення шестимісячного терміну з дня виявлення порушення. У разі виявлення фактів приховування майна боржником або незаконної передачі їм майна третім особам орган стягнення, чиї вимоги не були задоволені у процесі провадження у справі про банкрутство, має право пред'явити позов про звернення стягнення на зазначене майно в господарський суд за місцем знаходження цього майна. При недостатності коштів, іншого майна для погашення заборгованості по обов'язкових платежах у повному обсязі у ліквідованого суб'єкта господарювання залишається заборгованість погашається власниками майна (засновниками, учасниками) боржника за умови, що вони несуть субсидіарну відповідальність за зобов'язаннями суб'єкта господарювання відповідно до декретами, указами Президента Білорусі, законами Білорусі, статутом або іншими установчими документами.

Податковим законодавством Білорусі передбачена відповідальність платників податків за податкові порушення. Санкції виражаються у формах: штрафів з керівників та посадових осіб підприємств, організацій, індивідуальних підприємців; фінансових санкцій, включаючи пеню, застосовуваних за актами перевірок до порушників законодавства про податки і підприємництво; співі, що стягуються з платника податків у разі порушення умов надання податкового кредиту, відстрочки або розстрочки платежів.

Платники податків, не мають до терміну, встановленого для сплати податків, бухгалтерських звітів і балансів, розрахунків і декларацій по податках за встановленою формою за відповідний звітний період, сплачують 110% суми податку, обчисленого за попередній звітний період. Після подання названих документів провадиться перерахунок податку виходячи з фактично одержаного прибутку, доходу оподатковуваного обороту та інших об'єктів оподаткування.

У разі відсутності у платників податків документів бухгалтерського обліку та інших документів, що відображають їх фінансово-господарську діяльність, державні податкові органи визначають суму податків, що підлягає сплаті за період, що перевірявся, на підставі наявних у їх розпорядженні відомостей про діяльність платників податків [6; с. 13].

Певні розрахунковим методом суми податкових платежів, що підлягають сплаті, можуть бути переглянуті державними податковими органами тільки в разі пред'явлення платниками податків відповідних документів, але не пізніше трьох місяців з дня вручення акта перевірки.

Платникам, своєчасно не представили декларації про доходи, що підлягають оподаткуванню податковими органами, пред'являється податковим органом повідомлення про сплату податків у розмірі 150% суми податку, сплаченої за попередній звітний період, або в розмірі, умовно розрахованому на основі інформації про доходи, яку має податковий орган . Після подання названого документа і його перевірки здійснюється перерахунок податку виходячи з фактично отриманого доходу з утриманням 10% від належної суми податку.

При відсутності обліку прибутку (доходу) або ведення цього обліку з порушенням встановленого порядку, а також при неподанні, несвоєчасному поданні податковим органам звітів, розрахунків та інших документів, необхідних для обчислення і сплати податків, неподанні або несвоєчасному поданні платіжних документів в установи банків на внесок платежів до бюджету платники податків вносять до бюджету у вигляді санкцій 10% належних сум податків. За приховування, заниження об'єктів оподаткування стягується штраф у трикратному розмірі загальної суми податків або зборів, обчислених з прихованих, занижених об'єктів оподаткування. При повторному приховуванні, заниження об'єктів оподаткування протягом року (12 місяців з дня винесення рішення про застосування фінансових санкцій) до бюджету стягується штраф у п'ятикратному розмірі загальної суми податків або зборів, обчислених з прихованих, занижених об'єктів оподаткування. Не вважаються повторними приховування, заниження, виявлені перевірками, проведеними за один і той самий звітний період незалежно від часу їх проведення, якщо по одній з перевірок за цей звітний період вже були застосовані штрафи за приховування, заниження об'єктів оподаткування. У випадках порушень законодавства про податки і підприємництво, які спричинили збільшення одних податків (зборів) і одночасно зменшення інших податків (зборів) за один і той же період, штрафи стягуються з суми перевищення обчислених податків (зборів).

Юридичні особи та індивідуальні підприємці, які перерахували за рахунок власних коштів прибутковий податок з доходів фізичних осіб, за винятком випадків, встановлених законодавчими актами Республіки Білорусь, залучаються податковим органом до відповідальності у вигляді штрафу в розмірі сплачених сум податку. Доходи, отримані платником від заняття забороненими видами діяльності, а також від діяльності, на заняття якою вимагається отримання спеціального дозволу (ліцензії), що здійснюється без такого дозволу (ліцензії), і штраф у розмірі отриманого доходу від цієї діяльності підлягають внесенню до бюджету.

Грошові кошти (виручка), прийняті з порушенням встановленого порядку їх прийому при реалізації продукції (робіт, послуг) за готівку, стягуються в доход республіканського бюджету.

Товари (продукція), що зберігаються в пунктах продажу без документів (або за документами, що не є бланками суворої звітності), що підтверджують їх придбання (надходження), підлягають арешту з подальшою конфіскацією в дохід Республіки Білорусь в установленому законодавством порядку.

У випадках скупки іноземної валюти без ліцензії Національного банку Республіки Білорусь, а також продажу її поза обмінних пунктів куплена й продана іноземна валюта підлягає арешту з подальшою конфіскацією в дохід Республіки Білорусь в установленому законодавством порядку.

У страхових і перестрахувальних організацій підлягають стягненню в доход бюджету в безспірному порядку:

  • суми страхових внесків, перерахованих страховим і перестрахувальним організаціям з порушенням порядку укладення договорів перестрахування, встановленого органом державного нагляду за страховою діяльністю;

  • страхові суми та суми страхового відшкодування, виплачені необгрунтовано;

  • суми страхових резервів, використаних не за цільовим призначенням.

Приховування доходів, отриманих в іноземній валюті, тягне за собою перерахунок суми доходів за курсом валюти, що діє на дату оплати рахунків.

Штраф та суми інших фінансових санкцій повинні бути сплачені платником до бюджету в 15-денний термін з дня складання посадовими особами податкових органів акта про виявлені порушення. Податкові органи мають право зупиняти операції платників по розрахункових та інших рахунках у банках та інших фінансово-кредитних установах у випадках неподання або відмови подати державним податковим інспекціям та їх посадовим особам бухгалтерські звіти і баланси, а також розрахунки, декларації та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та інших обов'язкових платежів до бюджету; встановлення фактів приховування прибутку (доходу) або інших об'єктів оподаткування.

Банки зобов'язані виконати приписи державних податкових органів про повне або часткове призупинення операцій платника податку (клієнта банку) по розрахункових та інших рахунках у день надходження подання.

У разі неодноразового порушення приписів податкові органи ставлять перед Національним банком Республіки Білорусь питання про позбавлення даного банку ліцензії на здійснення банківської діяльності. Банкам забороняється затримувати виконання доручень платників податків на перерахування до бюджету податків та інших обов'язкових платежів до бюджету.

У випадках невиконання в строки, зазначені у приписі державного податкового органу, з вини банку платіжного доручення платника податків або розпорядження податкового органу, а також невиконання в строки, встановлені законодавством Білорусі, з вини банку платіжного доручення юридичної особи або індивідуального підприємця на перерахування до бюджету обчисленого й утриманого прибуткового податку з доходів, виплачуваних ними фізичним особам, з цього банку за розпорядженням державної податкової інспекції стягується у безспірному порядку пеня у розмірі двократної облікової ставки Національного банку Білорусі від несплаченої суми за кожен день прострочення платежу, починаючи з встановленого терміну сплати. Стягнення пені не звільняє банк від інших видів відповідальності. На виконання Декрету Президента Білорусі від 26 жовтня 1998 р. № 16 "Про додаткові заходи щодо стягнення заборгованості з суб'єктів господарювання" створена Державна комісія при Раді Міністрів Білорусі зі звільнення суб'єктів господарювання від фінансової відповідальності за порушення законодавства про податки, підприємництво та списання заборгованості по платежах до бюджету (Комісія).

Завданням Комісії є прийняття рішень про списання заборгованості по платежах до бюджету боржників, визнаних за рішенням суду банкрутами, та суб'єктів господарювання, ліквідованих до набрання чинності Декретом Президента Білорусі від 26 жовтня 1998 р. № 16 і мають боргові зобов'язання з платежів до бюджету, не задоволені за браком майна, а також про звільнення суб'єктів господарювання від фінансової відповідальності за порушення законодавства про податки і підприємництво.

Комісія має право:

- Одержувати від міністерств, інших республіканських органів державного управління, місцевих виконавчих і розпорядчих органів, а також суб'єктів господарювання необхідну інформацію;

- Запрошувати на засідання Комісії керівників зацікавлених міністерств, інших республіканських органів державного управління, місцевих виконавчих і розпорядчих органів, а також суб'єктів господарювання.

З урахуванням фінансового стану порушника, характеру допущених порушень, пояснень органів, які застосували заходи фінансової відповідальності або які прийняли рішення про ліквідацію суб'єктів господарювання, Комісії надано право приймати рішення: про надання відстрочки до 6 місяців; про надання розстрочки до 12 місяців; про надання відстрочки і розстрочки до 12 місяців; про повне (часткове) звільнення від фінансової відповідальності; про відмову в задоволенні заяви.

Чинний порядок дозволяє дієво і мобільно вирішувати питання запобігання порушення податкового законодавства на урядовому рівні.

Так, з урахуванням розглянутих матеріалів перевірок допущених порушень і з метою їх запобігання, Державною комісією вносяться пропозиції до міністерств щодо вдосконалення методологічної роботи по правильному обчисленню та сплаті податків та недопущення порушень у сфері податкового законодавства у підвідомчих підприємствах і установах та видачі ліцензій.

Платникам податків пред'являється повідомлення про сплату податків у розмірі 150% суми податку, сплаченої за попередній звітний період, або в розмірі, умовно розрахованому на основі інформації про доходи, яку має податковий орган. Після цього проводиться перерахунок податку, виходячи з фактично отриманого доходу з утриманням 10% від належної суми податку.

Грубе порушення правил обліку доходів і витрат і об'єктів оподаткування протягом одного податкового періоду-10% належних сум податків.

За приховування, заниження об'єктів оподаткування стягується штраф у трикратному розмірі загальної суми податків або зборів, обчислених з прихованих, занижених об'єктів оподаткування. При повторному порушенні протягом року (12 місяців з дня винесення рішення про застосування санкцій) - штраф у п'ятикратному розмірі загальної суми податків і зборів, обчислених з прихованих, занижених об'єктів оподаткування.

Стягується у безспірному порядку пеня у розмірі двократної облікової ставки Нацбанку Білорусі від несплаченої суми за кожен день прострочення платежу.

У 2007 році був прийнятий новий Адміністративний кодекс Республіки Білорусь в якому були зроблені зміни щодо відповідальності за порушення податкової дисципліни. Однак перевіряючі органи досі не розробили методику застосування цих штрафних санкцій, і тому змінами в законодавстві ще не користуються.

Протягом 2005-2006 року в Гомельському райпо було проведено 3 перевірки податковими органами, в основному у 2006 році перевіряли правильність нарахування та сплати податку на додану вартість. За час перевірок грубих порушень виявлено не було, тому штрафних санкцій на Гомельське райпо накладено не було.

Таким чином, держава встановила досить жорсткі заходи покарання для неплатників податків, тому простіше заплатити податок відразу, ніж потім переплачувати з пенею.

3. Шляхи вдосконалення податків з прибутку

При плануванні своєї діяльності, розміщенні накопичених доходів і ресурсів підприємство розробляє, як правило, кілька варіантів і вибирає той, який забезпечує мінімальний розмір податкових зобов'язань.

Існуюча законодавча база з боку бухгалтерського обліку і з боку податкового обліку дозволяє платнику податків самому планувати і формувати свої «відрахування» при визначенні фінансового результату. Даний чинник може бути активно використаний платником податку при мінімізації податку на прибуток.

Крім «відрахувань» при плануванні податкових платежів використовується можливість отримання кредитів, відстрочок і повного звільнення від податків.

Головна проблема, що виникає при оподаткуванні прибутку, це не розмір ставки, а порядок визначення бази оподаткування.

У сформованих економічних умовах підприємства часто змушені реалізовувати свою продукцію за ціною не вище фактичної собівартості.

Чинне податкове законодавство не забороняє проводити цю операцію.

Але якщо в бухгалтерському обліку виторг для визначення фінансового результату відбивається у фактично отримані суми, то для цілей оподаткування виручка може відображатися по-різному. Таким чином, особливу важливість набуває визначення ринкової ціни.

Тема ринкових цін на продукцію (роботи, послуги) одна з найменш методично опрацьованих тим в нормативних актах по оподаткуванню в Республіці Білорусь.

Слабким місцем порядку визначення ринкової ціни для цілей оподаткування реалізації продукції за цінами не вище собівартості є відсутність нормативно-правового акта, в якому було б конкретно викладено прийнятний, універсальний метод визначення ринкової ціни продукції, однаково обов'язковий як для підприємств, так і для податкових органів. Розробити такий універсальний метод не тільки надзвичайно важко, але й навряд чи можливо, якщо від методу потрібне, щоб він міг бути одночасно придатний для різних видів виробництв. Але якщо не завжди можна визначити для цілей оподаткування ринкову ціну продукції в суворій відповідності з нормативно - правовими актами, то ще важче визначити таким чином ринкову ціну для цілей оподаткування стосовно до роботи або послуги. Практично можливе визначення ринкових цін тільки на елементарні роботи і послуги, що складаються з мінімальної кількості операцій, і на широко поширені, що складаються з однотипних, повторюваних операцій.

Визначити ж ринкову ціну роботи або послуги, що носить індивідуальний характер, практично неможливо. Саме цими труднощами пояснюється те, що в нормативних актах тільки формулюється поняття ринкової ціни і вказуються основні принципи її визначення, але не дається конкретний метод її визначення.

Все вищевикладене свідчить про те, що простота і доступність сприйняття податку на прибуток в даному випадку не дотримується.

Платник податків змушений докладати час і кошти на визначення ринкових цін і аналогічної продукції (залучення оцінювачів для цих цілей).

Важливе значення для зменшення податкових зобов'язань має повне і правильне використання всіх встановлених законом пільг: вирахувань з оподатковуваної бази, податкових кредитів, відстрочення сплати податків.

Усі заходи для мінімізації податкових зобов'язань можна розділити на дві великі групи:

  • ведуть до зменшення бази оподаткування, податкової ставки або податкового окладу;

  • сприяють зрушенню прибутку на більш пізні періоди і відповідно, відстрочення сплати податків.

Найбільш значні відрахування з оподатковуваного прибутку надані підприємствам для стимулювання інвестицій.

Пільги можна розглядати як найстабільніший елемент податкової системи, вони постійно змінюються, переглядаються, скасовуються, скорочуються і т.д.

У багатьох країнах західної Європи податкові пільги вважаються більш ефективним засобом підтримки підприємств, ніж бюджетні субсидії.

Існує думка, що податкові стимули не здатні зробити вирішального впливу на розвиток інвестицій, але, незважаючи на це вони роблять визначальний вплив на макроекономічний клімат в країні.

Економічну значущість пільг можна підтвердити розмірами тієї частки прибутку, яка за допомогою пільгового оподаткування залишається у підприємств 18,6% оподатковуваного прибутку. При цьому велику частку в цій сумі складають кошти, використані на довгострокові інвестиції 11,1%.

Існують прихильники і противники податкових пільг. Процес скорочення податкових пільг, особливо які мають індивідуальний характер, в цілому позитивне явище. Але він не повинен звестися до повної ліквідації пільг як елемента податку. Скасування всіх податкових пільг в принципі можлива, в умовах стабільної економіки, і існують країни, де при такому підході мінімальний рівень оподаткування. Недоліки укладені не в самих пільги, а в їх невиправданому застосуванні.

Серед найбільш значущих за змістом виступають пільги по капітальних вкладеннях, які можна розділити на дві групи: для галузей сфери матеріального виробництва звільняється від оподаткування прибуток, наприклад на фінансування капітальних вкладень виробничого призначення з метою розвитку власної виробничої бази; і на фінансування житлового будівництва. На відміну від попередньої пільги остання поширюється на всі підприємства. Однак, ці пільги мають обмеження вони надаються тільки за умови повного використання підприємством сум нарахованого зносу на останню звітну дату.

Існуючі обмеження в частині їх застосування значно ускладнюють розрахунки оподатковуваного прибутку. При реалізації або безоплатної передачі (протягом двох років з дня отримання пільги) основних засобів та об'єктів, при придбанні яких підприємство отримало зазначені пільги з податку на прибуток, оподатковуваний прибуток збільшується на залишкову вартість цих основних засобів в межах сум наданих пільг.

Питання про скасування або збереженні цієї пільги дуже важливий. В даний час вона не виконує тієї ролі, яка на неї покладена, унаслідок сильної розмитості і неконкретність. Певною мірою вона дає можливість платнику податків йти від оподаткування. Основна мета, з якою була введена ця пільга стимулювання інвестицій в реальний сектор економіки. Але при цьому механізмі, який передбачений чинним законодавством, ефективність використання підприємством даної пільги вкрай низька.

Для того, що б оптимізувати податки сплачуються з прибутку в Гомельському райпо слід провести ряд заходів:

- Так як у Гомельського райпо не всі структурні підрозділи знаходяться на території однієї адміністративно-територіальної одиниці, а на різних територіях встановлено різний підвищувальний коефіцієнт при сплаті податку на нерухомість, обчислення податку по таких об'єктах оподаткування проводиться за ставкою податку з застосуванням коефіцієнта, встановленого на території адміністративно-територіальної одиниці за місцем розташування цих об'єктів оподаткування. Отже організації слід переглянути свої об'єкти оподаткування і підвищують ставки, це може призвести до зниження розміру сплати податку на нерухомість.

- Повинні бути вжиті необхідні дії щодо поліпшення структури сплачуваних податків. Для цього необхідне здійснення комплексу заходів щодо електронізації платежів і розрахунків по податках і зборах, впровадження відповідних інформаційних технологій в Гомельському райпо які дозволять не тільки більш чітко вважати оподатковувану базу, але і оповіщати своєчасно про б зміни у законодавчій базі Республіки Білорусь (електронний Головний бухгалтер) ;

- При обчисленні податку на прибуток у Гомельському райпо слід уніфікувати методику формування сукупного річного доходу (СГД), передбачити можливості його подальшого коректування, віднесення на відрахування витрат з подальшим визначенням оподатковуваного доходу (відрахування за фіксованими активами, страхові премії, провізії по сумнівних безнадійних боргах і ін), право перенесення збитків і кінцеве обчислення податку, що підлягає сплаті до бюджету.

Дані заходи можуть бути здійснені всередині Гомельського райпо, без допомоги з боку держави. Однак є такі заходи з оптимізації сплати податків, які можуть бути зроблені виключно державою.

Таким чином, можна зробити наступний висновок: керівникам підприємств необхідно досконально знати податкову систему і зокрема її розділ стосується пільг для максимального зниження суми податків, а значить і податкового навантаження. У свою чергу державі, заради своєї ж вигоди, слід вжити всіх можливих заходів щодо зниження податкового навантаження на підприємства.

ВИСНОВОК

Зміна соціально-економічного розвитку держави в період переходу до ринкових відносин приводить до якісних структурних зрушень убік інтенсифікації виробництва, що обумовлює постійне зростання грошових накопичень і головним чином прибутку підприємств різних форм власності.

Зацікавленість підприємств у виробництві та реалізації якісної, користується попитом на ринку продукції, відбивається на величині прибутку, яка при інших рівних умовах знаходиться в прямій залежності від обсягу реалізації цієї продукції.

Прибуток є основним джерелом власних коштів підприємства. З одного боку, прибуток розглядається як результат діяльності організації, з іншого, як основа подальшого розвитку. Для країни прибуток організацій означає наповнюваність дохідної частини бюджету, можливість вирішення соціальних проблем країни чи регіону.

Нарахування та сплата податків з прибутку була було представлено на прикладі Гомельського райпо. Організація є прибутковою і рентабельною, в 2006 році в порівнянні з 2005 роком всі показники ліквідність і рентабельності виросли, тому роботу райпо можна назвати ефективною.

Гомельське райпо щомісячно сплачує 9 різних податків, зборів і відрахувань, у 2006 році сума податків склала 223 млн.р. Найбільшу частку в податках займають податок на додану вартість та місцеві податки і збори. Податок на прибуток в 2005-2006 роках виріс у структурі загальних податків сплачуваних організацією до бюджету на 0,11 п., а податок на нерухомість на 1,83 п. Отже податки сплачуються з прибутку організації з кожним роком збільшують свою частку в загальних податки, хоча по країні дані показники навпаки знижуються.

Протягом 2005-2006 року в Гомельському райпо було проведено 3 перевірки податковими органами, в основному у 2006 році перевіряли правильність нарахування та сплати податку на додану вартість. За час перевірок грубих порушень виявлено не було, тому штрафних санкцій на Гомельське райпо накладено не було.

Одна з найважливіших перспективних задач удосконалювання системи оподаткування прибутку це ослаблення її фіскальної спрямованості, лібералізація при підвищенні чіткості і ясності податкового законодавства, ліквідація многочісловой і суперечливою нормативної бази, складних і невизначених податкових процедур. Реформування оподаткування прибутку, як і податкової системи в цілому, має спиратися тільки на відтворювальний принцип, податок повинен стимулювати зростання виробництва, його пропорційність, підвищення продуктивності праці. Поєднання інтересів держави і виробника, цілісна активно діюча система регуляторів економіки, що формує мети і вибір стратегії, методи і засоби господарської діяльності кожного підприємства при одночасному обліку пріоритетних загальнодержавних інтересів основна умова виходу країни з кризи.

Для того, що б оптимізувати податки сплачуються з прибутку в Гомельському райпо слід провести ряд заходів:

- Організації слід переглянути свої об'єкти оподаткування і підвищують ставки, це може призвести до зниження розміру сплати податку на нерухомість.

- Повинні бути вжиті необхідні дії щодо поліпшення структури сплачуваних податків;

- При обчисленні податку на прибуток у Гомельському райпо слід уніфікувати методику формування сукупного річного доходу.

Список використаної літератури

  1. Банківський кодекс Республіки Білорусь Мн.: Амалфея. - 2001. - 185 с.

  2. Бобоєв М.Р., Мамбеталіев М.Т., Тютюрюков М.М. Податкові системи зарубіжних країн: СНД. - М.: Геліос АРВ, 2002.

  3. Баканов М.І. Бухгалтерський облік в торгівлі: навч. посібник для вузів. / М.І. Баканов-М.: Фінанси і статистика, 2002. - 576 с.

  4. Бланк І.А. Фінансовий менеджмент: навчальний курс. / І.А. Бланк - Київ: Ніка-Центр; Ельга, 1999. - 263 с.

  5. Василевська Т.М. Податки і відрахування підприємств Республіки Білорусь: методика і практичні рекомендації / Т.М. Василевська, М.М. Демчук-Мн.: Белпрінт, 1999. - 272 с.

  6. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік / Н.П. Кондраков-М.: Инфра-М., -1998. - 584 с.

  7. Карякіна О.А. Податкова система Республіки Білорусь та її вдосконалення в рамках створення податкового кодексу Республіки Білорусь. - Мн.: АУ при Президентові РБ, 2004. - 31 с.

  8. Карякіна О.А. Податкова система Республіки Білорусь. - Мн.: АУ при Президентові РБ, 2004.

  9. Податковий кодекс Республіки Білорусь - Мн.: Ураджай, 2001 - 517 с.

  10. «Про податок на нерухомість» / / закон Республіки Білорусь від 23.12.1991 р. в редакції від 04.07.2004 р. / / Нац. реєстр правових актів Респ. Білорусь, -2000. - N 38, - С. 8.

  11. «Про внесення доповнень і змін до деяких законів Республіки Білорусь з питань оподаткування» / / закон Республіки Білорусь від 29 грудня 2006 р. № 190-З / / Нац. реєстр правових актів Респ. Білорусь, - 2006. - N 12. - С. 9.

  12. «Про затвердження форм податкових декларацій (розрахунків), Інструкції про порядок ведення регістрів податкового обліку з податку на прибуток, про деякі питання заповнення податкових декларацій (розрахунків), усунення подвійного оподаткування та про визнання такими, що втратили чинність, деяких нормативних правових актів Державного податкового комітету Республіки Білорусь, Міністерства з податків і зборів Республіки Білорусь та їх окремих положень »/ / закон Республіки Білорусь від 20 грудня 2006 року / / Нац. реєстр правових актів Респ. Білорусь, -2006. - N 11. - С. 8.

  13. Про порядок ведення регістрів податкового обліку з податку на прибуток / / інструкція Республіки Білорусь від 30 грудня 2006 р. № 137 / / Нац. реєстр правових актів Респ. Білорусь, - 2006. - N 13, - С. 12.

  14. Про деякі питання справляння податків на доходи і прибуток іноземних організацій: постанову Міністерства з податків і зборів Республіки Білорусь 5 лютого 2007 р. № 21 / / Нац. екон. газ .- 2007.-16 вересня (№ 71) .- С. 6.

  15. Коментар до Закону Республіки Білорусь від 23.12.1991 № 1337-XII «Про податок на нерухомість». Порядок обчислення і сплати податку на нерухомість юридичними особами у 2007 році: лист Міністерства з податків і зборів Республіки Білорусь від 1 березня 2007 р. № 2-2-25/20054 / / Нац. екон. газ .- 2007.-12 лютого (№ 58) .- С. 8.

  16. «Про затвердження Інструкції про порядок відображення організаціями в бухгалтерському обліку вивільняються сум перевищення податків у відповідний період 2006 року» / / постанову Мінфіну від 12.04.2006, № 40 - Економічна газета, -28.04.2006, - № 34. - С.5.

  17. Павлова Л.М. Фінансовий менеджмент. Управління грошовим обігом. / / Л.М. Павлова - М.: Фінанси і статистика, 1993 .- 160 с.

  18. Панков Д.А. Бухгалтерський облік в зарубіжних країнах: навч. посібник для вузів / Д.А. Панков. - Мн: вищ. шк., Екаунт, 1997 .- 160 с.

  19. Титов В.І. Аналіз і діагностика фінансово-господарської діяльності підприємства: навч. для вузів / В.І. Тітов. - М.: Вид.-торг. корп. "Дашков і К", 2005. - 352 с.

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Курсова
139.8кб. | скачати


Схожі роботи:
Місцеві податки і збори сплачуються з прибутку
Оподаткування прибутку комерційних організацій діючий механізм обчислення і сплати
Порядок обчислення і сплати ПДФО
Порядок обчислення і сплати податків
Порядок обчислення і сплати акцизів
Порядок обчислення і строки сплати акцизів
Порядок обчислення і сплати земельного податку
Порядок обчислення і сплати ПДФО за виграшами
Страхові внески діючий механізм обчислення і сплати напрямки вдосконалення
© Усі права захищені
написати до нас