Податки в системі державного регулювання економіки

Зміст

1. Податки в системі державного регулювання економіки

2. Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (ЕСХН). Приклад розрахунку

3. Аналіз розрахунків з податків і зборів

Список використаної літератури

1. Податки в системі державного регулювання економіки

Податкова політика в даний час в більшості країн з розвиненою ринковою економікою орієнтується в основному на теоретичні постулати економіки пропозиції (ЕП). Економіка пропозиції - це напрям однієї зі шкіл сучасної економічної думки, суттю якого є посилення в макроекономічній політиці зростання природного рівня національного продукту за рахунок стимулюючої ролі скорочення граничної частки податку. Цей напрямок виникло у зв'язку з кризовими явищами, що вразили економіку провідних промислово розвинених країн наприкінці 1970-х - початку 1980-х рр..

Такі проблеми економіки як інфляція, зниження темпів економічного зростання, безробіття, зростання "тіньової" економіки та ін дана теорія пропонує вирішувати шляхом радикального зниження граничних податкових ставок.

Головний теоретичний постулат ЕП відображає знаменита крива Лаффера. Крива Лаффера демонструє існуючу взаємозв'язок між податковими надходженнями державного бюджету, податковими ставками і рівнем національного виробництва. Згідно розробкам Лаффера підвищення ставок податків вище певного рівня буде сприяти скороченню податкових надходжень бюджету за рахунок підриву податкової бази платників, позбавлення їх стимулу до виробничої діяльності. Іншими словами - як пише Ф.І. Шамхалов, - негативне сальдо бюджету може бути реально використано головним чином для зменшення негативного впливу високих податків на ділову активність, що забезпечує поліпшення економічної кон'юнктури. Було висловлено припущення, що надмірне підвищення податкових ставок на доходи в кінцевому рахунку негативно впливає на рівень інвестицій. А це, тим самим, може послужити головним гальмом для економічного зростання, і отже, скорочення загального обсягу податкових надходжень до бюджету.

Таким чином, посилення державного регулювання у податковій політиці, яка орієнтована на низькі податкові ставки позитивно відіб'ється на:

• стимулах до праці та підприємницької активності;

• збільшенні обсягу випуску продукції, підвищення продуктивності праці;

- Збільшенні споживання внаслідок збільшення неоподатковуваного доходу;

- Більш ефективне використання державного бюджету, що призведе до збільшення державних доходів (за рахунок зростання національного доходу), обмежить необхідність державного втручання в сприятливі сектора економіки;

• рівні цін та інфляції;

• співвідношенні легальної та "тіньової" економіки.

Графічне вираження економічного сенсу ЕП дає модель, представлена ​​на малюнку 1.

Економічний сенс зниження податкових ставок

При зниженні граничних податкових ставок зростуть пропозицію праці та стимули до підприємництва, збільшаться заощадження та інвестиції. Це допоможе нам перейти від кривої AS до кривої AS '(вищою кривої пропозиції). У результаті цього знижується рівень цін (з pe до p 1)

Таким чином, державне регулювання за допомогою податкового механізму створює для економіки країни широкі можливості для прогресу економіки та реалізації макроекономічних цілей уряди розвинених країн.

Наприклад, саме податкова система є одним з найбільш дієвих інструментів державного стимулювання наукових досліджень в промисловості. Якщо державне фінансування наукових досліджень безпосередньо впливає на напрям вкладення коштів, то податкові заходи побічно стимулюють використання підприємницького доходу на ці ж цілі. Держава не вкладає в капітал, а створює умови для його руху. Держава допомагає промисловості підтримувати себе.

У період економічної кризи (1929 - 33 рр..), А також після другої світової війни податки з успіхом використовувалися західними країнами як дієвого інструменту реалізації промислового та соціального аспектів державної політики. Це дозволило, поряд з традиційною фіскальної, виділити регулюючу функцію податкової системи. Успішність її реалізації на практиці наочно демонструють численні заходи з реорганізації податкових систем в 1950-60 рр.., Потім в 1980-90 рр.. в країнах ЄЕС, США, Канаді, Японії та ряді інших. Податкові реформи виступали чинниками, які сприяють збільшенню тривалості фаз економічного підйому. Проведення стимулюючої податкової політики по відношенню до приватного капіталу, зниження прибуткового і непрямого (на споживання) оподаткування сприяли тенденції до оновлення виробничих фондів.

На практиці в якості показника, що відображає результати діяльності окремого господарюючого суб'єкта або цілих галузей економіки, як правило, використовується не абсолютна, а відносна прибуток. У загальному вигляді, ефективність діяльності господарюючого суб'єкта можна представити наступним чином:

Е - ефективність діяльності господарюючого суб'єкта;

Р - результат діяльності господарюючого суб'єкта;

3 - витрати, за допомогою яких досягнуто зазначений результат.

Використання математичного апарату, напрацьованого зарубіжної та вітчизняної наукою, дозволило зробити висновок, що в стабільній економіці ступінь впливу податків на рівні окремого підприємства визначається тим, наскільки обов'язкові відрахування на користь держави змушують господарюючого суб'єкта вишукувати додаткові ресурси понад ті, які визначають так званий природний рівень виробництва .

Таким чином, теоретичний аналіз, поєднаний з конкретно-історичним досвідом розвинених країн дозволяє виділити, поряд з фіскальною, регулюючу функцію податків, за допомогою якої держава здатна впливати на економічні процеси. З позицій останньої податки можна визначити як інструмент державного регулювання ділової активності в національній економіці, її окремих секторах і галузях, за допомогою зміни частки податкового вилучення прибутку господарюючих суб'єктів.

Однією з характеристик податкової системи, що дозволяє робити висновки про її оптимальності, є ступінь так званої податкового навантаження. Оскільки, з одного боку, що сплачуються у національній економіці податки не повинні бути настільки низькими, що це не дозволить державі нормально виконувати необхідні функції, а з іншого - настільки високими, що це зробить неможливим розширене або навіть просте відтворення господарюючих суб'єктів, показник податкового навантаження є досить серйозним вимірником якості податкової системи конкретної країни.

На макроекономічному рівні загальноприйнятим є визначення податкового навантаження як частки податкових платежів в національному доході. Математично це виражається наступним чином:

Т-податкове навантаження,

НП-сума податків і платежів у позабюджетні фонди за аналізований період в цілому по економіці,

НД-національний дохід.

На основі тези про те, що кошти, витрачені споживачами на придбання товарів і послуг (оцінка валового національного продукту) являють собою доходи їхніх виробників у формі прибутку, заробітної плати, ренти і процента (іншими словами - національний дохід), можна зробити висновок, що економічна суть показника податкового навантаження полягає в тому, що він показує, яка величина новоствореної в економіці вартості перерозподіляється за допомогою податкової системи. Держава здійснює регулювання податкових відносин, організовуючи тим самим саме оподаткування, за допомогою видання відповідних правових актів. Так, за допомогою цих актів держава в особі відповідних органів встановлює і вводить податки, формує на цій основі податкову систему, визначає режим оподаткування по кожному виду податку, створює свої спеціалізовані податкові органи та визначає їх компетенцію, встановлює відповідальність за порушення податкового законодавства і т. д . Ці акти, з одного боку, породжують самі податкові відносини: Одночасно ці акти, з іншого боку, регулюють поведінку суб'єктів і учасників податкових відносин шляхом їх прав та обов'язків. Наприклад, при встановленні будь-якого податку, в осіб, визначених податковим законом як платника податків, виникає обов'язок перед державою здійснити його сплату, а у відповідного податкового органу - обов'язок перед державою щодо здійснення контролю за своєчасним і повним виконанням податкового зобов'язання. Одночасно у цього органу виникає право вимагати від платників податків сплати податку, здійснювати контроль за цією сплатою, вживати заходів щодо примусового стягнення податку та залучати осіб, які вчинили податкового правопорушення, до податкової відповідальності у встановленому законодавством порядку.

Держава здійснює регулювання податкових відносин, використовуючи певні методи.

Методи державного регулювання податкових відносин - це прийоми і способи, за допомогою яких держава встановлює, змінює і припиняє права та обов'язки суб'єктів цих відносин.

Основні методами державного регулювання податкових відносин є наступні:

1) видання односторонніх правових актів, що носять нормативний характер. Сукупність цих актів формує податкове законодавство;

2) видання односторонніх правових актів, які мають індивідуальний характер;

3) вчинення двосторонніх податково-правових актів;

4) реалізація державою в особі його уповноваженого органу своїх прав та обов'язків як суб'єкта конкретного податкового правовідносини.

2. Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (ЕСХН)

З 1 січня 2004 року вступила в силу глава 26.1. "Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок), яка застосовується поряд із загальним режимом оподаткування. При цьому сільськогосподарські товаровиробники - організації та індивідуальні підприємці - переходять на сплату єдиного сільськогосподарського податку в добровільному порядку, про що повинні повідомити в податкові органи за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) до 1 лютого 2004 року шляхом подання письмової заяви.

Перехід на сплату єдиного сільськогосподарського податку (далі ЕСХН) передбачає заміну:

1) сплати податку на прибуток організацій (податку на доходи фізичних осіб - для індивідуальних підприємців з доходів отриманих від підприємницької діяльності СФГ);

2) податку на додану вартість (за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті при ввезенні товарів на митну територію РФ);

3) податку на майно організацій;

4) єдиного соціального податку (за винятком страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування відповідно до законодавства РФ).

Інші податки і збори сплачуються відповідно до загального режиму оподаткування. Організації та індивідуальні підприємці, які є платниками податків єдиного сільськогосподарського податку, не звільняються від обов'язків податкових агентів (перш за все в частині обчислення, утримання та перерахування податку на доходи фізичних осіб найманих працівників).

Для переходу на ЕСХН необхідно перевірити наступне умова - у загальному доході від реалізації товарів (робіт, послуг) частка доходу від реалізації виробленої сільськогосподарської продукції, включаючи продукцію її первинної переробки, вироблену із сільськогосподарської сировини власного виробництва й вирощеної риби, повинна становити не менше 70% за підсумками дев'яти місяців 2003 року. Якщо за підсумками 2004 року частка такого доходу становитиме менше 70%, платники податків повинні будуть зробити перерахунок податкових зобов'язань, виходячи із загального режиму оподаткування за весь рік, але при цьому пені і штрафи сплачуватися не будуть.

Чи не має право перейти на сплату єдиного сільськогосподарського податку:

- Організації та індивідуальні підприємці, що займаються виробництвом підакцизних товарів;

- Організації та індивідуальні підприємці, перекладені на систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності;

- Організації, що мають філії і (або) представництва.

Об'єктом оподаткування визнаються доходи, зменшені на величину витрат.

В основі обчислення ЕСХН лежить касовий метод, тобто

• датою отримання доходів визнається день надходження коштів на рахунки в банках та в касу, день отримання іншого майна (робіт, послуг) або майнових прав;

• витратами визнаються витрати після їх фактичної оплати.

Порядок визначення та визнання доходів і витрат в цілому відповідає порядку передбаченому главою 25 НК РФ "Податок на прибуток організацій".

Так, при визначенні об'єкта оподаткування організації враховують доходи від реалізації товарів (робіт, послуг) та майнових прав (ст.249), позареалізаційні доходи (ст.250) і не враховуються доходи, передбачені статтею 251. Індивідуальні підприємці при визначенні об'єкта оподаткування враховують доходи, отримані від підприємницької діяльності.

Платники податків зменшують отримані доходи на такі витрати:

- Витрати на придбання основних засобів (в особливому порядку);

- Витрати на ремонт основних засобів (у тому числі орендованих);

- Орендні (лізингові) платежі за орендоване (прийняте у лізинг) майно;

- Матеріальні витрати;

- Витрати на оплату праці, виплату допомоги по тимчасовій непрацездатності;

- Витрати на обов'язкове страхування працівників і майна, включаючи страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань;

- Суми ПДВ за об'єктом придбання товарів (робіт, послуг);

- Суми відсотків, що сплачуються за кредитами і позиками;

-Витрати на забезпечення пожежної безпеки, на послуги з охорони майна;

- Витрати на утримання службового транспорту;

- Витрати на відрядження,

- Витрати на канцелярські товари;

- Витрати на поштові, телефонні та інші подібні послуги;

- Витрати на харчування працівників, зайнятих на сільськогосподарських роботах;

- Суми податків і зборів, що сплачуються згідно з законодавством РФ;

- Витрати на оплату вартості товарів, придбаних для подальшої реалізації;

- Інші (повний перелік витрат дивися в гол. 26.1. НК РФ).

Всі витрати приймаються за умови їх відповідності критеріям, зазначеним у ст. 252 Податкового кодексу, тобто витрати повинні бути спрямовані на отримання доходів, вони повинні бути економічно обгрунтовані і документально підтверджені документами відповідно до законодавства РФ. Податковим періодом визнається календарний рік, а звітним періодом визнається півріччя.

Податкова ставка встановлюється в розмірі 6 відсотків.

При визначенні податкової бази доходи і витрати визначаються наростаючим підсумком з початку податкового періоду.

За підсумками податкового періоду подаються податкові декларації та сплачується сума податку організаціями не пізніше 31 березня наступного року, індивідуальними підприємцями не пізніше 30 квітня наступного року. За підсумками звітного періоду подаються податкові декларації та сплачується сума авансового платежу з податку організаціями та індивідуальними підприємцями пізніше 25 липня поточного року. Платники податків, раніше застосовували загальний режим оподаткування з використанням методу нарахувань, при переході на сплату ЕСХН виконують такі правила:

1) на дату переходу на ЕСХН в податкову базу включаються суми грошових коштів, отримані у період застосування загального режиму оподаткування в оплату за договорами, виконання яких платники податків здійснюють після переходу на сплату ЕСХН;

2) на дату переходу на сплату ЕСХН в обліку відображається залишкова вартість основних засобів, придбаних і оплачених у період застосування загального режиму оподаткування, у вигляді різниці між ціною придбання і сумою нарахованої амортизації.

Щодо основних засобів, що значаться у платників податків, оплата яких буде здійснена після переходу на сплату ЕСХН, залишкова вартість враховується починаючи з місяця, наступного за місяцем, в якому була здійснена оплата такого об'єкта основних засобів;

3) не включаються до податкової бази грошові кошти, отримані після переходу на сплату ЕСХН, якщо за правилами податкового обліку за методом нарахувань зазначені суми були включені до доходів при обчисленні податкової бази по податку на прибуток організацій при застосуванні загального режиму оподаткування;

4) витрати, здійснені платниками податків після переходу на сплату ЕСХН, визнаються витратами, віднімається з податкової бази, на дату їх здійснення, якщо оплата таких витрат була здійснена протягом періоду застосування загального режиму оподаткування, або на дату оплати, якщо оплата таких витрат була здійснена після переходу платників податків на сплату ЕСХН;

5) не віднімаються з податкової бази грошові кошти, сплачені після переходу на сплату ЕСХН такі витрати були враховані при обчисленні податкової бази по податку на прибуток організацій відповідно до глави 25 цього Кодексу.

ПРИКЛАД РОЗРАХУНКУ:

Розрахуємо суму ЕСХН за 1 півріччя, якщо ТОВ "Колосок" вирощує, переробляє і реалізує масничні культури. Частка виручки від реалізації складає 80% о загальної суми. Доходи - 650000руб, витрати - 540000 крб.

1. Визначимо податкову базу: Д-Р = 650000-540000 = 110000руб.

2. Розрахуємо суму податку: 110000 * 6% = 6600 руб.

3. Дт 91 / 2 Кт 68

Аналіз розрахунків з бюджетом та позабюджетними фондами в СВК ім.Н.К.Крупской

3. Аналіз розрахунків з податків і зборів

Оцінка тяжкості податкового тягаря на прикладі СПК ім.Н.К.Крупской

Показники	Роки
	2005	2006	2007
1. Сума заборгованості перед бюджетом та позабюджетними фондами, тис.руб.	-	45	+45
У т.ч. перед позабюджетними фондами	-	+5	-5
2.Сумма нарахованих поточних податкових платежів і відрахувань у позабюджетні фонди, тис. грн.	717	986	1144
3. Сума сплачених поточних податкових платежів і відрахувань у позабюджетні фонди, тис. грн.	717	941	1189
У т.ч. відрахувань у позабюджетні фонди	52	171	244
4. Вартість товарної продукції по господарству, тис.руб.	1112	1150	1185
5. Доводиться на 1 карбованець товарної продукції, копійок
- Суми заборгованості перед бюджетом та позабюджетними фондами:	-	25,55	26,33
- Суми нарахованих податкових платежів і відрахувань	1,55	1,17	1,04
- Суми сплачених податкових платежів і відрахувань	1,55	1,22	0,99
6. Повнота оплати (відношення сплачених до нарахованих) - всього	100,00	95,44	103,93
У т.ч. податкових платежів	92,75	78,10	84,35
- Відрахувань у позабюджетні фонди	7,25	17,34	19,58
7. Питома вага,%
- Нарахованих податків і відрахувань, що відносяться на собівартість, до витрат господарства	11,00	12,88	13,95
- Сплачених податків і відрахувань, що відносяться на собівартість, до витрат господарства	11,00	12,29	14,50
- Нарахованого податку на прибуток до балансового прибутку	-	-	-
- Сплаченого податку на прибуток до балансового прибутку	-	-	-
8. Ставлення нарахованого податку на доходи фізичних осіб до фонду з оплати праці,%	12,89	13,05	13,28

Аналізуючи таблицю 2 про тяжкість податкового тягаря, видно, що в СВК ім.Н.К.Крупской всі сплати нарахованих податків і відрахувань до бюджету і позабюджетні фонди проходять під час, а невеликі заборгованості платяться із запізненням.

СПК перебуває на спеціальному податковому режимі ЕСХН, тому звільняється від сплати багатьох податків.

У 2005 році всі нараховані податки були проплачені в повній сумі: нараховано до бюджету податкових платежів - 665 тис.руб, в позабюджетні фонди - 52 тис.руб. Разом нараховано 717 тис.руб. Сплата податкових платежів пройшла в повній сумі - 717 тис.руб.

Відрахування до бюджету склали 92,75%, відрахування в позабюджетні фонди - 7,25%.

Вартість товарної продукції в 2005 році склала 1112 тис.руб., Тому суми нарахованих і сплачених платежів складають 1,55 руб. на 1 карбованець товарної продукції.

Витрати господарства у 2005 році склали 6518 тис.руб. Тому питома вага нарахованих і сплачених податків становить 11%.

Фонд оплати праці склав у 2005 році 2443,75 тис.руб. Нараховано ПДФО 315 тис.руб. Ставлення ПДФО до фонду оплати праці становить 12,89%.

У 2006 році нараховано до бюджету податкових платежів - 815 тис.руб, в позабюджетні фонди - 171 тис.руб. Разом нараховано 986 тис.руб. Сплата податкових платежів пройшла в сумі - 941 тис.руб.

Відрахування до бюджету склали 78,10%, відрахування в позабюджетні фонди - 17,34%.

Вартість товарної продукції в 2006 році склала 1150 тис.руб., Тому суми нарахованих платежів складають 1,17 руб. на 1 карбованець товарної продукції, а суми сплачених платежів складають 1,22 руб. на 1 карбованець товарної продукції.

Витрати господарства у 2006 році склали 7655,28 тис.руб. Тому питома вага нарахованих податків склав 12,88%, питома вага сплачених податків - 12,29%.

Фонд оплати праці склав у 2006 році 3218,40 тис.руб. Нараховано ПДФО 420 тис.руб. Ставлення ПДФО до фонду оплати праці становить 13,05%.

У 2007 році нараховано до бюджету податкових платежів - 900 тис.руб, в позабюджетні фонди - 244 тис.руб. Разом нараховано 1144 тис.руб. Сплата податкових платежів пройшла в сумі - 1189 тис.руб.

Відрахування до бюджету склали 84,35%, відрахування в позабюджетні фонди - 19,58%.

Вартість товарної продукції в 2007 році склала 1185 тис.руб., Тому суми нарахованих платежів складають 1,04 руб. на 1 карбованець товарної продукції, а суми сплачених платежів складають 0,99 руб. на 1 карбованець товарної продукції.

Витрати господарства в 2007 році склали 8200,71 тис.руб. Тому питома вага нарахованих податків склав 13,95%, питома вага сплачених податків - 14,50%.

Фонд оплати праці склав у 2007 році 3878 тис.руб. Нараховано ПДФО 515 тис.руб. Ставлення ПДФО до фонду оплати праці становить 13,28%.

Оскільки СПК знаходиться на спец.режіме ЕСХН, воно звільняється від сплати податку на прибуток організації.

Оцінивши тягар податкового тягаря за даними за три попередні роки, можна сказати, що СПК ім.Н.К.Крупской досить добре підготовлено у своїй фінансовій діяльності. Всі заборгованості перед бюджетом та позабюджетними фондами, що залишилися на кінець 2006 року були сплачені в 2007 році.