Податки Російської Федерації

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

1.Налоговая система Росії

У курсі "Податкова система Росії" вивчаються сутність податків, зборів та інших платежів обов'язкового характеру, основні принципи побудови податкових систем, діюча податкова система Російської Федерації, елементи оподаткування, організація податкового контролю, податкова політика держави, реформи у сфері оподаткування, найважливіші категорії і поняття , використовувані в Росії і провідних країнах з розвиненою ринковою економікою. Іншими словами, предмет вивчення - відносини, пов'язані з встановленням та справлянням податків і інших платежів обов'язкового характеру.

ПОДАТКОВА СИСТЕМА - сукупність податків, зборів, мита та інших обов'язкових платежів до бюджету, що стягуються на умовах, що визначаються законодавчими актами. Суттєвими характеристиками податкової системи тієї чи іншої країни є: сукупність податків, встановлених законодавством; принципів, форм і методів їх встановлення та введення в дію; система податкових органів, форм і методів податкового контролю, права та відповідальність учасників податкових відносин, порядок і умови податкового виробництва . Термін «податкова система» може використатися стосовно до окремих держав або їх великим економічним спільнотам. Історично податкова система з'явилася з виникнення перших держав Стародавнього світу, які вводили податки на доходи і майно своїх підданих. Це дозволяло концентрувати і витрачати кошти на утримання ^ військ, зведення укріплень, будівництво храмів. Пізніше, в Римській імперії значні кошти витрачалися на влаштування доріг, водопроводів, проведення свят, роздачу грошей і продуктів біднякам та інші громадські цілі. Сформульовані ще А. Смітом 4 основних принципи побудови податкової системи, певним чином модернізовані, використовуються до теперішнього часу. Це - принцип справедливості, який стверджує загальність оподаткування і рівномірність розподілу податку між громадянами відповідно до їхніх доходів; принцип визначеності, що вимагає, щоб сума, спосіб і час платежу були абсолютно точно заздалегідь відомі платнику; принцип зручності - податок повинен стягуватися в такий час і таким способом, які представляють найбільшу зручність для платника; принцип економічності, що полягає в. мінімізації витрат справляння податку, в раціоналізації системи оподаткування.
Система податків, що стягуються в Федеральний Бюджет, і загальні принципи оподаткування і зборів в Російській Федерації встановлюються Федеральним Законом. Нова податкова система Російської Федерації практично була створена в 1991р., Коли в кінці цього року був прийнятий пакет законопроектів про податкової системі: "Про основи податкової системи в Російській Федерації", "Про податок на прибуток підприємств і організацій", "Про податок на додану вартість "," Про акції "," Про оподаткування доходів банків "," Про податок на майно підприємств "," Про державне мито "," Про прибутковий податок з фізичних осіб ". Вищеперелічені закони про податки вводилися з 1 січня 1992р., і стали основою створення єдиної податкової системи в Російській Федерації. Незважаючи на досить розроблену податково-правову базу, діюча система оподаткування Російської Федерації не є досконалою. У реальній дійсності мають місце відступи від вищевказаних принципів. По-перше, відсутність стабільності податкового законодавства, внесення до нього частих серйозних змін, які суттєво впливають на умови підприємницької діяльності. По-друге, в більшості випадків діють закони по податках не є законами прямої дії.
Податкова система виконує такі основні функції: фіскальну - забезпечення доходів державного бюджету; регулюючу - регулювання макроекономічних процесів, сукупного попиту та пропозиції, темпів зростання та зайнятості: розподільну - перерозподіл національного доходу, доходів фізичних і юридичних осіб; соціальну - акумулювання коштів для здійснення соціальних програм ; стимулюючу - мікроекономічного регулювання; контрольну - забезпечує відтворення податкових відносин
2. . Економічний зміст податків
Податки необх ланка ек відносин в общ-ве. Вони явл-ся осн іст-му дохід частини бюджетів і еф-ним інструментом держ рег-я соц-ек відносин. Здатність гос-ва осущ-ть свої функції оперд-ся розміром доходів, які в неї є.
Осн істочнікікі доходів д-ва: - податки-емісія ден ср-в-позики у формі держ облігацій-доходи від діяль-ти д припускає-ї-доходи від оренди держ имущ-ва
- Приватизація (доходи від продажу держ имущ-ва)
об'єкт податку - це майно або дохід, що підлягають обкладенню, вимірні кількісно, ​​які служать базою для обчислення податку; • суб'єкт податку - це платник податку, тобто фізична або юридична особа, яка зобов'язана згідно із законодавством сплатити податок; • джерело податку, тобто дохід з якого виплачується податок; • ставка подат га - величина податкових відрахувань з одиниці об'єкта податку. Ставка визначається або у вигляді твердої ставки, або у вигляді відсотка і називається податкової квотою; • податкова пільга - повне або часткове звільнення платника від податку; • термін сплати податку - термін в який має бути сплачений податок і яка оговорюється в законодавстві, а за його порушення, не залежно від вини платника податків, стягується пені залежно від простроченого терміну. • правила обчислення і порядок сплати податку; штрафи та інші санкції за несплату податку.
За способом стягнення розрізняють податки прямі і непрямі. Прямі податки мають в якості об'єкта оподаткування дохід (прибуток) юридичних або фізичних осіб, майно, природні ресурси або інші чинники, що сприяють отриманню прибутку. Прямі податки поділяються на реальні, якими оподатковуються окремі види майна платника податків, і особисті, які стягуються відповідно до розміру доходу з урахуванням наданих податкових пільг. Остаточним платником прямих податків є власник, майна (доходу). До прямих податків відносяться: податок на прибуток (дохід) організацій, прибутковий податок з фізичних осіб, податок на користування надрами, податок на відтворення мінерально-сировинної бази, лісовий податок, водний податок, податок на майно організацій, земельний податок, податок на майно фізичних осіб, податок на успадкування та дарування тощо п.Косвенние податки включаються до ціни товарів (робіт, послуг). Суми податків визначаються у вигляді надбавки до ціни товару (за акцизами), або у відсотках до доданої вартості (податок на додану вартість) або виручки від продажів (податок з продажу). Через механізм цін непрямі податки в кінцевому підсумку перекладаються на населення, яке і є реальним платником непрямих податків. Функції податку це прояв його сутності в дії, спосіб вираження його властивостей. Тому направлення податкової політики визначається співвідношенням її головних функцій: розподільча, контрольна. Здійснюючи першу, держава намагається стимулювати за допомогою податкових пільг розвиток найбільш важливих галузей. Це пов'язано з тим, що розподільна функція має фіскальними та регулюючими властивостями. Податки - не тільки один з основних каналів формування доходів бюджету, але одночасно і самостійний інструмент управління, який здійснюється за допомогою податкових пільг. До податкових пільг відносяться:
o неоподатковуваний мінімум об'єкта податку,
o вилучення з обкладення визначених елементів об'єкта податку,
o звільнення від сплати податків окремих осіб або категорій платників,
o зниження податкових ставок,
o відрахування з податкового платежу за розрахунковий період,
o цільові податкові пільги, включаючи податкові кредити (відстрочення стягнення податків),
o інші податкові пільги.
Завдяки контрольній функції оцінюється ефективність податкового механізму, забезпечується контроль за рухом фінансових ресурсів, виявляється необхідність внесення змін у податкову систему і бюджетну політику.
3. Класифікація податків
Податки - обов'язкові платежі, що стягуються центральними та місцевими органами державної влади з фізичних та юридичних осіб. Податки і податкові ставки різні в різних країнах і періодично змінюються.
англ. tax classification) - угрупування податків за видами. Обумовлена ​​разл. основами класифікації: способом справляння податків, суб'єктом-платником податків; характером застосовуваних ставок, податкових пільг; джерелом і об'єктом оподаткування; органом, що встановлює податки; порядком введення податку; рівнем бюджету, в к-рий зараховується податок; цільовою спрямованістю введення податку та ін Податки за методом встановлення або способом стягнення поділяють на прямі і непрямі. Податки прямі стягуються в процесі накопичення матеріальних благ безпосередньо з доходів або майна платників податків. Серед прямих податків виділяють: реальні прямі податки, к-римі обкладається передбачуваний середній дохід, що отримується від того чи іншого об'єкта оподаткування (податок з власників трансп. Засобів, земельний податок та ін); особисті прямі податки сплачуються з дійсно отриманого доходу і відображають фактич . платоспроможність (прибутковий податок, податок на прибуток, ресурсні платежі, податки на майно, подвергаемое оподаткуванню). Податки непрямі (адвалерні податки) стягуються через ціну товару і випливають з фактів госп. життя і зворотів, фінанс. операцій (акцизи, ПДВ, мито, податок з продажу, податок з обороту та ін.) Непрямі податки по об'єктах справляння поділяються на непрямі індивідуальні, к-римі обкладаються строго певні групи товарів (акцизи) і непрямі універсальні, к-римі обкладаються всі товари, роботи і послуги за деякими винятками (ПДВ), фіскальні монополії, деякими обкладаються товари та послуги держ. сектора (податок з обороту в СРСР), а також митні збори. Др. критерієм розподілу податків на прямі і непрямі часто називають можливість перекладання податків на споживачів: остаточним платником прямих податків стає одержувач доходу, тоді як остаточним платником непрямих податків виступає кінцевий споживач товару, на к-якого податок перекладається шляхом надбавки до ціни. По суб'єкту-платнику податків виділяють податки: з фізичних осіб (податок на доходи, податок на майно фізичних осіб та ін); з пр-тий і орг-цій - юридичних осіб (податок на прибуток, податок на додану вартість, податок на майно підприємств і організацій та ін ); змішані податки, сплачувані як фі-зіч. особами, так і пр-тиями і орг-ціями (держмито, нек-риє митні збори, податок з власників трансп. засобів). За органу, що встановлює і конкретизує податки, виділяють: федеральні (общегос.) податки (розміри ставок, об'єкти оподаткування , платники, методи обчислення податків, порядок зарахування сум податків до бюджетів разл. рівнів визначаються законодавством РФ і є єдиними на всій її тер.); регіональні податки (податки республік у складі РФ, країв, областей, автономної області, автономних округів м. Москва і Санкт-Петербург)-конкретні розміри ставок, об'єкти оподаткування, платники, методи обчислення податків встановлюються відповідно до законодавства РФ законодав. органами суб'єктів Федерації); місцеві податки (механізм їх обчислення і справляння вводяться муніципальними утвореннями відповідно до законодавства РФ і суб'єктів Федерації). По порядку введення податку розрізняють: загальнообов'язкові податки - встановлюються законодавчими актами РФ і стягуються на всій її тер. незалежно від бюджету, в к-рий вони надходять, по нек-рим з них конкретні податкові ставки визначаються законодавством нижчестоящих органів управління (усі федеральні податки, передбачені ст. 19 Закону РФ «Про основи податкової системи Російської Федерації», а також податок на майно пр-тий, лісовий дохід, плата за воду, податок на майно физич. осіб та ін); факультативні податки, передбачені основами податкової системи, але безпосередньо вводяться законодавчими актами республік у складі РФ чи рішеннями органів держ. влади країв, областей і ін (збір на потреби освітніх учр-ний, що стягується з юридич. осіб, всі місцеві податки за винятком загальнообов'язкових). За рівнем бюджету, в к-рий зараховується податковий платіж, податки поділяють на: закріплені (безпосередньо і цілком надходять у конкретний бюджет або позабюджетний фонд) і регулюючі або різнорівневі (надходять одночасно до бюджетів разл. рівнів у пропорції згідно з бюджетним законодавством). За характером використання податкового платежу виділяють: загальні податки (покривають разл. витрати бюджету) та цільові (платіж йде по строго певного призначенням, напр., відрахування на відтворення мінерально-сировинної бази). По періодичності сплати податку виділяють: регулярні (сістематіч., поточні) податки - стягуються з визначеної законодавством періодичністю протягом усього періоду існування об'єкта податку; і разові - пов'язані з яким -небудь подією, не створює системи (напр., мито, податок на майно, що переходить у порядку спадкування або дарування). Податки диференціюються за джерелом оподаткування: витрати вироб-ва (собівартість), прибуток (дохід). Правильність розрахунку податку на прибуток вимагає знання складу витрат з виробництва та реалізації продукції (робіт, послуг), що включаються до собівартості, і порядку формування фінансових результатів (прибутку або збитку). При класифікації податків за об'єктами оподаткування утворюється п'ять груп: податки на майно, ресурсні податки (включаючи земельний податок), податки на дохід або прибуток, податки на дії (госп. операції, фінанс. Операції, обороти по реалізації) та ін, що охоплюють нек -які податки і разові збори. Є й ін підстави для К.н. Податки і податкові ставки різні в різних країнах і періодично змінюються.
4. ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА - складова частина фінансової політики. Являє собою систему правових норм та організаційно-економічних заходів регулюючого характеру, прийнятих і здійснюваних органами державної влади (на федеральному і регіональному рівнях) та органами місцевого самоврядування у сфері податкових відносин з організаціями та фізичними особами. Податкова політика - це система цілеспрямованих економічних, правових, організаційних та контрольних заходів держави у сфері податків. При проведенні податкової політики переслідуються наступні цілі:
фіскальна - формування доходів бюджету за допомогою податків і зборів:
економічна - регулювання економіки за допомогою податкового механізму для проведення структурних перетворень, стимулювання бізнесу, а також інвестиційної та інноваційної активності, регулювання попиту і пропозиції;
соціальна - зниження через систему оподаткування нерівності в рівнях доходів різних верств населення, соціальний захист громадян;
екологічна - раціональне використання ресурсів і захист навколишнього середовища за рахунок посилення ролі відповідних податків і штрафів;
контрольна - проведення податкових перевірок з метою вжиття державою стратегічних і тактичних рішень в економіку і соціальної політики;
міжнародна - укладання з іншими країнами угод про уникнення подвійного оподаткування, зниження митних зборів для стимулювання підприємницької діяльності. Отже, податкова політика за своїм змістом охоплює вироблення концепції податкової системи; розгляд основних напрямів і принципів оподаткування; розробку заходів, спрямованих на досягнення поставлених цілей і області економічного і соціального розвитку суспільства. Податкова політика формується і реалізується на федеральному, регіональному та місцевому рівнях у межах відповідної компетенції. На регіональному рівні система регулюючого впливу може здійснюватися за тими податками, які законодавчо закріплені за суб'єктами РФ, або в межах встановлених ставок за регулюючим дохідних джерел (податків).
Розробляючи конкретні напрями податкової політики держава повинна забезпечити рішення: економічних завдань, таких як стимулювання економічного зростання, подолання інфляційних процесів, зниження дефіциту бюджету, збалансування розмірів бюджетів різних рівнів та ін; соціальних завдань, забезпечення зайнятості населення, стимулювання зростання доходів та рівня життя населення , перерозподіл національного доходу на користь найменш захищених верств населення; завдання оптимізації податкових вилучень, тобто досягнення паритету між громадськими, корпоративними та особистими інтересами у сфері оподаткування.
Основними напрямами податкової політики можуть бути такі: побудова стабільної податкової системи в Російській Федерації; скорочення кількості податків шляхом їх укрупнення і скасування цільових податків, що не дають значних надходжень; консолідація у федеральному бюджеті державних позабюджетних фондів зі збереженням цільової спрямованості використання грошових коштів; полегшення податкового тягаря виробників продукції (робіт, послуг) та недопущення подвійного оподаткування; розвиток податкового федералізму; скорочення пільг та виключень із загального режиму оподаткування; розширення практики встановлення специфічних ставок акцизів; заміна акцизів на окремі види мінеральної сировини ресурсними платежами; збільшення ролі екологічних податків.
З цих напрямків податкової політики держави одним з головних є розвиток податкового федералізму. Податковий федералізм означає забезпечення оптимального розподілу податкових доходів держави між бюджетами різного рівня (федеральним, територіальними та місцевими бюджетами).
Прийнята в РФ податкова політика орієнтується на відтворення в Росії західної моделі оподаткування, яка стає ефективною тільки на досить просунутій стадії, за умови великих разових інвестицій у створення інфраструктури податкових органів, розгалуженої та дорогої системи податкового контролю, неодмінного співучасті та розуміння з боку широких мас платників податків .
5.Налоговий кодекс РФ
ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС - звід законодавчих актів про оподаткування, об'єднаних в один цілісний документ.
Податковий кодекс Російської Федерації націлений на вирішення таких завдань, як: систематизація норм і положень, що регулюють процес оподаткування, приведення їх у впорядковану, єдину, логічно цілісну і узгоджену систему; усунення таких недоліків податкової системи, як відсутність єдиної законодавчої бази оподаткування, численність і суперечливість нормативних документів та відсутність достатніх гарантій для учасників податкових відносин; зміна надмірно жорстких норм відповідальності за податкові порушення, що застосовуються при відсутності чіткого Законодавства, запобіжних процедур і нечіткості формулювання складів податкових порушень; реальне полегшення податкового навантаження на економіку; перекриття каналів відходу від оподаткування та скасування невиправданих пільг; побудова справедливої, стабільної, зрозумілої та єдиної в межах Російської Федерації податкової системи, встановлення правових механізмів взаємодії всіх її елементів у рамках єдиного податкового простору; розвиток податкового федералізму при забезпеченні доходів федерального, регіональних і місцевих бюджетів закріпленими за ними і гарантованими податковими джерелами; створення раціональної податкової системи, що забезпечує збалансованість загальнодержавних і приватних інтересів, що сприяє розвитку підприємництва та активізації інвестиційної діяльності.
З метою вирішення цих завдань Податковий кодекс РФ визначає: види податків і зборів, що стягуються в Російській Федерації; підстави виникнення, зміни, припинення та порядок виконання обов'язків щодо сплати податків і зборів; принципи встановлення, введення в дію і припинення дії раніше введених податків і зборів суб'єктів РФ і місцевих податків і зборів, права та обов'язки платників податків, податкових органів та інших учасників податкових відносин, регульованих податковим законодавством; форми і методи податкового контролю; відповідальність за порушення податкових правопорушень; порядок оскарження дій або бездіяльності посадових осіб податкових органів.
Федеральні податки і збори, встановлюються, змінюються або скасовуються Податковим кодексом РФ, регіональні та місцеві - відповідно законами суб'єктів Російської Федерації і нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування відповідно до загальних принципів, встановлених в Податковому кодексі. Законодавчі акти, що встановлюють нові податки і збори, що підвищують податкові ставки, розміри зборів, які встановлюють або обтяжують відповідальність за порушення законодавства про податки і збори, що встановлюють нові обов'язки або по-іншому погіршують становище платників податків, платників зборів, інших учасників, регульованих законодавством про податки і зборах, зворотної сили не мають.
Податковий кодекс націлений на зрівняння прав платників податків і податкових служб: міститься ряд положень, що захищають інтереси та права платників податків, найбільш важливе значення з яких мають такі, як введення поняття податкової таємниці; обмеження свавілля податкових органів у частині стягнення податкових санкцій, які можуть стягуватися, при незгоду платника податків, тільки через арбітражний суд - з юридичних осіб і індивідуальних підприємців або через суд загальної юрисдикції - з фізичних осіб. У Податковому кодексі також детально регламентуються питання, пов'язані з правопорушеннями та відповідальністю за їх вчинення.
6.Налог на прибуток підприємств і організацій - прямий податок, що стягується з прибутку організації (підприємства, банку, страхової компанії і т. д.) за мінусом суми встановлених відрахувань і знижок.
У Росії податок офіційно називається Податок на прибуток організацій і регулюється Главою 25 Податкового кодексу РФ.Базовая ставка складає 24%: 6,5% - зараховується до федерального бюджету, 17,5% - зараховується до бюджетів суб'єктів Російської Федераціі.Прібиль для російського оподаткування визначається відповідно до Податкового кодексу РФ. Бухгалтерський прибуток і прибуток для цілей оподаткування часто не збігаються з-за різниці в методах визначення прибутку.
Податок на прибуток підприємств і організацій - сплачується підприємствами і організаціями (в т.ч. бюджетними), які є юридичними особами за законодавством РФ, включаючи кредитні, страхові організації, а також підприємства з іноземними інвестиціями, міжнародні об'єднання та організації, що здійснюють підприємницьку діяльність, а також філії та інші відокремлені підрозділи підприємств та організацій, що мають самостійний баланс і розрахунковий (поточний, кореспондентський) рахунок, філії (територіальні банки) Ощадбанку РФ. Платниками податку на прибуток є також компанії, фірми, будь-які інші організації, утворені відповідно до законодавства іноземних держав. здійснюють підприємницьку діяльність у РФ через постійні представництва.
Не є платниками податку на прибуток: підприємства будь-яких організаційно-правових форм з прибутку від реалізації виробленої ними сільськогосподарської та охотохозяйственной продукції, а також виробленої та переробленої на даних підприємствах власної сільськогосподарської продукції, за винятком підприємств індустріального типу, визначених за переліком, затвердженим законодавчими (представницькими ) органами суб'єктів РФ (прибуток, отриманий такими підприємствами від інших видів діяльності, підлягає оподаткуванню податком на прибуток); ЦБ РФ та його установи - з прибутку, отриманого від діяльності, пов'язаної з регулюванням грошового обігу; організації, які застосовують відповідно до федеральні законом спрощену систему оподаткування, обліку та звітності для суб'єктів малого підприємництва.
Об'єкт податку на прибуток - валовий прибуток підприємства, зменшена (збільшена) у відповідності з федеральним законом. Валовий прибуток являє собою суми прибутку (збитку) від реалізації продукції (робіт, послуг), основних фондів (включаючи земельні ділянки), іншого майна підприємства і доходів від позареалізаційних операції, зменшених на суму витрат по цих операціях. Прибуток (збитки) від реалізації продукції (робіт, послуг) визначається як різниця між виручкою від реалізації продукції (робіт, послуг) без ПДВ і акцизів і витратами на виробництво і реалізацію, що включаються до собівартості продукції (робіт, послуг). Підприємства, що здійснюють зовнішньоекономічну діяльність, при визначенні розміру прибутку виключають з виручки від реалізації продукції сплачені експортні мита. Якщо підприємство реалізує продукцію (роботи, послуги) за цінами не вище фактичної собівартості, для цілей оподаткування приймається ринкова ціна на аналогічну продукцію, що склалася на момент реалізації, але не нижче фактичної собівартості. Якщо підприємство не могло реалізувати продукцію за цінами вище собівартості з-за низької якості, то для цілей оподаткування застосовується фактична ціна реалізації продукції. При здійсненні підприємствами обміну продукції для цілей оподаткування застосовується середня ціна реалізації даної або аналогічної продукції.
Федеральним законом встановлено перелік вартості обладнання, основних виробничих фондів та іншого майна, яке не входить у оподатковувану базу, а також перелік доходів і платежів, на суми яких зменшується валовий прибуток при оподаткуванні податком на прибуток. При обчисленні оподатковуваного прибутку валова прибуток зменшується на суму відрахувань до резервного та інші аналогічні за призначенням фонди, створювані відповідно до законодавства РФ підприємствами, для яких передбачено створення таких фондів, але не більше встановлених мінімальних розмірів цих фондів. Сума відрахувань до зазначених фондів не повинна перевищувати 50% оподатковуваного прибутку підприємств. Обчислена відповідно до законодавства прибуток підприємств оподатковується за ставкою 24%, частина якого спрямовується до федерального бюджету, інша частина - в суб'єкти РФ. Федеральним законом встановлено пільги з податку на прибуток підприємств.
Процедура визначення доходів і витрат, визначається Податковим Кодексом та відрізняється від процедури визначення доходів і витрат, прийнятої в російському бухгалтерському обліку. У зв'язку з цим на російських підприємствах доводиться вести два обліки - податковий і бухгалтерський (іноді до них додається ще й третій - управлінський).
Згідно зі ст. 246 Кодексу платниками податків податку на прибуток організацій визнаються всі російські організації.
Відповідно до п.1 ст. 289 Кодексу платники податків незалежно від наявності у них обов'язки по сплаті податку і (або) авансових платежів з податку, особливостей обчислення та сплати податку зобов'язані після закінчення кожного звітного та податкового періоду подавати до податкових органів за місцем свого знаходження та місцем знаходження кожного відокремленого підрозділу відповідні податкові декларації у порядку, визначеному цією статтею.
Платники податків за підсумками звітного періоду подають податкові декларації спрощеної форми. Некомерційні організації, у яких не виникає зобов'язань зі сплати податку, подають податкову декларацію за спрощеною формою після закінчення податкового періоду (п. 2 ст. 289 Кодексу).
Податкові декларації з податку на прибуток подаються за підсумками звітного період не пізніше 28 днів з дня закінчення відповідного звітного періоду (I кварталу, I півріччя, 9 місяців), за наслідками податкового періоду - не пізніше 28 березня року, наступного за минулим податковим періодом (роком ) (п. 3, п. 4 ст. 289 Кодексу).
Платники податків, обчислюють суми щомісячних авансових платежів за фактично одержаного прибутку, подають податкові декларації не пізніше 28 календарних днів з дня закінчення звітного періоду (1, 2, 3, 4 ... 11 місяців).

7. ПДВ. Ставки ПДВ у Росії

податок на додану вартість - форма вилучення до бюджету частини доданої вартості, створюваної на всіх стадіях виробництва і визначається як різниця між вартістю реалізованих товарів, робіт і послуг та вартістю матеріальних витрат, віднесених на витрати виробництва та обігу. У РФ об'єктами оподаткування ПДВ відповідно до Податковим кодексом РФ є: реалізація товарів (робіт, послуг) на території РФ, в т.ч. реалізація предметів застави і передача товарів (результатів виконаних робіт надання послуг) за угодою про подання відступного або новації; передача на території РФ товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування при обчисленні податку на доходи організації , в т.ч. через амортизаційні відрахування; виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання; ввезення товарів на митну територію РФ. Пунктом 2 ст. 146 Податкового кодексу РФ встановлено перелік операцій, які не визнаються реалізацією товарів (робіт, послуг), а в ст. 149 визначено операції, які не підлягають оподаткуванню ПДВ (звільняються від оподаткування). Податковим кодексом РФ встановлено перелік товарів, ввезення яких на територію РФ звільняється від оподаткування ПДВ. Платниками податків НД З визнаються: організації (підприємства); індивідуальні підприємці, особи, визнані платниками ПДВ у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ, що визначаються відповідно до Митного кодексом РФ. Податкова база для розрахунку ПДВ при реалізації товарів (робіт, послуг) визначається платником податку згідно з Податковим кодексом РФ в залежності від особливостей реалізації вироблених ним або придбаних товарів (робіт, послуг). При застосуванні платником податку при реалізації товарів (робіт, послуг) різних ставок податкова база визначається окремо по кожному виду товарів (робіт, послуг), які оподатковуються за різними ставками. При визначенні податкової бази виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) різних ставок податкова база визначається окремо по кожному виду товарів (робіт, послуг), визначається виходячи з усіх доходів платника податку, пов'язаних з розрахунками з оплати зазначених товарів (робіт, послуг), отриманих в грошовій і (або) натуральної формах, включаючи оплату цінними паперами. Податкова база при реалізації товарів (робіт, послуг), визначається виходячи з цін, зазначених сторонами угоди, при цьому ринковою ціною товару (роботи, послуги) визнається ціна, що склалася при взаємодії попиту і пропозиції на ринку ідентичних (а за їх відсутності - однорідних) товарів (робіт, послуг) у порівнянних економічних (комерційних) умовах, з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів та підакцизного мінерального сировини) і без включення до них ПДВ, податку на реалізацію пально-мастильних матеріалів та податку з продажів. Податковим кодексом РФ встановлено особливості визначення податкової бази при здійсненні окремих операцій (ст. 155-162). Для обчислення ПДВ встановлено наступні податкові ставки: а) ставка 0% при реалізації товарів (робіт, послуг), передбачених п. 1 ст. 164 Податкового кодексу РФ, б) ставка 10% при реалізації встановленого Податковим кодексом РФ продовольчих товарів, товарів для дітей; в) ставка 20% при реалізації товарів (робіт, послуг), не зазначених у вищезгаданих пунктах (а і б); г) ставки 9,09 і 16,67% (розрахункові ставки при отриманні грошових коштів, пов'язаних з оплатою товарів (робіт, послуг) відповідно до ст. 161, 162 і п. 3 та 4 ст. 154 Податкового кодексу РФ. Для отримання права оподаткування за ставкою 0% платнику податку необхідно надати копії документів, встановлених ст. 165 Податкового кодексу РФ. Сума ПДВ обчислюється як відповідна податковій ставці, процентна частка податкової бази, а при роздільному обліку - як сума податку, отримана в результаті складання сум податків, що обчислюються окремо як відповідні податкових ставок процентні частки відповідних податкових баз. Загальна сума ПДВ при реалізації товарів (робіт, послуг) являє собою суму, отриману в результаті складання сум податку, обчислених згідно з порядком, викладеним вище. При реалізації товарів (робіт, послуг) платник податків додатково до ціни (тарифу) реалізованих товарів (робіт, послуг) зобов'язаний пред'явити до оплати покупцеві цих товарів (робіт, послуг) відповідну сум ПДВ. При реалізації товарів (робіт, послуг) платник податків зобов'язаний виставити покупцеві відповідний рахунок-фактуру не пізніше 5 днів вважаючи з дня відвантаження товару (виконання робіт, надання послуг). Якщо у відповідності з Податковим кодексом РФ операції з реалізації товарів (робіт, послуг) не підлягають оподаткуванню, розрахункові документи, первинні облікові документи оформляються та рахунки-фактури виставляються без виділення відповідних сум податку. При цьому на зазначених документах робиться відповідний напис або ставиться штамп «Без податку (ПДВ)». Платник податків ПДВ має право зменшити загальну суму податку на встановлені відрахування, яким підлягають суми податку, пред'явлені платником податків і сплачені ним при придбанні товарів (робіт, послуг) на території РФ або сплачені платниками податків при ввезенні товарів на митну кордон РФ в митних режимах випуску для вільного обігу і тимчасового ввезення щодо: товарів (робіт, послуг), придбаних для здійснення виробничої діяльності або інших операцій, визнаних об'єктами оподаткування відповідно до ст. 171 Податкового кодексу РФ; товарів (робіт, послуг), придбаних для перепродажу. Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, обчислюється за підсумками кожного податкового періоду (яким є календарний місяць), як зменшена на суму податкових відрахувань. Сплата податків при реалізації (передачі) товарів, виконання (в т.ч. для власних потреб) робіт, наданні (в т.ч. для власних потреб) послуг на території РФ проводиться за підсумками кожного податкового періоду виходячи з фактичних даних за минулий податковий період не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом. Організації та індивідуальні підприємці можуть бути звільнені від сплати ПДВ, якщо протягом трьох послідовних податкових періодів податкова база цих організацій і індивідуальних підприємців, обчислена за наступним операціям: реалізація товарів (робіт, послуг) на території РФ, в т.ч. реалізація предметів застави та передачі товарів (результатів робіт, наданих послуг) за угодою або відступного; передача на території РФ товарів (виконаних робіт, надання послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування при обчисленні ПДВ на доходи організацій, в т.ч. через амортизаційні відрахування; виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання - без урахування ПДВ та податку з продажу не перевищила 1 млн руб.
Максимальна ставка ПДВ в Російській Федерації після його введення становила 28%, потім була знижена до 20%, а з 2004 становить 18%.
Для деяких продовольчих товарів і товарів для дітей в даний час діє також ставка 10%; для експортованих товарів - ставка 0%. Встановлено також ряд товарів, робіт і послуг, операції з реалізації яких не підлягають оподаткуванню.
Останнім часом (2005-2006) висловлювався ряд пропозицій щодо повного скасування ПДВ у Росії або подальше скорочення його ставок.
Хоча теоретично ПДВ є податком на додану вартість, на практиці він схожий на податок з обороту, коли кожен торговець додає в виписуються їм рахунки-фактури цей податок і веде облік зібраного податку для наступного подання інформації в податкові органи. Однак продавець має право віднімати суму податку, який він, згідно з виписаними йому рахунками-фактурами, сплатив за товари та послуги (але не у вигляді заробітної плати або платні). Таким чином, цей податок є непрямим, а його тягар лягає у результаті не на торговців, а на кінцевих споживачів товарів і послуг. Дана система оподаткування створена для того, щоб уникнути сплати податку на податок у зв'язку з тим, що товари і послуги проходять довгий шлях до споживача; при системі ПДВ всі товари і послуги несуть в собі тільки податок, який стягується за остаточний продаж товарів споживачеві. Процентна ставка може розрізнятися в залежності від виду продукції. В платіжних документах ПДВ виділяється окремим рядком.

Вперше ПДВ був введений у Франції в 1958, зараз його стягують 135 країн. З розвинених країн ПДВ відсутній в США та Австралії, де замість нього діє податок із продажів по ставці від 2% до 11%.

Розрахунок податку здійснюється окремо по кожній із застосовуваних ставок. ПДВ, сплачений при придбанні товарів, робіт, послуг, що не підлягають оподаткуванню, до відрахування не приймається.
8. Акциз і мита (фр. accise, від лат. Accido - обрізаю) - один з видів непрямого податку, що встановлюється переважно на предмети масового споживання (сіль, цукор, сірники тощо), а також комунальні, транспортні та інші поширені послуги. Включається до ціни товарів або тариф за послуги і тим самим фактично сплачується споживачем. У дореволюційній Росії акцизи разом з винною монополією давали (в 1904) 47,5% загальної суми надходжень до бюджету. Акциз служить важливим джерелом доходів державного бюджету сучасних країн. Розмір акцизу по багатьох товарах досягає половини, а то й 2 / 3 їх ціни.
Акцизи - це непрямі податки, що включаються у ціну товару. Акцизи встановлюються з метою вилучення у дохід бюджету отриманої надприбутки від виробництва високорентабельної продукції.
Акцизи були введені Законом України від 6 грудня 1991 р. "Про акцизах". Законом РФ від 7 березня 1996 р. № 23-ФЗ "Про внесення змін до Закону Російської Федерації" Про акцизи "даний закон був викладений у новій редакції. Госналогслужбой РФ видано Інструкцію від 22 липня 1996 р. № 43 "Про порядок обчислення і сплати акцизів". Платниками акцизів є підприємства та організації, що виробляють і реалізують підакцизні товари.Об'ектом оподаткування акцизами виступає вартість товарів власного виробництва. Для визначення оподатковуваного обороту береться їх вартість, обчислена виходячи з цін реалізації без урахування НДС.Перечень підакцизних товарів і ставки акцизів встановлюються Законом РФ "Про акцизах", а в окремих випадках - Урядом РФ. До підакцизних товарах, зокрема, відносяться багато видів алкогольних напоїв, ікра осетрових і лососевих риб, тютюнові вироби, легкові та вантажні автомобілі, ювелірні і хутряні вироби, нафту і нафтопродукти і т. д.Акцізамі не обкладаються товари (за винятком окремих видів мінеральної сировини), так як для вилучення надприбутків в цьому випадку використовується механізм справляння митних зборів. При реалізації посередницькими організаціями товару на експорт суми сплачених акцизів повертаються цим організаціям податковими органамі.Сумма акцизу визначається платником податку самостійно виходячи з вартості реалізованих товарів і встановлених ставок.Уплата акцизів до бюджету здійснюється в залежності від виду вироблюваного товару - щодекадно або щомісяця. Для контролю за сплатою платники зобов'язані подавати до податкових органів за місцем свого знаходження спеціальні розрахунки на основі формули, наведеної у Законі РФ "Про акцизах". Вони несуть відповідальність за правильність обчислення і своєчасність сплати цього налога.По товарів, ввезених на територію Росії, платниками акцизів є їх декларанти. Об'єктом оподаткування у цьому випадку є митна вартість цих товарів, збільшена на суму митних зборів і зборів. Для деяких видів товарів, що ввозяться на територію Росії, були введені особливі, відмінні від російських ставки акцизів. Об'єктом оподаткування для даних видів товарів є ввезений обсяг у натуральному вираженіі.Закон "Про акцизи" передбачає ряд пільг. Наприклад, від сплати акцизів звільняються товари, що використовуються для виготовлення на території Росії іншої підакцизної продукції.
Мито являє собою обов'язковий внесок, стягнутий митними органами Росії за ставками, диференційованими за окремими видами товарів, при їх ввезенні на митну територію Російської Федерації або при вивезенні з цієї території і є невід'ємною умовою такого ввезення або вивоза.Таможенная мито є потужним засобом регулювання товарообігу та впливу на економіку, тому митні збори використовуються не тільки у фіскальних, але і в протекціоністських цілях (для підтримки і захисту російських товаровиробників). У таких випадках застосовують спеціальні антидемпінгові і компенсаційні мита. Для оперативного регулювання ввезення та вивезення товарів можуть встановлюватися сезонні пошліни.Плательщікамі мита є декларанти товару або інші особи, передбачені Митним кодексом РФ від 18 липня 1993 Будь-яка зацікавлена ​​особа вправі сплатити митні платежі, якщо інше не передбачено Митним кодексом. Об'єктом оподаткування митної митом є переміщення (ввезення або вивезення) товарів через митний кордон Російської Федерації. Її обчислення здійснюється на основі митної вартості товарів і транспортних засобів, що визначається відповідно до Закону РФ від 21 травня 1993 р. "Про митний тариф". Митна вартість товару вказується у вантажній митній декларації, а також у поданій до неї декларації митної вартості. Митні плат їжаки сплачуються митному органу Російської Федерації, а щодо товарів, що пересилаються в міжнародних поштових відправленнях, - державному підприємству связі.Таможенние платежі сплачуються до прийняття або одночасно з прийняттям митної декларації. При переміщенні товарів через митний кордон Російської Федерації не для комерційних цілей митні платежі сплачуються одночасно з прийняттям митної деклараціі.В виняткових випадках платнику може бути надана відстрочка або розстрочка сплати митних платежів. Рішення про це приймається митним органом, який проводить митне оформлення. За надання відстрочки або розстрочки стягуються відсотки за ставками, які встановлюються Центральним банком РФ по наданих цим банком кредітам.Таможенние платежі сплачуються як у валюті Російської Федерації, так і в іноземних валютах, курси яких котируються ЦП, за винятком випадку, коли такий платіж може бути сплачений тільки в іноземній валюті. Перерахунок іноземної валюти у валюту Російської Федерації проводиться за курсом Банку Росії, що діє на день прийняття митної деклараціі.Размер мита визначається відповідно до Закону РФ "Про митний тариф". Державним митним комітетом РФ 8 червня 1995 затверджена Тимчасова інструкція про стягування митних платежей.Под митним тарифом розуміється звід ставок митних мит, що застосовуються до товарів, що переміщуються через митний кордон Російської Федерації і систематизованим відповідно до Товарної номенклатурою зовнішньоекономічної діяльності (ТН ЗЕД). ТН ЗЕД містить перелік товарів, віднесених до певних класифікаційних груп. Ставки мита є єдиними на всій території Росії і не підлягають зміні залежно від осіб, які переміщують товари, видів операцій та інших факторів. Вони затверджуються Урядом РФ і змінюються і уточнюються в залежності від економічної ситуації.
9.Налог на додходи фізичних осіб Податок на додходи фізичних осіб - у РФ платниками податків визнаються фізичні особи, які є податковими резидентами, а також фізичні особи, які отримують прибутки від джерел, розташованих в РФ, які не є податковими резидентами. Об'єкт оподаткування: для фізичних осіб, які є податковими резидентами, - дохід, отриманий від джерел у РФ і (або) від джерел за межами РФ; для фізичних осіб, які не є податковими резидентами, - від джерел у РФ. Для цілей оподаткування до доходів від джерел у РФ ставляться: а) дивіденди і відсотки, що виплачуються російською організацією або іноземною організацією у зв'язку з діяльністю її постійного представництва на території РФ; б) страхові виплати при настанні страхового випадку, виплачується російською організацією або іноземною організацією у зв'язку з діяльністю її постійного представництва в РФ, в) доходи, одержані від використання в РФ права на об'єкти інтелектуальної власності; г) доходи, отримані від надання в оренду, і доходи, отримані від іншого використання майна, що знаходиться на території РФ; д) доходи від реалізації (нерухомого майна , що знаходиться в РФ; акцій або інших цінних паперів, а також часток участі в статутному капіталі організації; прав вимоги до російської або іноземної організації у зв'язку з діяльністю її постійного представництва на території РФ; іншого майна, що знаходиться в РФ і належить фізичній особі); е) винагороду за виконання трудових чи інших обов'язків, виконану роботу, надану послугу, вчинення дії (бездіяльності) в РФ. При цьому винагорода директорів та інші аналогічні виплати, одержувані членами органу управління організації (ради директорів або іншого подібного органу) - податкового резидента РФ, місцем знаходження (управління) якої є РФ, розглядаються як доходи, отримані від джерел у РФ, незалежно від місця, де фактично виконувалися покладені на цих осіб управлінські обов'язки або звідки проводилися виплати зазначених винагород; е) пенсії, допомоги, стипендії та інші аналогічні виплати, які виплачуються відповідно до чинного російського законодавства чи виплачуються іноземною організацією у зв'язку з діяльністю її постійного представництва на території РФ; з) доходи від використання будь-яких транспортних засобів, включаючи морські або повітряні судна, трубопроводів, ліній електропередачі (ЛЕП), ліній оптико-волоконної та (або) бездротового зв'язку, засобів зв'язку, комп'ютерних мереж, що знаходяться або зареєстрованих (приписаних) у РФ, власниками (користувачами) яких є податкові резиденти РФ, включаючи доходи від здачі їх в оренду, а також штрафи за простій (затримку) судна понад передбачений законом або договором терміну, в т.ч. при виконанні вантажно-розвантажувальних робіт; і) інші доходи, одержувані платником податку в результаті здійснення ним діяльності на території РФ. При обчисленні податкової бази враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формі, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди. Якщо з доходу платника податків за його розпорядженням, за рішенням суду чи інших органів виробляються які-небудь утримання, вони не зменшують податкову базу, яка визначається окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки. При отриманні платником податку доходу від організацій (підприємств) та індивідуальних підприємців в натуральній формі у вигляді товарів (робіт, послуг), а також майнових прав податкова база визначається як вартість цих товарів (робіт, послуг) чи прав, обчислена виходячи з цін, що визначаються Відповідно до ст. 40 Податкового кодексу РФ. При цьому у вартість цих товарів (робіт, послуг) включається відповідна сума ПДВ, акцизів, податку на реалізацію пально-мастильних матеріалів та податку з продажів. Податковим кодексом РФ встановлено особливості визначення податкової бази при отриманні доходів у вигляді матеріальної вигоди, за договорами страхування та недержавного пенсійного забезпечення, від пайової участі в діяльності організації, визначення доходів окремих іноземних граждан.Налоговим законодавством встановлено: доходи фізичних осіб, що звільняються від оподаткування; стандартні податкові відрахування; соціальні податкові відрахування; майнові податкові відрахування; професійні податкові відрахування, а також особливості обчислення сум податку індивідуальними підприємцями та іншими особами, які займаються приватною практикою, а також особливості обчислення податку щодо окремих видів доходів. Н. на д.ф.л. обчислюється за такими ставками: а) загальна податкова ставка встановлена ​​в розмірі 13%, б) в розмірі 35% ставка встановлена ​​у відношенні наступних доходів: виграшів, що виплачуються організаторами лотерей, тоталізаторів і інших заснованих на ризику ігор (у т.ч. з використанням ігрових автоматів); вартості будь-яких виграшів та призів, одержуваних у проведених конкурсах, іграх та інших заходах з метою реклами товарів, робіт і послуг, у частині перевищення розмірів виграшів, призів ѕ ставки рефінансування ЦБ РФ; страхових виплат за договорами добровільного страхування в частині перевищення розмірів виплат ставки рефінансування ЦБ РФ; процентних доходів по внесках в банках в частині перевищення суми, розрахованої виходячи з ѕ діючої ставки ЦБ РФ, протягом періоду, за який нараховані відсотки по карбованцевих внесках і 9% річних за вкладами в іноземній валюті; суми економії на відсотках при отриманні позикових коштів у частині перевищення, встановленого Податковим кодексом РФ.Фактіческі сплачені платником податків, є податковим резидентом РФ, за межами РФ відповідно до законодавства інших держав суми доходів, отриманих за межами РФ, зараховуються при сплаті податку в РФ, якщо це передбачено відповідним договором (угодою) про уникнення подвійного оподаткування.
10. Єдиний соціальний податок (внесок)
Єдиний соціальний податок - внесок - обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що зараховується в державні позабюджетні фонди: Пенсійний фонд РФ, фонд соціального страхування РФ і фонди обов'язкового медичного страхування РФ. Призначений для мобілізації коштів по реалізації прав громадян на державне пенсійне і соціальне забезпечення та медичну допомогу.
Платниками податків Є. с. н. визнаються: а) роботодавці, що виробляють виплати найманим працівникам, у т. ч.: організації; індивідуальні підприємці; родові, сімейні громади нечисленних народів Півночі, що займаються традиційними галузями господарювання; селянські (фермерські) господарства; фізичні особи, б) індивідуальні підприємці, родові , сімейні громади нечисленних народів Півночі, що займаються традиційними галузями господарювання; селянські (фермерські) господарства, адвокати. Не є платниками податків організації та індивідуальні підприємці, переведені в установленому порядку на сплату податку на поставлений дохід для певних видів діяльності в частині доходів одержуваних від здійснення цих видів діяльності.
Об'єктом оподаткування для обчислення Є. с. н. визнаються: для платників податку, зазначених вище в пункті (а), - виплати, винагороди та інші доходи, що нараховуються роботодавцями на користь цивільно-правового характеру, в т. ч. винагороди за договорами цивільно-правового характеру, предметом яких є виконання робіт (надання послуг), а також з авторських або цензіонним договорами, виплати у вигляді матеріальної допомоги та інші безоплатні виплати зазначених платників податків, за винятком платників податків - фізичних осіб, на користь фізичних осіб, не пов'язаних з платниками податків трудовим договором, або договором цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт (надання послуг), авторським чи ліцензійним договором. Зазначені виплати не зізнаються об'єктом оподаткування, якщо вони проводяться з прибутку, що залишається в розпорядженні організації. Виплати у вигляді матеріальної допомоги, інші безоплатні виплати, виплати в натуральній формі, вироблені сільськогосподарською продукцією і (або) товарами для дітей, визнаються об'єктом оподаткування в частині сум, що перевищують 1000 руб. у розрахунку на календарний місяць; для платників податків, зазначених у наведеному вище пункті (б), - доходи від підприємницької або іншої професійної діяльності, за вирахуванням витрат, пов'язаних з їх отриманням; для індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, - об'єктом оподаткування є дохід, визначається виходячи з вартості патенту.
Податкова база платників податків, зазначених вище в пункті (а), здійснюють прийом на роботу за трудовим договором чи виплачують винагороди за договорами цивільно-правового характеру, предметом яких є виконання робіт (надання послуг), а також з авторських і ліцензійним договорами, визначаються як сума доходів, нарахованих роботодавцями по всіх підставах за податковий період на користь працівників.
При визначенні податкової бази враховуються будь-які доходи (за винятком доходів, що не підлягають оподаткуванню, нараховані роботодавцями працівникам у грошовій або натуральній формі, у вигляді наданих працівникам матеріальних, соціальних чи інших благ, або у вигляді іншої матеріальної вигоди. Податковим періодом при сплаті Е.С . н. визнається календарний рік, але платники податків виробляють сплату авансових платежів окремо в кожен державний позабюджетний фонд як відповідну процентну частку податкової бази.
Податковим кодексом передбачено для платників податків Е.С.Н. податкові пільги. Так, від сплати податку звільняються: а) організації будь-яких організаційно-правових форм - з сум доходу, що не перевищують 100 тис. руб. протягом податкового періоду, нарахованих працівникам є інвалідами I, II і III груп; б) такі категорії роботодавців - з сум доходів, що не перевищують 100 тис. руб. протягом податкового періоду кожного окремого працівника: громадські організації інвалідів (у т. ч. створені як спілки громадських організацій інвалідів), серед членів яких інваліди та їхні законні представники становлять не менше 80%; організації статутний капітал яких повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів і в яких середньооблікова чисельність інвалідів становить не менше 50%, а частка зарплати інвалідів у фонді оплати праці складає не менше 25%; установи, створені для досягнення освітніх, культурних, лікувально-оздоровчих, фізкультурно-спортивних, наукових, інформаційних і інших соціальних цілей, а також для надання правової та іншої допомоги інвалідам, дітям-інвалідам та їх батькам, єдиними власниками майна яких є зазначені громадські організації інвалідів. Зазначені у цьому пункті пільги не поширюються на організації, що займаються виробництвом і (або) реалізацією підакцизних товарів, мінерального сировини, інших корисних копалин, а також інших товарів відповідно до переліку, затвердженого Урядом РФ.
11. Податки на майно
Податок на майно підприємств - встановлено федеральним законодавством. Платниками податку є підприємства, установи організації, які є юридичними особами РФ: філії та інші аналогічні підрозділи підприємств (установ, організацій), які мають окремий баланс і розрахунковий (поточний) рахунок, компанії, фірми, будь-які організації, утворені відповідно до законодавства іноземних держав, мають майно на території РФ.
Податком обкладаються основні засоби, нематеріальні активи, запаси і витрати, що знаходяться на бланку підприємства. Основні засоби, нематеріальні активи, малоцінні та швидкозношувані предмети при оподаткуванні враховуються за залишковою вартістю. Для обкладення податком визначається середньорічна вартість майна підприємства.
Законодавством РФ встановлено перелік майна, яке податком не обкладається: майно бюджетних установ та організацій, органів законодавчої (представницької) і виконавчої влади; підприємств з виробництва, переробки та зберігання сільськогосподарської продукції, вирощуванню, лову і переробки риби і морепродуктів за умови, що виручка від зазначених видів діяльності становить не менше 70% загальної суми виручки від реалізації продукції (робіт, послуг); спеціалізованих протезно-ортопедичних підприємств; підприємств народних художніх промислів; науково-дослідних установ, підприємств і організацій РАН та ін (ст. 4 Закону "Про податок на майно підприємств ")
Законодавством України передбачено, що вартість майна, обчислена для цілей оподаткування, зменшується на балансову (нормативну) вартість: об'єктів житлово-комунальної та соціально-культурної сфери, повністю або частково перебувають на балансі платника податку; об'єктів, що використовуються виключно для охорони природи, пожежної безпеки або цивільної оборони; майна, використовуваного для виробництва, переробки та зберігання сільськогосподарської продукції, вирощування, лову і переробки риби; землі; мобілізаційного резерву і мобілізаційних потужностей та ін (ст. 5 Закону).
Граничний розмір податкової ставки на майно підприємства не може перевищувати 2% оподатковуваної бази, обчисленої відповідно до федерального закону. Не дозволяється встановлювати ставку податку для окремого підприємства. Обчислена сума податку вносять у вигляді обов'язкового платежу до бюджету (суб'єктів РФ, місцеві бюджету за місцем знаходження підприємства) у першочерговому порядку з віднесенням витрат на фінансові результати діяльності підприємства, а по банкам та іншим кредитним організаціям - на операційні і різні витрати.
12. Податки надходять в дорожні фонди
В даний час Законом РФ від 18 жовтня 1991 р. "Про дорожніх фондах в Російській Федерації" передбачено справляння таких податків, службовців джерелами утворення позабюджетних дорожніх фондів:
· Податок на реалізацію паливно-мастильних матеріалів;
· Податок на користувачів автомобільних доріг;
· Податок з власників транспортних засобів;
· Акцизи на легкові автомобілі;
· Податок на придбання автотранспортних засобів.
У Федеральний дорожній фонд зараховуються податок на реалізацію паливно-мастильних матеріалів (ПММ), акцизи з продажу автомобілів в особисте користування громадян, а також 0,25 ставки податку на користувачів автомобільних доріг. Решта податків (у тому числі і податок на користувачів автомобільних доріг) зараховуються до територіальних дорожніх фондів.
Сума платежів з податку на користувачів автомобільних доріг, податку з власників транспортних засобів та податку на придбання автотранспортних засобів включається платниками до складу витрат з виробництва та реалізації продукції (робіт, послуг). Джерелом сплати податку на реалізацію ПММ є прибуток підприємства до обчислення і сплати податку на прибуток.
Порядок обчислення встановлених Законом РФ "Про дорожніх фондах в Російській Федерації" податків визначається Інструкцією Державної податкової служби РФ від 15 травня 1995 р. № 30 "Про порядок обчислення і сплати податків, що у дорожні фонди". Дана інструкція визначила багато елементів податків (терміни сплати, порядок обчислення і т. д.), що не можна визнати виправданим з точки зору законності.
Платниками податку на реалізацію пально-мастильних матеріалів є об'єднання, підприємства, організації незалежно від форм власності, відомчої приналежності та організаційно-правових форм, а також індивідуальні підприємці.
Об'єктом оподаткування для підприємств-виробників ПММ є оборот по їх реалізації виходячи з фактичних цін продажу без урахування ПДВ. При перепродажу ПММ об'єктом є сума різниці між виручкою від реалізації (без ПДВ) та вартістю придбання (без ПДВ).
Податок сплачується за ставкою 25% щодекадно, щомісячно або щоквартально залежно від величини оподатковуваного обороту.
Розрахунки з податку на реалізацію ПММ представляються до податкової інспекції щомісячно або щоквартально (в залежності від періодичності сплати податку).
Податок на користувачів автомобільних доріг сплачують підприємства та організації, які є юридичними особами. Некомерційні організації є платниками податку, якщо вони мають доходи від підприємницької діяльності.
Об'єктами оподаткування є: при виробництві продукції, виконанні робіт, наданні послуг - виручка (валовий дохід) від реалізації продукції (робіт, послуг); при перепродажу покупних товарів - товарообіг.
При обчисленні податку з оподатковуваної бази виключаються ПДВ, акцизи і податок на реалізацію ПММ. Для ряду організацій (біржі, релігійні організації, банки, інші кредитні організації, інвестиційні фонди і т. д.) встановлені деякі особливості визначення оподатковуваної бази.
Сума податку на користувачів автомобільних доріг визначається платниками на підставі бухгалтерського обліку та звітності самостійно і вноситься в дорожні фонди щомісяця або щокварталу.
Пільги з податку передбачені для підприємств, що здійснюють утримання автомобільних доріг загального користування (позаміських автомобільних доріг, які є власністю Російської Федерації), і фермерських господарств.
Податок з власників транспортних засобів сплачують особи, які мають транспортні засоби (автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси) та інші самохідні машини і механізми на пневмоходу, за ставками, встановленими в залежності від потужності двигунів.
Цим податком обкладаються транспортні засоби, які в установленому порядку підлягають реєстрації в Державній автоінспекції, а також в інших аналогічних органах з отриманням державних реєстраційних знаків для участі в дорожньому русі відповідно до Постанови Уряду РФ від 12 серпня 1994 р. № 938 "Про державну реєстрацію автомототранспортних засобів та інших видів самохідної техніки на території Російської Федерації ". Реєстрація, перереєстрація або технічний огляд транспортних засобів без пред'явлення платіжного документа не виробляються.
Розміри ставок податку встановлюються в залежності від типу і потужності двигунів.
Від сплати даного податку звільняються інваліди всіх груп; підприємства автотранспорту загального користування та інших Органам державної влади суб'єктів Російської Федерації надано право встановлювати додаткові пільги для окремих категорій платників. Пільгою у вигляді звільнення від сплати податку користуються громадяни, які отримують автомобілі в особисте користування, громадські об'єднання інвалідів, підприємства, що здійснюють утримання автомобільних доріг загального користування, інші особи.
Підприємства, організації та установи в терміни, встановлені для надання квартального (річного) бухгалтерського балансу, здають до податкового органу за місцем свого знаходження щорічний розрахунок за встановленою формою.
Платниками податку на придбання автотранспортних засобів є підприємства, організації та індивідуальні підприємці, які отримують автотранспортні засоби у власність шляхом купівлі-продажу, міни, лізингу і внесків у статутний фонд.
Податок сплачується протягом п'яти днів з дня придбання автотранспортного засобу, причому для підприємств і організацій днем ​​придбання вважається день зарахування цього засобу до складу основних засобів, а для індивідуальних підприємців - день фактичного придбання.
13. Відрахування і платежі за користування природними ресурсами
Платежі за природні ресурси є важливим методом формування дохідної бази бюджетів усіх рівнів.
Їх Мета: економічне регулювання природокористування, стимулювання раціонального використання природних ресурсів, охорони навколишнього середовища. Оподаткування природних ресурсів є однією з найскладніших проблем. Платежі за право користування природними ресурсами та надрами, а також мінерально-сировинними ресурсами включені до переліку федеральних і місцевих податків, і відповідно є податковими платежами. Вони зараховуються до Федеральний і місцеві бюджети. Правові та економічні основи, що регламентують охорону надр та їх комплексне використання, встановлені Законом України «Про надра» від 21 лютого 1992 р. З введенням Податкового кодексу РФ зберігається положення, що природокористування регулюється державою шляхом введення платежів за користування надрами та відтворення надр. Користувачами надр можуть бути індивід. підприємець, юридичні особи. Платежі можуть стягуватися у вигляді грошових платежів, у вигляді частини видобутого хв. сировини, заліку сум платежів до відповідних бюджетів в якості пайової вкладу до статутного фонду створюваного підприємства.
Система платежів включає: 1) збір за участь у конкурсі та видачу ліцензії. Розмір збору визначається з урахуванням вартості підготовки проведення конкурсу, з підведенням підсумків і оформленням ліцензії; 2) плату за отримання права на користування надрами; 3) плату за користування надрами, що включає витрати пошуку та розвідку родовищ, їх видобуток і користування надрами; 4) відрахування на відтворення мінерально-сировинної бази також належать до системи платежів за користування надрами; 5) платежі за право на пошуки родовищ корисних копалин, їх розвідку і розробку, а також платежі за право будівництва та експлуатації підземних споруд, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин та ін .
Визначення розміру платежів ведеться з урахуванням умов геології, гідрології, економіко-географічних особливостей, розміру ділянки, глибини залягання, виду корисних копалин, кліматичних умов, рівня обжитості місцевості, інженерних комунікацій і транспорту, а також ступеня ризику. Платежі можуть бути як разовими, так і регулярними взносамі.Платежі за право користування природними ресурсами стягуються з усіх користувачів надр, виключаючи такі категорії користувачів: 1) власників, власників земельних ділянок, які здійснюють у встановленому порядку видобування загальнопоширених корисних копалин на належні їм або орендованих земельних ділянках для своїх потреб, 2) користувачів надр, які вели роботи науково-дослідницького характеру без порушення цілісності надр, а також отримали ділянки для освіти особливо охоронюваних геологічних об'єктів.
Плата за користування надрами здійснюється у формі грошових платежів, частини обсягу видобутої сировини або іншої виробленої продукції, виконання робіт або надання послуг, заліку сум майбутніх платежів до бюджету, як пайовий внесок до статутного фонду створюваної організації.
Форма внесення плати, розміри та умови платежів по кожному об'єкту ліцензування встановлюються в ліцензії.
Регулярні платежі за право на пошуки і оцінку родовищ корисних копалин стягуються протягом усього періоду їх проведення і залежать від тривалості їх виконання і площі, на якій вони ведуться. Мінімальна величина платежу становить 1%, а максимальна - 2% від договірної вартості робіт. Конкретний розмір платежів залежить від виду корисної копалини, економіко-географічних умов района.Условія справляння регулярних платежів за право на розвідку родовищ корисних копалин є такими ж, як і право на пошуки, з тією лише різницею, що мінімальна ставка платежу 3%, максимальна - 5% від кошторисної вартості работ.Прі продовження терміну пошукових або розвідувальних робіт розмір раніше встановлених платежів збільшується в 1,5 рази. Після закінчення зазначених робіт розмір платежів коригується з їх фактичної кошторисної стоімостью.Платежі за право на розвідку корисних копалин у межах площ акваторій, наданих користувачеві для видобутку, не стягуються.
Всі платежі за право на пошуки і розвідку родовищ корисних копалин включаються у витрати по цих роботах і надходять до бюджетів, на території яких вони проізводятся.Платежі за право на видобуток корисних копалин здійснюються також у формі разових і наступних регулярних платежів з початку видобутку і протягом усього терміну дії ліцензії. Стартовий розмір платежу на аукціоні або конкурсі не повинен бути менше 10% величини регулярного платежу в розрахунку на середньорічну проектну потужність добувної організаціі.Регулярние платежі за право на видобуток визначаються як частка від вартості видобутої мінеральної сировини з урахуванням нормативних втрат від корисних копалин у надрах і включаються в собівартість його видобутку. При цьому вартість видобутої сировини обчислюється за цінами реалізації товарної продукції, виготовленої з нього, без урахування НДС.Конкретние розміри регулярних платежів визначаються по кожному родовищу виходячи зі встановлених рівнів з урахуванням виду корисної копалини, кількості та якості запасів, природно-географічних, гірничо-технічних умов, оцінки ризику користувачів надр і рентабельності разработкі.Регулярние платежі за право користування природними ресурсами вносяться: • щодекадно (13,23-го числа звітного місяця і 3-го числа місяця, наступного за звітним) - організаціями з середньомісячними платежами понад 300 тис. руб. • щомісячно не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним, - організаціями з середньомісячними платежами від 100 до 300 тис. руб. • щокварталу, не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним кварталом, - організаціями з середньомісячними платежами менше 100 тис. руб. • один раз на рік, не пізніше 20 січня підприємствами з середньомісячними платежами менше 10 тис. руб. з дозволу податкової ІнСпе кції
14. місцеві податки і збори
Місцеві податки і збори - податки і збори, що встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування у відповідності з Податковим кодексом РФ і законами суб'єктів РФ і обов'язкові до сплати на всій території відповідних муніципальних утворень. Включають: податок на майно фізичних осіб; земельний податок; реєстраційний збір з фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю; податок на будівництво об'єктів виробничого призначення в курортній зоні; курортний збір, збір за право торгівлі; цільові збори з громадян і підприємств, організацій, установ; податок на рекламу; податок на перепродаж автомобілів, обчислювальної техніки і персональних комп'ютерів; збір з власників собак; ліцензований збір за право торгівлі вино-горілчаними виробами; ліцензований збір за право проведення місцевих аукціонів, збір за видачу ордера на квартиру, збір за паркування автотранспорту; збір за право використання місцевої символіки, збір за участь у бігах на іподромі, збір за виграш на бігах, збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі, збір з операцій, що здійснюються на біржах, збір за право проведення кіно-і телезйомок; збір за прибирання територій населених пунктів, збір за відкриття грального бізнесу; податок на утримання житлового фонду та об'єктів соціально-культурної сфери. Конкретні розміри податкових ставок місцевих податків встановлюються законодавчими актами суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування з урахуванням граничних податкових ставок, передбачених федеральним законом. М.н. та с. зараховуються до відповідних місцевих бюджетів (позабюджетні фонди) і є джерелами доходів цих бюджетів (позабюджетних фондів).
Податок на рекламу - сплачується рекламодавцями - юридичними та фізичними особами: розташованими на території муніципального освіти (міста, району) підприємствами та організаціями незалежно від форм власності, їх філіями (мають розрахунковий рахунок), а також іноземними юридичними особами, фізичними особами, зареєстрованими в установленому порядку як індивідуальних підприємців.
Об'єкт оподаткування - вартість послуг з виготовлення та розповсюдження реклами власної продукції (робіт, послуг), включаючи роботи, здійснювані господарським способом. Ставка податку встановлюється в розмірі, що не перевищує 5% вартості послуг з реклами. Місцевими органами влади можуть бути зупинені пільги на наступну рекламу: не має на комерційні цілі, благодійних заходів, інформаційні вивіски, що розміщуються в приміщеннях, що використовуються для реалізації товарів, включаючи вітрини, та ін Рекламодавці продукції (робіт, послуг) витрати на сплату податку на рекламу відносять на фінансові результати своєї діяльності. При встановленні фактів несплати податку, несвоєчасної сплати або внесення його не в повному обсязі платник податку несе фінансову відповідальність згідно з податковим законодавством.
15.Налоговие системи зарубіжних країн
Проблема податків одна з найбільш складних і суперечливих у світовій практиці ведення народного господарства.
Податок - це збір, що встановлюється державою і справляється на підставі законодавчо закріплених правил для задоволення суспільних потреб. Податки пов'язані з існуванням держави. Воно визначає суспільні потреби, у тому числі і їх структуру. Тому роль податків вторинна. Системи податків у різних країнах відрізняються один від одного: за структурою, набором податків, способів їх справляння, податкових ставок, фис-Кальний повноважень різних рівнів влади, податковій базі, податкових пільг. Це закономірно, оскільки податкові системи складалися і продовжують складатися під впливом різних економічних, політичних і соціальних условій.Однако будь-яка податкова система повинна відповідати загальним вимогам:
рівність і справедливість - розподіл податкового тягаря має бути рівним, кожен платник податків повинен вносити свою справедливу частку в скарбницю держави. Є два підходи до реалізації цього принципу. Перший - заснований на принципі вигоди платників податків-Згідно з ним сплачуються податки відповідають вигодам, які подат-гоплательщік отримує від послуг держави. Таким чином, справедливість оподаткування ув'язана зі структурою витрат бюджету. Другий підхід заснований на так званому принципі "здатності платити". При цьому підході система податків не прив'язується до структури витрат бюджету. Але в цьому випадку кожен платник податків повинен внести свою частку в залежності від своєї платоспроможності. На практиці податкові системи з розвиненою ринковою економікою країн містять елементи обох підходів; ефективність оподаткування - реалізація цієї вимоги полягає в наступному: податки не повинні впливати па прийняття економічних рішень, або, в крайньому випадку, воно повинне бути мінімальним; податкова структура повинна сприяти проведенню політики стабілізації і розвитку економіки країни, податкова система не повинна допускати довільного тлумачення, повинна бути зрозумілою платниками податків і прийнята більшою частиною суспільства;
адміністративні витрати з управління податками і дотримання податкового законодавства-тва повинні бути мінімальними.

СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ У США

Система оподаткування в США, як в будь-якому федеративній державі, підрозділяється на федеральну податкову систему і на систему податків штатів і муніципальних утворень. Для федеральних податків характерна прогресивна шкала, (При прогресивної шкали оподаткування частка податкових платежів зростає прямо пропорційно доходів платника податку - наприклад, при доходах у $ 1 000 податки складають 10% від цієї суми, при доходах у $ 2 000 - 20% і так далі.) Тому основний тягар їх сплати лежить на забезпечених верствах населення. Навпаки, місцеві податки мають плоску або, в деяких випадках, регресивну шкалу (При регресивною шкалою пропорційна залежність обернено - чим більше дохід, тим нижче податкова ставка, тим менша частка від цього доходу виплачується у вигляді податків. У багатьох галузях економіки саме регресивна шкала дозволяє забезпечити найбільшу збирання податків, оскільки вона не сприяє ухиленню від їх сплати і, одночасно, стимулює максимальне зростання економічної активності.), що сприяє більш-менш рівномірному участі мешканців тієї чи іншої території у формуванні дохідної частини її бюджета.Основная частина американських громадян ( до 90%) виплачує у вигляді податків приблизно 25% від своїх доходів. У решти 10% частка податкових відрахувань вище, іноді вона досягає 50%. Основні федеральні податки в США: прибутковий (підрозділяється на персональний корпоративний), на споживання і «утримувані у джерела». Персональний (особистий) прибутковий податок був введений в США в середині XIX століття. У 1990-і роки виплати особистого прибуткового податку становили приблизно 8% ВВП країни. Принцип прогресивності при встановленні ставки цього податку призводить до перерозподілу і відносного вирівнювання соціального блага. Податок c доходів корпорацій (корпоративний прибутковий податок) виник у началеХХ століття і спочатку становив всего1%. Максимальної величини - 52% - цей податок досяг в кінці 1940-х років, після чого він поступово знижувався. В даний час він не перевищує 46% і коливається залежно від форм і видів діяльності корпорацій. Податки на споживання (consumption taxes) на федеральному рівні непопулярні, оскільки вони стримують економічну активність. Проте на місцевому рівні споживчі податки застосовуються досить широко, коректуючи схеми виробництва, розповсюдження та споживання товарів. Споживчі податки поділяються на податки з продажів, податки з обороту, акцизи, податки на предмети розкоші. Закон США про скорочення акцизів (the Excise Tax Reduction Act) 1965 року скасував більшість федеральних акцизів, за винятком деяких регулюючих і дорожнього акцизу. На федеральні споживчі податки доводиться лішь1, 1% ВВП. Податки «утримувані у усточніка» (payroll taxes), інакше іменовані податками на заробітну плату, були введені Законом США про соціальне забезпечення (Social Security Act) у 1935 році. В даний час їх частка в податкових надходженнях федерального бюджету перевищує 30%; ці податки є основою розвиненої системи соціального забезпечення США.Кроме того, на федеральному рівні ва стягуються податки на власність «на смерть», тобто на дарування та наследованіе.Налогі в США визнаються одними з найнижчих в індустріально розвинених країнах - їх частка становить всего28% ВВП (у середньому в індустріальних країнах цей показник досягає 38%). Це пояснюється досить великим ступенем «терпимості» американського бюджету до дефіциту, який в кінцевому рахунку фінансується грошовою емісією. В американських доларах виробляється 60% світових розрахунків, тобто тягар інфляції національної валюти з США порівну розділяє увесь інший світ.
Податкова система Франції
Податкова система Франції цікава тим, що саме в цій країні був розроблений і вперше в 1954 р. запроваджено податок на додану вартість. Податкова система націлена в основному на обкладання споживання. Податки на доходи і на власність є помірними. Відмітна риса податкової системи Франції - висока частка внесків у фонди соціального призначення (ФСП). Так, сума внесків у ФСП у структурі обов'язкових відрахувань составляе6т 43,3%, що значно перевершує найбільші розвинені країни. так, у Німеччині - 37,4%, Великобританії - 18,5%, США - 29,7%. Податкові надходження в дохід бюджету центрального уряду Франції становить більше 93%. Основний податок, який дає велику частину надходжень ПДВ - 45%. Стандартна ставка ПДВ у країні - 18,6%, пільгові ставки 2,1; 4 і 5,5%, підвищена - 22%. Пільгові податки складають трохи більше однієї третини від суми податків, що надходять до центрального бюджету. Місцеві податки складають близько 40% дохідної бази місцевих органів управління. Переважають два види місцевих податки: податок на підприємства і податок на родину. Податкова система країни виробляється і здійснюється з метою розвитку економіки. Еластичність податкової системи полягає в тому, що щорічно відповідно до змін політичної та економічної кон'юнктури законодавчо уточнюються ставки податків. Правила ж застосування податків звичайно стабільні протягом ряду років. Платнику податків надається право вибору податку або податкової ставки.

Податкова система Німеччини

Корисним для Російської Федерації може виявитися досвід реформування податкової системи Німеччини. Як федеративну державу воно пройшло різні стадії політичного і економічного устройтсва, не раз піднімалася з розрухи, викликаної світовими війнами і виросла в економічно потужне ринкова держава з вираженою соціальною орієнтацією. Багато федеральні землі Німеччини не одне століття були самостійними державами. Звідси була постійна необхідність пошуку оптимальних взаємин вертикальних і горизонтальних гілок влади. У будь-якій країні з федеративним устроєм центральною проблемою є розмежування повноважень центральної влади і суб'єктів федерації. Це питання в Німеччині теж вирішене. Так, в результаті найбільшої податкової реформи в грудні 1919 року було ліквідовано фінансовий суверенітет земель. Право отримувати податки і керувати ними залишилося виключно за державою. Податкова система стала централізованою. У Німеччині застосовується як вертикальне, так і горизонтальне вирівнювання доходів. Високоприбуткові землі (Баварія, Вюртемберг, Північний Рейн-Вестфалія) перераховують частину своїх фінансових ресурсів менш розвиненим землям (Саксонія, Шлезвіг-Голштейн). Це стало результатом багаторічного розвитку податкової системи. Цілі податкової політики країни визначив ще канцлер Німеччини Отто Бісмарк (1815-1898) у своїй промові в рейхстазі 2 травня 1879, де зажадав перенесення тягаря податків з доходів на споживання (витрати). Звідси пішла крилата фраза про податковий сюртуку Бісмарка. В даний час у Німеччині два найбільші податку - податку з доходів фізичних осіб та податку на додану вартість. Питома вага ПДВ у доходах бюджету країни складає _ 28%. Загальна ставка складає 15%, але ряд продовольчих товарів та книжково-журнальної продукції обкладаються за мінімальною ставкою 7%. У загальних доходах бюджету податки становлять близько 80%.

Податкова система Канади

Канада як і США має децентралізовану триступеневу податкову систему вона складається з федеральних податків, податків провінцій і місцевих (муніципальних) податків. Федеральні забезпечують - 48%, регіональні - 42%, муніципальні - 20% надходжень. Всі рівні взаємопов'язані і взаємозалежні, що створює комплексний і єдиний характер. Податкова система Канади мало чим відрізняється від податкової системи США. Це підтверджує ще й те, що головним податком і там і там є прибутковий податок з фізичних осіб. Справляння податку здійснюється за прогресивною ставкою 17%, 26%, 29%. Другий за величиною податок - з продажів. Діюча податкова ставка - 12%. Податок з продажів - це аналог податку на додану вартість (ПДВ). У дохідній частині бюджету Канади він займає близько 17%. Ще одним великим податком є ​​податок на прибуток корпорацій, який має вагу 10% у загальній дохідної частини федерального бюджету.
Центральною проблемою для економіки України є збільшення темпів економічного зростання, які залежать в основному від інвестицій. Внутрішні інвестиції можуть стимулюватися різними способами, в тому числі за допомогою реформування податкової сістеми.Традіціонно важелями податкового регулювання вважаються два основні інструменти податкової системи: ставки та пільги. Першим важелем податкового регулювання держава скористалося в достатній мірі, зменшивши ставку з податку на прибуток з 35 до 24%. Ставка податку на прибуток в 24% створила потенційну можливість для розширення виробництва за рахунок того, що більша частина прибутку залишається в розпорядженні підприємства, але стимулюючий вплив ставки спрацьовує в більшій мірі в динаміці. Іншим важелем податкового регулювання є пільга. Основними характеристиками нової податкової системи мають стати ліберальність, нейтральність і справедливість податкової реформи. Досягнення цих якісних характеристик неможливо без скасування численних необгрунтованих і безсистемних пільг, оскільки пільговий режим для одних платників податків неминуче означає додатковий податковий тягар для інших.
16. Організація податкової служби Росії, контроль за сплатою податків
Загальні положення про податковий контроль
(В ред. Федерального закону від 27.07.2006 N 137-ФЗ)
1. Податковим контролем визнається діяльність уповноважених органів з контролю за дотриманням платниками податків, податковими агентами і платниками зборів законодавства про податки і збори в порядку, встановленому цим Кодексом.
(Абзац запроваджено Федеральним законом від 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Податковий контроль проводиться посадовими особами податкових органів у межах своєї компетенції за допомогою податкових перевірок, отримання пояснень платників податків, податкових агентів і платників збору, перевірки даних обліку і звітності, огляду приміщень та територій, що використовуються для отримання доходу (прибутку), а також в інших формах, передбачених цим Кодексом.
(В ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 154-ФЗ, від 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Особливості здійснення податкового контролю при виконанні угод про розподіл продукції визначаються главою 26.4 цього Кодексу. (Абзац запроваджено Федеральним законом від 06.06.2003 N 65-ФЗ)
Податкові органи, митні органи, органи державних позабюджетних фондів і органи внутрішніх справ у порядку, визначеному за згодою між ними, інформують один одного про наявні у них матеріалах про порушення законодавства про податки і збори і податкових злочинах, про вжиті заходи для їх припинення, про проведених ними податкових перевірках, а також здійснюють обмін іншою необхідною інформацією з метою виконання покладених на них завдань.
(П. 3 введений Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ, в ред. Федерального закону від 30.06.2003 N 86-ФЗ)
При здійсненні податкового контролю не допускаються збирання, зберігання, використання та поширення інформації про платника податків (платника збору, податковому агента), отриманої в порушення положень Конституції Російської Федерації, цього Кодексу, федеральних законів, а також в порушення принципу збереження інформації, що становить професійну таємницю інших осіб, зокрема адвокатську таємницю, аудиторську таємницю.
Податковий контроль за витратами фізичної особи
1. Податкового контролю підлягають витрати фізичної особи, що є податковим резидентом Російської Федерації, що здобуває у власність майно, зазначене в цій статті (далі - податковий контроль за витратами фізичної особи). Метою податкового контролю за витратами фізичної особи є встановлення відповідності великих витрат фізичної особи його доходам.
2. До майна, витрати на придбання якого контролюють податкові органи, належать такі об'єкти:
1) нерухоме майно, за винятком багаторічних насаджень;
2) механічні транспортні засоби, що не відносяться до нерухомого майна;
3) акції відкритих акціонерних товариств, державні та муніципальні цінні папери, а також ощадні сертифікати;
4) культурні цінності;
5) золото в злитках.
3. Податковий контроль за витратами фізичної особи проводиться посадовими особами податкового органу за допомогою отримання інформації від організацій або уповноважених осіб, що здійснюють реєстрацію майна, зазначеного у цій статті, реєстрацію угод з цим майном, а також реєстрацію прав на це майно.
(П. 4 введений Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Шпаргалка
173.9кб. | скачати


Схожі роботи:
Федеральні податки Російської Федерації
Прямі податки в Російській Федерації
Статус депутата Державної Думи члена Ради Федерації Федеральних Зборів Російської Федерації
Прямі податки в Російській Федерації Характеристика прямих
Рада Федерації Федеральних Зборів Російської Федерації 2
Рада Федерації Федеральних Зборів Російської Федерації
Податки в собівартості на прикладі ЧТУП Промстройремонт податок на прибуток податки в Республіці Білорусь
Громадянство Російської Федерації 3
Президент Російської Федерації 3
© Усі права захищені
написати до нас