Платники податків платники зборів податкові агенти

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ МІНІСТЕРСТВО АГЕНСТВО ДО ОСВІТИ
Державна освітня установа
вищої професійної освіти
Московський державний відкритий університет
Контрольна робота
з дисципліни: Фінансове право
тема № 22 Платники податків, платники зборів, податкові агенти
Виконала: студентка 5 курсу
Юридичного факультету
спеціальність 030501 -
«Юриспруденція»
Савріновіч Є.М.
Шифр 17041952
Перевірив: Кузнєцов С.П.
Нижньовартовськ 2009

ЗМІСТ
1. Платники податків, платники зборів, податкові агенти.
1.1 Платники податків і платники зборів
1.2 Податкові агенти
2. Права платників податків (платників зборів).
3. Обов'язки платників податків (платників зборів).
Бібліографічний список

1. Платники податків, платники зборів, податкові агенти
1.1 Платниками податків і платниками зборів
Платниками податків і платниками зборів визнаються організації та фізичні особи, на яких НК РФ покладено обов'язок сплачувати відповідні податки і (або) збори (ст.19).
Платники податків як суб'єкти податкового права поділяються на дві групи: організації та фізичні особи. У податковому праві поняття «організація» співвідноситься з поняттям «юридична особа», застосовуваним цивільним законодавством. З метою реалізації розпоряджень НК РФ організації поділяються на два види: російські організації - юридичні особи, утворені відповідно до законодавства РФ; іноземні організації - іноземні юридичні особи, компанії та інші корпоративні утворення, які мають цивільну правоздатність, створені відповідно до законодавства іноземних держав, міжнародні організації, їх філії та представництва, створені на території Російської Федерації.
До числа платників податків-організацій відносяться філії та інші відокремлені підрозділи іноземних організацій, розташовані на території Російської Федерації, за умови, що податковим законодавством на них покладено обов'язок сплачувати конкретні податки. Філії та інші відокремлені підрозділи російських організацій самостійними платниками податків не є, оскільки вони тільки виконують податкові обов'язки головних організацій за місцем свого знаходження. [1]
Платниками податків - фізичними особами можуть бути громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства. На правовий статус платника податку не впливає його вік, оскільки обов'язок по сплаті податку виникає в момент придбання об'єкта оподаткування.
1.2 Податкові агенти
Податкові агенти - це особи, на яких відповідно до чинного законодавства покладено обов'язки по підрахунку, утриманню у платника податків і перерахуванню до відповідного бюджету чи позабюджетні фонди належних податків.
Як правило, податковими агентами є особи, які виплачують іншим суб'єктам грошові кошти: роботодавці, банки, які виплачують доходи фізичним особам, російські організації, які здійснюють виплати іноземним фізичним або юридичним особам. Інститут податкових агентів обумовлений потребою держави здійснювати поточний фінансовий контроль за діяльністю платників податків. Однак податкові органи не мають можливості оперативно і постійно контролювати фінансово-господарську діяльність платників податків або зборів, тому особи, які є джерелами доходів, наділяються обов'язками податкових агентів.
У податковому кодексі для податкових агентів такі такі обов'язки: [2]
1) правильно та своєчасно обчислювати, утримувати з грошових коштів, що виплачуються платникам податків, та перераховувати до бюджетів (позабюджетні фонди) відповідні податки;
2) протягом одного місяця письмово повідомляти в податковий орган за місцем свого обліку про неможливість утримати податок у платника податків і про суму виникла недоїмки;
3) вести облік виплачених платникам податку доходів, утриманих та перерахованих до бюджетів (позабюджетні фонди) податків, в тому числі окремо по кожному платнику податків;
4) представляти в податковий орган за місцем свого обліку документи, необхідні для здійснення контролю за правильністю обчислення і утримання податків у платників податків, а також перераховувати утримані податки до бюджетів (позабюджетні фонди).
Обов'язки податкових агентів певною мірою є похідними від цілей і завдань податкових органів, тому умовно податкових агентів можна вважати представниками податкових органів у взаємовідносинах з платниками податків. Разом з тим правами податкових органів податкові агенти не мають і не мають права не виконувати агентські обов'язки. Правовий статус податкових агентів не дає підстав платнику податків заперечувати право агента по законному утримування податків, належних з конкретної особи. Правовідносини щодо сплати або справляння податків складаються між державою в особі уповноважених органів та платниками податків, тому належним відповідачем за позовами про повернення надміру сплачених сум податків або щодо звільнення від оподаткування буде податковий орган.
Однак у тих випадках, коли податковий агент перевищує свої повноваження щодо обчислення та утримання податків або неправильно застосовують податкові пільги, то утворюється складу податкового правопорушення, суб'єктом якого буде податковий агент.
Як правило, податкові агенти самі є платниками податків, зобов'язаними сплачувати встановлені для них податки. Наприклад, підприємство утримує зі своїх працівників податок на доходи фізичних осіб і одночасно саме сплачує внески до Пенсійного фонду РФ в якості платника податків. Податкові агенти мають однакові права з платниками податків. Отже, правовий статус податкових агентів має двоїсту природу. З одного боку, податкові агенти вступають у взаємини з платниками податків у якості представників податкових органів, не користуючись при цьому державно-владними повноваженнями. З іншого боку, податкові агенти є учасниками фінансово-господарського обороту, що спричиняє виникнення об'єктів оподаткування і наділяє їх статусом платника податку.

2. Права платників податків (платників зборів)
Перелік прав російських платників податків та платників зборів міститься в НК РФ [3].
Серед прав платників податків, встановлених НК РФ, особливо слід відзначити право отримувати від податкових органів письмові роз'яснення та пояснення з питань застосування податкового законодавства, а також нормативні документи про податки і збори. Платники податків також мають право отримувати від податкових органів за місцем свого обліку безкоштовну інформацію про діючі обов'язкових платежах, а також про права та обов'язки платників податків, права та обов'язки податкових органів та їх посадових осіб.
У ході здійснення податковими органами камеральних і виїзних перевірок платник податків має суттєві повноваження щодо захисту своїх прав і законних інтересів: подавати податковим органам і їх посадовим особам пояснення щодо обчислення та сплати податків, а також за актами податкових перевірок; бути присутнім при проведенні виїзної податкової перевірки; отримувати копії акту податкової перевірки і рішень податкових органів, а також вимоги про сплату податку.
Одним з суттєвих повноважень платника податків є право оскаржувати акти податкових органів, а також дії чи бездіяльність їх посадових осіб. Скарги подаються до вищестоящого податкового органу або до суду. Спосіб захисту своїх порушених прав та законних інтересів платник податків визначає самостійно, причому звернення в один орган не виключає можливості подання скарги і в іншій. Юридичні особи та громадяни-підприємці подають позовну заяву до арбітражного суду, фізичні особи (крім індивідуальних підприємців) - до суду загальної юрисдикції.
Вперше в російському законодавстві з'явилося право платників податків вимагати від посадових осіб податкових органів дотримання законодавства про податки і збори при здійсненні ними дій щодо платників податків, право не виконувати неправомірні акти і вимоги податкових органів та їх посадових осіб, які не відповідають НК РФ та іншим федеральним законам, а також право вимагати від посадових осіб податкових органів дотримання податкової таємниці.
Вельми значимим в умовах становлення демократичних відносин в Росії є і право платників податків звертатися з вимогами і отримувати в установленому порядку відшкодування податковими органами в повному обсязі збитків, заподіяних їх незаконними рішеннями, а також незаконними діями або бездіяльністю посадових осіб цих органів.
У разі наявності зазначених у законодавстві підстав платники податків мають право використовувати податкові пільги.
Перелік прав платників податків, зазначених в НК РФ, не є закритим, тобто він не обмежений кодексом та іншими актами законодавства про податки і збори. Наприклад, податковим законом суб'єкта РФ платникам податків можуть бути надані інші права.

3. Обов'язки платників податків (платників зборів)
Реальна обов'язок платника податків сплачувати будь-якої податок покладається на організацію або фізична особа з моменту виникнення обставин, встановлених законодавством про податки і збори і передбачають сплату цього податку. Виникнення обставин, що тягнуть за собою сплату суми податку або збору, служить юридичним фактом, на підставі якого суб'єкт податкового права набуває статусу учасника податкових правовідносин. Конкретний перелік суб'єктів, зобов'язаних здійснювати платежі в дохід держави, встановлюється частиною другою НК РФ, іншим федеральним законодавством окремо по кожному податку чи збору.
Перелік обов'язків платників податків (платників зборів) встановлено НК РФ [4]. Видове різноманіття обов'язків платників податків передбачає їх класифікацію за різними підставами.
У залежності від юридичних фактів, що лежать в основі виникнення обов'язку платників податків (платників зборів), виділяються: обов'язки, що випливають з факту наявності об'єкта оподаткування; обов'язки, які не залежать від факту наявності об'єкта оподаткування.
До обов'язків, що випливають з факту наявності об'єкта оподаткування, належать такі обов'язки платників податків:
- Сплачувати законно встановлені податки. Своєчасна і в повному обсязі сплата законно встановлених податків до бюджету і в позабюджетні фонди - основний обов'язок платника податків. Зазначена обов'язок виникає лише з моменту набрання законної сили нормативного акту (або норм права), що передбачає сплату конкретно-визначеного виду податку;
вести в установленому порядку облік своїх доходів (витрат) та об'єктів оподаткування;
- Представляти в податковий орган за місцем обліку у встановленому порядку податкові декларації по тим податкам, що вони зобов'язані сплачувати;
подавати податковим органам і їх посадовим особам документи, необхідні для обчислення і сплати податків;
- Виконувати законні вимоги податкового органу про усунення виявлених порушень законодавства про податки і збори;
- Не перешкоджати законній діяльності посадових осіб податкових органів при виконанні ними своїх службових обов'язків;
- Протягом чотирьох років забезпечувати схоронність даних бухгалтерського обліку та інших документів, необхідних для обчислення і сплати податків, а також документів, що підтверджують отримані доходи і сплачені (утримані) податки. Організації також зобов'язані зберігати документи, що підтверджують зроблені витрати.
До числа обов'язків, що не залежать від факту наявності об'єкта оподаткування, належить постановка на облік у податкових органах та надання податковому органу необхідної інформації і документів.
У залежності від імперативності покладання обов'язки платників податків можна підрозділити на прямо передбачені НК РФ і що вимагають особливої ​​вказівки на ставлення до платника податків.
Більшість обов'язків прямо зафіксовані НК РФ, входять до складу загального правового статусу платника податків і не вимагають додаткових механізмів введення в дію. До таких, зокрема, відноситься обов'язок сплачувати законно встановлені податки. Разом з тим покладання на платника податку деяких обов'язків можливе тільки в силу вказівки на те іншим нормативним правовим актом. До числа таких обов'язків належать: ведення в установленому порядку обліку своїх доходів (витрат) та об'єктів оподаткування, якщо такий обов'язок передбачений законодавством про податки і збори, подання до податкового органу за місцем обліку в установленому порядку податкових декларацій, якщо такий обов'язок передбачений законодавством про податки і збори, подання до податкового органу за місцем обліку бухгалтерської звітності відповідно до Федерального закону «Про бухгалтерський облік».
У залежності від приналежності до загального або спеціального статусу платника податків податкові обов'язки поділяються на загальні для всіх категорій платників податків і спеціальні, покладені тільки на певні суб'єкти.
До загальних відносяться обов'язки, перелічені у п. 1 ст. 23 НК РФ:
1) сплачувати законно встановлені податки;
2) стати на облік у податкових органах, якщо такий обов'язок передбачений Податковим кодексом;
3) вести у встановленому порядку облік своїх доходів (витрат) та об'єктів оподаткування, якщо такий обов'язок передбачений законодавством про податки і збори;
4) представляти в установленому порядку до податкового органу за місцем обліку податкові декларації (розрахунки), якщо такий обов'язок передбачений законодавством про податки і збори;
5) подавати за місцем проживання індивідуального підприємця, нотаріуса, що займається приватною практикою, адвоката, який заснував адвокатський кабінет, за запитом податкового органу книгу обліку доходів і витрат і господарських операцій; представляти за місцем знаходження організації бухгалтерську звітність відповідно до вимог, встановлених Федеральним законом « Про бухгалтерський облік », за винятком випадків, коли організації відповідно до зазначеного Федерального закону не зобов'язані вести бухгалтерський облік або звільнені від ведення бухгалтерського обліку;
6) представляти в податкові органи та їх посадовим особам у випадках і в порядку, які передбачені НК РФ, документи, необхідні для обчислення і сплати податків;
7) виконувати законні вимоги податкового органу про усунення виявлених порушень законодавства про податки і збори, а також не перешкоджати законній діяльності посадових осіб податкових органів при виконанні своїх службових обов'язків;
8) протягом чотирьох років забезпечувати схоронність даних бухгалтерського та податкового обліку та інших документів, необхідних для обчислення і сплати податків, у тому числі документів, що підтверджують отримання доходів, здійснення витрат (для організацій і індивідуальних підприємців), а також сплату (утримання) податків ;
9) нести інші обов'язки, передбачені законодавством про податки і збори.
Наявність спеціальних обов'язків передбачено п. 2 ст. 23 НК РФ, згідно з яким платники податків-організації та індивідуальні підприємці крім виконання загальних обов'язків повинні письмово повідомляти в податковий орган за місцем свого обліку такі відомості:
- Про відкриття або закриття рахунків у комерційних банках;
- Про участь у російських або іноземних організаціях;
- Про створення, реорганізацію, ліквідацію відокремлених підрозділів, створених на території Російської Федерації;
- Про прийняття рішення про припинення своєї діяльності, оголошення неспроможності (банкрутство), ліквідації або реорганізації;
- Про зміну свого місця знаходження.
Встановлений ст. 23 НК РФ перелік обов'язків платників податків (платників зборів) не є вичерпним. Платники податків можуть нести і інші обов'язки, встановлені федеральним законодавством.
Невиконання або неналежне виконання платником податків покладених обов'язків утворює відповідний склад податкового правопорушення.

Бібліографічний список джерел
1. Крохіна Ю. А. Фінансове право Росії: Підручник для вузів. Норма, М. 2004. - 704 с.
2. Податковий кодекс Російської Федерації (частина перша): [ФЕД. закон: прийнято Держ. Думою 16 липня 1998 р .: Підписано Президентом РФ 31 липня 1998 р . № 147-ФЗ]: за станом на 20 лютого 2008 року .- К.: Сиб. унів.ізд-во, 2008. - 147 с.