Міністерство освіти Республіки Білорусь
Мінський інститут управління
Контрольна робота
предмет: «Фінанси підприємств»
Тема: «Планування прибутку від реалізації продукції»
Мінськ 2009
Зміст
Планування прибутку від реалізації продукції
Список використаних джерел
Додаток
Планування прибутку від реалізації продукції
Вся діяльність підприємства спрямована на досягнення цілей: на макрорівні - задовольнити потребу суспільства в конкретній продукції або послуги, на мікрорівні - отримати прибуток. Орієнтуючись на бажаний рівень прибутку, розробляються плани, що передбачають необхідні заходи щодо досягнення необхідної величини прибутку. Без її оцінки не можуть бути затверджені до виконання прогнозовані заходи. Безпосередньо в розрахунках за оцінкою планового прибутку від реалізації використовуються прогнозні значення по збуту продукції та за витратами на виробництво і реалізацію. При цьому залежно від необхідного рівня точності прогнозних розрахунків використовують різні методи розрахунку планової величини прибутку від реалізації продукції [9, с.260].
Для розрахунків планової величини прибутку розглянемо аналітичні методи і методи прямого рахунку.
Перед початком планових розрахунків по прибутку необхідно мати інформацію про планові обсяги товарної продукції, зміні складських залишків готової продукції в плановому періоді, планову величину витрат на виробництво і реалізацію продукції. Проте якщо орієнтуватися на аналітичні методи визначення планової величини прибутку, то розрахунки слід проводити з урахуванням звітних даних і деяких нормативних показників по прибутку і витрат (табл. 1).
Таблиця 1. Метод розрахунку величини планового прибутку від реалізації продукції
У табл. 2 представлений приклад використання прямого методу без урахування знижок і податків.
Таблиця 2. Прямий метод розрахунку прибутку від реалізації в плановому періоді
Аналітичні методи застосовуються в галузях з широким асортиментом продукції, а також на додаток до прямого методу. Вони є укрупненими методами розрахунку планової величини прибутку від реалізації продукції в цілому по підприємству або по окремих товарних групах.
Розглянемо деякі з аналітичних методів розрахунків за визначенням прибутку від реалізації продукції. Під час розрахунків слід мати на увазі, що, по-перше, товарна продукція, передбачена в плановому періоді, скоригована на величину зміни складських залишків готової продукції на початок і кінець планового періоду, і, по-друге, товарна продукція може складатися з двох груп : порівнянна і незрівняне товарна продукція. Тому величина прибутку визначається аналітичними методами тільки по порівнянній товарній продукції. Величина прибутку за непорівнянної товарної продукції визначається прямим рахунком або за нормативом рентабельності по даному виду продукції [1, с.73].
Вихідні дані для планування прибутку представлені в Додатку 1.
Варіант 1. Прибуток може розраховуватися укрупнено з урахуванням нормативу прибутку на 1 крб. товарної продукції:
Пр пл = ТП пл * d п (2)
де Пр пл - сума планового прибутку, що припадає на обсяг товарної продукції, виробленої в плановому періоді, руб.;
d п - норматив прибутку на 1 крб. товарної продукції, коп. (Руб. / руб.);
ТП пл - обсяг реалізованої товарної продукції з урахуванням зміни її залишків на початок і кінець планового періоду, руб.
Тоді плановий прибуток складе:
Пр пл = 9712500 * 0,184 ≈ 1787100 тис. крб.
2. У цілому по підприємству:
Пр пл = ТП пл * (1 - З1рТП пл), (6)
де ТП пл - товарна продукція в цілому по підприємству, руб.;
З1рТП пл - витрати на 1 крб. товарної продукції в цілому по підприємству, руб.
Наприклад, планові показники по порівнянній товарній продукції складуть:
- Витрати на 1 крб. товарної продукції 0,774 тис. руб.;
- Обсяг реалізованої товарної продукції 9712500 тис. крб. (Табл. 2).
Тоді сума планового прибутку в цілому по підприємству за порівнянної товарної продукції складе:
Пр пл = 9712500 * (1 - 0,774) = 2195025 тис. крб.
Варіант 4. Розрахунок планової величини прибутку від рівня базової рентабельності здійснюється з урахуванням впливу різних факторів (зміни обсягів реалізації, собівартості, структури продукції, що випускається, її якості, відпускних цін) на величину прибутку. Технологія проведення розрахунку прибутку цим методом здійснюється в кілька етапів.
Для демонстрації планових розрахунків знову скористаємося даними таблиці 2. При цьому обмовимо додаткові умови:
- За планом витрат виробництва і реалізації продукції передбачається зниження повної собівартості продукції в середньому по підприємству на 2,13% (Д% С = 2,13%);
- Рівень базової рентабельності (відношення прибутку по виробленої або реалізованої продукції до її повної собівартості) на рік звітного періоду становитиме:
На першому етапі розраховується прибуток за порівнянною продукції виходячи з базової рентабельності. Для цього спочатку визначають величину можна товарної продукції планового періоду по повній собівартості звітного року:
QUOTE
, (7)
де С * - порівнянна товарна продукція планового періоду по повній собівартості звітного періоду, руб.;
З пл - повна собівартість порівнянної товарної продукції на плановий період, руб.;
Δ% З - зниження собівартості товарної продукції, передбачене планом за собівартістю,%.
На другому етапі визначається величина прибутку в плановому періоді
Визначається рівень рентабельності кожного виду продукції.
3. Розрахунок коефіцієнта рентабельності по кожному виду продукції:
QUOTE
, (12)
де QUOTE
- Коефіцієнт рентабельності продукції i-го виду, розрахований по структурі звітного періоду з урахуванням планової рентабельності;
- Коефіцієнт рентабельності продукції i-го виду, розрахований по структурі планового періоду з урахуванням планової рентабельності.
4. Визначення сумарного коефіцієнта рентабельності по підприємству:
QUOTE
, (13)
де QUOTE
- Коефіцієнт рентабельності продукції в цілому по підприємству, розрахований по структурі звітного періоду з урахуванням планової рентабельності;
- Коефіцієнт рентабельності продукції в цілому по підприємству, розрахований по структурі планового періоду з урахуванням планової рентабельності.
5. Розрахунок планованого відхилення в рівні рентабельності, тобто визначення різниці між сумарними коефіцієнтами рентабельності:
QUOTE
, (14)
На четвертому етапі планування прибутку на основі базової рентабельності виявляється величина прибутку, формована за рахунок зміни цін реалізації:
У таблиці 3 представлені розрахунки в розрізі продуктів.
Таблиця 3. Розрахунок величини прибутку в плановому періоді, що формується за рахунок зміни цін
У цілому по підприємству величина прибутку, забезпечена зміною цін, дорівнює 253 585,9 тис.руб.
На п'ятому етапі необхідно оцінити величину прибутку, одержуваної в плановому періоді за рахунок зміни якості товарної продукції. Технологія її розрахунку аналогічна технології розрахунку величини прибутку, одержуваної за рахунок зміни структури асортименту. Результати проміжних розрахунків зведені в таблицю 4.
Таблиця 4. Розрахунок коефіцієнта сортності звітного і планового періодів
Підсумкове зміна коефіцієнта сортності складе:
Дс = з пл - з о = 86 - 85,5 = 0,5%.
У таблиці 5 відображена підсумкова величина прибутку, розрахована аналітичним методом на основі рівня базової рентабельності з урахуванням впливу різних факторів.
Таблиця 5. Розрахунок коефіцієнта сортності звітного і планового періодів
Тепер порівняємо результати розрахунків прибутку за порівнянної товарної продукції на плановий період, виконаних різними методами (див. табл. 6).
Таблиця 6. Величина прибутку по порівнянній товарній продукції на плановий період, тис. руб.
Можна зауважити: що більше укрупнено проводити планові розрахунки, тим більше відхилення результату розрахунку від найбільш точного методу розрахунку планового прибутку, методу прямого рахунку. Вибір методу розрахунку все-таки залежить від потреби в деталізації розрахунків.
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
1. Анущенкова К.А., Анущенкова В.Ю. Фінансово-економічний аналіз. М.: Дашков і К, 2009. - 404 с.
2. Байков С.В., Жірніхін А.С., Смирнова К.А. Споживче поведінка на фінансових ринках Росії. М.: Економіка, 2007. - 271 с.
3. Боді З., Мертон Р. Фінанси. М.: Вільямс, 2009. - 592 с.
4. Галицька С.В. Фінанси. Конспект лекцій. М.: Ексмо, 2006. - 336 с.
5. Попов О.М. Фінанси підприємств підручник. Мн.: Вишейшая школа, 2005. - 573 с.
6. Рамсден Ф. Фінанси для нефінансових менеджерів. М.: ФАИР-ПРЕСС, 2005. - 304 с.
7. Сарафанова Є.В., Татарніков Е.А., Замедлина Е.А., Звєрєва Т.А. Іспит за курсом фінанси. М.: Пріор, 2004. - 144 с.
8. Сергєєв І.В., Шіпіцин А.В. Оперативне фінансове планування на підприємстві. М.: Фінанси і статистика, 2006. - 288 с.
9. Трухачова В.І., Гвоздиков А.В., Томіліна І.А. Фінанси у запитаннях і відповідях. М.: Фінанси і статистика, 2006. - 536 с.
10. Шуляк П.М. Фінанси підприємства. М.: Дашков і К, 2009. - 624 с.
11. Юшко Ю.І. Корпоративні фінанси: теорія, методи і моделі управління. Мн.: ФУАінформ, 2006. - 576 с.
Мінський інститут управління
Контрольна робота
предмет: «Фінанси підприємств»
Тема: «Планування прибутку від реалізації продукції»
Мінськ 2009
Зміст
Планування прибутку від реалізації продукції
Список використаних джерел
Додаток
Планування прибутку від реалізації продукції
Вся діяльність підприємства спрямована на досягнення цілей: на макрорівні - задовольнити потребу суспільства в конкретній продукції або послуги, на мікрорівні - отримати прибуток. Орієнтуючись на бажаний рівень прибутку, розробляються плани, що передбачають необхідні заходи щодо досягнення необхідної величини прибутку. Без її оцінки не можуть бути затверджені до виконання прогнозовані заходи. Безпосередньо в розрахунках за оцінкою планового прибутку від реалізації використовуються прогнозні значення по збуту продукції та за витратами на виробництво і реалізацію. При цьому залежно від необхідного рівня точності прогнозних розрахунків використовують різні методи розрахунку планової величини прибутку від реалізації продукції [9, с.260].
Для розрахунків планової величини прибутку розглянемо аналітичні методи і методи прямого рахунку.
Перед початком планових розрахунків по прибутку необхідно мати інформацію про планові обсяги товарної продукції, зміні складських залишків готової продукції в плановому періоді, планову величину витрат на виробництво і реалізацію продукції. Проте якщо орієнтуватися на аналітичні методи визначення планової величини прибутку, то розрахунки слід проводити з урахуванням звітних даних і деяких нормативних показників по прибутку і витрат (табл. 1).
Таблиця 1. Метод розрахунку величини планового прибутку від реалізації продукції
| Аналітичні методи | Методи прямого рахунку | |||
| на основі врахування по повній собівартості | на основі рівня беззбитковості | на основі сум покриття | ||
| Показники | 1. Плановий норматив прибутку на 1 руб.товарной продукції 2. Плановий норматив витрат на 1 грн. товарної продукції. Рівень базової (планової) рентабельності продукції | Питомі показники по витратах і реалізації за видами продукції | 1. Точка беззбитковості 2. Витрати змінні на одиницю продукції (стандарти / нормативи) 3. Витрати постійні на конкретний вид продукції (або товарну групу) | 1. Маржинальний дохід (Сума покриття) 2. Витрати змінні на одиницю продукції (стандарти / нормативи) 3. Витрати постійні по просуванню на конкретний вид продукції (або товарну групу) |
| Умови застосування | Широкий асортимент | Ні | Облік витрат по змінної і постійної частини | Облік витрат по змінної і постійної частини. Організація управління за центрами відповідальності |
Таблиця 2. Прямий метод розрахунку прибутку від реалізації в плановому періоді
| Продукт | Обсяг реалізації, шт. | Ціна, тис. крб. | Повна собівартість одиниці продукції, тис. руб. | Обсяг реалізації (реалізована товарна продукція), тис. руб. | Повна собівартість товарної продукції, тис. руб. | Прибуток від реалізації, тис. крб. |
| Зруб | 1 000 | 483 | 420 | 483 000 | 420 000 | 63 000 |
| Балконні двері | 21 500 | 95 | 67,8 | 2 042 500 | 1 457 700 | 584 800 |
| Вікно | 11 000 | 70 | 53,5 | 770 000 | 588 500 | 181 500 |
| Двері міжкімнатні | 35 000 | 120 | 96 | 4 200 000 | 3 360 000 | 840 000 |
| Двері | 18 000 | 150 | 117,2 | 2 700 000 | 2 109 600 | 590 400 |
| Разом | 334,5 | 9 712 500 | 7 515 800 | 2 259 700 |
Розглянемо деякі з аналітичних методів розрахунків за визначенням прибутку від реалізації продукції. Під час розрахунків слід мати на увазі, що, по-перше, товарна продукція, передбачена в плановому періоді, скоригована на величину зміни складських залишків готової продукції на початок і кінець планового періоду, і, по-друге, товарна продукція може складатися з двох груп : порівнянна і незрівняне товарна продукція. Тому величина прибутку визначається аналітичними методами тільки по порівнянній товарній продукції. Величина прибутку за непорівнянної товарної продукції визначається прямим рахунком або за нормативом рентабельності по даному виду продукції [1, с.73].
Вихідні дані для планування прибутку представлені в Додатку 1.
Варіант 1. Прибуток може розраховуватися укрупнено з урахуванням нормативу прибутку на 1 крб. товарної продукції:
Пр пл = ТП пл * d п (2)
де Пр пл - сума планового прибутку, що припадає на обсяг товарної продукції, виробленої в плановому періоді, руб.;
d п - норматив прибутку на 1 крб. товарної продукції, коп. (Руб. / руб.);
ТП пл - обсяг реалізованої товарної продукції з урахуванням зміни її залишків на початок і кінець планового періоду, руб.
Тоді плановий прибуток складе:
Пр пл = 9712500 * 0,184 ≈ 1787100 тис. крб.
2. У цілому по підприємству:
Пр пл = ТП пл * (1 - З1рТП пл), (6)
де ТП пл - товарна продукція в цілому по підприємству, руб.;
З1рТП пл - витрати на 1 крб. товарної продукції в цілому по підприємству, руб.
Наприклад, планові показники по порівнянній товарній продукції складуть:
- Витрати на 1 крб. товарної продукції 0,774 тис. руб.;
- Обсяг реалізованої товарної продукції 9712500 тис. крб. (Табл. 2).
Тоді сума планового прибутку в цілому по підприємству за порівнянної товарної продукції складе:
Пр пл = 9712500 * (1 - 0,774) = 2195025 тис. крб.
Варіант 4. Розрахунок планової величини прибутку від рівня базової рентабельності здійснюється з урахуванням впливу різних факторів (зміни обсягів реалізації, собівартості, структури продукції, що випускається, її якості, відпускних цін) на величину прибутку. Технологія проведення розрахунку прибутку цим методом здійснюється в кілька етапів.
Для демонстрації планових розрахунків знову скористаємося даними таблиці 2. При цьому обмовимо додаткові умови:
- За планом витрат виробництва і реалізації продукції передбачається зниження повної собівартості продукції в середньому по підприємству на 2,13% (Д% С = 2,13%);
- Рівень базової рентабельності (відношення прибутку по виробленої або реалізованої продукції до її повної собівартості) на рік звітного періоду становитиме:
На першому етапі розраховується прибуток за порівнянною продукції виходячи з базової рентабельності. Для цього спочатку визначають величину можна товарної продукції планового періоду по повній собівартості звітного року:
QUOTE
де С * - порівнянна товарна продукція планового періоду по повній собівартості звітного періоду, руб.;
З пл - повна собівартість порівнянної товарної продукції на плановий період, руб.;
Δ% З - зниження собівартості товарної продукції, передбачене планом за собівартістю,%.
На другому етапі визначається величина прибутку в плановому періоді
Визначається рівень рентабельності кожного виду продукції.
3. Розрахунок коефіцієнта рентабельності по кожному виду продукції:
QUOTE
де QUOTE
- Коефіцієнт рентабельності продукції i-го виду, розрахований по структурі планового періоду з урахуванням планової рентабельності.
4. Визначення сумарного коефіцієнта рентабельності по підприємству:
QUOTE
де QUOTE
- Коефіцієнт рентабельності продукції в цілому по підприємству, розрахований по структурі планового періоду з урахуванням планової рентабельності.
5. Розрахунок планованого відхилення в рівні рентабельності, тобто визначення різниці між сумарними коефіцієнтами рентабельності:
QUOTE
На четвертому етапі планування прибутку на основі базової рентабельності виявляється величина прибутку, формована за рахунок зміни цін реалізації:
У таблиці 3 представлені розрахунки в розрізі продуктів.
Таблиця 3. Розрахунок величини прибутку в плановому періоді, що формується за рахунок зміни цін
| Продукт | Ціна планового періоду, тис. руб. | Ціна звітного періоду, тис. руб. | Зміна ціни,% | Обсяг реалізації звітного періоду, тис. руб. | Зміна прибутку, тис. руб. |
| Балконні двері | 95 | 94 | 1,05 | 1 861 200 | 19 591,58 |
| Вікно | 70 | 68 | 2,86 | 669 800 | 19 137,14 |
| Двері міжкімнатні | 120 | 115 | 4,17 | 4 013 500 | 167 229,2 |
| Двері | 150 | 147 | 2,00 | 2 381 400 | 47 628 |
| Разом | - | - | - | 8 925 900 | 253 585,9 |
На п'ятому етапі необхідно оцінити величину прибутку, одержуваної в плановому періоді за рахунок зміни якості товарної продукції. Технологія її розрахунку аналогічна технології розрахунку величини прибутку, одержуваної за рахунок зміни структури асортименту. Результати проміжних розрахунків зведені в таблицю 4.
Таблиця 4. Розрахунок коефіцієнта сортності звітного і планового періодів
| Продукція | Коефіцієнт сортності звітного року,% | Коефіцієнт сортності планового періоду,% | ||||
| питома вага у реалізації звітного періоду (Ув0) | співвідношення цін (Сц) | коефіцієнт сортності (С0) | питома вага у реалізації планового періоду (Увпл) | співвідношення цін (Сц) | коефіцієнт сортності (QUOTE | |
| 1-й сорт | 15 | 100 | 15 | 15 | 100 | 15 |
| 2-й сорт | 25 | 90 | 22,5 | 30 | 90 | 27 |
| 3-й сорт | 60 | 80 | 48 | 55 | 80 | 44 |
| Разом | 100 | - | 85,5 | 100 | - | 86 |
Дс = з пл - з о = 86 - 85,5 = 0,5%.
У таблиці 5 відображена підсумкова величина прибутку, розрахована аналітичним методом на основі рівня базової рентабельності з урахуванням впливу різних факторів.
Таблиця 5. Розрахунок коефіцієнта сортності звітного і планового періодів
| Фактор | Прибуток, тис. руб. |
| Товарна продукція | 1 735 538 |
| Собівартість товарної продукції | 163 570,6 |
| Структура асортименту | 6 012,64 |
| Ціна | 253 585,9 |
| Якість | 38 396,85 |
| Разом | 2 197 104 |
Таблиця 6. Величина прибутку по порівнянній товарній продукції на плановий період, тис. руб.
| Метод розрахунку прибутку | |||
| прямий рахунок | норматив прибутку (по звітного періоду) | базова рентабельність (по звітного періоду) | витрати на 1 крб. товарної продукції |
| 2 196 700 | 1 787 100 | 2 197 104 | 2 195 025 |
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
1. Анущенкова К.А., Анущенкова В.Ю. Фінансово-економічний аналіз. М.: Дашков і К, 2009. - 404 с.
2. Байков С.В., Жірніхін А.С., Смирнова К.А. Споживче поведінка на фінансових ринках Росії. М.: Економіка, 2007. - 271 с.
3. Боді З., Мертон Р. Фінанси. М.: Вільямс, 2009. - 592 с.
4. Галицька С.В. Фінанси. Конспект лекцій. М.: Ексмо, 2006. - 336 с.
5. Попов О.М. Фінанси підприємств підручник. Мн.: Вишейшая школа, 2005. - 573 с.
6. Рамсден Ф. Фінанси для нефінансових менеджерів. М.: ФАИР-ПРЕСС, 2005. - 304 с.
7. Сарафанова Є.В., Татарніков Е.А., Замедлина Е.А., Звєрєва Т.А. Іспит за курсом фінанси. М.: Пріор, 2004. - 144 с.
8. Сергєєв І.В., Шіпіцин А.В. Оперативне фінансове планування на підприємстві. М.: Фінанси і статистика, 2006. - 288 с.
9. Трухачова В.І., Гвоздиков А.В., Томіліна І.А. Фінанси у запитаннях і відповідях. М.: Фінанси і статистика, 2006. - 536 с.
10. Шуляк П.М. Фінанси підприємства. М.: Дашков і К, 2009. - 624 с.
11. Юшко Ю.І. Корпоративні фінанси: теорія, методи і моделі управління. Мн.: ФУАінформ, 2006. - 576 с.
Додаток 1
Реалізація продукції в звітному періоді
Реалізація продукції в звітному періоді
| Продукт | Звітний період | Плановий період | |||||||||
| обсяг реалізації, шт. | ціна, тис. руб. | повна собівартість одиниці продукції, тис. руб. | обсяг реалізації (реалізована товарна продукція), тис. руб. | повна собівартість товарної продукції, тис. руб. | прибуток від реалізації, тис. крб. | обсяг реалізації, шт. | ціна, тис. руб. | повна собівартість одиниці продукції, тис. руб. | обсяг реалізації (реалізована товарна продукція), тис. руб. | повна собівартість товарної продукції, тис. руб. | |
| Балконні двері | 19 800 | 94 | 68 | 1 861 200 | 1 346 400 | 514 800 | 21 500 | 95 | 67,8 | 2 042 500 | 1 457 700 |
| Вікно | 9 850 | 68 | 55,4 | 669 800 | 545 690 | 124 110 | 11 000 | 70 | 53,5 | 770 000 | 588 500 |
| Двері міжкімнатні | 34 900 | 115 | 99 | 4 013 500 | 3 455 100 | 558 400 | 35 000 | 120 | 96 | 4 200 000 | 3 360 000 |
| Двері | 16 200 | 147 | 119,3 | 2 381 400 | 1 932 660 | 448 740 | 18 000 | 150 | 117,2 | 2 700 000 | 2 109 600 |
| Разом порівнянна продукція | - | - | 341,7 | 8 925 900 | 7 279 850 | 1 646 050 | - | - | 334,5 | 9 712 500 | 7 515 800 |
| Зруб | - | - | - | - | - | - | 1 000 | 506 | 420 | 506 000 | 420 000 |
| Разом непорівнянна продукція | - | - | - | - | - | - | 1 000 | 506 | 420 | 506000 | 420 000 |
| РАЗОМ | 10195500 | 7 935 800 | |||||||||