Перспективи введення податку на нерухомість в РФ

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Федеральне агентство з освіти РФ

Державна освітня установа вищої професійної освіти

«Волгоградський державний університет»

Факультет світової економіки і фінансів

Кафедра теорії фінансів, кредиту та оподаткування

Перспективи введення податку на нерухомість в РФ

Виконали:

Студентки факультету

МЕіФ

Групи АЛЕ-062

Грігорева В.

Хомутецький М.

Перевірила:

Ст. преодаватель Салосіна Л.Г.

Волгоград, 2009

Зміст

Введення

1. Теоретичні основи податку на нерухомість

1.1 Поняття податку на нерухомість

1.2 Сутність податку на нерухомість

2. Аналіз перспектив введення податку на нерухомість

2.1 Передумови введення податку

2.2 Причини запровадження податку

2.3 Проблеми, пов'язані з введенням податку

3. Перспективи введення податку на нерухомість

3.1 Підсумки податкового експерименту у Великому Новгороді і Твері в 1997 - 2005 рр..

3.2 Податок на нерухомість у перспективі на 2010-2011 рр.

Висновок

Список літератури

Введення

Нерухомість і її основа - земля завжди були одним з основних джерел доходів муніципальних бюджетів країн з ринковою економікою. Сьогодні в сфері ринку нерухомості розвинених країн створюється до 25% ВВП. Щоб досягти в Росії результатів, близьких до показників розвинених держав, треба підвищити капіталізацію нерухомості. Інструмент такого підвищення - податкове і земельне законодавство.

У сучасній системі податків Російської Федерації передбачено три податку, пов'язаних з нерухомістю (земельний, податок на майно організацій і податок на майно фізичних осіб). Незважаючи на правову відособленість кожного, з економічної точки зору потрібно їх комплексний розгляд та аналіз. Однак реалізація комплексного підходу в оцінці діючої практики оподаткування нерухомості в Росії ускладнюється поділом податків ще й за рівнями влади: регіональний (податок на майно організацій) і муніципальний (податок на майно фізичних осіб і земельний податок). Крім того, це створює додаткові труднощі при розробці єдиного податку на нерухомість, ускладнює можливості застосування зарубіжного досвіду, проведення зіставного аналізу. 1

В даний час розвиток податкових відносин характеризується наявністю цілого ряду проектів, спрямованих на створення оптимальної системи регіональних податків. У зв'язку з цим аналіз розвитку та сучасного стану теорії і практики оподаткування майна, і перш за все нерухомості, як його складової, являє собою один із пріоритетних напрямків роботи.

Подібна обставина виступає в якості підстави для активної широкомасштабної діяльності держави з пошуку нової, більш ефективної і прогресивної форми оподаткування нерухомості.

Мета роботи безпосередньо полягає в аналізі перспектив введення податку на нерухомість.

Відповідно до мети в роботі вирішуються наступні завдання:

1) Розглянути поняття податку на нерухомість;

2) Проаналізувати його сутність;

3) Розглянути передумови впровадження податку;

4) Визначити проблеми, пов'язані з введенням цього податку;

5) Проаналізувати причини введення податку;

6) Проаналізувати підсумки експерименту в Веліков Новгороді і Твері.

7) Визначити перспективи податку на 20010-20011 рр..

Об'єктом роботи виступає податок на нерухомість.

Предметом роботи є дослідження перспектив запровадження податку на нерухомість.

В якості теоретичної основи вивчення в роботі застосовувалися праці та навчальні посібники російських авторів з податку на нерухомість таких, А.А. Артем'єв, Л.І. Гончаренко, Н.С. Воронцова, Є. В. Міхіна, Є.М. Перцева, Т.А. Рік, Є. Тішин та інших. По ходу написання курсової роботи, були розглянуті різні інформаційні джерела: підручники, журнальні статті, інтернет-ресурси.

Курсова робота складається з вступу, основної частини, що включає в себе три розділи, висновків і списку літератури. У першому розділі характеризується податок на нерухомість. У другому розділі проводиться аналіз передумов, причин і проблем введення даного податку. У третій главі розглядається податковий експеримент у Великому Новгороді і Твері.

1. Теоретичні основи податку на нерухомість

1.1 Поняття податку на нерухомість

В даний час існує три види майнових податків, кожен з яких має своє що регулює законодавство: податок на майно юридичних осіб, податок на майно фізичних осіб і податок на землю.

Податок на землю і податок на майно фізичних осіб, в тому числі житловий, відносяться до місцевих податків, хоча частина всіх платежів за землю надходить до федерального бюджету. Ці два податки, разом узяті, забезпечують місцеве оподаткування нерухомого майна, в тому числі житлових об'єктів, що знаходяться у власності громадян.

Жоден із зазначених податків не стягується на основі ринкової вартості; в даний час податки на майно і доходи від них незначні через заниженої оцінки майна і низьких податкових ставок, а також триваючою інфляції. Отримання істотних соціально-економічних і фінансових вигод від впровадження системи оподаткування житлової нерухомості по її вартості для фінансування діяльності муніципальних служб місцевих органів самоврядування РФ пов'язане з ретельним аналізом компонентів, які необхідно включити в адміністративно-правову основу реалізації оподаткування будинків і квартир за ринковою вартістю.

Базою для обчислення податку є так звана інвентаризаційна вартість. Вона розраховується за емпіричною формулою, серед значень якої є і таке, як відновлювальна вартість. При обчисленні інвентаризаційної вартості враховуються знос, зміна цін на будівельну продукцію, роботи і послуги.

Таким чином, вартість квартири, будинку або дачі залежить від року побудови, об'єму приміщення, вартості будівельних матеріалів та робочої сили на дату оцінки та року побудови. Інвентаризаційна вартість квартири в знову зведеному будинку прирівнюється до її номінальної вартості на дату прийняття його в експлуатацію.

Теоретично інвентаризаційна вартість квартири може з роками падати, залишатися незмінною або рости - все залежить від рівня цін, зарплати та інфляції. Проте реальне становище в нашій країні таке, що вартість житлових об'єктів, незважаючи на їх знос, рік від року зростає.

Отже, оподаткування нерухомості як окремого виду стягнення податків у Росії поки немає. У чинному федеральному законодавстві про податки і збори є два поняття - земля і майно. Земля відноситься до нерухомості. До складу ж оподатковуваного майна входить як рухоме, так і нерухоме майно (будівлі, споруди, будинки, квартири). Земля і майно обкладаються податком на підставі різних законів, мають різні ставки, та й механізми оподаткування землі та майна різні. Законодавче оформлення оподаткування житлової нерухомості має згладити ці відмінності, структуруючи і гармонізуючи оподаткування подібних по суті об'єктів.

У практиці розрізняють такі типи податків на житлові об'єкти: періодичні і неперіодичні.

Періодичні податки - це податки, що нараховуються періодично за певний проміжок часу, зазвичай раз на рік. При цьому можуть бути передбачені більш часті податкові виплати, але сам податок нараховується щорічно. Основною метою системи періодичних податків на житло є створення потоку податкових надходжень. Періодичними податками щорічно оподатковуються власники і користувачі житлового фонду. Основою для оподаткування може служити вартість або розміри об'єкта. Якщо основою є вартість об'єкта, то за основу оподаткування береться вартість всього об'єкта в цілому, а не часткова частина власника в цієї нерухомості.

До неперіодичним податків на майно належать податки на трансферти (продаж, успадкування, дарування) і приріст вартості. Податки на трансферти включають державні мита. Податки на приріст включають податки на збільшення капіталу або вартості земельної власності 2.

1.2 Сутність податку на нерухомість

Податок на нерухомість по суті замінює три податки - земельний, на майно організацій і на майно фізичних осіб. Отже, спрощується податкове адміністрування, знижуються витрати на нього. До того ж фінансове відомство готове спростити документообіг між платниками податків і податковими органами і відмовитися від декларації з податку на нерухомість. Платники податків сплачувати податок на підставі податкових повідомлень, які розсилаються податковими органами.

Розглянемо природу податку на нерухомість. Податок на нерухомість встановлюється в податковій системі РФ для вдосконалення податкових відносин, пов'язаних з нерухомим майном, з основним завданням - ліквідувати існуючий розрив між рівнем і складністю сучасних економічних відносин у Росії і рівнем розвитку діючої податкової системи, в деяких випадках заснованої на втратили актуальність методиках обчислення та організації справляння податків.

Для податку на нерухомість характерна статика об'єкта податку, зумовлена ​​правом, на підставі якого об'єкт податку належить платнику податку. Виходячи з цього, з метою оподаткування нерухомості першорядне значення набуває вигляду майнового (речового) права, поява якого в організації, або фізичної особи автоматично надає їм статус платників податків, внаслідок чого у таких осіб виникає обов'язок по сплаті податку на нерухомість.

Податок на майно, або його приватний варіант - податок на нерухомість, в переважній кількості випадків не залежить від походження доходів платників податків. Єдиним випадком залежності податку на нерухомість від виду доходу, а саме ренти, є оподаткування природних ресурсів.

Податок на нерухомість виконує наступні функції:

- Відтворювальна;

- Консерваційні;

- Казначейська (фіскальна);

- Компенсаційна;

- Обтяжлива (регулююча).

Відтворювальна функція є найбільш важливою серед всіх інших функцій. Першорядне значення відтворювальної функції пояснюється роллю природних ресурсів у забезпеченні життєдіяльності людини. Кошти, зібрані при виконанні податком на нерухомість відтворювальної функції, акумулюються в цільових бюджетних фондах, призначених для фінансування природовідтворних і охоронних заходів. В об'єкт податку на нерухомість не випадково повинні входити земельні ділянки, ділянки лісового та об'єкти водного фондів, оскільки стягування податку з цих природних ресурсів забезпечить повернення зібраних коштів у вигляді фінансування суспільно необхідних робіт з охорони, відновлення та примноження об'єктів природи.

Охарактеризуємо тепер консерваційні функцію. У зв'язку зі зростанням екстенсивних способів використання природних ресурсів у промисловому виробництві, що призвели за собою різке збільшення негативного впливу на природне середовище, поступово прийшло усвідомлення важливості розробки і впровадження ресурсозберігаючих технологій. Необхідність збереження і навіть консервації особливо цінних видів природних ресурсів - родючих сільськогосподарських угідь, ділянок лісового фонду, прісної води - обумовлена ​​створенням перспектив для безпечного суспільного розвитку.

Для казначейської функції важливим є досягнення поставлених орієнтирів у формуванні бюджетних доходів і байдуже, що станеться з платниками податків після сплати податків. Оскільки всі податки в сучасних економічних умовах являють собою грошові кошти, а казначейська функція спрямована на акумулювання в бюджеті грошових коштів, визнаних податком, саме ця функція знеособлює податки. Для казначейської функції не мають значення індивідуальні ознаки і особливості тих чи інших податків. Головне - забезпечити їх надходження в єдину касу, де податки втрачають свою індивідуальність і виступають тільки як кошти.

Компенсаційна функції. Компенсація шкоди, заподіяної нерухомості, проводиться також приватними і державними страховими організаціями, які здійснюють добровільне і обов'язкове майнове страхування. Страхові компенсаційні виплати не виключають, а доповнюють ті суми, які направляються на відновлення нерухомості та компенсацію матеріального збитку із спеціального бюджетного фонду.

2. Аналіз перспектив введення податку на нерухомість

2.1 Передумови введення податку

Протягом останніх кількох років при обговоренні питань, пов'язаних з податковою системою Росії, найбільш цікавим напрямком є вдосконалення майнового оподаткування, зокрема можливе введення в країні податку на нерухомість.

Ідеї ​​застосування в нас цього податку були сформульовані ще в середині 1990-х років. У липні 1997 р. був прийнятий Федеральний закон № 110-ФЗ «Про проведення експерименту з оподаткування нерухомості в містах Великому Новгороді і Твері». І хоча з моменту прийняття цього закону пройшло майже 10 років, перспективи застосування в нас податку на нерухомість поки залишаються неясними.

З метою кращого розуміння цього питання в Раді Федерації був організований круглий стіл «Оподаткування нерухомості організацій». Виходячи із заявленої теми передбачалося в основному обговорити підготовлений в рамках законотворчої діяльності Ради Федерації фахівцями Науково-дослідного інституту розвитку податкової системи законопроект, що доповнює Податковий кодекс РФ главою з податку на нерухомість організацій. Проте зацікавлені фахівці розглянули більш широкої коло проблем оподаткування нерухомості.

Більшість виступили на круглому столі в цілому не відкидали ідею введення податку на нерухомість. Тим більше аналіз міжнародного досвіду свідчить, що такий податок може стати вельми значущим джерелом доходів бюджетної системи, в основному регіональних або муніципальних бюджетів. Цей вид оподаткування використовується в багатьох країнах Організації економічного співробітництва та розвитку і характеризується такими перевагами, як немобільних податкова база, рівномірний розподіл по території країни, стійкість до циклічних коливань економіки в порівнянні з іншими податками.

Фахівцями був позначений цілий ряд необхідних підготовчих заходів і питань, без вирішення яких податок на нерухомість може створити дуже серйозні проблеми. Зокрема, були відзначені наступні аспекти, пов'язані з можливим використанням в нашій країні даного податку 3:

1. Якісне адміністрування є досить дорогим і складним. Для правильного обчислення податку необхідно збирати, обробляти і періодично актуалізувати значний обсяг інформації. Процедури оцінки нерухомості вимагають як адекватного нормативного забезпечення, так і високої кваліфікації займаються оцінкою фахівців.

В даний час Росія тільки приступає до вирішення завдання з формування і реєстрації прав на єдині об'єкти нерухомості: розпочато формування кадастру нерухомості. Проект закону «Про державний кадастр нерухомості» прийнятий Державною Думою в першому читанні. Питання про реєстрацію прав на єдиний об'єкт нерухомості сьогодні законодавчо взагалі не врегульоване. Заходи щодо формування державного кадастру нерухомості та результатів державної кадастрової оцінки нерухомості, на думку Роснедвіжімості, можуть бути завершені не раніше 2012 р.

2. Оскільки в умовах сучасної Росії наявність нерухомості не пов'язане безпосередньо з поточним доходом і, отже, з фактичною здатністю сплачувати податок, податок на нерухомість може привести до додаткових соціальних проблем.

3. Податок на нерухомість часто є непопулярним серед платників податків, особливо населення. Переоцінка нерухомості з метою оподаткування, яка повинна постійно проводитися, пов'язана з великими політичними і соціальними ризиками.

4. Соціально-політичні причини можуть спровокувати влади перекласти непропорційно велику частку навантаження податку на нерухомість на бізнес з метою полегшити становище населення, що зумовить несправедливе оподаткування.

5. В даний час неочевидно, до якого рівня оподаткування доцільно віднести податок на нерухомість і в бюджети якого рівня повинен зараховуватися цей податок. Більш того, нові законодавчі підходи до земельного податку, податку на майно організацій поки не сформували правозастосовчу практику, яка свідчить про недоліки цих податків у порівнянні з податком на нерухомість.

2.2 Причини запровадження податку

Мінфін Росії як орган, безпосередньо проводить і реалізує податкову політику, вперше оприлюднив документ «Основні напрями податкової політики в РФ на 2008 - 2010 рр..». У доповіді в якості одного з таких назвав вдосконалення податку на майно фізичних осіб (через введення податку на нерухомість).

Відповідно до зазначеної концепції реформування податкової системи введення податку на нерухомість передбачає перетворення податку на майно фізичних осіб і земельного податку в єдиний податок на нерухомість.

Введення нового податку, що заміняє собою два існуючих нині, а також нового принципу оподаткування нерухомості на основі ринкової вартості повністю відповідає цілям податкової політики держави. А саме забезпечення справедливості та ефективності податкової системи, спрощення системи податків, зниження витрат на збір податків.

Говорячи про причини, що сприяють введенню в Росії єдиного податку на нерухоме майно, також потрібно відзначити, що заходи податкової політики спрямовані на зниження інших податків (ПДВ, податку на прибуток, податку на доходи, акцизів), податок на нерухомість як майновий податок більш економічно нейтральний . Потрібно враховувати і міжнародну податкову конкуренцію за іншими податками, до податку на нерухоме майно це не відноситься. Спрощення збору і контролю не викликає сумнівів 4.

Одним з безумовних переваг обговорюваного податку є те, що він дозволяє підприємствам розвивати виробництво без додаткових податкових витрат.

Аналізуючи причини введення податку на нерухомість, не можна не побачити, що порядок обчислення податку залежно від ринкової вартості об'єкта і, як наслідок, збільшення податкового тягаря на власників кількох об'єктів направлені також на стимулювання відчуження власниками подібних об'єктів.

Встановлення податку на нерухомість житлового призначення забезпечить можливість фінансування інфраструктури та підготовки земельних ділянок під забудову за участю оподаткування вже побудованого житла. Створиться можливість зниження інвестиційної собівартості споруджуваного житла і збільшення вводів житла, розвитку забудови і розширення податкової бази. Крім того, введення податку дозволить підвищити самостійність і незалежність місцевої влади. Але не можна забувати про те, що податок на майно організацій є регіональним, у зв'язку з чим з введенням місцевого податку на нерухомість бюджети суб'єктів Федерації понесуть значні втрати. Крім того, у зв'язку з просторістю території нашої держави в різних регіонах муніципалітети мають різну здатність до збирання зазначеного податку, відповідно, податкові надходження можуть значно відрізнятися.

Якщо розглядати введення податку на нерухомість з позицій тих цілей, яких хоче досягти держава, встановлюючи цей податок, можна відзначити наступне. Якщо податок на нерухомість юридичних осіб, крім фіскальної, повинен виконувати саме стимулюючу роль, то податки на нерухомість і земельну ділянку, на фізичних осіб, перш за все, покликані реалізувати принцип справедливого розподілу податкового тягаря, тому що так чи інакше обидва ці податку - податки на багатство в тій чи іншій мірі.

Додання першочергового значення введенню в РФ податку на нерухомість фізичних осіб пов'язано із спрямованістю держави, перш за все, на реалізацію ідей соціальної справедливості. Відповідно, розвиток бізнес-сектора за рахунок застосування методів податкового стимулювання відсувається на другий план.

Крім того, введення податку на житлову нерухомість громадян не призведе до спрощення податкової системи, зменшення кількості податків.

2.3 Проблеми, пов'язані з введенням податку

В якості причин, що викликали появу проблем з оподаткуванням нерухомості в нашій країні, можна відзначити наступні:

- Недостатній розвиток ринків землі та нерухомості;

- Відсутність адекватної системи обліку об'єктів нерухомості;

- Політичні та соціальні ризики, що обмежують його ефективне використання;

- Незначна роль у доходах територіальних і перш за все місцевих бюджетів;

- Відрив у визначенні податкової бази від ринкової вартості нерухомості;

- Нерівномірність розподілу податкового тягаря (за видами нерухомості - житлова і нежила, за об'єктами - земля, будівлі та споруди);

- Жорстке централізоване регулювання податкової бази та податкових ставок 5.

Головна проблема введення цього податку пов'язана з тим, що об'єкт і податкова база пов'язані з формуванням кадастру об'єктів нерухомості і з розробкою методів кадастрової оцінки об'єктів. І на сьогоднішній день, поки робота з кадастром не завершена, говорити про те, щоб ввести цей податок не дуже правильно. Її рішення також вимагає розробки і прийняття цілої низки документів, зокрема:

- Порядку проведення кадастрової оцінки нерухомості;

- Порядку формування відомостей про об'єкти нерухомості для цілей оподаткування;

- Методики кадастрової оцінки нерухомості;

- Досудового порядку врегулювання спорів про результати оцінки нерухомості;

- Порядку затвердження результатів оцінки нерухомості;

- Порядку внесення результатів оцінки нерухомості в кадастр нерухомості. Ця робота націлена на досить значний період. Був розроблений план-графік щодо введення цього податку (а він повинен в першу чергу замінити податок на майно фізичних осіб). І цей план передбачає, що тільки в 2010 році будуть підготовлені поправки в той законопроект про податок на нерухомість, який вже пройшов перше читання в Держдумі. І податок буде вводитися, природно, поетапно починаючи з 2011 року в тих муніципальних утвореннях, де буде створюватися можливість його запровадження з урахуванням завершення робіт зі створення кадастру об'єктів нерухомості. Природно, буде перехідний період, який буде дозволяти органам місцевого самоврядування приймати рішення - або вводити новий податок, або зберігати податок на майно фізичних осіб.

Таким чином, головна перешкода для введення цього податку колишнє - відсутність бази з відомостями про об'єкти оподаткування.

А для того, щоб сформувати кадастр, треба ще й оцінити об'єкти. Методика кадастрової оцінки в даний час розроблена лише стосовно земельних ділянок. У Держдумі є законопроект, внесений депутатами, що стосується змін до закону про оціночну діяльність, який вводить поняття кадастрової оцінки об'єктів нерухомості.

Відповідно, після прийняття цього закону, розробки відповідних методик оцінки та проведення оцінки стане ясно, якою ж буде база для цього податку. Виходячи з цього буде вирішено, які можна застосувати ставки, коефіцієнти, пільги, відрахування, оскільки цей податок розрахований насамперед на власників житла, на громадян, і він буде зачіпати певний соціальний аспект. Необхідно врахувати всі нюанси, щоб цей податок не був у першу чергу обтяжливим для малозабезпечених верств 6.

3. Перспективи введення податку на нерухомість

3.1 Підсумки податкового експерименту у Великому Новгороді і Твері в 1997 - 2005 рр..

Податок на нерухомість передбачався як місцевий податок, який об'єднав би два місцеві податки і один регіональний. Особливо наголошувалося, що податок на транспортні засоби, передбачений у той час Законом РФ «Про податки на майно фізичних осіб», продовжував би стягуватися.

Як показали підсумки проведеного експерименту з оподаткування нерухомості, введення податку на місцевому рівні вимагає проведення значної за обсягом і термінами підготовчої роботи, а також рішення низки проблем на федеральному рівні. Конструктивну взаємодію державної влади та місцевого самоврядування Великого Новгорода і Новгородської області дозволило досягти певних результатів. Перш за все, ставши джерелом доходу для місцевого бюджету, податок на нерухомість підвищив відповідальність місцевого самоврядування за організацію оподаткування і показав ефективність виконаної роботи. Надходження від податку на нерухомість за період з 2000 по 2005 рр.. збільшилися майже в 25 разів: з 300 тис. до 7,5 млн руб.

Крім фінансового результату експеримент стимулював створення реєстру об'єктів нерухомості, що містить дані про 240 тис. об'єктах. Більш того, реєстр зробив оподаткування прозорим, чого так не вистачає нашій економіці.

Експеримент стимулював і попит на нерухомість. Якщо на 1 січня 2000 р. 18 організацій мали у власності 38 земельних ділянок загальною площею 916 га, то станом на 1 січня 2006 р. вже 140 організацій володіли 228 ділянками площею 916 га.

Експеримент послужив серйозною підставою для об'єднання функцій державного кадастрового обліку та оцінки об'єктів нерухомості в рамках повноважень Федерального агентства кадастру об'єктів нерухомості.

Результати експерименту з оподаткування нерухомості виходячи з ринкової вартості об'єктів обговорювалися на круглому столі, організованому Комітетом з бюджету Ради Федерації, який відбувся у січні 2006 р. в Великому Новгороді. У його програмі мова в тому числі йшла і про гол. 31 Податкового кодексу РФ «Місцевий податок на нерухомість», яка прийнята в першому читанні Державною Думою РФ. Безумовно, прийняття цієї глави можна вважати суттєвим кроком у реформуванні майнового оподаткування організацій і фізичних осіб. Разом з тим, приймаючи таке рішення, потрібно виходити з того, що введення податку на нерухомість буде здійснюватися поступово, у міру створення певних податкових умов у муніципальних утвореннях, формування ринку доступного житла і на основі цього збільшення доходної бази місцевих бюджетів.

Колосальною і важко вирішуваною сьогодні є триєдине завдання з формування єдиного об'єкта нерухомості, реєстрації прав на цей об'єкт, а також визначення вартості об'єкта для цілей оподаткування.

Платниками податку в ході експерименту були юридичні особи, які володіють об'єктами нерухомості (ділянками землі і розташованими на них будинками одночасно) на праві власності. Ставка податку на нерухомість було затверджено у розмірі 2% податкової вартості об'єкта для цілей оподаткування (на весь період проведення експерименту).

В основу «новгородської» концепції податку на нерухомість був покладений принцип включення тільки будівель, споруд та земельних ділянок і використання методики масової оцінки на основі ринкової вартості.

Суть експерименту полягала в заміні трьох податків: податку на майно юридичних осіб, податку на майно фізичних осіб, земельного податку - одним консолідованим податком на нерухомість, базою оподаткування якого є ринкова вартість об'єкту. Ці зміни покликані стимулювати як розвиток ринку нерухомості, його легалізацію, так і більш ефективне використання землі, будівель і споруд.

Новгородський варіант концепції податку на нерухомість базувався на наступних принципах:

- Простота і прозорість системи оподаткування нерухомості. База податку визначається виходячи з ринкової вартості об'єкта нерухомості, яка зрозуміліше і відоміший, ніж балансова або інвентарна вартість;

- Об'єктом оподаткування є земля і стоять на ній будівлі і споруди;

- Справедливість розподілу податкового тягаря;

- Розумна і зрозуміла система податкових пільг і стимулів, побудована на основі аналізу зміни податкового тягаря при переході до нового податку.

Враховуючи викладене, введення місцевого податку на нерухомість дозволить, по-перше, підвищити відповідальність органів місцевого самоврядування, виключивши розмови про «незабезпечених мандатах», по-друге, встановити баланс між предметами ведення всіх рівнів публічної влади та їх фінансовим забезпеченням, по-третє, підвищити зацікавленість органів місцевого самоврядування щодо сприяння громадянам у реєстрації їх прав на об'єкти нерухомого майна відповідно до Федерального закону від 30 червня 2006 р. «Про внесення змін до деяких законодавчих актів Російської Федерації з питання оформлення в спрощеному порядку прав громадян на окремі об'єкти нерухомого майна ».

3.2 Податок на нерухомість у перспективі на 2010-2011 рр..

Одним з ефективних варіантів поповнення дохідної частини бюджетів муніципальних утворень є введення податку на нерухомість, в тому числі і для фізичних осіб.

У Росії може бути введений повноцінний податок на нерухомість. Єдиним податком на перших порах будуть обкладатися житлові квартири, будинки, гаражі, інші будівлі та земля під ними.

Ще в Бюджетному посланні Президента Російської Федерації Федеральних Зборів від 9 березня 2007 р. «Про бюджетну політику в 2008 - 2010 роках» В.В. Путін акцентував, що «податкова політика в найближчі три роки має бути орієнтована на створення максимально комфортних умов для розширення економічної діяльності та переходу економіки на інноваційний шлях розвитку», «у зв'язку з переходом на затвердження бюджету на 3-річний період всі найбільш принципові рішення щодо вдосконалення податкової системи повинні бути прийняті і законодавчо оформлені протягом 2007 року »,« необхідно прийняти главу Податкового кодексу Російської Федерації, що регулює стягнення податку на житлову нерухомість громадян, що обчислюється від ринкової ціни об'єкта нерухомості, передбачивши при цьому таку систему відрахувань, щоб податковий тягар в щодо малозабезпечених громадян залишилася на існуючому рівні »7.

Голова податкового підкомітету Державної Думи Федеральних Зборів Росії Наталя Бурикіна підкреслила, що перехід до введення податку на нерухомість може зайняти десять років, а протягом цього часу має сенс обчислювати його в залежності від метражу 8.

Новий податок у цілому по країні може бути введений в 2010 або 2011 р.

Для житла рівень оподаткування повинен визначатися з урахуванням платоспроможності населення і принципу справедливого розподілу податкового тягаря - чим дорожче житло, тим більша сума податку. Тим самим тягар податкового тягаря переноситься на більш забезпечені верстви населення.

Податок на нерухомість, розрахований виходячи з її ринкової вартості, успішно застосовується в багатьох країнах світу. Система оподаткування нерухомості добре зарекомендувала себе з точки зору виконання фіскальної, стимулюючої та соціальної функції як у країнах з добре розвиненою ринковою економікою, так і в країнах з перехідною економікою. Податок на нерухомість становить до 95% всіх надходжень до місцевих бюджетів у Нідерландах, до 81% - у Канаді і до 52% - у Франції. У США в залежності від штату ця частка може становити від 10 до 70%. Тому при послідовному проведенні концептуальних прийомів ця система може бути також успішно впроваджена в Російській Федерації. У літературі ведуться дискусії про те, чи є податок на нерухомість прогресивним або регресивним за своїм характером. Традиційна точка зору полягає в тому, що це податок регресивний. Останнім часом, однак, набуває поширення так званий новий погляд на цей податок. Його починають розглядати як прогресивний, особливо для тих, хто має низький рівень доходу і може отримати знижки при сплаті податку. Поширенню такого підходу сприяє практика місцевих органів, що орієнтуються на здатність платника податків сплачувати податок.

У проекті Мінфіну Росії «Основні напрями податкової політики в РФ на 2008 - 2010 рр.." Хоча і відзначається можливість включення податку на нерухомість в систему податків і зборів, але увага звернена на те, що для повсюдного введення цього податку необхідна об'ємна підготовча робота, яка на практиці може зайняти кілька років. Таким чином, для введення в Росії податку на нерухомість необхідно як мінімум:

- Завершити роботу, пов'язану з реалізацією положень існуючого земельного законодавства (розмежування прав власності на землю, межування земель, оформлення прав на землю і т.д.);

- Прийняти законодавство, пов'язане з кадастром нерухомості, формуванням і реєстрацією прав на єдині об'єкти нерухомості;

- Створити єдиний реєстр нерухомості;

- Розробити методики масової оцінки об'єктів нерухомого майна та механізм оскарження (у тому числі досудового) результатів оцінки;

- Забезпечити взаємодію між податковими органами, органами, які ведуть кадастровий і технічний облік нерухомого майна, а також займаються державною реєстрацією прав на нерухомість і угод з нею 9.

Термін введення останньої глави Податкового кодексу про податок на нерухомість фізичних осіб з технічних причин відсувається до 2011 р. Як пояснив С.Д. Шаталов, спочатку треба розробити реєстри об'єктів і власників нерухомості, а також систему масової оцінки, необхідну для обчислення податкової бази, і тільки потім вводити новий податок.

Відповідаючи на питання журналістів про передбачувані ставки податку, заступник міністра відзначив, що визначати податкову базу планується виходячи з наближених до ринкових цін на нерухомість. Не передбачається збільшувати сукупне податкове навантаження на громадян, яка сьогодні складається з податку на землю та податку на майно фізичних осіб. «При введенні нового податку буде передбачена дуже серйозна система відрахувань, введені значні неоподатковувані мінімуми», - підкреслив він.

Разом з тим Мінфін Росії виступає за перерозподіл податку між різними категоріями громадян. У результаті власникам елітного житла доведеться розщедритися 10.

Висновок

По закінченню виконаної роботи можна зробити наступні висновки.

Вже давно ведуться розмови про податок на нерухомість, який замінив би існуючі майнові податки. Передбачається, що в перспективі саме податок на нерухомість буде основним джерелом формування місцевих бюджетів. Це забезпечить самостійність муніципальних властей.

Податок на нерухомість по суті замінює три податки - земельний, на майно організацій і на майно фізичних осіб. Отже, спрощується податкове адміністрування, знижуються витрати на нього.

Податок на нерухомість виконує наступні функції: відтворювальна, консерваційні, казначейська (фіскальна), компенсаційна, обтяжлива (регулююча).

Встановлення податку на нерухомість житлового призначення забезпечить можливість фінансування інфраструктури та підготовки земельних ділянок під забудову за участю оподаткування вже побудованого житла. Створиться можливість зниження інвестиційної собівартості споруджуваного житла і збільшення вводів житла, розвитку забудови і розширення податкової бази. Крім того, введення податку дозволить підвищити самостійність і незалежність місцевої влади.

В якості причин, що викликали появу проблем з оподаткуванням нерухомості в нашій країні, можна відзначити наступні:

- Недостатній розвиток ринків землі та нерухомості;

- Відсутність адекватної системи обліку об'єктів нерухомості;

- Політичні та соціальні ризики, що обмежують його ефективне використання;

- Незначна роль у доходах територіальних і перш за все місцевих бюджетів;

- Відрив у визначенні податкової бази від ринкової вартості нерухомості;

- Нерівномірність розподілу податкового тягаря (за видами нерухомості - житлова і нежила, за об'єктами - земля, будівлі та споруди);

- Жорстке централізоване регулювання податкової бази і податкових ставок.

Звертаючись до експерименту, який вже протягом кількох років проводиться в Новгороді і Твері, можна зробити наступні висновки. У цих містах було введено податок на нерухомість. І як показує досвід, впровадження нового податку навіть на території двох міст Росії стикається зі значними труднощами.

Найбільше утруднення викликав не процес масової оцінки об'єктів нерухомості, як це можна було б очікувати, а формування єдиного реєстру. Причина полягає в тому, що до цих пір не подолані існуючі міжвідомчі бар'єри, не до кінця налагоджено взаємодію різних служб з даного питання. А для формування реєстру потрібно звести воєдино інформацію органів та організацій, що перебувають у федеральному, регіональному і муніципальному підпорядкуванні, аж до сполучення їх комп'ютерних баз даних. Що стосується оцінки нерухомості, то експеримент у Твері і Новгороді показав, що класичні методи масової оцінки можна використовувати в масштабах великих і середніх міст. Оновлення цінової інформації цілком успішно здійснюється самими муніципальними утвореннями. Одночасно з цим в ході експерименту з'ясувалося, що механізм кадастрової оцінки землі виявився надмірно централізованим, оскільки оцінку землі здійснює федеральна структура. А це не дозволяє враховувати місцеві особливості і, в результаті, призводить до суттєвих спотворень. І ще один практичний висновок: органи місцевого самоврядування, орієнтуючись на конкретну ситуацію, повинні мати можливість варіювати податкову ставку податку на нерухомість. Жорсткі обмеження, встановлені на федеральному рівні, зіграють швидше негативну роль.

Крім того, керівники Мінфіну Росії усвідомлюють і прогнозують збільшення податкового навантаження на населення.

Звернення до закордонного досвіду дозволяє побачити, що в ряді країн (США, Канада, Нідерланди, Швеція) існує єдиний податок на нерухомість. У Великобританії нерухоме майно обкладається податками двома: податок на комерційну власність і податок на власність фізичних осіб. У всіх цих країнах сума податку залежить від ринкової вартості нерухомості.

Список літератури

1) Артем'єв, А.А., Гончаренко, Л.І. Обговорення проблем і перспектив введення в Росії податку на нерухомість [Текст] / А.А. Артем'єв, Л.І. Гончаренко / / Ваш податковий адвокат. - 2007. - № 4. - УПС КонсультантПлюс

2) Воронцова, Н.С. Податок на нерухомість: можливі варіанти [Текст] / Н.С. Воронцова / / Російський податковий кур'єр. - 2007 .- № 7. - УПС КонсультантПлюс

3) Ляльок, Е. По рублю за метр [Текст] / Є. Ляльок / / Російська газета. - 2007. - № 9. - УПС КонсультантПлюс

4) Міхіна, Є.В. Правові та економічні проблеми переходу до податку на нерухомість в Російській Федерації [Текст] / Є. В. Міхіна / / Податки та оподаткування. - 2007. - № 12. - УПС КонсультантПлюс.

5) Перцева, Є.М. Податок на нерухомість - пріоритетний напрям податкової політики Російської Федерації [Текст] / О.М. Перцева / / Фінансове право. - 2008. - № 5. - УПС КонсультантПлюс

6) Рік, Т.А. Податок на нерухомість: підсумки експерименту та перспективи введення нового поимущественного податку [Текст] / Т.А. Рік / / Право і економіка. - 2008. - № 12. - УПС КонсультантПлюс

7) Тиша, Є. Податкова партитура від Мінфіну Росії [Текст] / Є. Тиша / / Російський податковий кур'єр. - 2008. - № 4 .- УПС КонсультантПлюс

8) Саннікова, А. Податок на нерухомість [Текст] / А. Саннікова / / Бухгалтерія і кадри. - 2008. - № 10. - УПС КонсультантПлюс

9) Ходов, Л.Г. Податки на нерухомість: зарубіжний досвід, російські проблеми [Текст] / Л.Г. Ходів / / Житлове питання. - 2009. - № 2. - УПС КонсультантПлюс

10) Основні напрями податкової політики на 2009 рік і на плановий період 2010 та 2011 років [Текст] / / Сучасний бухоблік. - 2008 .- № 7. - УПС КонсультантПлюс

11) http://www.kremlin.ru/text/appears/2007/03/119318.shtml

1 Міхіна, Є.В. Правові та економічні проблеми переходу до податку

на нерухомість в Російській Федерації [Текст] / Є. В. Міхіна / / Податки та оподаткування. - 2007. - № 12. - УПС КонсультантПлюс.

2 Ходов, Л.Г. Податки на нерухомість: зарубіжний досвід, російські проблеми [Текст] / Л.Г. Ходів / / Житлове питання. - 2009. - № 2. - УПС КонсультантПлюс

3 Артем'єв, А.А., Гончаренко, Л.І. Обговорення проблем і перспектив введення в Росії
податку на нерухомість [Текст] / А.А. Артем'єв, Л.І. Гончаренко / / Ваш податковий адвокат. - 2007. - № 4. - УПС КонсультантПлюс

4 Перцева, Є.М. Податок на нерухомість - пріоритетний напрям податкової політики Російської Федерації [Текст] / О.М. Перцева / / Фінансове право. - 2008. - № 5. - УПС КонсультантПлюс

5 Міхіна, Є.В. Правові та економічні проблеми переходу до податку

на нерухомість в Російській Федерації [Текст] / Є.В. Міхіна / / Податки та оподаткування. - 2007. - № 12. - УПС КонсультантПлюс

6 Саннікова, А. Податок на нерухомість [Текст] / А. Саннікова / / Бухгалтерія і кадри. - 2008. - № 10. - УПС КонсультантПлюс

7 http://www.kremlin.ru/text/appears/2007/03/119318.shtml

8 Ляльок, Е. По рублю за метр [Текст] / Є. Ляльок / / Російська газета. - 2007. - № 9. - УПС КонсультантПлюс

9 Артем'єв, А.А, Гончаренко, Л.І. Ваш податковий адвокат [Текст] / А. А. Артем 'єв, Л. І. Гончаренко. - 2007. - № 4. - УПС КонсультантПлюс

10 Тиша, Е Податкова партитура від Мінфіну Росії [Текст] / Є. Тиша / / Російський податковий кур'єр. - 2008. - № 4 .- УПС КонсультантПлюс

Посилання (links):
  • http://www.kremlin.ru/text/appears/2007/03/119318.shtml
  • Додати в блог або на сайт

    Цей текст може містити помилки.

    Фінанси, гроші і податки | Курсова
    94.4кб. | скачати


    Схожі роботи:
    Про справляння платежів за землю та податку на нерухомість в 2009 році в Рес
    Про справляння платежів за землю та податку на нерухомість в 2009 році в Республіці Білорусь
    Перспективи і подальший розвиток податку на майно
    Справляння земельного податку і податку на майно фізичних осіб на території Новосибірська
    Податок на гральний бізнес. Звітність з податку. Сплата податку.
    Обчислення та сплата земельного податку Пільги з податку
    Обчислення та сплата земельного податку Пільги з податку 2
    Інвестиції в нерухомість
    Податок на нерухомість і на прибуток
    © Усі права захищені
    написати до нас