Міністерство освіти і науки Російської Федерації
Сибірська академія фінансів і банківської справи
Кафедра: Фінанси і кредит
Контрольна робота
З дисципліни: "Операції комерційних банків"
Новосибірськ
2009
План
Завдання № 1. Перехід російських банків на МСФЗ
Завдання № 2. На підставі даних бухгалтерського балансу банку розрахувати такі обов'язкові нормативи банку
Завдання № 3. Рішення завдання
Список літератури
Програми
Завдання № 1. Перехід російських банків на МСФЗ
В даний час питання, пов'язані з переходом на МСФЗ, викликають підвищений інтерес у середовищі професійних бухгалтерів, аудиторів, інших фахівців. Одні кажуть, що впроваджувати треба і що це, безперечно, добре, інші вважають - міжнародні стандарти в Росії не будуть працювати ніколи. Хто правий?
Мають рацію і ті, і інші. За своїм організаційного та фінансового становища вітчизняні компанії можна розділити на кілька видів: від компаній з прозорим управлінням та фінансовою звітністю до компаній, у яких корпоративне управління та фінансова звітність знаходяться в зародковому стані. І тих, і інших багато. Зрозуміло, що застосування МСФЗ в першому випадку проходить значно успішніше, ніж у другому. Сучасні тенденції бізнесу вимагають від компаній конкурентних переваг, які, як мінімум, полягають у наявності сучасних структур менеджменту та систем управління економікою підприємства. МСФЗ призводять всі напрацювання, корпоративне управління, фінансовий менеджмент - до спільного знаменника, до формату, який може бути прийнятий бізнес-спільнотою в будь-якій країні світу.
Інакше кажучи, якщо хочеш бути прийнятим бізнес-спільнотою: будь добрий відповідати основним вимогам, одним з яких на сьогоднішній день є МСФЗ.
Яка практична значущість ведення звітності за МСФЗ?
По-перше, компанія, що має відповідну звітність, потрапляє до числа обраних, які при дотриманні інших умов можуть розраховувати на іноземні інвестиції. По-друге, міжнародна практика показує, що звітність, трансформована згідно МСФЗ, відрізняється високою інформативністю і корисністю для користувачів. По-третє, на російському ринку діє велика кількість дочірніх компаній з іноземними інвестиціями, яким трансформована фінансова звітність необхідна для включення в консолідовану звітність материнських компаній.
Що можна в цьому зв'язку сказати про російські стандарти?
Російські стандарти не відповідають повною мірою потребам сучасних користувачів бухгалтерської звітності - інвесторів, акціонерів, фінансових інститутів і т.п., це пов'язано з тим, що історично російські стандарти формувалися з урахуванням інтересів одного єдиного користувача - держави. Тому російська звітність має про державну спрямованість: статистичну і податкову. Фінансова звітність, складена відповідно до МСФЗ, відповідає інтересам ринкової економіки і, як вже було зазначено-більшому колу користувачів.
Які переваги переходу на МСФЗ для російських підприємств?
МСФЗ можуть служити інструментом складання та подання "легальної" управлінської звітності, забезпечуючи тим самим достовірність, неупередженість та прозорість такої звітності, що говорить про "чесному" поданні реального стану справ в організації у разі використання звітності за МСФЗ. Основними причинами такої "правдивості" є закладені в МСФЗ пріоритет економічної сутності відображаються у МСФЗ операцій над їх юридичною формою, концепція консерватизму, а також сьогоднішня "неприв'язаність" звітності за МСФЗ до податкового обліку. Великої компанії, якій необхідні фінансові ресурси, варто розглянути можливість складання звітності за МСФЗ. Не виключено, що при залученні фінансування зниження процентної ставки завдяки звітності за МСФЗ компенсує витрати, пов'язані з таким переходом. При цьому витрати на перехід на МСФЗ можуть бути дуже значні. Вони складаються з витрат на перенавчання співробітників, на аудит звітності за МСФЗ та інвестицій в програмне забезпечення, здатне видавати інформацію для складання звітності за МСФЗ.
У відносно компаній, що складають звітність за російськими стандартами, перехід на МСФЗ корисний для використання відпрацьованих визнаних способів консолідації індивідуальних звітностей підприємств групи в консолідовану (зведену) звітність.
Крім того, необхідно відзначити, що тепер можна використовувати такі способи розрахунку собівартості, як Direct Соsting (собівартість за прямими витратами), в той час як раніше застосовувався тільки облік по повній собівартості. Крім того, наявність звітності за МСФЗ знижує інформаційні ризики інвесторів, на що вони відповідають зменшенням норм прибутковості, тобто ставки фінансування.
Таким чином, сьогодні банківська система застосовує такі міжнародні принципи бухгалтерського обліку:
- Безперервність діяльності;
- Сталість правил бухгалтерського обліку;
- Обережність;
- День угоди;
- Роздільне відображення активів і пасивів;
- Наступність вхідного балансу;
- Пріоритет змісту над формою;
- Одиниця виміру;
- Відкритість;
- Консолідація;
- Метод нарахування (нарощування доходів і витрат);
Розглянемо проблеми переходу на міжнародні принципи обліку в банках.
Проблеми переходу на міжнародні принципи бухгалтерського обліку займають важливе місце у становленні вітчизняної банківської системи.
Передумови, що склалися в даний час в комерційних банках, для вирішення цього питання є, проте стримуючий вплив на їх розвиток надають наступні могутні чинники:
Перший. Нерівномірний насичення комерційних банків кваліфікованими бухгалтерськими кадрами. Гострий дефіцит у таких фахівцях особливо відчувають нещодавно створені банки. Очевидно, без активної участі самих банків, а також різних банківських асоціацій проблему підготовки кваліфікованих бухгалтерських кадрів вирішити дуже важко.
Другий. Принципова зміна уявлень про бухгалтерської професії, що зараз зароджується в банківській практиці у зв'язку з долученням до міжнародних стандартів обліку. Якщо раніше бухгалтерський облік прирівнювався до рахівництву, то тепер ми бачимо, що за кордоном банківський бізнес відійшов від подібних уявлень. Рахівництво - ведення записів по рахунках - лише частина бухгалтерського обліку. Крім рахівництва бухгалтерський облік включає аналіз облікової інформації та участь у прийнятті управлінських рішень, тобто - У банківському менеджменті. При рейтинговій оцінці банківського персоналу участь в аналізі та управлінні банком повинен розглядатися як обов'язковий для бухгалтерських кадрів.
Третій. Недостатність нормативної бази для бухгалтерського оформлення цілого ряду банківських операцій, наявні російські стандарти утрудняють аналіз банківської діяльності, не дозволяють використовувати показники та коефіцієнти оцінки надійності, стійкості банків, що використовуються в зарубіжній банківській практиці.
Четвертий. Недостатній рівень технічної оснащеності засобів передачі даних, телекомунікацій та захисту банківської інформації від проникнення фальшивих документів, загальний низький рівень банківської безпеки, включаючи комп'ютерну безпеку. Звідси нездатність деяких банків забезпечити банківську таємницю, в той час як розвиток банківського бізнесу вимагає зведення банківської таємниці в ранг державної політики (відповідно до західної статистикою, 60% всіх злочинів в банківській сфері відбувається персоналом банку).
П'ятий. Недостатній професіоналізм у сфері бухгалтерського обліку деяких аудиторських фірм, відсутність їх відповідальності за якість перевірок також негативно позначається на загальному рівні бухгалтерської роботи.
Банківська інфраструктура повинна включати кваліфікований аудит, який би займався не тільки підтвердженням звітності, але і оцінював якість керівництва, менеджменту банку на основі аналізу ризиків, ліквідності, прибутковості і т.п. Сюди ж повинна входити кваліфікована юридична служба, агентство з реєстрації застав, щоб уникнути подвійного або багаторазового їх використання.
Як видно, перехід на міжнародні принципи обліку в банках почав здійснюватися в непростих умовах їхньої діяльності. З кінця 1993 р. комерційні банки в експериментальному порядку приступили до складання нової фінансової звітності та переходу до нових стандартів обліку.
Одночасно повинні вирішуватися задачі підвищення якості обліку, достовірності та реальності банківської звітності. Нижче представлені деякі основні принципи бухгалтерського обліку, що розкривають міжнародні стандарти:
Безперервність діяльності. Відповідно до цього стандарту правила ведення бухгалтерського обліку не змінюються, якщо банк планує продовжувати свою діяльність у найближчому майбутньому і його ліквідація не намічається.
У разі можливої ліквідації філій або продажу об'єкта активів у звітності слід відображати прихований збиток, який може мати місце, якщо продажна вартість цих активів виявиться менше залишкової.
Розподіл по фінансовому році. Реалізація цього принципу вимагає від банків обліку доходів і витрат по мірі їх здійснення, тобто, в міру надання кредиту незалежно від часу фактичного надходження коштів. Одночасно нарощені процентні витрати незалежно від терміну виплати відсотків за депозитами повинні відображатися у звітності поточного року.
Обережність. Цей принцип вимагає оцінювати активи та пасиви банків реально з достатньою мірою обережності з тим, щоб не переносити вже існуючі ризики на наступні роки. Це особливо актуально для російських банків, так як орієнтує їх на прогнозування кредитних ризиків і стимулює утворення адекватних ризиків за розмірами і термінами резервних фондів. Даний принцип з 1994 р. прийнятий ЦБ РФ і рекомендований комерційним банкам для, практичної реалізації. Для обліку резервів кредитного ризику на балансі банків відкриваються рахунки з такою ж назвою, утворюються резерви за рахунок операційних витрат до визначення оподатковуваної бази. У міжнародному обліку бухгалтерські записи за всіма видами резервів робляться в момент виникнення відповідних ризиків незалежно від наявності або достатності прибутку.
За міжнародними стандартами прибуток не може залежати від податкової політики, і податкові правила не повинні впливати на порядок бухгалтерського обліку операцій банку.
Реалізація інших міжнародних принципів обліку, таких, як пріоритет змісту над формою, сталість методів обліку, відкритість, консолідація, істотність, зажадає від бухгалтерського персоналу великий і серйозної роботи і високого професіоналізму.
Перехід на міжнародні принципи обліку повинен супроводжуватися складанням нової фінансової звітності. До її складу входять баланс, складений за укрупненими статтями активів і пасивів, звіт про прибутки і збитки, позабалансовий звіт, пояснювальні записки, в яких повинна бути представлена аналітична робота банку з класифікації кредитного портфеля і визначення резервів, з управління ліквідністю, ресурсами, ризиками і прибутковістю (основні звітні форми пропонуються на с. 208-209).
У балансовому звіті кредити (термінові і прострочені) повинні бути представлені однією загальною сумою за мінусом утвореного резерву.
Встановлюється порядок нарахування відсотків по прострочених позиках протягом обмеженого терміну (30 днів). Це стимулює банки списувати з балансу тривалі прострочені позики, нереальні доходи і тим самим дозволить оздоровити балансову звітність, зробити її більш достовірною.
У зв'язку з цим абсолютно очевидна необхідність прискорення процесу переходу комерційних банків на світові стандарти обліку, які дозволяють мати достовірну фінансову звітність, а отже, підвищити якість банківського менеджменту.
Реалізація Державної програми "Про перехід Російської Федерації на прийняту в міжнародній практиці систему обліку і статистики відповідно до вимог розвитку ринкової економіки визначає прискорений перехід на використання комерційними банками основних принципів (стандартів) бухгалтерського обліку, прийнятих у міжнародній практиці. Такий перехід в кінцевому підсумку повинен сприяти інтеграції банківської системи Росії в світову банківську систему, що дозволить банкам мати реальну достовірну звітність і підвищити тим самим якість банківського менеджменту. Новий План рахунків, введений з 1998 р., розроблений урахуванням вимог міжнародних організацій в області фінансової статистики. Він будується на використанні основних визнаних у світовій практиці принципах:
- Безперервність діяльності кредитної організації;
-Сталість методів обліку;
- Непорушність вхідного балансу;
- Пріоритет змісту над формою;
- Обережність при здійсненні банківських операцій;
- Роздільне відображення залишків за активно-пасивними рахунками
-Відкритість обліку.
Складені за новим Планом рахунків баланси банків дозволять значно підвищити якість всієї фінансової звітності, достовірність і практичну значимість її аналізу для управління діяльністю кредитних організацій.
Завдання № 2. На підставі даних бухгалтерського балансу банку розрахувати такі обов'язкові нормативи банку
Н2, якщо Лам = 39 млн. руб.
Н3, Н5, Н6, якщо КРЗ = 260 млн. руб.
Н10.1, якщо КРСІi = 7 млн. руб.
Величина капіталу банку К = 725 млн. крб. (Коди при розрахунку нормативів пропускати). Дати оцінку діяльності банку.
Рішення:
Н2 = 39000 / (80 +1 +66 +9680 +77649 +5054 +530 +176 +230 +2932 +14 +215 +110057 +8000 +42 +2 +6) * 100% = 18,16%
Лат = 115555
ОВТ = 377 +80 +1 +66 +9680 +77649 +5051 +530 +176 +6 +230 +2932 +14 +215 +110057 +25737 +8000 +42 +2 +6 = 240851
Н3 = 115555/240851 * 100% = 47,98%
Н6 = 260000/725000 * 100% = 35,86%
Н10.1 = 7000/725000 * 100% = 0,97%
Висновки:
Оскільки норматив Н2 більше 15%, це означає що банк обмежує ризик втрати ліквідності протягом одного операційного дня за рахунками до запитання. Норматив поточної ліквідності банку Н3 менше мінімального допустимого значення, отже, існує ризик втрати ліквідності протягом найближчих 30 календарних днів. Норматив максимального розміру ризику на одного позичальника перевищує максимально допустиме значення нормативу, отже, сума кредитних вимог банку до позичальника перевищує суму власних коштів банку, що негативно впливає на ліквідність банку в цілому. Зате позитивний факт у тому, що норматив сукупної величини ризику щодо інсайдерів банку практично в 3 рази менше максимального значення нормативу.
Завдання № 3. Рішення завдання
На розрахунковому рахунку ТОВ "Старт" на 01.02.2005р. є кошти в розмірі 1000000 карбованців. До рахунку пред'явлені такі документи:
1. Платіжне доручення на перерахування заробітної плати Петрову А.А. в сумі 50000 руб.
2. Платіжне доручення на відшкодування шкоди здоров'ю у сумі 100000руб.
3. Грошовий чек на оплату господарських витрат на суму 150000руб.
4. Інкасове доручення на оплату товарів ТОВ "Експорт" на суму 735000 рублів.
5. Платіжне вимога "без акцепту" за електроенергію в сумі 60000 руб.
6. Платіжне вимога "з акцептом" за виконані будівельні роботи на суму 88000 руб ..
10.02.2005г. всі пред'явлені до рахунку вимоги оплачені.
20.02.2005г. ТОВ "Старт" отримало у банку кредит у сумі 2000000 рублів терміном на 6 місяців для придбання пасажирського автобуса (позичальник виконує вантажні і пасажирські перевезення).
Процентна ставка за кредитом встановлена в розмірі 22% річних. Повернення позики і відсотків здійснюється ануїтетними платежами щомісяця. Позика погашена вчасно.
Необхідно:
1. Виконати операції по рахунку 01.02.2005р., Визначивши черговість списання грошових коштів з рахунку платника.
2. Оформити всі розрахункові та грошові документи, пред'явлені до рахунку.
3. Відкрити позичковий рахунок, видати кредит, розрахувати аннуітетний платіж.
4. Запропонувати прийнятну для банку - кредитора форму забезпечення повернення кредиту.
5. Перерахувати документи, представлені позичальником для отримання кредиту.
Сибірська академія фінансів і банківської справи
Кафедра: Фінанси і кредит
Контрольна робота
З дисципліни: "Операції комерційних банків"
Новосибірськ
2009
План
Завдання № 1. Перехід російських банків на МСФЗ
Завдання № 2. На підставі даних бухгалтерського балансу банку розрахувати такі обов'язкові нормативи банку
Завдання № 3. Рішення завдання
Список літератури
Програми
Завдання № 1. Перехід російських банків на МСФЗ
В даний час питання, пов'язані з переходом на МСФЗ, викликають підвищений інтерес у середовищі професійних бухгалтерів, аудиторів, інших фахівців. Одні кажуть, що впроваджувати треба і що це, безперечно, добре, інші вважають - міжнародні стандарти в Росії не будуть працювати ніколи. Хто правий?
Мають рацію і ті, і інші. За своїм організаційного та фінансового становища вітчизняні компанії можна розділити на кілька видів: від компаній з прозорим управлінням та фінансовою звітністю до компаній, у яких корпоративне управління та фінансова звітність знаходяться в зародковому стані. І тих, і інших багато. Зрозуміло, що застосування МСФЗ в першому випадку проходить значно успішніше, ніж у другому. Сучасні тенденції бізнесу вимагають від компаній конкурентних переваг, які, як мінімум, полягають у наявності сучасних структур менеджменту та систем управління економікою підприємства. МСФЗ призводять всі напрацювання, корпоративне управління, фінансовий менеджмент - до спільного знаменника, до формату, який може бути прийнятий бізнес-спільнотою в будь-якій країні світу.
Інакше кажучи, якщо хочеш бути прийнятим бізнес-спільнотою: будь добрий відповідати основним вимогам, одним з яких на сьогоднішній день є МСФЗ.
Яка практична значущість ведення звітності за МСФЗ?
По-перше, компанія, що має відповідну звітність, потрапляє до числа обраних, які при дотриманні інших умов можуть розраховувати на іноземні інвестиції. По-друге, міжнародна практика показує, що звітність, трансформована згідно МСФЗ, відрізняється високою інформативністю і корисністю для користувачів. По-третє, на російському ринку діє велика кількість дочірніх компаній з іноземними інвестиціями, яким трансформована фінансова звітність необхідна для включення в консолідовану звітність материнських компаній.
Що можна в цьому зв'язку сказати про російські стандарти?
Російські стандарти не відповідають повною мірою потребам сучасних користувачів бухгалтерської звітності - інвесторів, акціонерів, фінансових інститутів і т.п., це пов'язано з тим, що історично російські стандарти формувалися з урахуванням інтересів одного єдиного користувача - держави. Тому російська звітність має про державну спрямованість: статистичну і податкову. Фінансова звітність, складена відповідно до МСФЗ, відповідає інтересам ринкової економіки і, як вже було зазначено-більшому колу користувачів.
Які переваги переходу на МСФЗ для російських підприємств?
МСФЗ можуть служити інструментом складання та подання "легальної" управлінської звітності, забезпечуючи тим самим достовірність, неупередженість та прозорість такої звітності, що говорить про "чесному" поданні реального стану справ в організації у разі використання звітності за МСФЗ. Основними причинами такої "правдивості" є закладені в МСФЗ пріоритет економічної сутності відображаються у МСФЗ операцій над їх юридичною формою, концепція консерватизму, а також сьогоднішня "неприв'язаність" звітності за МСФЗ до податкового обліку. Великої компанії, якій необхідні фінансові ресурси, варто розглянути можливість складання звітності за МСФЗ. Не виключено, що при залученні фінансування зниження процентної ставки завдяки звітності за МСФЗ компенсує витрати, пов'язані з таким переходом. При цьому витрати на перехід на МСФЗ можуть бути дуже значні. Вони складаються з витрат на перенавчання співробітників, на аудит звітності за МСФЗ та інвестицій в програмне забезпечення, здатне видавати інформацію для складання звітності за МСФЗ.
У відносно компаній, що складають звітність за російськими стандартами, перехід на МСФЗ корисний для використання відпрацьованих визнаних способів консолідації індивідуальних звітностей підприємств групи в консолідовану (зведену) звітність.
Крім того, необхідно відзначити, що тепер можна використовувати такі способи розрахунку собівартості, як Direct Соsting (собівартість за прямими витратами), в той час як раніше застосовувався тільки облік по повній собівартості. Крім того, наявність звітності за МСФЗ знижує інформаційні ризики інвесторів, на що вони відповідають зменшенням норм прибутковості, тобто ставки фінансування.
Таким чином, сьогодні банківська система застосовує такі міжнародні принципи бухгалтерського обліку:
- Безперервність діяльності;
- Сталість правил бухгалтерського обліку;
- Обережність;
- День угоди;
- Роздільне відображення активів і пасивів;
- Наступність вхідного балансу;
- Пріоритет змісту над формою;
- Одиниця виміру;
- Відкритість;
- Консолідація;
- Метод нарахування (нарощування доходів і витрат);
Розглянемо проблеми переходу на міжнародні принципи обліку в банках.
Проблеми переходу на міжнародні принципи бухгалтерського обліку займають важливе місце у становленні вітчизняної банківської системи.
Передумови, що склалися в даний час в комерційних банках, для вирішення цього питання є, проте стримуючий вплив на їх розвиток надають наступні могутні чинники:
Перший. Нерівномірний насичення комерційних банків кваліфікованими бухгалтерськими кадрами. Гострий дефіцит у таких фахівцях особливо відчувають нещодавно створені банки. Очевидно, без активної участі самих банків, а також різних банківських асоціацій проблему підготовки кваліфікованих бухгалтерських кадрів вирішити дуже важко.
Другий. Принципова зміна уявлень про бухгалтерської професії, що зараз зароджується в банківській практиці у зв'язку з долученням до міжнародних стандартів обліку. Якщо раніше бухгалтерський облік прирівнювався до рахівництву, то тепер ми бачимо, що за кордоном банківський бізнес відійшов від подібних уявлень. Рахівництво - ведення записів по рахунках - лише частина бухгалтерського обліку. Крім рахівництва бухгалтерський облік включає аналіз облікової інформації та участь у прийнятті управлінських рішень, тобто - У банківському менеджменті. При рейтинговій оцінці банківського персоналу участь в аналізі та управлінні банком повинен розглядатися як обов'язковий для бухгалтерських кадрів.
Третій. Недостатність нормативної бази для бухгалтерського оформлення цілого ряду банківських операцій, наявні російські стандарти утрудняють аналіз банківської діяльності, не дозволяють використовувати показники та коефіцієнти оцінки надійності, стійкості банків, що використовуються в зарубіжній банківській практиці.
Четвертий. Недостатній рівень технічної оснащеності засобів передачі даних, телекомунікацій та захисту банківської інформації від проникнення фальшивих документів, загальний низький рівень банківської безпеки, включаючи комп'ютерну безпеку. Звідси нездатність деяких банків забезпечити банківську таємницю, в той час як розвиток банківського бізнесу вимагає зведення банківської таємниці в ранг державної політики (відповідно до західної статистикою, 60% всіх злочинів в банківській сфері відбувається персоналом банку).
П'ятий. Недостатній професіоналізм у сфері бухгалтерського обліку деяких аудиторських фірм, відсутність їх відповідальності за якість перевірок також негативно позначається на загальному рівні бухгалтерської роботи.
Банківська інфраструктура повинна включати кваліфікований аудит, який би займався не тільки підтвердженням звітності, але і оцінював якість керівництва, менеджменту банку на основі аналізу ризиків, ліквідності, прибутковості і т.п. Сюди ж повинна входити кваліфікована юридична служба, агентство з реєстрації застав, щоб уникнути подвійного або багаторазового їх використання.
Як видно, перехід на міжнародні принципи обліку в банках почав здійснюватися в непростих умовах їхньої діяльності. З кінця 1993 р. комерційні банки в експериментальному порядку приступили до складання нової фінансової звітності та переходу до нових стандартів обліку.
Одночасно повинні вирішуватися задачі підвищення якості обліку, достовірності та реальності банківської звітності. Нижче представлені деякі основні принципи бухгалтерського обліку, що розкривають міжнародні стандарти:
Безперервність діяльності. Відповідно до цього стандарту правила ведення бухгалтерського обліку не змінюються, якщо банк планує продовжувати свою діяльність у найближчому майбутньому і його ліквідація не намічається.
У разі можливої ліквідації філій або продажу об'єкта активів у звітності слід відображати прихований збиток, який може мати місце, якщо продажна вартість цих активів виявиться менше залишкової.
Розподіл по фінансовому році. Реалізація цього принципу вимагає від банків обліку доходів і витрат по мірі їх здійснення, тобто, в міру надання кредиту незалежно від часу фактичного надходження коштів. Одночасно нарощені процентні витрати незалежно від терміну виплати відсотків за депозитами повинні відображатися у звітності поточного року.
Обережність. Цей принцип вимагає оцінювати активи та пасиви банків реально з достатньою мірою обережності з тим, щоб не переносити вже існуючі ризики на наступні роки. Це особливо актуально для російських банків, так як орієнтує їх на прогнозування кредитних ризиків і стимулює утворення адекватних ризиків за розмірами і термінами резервних фондів. Даний принцип з 1994 р. прийнятий ЦБ РФ і рекомендований комерційним банкам для, практичної реалізації. Для обліку резервів кредитного ризику на балансі банків відкриваються рахунки з такою ж назвою, утворюються резерви за рахунок операційних витрат до визначення оподатковуваної бази. У міжнародному обліку бухгалтерські записи за всіма видами резервів робляться в момент виникнення відповідних ризиків незалежно від наявності або достатності прибутку.
За міжнародними стандартами прибуток не може залежати від податкової політики, і податкові правила не повинні впливати на порядок бухгалтерського обліку операцій банку.
Реалізація інших міжнародних принципів обліку, таких, як пріоритет змісту над формою, сталість методів обліку, відкритість, консолідація, істотність, зажадає від бухгалтерського персоналу великий і серйозної роботи і високого професіоналізму.
Перехід на міжнародні принципи обліку повинен супроводжуватися складанням нової фінансової звітності. До її складу входять баланс, складений за укрупненими статтями активів і пасивів, звіт про прибутки і збитки, позабалансовий звіт, пояснювальні записки, в яких повинна бути представлена аналітична робота банку з класифікації кредитного портфеля і визначення резервів, з управління ліквідністю, ресурсами, ризиками і прибутковістю (основні звітні форми пропонуються на с. 208-209).
У балансовому звіті кредити (термінові і прострочені) повинні бути представлені однією загальною сумою за мінусом утвореного резерву.
Встановлюється порядок нарахування відсотків по прострочених позиках протягом обмеженого терміну (30 днів). Це стимулює банки списувати з балансу тривалі прострочені позики, нереальні доходи і тим самим дозволить оздоровити балансову звітність, зробити її більш достовірною.
У зв'язку з цим абсолютно очевидна необхідність прискорення процесу переходу комерційних банків на світові стандарти обліку, які дозволяють мати достовірну фінансову звітність, а отже, підвищити якість банківського менеджменту.
Реалізація Державної програми "Про перехід Російської Федерації на прийняту в міжнародній практиці систему обліку і статистики відповідно до вимог розвитку ринкової економіки визначає прискорений перехід на використання комерційними банками основних принципів (стандартів) бухгалтерського обліку, прийнятих у міжнародній практиці. Такий перехід в кінцевому підсумку повинен сприяти інтеграції банківської системи Росії в світову банківську систему, що дозволить банкам мати реальну достовірну звітність і підвищити тим самим якість банківського менеджменту. Новий План рахунків, введений з 1998 р., розроблений урахуванням вимог міжнародних організацій в області фінансової статистики. Він будується на використанні основних визнаних у світовій практиці принципах:
- Безперервність діяльності кредитної організації;
-Сталість методів обліку;
- Непорушність вхідного балансу;
- Пріоритет змісту над формою;
- Обережність при здійсненні банківських операцій;
- Роздільне відображення залишків за активно-пасивними рахунками
-Відкритість обліку.
Складені за новим Планом рахунків баланси банків дозволять значно підвищити якість всієї фінансової звітності, достовірність і практичну значимість її аналізу для управління діяльністю кредитних організацій.
Завдання № 2. На підставі даних бухгалтерського балансу банку розрахувати такі обов'язкові нормативи банку
Н2, якщо Лам = 39 млн. руб.
Н3, Н5, Н6, якщо КРЗ = 260 млн. руб.
Н10.1, якщо КРСІi = 7 млн. руб.
Величина капіталу банку К = 725 млн. крб. (Коди при розрахунку нормативів пропускати). Дати оцінку діяльності банку.
Рішення:
Н2 = 39000 / (80 +1 +66 +9680 +77649 +5054 +530 +176 +230 +2932 +14 +215 +110057 +8000 +42 +2 +6) * 100% = 18,16%
Лат = 115555
ОВТ = 377 +80 +1 +66 +9680 +77649 +5051 +530 +176 +6 +230 +2932 +14 +215 +110057 +25737 +8000 +42 +2 +6 = 240851
Н3 = 115555/240851 * 100% = 47,98%
Н6 = 260000/725000 * 100% = 35,86%
Н10.1 = 7000/725000 * 100% = 0,97%
Висновки:
Оскільки норматив Н2 більше 15%, це означає що банк обмежує ризик втрати ліквідності протягом одного операційного дня за рахунками до запитання. Норматив поточної ліквідності банку Н3 менше мінімального допустимого значення, отже, існує ризик втрати ліквідності протягом найближчих 30 календарних днів. Норматив максимального розміру ризику на одного позичальника перевищує максимально допустиме значення нормативу, отже, сума кредитних вимог банку до позичальника перевищує суму власних коштів банку, що негативно впливає на ліквідність банку в цілому. Зате позитивний факт у тому, що норматив сукупної величини ризику щодо інсайдерів банку практично в 3 рази менше максимального значення нормативу.
Завдання № 3. Рішення завдання
На розрахунковому рахунку ТОВ "Старт" на 01.02.2005р. є кошти в розмірі 1000000 карбованців. До рахунку пред'явлені такі документи:
1. Платіжне доручення на перерахування заробітної плати Петрову А.А. в сумі 50000 руб.
2. Платіжне доручення на відшкодування шкоди здоров'ю у сумі 100000руб.
3. Грошовий чек на оплату господарських витрат на суму 150000руб.
4. Інкасове доручення на оплату товарів ТОВ "Експорт" на суму 735000 рублів.
5. Платіжне вимога "без акцепту" за електроенергію в сумі 60000 руб.
6. Платіжне вимога "з акцептом" за виконані будівельні роботи на суму 88000 руб ..
10.02.2005г. всі пред'явлені до рахунку вимоги оплачені.
20.02.2005г. ТОВ "Старт" отримало у банку кредит у сумі 2000000 рублів терміном на 6 місяців для придбання пасажирського автобуса (позичальник виконує вантажні і пасажирські перевезення).
Процентна ставка за кредитом встановлена в розмірі 22% річних. Повернення позики і відсотків здійснюється ануїтетними платежами щомісяця. Позика погашена вчасно.
Необхідно:
1. Виконати операції по рахунку 01.02.2005р., Визначивши черговість списання грошових коштів з рахунку платника.
2. Оформити всі розрахункові та грошові документи, пред'явлені до рахунку.
3. Відкрити позичковий рахунок, видати кредит, розрахувати аннуітетний платіж.
4. Запропонувати прийнятну для банку - кредитора форму забезпечення повернення кредиту.
5. Перерахувати документи, представлені позичальником для отримання кредиту.
6. Відсутні дані внести самостійно.
Рішення.
01.02.2005р.
Дт 40702 Кт 40101 на суму 100000 = - перерахування за платіжним дорученням на відшкодування шкоди здоров'ю згідно виконавчого листа;
Дт 40702 Кт 47422 на суму 50000 = - перерахування зарплати Петрову О. А.
Дт 40702 Кт 40702 на суму 735000 = - оплата інкасового доручення на оплату товарів ТОВ "Експорт"
Дт 40502 Кт 40702 на суму 143000 = - зарахування коштів на рахунок ТОВ "Білий пелюстка" за платіжним дорученням
Дт 40702 Кт 47423 на суму 88000 = - документ віднесений на картотеку 1
Дт 90901 Кт 99999 на суму 88000 = відкритий позабалансовий рахунок згідно з пп вимогу № 9293 від 31.01.2005г.
Дт 40702 Кт 47423 на суму 60000 = - п / вимога № 2875 від 29.01.2005г. віднесений на картотеку 1
Дт 90901 Кт 99999 на суму 60000 = - відкритий позабалансовий рахунок для очікування акцепту
Дт 40702 Кт 20202 на суму 150000 = - оплачений розрахунковий чек на оплату госп. витрат
04.02.2005г.
Дт 20202 Кт 40702 на суму 250000 = - внесення виручки від послуг за оголошенням на внесок готівкою
08.02.2005г.
Дт 40702 Кт 40702 на суму 88000 = - сплачено п / вимога з картотеки 1
Дт 99999 Кт 90901 на суму 88000 = - закритий позабалансовий рахунок
Дт 40702 Кт 40702 на суму 60000 = - акцептовано п / вимога
Дт 99999 Кт 90901 на суму 60000 = - закритий позабалансовий рахунок
20.02.2005г.
Дт 91307 Кт 99999 на суму 4000000 = - оприбутковано забезпечення
Дт 45206 Кт 40702 на суму 2000000 = - позика зарахована на розрахунковий рахунок
Дт 40802 Кт 40702 на суму 534000 = - зараховані кошти за послуги
27.03.2005г.
Дт 47427 Кт 47501 на суму 36666,67 - нарахування відсотків по виданої позичку
Дт 40702 Кт 47427 на суму 36666,67 - сплачені відсотки з розрахункового рахунку
Дт 47501 Кт 70101 на суму 36666,67 - зарахування сплачених відсотків до доходів банку
Дт 40702 Кт 45206 на суму 318405,91 - часткова оплата позики з розрахункового рахунку
27.04.2005р.
Дт 47427 Кт 47501 на суму 30829,22 - нараховані% на залишок позичкової заборгованості
Дт 40702 Кт 47427 на суму 30829,22 - оплачені% з розрахункового рахунку
Дт 47501 Кт 70101 на суму 30829,22 - сплачені 5 віднесені на доходи банку
Дт 40702 Кт 45206 на суму 324243,35 - часткова оплата позики з розрахункового рахунку
15.05.2005г.
Дт 20202 Кт 40702 на суму 350000 = - оприбуткована виручка від послуг
27.05.2005г.
Дт 47427 Кт 47501 на суму 24884,76 - нараховані%
Дт 40702 Кт 47427 на суму 24884,76 - сплачені% за позикою
Дт 47501 Кт 70101 на суму 24884,76 - оприбутковано сплачені% до доходів банку
Дт 40702 Кт 45206 на суму 330187,82 - часткова оплата позики з розрахункового рахунку
10.06.2005г.
Дт 20202 Кт 40702 на суму 570000 = - прихід по оголошенню на внесок готівкою виручки від послуг
27.06.2005г.
Дт 47427 Кт 47501 на суму 18831,32 - нараховані% за позикою
Дт 40702 Кт 47427 на суму 18831,32 - оплачені нараховані%
Дт 47501 Кт 70101 на суму 18831,32 - сплачені відсотки оприбутковані в доходи банку
Дт 40702 Кт 45206 на суму 336241,26 - часткова оплата позики з розрахункового рахунку
27.07.2005г.
Дт 40602 Кт 40702 на суму 148000 = - оплачені послуги з п / п
Дт 47427 Кт 47501 на суму 12666,90 - нараховані%
Дт 40702 Кт 47427 на суму 12666,90 - оплачені нараховані%
Дт 47501 Кт 70101 на суму 12666,90 - оприбутковано% до доходів банку
Дт 40702 Кт 45206 на суму 342405,68 - часткова оплата позики з розрахункового рахунку
15.08.2005г.
Дт 40702 Кт 40702 на суму 465000 = - перерахована плата за послуги
20.08.2005г.
Дт 47427 Кт 47501 на суму 6389,46 - нараховані% за позикою
Дт 40702 Кт 47427 на суму 6389,46 - оплата%
Дт 47501 Кт 70101 на суму 6389,46 - оприбутковано% до доходів банку
Дт 40702 Кт 45206 на суму 348683,12 - позика погашена
Дт 99999 Кт 91307 на суму 4000000 = - повернення забезпечення
Список літератури
1. Інструкція ЦБ РФ від 16 січня 2004 р. N 110-І "ПРО обов'язкових нормативів БАНКІВ" (в ред. Вказівок ЦБ РФ від 13.08.2004 N 1489-У, від 18.02.2005 N 1549-У, від 06.07.2005 N 1592 -У, від 29.07.2005 N 1599-У, від 20.03.2006 N 1672-У, від 14.06.2007 N 1838-У, від 13.11.2007 N 1905-У)
2. Банківська справа / Під редакцією професора О.І. Лаврушина. - М.: "Фінанси і статистика", 1999. - 448с.
Додаток
БАЛАНС ЗАЛИШКІВ
А. Балансові рахунки
План рахунків 1998 тис.руб.
___________________________________________________________
РАЗОМ АКТИВІВ: 1799261
____________________________________________________________
РАЗОМ ПАСИВ: 1799261
Рішення.
01.02.2005р.
Дт 40702 Кт 40101 на суму 100000 = - перерахування за платіжним дорученням на відшкодування шкоди здоров'ю згідно виконавчого листа;
Дт 40702 Кт 47422 на суму 50000 = - перерахування зарплати Петрову О. А.
Дт 40702 Кт 40702 на суму 735000 = - оплата інкасового доручення на оплату товарів ТОВ "Експорт"
Дт 40502 Кт 40702 на суму 143000 = - зарахування коштів на рахунок ТОВ "Білий пелюстка" за платіжним дорученням
Дт 40702 Кт 47423 на суму 88000 = - документ віднесений на картотеку 1
Дт 90901 Кт 99999 на суму 88000 = відкритий позабалансовий рахунок згідно з пп вимогу № 9293 від 31.01.2005г.
Дт 40702 Кт 47423 на суму 60000 = - п / вимога № 2875 від 29.01.2005г. віднесений на картотеку 1
Дт 90901 Кт 99999 на суму 60000 = - відкритий позабалансовий рахунок для очікування акцепту
Дт 40702 Кт 20202 на суму 150000 = - оплачений розрахунковий чек на оплату госп. витрат
04.02.2005г.
Дт 20202 Кт 40702 на суму 250000 = - внесення виручки від послуг за оголошенням на внесок готівкою
08.02.2005г.
Дт 40702 Кт 40702 на суму 88000 = - сплачено п / вимога з картотеки 1
Дт 99999 Кт 90901 на суму 88000 = - закритий позабалансовий рахунок
Дт 40702 Кт 40702 на суму 60000 = - акцептовано п / вимога
Дт 99999 Кт 90901 на суму 60000 = - закритий позабалансовий рахунок
20.02.2005г.
Дт 91307 Кт 99999 на суму 4000000 = - оприбутковано забезпечення
Дт 45206 Кт 40702 на суму 2000000 = - позика зарахована на розрахунковий рахунок
Дт 40802 Кт 40702 на суму 534000 = - зараховані кошти за послуги
27.03.2005г.
Дт 47427 Кт 47501 на суму 36666,67 - нарахування відсотків по виданої позичку
Дт 40702 Кт 47427 на суму 36666,67 - сплачені відсотки з розрахункового рахунку
Дт 47501 Кт 70101 на суму 36666,67 - зарахування сплачених відсотків до доходів банку
Дт 40702 Кт 45206 на суму 318405,91 - часткова оплата позики з розрахункового рахунку
27.04.2005р.
Дт 47427 Кт 47501 на суму 30829,22 - нараховані% на залишок позичкової заборгованості
Дт 40702 Кт 47427 на суму 30829,22 - оплачені% з розрахункового рахунку
Дт 47501 Кт 70101 на суму 30829,22 - сплачені 5 віднесені на доходи банку
Дт 40702 Кт 45206 на суму 324243,35 - часткова оплата позики з розрахункового рахунку
15.05.2005г.
Дт 20202 Кт 40702 на суму 350000 = - оприбуткована виручка від послуг
27.05.2005г.
Дт 47427 Кт 47501 на суму 24884,76 - нараховані%
Дт 40702 Кт 47427 на суму 24884,76 - сплачені% за позикою
Дт 47501 Кт 70101 на суму 24884,76 - оприбутковано сплачені% до доходів банку
Дт 40702 Кт 45206 на суму 330187,82 - часткова оплата позики з розрахункового рахунку
10.06.2005г.
Дт 20202 Кт 40702 на суму 570000 = - прихід по оголошенню на внесок готівкою виручки від послуг
27.06.2005г.
Дт 47427 Кт 47501 на суму 18831,32 - нараховані% за позикою
Дт 40702 Кт 47427 на суму 18831,32 - оплачені нараховані%
Дт 47501 Кт 70101 на суму 18831,32 - сплачені відсотки оприбутковані в доходи банку
Дт 40702 Кт 45206 на суму 336241,26 - часткова оплата позики з розрахункового рахунку
27.07.2005г.
Дт 40602 Кт 40702 на суму 148000 = - оплачені послуги з п / п
Дт 47427 Кт 47501 на суму 12666,90 - нараховані%
Дт 40702 Кт 47427 на суму 12666,90 - оплачені нараховані%
Дт 47501 Кт 70101 на суму 12666,90 - оприбутковано% до доходів банку
Дт 40702 Кт 45206 на суму 342405,68 - часткова оплата позики з розрахункового рахунку
15.08.2005г.
Дт 40702 Кт 40702 на суму 465000 = - перерахована плата за послуги
20.08.2005г.
Дт 47427 Кт 47501 на суму 6389,46 - нараховані% за позикою
Дт 40702 Кт 47427 на суму 6389,46 - оплата%
Дт 47501 Кт 70101 на суму 6389,46 - оприбутковано% до доходів банку
Дт 40702 Кт 45206 на суму 348683,12 - позика погашена
Дт 99999 Кт 91307 на суму 4000000 = - повернення забезпечення
Список літератури
1. Інструкція ЦБ РФ від 16 січня 2004 р. N 110-І "ПРО обов'язкових нормативів БАНКІВ" (в ред. Вказівок ЦБ РФ від 13.08.2004 N 1489-У, від 18.02.2005 N 1549-У, від 06.07.2005 N 1592 -У, від 29.07.2005 N 1599-У, від 20.03.2006 N 1672-У, від 14.06.2007 N 1838-У, від 13.11.2007 N 1905-У)
2. Банківська справа / Під редакцією професора О.І. Лаврушина. - М.: "Фінанси і статистика", 1999. - 448с.
Додаток
БАЛАНС ЗАЛИШКІВ
А. Балансові рахунки
План рахунків 1998 тис.руб.
| Назва рахунку | Балансо-вий рахунок | Актив |
| Каса кредитних організацій | 20202 | 17343 |
| Кореспондентські рахунки кредитних організацій в Банку Росії | 30102 | 19983 |
| Кореспондентські рахунки в кредитних організаціях-кореспондентах | 30110 | 37 |
| Кореспондентські рахунки в банках-нерезидентах у ВКВ | 30114 | 109 |
| Обов'язкові резерви кредитних організацій за рахунками у валюті РФ, перераховані в Банк Росії | 30202 | 16043 |
| Обов'язкові резерви кредитних організацій за рахунками в іноземній валюті, перераховані в Банк Росії | 30204 | 1068 |
| Розрахунки кредитних організацій-довірителів (комітентів) по брокерським операціям з цінними паперами та іншими фінансовими активами | 30602 | 108532 |
| Кредити, надані фінансовим органам суб'єктів Російської Федерації і місцевих органів влади на термін від 91 до 180 днів | 44206 | 30550 |
| Кредити, надані фінансовим органам суб'єктів Російської Федерації і місцевих органів влади на термін від 181 дня до 1 року | 44207 | 300000 |
| до запитання | 44210 | 327400 |
| до запитання | 44909 | 40000 |
| Кредити, надані недержавним комерційним організаціям на термін до 30 днів | 45203 | 115555 |
| Кредити, надані недержавним комерційним організаціям на термін від 31 до 90 днів | 45204 | 22364 |
| Кредити, надані недержавним комерційним організаціям на термін від 91 до 180 днів | 45205 | 38371 |
| Кредити, надані недержавним комерційним організаціям на термін від 181 до 1 року | 45206 | 192085 |
| Кредити, надані недержавним комерційним організаціям на термін від 1 року до 3 років | 45207 | 3000 |
| до запитання | 45209 | 77350 |
| Кредити, надані індивідуальним підприємцям на термін від 181 до 1 року | 45406 | 2120 |
| Кредити, надані фізичним особам-підприємцям на термін від 1 року до 3 років | 45407 | 3891 |
| Кредити, надані фізичним особам на термін від 91 до 180 днів | 45504 | 3081 |
| Кредити, надані фізичним особам на термін від 181 дня до 1 року | 45505 | 7939 |
| Кредити, надані фізичним особам на термін від 1 року до 3 років | 45506 | 3149 |
| Прострочена заборгованість за кредитами наданими | 45812 | 4631 |
| Недержавним комерційним організаціям | ||
| Вимоги банку за іншими операціями | 47423 | 569 |
| Вимоги банку з отримання відсотків | 47427 | 9838 |
| Майбутні виплати за операціями, пов'язаними із залученням коштів від клієнтів (окрім банків) | 47502 | 269 |
| Векселі кредитних організацій з терміном погашення від 31 до 90 | 51403 | 13381 |
| Векселі кредитних установ зі строком погашення від 91 до 180 днів | 51404 | 6574 |
| Векселі кредитних організацій з терміном погашення від 181 дня до 1 року | 51405 | 55000 |
| Інші векселі до запитання | 51501 | 5359 |
| Інші векселя зі строком погашення до 30 днів | 51502 | 139181 |
| Інші векселя зі строком погашення від 31 до 90 днів | 51503 | 27769 |
| Інші векселя зі строком погашення від 91 до 180 днів | 51504 | 63848 |
| Майбутні виплати за відсотками, купонах і дисконтів за випущеними цінних паперів | 52502 | 41522 |
| Розрахунки з позабюджетними фондами по нарахуваннях на заробітну плату | 60304 | 5 |
| Розрахунки з працівниками банку за підзвітними сумам | 60308 | 2 |
| Податок на додану вартість, сплачений | 60310 | 12 |
| Розрахунки з постачальниками, підрядниками та покупцями | 60312 | 661 |
| Розрахунки з іншими дебіторами | 60323 | 4 |
| Основні засоби (крім землі) | 60401 | 5447 |
| Запасні частини, включав шини, для автотранспорту, а також засобів обчислювальної техніки | 61002 | 16 |
| Матеріали | 61008 | 28 |
| Інвентар та | 61009 | 6 |
| Витрати майбутніх періодів за іншими операціями | 61403 | 1362 |
| Переоцінка коштів в іноземній валюті - негативні різниці | 61406 | 740 |
| Відсотки, сплачені за притягнуті кредити | 70201 | 55 |
| Відсотки, сплачені юридичним особам за залученими коштами | 70202 | 921 |
| Відсотки, сплачені фізичним особам по депозитах | 70203 | 1062 |
| Витрати за операціями з цінними паперами | 70204 | 7765 |
| Витрати за операціями з іноземною валютою та іншими валютними цінностями | 70205 | 2263 |
| Витрати на утримання апарату управління | 70206 | 731 |
| Штрафи, пені, неустойки сплачені | 70208 | 2 |
| Інші витрати | 70209 | 55705 |
| Використання прибутку звітного року | 70501 | 5802 |
| Використання прибутку попередніх років | 70502 | 18737 |
___________________________________________________________
РАЗОМ АКТИВІВ: 1799261
| Назва рахунку | Балансовий рахунок | Пасив |
| Статутний капітал акціонерних банків, сформований за рахунок звичайних акцій належать: недержавним організаціям | 10204 | 4454 |
| Статутний капітал акціонерних банків, сформований за рахунок звичайних акцій належать: фізичним особам | 10205 | 7 |
| Приріст вартості майна при переоцінці | 10601 | 14 |
| Емісійний дохід | 10602 | 491587 |
| Резервний фонд | 10701 | 756 |
| Фонди спеціального призначення | 10702 | 106 |
| Фонди нагромадження | 10703 | 2801 |
| Кореспондентські рахунки кредитних організації - кореспондент | 30109 | 377 |
| Розрахунки з філіями, розташованими в Російській Федерації | 30301 | 7474 |
| Кошти бюджетів суб'єктів Російської Федерації | 40201 | 80 |
| Рахунки організацій, що перебувають у федеральній власності | 40502 | 1 |
| Комерційні організації | ||
| Рахунки організацій перебувають у державній (крім федеральної) власності | 40602 | 66 |
| Комерційні організації | ||
| Рахунки недержавних організацій | 40701 | 9680 |
| Фінансові організації | ||
| Рахунки недержавних організацій | 40702 | 77649 |
| Комерційні організації | ||
| Рахунки недержавних організацій | 40703 | 5051 |
| Некомерційні організації | ||
| Індивідуальні підприємці | 40802 | 530 |
| Юридичні особи - нерезиденти | 40807 | 176 |
| Юридичні та фізичні липа - нерезиденти - рахунки типу <К> (конвертовані) | 40814 | |
| Транзитні рахунки | 40911 | 6 |
| Депозити недержавних фінансових організацій терміном від 181 дня до 1 року | 42005 | 4271 |
| Депозити недержавних фінансових організацій на термін від 1 року до 3 років | 42006 | 1000 |
| Депозити недержавних фінансових організацій на термін - понад 3 років | 42007 | 1700 |
| Депозити державних комерційних підприємств і організації до запитання | 42101 | 230 |
| Депозити недержавних комерційних підприємств і організацій на термін від 31 до 90 днів | 42103 | 2500 |
| Депозити недержавних комерційних підприємств і організацій на термін від 91 до 180 днів | 42104 | 130540 |
| Депозити недержавних комерційних підприємств і організацій на термін від 181 до 1 року | 42105 | 700 |
| Депозити недержавних некомерційних організацій на термін від 31 до 90 днів | 42203 | 230 |
| Депозити недержавних некомерційних організацій на термін від 181 дня до 1 року | 42205 | 1250 |
| Депозити до запитання | 42301 | 2932 |
| Депозити на строк до 30 днів | 42302 | 4434 |
| Депозити на строк від 31 до 90 днів | 42303 | 28659 |
| Депозити на строк від 91 до 180 днів | 42304 | 12633 |
| Депозити на строк від 181 дня до 1 року | 42305 | 12186 |
| Депозити на строк від 1 року до 3 років | 42306 | 232 |
| Депозити до запитання | 42601 | 14 |
| Депозити на строк від 181 дня до 1 року | 42605 | 122 |
| Залучені кошти недержавних фінансових організацій терміном понад 3 років | 43707 | 1700 |
| Резерви на можливі втрати | 44215 | 6579 |
| Резерви на можливі втрати | 44915 | 400 |
| Резерви на можливі втрати | 45215 | 29407 |
| Резерви на можливі втрати | 45415 | 1231 |
| Резерви на можливі втрати | 45515 | 5052 |
| Резерви на можливі втрати по прострочених кредитах і інших розміщених; засобів | 45818 | 4195 |
| Нараховані відсотки за вкладами | 47411 | 266 |
| Суми, що надійшли на кореспондентські рахунки до з'ясування | 47416 | 215 |
| Зобов'язання банку за іншими операціями | 47422 | |
| Резерви на можливі втрати | 47425 | 2657 |
| Зобов'язання банку по сплаті відсотків | 47426 | 3 |
| Майбутні надходження за операціями, пов'язаними з наданням (розміщенням) грошових коштів клієнтам (крім банків) | 47501 | 9838 |
| Резерви на можливі втрати | 51410 | 1006 |
| Резерви на можливі втрати | 51510 | 976 |
| Випущені векселі і банківські акцепти до запитання | 52301 | 110057 |
| Випущені векселі і банківські акцепти з терміном погашення до 30 днів | 52302 | 25737 |
| Випущені векселі і банківські акцепти з терміном погашення від 31 до 90 днів | 52303 | 40209 |
| Випущені векселі і банківські акцепти з терміном погашення від 91 про 180 днів | 52304 | 202680 |
| Випущені векселі і банківські акцепти з терміном погашення від 181 дня до 1 року | 52305 | 344598 |
| Випущені векселі і банківські акцепти з терміном погашення понад 1 року до 3 років | 52306 | 31368 |
| Випущені векселі і банківські акцепти з терміном погашення понад 3 років | 52307 | 490 |
| Векселі до виконання | 52406 | 8000 |
| Зобов'язання банку по відсотках і купонах за випущеними цінних паперів | 52501 | 1225 |
| Розрахунки з бюджетом за податками | 60301 | 42 |
| Розрахунки з працівниками банку з оплати праці | 60305 | 2 |
| податок на додану вартість, отриманий | 60309 | 6 |
| Розрахунки з іншими кредиторами | 60322 | |
| Резерви на можливі втрати | 60324 | |
| Амортизація основних засобів | 60601 | 904 |
| Доходи майбутніх періодів по іншим операція | 61304 | 2 |
| Переоцінка коштів в іноземній валюті - позитивні різниці | 61306 | 1256 |
| Відсотки, отримані за наданими кредитами, депозитами та іншим розмішені засобів | 70101 | 16150 |
| Доходи, отримані від операцій з цінними паперами | 70102 | 12151 |
| Доходи, отримані від операцій з іноземною валютою та іншими валютними цінностями | 70103 | 3702 |
| Штрафи, пені, неустойки отримані | 70106 | 1 |
| Інші доходи | 70107 | 69744 |
| Прибуток попередніх років | 70302 | 62934 |
РАЗОМ ПАСИВ: 1799261