Переоформлення та закриття рахунків

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Білоруський державний університет інформатики і радіоелектроніки
КАФЕДРА МЕНЕДЖМЕНТУ
Реферат
на тему:
«ПЕРЕОФОРМЛЕННЯ І ЗАКРИТТЯ РАХУНКІВ»
МІНСЬК, 2009

При переоформленні рахунків у зв'язку з реорганізацією підприємства подаються такі ж документи, як при відкритті рахунку.
При зміні та доповнення установчих документів власником рахунку подаються копії нових установчих документів або копія змін (доповнень) до них, засвідчені нотаріально або органом, що виробляли реєстрацію.
У разі зміни найменування підприємства, не викликаного реорганізацією, а також зміни підпорядкованості (до надання копії peшенія відповідного органу, уповноваженого приймати такі рішення, або копії установчих документів, засвідчених нотаріально) до банку подається заява власника рахунку, що повідомляє про зміни. У цьому випадку власник рахунку представляє нову картку із зразками підписів і відбитка печатки.
Зазначені документи повинні бути представлені протягом одного місяця з дня реорганізації, реєстрації перейменування, зміни підпорядкованості, зміни або доповнення установчих документів.
Керівникам банку надається право звільняти власника рахунку від подання документів для переоформлення рахунку і проводити переоформлення власним розпорядженням, якщо зміна найменування підприємства випливає із законодавства Республіки Білорусь та інших нормативних актів. Про дані зміни банк повідомляє податковому органу протягом трьох робочих днів.
Поточні та інші рахунки підприємств (відокремлених структурних підрозділів) і підприємців закриваються за умови, що на них не накладений арешт, відсутні приписи і претензії до рахунку, а також заборгованість Фонду соціального захисту населення в наступних випадках:
а) за рішенням (заявою) власника рахунку у строки, узгоджені з обслуговуючим банком;
б) у разі неподання в місячний термін копії нових установчих документів, свідоцтва про державну реєстрацію (перереєстрацію), а також нової картки із зразками підписів і відбитка печатки при зміні осіб, які мають право розпоряджатися рахунком;
в) за рішенням власника або органу, який створив підприємство;
г) при переході власника рахунку на обслуговування в інший банк у терміни, узгоджені між банками. Цей термін не може перевищувати 10 робочих днів. При цьому документи, що знаходяться у справі за відкриття рахунку (за винятком таких документів, як заяву на відкриття рахунку; картка із зразками підписів посадових осіб; договір банку з клієнтом на розрахунково-касове обслуговування; дублікат повідомлення про присвоєння Унн та довідки Фонду соціального захисту населення ), передаються у знову обраний клієнтом банк на підставі акту прийому-передачі. Залишок коштів клієнта перераховується у знову обраний клієнтом банк не пізніше наступного після передачі документів робочого дня;
д) при ліквідації підприємства (припинення діяльності підприємця) після завершення роботи ліквідаційної комісії;
е) при відсутності коштів на рахунку протягом трьох місяців, за карт-рахунках і спеціальних рахунках для зберігання купленої на внутрішньому валютному ринку іноземної валюти - до одного року (не включаючи строку накладення арешту на рахунок);
ж) при відсутності записів за рахунком протягом трьох місяців, за карт-рахунках і спеціальних рахунках, для зберігання купленої на внутрішньому валютному ринку іноземної валюти - до одного року (не включаючи строку накладення арешту на рахунок). Залишок коштів на рахунку клієнта перераховується вищестоящої організації або зараховується банком на рахунок "Розрахунки з іншими кредиторами";
з) у разі скасування уповноваженими органами рішення про державну реєстрацію підприємства, підприємця;
і) в інших випадках, передбачених чинним законодавством та відповідними договорами.
Банк має право призупинити видаткові операції за рахунками клієнтів (крім платежів до бюджету і державні цільові бюджетні та позабюджетні фонди) в наступних випадках: своєчасно не перереєструвалися відповідно до законодавства; до подання клієнтом всіх необхідних для відкриття та ведення рахунку документів (у тому числі до подання у встановлений термін відбитка печатки), передбачених діючими правилами; у разі розбіжностей між посадовими особами власника рахунку, що володіють правом першого підпису (президентом, генеральним директором і т.д.) розрахункових документів, за заявою будь-кого з них до отримання банком повідомлення про врегулювання розбіжностей, підписаного даними посадовими особами; в інших випадках, передбачених законодавством РБ.
Відкриття та закриття рахунків фізичним особам
Відкриття рахунків (поточних, депозитних, карт-рахунків) фізичним особам у білоруських рублях проводиться відповідно до укладених договорів (із зазначенням типу рахунку) та, на розсуд банку, при представленні в банк таких документів: заяви на відкриття рахунку за формою, встановленою банком , та документа, що посвідчує особу фізичної особи.
При цьому банк здійснює безготівкові розрахунки з поточного або термінового рахунку фізичної особи - свого клієнта за заявою власника рахунку відповідно до законодавства.
Закриття рахунків фізичних осіб провадиться в наступних випадках: за заявою власника рахунку за умови, що на рахунок не накладено арешт; за відсутності руху по рахунку (крім вкладного (депозитного)) протягом одного року, не включаючи строку накладення арешту. При цьому банк зобов'язаний повідомити власника рахунку. Якщо протягом наступних шести місяців з моменту повідомлення фізична особа не розпорядиться наявними на рахунку коштами, банк має право перерахувати залишок даних коштів на окремий особовий рахунок з обліку нерухомих залишків коштів на рахунках фізичних осіб з того ж балансовому рахунку з наступним його використанням в порядку, встановленому законодавством РБ. При першій вимозі власника рахунку про отримання коштів банк зобов'язаний їх видати.
Облік операцій по поточному (розрахунковому) та інших рахунках у банках
Банк присвоює підприємству номер поточного (розрахункового) рахунку, на якому зосереджуються вільні грошові кошти і надходження за реалізовану продукцію, виконані роботи та надані послуги, короткострокові і довгострокові кредити, отримані від банку, та інші зарахування.
З розрахункового рахунка в більшості випадків виробляються платежі підприємства: оплата постачальникам за придбані матеріали, погашення заборгованості перед бюджетом, Фондом соціального захисту населення, отримання грошей у касу для видачі заробітної плати, матеріальної допомоги, премій і т.п. Видачу грошей, а також безготівкові перерахування з розрахункового рахунка банк здійснює, як правило, на підставі наказу підприємства - власника розрахункового або іншого рахунку або з його згоди (акцепту).
В окремих випадках, передбачених законодавством, банк може проводити примусове списання грошових коштів з розрахункового рахунку. Наприклад, за рішеннями податкових інспекцій перераховуються прострочені податки і збори, за виконавчими листами народного суду, за наказами Вищого Господарського Суду - суми задоволених позовів тощо
Прийом і видача грошей або безготівкові перерахування проводяться банком на підставі документів спеціальних форм, затверджених ним же. До них відносяться: чек грошовий, оголошення на внесок готівкою, платіжне доручення, платіжна вимога-доручення, платіжна вимога, розрахунковий чек і ін
Чек (грошовий) є наказом підприємства банку про видачу з його розрахункового рахунку зазначеної в ньому суми готівкових грошей.
Оголошення на внесок готівкою виписується при внесенні готівки на розрахунковий рахунок. Для підтвердження отриманих грошей банк видає платнику квитанцію, яка служить виправдувальним документом.
Платіжне доручення - це наказ підприємства банку про перерахування певної суми з його розрахункового рахунку на адресу одержувача.
Платіжними дорученнями можуть проводитися розрахунки з постачальниками, фінансовими органами, вищестоящими організаціями, страховими компаніями та іншими організаціями. Платіжне доручення виписується у відповідній кількості примірників в залежності від того, в якій філії банку знаходиться розрахунковий рахунок одержувача. Воно використовується і при іногородніх розрахунках. При необхідності одночасного перерахування кількох платежів застосовується особлива форма зведеного доручення. Воно виписується для кількох одержувачів, що обслуговуються одним відділенням банку. Підписи і друк ставляться один раз під підсумкової сумою перерахувань.
Для перерахування грошей з розрахункового рахунку підприємства на розрахунковий рахунок одержувача можуть застосовуватися також розрахункові чеки.
При розрахунках між підприємствами за відпущену (відвантажену) продукцію широко використовуються платіжні вимоги-доручення та платіжні вимоги.
Підприємство щодня отримує від банку копії виписок з розрахункового рахунку з додатком до них документів, на підставі яких виконані зарахування або списання (табл. 1). При цьому, зберігаючи грошові кошти підприємств, банк є боржником підприємства (його кредитором). Тому залишки грошових коштів та їх надходження на розрахунковий рахунок записують по кредиту розрахункового рахунку, а зменшення свого боргу (списання, видача готівкою) - по дебету. Обробляючи виписки, бухгалтер повинен пам'ятати, що розрахунковий рахунок на підприємстві активний, а в банку - пасивний.
Виписка з розрахункового рахунку містить певні показники, частина яких кодується банком (табл. 1). Вона замінює собою регістр аналітичного обліку по розрахунковому рахунку і одночасно служить підставою для бухгалтерських записів. Всі додані до виписки документи гасяться штампом "Погашено".
Отримана з банку виписка обробляється, тобто підбираються все виправдувальні документи, звіряється вступне сальдо з попередньою випискою, що виходить сальдо, проставляються кореспондуючі рахунки з розрахунковим рахунком. Перевірка та обробка виписок, як правило, повинні здійснюватися в день їх надходження.
Таблиця 3.3 ВАТ "Белбізнесбанк" Відділення "Фрунзенське". Виписка з рахунку № 3013027960012 за 30.12.200 ... м. 119/110 Вхідний залишок 30.12.200 ... м. 0.00 0.00
Субрахунок
Рахунок
Док.
Дебет
Кредит
122
3701011200060
8813
9
40
720
3012100270047
30
2
1 723
122
3701011200060
7147
9
1 948
122
3602901120001
144
1
4 812
03602
100128063
122
3701011200031
143
1
21 201
122
3310000000011
145
1
66 162
344
3012000160024
308
1
116 426
Разом
95 886.00
116 426.00
Вихідний залишок
0.00
20 540.00
На підприємстві облік наявності та руху грошей на розрахунковому рахунку за даними виписок банку ведеться на активному синтетичному рахунку 51 "Розрахунковий рахунок". При веденні обліку по повній журнально-ордерній формі рахівництва кредитові обороти по цьому рахунку записуються в журнал-ордер № 2, а дебетові - у відомість № 2 (додаток 4.2). Облік руху грошових коштів на розрахунковому рахунку при спрощеній формі ведеться у відомості форми № В-4, в якій, за даними виписок банку, показуються залишки, дебетові та кредитові обороти (додаток 3.20).
Коли облік організовується за журнально-ордерною формою, рекомендованої для невеликих підприємств і господарських організацій, то записи за кредитом рахунка 51 відображаються в журналі-ордері № 01, а за дебетом - у відомості до цього журналу (додаток 5.1).
Обов'язковою умовою для заповнення регістрів є використання одного рядка для кожної виписки банку. Суми з однойменними кореспондуючими рахунками кожної виписки розвиваються й записуються в регістри підсумками. Кількість зайнятих рядків регістрах за кожний місяць, крім залишків, має бути рівною кількості отриманих за цей період виписок з банку. Усі суми записуються в регістри в розрізі кореспондуючих рахунків з дебетом і кредитом рахунку 51. Це дозволяє рахунковим працівникам аналізувати джерела надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок підприємства, контролювати цільове використання коштів, виконання зобов'язань перед бюджетом та іншими органами.
Помилково списані з розрахункового рахунку суми приймаються на рахунок 63 (76) такою проводкою:
Д-т рах. 63 "Розрахунки за претензіями" (76), В-5 К-т рах. 51 "Розрахунковий рахунок", ж / о 2 (01).
Зайве зараховані на розрахунковий рахунок суми відображаються записом:
Д-т рах. 51 "Розрахунковий рахунок", В-4
К-т рах. 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами", ж / о 8 (03).
Надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок відображається такими проводками:
Д-т рах. 51 "Розрахунковий, рахунок", В-4
К-т рах. 06 "Довгострокові фінансові вкладення" - при поверненні наданих іншим підприємствам позик, ж / о 8 (03);
К-т рах. 09 "Орендні зобов'язання до надходження" - на суми орендної плати, що надійшли від орендаря за основні засоби, передані їм на умовах довгострокової оренди (платежі в рахунок викупу), ж / о 8 (03);
К-т рах. 45 "Товари відвантажені" - на що надійшли суми від покупців на відшкодування вартості тари і транспортних витрат, включених в рахунок постачальника (не включені у вартість продукції), ж / о 11 (06);
К-т рах. 46 "Реалізація продукції (робіт, послуг)" - на що надійшли грошові кошти за реалізовану продукцію, виконані роботи, надані послуги (при відображенні реалізації за моментом надходження грошей на розрахунковий рахунок), ж / о 11 (06);
К-т рах. 47 "Реалізація і інше вибуття основних засобів" - на що надійшли грошові кошти за реалізовані основні засоби, ж / о 13 (04);
К-т рах. 48 "Реалізація інших активів" - на кошти, що надійшли від продажу цінних паперів і дохідних активів інших підприємств, ж / о 13 (04);
К-т рах. 50 "Каса" - здача готівки в банк і зарахування їх на рахунок, ж / о 1 (01);
К-т рах. 52 "Валютний рахунок" - при перерахуванні валюти з валютного рахунку, ж / о 2 / 1 (01);
К-т рах. 55 "Спеціальні рахунки в банках" - при зарахуванні залишків коштів за акредитивами і лімітованим чековими книжками, ж / о 3 (01);
К-т рах. 56 "Грошові документи" - на кошти, що надійшли від продажу власних акцій, викуплених у акціонерів, ж / о 3 (01);
К-т рах. 57 "Переклади в шляху" - при зарахуванні виручки, зданої до кас ощадбанків, поштових відділень інкасаторами, ж / о 3 (01);
К-т рах. 58 "Короткострокові фінансові вкладення" - повернення наданих іншим підприємствам короткострокових позик, ж / о 8 (03);
К-т рах. 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" - при вступі заборгованості від постачальників, ж / о 6 (03);
К-т рах. 61 "Розрахунки за авансами виданими" - на повернуті суми виданих іншим підприємствам авансів, ж / о 8 (03);
К-т рах. 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" - на що надійшли суми від покупців продукції (робіт, послуг), основних засобів та інших цінностей при обліку реалізації в міру відвантаження і пред'явлення рахунків до оплати, при розрахунках плановими платежами, ж / о 11 (06) ;
К-т рах. 63 "Розрахунки за претензіями" - на що надійшли суми, належні за претензіями, ж / о 8 (03);
К-т рах. 64 "Розрахунки за авансами одержаними" - при отриманні авансів від інших підприємств під поставку продукції (робіт, послуг) за часткової готовності або матеріальних цінностей, ж / о 8 (03);
К-т рах. 65 "Розрахунки по майновому і особистому страхуванню" - на що надійшли суми страхових відшкодувань по майновому і особистому страхуванню персоналу, ж / о 10 / 1 (05);
К-т рах. 67 "Розрахунки з позабюджетних платежів", 68 "Розрахунки з бюджетом", 69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню" - у випадку повернення надмірно сплачених сум платежів або отримання коштів, ж / о 8, ж / о 10 / 1 (03);
К-т рах. 71 "Розрахунки з підзвітними особами" - на повернення невикористаних підзвітних сум в місцеві установи банків, ж / о 7 (03);
К-т рах. 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями" - на суми платежів у безготівковому порядку, що надійшли від працівників підприємства в погашення отриманих ними позик, на відшкодування матеріального збитку та ін, ж / о 8 (03);
К-т рах. 75 "Розрахунки з засновниками" - при вступі грошових середовищі від засновників у рахунок їхніх вкладів до статутного фонду підприємства; в остаточна оплату акцій (після реєстрації підприємства в установленому порядку); у зв'язку зі збільшенням номінальної вартості або додатковим випуском акцій після державної реєстрації підприємства, ж / о 8 (03);
К-т рах. 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" - при погашенні дебіторської заборгованості, інших дебіторських боргів, ж / о 8 (03);
К-т рах. 78 "Розрахунки з дочірніми підприємствами" - при отриманні грошових коштів дочірнім підприємством від материнських, ж / о 9 (03);
К-т рах. 79 "Внутрішньогосподарські розрахунки" - на вступ грошових коштів на розрахункові рахунки підрозділів ПЗ (за внутрібалансовим розрахунками та централізованої збутової діяльності, а також на поповнення оборотних коштів і інші потреби, ж / о 9 (03);
К-т рах. 80 "Прибутки і збитки" - на що надійшли від інших підприємств суми штрафних санкцій (пені, неустойки, штрафи), дебіторської заборгованості, по якій минули строки позовної давності, або безнадійної до отримання інших причин, фінансової допомоги з боку, ж / о 15 ( 07);
К-т рах. 83 "Доходи майбутніх періодів" - при надходженні платежів з доходів майбутніх періодів (отримана наперед орендна плата, оплата автомобільних перевезень вперед і ін); різниця між ціною реалізації і номінальна вартістю випущених цінних паперів, ж / о 15 (07);
К-т рах. 86 "Резервний фонд" - при відображенні емісійного доходу від продажу цінних паперів, ж / о 12 (07);
К-т рах. 87 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" - доходи надходження, направляються на зменшення непокритого збитку минулих років; ходи, складові прибуток минулих років, виявлені у звітному році і приєднуються до нерозподіленого прибутку минулих років, ж / о 12 (07);
К-т рах. 88 "Фонди спеціального призначення" - безоплатна допомога, що отримується від інших підприємств, організацій та осіб для формування оборотних коштів і покриття планових збитків, ж / о 12 (07);
К-т рах. 90 "Короткострокові кредити банків", 92 "Довгострокові кредити банків", 93 "Кредити банків для працівників" - при отриманні кредитів на різні цілі, за операціями дисконту векселів та інших боргових зобов'язань ж / о 4 (02);
К-т рах. 94 "Короткострокові позики" - при отриманні сум короткострокових позик від кредиторів (крім банків) всередині країни і за кордоном у рублях та іноземних валютах на строк до 1 року, включаючи комерційні кредити під століття або "партнерські" кредити під боргові зобов'язання, і шляхом реалізації короткострокових цінних паперів, ж / о 4 (02);
К-т рах. 95 "Довгострокові позики" - при отриманні сум довгострокових запозичень від кредиторів (крім банків) всередині країни і за кордоном в рублях і в іноземних валютах на термін більше 1 року, у тому числі шляхом реалізації випущених підприємством облігацій і позик під виданий вексель та інші отримані боргові зобов'язання (без відсотків), ж / о 4 (02);
К-т рах. 96 "Цільові фінансування й надходження" - на вступивши! суми для здійснення заходів цільового призначення (фінансування витрат з утримання дитячих установ, спортивно-оздоровчих л; рей, парків, переданих у безкоштовне користування профспілковим організаціям інших соціальних заходів), включаючи кошти, перераховані іншими підприємствами в порядку пайової участі у зазначених заходах; сум урядових субсидій та місцевих адміністративних органів цільового призначення та ін, ж / о 12 (07).
Списання грошових коштів з розрахункового рахунку відображається:
К-т рах. 51 "Розрахунковий рахунок", ж / о 2 (01)
Д-т рах. 04 "Нематеріальні активи" - при оплаті вартості придбаних у процесі діяльності нематеріальних активів, В-1;
Д-т рах. 06 "Довгострокові фінансові вкладення" - на суми наданих довгострокових позик іншим підприємствам, придбаних паперів інших підприємств, В-5;
Д-т рах. 08 "Капітальні вкладення" - при оплаті витрат капітального характеру, В-3;
Д-т рах. 15 "Заготівля і придбання матеріалів" - при оплаті витрат по заготовлению матеріальних цінностей, В-2;
Д-т рах. 20 "Основне виробництво", 25 "Загальновиробничі витрати", 26 "Загальногосподарські витрати", 29 "Обслуговуючі виробництва і господарства", 31 "Витрати майбутніх періодів", 89 "Резерви майбутніх витрат і платежів" - при оплаті різних грошових витрат безготівковим шляхом, В-3, В-5, В-4;
Д-т рах. 20 "Основне виробництво", 26 "Загальногосподарські витрати", 43 "Комерційні витрати" - на суму сплачених відсотків по короткострокових позиках в інших підприємств, за користування кредитами банків, В-3, В-5;
Д-т рах. 43 "Комерційні витрати" - при оплаті витрат, пов'язаних з реалізацією продукції (вартість доставки, комісійні збори, рекламні та інші витрати), В-5;
Д-т рах. 50 "Каса" - при отриманні готівки в касу на різні цілі, В-4;
Д-т рах. 52 "Валютний рахунок" - при купівлі валюти, В-4;
Д-т рах. 55 "Спеціальні рахунки в банках" - на суми виставлених акредитивів та отриманих лімітованих чекових книжок за рахунок власних коштів, а також перерахувань грошових коштів на рахунок по капвкладеннях і банку для оплати дивідендів, цільового фінансування та цільових надходжень ПЗ на поточні рахунки структурних підрозділів для виплати зарплати та інших витрат касовою готівкою, В-5;
Д-т рах. 56 "Грошові документи" - на вартість придбаних путівок, поштових марок, марок державного мита, гербових марок для оформлення виданих індоссаціірованних (переданих) векселів, авіаквитків, викуп власних акцій у акціонерів і інших грошових документів, В-4;
Д-т рах. 58 "Короткострокові фінансові вкладення" - при погашенні наданих короткострокових позик іншим підприємствам, придбаних цінних паперів інших підприємств, В-5;
Д-т рах. 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" - при оплаті рахунків постачальників і підрядників, В-7;
Д-т рах. 61 "Розрахунки за авансами виданими" - при перерахуванні авансів іншим підприємствам під поставку матеріальних цінностей, виконання робіт, а також оплату продукції та робіт, прийнятих від замовників за часткової готовності, В-5;
Д-т рах. 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" - при поверненні покупцям зайво отриманих сум, В-5;
Д-т рах. 63 "Розрахунки за претензіями" - на помилково списані банком суми з розрахункового рахунку, В-5;
Д-т рах. 64 "Розрахунки за авансами одержаними" - при поверненні раніше отриманих авансів, В-5;
Д-т рах. 65 "Розрахунки по майновому і особистому страхуванню", 67 "Розрахунки з позабюджетних платежів", 68 "Розрахунки з бюджетом", 69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню" - на перерахування сум належних платежів страховим компаніям, у позабюджетні фонди, до бюджету та до фонду соціального захисту, В-5;
Д-т рах. 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці" - при перерахуванні заробітної плати на особові рахунки в Ощадбанку або за місцем знаходження працівника підприємства, В-8;
Д-т рах. 71 "Розрахунки з підзвітними особами" - на перерахування підзвітних сум за місцем відрядження працівника підприємства, В-5;
Д-т рах. 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями" - при перерахуванні позик працівникам підприємства на їх особові рахунки в ощадбанках, нарахуванні заборгованості за сплаченими банкам відсоткам за кредит для працівників підприємства, перерахування штрафів, пені, неустойок з віднесенням їх на рахунок винних осіб, у розмірі, передбачених чинним законодавством, В-5;
Д-т рах. 75 "Розрахунки з засновниками" - на суми перерахованих доходів користь засновників підприємства та дивідендів власникам акцій і паю підприємства, крім його працівників, В-5;
Д-т рах. 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" - при погашенні різного роду кредиторської заборгованості (орендної плати орендодавцю за основні засоби, здані в оренду без викупу; аліментів та інших утримань із заробітної плати за виконавчими листами або постановами судових органів; торговим організаціям сум, утриманих із заробітної плати працівників за товари, куплені в кредит (якщо підприємство для цих цілей не користується кредитами банків); депонованої заробітної плати; за банківське обслуговування тощо, В-5;
Д-т рах. 78 "Розрахунки з дочірніми підприємствами" - на суми різних перерахувань, що здійснюються при межбалансових розрахунках з дочірніми підприємствами, В-5;
Д-т рах. 79 "Внутрішньогосподарські розрахунки" - при перерахуванні різних сум об'єднанням своїм філіям та іншим підрозділам, виділеним на самостійний баланс, В-5;
Д-т рах. 80 "Прибутки і збитки" - на суми сплачених штрафних санкцій та інших платежів (арбітражні збори і судові витрати, аукціонний збір та ін), В-4;
Д-т рах. 81 "Використання прибутку" - при погашенні орендарем заборгованості за отримані від орендодавця обігові кошти з оплатою їх вартості в період оренди за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства; витрати з надання допомоги школам, ПТУ, будинкам престарілих та інвалідів; внески у створені об'єднані інвестиційні фонди, інші витрати, які здійснюються відповідно до чинних законодавчих актів з коштів прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства, В-4;
Д-т рах. 87 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" - при направленні коштів нерозподіленого прибутку на утримання управлінських структур; на розвиток матеріально-технічної бази підрядника, В-4;
Д-т рах. 88 "Фонди спеціального призначення" - при перерахуванні коштів на утримання управлінських структур (міністерств, відомств, фірм, концернів), видачі коштів працівникам у порядку безоплатної допомоги, при перерахуванні сум (поштовим переказом) за придбані путівки в будинки відпочинку, санаторії, медикаменти і інші соціальні потреби, підрядникам на розвиток їх матеріально-технічної бази. Зазначені записи робляться на підприємствах, на яких установчими документами передбачено утворення спеціальних фондів, В-4;
Д-т рах. 89 "Резерви майбутніх витрат і платежів" - при оплаті витрат за рахунок коштів створених резервів, В-4;
Д-т рах. 90 "Короткострокові кредити банків", 92 "Довгострокові кредити банків", 93 "Кредити банків для працівників" - при погашенні кредитів банків, В-5;
Д-т рах. 94 "Короткострокові позики", 95 "Довгострокові позики" - при погашенні сум заборгованості позикодавцям (крім банків) за всіма видами короткострокових і довгострокових позик, В-5;
Д-т рах. 96 "Цільові фінансування й надходження" - при поверненні невикористаних цільових коштів, В-4;
Д-т рах. 97 "Орендні зобов'язання" - при перерахуванні орендодавцеві орендної плати за довгостроково орендовані основні засоби, В-5.
Поряд з розрахунковим рахунком (51) підприємства можуть зберігати кошти на таких рахунках: "Валютний рахунок" (52), "Спеціальні рахунки в банках (55).

Література
1. Скориков А.П. Бухгалтерський облік на виробничому підприємстві, Мн.: Вища школа 2004р., 430 с.
2. Сащеко П.М. Теорія бухобліку, Мн: БГЕУ, 2004 р ., 150с.
3. Саленко М.П. Бухгалтерський облік і статистична звітність, Мн.: Нове знання, 20057г. 290 с.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Реферат
77.8кб. | скачати


Схожі роботи:
Порядок відкриття і закриття рахунків
Відкриття та закриття банківських рахунків
Послідовність закриття рахунків та відображення їх у бухгалтерських регістрах
Закриття рахунків та формування звітності сільськогосподарських підприємств
Закриття операційних і результатних рахунків на прикладі колгоспу імен
Закриття операційних і результатних рахунків на прикладі колгоспу імені К. Маркса Семілуцького району
Закриття ран
Класифікація рахунків
План рахунків 4
© Усі права захищені
написати до нас