Перевірка контрагентів в аудиті
ПЛАН
Як можна втратити право на відрахування ПДВ
Позиція ВАС РФ і як до неї ставитися
Як перевірити партнера
Інформація про конкретний платника податків
Доступ до реєстрів в цілому
Багатьом платникам податків знайома ситуація, коли податковий інспектор відмовляє їм у можливості зробити відрахування ПДВ на тій підставі, що їхній контрагент вказав в рахунку-фактурі недостовірні відомості про себе. Нещодавно таку позицію підтримав у своїй постанові Президія Вищого Арбітражного Суду РФ. Як це відіб'ється на платника податків? На що в першу чергу необхідно звернути увагу, щоб уникнути податкових спорів?
Як можна втратити право на відрахування ПДВ
У Податковому кодексі Російської Федерації є такі обов'язкові умови, виконавши які платник податків може прийняти до відрахування податок на додану вартість:
- Податок повинен бути пред'явлений платнику податків (ст. 172 НК РФ);
- Платнику податків повинен бути виданий рахунок-фактура, оформлений з дотриманням вимог п. п. 5 і 6 ст. 169 НК РФ;
- Товари (роботи, послуги, майнові права) повинні бути придбані для перепродажу або проведення інших операцій, які обкладаються ПДВ (ст. 171 НК РФ);
- Товари, роботи, послуги або майнові права повинні бути прийняті на облік за наявності відповідних первинних документів (ст. 172 НК РФ).
З 1 січня 2006 р. умови про обов'язкову сплату ПДВ свого контрагента скасовано.
Отже, виконавши всі передбачені гол. 21 НК РФ умови, платник податків може приймати ПДВ до відрахування. Але, як показує практика, податковому інспекторові, що проводить заходи податкового контролю, важливо знати, чи потрапила віднімається з податкової бази сума до бюджету. Про те, що цього не сталося, можуть свідчити і непрямі ознаки: в документах вказано неправдиві відомості про партнера, відомості про нього відсутні в ЕГРЮЛ і ЕГРІП, рахунки-фактури підписані невідомими особами та ін І якщо такі факти будуть встановлені, то швидше за все платнику податків відмовлять у відрахуванні.
Чому ж це відбувається, незважаючи на те що вимога перевіряти свого партнера законодавчо не встановлено? Тому що податкові органи займають позицію, відповідно до якої до відрахування можна прийняти тільки той ПДВ, який потрапив до бюджету. Тому їм настільки важливо підтвердити достовірність даних рахунків-фактур.
Позиція ВАС РФ і як до неї ставитися
Не брати до уваги позицію податкових органів не можна, тим більше що її підтримала Президія ВАС РФ. У своїй Постанові від 18 жовтня 2005 р. N 4047/05 (далі - Постанова N 4047/05) він зробив висновок, що вимоги до порядку складання рахунків-фактур відносяться не тільки до повноти заповнення всіх реквізитів, але і до достовірності які у них відомостей. Цей висновок, зокрема, грунтується на тому, що дані первинних документів, що складаються при здійсненні господарської операції, в тому числі про осіб, що здійснили операції з відправлення та прийому вантажу, повинні відповідати фактичним - - обставинам. Рахунки-фактури складаються на підставі вже наявних первинних документів і повинні відображати конкретні факти господарської діяльності, що підтверджуються такими документами.
Відзначимо, що до прийняття цієї Постанови судова практика була неоднозначною. В основному суди підтримували платників податків і вказували, що жодною нормою права, що визначає порядок відрахування ПДВ платником податків, не встановлена в якості обов'язкової умови для застосування податкового вирахування сплата ПДВ до бюджету контрагентом.
Хоча зустрічалися і рішення, в яких підтримувалися висновки податкових органів про неправомірність податкового відрахування в розглянутих ситуаціях. Наприклад, на підставі того, що в рахунках-фактурах вказані неправдиві відомості про контрагента або не може бути підтверджений факт сплати їм ПДВ до бюджету. Але, приймаючи таку позицію, суди завжди оцінювали ситуацію в площині "сумлінність-несумлінність", і якщо рішення приймалося не на користь платника податків, то воно виносилося саме з урахуванням його недобросовісності.
Часто суди у своїх рішеннях вказували на те, що податкове законодавство виходить з визнання презумпції сумлінності дій платника податків, поки не доведено протилежне. Про це ж йдеться і в Визначенні Конституційного Суду РФ від 16 жовтня 2003 р. N 329-О. Там, зокрема, зазначено, що тлумачення ст. 57 Конституції РФ у системному зв'язку з іншими її положеннями не дозволяє зробити висновок, що платник податку несе відповідальність за дії всіх організацій, що беруть участь в багатостадійному процесі сплати і перерахування податків до бюджету. За змістом положення, що міститься в п. 7 ст. 3 НК РФ, у сфері податкових відносин діє презумпція сумлінності. Правозастосовні органи не можуть тлумачити поняття "добросовісні платники податків" як покладає на платників податків додаткові обов'язки, не передбачені законодавством.
Чи зміниться підхід арбітражних судів після прийняття Постанови N 4047/05?
Повноваження Президії ВАС РФ встановлені в ст. 16 Федерального конституційного закону від 28 квітня 1995 р. N 1-ФКЗ "Про арбітражних судах Російській Федерації". Там сказано, що він розглядає в порядку нагляду справи з перевірки вступили в законну силу судових актів арбітражних судів у РФ, окремі питання судової практики, а про результати розгляду інформує арбітражні суди в РФ.
У другому випадку мова йде про рекомендації, вироблених на основі огляду практики вирішення арбітражними судами справ. Про них Президія ВАС РФ повідомив у своїх інформаційних листах. Це певне узагальнення судової практики і вироблення єдиної позиції, яка потім використовується всіма арбітражними судами.
Що стосується розгляду в порядку нагляду вступили в силу судових актів, то висновки, зроблені в Постанові N 4047/05 з урахуванням конкретних обставин справи, не є обов'язковими для всіх арбітражних судів при ухваленні рішення по аналогічних справах. Але практика показує, що Президія ВАС РФ і в цих випадках часто закладає у своїх постановах принципи, які в подальшому приймаються до уваги арбітражними судами.
Як же ставитися до таких висновків Президії ВАС РФ?
Мінфін Росії у своїх роз'ясненнях не раз вказував на те, що рішення судів приймаються у зв'язку з розглядом ними конкретних обставин справи і не можуть автоматично прийматися як методологічна основа для застосування норм податкового законодавства (див., зокрема, Лист Мінфіну Росії від 22 вересня 2005 р. N 03-03-04/1/221).
На нашу думку, така позиція справедлива. Конкретні факти здатні повністю змінити ситуацію. Очевидно, що Постанова N 4047/05 було винесено з урахуванням ознак несумлінності платника податків. Наприклад, виявлено, що деякі подані ним документи не відповідали дійсності, на практиці описані в них операції не проводилися. Але спеціальної вказівки на ознаку несумлінності суд не дав.
Найімовірніше підхід податкових органів не зміниться. Якщо при перевірці виникне ризик, що контрагент не перерахував до бюджету ПДВ, у відрахуванні платнику податків швидше за все відмовлять. А в судовій практиці ще більш закріпиться підхід, відповідно до якого відрахування ПДВ може бути визнаний неправомірним, якщо будуть виявлені ознаки несумлінності платника податків.
Тим платникам податків, які хочуть уникнути як судових, так і досудових податкових суперечок, можна порадити провести низку контрольних заходів у відношенні своїх партнерів. Розглянемо, які для цього є можливості.
Як перевірити партнера
Що ж можна зробити, щоб не потрапити в ситуацію, коли при перевірці ваш партнер не буде виявлений або з'ясується, що в документах про нього вказані невірні відомості?
Можна скористатися доступними засобами і перевірити інформацію про свого контрагента. Зробити це можна двома шляхами.
Перший: запитувати відомості у самого контрагента (свідоцтво про реєстрацію в податковому органі, в якому вказані адреса та ІПН, документи, що підтверджують повноваження осіб підписувати документи, можна перевірити вказані в документах телефони, адреси і т.п.).
Другий: звернутися із запитом до податкового органу. Мова йде про отримання відомостей з ЕГРЮЛ і ЕГРІП.
З першим все ясно. Кількість і достовірність отриманих відомостей залежать від самого партнера і ваших з ним стосунків.
Що стосується другого шляху, то його варто розглянути докладніше. Відразу обмовимося, що дані із зазначених реєстрів надаються за плату, розмір якої залежить від обсягу необхідної інформації та термінів її отримання. Процес отримання відомостей і розмір плати жорстко регламентовані.
Основні нормативно-правові акти, які можуть знадобитися для отримання інформації про свого контрагента, - Правила ведення Єдиного державного реєстру юридичних осіб та надання містяться в ньому (далі - Правила ведення ЕГРЮЛ), затверджені Постановою Уряду РФ від 19 червня 2002 р. N 438 , та Правила ведення Єдиного державного реєстру індивідуальних підприємців і надання містяться в ньому (далі - Правила ведення ЕГРІП), затверджені Постановою Уряду РФ від 16 жовтня 2003 р. N 630. Зазначені Правила роз'яснюються листами ФНС Росії.
Які конкретно відомості включаються в ЕГРЮЛ і ЕГРІП, зазначено в Додатках 2 Правил ведення ЕГРЮЛ і ЕГРІП. Зокрема, там є дані про місцезнаходження платника податків, його ІПН і КПП, про припинення ним діяльності, про особу, що має право без довіреності діяти від імені юридичної особи, його філіях і представництвах, отриманих ліцензіях і т.д.
Зверніть увагу: відповідно до змін, внесеними до Правил ведення ЕГРЮЛ і ЕГРІП Постановою Уряду РФ від 13 грудня 2005 р. N 760, підставою для виключення з реєстру недіючої юридичної особи є неподання юридичною особою протягом останніх 12 місяців податкової звітності, а також відсутність протягом останніх 12 місяців руху грошових коштів по банківських рахунках (відсутність відкритих банківських рахунків).
У податкових органах можна отримати інформацію про конкретний платника податків в цікавому обсязі, а можна отримати доступ до всього реєстру. Розглянемо нюанси кожного способу отримання інформації.
Інформація про конкретний платника податків
Відомості надаються у вигляді витягу з реєстру, довідки про відсутність запитуваної інформації та копії документів з реєстраційної справи. Яку конкретно інформацію в підсумку ви хочете отримати, необхідно вказати в запиті. Крім запиту потрібно направити також документ, що підтверджує оплату послуг за надання інформації. Запит складається в довільній формі.
Термін надання відомостей - не більше п'яти днів. Можна попросити надати інформацію терміново - не пізніше робочого дня, наступного за днем надходження запиту.
Плата за відомості становить 200 руб. за кожний документ, за термінове надання - 400 руб. за кожний документ. При цьому в Листі МНС Росії від 26 березня 2003 р. N ФС-6-09/345 @ "До питання про надання відомості з Єдиного державного реєстру юридичних осіб" зазначено, що у платіжному дорученні в розділі "Призначення платежу" слід вказати кількість запитуваних документів, помножене на розмір плати за послугу.
Товариство з обмеженою відповідальністю "ІНТЕРЕС"
ІПН 7718515688, КПП 771801001 105381,
Москва, вул. Вільна, д. 3
Міжрайонна інспекція ФНС Росії
по м. Москві N 46
125373, Москва, Похідний проїзд, вл. 3, корп. 1
14.03.2006 N 1414
Запит про надання відомостей,
містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб
Відповідно до п. 20 Правил ведення Єдиного державного реєстру юридичних осіб та надання містяться в ньому, затверджених Постановою Уряду РФ від 19 червня 2002 р. N 438, просимо надати такі відомості про ЗАТ "Квадрат-37" (ОГРН ХХХХ-ХХХХХХХХХ) , включені до Єдиного державного реєстру юридичних осіб:
1. Адреса (місце знаходження).
2. Відомості про припинення діяльності юридичної особи.
3. Відомості про особу, що має право без довіреності діяти від імені зазначеного юридичної особи.
4. ІПН та КПП.
5. Відомості про ліцензії, отриманих вказаною юридичною особою.
Додаток: копія платіжного доручення від 13 березня 2006 р. N 345 на перерахування плати за послуги з надання відомостей з ЕГРЮЛ.
Генеральний директор ТОВ "ІНТЕРЕС" Цікавий (І. О. Цікавий)
МНС Росії рекомендувало звертатися із запитом про надання відомостей з ЕГРЮЛ за місцезнаходженням юридичної особи. Але якщо ви помилитеся, відповідь вам все одно направлять. Якщо запит надійшов не за місцезнаходженням юридичної особи, то МНС Росії в зазначеному вище Листі рекомендувало реєструючого органу протягом одного робочого дня забезпечити направлення запиту до реєструючого органу за місцезнаходженням запитуваної юридичної особи. Останній же час вступу запиту має забезпечити надходження документів заявнику протягом п'яти робочих днів.
Інформацію про те, які податкові органи займаються державною реєстрацією на території конкретного суб'єкта РФ, дані про їх адреси і телефони, а також реквізити платіжних документів можна знайти в мережі Інтернет, на сайті управління ФНС Росії по відповідному суб'єкту. Потрапити на сайт управління ФНС Росії можна через сайт www.nalog.ru, далі по черзі в розділи "ФНС Росії", "Структура ФНС Росії", "Територіальні податкові органи" і сторінка конкретного управління, де є розділ, присвячений державної реєстрації.
Способи одержання даних ЕГРЮЛ і ЕГРІП
Доступ до реєстрів в цілому
Доступ до реєстрів в цілому можна отримати через Інтернет за допомогою встановлення доступу до розділів сайту ФНС Росії, які містять відкриті відомості реєстрів. Порядок надання інформації з реєстрів в електронному вигляді регламентується Наказом ФНС Росії від 21 жовтня 2004 р. N САЕ-3-09 / 7 @. Щоб мати доступ, необхідно отримати спеціальні атрибути, термін дії яких - один рік.
Доступ також надається за плату:
- Одноразове надання відкритих відомостей у повному обсязі - 50 000 руб.;
- Одноразове надання відкритих оновлених відомостей - 5000 руб.;
- Річне абонентське обслуговування одного робочого місця - 150 000 руб.
Для отримання доступу у ФНС Росії необхідно направити заявку на надання в електронному вигляді відомостей і документ, що підтверджує оплату.
Інформація про порядок отримання відомостей з державних реєстрів, зокрема адресу ФНС Росії та порядок заповнення платіжних реквізитів, розміщена на сайтах управлінь ФНС Росії в мережі Інтернет і на стендах у територіальних реєструючих органах.
Є ще один спосіб оперативно отримати інформацію про партнера, якщо він є юридичною особою. Деякі відомості про організації можна побачити в мережі Інтернет безкоштовно. Таке отримання інформації організовано з метою реалізації п. 2 Постанови Уряду РФ від 19 червня 2002 р. N 438. На сайті www.nalog.ru є доступ до сервісу надання вибіркових відомостей з ЕГРЮЛ. Знаходиться він у розділі "Державна реєстрація та облік платників податків" в підрозділі "Відомості про юридичних осіб, внесених до Єдиного державного реєстру юридичних осіб". Там ви можете знайти відомості про повне найменування юридичної особи, інформацію про ІПН, КПП деяких організацій, державний реєстраційний номер запису та дату її внесення, найменування та адресу державного органу, що зареєстрував юридична особа, адреса (місцезнаходження) юридичної особи.
Література
Солодов А.К. Ринок: контроль і аудит. Питання теорії і техніки. - Воронеж, 1993.
Нітецкій В.В., Кудрявцев М.М. Аудит підприємства. - М.: Справа, 2005.
Глушков І.Є. Аудит на сучасному підприємстві. - Москва-Новосибірськ: КНОРУС-ЕКОР, 2006.
Алборов Р.А. Аудит в організаціях промисловості, торгівлі і АПК. - М.: "Річ навіть і Сервіс", 2006.
ПЛАН
Як можна втратити право на відрахування ПДВ
Позиція ВАС РФ і як до неї ставитися
Як перевірити партнера
Інформація про конкретний платника податків
Доступ до реєстрів в цілому
Багатьом платникам податків знайома ситуація, коли податковий інспектор відмовляє їм у можливості зробити відрахування ПДВ на тій підставі, що їхній контрагент вказав в рахунку-фактурі недостовірні відомості про себе. Нещодавно таку позицію підтримав у своїй постанові Президія Вищого Арбітражного Суду РФ. Як це відіб'ється на платника податків? На що в першу чергу необхідно звернути увагу, щоб уникнути податкових спорів?
Як можна втратити право на відрахування ПДВ
У Податковому кодексі Російської Федерації є такі обов'язкові умови, виконавши які платник податків може прийняти до відрахування податок на додану вартість:
- Податок повинен бути пред'явлений платнику податків (ст. 172 НК РФ);
- Платнику податків повинен бути виданий рахунок-фактура, оформлений з дотриманням вимог п. п. 5 і 6 ст. 169 НК РФ;
- Товари (роботи, послуги, майнові права) повинні бути придбані для перепродажу або проведення інших операцій, які обкладаються ПДВ (ст. 171 НК РФ);
- Товари, роботи, послуги або майнові права повинні бути прийняті на облік за наявності відповідних первинних документів (ст. 172 НК РФ).
З 1 січня 2006 р. умови про обов'язкову сплату ПДВ свого контрагента скасовано.
Отже, виконавши всі передбачені гол. 21 НК РФ умови, платник податків може приймати ПДВ до відрахування. Але, як показує практика, податковому інспекторові, що проводить заходи податкового контролю, важливо знати, чи потрапила віднімається з податкової бази сума до бюджету. Про те, що цього не сталося, можуть свідчити і непрямі ознаки: в документах вказано неправдиві відомості про партнера, відомості про нього відсутні в ЕГРЮЛ і ЕГРІП, рахунки-фактури підписані невідомими особами та ін І якщо такі факти будуть встановлені, то швидше за все платнику податків відмовлять у відрахуванні.
Чому ж це відбувається, незважаючи на те що вимога перевіряти свого партнера законодавчо не встановлено? Тому що податкові органи займають позицію, відповідно до якої до відрахування можна прийняти тільки той ПДВ, який потрапив до бюджету. Тому їм настільки важливо підтвердити достовірність даних рахунків-фактур.
Позиція ВАС РФ і як до неї ставитися
Не брати до уваги позицію податкових органів не можна, тим більше що її підтримала Президія ВАС РФ. У своїй Постанові від 18 жовтня 2005 р. N 4047/05 (далі - Постанова N 4047/05) він зробив висновок, що вимоги до порядку складання рахунків-фактур відносяться не тільки до повноти заповнення всіх реквізитів, але і до достовірності які у них відомостей. Цей висновок, зокрема, грунтується на тому, що дані первинних документів, що складаються при здійсненні господарської операції, в тому числі про осіб, що здійснили операції з відправлення та прийому вантажу, повинні відповідати фактичним - - обставинам. Рахунки-фактури складаються на підставі вже наявних первинних документів і повинні відображати конкретні факти господарської діяльності, що підтверджуються такими документами.
Відзначимо, що до прийняття цієї Постанови судова практика була неоднозначною. В основному суди підтримували платників податків і вказували, що жодною нормою права, що визначає порядок відрахування ПДВ платником податків, не встановлена в якості обов'язкової умови для застосування податкового вирахування сплата ПДВ до бюджету контрагентом.
Хоча зустрічалися і рішення, в яких підтримувалися висновки податкових органів про неправомірність податкового відрахування в розглянутих ситуаціях. Наприклад, на підставі того, що в рахунках-фактурах вказані неправдиві відомості про контрагента або не може бути підтверджений факт сплати їм ПДВ до бюджету. Але, приймаючи таку позицію, суди завжди оцінювали ситуацію в площині "сумлінність-несумлінність", і якщо рішення приймалося не на користь платника податків, то воно виносилося саме з урахуванням його недобросовісності.
Часто суди у своїх рішеннях вказували на те, що податкове законодавство виходить з визнання презумпції сумлінності дій платника податків, поки не доведено протилежне. Про це ж йдеться і в Визначенні Конституційного Суду РФ від 16 жовтня 2003 р. N 329-О. Там, зокрема, зазначено, що тлумачення ст. 57 Конституції РФ у системному зв'язку з іншими її положеннями не дозволяє зробити висновок, що платник податку несе відповідальність за дії всіх організацій, що беруть участь в багатостадійному процесі сплати і перерахування податків до бюджету. За змістом положення, що міститься в п. 7 ст. 3 НК РФ, у сфері податкових відносин діє презумпція сумлінності. Правозастосовні органи не можуть тлумачити поняття "добросовісні платники податків" як покладає на платників податків додаткові обов'язки, не передбачені законодавством.
Чи зміниться підхід арбітражних судів після прийняття Постанови N 4047/05?
Повноваження Президії ВАС РФ встановлені в ст. 16 Федерального конституційного закону від 28 квітня 1995 р. N 1-ФКЗ "Про арбітражних судах Російській Федерації". Там сказано, що він розглядає в порядку нагляду справи з перевірки вступили в законну силу судових актів арбітражних судів у РФ, окремі питання судової практики, а про результати розгляду інформує арбітражні суди в РФ.
У другому випадку мова йде про рекомендації, вироблених на основі огляду практики вирішення арбітражними судами справ. Про них Президія ВАС РФ повідомив у своїх інформаційних листах. Це певне узагальнення судової практики і вироблення єдиної позиції, яка потім використовується всіма арбітражними судами.
Що стосується розгляду в порядку нагляду вступили в силу судових актів, то висновки, зроблені в Постанові N 4047/05 з урахуванням конкретних обставин справи, не є обов'язковими для всіх арбітражних судів при ухваленні рішення по аналогічних справах. Але практика показує, що Президія ВАС РФ і в цих випадках часто закладає у своїх постановах принципи, які в подальшому приймаються до уваги арбітражними судами.
Як же ставитися до таких висновків Президії ВАС РФ?
Мінфін Росії у своїх роз'ясненнях не раз вказував на те, що рішення судів приймаються у зв'язку з розглядом ними конкретних обставин справи і не можуть автоматично прийматися як методологічна основа для застосування норм податкового законодавства (див., зокрема, Лист Мінфіну Росії від 22 вересня 2005 р. N 03-03-04/1/221).
На нашу думку, така позиція справедлива. Конкретні факти здатні повністю змінити ситуацію. Очевидно, що Постанова N 4047/05 було винесено з урахуванням ознак несумлінності платника податків. Наприклад, виявлено, що деякі подані ним документи не відповідали дійсності, на практиці описані в них операції не проводилися. Але спеціальної вказівки на ознаку несумлінності суд не дав.
Найімовірніше підхід податкових органів не зміниться. Якщо при перевірці виникне ризик, що контрагент не перерахував до бюджету ПДВ, у відрахуванні платнику податків швидше за все відмовлять. А в судовій практиці ще більш закріпиться підхід, відповідно до якого відрахування ПДВ може бути визнаний неправомірним, якщо будуть виявлені ознаки несумлінності платника податків.
Тим платникам податків, які хочуть уникнути як судових, так і досудових податкових суперечок, можна порадити провести низку контрольних заходів у відношенні своїх партнерів. Розглянемо, які для цього є можливості.
Як перевірити партнера
Що ж можна зробити, щоб не потрапити в ситуацію, коли при перевірці ваш партнер не буде виявлений або з'ясується, що в документах про нього вказані невірні відомості?
Можна скористатися доступними засобами і перевірити інформацію про свого контрагента. Зробити це можна двома шляхами.
Перший: запитувати відомості у самого контрагента (свідоцтво про реєстрацію в податковому органі, в якому вказані адреса та ІПН, документи, що підтверджують повноваження осіб підписувати документи, можна перевірити вказані в документах телефони, адреси і т.п.).
Другий: звернутися із запитом до податкового органу. Мова йде про отримання відомостей з ЕГРЮЛ і ЕГРІП.
З першим все ясно. Кількість і достовірність отриманих відомостей залежать від самого партнера і ваших з ним стосунків.
Що стосується другого шляху, то його варто розглянути докладніше. Відразу обмовимося, що дані із зазначених реєстрів надаються за плату, розмір якої залежить від обсягу необхідної інформації та термінів її отримання. Процес отримання відомостей і розмір плати жорстко регламентовані.
Основні нормативно-правові акти, які можуть знадобитися для отримання інформації про свого контрагента, - Правила ведення Єдиного державного реєстру юридичних осіб та надання містяться в ньому (далі - Правила ведення ЕГРЮЛ), затверджені Постановою Уряду РФ від 19 червня 2002 р. N 438 , та Правила ведення Єдиного державного реєстру індивідуальних підприємців і надання містяться в ньому (далі - Правила ведення ЕГРІП), затверджені Постановою Уряду РФ від 16 жовтня 2003 р. N 630. Зазначені Правила роз'яснюються листами ФНС Росії.
Які конкретно відомості включаються в ЕГРЮЛ і ЕГРІП, зазначено в Додатках 2 Правил ведення ЕГРЮЛ і ЕГРІП. Зокрема, там є дані про місцезнаходження платника податків, його ІПН і КПП, про припинення ним діяльності, про особу, що має право без довіреності діяти від імені юридичної особи, його філіях і представництвах, отриманих ліцензіях і т.д.
Зверніть увагу: відповідно до змін, внесеними до Правил ведення ЕГРЮЛ і ЕГРІП Постановою Уряду РФ від 13 грудня 2005 р. N 760, підставою для виключення з реєстру недіючої юридичної особи є неподання юридичною особою протягом останніх 12 місяців податкової звітності, а також відсутність протягом останніх 12 місяців руху грошових коштів по банківських рахунках (відсутність відкритих банківських рахунків).
У податкових органах можна отримати інформацію про конкретний платника податків в цікавому обсязі, а можна отримати доступ до всього реєстру. Розглянемо нюанси кожного способу отримання інформації.
Інформація про конкретний платника податків
Відомості надаються у вигляді витягу з реєстру, довідки про відсутність запитуваної інформації та копії документів з реєстраційної справи. Яку конкретно інформацію в підсумку ви хочете отримати, необхідно вказати в запиті. Крім запиту потрібно направити також документ, що підтверджує оплату послуг за надання інформації. Запит складається в довільній формі.
Термін надання відомостей - не більше п'яти днів. Можна попросити надати інформацію терміново - не пізніше робочого дня, наступного за днем надходження запиту.
Плата за відомості становить 200 руб. за кожний документ, за термінове надання - 400 руб. за кожний документ. При цьому в Листі МНС Росії від 26 березня 2003 р. N ФС-6-09/345 @ "До питання про надання відомості з Єдиного державного реєстру юридичних осіб" зазначено, що у платіжному дорученні в розділі "Призначення платежу" слід вказати кількість запитуваних документів, помножене на розмір плати за послугу.
Товариство з обмеженою відповідальністю "ІНТЕРЕС"
ІПН 7718515688, КПП 771801001 105381,
Москва, вул. Вільна, д. 3
Міжрайонна інспекція ФНС Росії
по м. Москві N 46
125373, Москва, Похідний проїзд, вл. 3, корп. 1
14.03.2006 N 1414
Запит про надання відомостей,
містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб
Відповідно до п. 20 Правил ведення Єдиного державного реєстру юридичних осіб та надання містяться в ньому, затверджених Постановою Уряду РФ від 19 червня 2002 р. N 438, просимо надати такі відомості про ЗАТ "Квадрат-37" (ОГРН ХХХХ-ХХХХХХХХХ) , включені до Єдиного державного реєстру юридичних осіб:
1. Адреса (місце знаходження).
2. Відомості про припинення діяльності юридичної особи.
3. Відомості про особу, що має право без довіреності діяти від імені зазначеного юридичної особи.
4. ІПН та КПП.
5. Відомості про ліцензії, отриманих вказаною юридичною особою.
Додаток: копія платіжного доручення від 13 березня 2006 р. N 345 на перерахування плати за послуги з надання відомостей з ЕГРЮЛ.
Генеральний директор ТОВ "ІНТЕРЕС" Цікавий (І. О. Цікавий)
МНС Росії рекомендувало звертатися із запитом про надання відомостей з ЕГРЮЛ за місцезнаходженням юридичної особи. Але якщо ви помилитеся, відповідь вам все одно направлять. Якщо запит надійшов не за місцезнаходженням юридичної особи, то МНС Росії в зазначеному вище Листі рекомендувало реєструючого органу протягом одного робочого дня забезпечити направлення запиту до реєструючого органу за місцезнаходженням запитуваної юридичної особи. Останній же час вступу запиту має забезпечити надходження документів заявнику протягом п'яти робочих днів.
Інформацію про те, які податкові органи займаються державною реєстрацією на території конкретного суб'єкта РФ, дані про їх адреси і телефони, а також реквізити платіжних документів можна знайти в мережі Інтернет, на сайті управління ФНС Росії по відповідному суб'єкту. Потрапити на сайт управління ФНС Росії можна через сайт www.nalog.ru, далі по черзі в розділи "ФНС Росії", "Структура ФНС Росії", "Територіальні податкові органи" і сторінка конкретного управління, де є розділ, присвячений державної реєстрації.
Способи одержання даних ЕГРЮЛ і ЕГРІП
| Показники | Отримання інформації про конкретному платника податків | Доступ до реєстрів на сайті ФНС Росії |
| Вид одержуваної інформації | Виписка з державного реєстру Копії документів, містяться в реєстраційній справі. Довідка про відсутність запитуваної інформації | Доступ до мережі Інтернет до сайту ФНС Росії, на якому розміщуються щотижня обновлювані копії ЕГРЮЛ і ЕГРІП, не містять відомостей, доступ до яких обмежений. Доступ здійснюється на підставі наданих одержувачу атрибутів доступу - вказуються в повідомленні про прийняте рішенні про надання відомостей. Придбання програмно-технічних коштів та отримання доступу до мережі Інтернет здійснюються одержувачем за свій рахунок самостійно |
| Розмір плати | 200 руб. - За кожний документ; 400 руб. - За кожний документ при терміновому надання відомостей | 50 000 руб. - За однократне надання Відкритих відомостей у повному обсязі; 5000 руб. - За однократне надання Відкритих оновлених відомостей; 150 000 руб. - За річне абонентське обслуговування одного робочого місця |
| Терміни отримання відомостей | Не більше п'яти днів. Термінове надання - не пізніше робочого дня, наступного за днем надходження відповідного запиту | Не пізніше п'яти робочих днів з дня прийняття рішення про надання відомостей. Рішення приймається в термін не більше п'яти днів з дня отримання заявки |
| Кому направляти запит | У територіальні податкові органи, здійснюють державну реєстрацію юридичних осіб на території відповідного суб'єкта РФ, - інформація про них розміщена на сайтах УФНС Росії | У ФНС Росії. 127381, м. Москва, вул. Неглінна, д. 23 |
| Регламентація | Правила ведення Єдиного державного реєстру юридичних осіб та надання містяться в ньому відомостей, затверджені Постановою Уряду РФ від 19 червня 2002 р. N 438, і Правила ведення Єдиного державного реєстру індивідуальних підприємців та надання містяться в ньому відомостей, затверджені Постановою Уряду РФ від 16 жовтня 2003 р. N 630 | Наказ ФНС Росії від 21 жовтня 2004 р. N САЕ-3- 09 / 7 @ |
Доступ до реєстрів в цілому можна отримати через Інтернет за допомогою встановлення доступу до розділів сайту ФНС Росії, які містять відкриті відомості реєстрів. Порядок надання інформації з реєстрів в електронному вигляді регламентується Наказом ФНС Росії від 21 жовтня 2004 р. N САЕ-3-09 / 7 @. Щоб мати доступ, необхідно отримати спеціальні атрибути, термін дії яких - один рік.
Доступ також надається за плату:
- Одноразове надання відкритих відомостей у повному обсязі - 50 000 руб.;
- Одноразове надання відкритих оновлених відомостей - 5000 руб.;
- Річне абонентське обслуговування одного робочого місця - 150 000 руб.
Для отримання доступу у ФНС Росії необхідно направити заявку на надання в електронному вигляді відомостей і документ, що підтверджує оплату.
Інформація про порядок отримання відомостей з державних реєстрів, зокрема адресу ФНС Росії та порядок заповнення платіжних реквізитів, розміщена на сайтах управлінь ФНС Росії в мережі Інтернет і на стендах у територіальних реєструючих органах.
Є ще один спосіб оперативно отримати інформацію про партнера, якщо він є юридичною особою. Деякі відомості про організації можна побачити в мережі Інтернет безкоштовно. Таке отримання інформації організовано з метою реалізації п. 2 Постанови Уряду РФ від 19 червня 2002 р. N 438. На сайті www.nalog.ru є доступ до сервісу надання вибіркових відомостей з ЕГРЮЛ. Знаходиться він у розділі "Державна реєстрація та облік платників податків" в підрозділі "Відомості про юридичних осіб, внесених до Єдиного державного реєстру юридичних осіб". Там ви можете знайти відомості про повне найменування юридичної особи, інформацію про ІПН, КПП деяких організацій, державний реєстраційний номер запису та дату її внесення, найменування та адресу державного органу, що зареєстрував юридична особа, адреса (місцезнаходження) юридичної особи.
Література
Солодов А.К. Ринок: контроль і аудит. Питання теорії і техніки. - Воронеж, 1993.
Нітецкій В.В., Кудрявцев М.М. Аудит підприємства. - М.: Справа, 2005.
Глушков І.Є. Аудит на сучасному підприємстві. - Москва-Новосибірськ: КНОРУС-ЕКОР, 2006.
Алборов Р.А. Аудит в організаціях промисловості, торгівлі і АПК. - М.: "Річ навіть і Сервіс", 2006.