Пенсійні фонди в Росії

Фінансування пенсій за державним пенсійним забезпеченням проводиться за рахунок коштів федерального бюджету. Відповідно, коли мова йде про право на пенсію за вислугу років державним службовцям суб'єктів РФ і муніципальним службовцям, джерелом виступають кошти суб'єктів РФ і засобів органів місцевого самоврядування. Регулювання пенсійного забезпечення зазначених категорій чиновників відбувається на підставі законів та інших нормативних правових актів суб'єктів РФ, а також актів органів місцевого самоврядування [74].
У Республіці Татарстан відносини у сфері організації державної цивільної служби Республіки Татарстан регулює Закон Республіки Татарстан № 3-ЗРМ від 16 січня 2003 року «Про державну цивільну службу Республіки Татарстан».
У 2007 році в результаті проведених заходів середній розмір пенсій у Росії збільшився на 805 рублів, або на 29,8%, і на 1 січня 2008 року склав 3 500 рублів.
Розмір пенсій за вислугу років держслужбовцям в Республіці Татарстан на 1 січня 2007 року склав 4568,6 рублів за прожиткового мінімуму пенсіонера на ту ж дату в 1946 рублів (по Республіці Татарстан), це тобто в 2,3 рази більше прожиткового мінімуму [74] .
Пенсія військовослужбовців та їх сімей на 1 січня 2007 року склала 2270,6 рублів, тобто так само перевищила прожитковий мінімум пенсіонера. Пенсія пенсіонерів, постраждалих в результаті радіаційних або техногенних катастроф на ту ж дату склала 3311,2 рублів, перевищивши прожитковий мінімум пенсіонера на 1365,2 рублів.
На сьогоднішній день основною проблемою у сфері державного пенсійного забезпечення є низький розмір соціальної пенсії. На 1 січня 2007 року розмір соціальної пенсії в Республіці Татарстан склав 1770,9 рублів, опустившись нижче прожиткового мінімуму на 175,1 рублів. [48]
Якщо говорити про основні підсумки роботи щодо вдосконалення державного пенсійного забезпечення за 2007 рік, то слід розглянути наступні аспекти.
Відповідно до постанови Уряду Російської Федерації від 25 березня 2008 року № 204 «Про затвердження коефіцієнта додаткового збільшення з 1 квітня 2008 року розміру страхової частини трудової пенсії» з метою реалізації пункту 7 статті 17 Федерального закону від 17 грудня 2001 року № 173-ФЗ « Про трудові пенсії в Російській Федерації »з 1 квітня 2008 року розміри страхової частини трудових пенсій підвищено на 7,5%.
Додаткове збільшення з 1 квітня 2008 року розміру страхової частини трудової пенсії вироблено за підсумками 2007 року, виходячи зі зростання середньомісячної заробітної плати в країні і з урахуванням індексу зростання доходів Пенсійного фонду Росії в розрахунку на одного пенсіонера.
Реалізація Постанови дозволила підвищити розміри трудових пенсій більше 36 млн. чоловік [70].
У результаті середній розмір трудової пенсії збільшився на 156 рублів, пенсії по старості - на 167 рублів, при цьому для пенсіонерів, що проживають в районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях, - на 230 рублів. Середній розмір пенсії інвалідів внаслідок військової травми та учасників Великої Вітчизняної війни, які отримують дві пенсії, збільшився відповідно на 187 і на 195 рублів.
Витрати на збільшення з 1 квітня 2008 року розміру страхової частини трудових пенсій склали 51,38 млрд. рублів і будуть вироблені в межах коштів на зазначені цілі, передбачених в бюджеті Пенсійного фонду Російської Федерації.
Слід зазначити, що 1 квітня 2008 року набуває також чинності постанова Уряду Російської Федерації від 25 березня 2008 року № 205 «Про затвердження коефіцієнта індексації розрахункового пенсійного капіталу застрахованих осіб», згідно з яким розрахунковий пенсійний капітал застрахованих осіб, визначений за станом на 1 січня 2007 року, підлягає індексації в 1,204 рази [72].
Крім того, постановою Уряду Російської Федерації від 25 березня 2005 року № 206 затверджено індекс зростання середньомісячної заробітної плати в Російській Федерації за 2007 рік у розмірі 1,267, який необхідний при визначенні з 1 квітня 2008 року розміру щомісячної доплати до пенсії членам льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації. Разом з тим відповідно до Федерального закону від 01 березня 2008 року № 18-ФЗ «Про внесення змін в окремі законодавчі акти Російської Федерації з метою підвищення розмірів окремих видів соціальних виплат і вартості набору соціальних послуг» громадянам, які мають право на державну соціальну допомогу, з 1 квітня 2008 року щомісячні грошові виплати (ЕДВ) встановлюються в підвищених розмірах.
Так, розмір ЕДВ інвалідів, які мають III ступінь обмеження здатності до трудової діяльності, встановлюється у розмірі 1878 руб., Що на 147,1 руб. вище раніше встановленого розміру. Розмір ЕДВ, призначуваний інвалідам, які мають II, I ступінь обмеження здатності до трудової пенсії, підвищується відповідно на 104,64 і на 83,91 руб., І встановлюється в розмірі 1341 і 1073 рублів відповідно. Щомісячна грошова виплата дітям-інвалідам підвищується до 1341 рублів, або на 104,64 рублів вище раніше встановленого рівня. Розмір ЕДВ інвалідів Великої Вітчизняної війни та учасників Великої Вітчизняної війни, які стали інвалідами, підвищується на 210,28 рублів і складе 2683 рубля. Таким чином, з урахуванням збільшення страхової частини трудової пенсії рівень матеріального забезпечення зазначених категорій осіб з 1 квітня 2008 року підвищився в середньому майже на 400 рублів. Витрати на збільшення з 1 квітня 2008 року розмірів щомісячних грошових виплат у федеральному бюджеті і бюджеті Фонду передбачені [73].
У результаті індексації були підвищені розміри пенсій 38,3 млн. осіб.
При розробці перспективного фінансового плану Російської Федерації на 2006-2009 роки, передбачені заходи для збільшення пенсій, що передбачають доведення до 2009 року середнього розміру соціальної пенсії до прожиткового мінімуму пенсіонера.
Удосконалення нормативно-правової бази державного пенсійного забезпечення є важливою частиною діяльності з поліпшення якості державного пенсійного забезпечення [72].
У 2006 році йшла робота з підготовки проекту федерального закону «Про переведення базової частини трудової пенсії в систему державного пенсійного забезпечення», в якому, зокрема, передбачається переклад базової частини трудової пенсії в соціальну пенсію, право на яку буде надано громадянам, які отримують трудову пенсію по старості, по інвалідності, у зв'язку з втратою годувальника відповідно до Федерального закону «Про трудові пенсії в Російській Федерації».
У даному законопроекті передбачається введення поняття мінімального розміру матеріального забезпечення громадянина, що одержує зазначену соціальну пенсію, загальна сума якої не може бути менше прожиткового мінімуму пенсіонера.
При цьому якщо загальна сума матеріального забезпечення громадянина не досягне прожиткового мінімуму пенсіонера, то вказаною громадянину буде проводитися збільшення відповідного розміру соціальної пенсії з тим, щоб загальна сума матеріального забезпечення громадянина з урахуванням збільшеного розміру соціальної пенсії досягла прожиткового мінімуму пенсіонера.
Таким чином, у разі прийняття законопроекту громадянам з числа пенсіонерів дохід буде забезпечуватися не нижче прожиткового мінімуму.
З 1 січня 2008 року набув чинності Федеральний закон від 9 квітня 2007 року № 43-ФЗ «Про внесення змін до Федерального закону« Про державне пенсійне забезпечення в Російській Федерації ». Даним законом визначено, що діти у віці до 18 років, а також старші цього віку, що навчаються за очною формою в освітніх установах усіх типів та видів не залежно від їх організаційно-правової форми, за винятком навчальних закладів додаткової освіти, до закінчення ними такого навчання , але не довше ніж до досягнення ними віку 23 років мають право на соціальну пенсію, відповідно до статті 11 Федерального закону «Про державне пенсійне забезпечення в РФ».
З 1 січня 2008 року також набув чинності Федеральний закон від 1 грудня 2007 року № 312-ФЗ «Про внесення змін до Федерального закону« Про трудові пенсії в РФ », що передбачає встановлення підвищеного розміру базової частини трудових пенсій по старості та по інвалідності громадянам, мають спеціальний (північний) стаж роботи в районах Крайньої Півночі та місцевостях, прирівняних до районів Крайньої Півночі на дату 1 січня 2008 року не менше 15 і 20 років (відповідно) і на цю ж дату мають страховий стаж необхідної тривалості [74].
Таким чином, за 2007-2008 роки поряд з реальним підвищенням пенсій було забезпечено зростання загального рівня матеріального становища пенсіонерів. На сьогоднішній день більша частина пенсій по державному пенсійному забезпеченню перевищує прожитковий мінімум, а нормативно-правові акти, які вже прийняті або перебувають на стадії прийняття, будуть сприяти їх збільшенню.

Висновок
Пенсійний фонд Російської Федерації був утворений 22 грудня 1990 Постановою Верховної Ради РРФСР № 442-I, він був створений для державного управління фінансами пенсійної системи.
Фонд один з найбільших і найбільш значущих соціальних інститутів Росії. Обсяг одержуваних Пенсійним фондом доходів і виконуваних їм пенсійних платежів у 2007 році перевищив один трильйон рублів. За рахунок коштів Фонду отримують пенсії 38,3 млн. російських пенсіонерів. У системі індивідуального (персоніфікованого) обліку Фонду зареєстровано більше 62 млн. застрахованих працівників і понад 38 мільйонів пенсіонерів. З Фондом співпрацює 5,5 млн. роботодавців. Фонд здійснює щорічну розсилку повідомлень про обсяг пенсійних прав громадян та зобов'язання держави перед ними більш ніж 42 мільйонам застрахованих, які мають в структурі пенсії накопичувальну частину, 18 мільйонам, які мають тільки страхову частину і 6 мільйонів працюючих пенсіонерів для перерахунку пенсій. За масштабом вирішуваних завдань діяльність Пенсійного фонду Російської Федерації не має прецедентів в історії Росії.
При цьому Пенсійний фонд РФ - одна з небагатьох вертикально інтегрованих структур в сучасній російській владі. Його органи доходять до рівня районів у всіх суб'єктах Російської Федерації, зберігаючи відносини субординації. Це дає можливість здійснювати єдину стратегію управління пенсійною системою на всьому соціальному просторі Росії.
В даний час у нашій країні триває процес формування двох основних форм здійснення права людини на пенсію: обов'язкового пенсійного страхування і державного пенсійного забезпечення. Ці форми відрізняються один від одного по колу забезпечуваних суб'єктів, джерел фінансування, видами та розмірами пенсій, органам управління.
Незважаючи на все вищевикладене, діяльність Пенсійного фонду Російської Федерації на сьогоднішній день не можна назвати ефективною. Існує ряд проблем, які потребують негайного вирішення, серед них найбільш актуальними є наступні.
1. До теперішнього часу не прийнятий федеральний закон, передбачений статтею 143 Бюджетного кодексу, який визначив би статус Пенсійного фонду Російської Федерації з урахуванням сучасного стану пенсійної системи та перспектив її розвитку. Як наслідок, в останні роки має місце тенденція збільшення кількості виконуваних Фондом функцій, які не відносяться до його повноважень страховика по обов'язковому пенсійному страхуванню (щомісячні грошові виплати (ЕДВ) окремим категоріям громадян). Наприклад, в 2007 році в складі доходів бюджету Відділення Пенсійного фонду Російської Федерації по Республіці Татарстан витрати на виплату ЕДВ плануються на рівні 11,48%. Також не прийнятий федеральний закон про управління коштами державного пенсійного страхування в Російській Федерації.
2. Виплату пенсій Пенсійний фонд Російської Федерації може забезпечити лише за наявності достатньої дохідної бази. Проаналізуємо доходи Пенсійного фонду за 2005-2007 роки.
Страхові внески у 2005 році в структурі доходів Пенсійного фонду РФ становили 54,4% від загальної суми доходів, у 2006 році - 46%, у 2007 році -46,8%. При цьому, на виплату страхової частини трудової пенсії в загальній сумі доходів у 2005 році вони становили 47,5%, в 2006 році-40%, в 2007 році 41%. Зниження частки страхових внесків до Пенсійного фонду у 2005 - 2007 роках відбулося через збільшення надходжень коштів з Федерального бюджету. Так у 2005 році ці кошти склали 191548 млн. руб. або 16% від загального обсягу доходів, у 2006 - 347294 млн. руб. або 22%, а в 2007 році-384795млн.руб. або 21%. Аналогічна структура доходів і в бюджеті Відділення Пенсійного фонду Російської Федерації по Республіці Татарстан.
Найбільш значну частину в структурі видатків бюджету Пенсійного фонду РФ на 2007 рік складають трудові пенсії-90%, з них на виплату базової частини - 37%, страхової частини - 53%. По Відділенню Пенсійного фонду РФ по Республіці Татарстан в структурі видатків бюджету Пенсійного фонду РФ на 2008 рік трудові пенсії плануються на рівні 80%. Найбільшу частку в загальному обсязі видатків бюджету Відділення становитимуть витрати на виплату страхової частини трудової пенсії - 45,2% від загального обсягу видатків, а також витрати на виплату базової частини трудової пенсії - 35,5% від загального обсягу видатків. Забезпеченість власними коштами Відділення Пенсійного фонду РФ по Республіці Татарстан на виплату пенсій склала 75% (у 2007 році - 67%), на виплату базової частини - 53% (у 2007 році - 52%). Така низька забезпеченість пояснюється зниженням ставки єдиного соціального податку з 1 січня 2005 року з 14 до 6%, що зараховується до федерального бюджету і перераховується до Пенсійного фонду для виплати базової частини трудової пенсії.
Забезпеченість власними коштами на виплату страхової частини трудової пенсії склала 91% (у 2005 році-91%). Таким чином, органи Пенсійного фонду Росії по Республіці Татарстан повністю забезпечили виплату страхової частини трудової пенсії за рахунок зібраних сум страхових внесків.
В останні роки бюджет Фонду формується значною мірою за рахунок асигнувань федерального бюджету (у 2007 році - 32%). Зниження з 1 січня 2005 року ставки єдиного соціального податку (ЄСП) з 14 до 6%, що зараховується до федерального бюджету і перераховується до Пенсійного фонду, позначилося на рівні забезпеченості виплати базової частини трудових пенсій за рахунок надходження зазначеного податку. Плановані надходження ЄСП у 2008 році не забезпечать у повному обсязі фінансування видатків на виплату базової частини трудової пенсії, у зв'язку з чим буде потрібно додаткове залучення коштів федерального бюджету в сумі 191007,7,4 млн. рублів.
Щорічне збільшення частки коштів федерального бюджету у фінансуванні пенсійної системи свідчить про посилення тенденції її відходу від страхових принципів.
3. На сьогоднішній день основною проблемою у сфері державного пенсійного забезпечення є низький розмір соціальної пенсії. На 1 січня 2007 року розмір соціальної пенсії в Республіці Татарстан склав 1770,9 рублів, опустившись нижче прожиткового мінімуму на 175,1 рублів.
З урахуванням вищевикладених проблем у сфері пенсійного забезпечення населення Пенсійним фондом Російської Федерації пропонується наступне рішення даних проблем.
У частині підвищення ефективності роботи з адміністрування страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування та погашення заборгованості із зазначених внесках необхідно:
- Усунути поділ функцій адміністрування страхових внесків і покласти в повному обсязі зазначені функції на Федеральну податкову службу Росії або на страховика - Пенсійний фонд Російської Федерації;
- Спростити процедуру стягнення заборгованості по ЕСН і страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування та нарахованих пені.
З метою зміцнення доходної бази в частині вдосконалення тарифної політики необхідно:
- Щороку встановлювати величину тарифів страхових внесків, виходячи з фінансової забезпеченості поточних пенсійних зобов'язань з метою збереження пенсійних прав застрахованих осіб і довгостроковій збалансованості державних пенсійних зобов'язань;
- Систематично (щорічно) здійснювати коригування (індексацію) меж шкали регресії єдиного соціального податку і страхових внесків темпами не нижче прогнозованих темпів зростання середньої заробітної плати;
- Запровадити єдину ставку тарифу страхових внесків, що спрямовуються на фінансування страхової частини трудової пенсії, для всіх категорій страхувальників.

Серед вчених-економістів і практичних працівників немає єдиної думки щодо визначення поняття «Пенсійний фонд». У Положенні про Пенсійний Фонд наводиться наступне визначення: «Пенсійний фонд РФ - самостійна фінансово-кредитна установа, утворене з метою державного управління фінансами пенсійного забезпечення в РФ. Пенсійний фонд і його кошти знаходяться у державній власності РФ, не входять до складу бюджетів інших фондів і вилученню не підлягають ». Автори підручника «Фінанси» під редакцією В. М. Родіонової пишуть: «Пенсійний фонд - це орган державного управління фінансами пенсійного забезпечення, самостійна фінансово-банківська система, кошти якої не входять до складу державного бюджету». По суті, наведені визначення не відрізняються один від одного.
Л. А. Єрмак у своїй книзі говорить: «Пенсійний фонд РФ представляє собою централізовану систему акумуляції та перерозподілу грошових коштів». Дещо інше визначення Пенсійного фонду робиться Є. М. Четиркіним на основі аналізу зарубіжного досвіду функціонування цих фондів: «Пенсійний фонд - організація, що займається різноплановою діяльністю, яка полягає в акумулюванні грошових коштів та їх використання для виплат пенсій та допомог учасникам; при цьому кожен пенсійний фонд працює відповідно до свого статуту і є самостійною юридичною і фінансовою організацією, яка не пов'язана з державною системою пенсійного забезпечення населення ». На відміну від трьох попередніх визначень тут чітко обмежені поняття «пенсійні фонди» і «державна система пенсійного забезпечення». На думку авторів підручника «Державні цільові бюджетні та позабюджетні фонди» під редакцією Н. З. Капкаевой і Н. С. Журкін, таке визначення пенсійного фонду застосовне для системи пенсійного забезпечення в зарубіжних країнах. У сучасній Росії таке визначення більше підходить для недержавних пенсійних фондів. [26, с.65].
Пенсійні фонди за своєю природою мають двоїстий характер. По-перше, вони розглядаються як важливий соціальний інститут, покликаний вирішувати завдання щодо поліпшення матеріального становища непрацездатних членів суспільства. По-друге, пенсійні фонди виступають у ролі специфічних інститутів, що акумулюють заощадження широких верств населення для здійснення довгострокових інвестицій [16, с.27].
За даними ФСФР Росії станом на 1 березня 2008 року власне майно 258 російських НПФ становить більше 371,4 млрд. рублів, з них пенсійні резерви перевищують 297,8 млрд. рублів. Учасниками НПФ є близько 6,2 млн. чоловік, з яких понад 758 тисяч вже є одержувачами недержавних пенсій. Середній розмір недержавних пенсій складає більше 2200 рублів.
Відповідно до огляду Центрального банку РФ за підсумками 2007 року пенсійні резерви НПФ більш ніж у півтора рази перевищують страхові резерви страхових компаній. Значні ресурси НПФ (62%) розміщуються в нефінансових організаціях. На думку Банку Росії показники діяльності НПФ мають істотний вплив на фінансові потоки в економіці країни і повинні враховуватися при складанні платіжного балансу країни і здійснення макроекономічного аналізу. Таким чином, система недержавного пенсійного забезпечення представляє стабільно розвивається систему. [73].
Діяльність Пенсійного Фонду зачіпає сьогодні інтереси всього населення Росії. Близько 54 мільйонів людей перераховують страхові внески до Пенсійного Фонду із своєї заробітної плати, а близько 40 мільйонів пенсіонерів, що становить чверть населення країни, отримують пенсії.
Роль Пенсійного фонду Росії у пенсійному забезпеченні населення можна оцінити за даними таблиці 1.1.1, де наведено динаміку основних показників пенсійного забезпечення Фонду за 2006-2008р. З таблиці видно, незважаючи на зниження чисельності населення в Російській Федерації, пенсіонерів, охоплених Пенсійним фондом Росії, навпаки, збільшується. Допомога федерального бюджету Пенсійному фонду з 2005 року зросла на 210,2%. Щорічне збільшення частки коштів федерального бюджету у фінансуванні пенсійної системи свідчить про посилення тенденції її відходу від страхових принципів.

Таблиця 1.1.1 Динаміка основних показників пенсійного забезпечення громадян Російської Федерації за 2006-2008 роки

Показники	2006	2007	зрад.,%	2008 рік (прогнозні показники)	зрад.,%
Чисельність населення РФ, млн. руб.	142,2	142	99,86	141,4	99,44
Кількість пенсіонерів, охоплених ПФР, млн. чол.	38,5	38,7	100,1	39,3	102
Обсяг коштів федерального бюджету, переданий у ПФР, млрд. руб.	87,8	88,2	100,5	184,6	210,2
Обсяг коштів ПФР, що спрямовуються на пенсійне забезпечення, млрд. руб.	1528	1770	116	1639	107,3
Обсяг коштів ПФР, що спрямовуються на пенсійне страхування, млрд. руб.	1166	1356	116,3	1211	104

Враховуючи значний обсяг фінансових надходжень з федерального бюджету, фінансові ресурси Пенсійного фонду РФ становлять особливу значимість для бюджетно-фінансової системи держави.
Таким чином, пенсійні фонди мають величезний вплив на економіку країни, так як їх головною метою є - забезпечити зароблений людиною рівень життєвих благ шляхом перерозподілу і накопичення коштів у часі і в просторі - де б людина не жив, він своєю працею і минулими соціальними відрахуваннями гарантує собі певний прожитковий рівень у майбутньому. Пенсійний фонд Російської Федерації своїми засобами забезпечує виплату щомісячної допомоги, пенсій людям, які в силу певних обставин не можуть забезпечити своє проживання, у тому числі пенсіонерів. Так, кошти витрачаються на виплати державних пенсій, пенсій інвалідам, військовим, компенсації пенсіонерам, посібників для дітей та на багато інших соціальні цілі. Таким чином визначається його важливе соціальне значення.
1.2 Історія виникнення і розвитку пенсійних фондів у світовій економіці
Коли Ю. Цезар ввів систему військових пенсій у Римі, він навряд чи віддавав собі звіт в тому, що створює прецедент, який серйозно посилить фінансові труднощі Римської імперії кілька століть тому. Історія сучасної пенсійної системи - мабуть, наймасштабніший за впливом на державні фінанси і суспільний розвиток приклад подібного рішення.
Історія пенсій, чи, точніше, довічного утримання йде корінням в глибину століть. Спочатку призначення пенсій мало характер нагороди або привілеї, малося на увазі, що людина, яка отримує пенсію, відзначений особливим розташуванням за заслуги. З розвитком і вдосконаленням системи державної влади змінювався та призначення пенсії, замість відтінку обраності і відмінності, поступово набуваючи яскраво виражений соціальний аспект. Перші в світі державні пенсії з'явилися понад 1000 років тому, в 1889-му році, в Німеччині - при канцлера Бісмарка. У Великобританії і Австралії перші державні пенсії почали виплачувати 20 років по тому - в 1908-му році, а в Сполучених Штатах - державна пенсійна система склалася в 30-ті роки [18, с.22].
Більшість пенсійних фондів грунтується на двох фундаментальних принципах. Перший - добровільне пенсійне накопичувальне страхування, що дозволяє планувати свою пенсію з урахуванням особистих потреб. Пенсія в цьому випадку виплачується з коштів, що відкладаються майбутніми пенсіонерами протягом їх трудової діяльності. Другий-солідарність. Пенсії виплачуються старим з відрахувань нині працюючих. У всьому світі дуже популярні недержавні пенсійні фонди, що дозволяють пенсіонерам істотно поліпшити своє матеріальне становище і задовольнити пристрасть до розваг і подорожей, не надто обтяжуючи свій гаманець. Багато американських корпорацій відраховують до недержавні пенсійні фонди частину прибутку, тим самим стимулюючи працівників фірми триматися за місце. Це вигідно ще й тим, що подібні виплати не тільки не обкладаються податком, але й зменшують базу оподаткування роботодавця. [22, с.32]
Перші пенсійні фонди, організовані державою з метою виплати пенсій за віком особам, зайнятим у приватному секторі, були створені в Німеччині в 1889 році. Характерна риса німецького підходу полягала в тому, що пенсійне страхування було обов'язковим і заснованим на внесках. І роботодавці, і працівники повинні були вносити кошти на фінансування пенсій. Створені в Німеччині пенсійні фонди базувалися на попередній практиці існування добровільних фондів взаємодопомоги, організованих гільдіями і робочими об'єднаннями. Права на пенсію грунтувалися на раніше виплачених внески. Данія (1891) і Нова Зеландія (1898) створили пенсійні фонди, орієнтовані на цільову допомогу бідним. Тут вони фінансувалися за рахунок загальних податкових доходів, припускали перевірку нужденності і гарантувала плоский рівень виплат. Діяльність цих пенсійних фондів більшою мірою регулювалася традиційним законодавством про бідних.
У наступні роки більшість західноєвропейських країн сформували страхові пенсійні фонди, орієнтовані на німецьку модель; англосаксонські країни (за важливим винятком США) і країни Північної Європи більшою мірою йшли шляхом, прокладеним Данією і Новою Зеландією. Ці фонди вирішували різні завдання. Німецький був орієнтований на збереження соціального статусу працюючого після виходу на пенсію. Данська, згодом введений в Англії, - на обмеження бідності.
У XX столітті відбувається поступове зближення пенсійних систем розвинених країн. Там, де вони були засновані на страхових внесках (Німеччина), вводяться гарантії мінімальної пенсії, які не залежать від попередніх внесків. У країнах, що орієнтувалися пенсійну систему на рівні пенсії, що фінансуються за рахунок загальних доходів, бюджетів, скасовується контроль потребу. На додаток до плоских мінімальних пенсій вводиться система обов'язкового соціального страхування (Великобританія) [22, с.46].
У Північній Америці державні пенсії по старості і виплачують їх пенсійні фонди набули поширення порівняно пізно. Канада ввела пенсійну систему, засновану на перевірці нужденності, не передбачає страхових внесків, у 1927 році. У Сполучених Штатах уряди штатів почали вводити засновані на критерії нуждаемости пенсійні системи в 1920-х роках. До 1934 року відповідні пенсійні фонди існували в 28 штатах. У 1935 році в США вводиться федеральна система пенсійного страхування [32, с.47].
Характерна риса пенсійних програм - їх політична популярність на етапі становлення. Це зрозуміло: що виходять на пенсію працівники протягом попередньої трудової житті не вносили в повному обсязі ті платежі, які забезпечують їм виплату пенсій. Вони є нетто-бенефіціарами введення пенсійної системи. Тяжкість виплат пенсій лягає на наступне покоління працівників. Однак для молодого індустріального суспільства з обмеженою часткою старших вікових груп це не породжує серйозних політичних проблем [36, с.47].
Ф. Рузвельт підтримував створення пенсійних фондів, в яких пенсійне страхування засноване на внесках, тому що він прагнув забезпечити їх стійку довгострокову політичну підтримку. Він говорив: «Ми ввели ці нарахування на заробітну плату з тим, щоб дати їх платникам правові, моральні та політичні права на отримання своєї пенсії» [22, с.47].
Практично всі індустріальні країни до початку Другої світової війни мали пенсійні фонди. Пенсійне забезпечення в багатьох з них було обмежено у відношенні частки населення, яка покривалася пенсійною системою і рівнем наданих пенсійних виплат. Десятиліття, що пішли за Другою світовою війною, були часом безпрецедентної експансії рівня покриття і розповсюдження пенсійних платежів в більшості розвинених країн.
Як і всі програми соціального страхування, надання пенсій по старості передбачає знаходження балансу між соціальним захистом і впливом на стимули. Виплати по соціальному страхуванню захищають старші вікові групи від бідності, різкого падіння рівня життя. Але надання прав на такі виплати призводить до зміни поведінки і старших вікових груп, і більш молодого населення.
Пенсійне страхування вводилося як механізм, що забезпечує можливість існування на випадок дожиття до віку непрацездатності. У США до моменту його введення більшість чоловіків у віці старше 60 років працювали. Однак, як і у випадку з багатьма іншими великими соціальними інноваціями, воно саме стає фактором зниження рівня зайнятості в пенсійному віці. Серед чоловіків у віці 60 років і старше в 1900 році 66% працювали. У 1990 році таких було лише 26%.
З 1950 по 1990 рік вік виходу на пенсію в найбільш розвинених країнах знизився з 66 до 62 років. Коефіцієнт участі у складі робочої сили осіб у віці 60-64 роки в 1960 році в Бельгії, Нідерландах, Франції перевищував 70%. До середини 90-х років він знизився до 20% [19, с.83].
Криза пенсійних систем, що склалися на етапі індустріального розвитку, - проблема, породжена зміною демографічної ситуації. Пенсійні системи країн - лідерів економічного зростання сформувалася на етапі, коли населення пенсійного віку становила лише незначну частку чисельності працюючих.
У цій ситуації відносно невеликі збори з працюючих та роботодавців були достатні, щоб забезпечити нечисленним пенсіонерам рівень доходів, зіставний з тим, який вони мали в період трудової діяльності (з урахуванням випадіння витрат на навчання дітей, придбання житла тощо).
Після завершення демографічного переходу на тлі триваючого зростання тривалості життя ситуація радикально змінюється. Чисельність пенсіонерів, що припадають на одного працюючого, збільшується.
Зростання числа людей, які отримують пенсію, або тих, хто в найближчі роки планує вийти на пенсію, створює базу політичної підтримки підвищення щедрості пенсійних виплат [14, с.89].
У сучасні пенсійні системи вбудована тенденція до збільшення витрат. Вони дозрівають, більш тривалі періоди сплати внесків збільшують число одержувачів пенсій та їх розмірів. У міру демографічного переходу збільшується частка старших груп населення, падає народжуваність, зростає тривалість життя. Ті системи, які створювалися як порівняно економічні, які вимагають лише скромних внесків для їх фінансування, стають обтяжливими.
Розміри внесків працівників та роботодавців підвищуються, відображаючи мінливу демографічну картину. У свою чергу, збільшення податків на заробітну плату стимулює зайнятість у неформальному секторі, зростання безробіття. Скорочується кількість найманих працівників, які сплачують внески до страхових пенсійні фонди, ставлення його до чисельності пенсіонерів.
Рівень оподаткування заробітної плати, після досягнення якого подальше підвищення податкових зобов'язань, що сплачуються з заробітної плати працівниками і роботодавцями, виявляється неможливим з політичних причин або непродуктивним в силу впливу на зайнятість і податкову дисципліну, різниться в країнах-лідерах сучасного економічного зростання, але він скрізь існує . У США в силу впливу історичних традицій та етнокультурної різнорідності населення він нижчий, у більш гомогенних країнах континентальної Західної Європи з розвиненими традиціями соціальної солідарності - вище, але до 1980-1990 років він практично повсюдно виявляється досягнутим. Тим часом збільшення частки населення похилого віку, що має пенсійні права, продовжується в міру виходу на пенсію покоління людей, народжених у 1945-1965 роках, в період аномально високої народжуваності, компенсувати наслідки демографічного спаду часів Другої світової війни. Цей процес носить заданий характер і не може бути зупинений [32, с.131].
Чилі - країна, пенсійна реформа в якій поклала початок багаторічним дебатів з питання про доцільність і можливість переходу пенсійних фондів до накопичувальної системи пенсійного страхування. У 1970-х роках в Чилі ставки внесків в пенсійні фонди страхування досягли високого рівня і стимулювали ухилення від податків. З 1981 року пенсійні фонди Чилі перейшли до використання накопичувальної системи пенсійного страхування. Кожний працюючий вносив 10% заробітку на пенсійний ощадний рахунок у вибраному ним фонді. Крім того, необхідно було платити близько 3% заробітку на страхування на випадок інвалідності та втрати годувальника і для покриття управлінських витрат фондів. До моменту виходу на пенсію на індивідуальному рахунку накопичується сума, яка забезпечує отримання доходів у старості. За визначенням дефіцит в такій системі неможливий [50, с.12].
З країн - лідерів сучасного економічного зростання лише Великобританія зробила серйозні кроки в області пенсійної реформи (реформа 1986 року), спрямовані на забезпечення права виходу працівників і роботодавців з державного пенсійного фонду, переходу в приватні пенсійні фонди страхування, що забезпечують істотне посилення зв'язку пенсійних прав і фактично вироблених внесків. У переважній більшості інших країн-лідерів реформи носили значно більш обмежений характер.
З початку 1980-х років, коли криза пенсійних систем став очевидним, йде процес підвищення пенсійного віку (Німеччина, Греція, Італія, Португалія, Великобританія), мінімального строку роботи, необхідного для отримання повної пенсії (Німеччина, Греція, Італія), жорсткість умов більш раннього пенсионирования (Франція, Німеччина). Відношення середньої пенсії до зарплат було знижено за рахунок введення більш жорстких механізмів індексації (Австрія, Фінляндія, Франція, Німеччина, Греція, Італія, Голландія). Відбувається скорочення періоду, протягом якого більш тривала робота передбачає збільшення бази майбутніх пенсійних виплат (Австрія, Фінляндія, Франція, Італія, Голландія, Португалія, Великобританія), скорочуються пенсійні привілеї зайнятих в державному секторі (Фінляндія, Греція, Італія, Португалія) [16 , с.46].
Таким чином, створені на базі пенсійного страхування, пенсійні фонди стали основним учасником всіх національних пенсійних систем.
1.3 Організаційно-правові засади діяльності пенсійних фондів Російської Федерації
У Росії основним суб'єктом пенсійної системи є Пенсійний фонд РФ.
Правовою основою функціонування Пенсійного фонду РФ як державного позабюджетного фонду є Конституція РФ і Бюджетний кодекс РФ.
Конституція Російської Федерації встановлює обов'язок держави проводити таку соціальну політику, яка гарантувала б кожному росіянину необхідний життєвий рівень, а також закріплює основні напрями цієї політики. Серед них: призначення та виплата державних пенсій і соціальних допомог [29, с.32].
Бюджетним кодексом Російської Федерації визначені загальні принципи і правовий статус державних позабюджетних фондів, їх доходи та видатки, а також органи, що здійснюють контроль за їх діяльністю [15, с.74].
Крім цих законодавчих актів, в даний час правову основу діяльності Пенсійного фонду Російської Федерації, а також недержавних пенсійних фондів як основних суб'єктів пенсійної системи, складають наступні федеральні закони [16, с.455]:
- Закон від 15 грудня 2001 року № 167-ФЗ «Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації» - встановлює основи державного регулювання обов'язкового пенсійного страхування, визначає правове становище його суб'єктів - зокрема, пенсійних фондів як страховиків, а також порядок формування їх коштів за рахунок страхових внесків, регламентує облік коштів спеціальної частини індивідуальних особових рахунків застрахованих осіб [40];
- Закон від 17 грудня 2001 року № 173-ФЗ «Про трудові пенсії в Російській Федерації» - регулює умови і норми надання трудових пенсій Пенсійним фондом РФ [48];
- Закон від 15 грудня 2001 року № 166-ФЗ «Про державне пенсійне забезпечення в Російській Федерації» - встановлює умови та норми надання державного пенсійного забезпечення Пенсійним фондом України за рахунок коштів федерального бюджету військовослужбовцям, федеральним державним службовцям, «чорнобильцям», особам, які не набули право на трудову пенсію [45];
- Закон від 1 квітня 1996 року № 27-ФЗ «Про індивідуальному (персоніфікованому) обліку в системі державного пенсійного страхування» - встановлює правову основу та принципи організації індивідуального (персоніфікованого) обліку відомостей про застрахованих громадян у Пенсійному фонді РФ [41];
- Закон від 24 липня 2002 року № 111-ФЗ «Про інвестування коштів для фінансування накопичувальної частини трудової пенсії в Російській Федерації» - встановлює правові основи відносин щодо формування та інвестування коштів пенсійних накопичень, призначених для фінансування накопичувальної частини трудової пенсії, визначає особливості правового становища , права, обов'язки та відповідальність суб'єктів та учасників відносин щодо формування та інвестування коштів пенсійних накопичень, а також основи державного регулювання, контролю та нагляду у сфері формування та інвестування коштів пенсійних накопичень [39];
- Постанова Верховної Ради Російської Федерації від 27 грудня 1991 року № 2122-1 «Положення про Пенсійний фонд Російської Федерації (Росії)» - визначає цілі, завдання та функції Пенсійного фонду України; джерела формування коштів Фонду та напрями їх витрачання; організаційно-управлінські основи функціонування Пенсійного фонду Росії [47].
Недержавні пенсійні фонди (НПФ) з'явилися у відповідності з указом Президента РФ від 16 вересня 1992 року № 1077 "Про недержавні пенсійні фонди" та серії наступних постанов Кабінету Міністрів РФ. В даний час правовою основою діяльності НПФ є закон № 75-ФЗ від 7 травня 1998 року "Про недержавні пенсійні фонди" (із змінами і доповненнями).
Основний нормативний документ сучасної системи пенсійного законодавства - Закон № 173-ФЗ «Про трудові пенсії в Російській Федерації». У ньому визначені умови надання застрахованим у Пенсійному фонді Російської Федерації громадянам прав на державне пенсійне забезпечення, порядок встановлення і розміри різних видів трудових пенсій.
Даним законом визначено, що трудові пенсії по старості та по інвалідності можуть складатися з трьох частин - базової, страхової та накопичувальної.
Виплата базової частини пенсії у встановленому розмірі гарантується державою, і величина її повинна поступово наближатися до розміру прожиткового мінімуму пенсіонера. Виплата страхової частини пенсії залежить від обсягу коштів, що надійшли, сплачених з доходів застрахованої особи. Встановлення накопичувальної частини трудової пенсії здійснюється за наявності коштів, врахованих у спеціальній частині індивідуального особового рахунка застрахованої особи. Таким чином, виплата накопичувальної частини трудової пенсії залежить також і від обсягів доходів, отриманих від інвестування пенсійних накопичень.
Застраховані особи мають право безперешкодно отримувати від роботодавця інформацію про нарахування страхових внесків та здійснювати контроль за їх перерахуванням до бюджету Пенсійного фонду Росії [48].
Пенсійний фонд Російської Федерації зобов'язаний забезпечувати режим ведення спеціальної частини індивідуального особового рахунку відповідно до вимог, встановлених законодавством, в тому числі забезпечувати своєчасний облік у відповідних розділах спеціальної частини індивідуального особового рахунку надійшли страхових внесків на накопичувальну частину трудової пенсії, розміру нарахованої пенсії та виплат за рахунок коштів пенсійних накопичень, періодично інформувати застрахована особа про стан його індивідуального особового рахунку.
Відповідно до Федерального закону від 15 грудня 2001 року № 167-ФЗ «Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації» Пенсійний фонд Росії є державним страховиком з обов'язкового пенсійного страхування [40].
Правова основа і принципи організації індивідуального (персоніфікованого) обліку відомостей про громадян, на яких поширюється дія законодавства Російської Федерації про обов'язкове пенсійне страхування, встановлені Федеральним законом від 1 квітня 1996 року № 27-ФЗ «Про індивідуальному (персоніфікованому) обліку в системі обов'язкового пенсійного страхування ».
Важливо зауважити, що з самого початку функціонування державних позабюджетних фондів не був прийнятий федеральний закон, що регламентує порядок їх створення, діяльності та ліквідації. В даний час, наприклад, Пенсійний фонд РФ функціонують на основі Положення про нього, яке було затверджено Постановою Верховної Ради Російської Федерації від 27 грудня 1991 року № 2122-1.
Згідно з пунктом 2 цього Положення грошові кошти Пенсійного фонду РФ знаходяться в державній власності Російської Федерації, не входять до складу бюджетів інших фондів і вилученню не підлягають. Пенсійний фонд Росії є самостійним фінансово-кредитною установою, що здійснює свою діяльність відповідно до законодавства Російської Федерації [47].
Базовим нормативно-правовим актом з інвестування коштів накопичувальної частини трудової пенсії є Федеральний закон від 24 липня 2002 року № 111-ФЗ «Про інвестування коштів для фінансування накопичувальної частини трудової пенсії в Російській Федерації». Їм встановлені правові основи відносин щодо формування та інвестування коштів пенсійних накопичень, призначених для фінансування накопичувальної частини трудової пенсії, визначено особливості правового становища, права, обов'язки та відповідальність суб'єктів та учасників цих відносин, а також основи державного регулювання контролю і нагляду. Згідно з цим Законом кошти пенсійних накопичень є власністю Російської Федерації, не підлягають вилученню до бюджетів всіх рівнів, не можуть бути предметом застави або іншого забезпечення зобов'язань власника зазначених засобів і суб'єктів відносин щодо формування та інвестування коштів пенсійних накопичень, а також інших учасників процесу інвестування коштів пенсійних накопичень.
Держава несе субсидіарну відповідальність за зобов'язаннями Пенсійного фонду Російської Федерації перед застрахованими особами. Особливість обліку коштів пенсійних накопичень в Пенсійному фонді Російської Федерації полягає в тому, що сума грошових коштів, складова страхові внески на фінансування накопичувальної частини трудової пенсії, щорічно відбивається у дохідній частині Пенсійного фонду в порядку, встановленому бюджетним законодавством, а у видатковій частині має передбачатися напрямок на наступне їх інвестування.
Необхідно відзначити, що система нормативно-правових актів, що регулюють діяльність пенсійних фондів, потребує подальшого вдосконалення і розвитку. Так, проектом Федерального закону «Про обов'язкових професійних пенсійних системах в Російській Федерації» намічається створення професійних пенсійних систем для працівників, зайнятих на роботах з особливими умовами праці [53, с.87].
З прийняттям поправок до закону «Про недержавні пенсійні фонди» законом від 10 січня 2003 року № 14-ФЗ також були внесені зміни у Федеральний закон «Про ліцензування окремих видів діяльності» № 32-ФЗ від 11 березня 2003 року, яким і передбачається введення додаткового виду ліцензованої діяльності - щодо пенсійного забезпечення та пенсійного страхування.
Закон № 14-ФЗ вніс істотну зміну в діяльність недержавних пенсійних фондів: з 1 січня 2004 року вони можуть здійснювати функції страховика по обов'язковому пенсійному страхуванню, разом з Пенсійним фондом РФ.
Наступним етапом реформування пенсійної системи має стати розгляд і прийняття наступних проектів федеральних законів: «Про управління коштами державного пенсійного забезпечення (страхування) в Російській Федерації»; «Про обов'язкових професійних пенсії в Російській Федерації», спрямованих на врегулювання відносин, пов'язаних з реалізацією права працівника на пільгову пенсію у зв'язку з особливими умовами праці [64, с.17].
На регіональному рівні до складу правової бази пенсійного забезпечення входять нормативні акти органів влади суб'єктів Російської Федерації. Так, у Республіці Татарстан прийнятий Закон «Про першочергові заходи щодо реалізації в Республіці Татарстан федеральних законів про реформування пенсійної системи».
З метою приведення регіонального законодавства у відповідність з федеральним прийнятий закон «Про державну цивільну службу», що містить деталізовані положення на основі Федерального закону 166-ФЗ, а також внесені зміни в норми, що стосуються порядку призначення, перерахунку та виплат пенсій за вислугу років державним службовцям Республіки Татарстан, доплат до державних пенсій за заслуги перед Республікою Татарстан.
Згідно з Постановою Уряду Російської Федерації № 379 від 30 червня 2003 накопичувальна частина трудової пенсії може бути інвестована у фінансові інструменти - державні облігації, облігації суб'єктів РФ, муніципальні облігації, корпоративні облігації, акції відкритих акціонерних товариств.
Пенсійний фонд РФ очолює голова, який призначається і звільняється Президентом РФ. При Фонді створено правління, що є колегіальним дорадчим органом. До складу правління Пенсійного фонду Росії входять за посадою голова, перший заступник, заступники голови правління і виконавчий директор Фонду, а також керуючі кількома відділеннями Фонду. До складу правління Фонду можуть входити представники громадських, релігійних організацій, об'єднань, установ і підприємств, діяльність яких пов'язана із захистом інтересів пенсіонерів, інвалідів та дітей. Для здійснення контролю діяльності виконавчої дирекції Пенсійного фонду РФ та його регіональних органів утворена контрольно-ревізійна служба. Для вирішення поставлених завдань сформована трирівнева структура управління Пенсійним фондом [52, с.251].
На федеральному рівні управління пенсійною системою забезпечується правлінням Пенсійного фонду та її виконавчим органом - виконавчою дирекцією.
Управління органами Пенсійного фонду в республіках, краях, областях, національно-територіальних утвореннях здійснюється регіональними відділеннями, які є юридичними особами. Далі слідують міжрайонні центри персоніфікованого обліку, районні відділення та відділи з призначення і виплати пенсій. При такій структурі кожен об'єкт отримує керуючий вплив від відповідного вищого рівня і, у свою чергу, управляє певним об'єктом нижчестоящого рівня. Інформація про стан і характер функціонування підпорядкованих об'єктів передається у зворотному порядку.
До численних функцій управління центрального апарату Пенсійного фонду РФ ставляться: формування та оперативне коректування бюджету Фонду; прогнозування та аналітичні дослідження руху його грошових коштів; перерозподіл фінансових ресурсів між територіями; бухгалтерський облік і звітність, економічний аналіз; актуарне прогнозування розвитку пенсійної системи. У зв'язку з широким набором функцій і великим обсягом інформації, що надходить в центральний апарат, для її обробки створена високорозвинута організаційна структура, яка включає департамент економії формування бюджету Пенсійного фонду, головні управління, управління та ряд відділів, які виконують окремі основні функції. [58, с.31].
Основні процедури обробки інформації та прийняття рішень про призначення і виплату пенсії проводяться в підрозділах центрального апарату та його регіональних відділеннях.
На рівні суб'єктів Федерації у всіх регіонах діють регіональні відділення Пенсійного фонду, які включають апарат відділення та служби за призначенням, виплати та доставки пенсій, обліку і перевірці пенсійних прав застрахованих. Основним завданням регіонального відділення є організація персоніфікованого обліку застрахованих громадян, фінансування виплат пенсій та їх доставки.
Територіальні відділення Пенсійного фонду Російської Федерації у своїй діяльності тісно взаємодіють з органами влади, профспілковими та громадськими організаціями, прагнучи залучити до важливій роботі всі зацікавлені сторони і відомства, а також розширити коло аудиторії, до якої потрібно донести потрібну інформацію. В арсеналі роботи - консультаційні пункти, клієнтські служби, єдині юридичні служби, громадські пункти збору питань населення, "гарячі лінії".
Для здійснення контролю діяльності виконавчої дирекції Пенсійного фонду та його регіональних органів утворюється ревізійна комісія Фонду [49, с.97].
Виходячи з вищесказаного, можемо схематично зобразити структуру Пенсійного Фонду Російської Федерації:
У процесі фінансово-господарської діяльності Пенсійного фонду РФ взаємодіє з наступними організаціями та установами:
- Податковою службою, відділення якої здійснюють контроль за збором та перерахуванням до Фонду платежів через спеціальний рахунок Фонду в казначействі; - Центробанком Росії, через розрахунково-касові центри якого Пенсійний фонд здійснює основний обсяг фінансових операцій та у відділеннях у якого має свої рахунки;
- Федеральною службою поштового зв'язку, через відділення якої здійснюється виплата більшості видів пенсій;
- Центральними і регіональними органами Федерального казначейства, з якими Фонд взаємодіє в процесі акумуляції та перерозподілу коштів свого бюджету на виплату пенсій [18, с.23].
Взаємодія органів Пенсійного фонду РФ з установами, що здійснюють доставку пенсії, показано в Додатку 1.
Таким чином, на початку 1990 років у Росії почалася епоха радикальних соціально-економічних реформ, серед яких створення і реформування пенсійних фондів займають одне з ключових місць. У процесі реформування державне пенсійне забезпечення в Росії було замінено на державне пенсійне страхування. Для практичного формування всього комплексу правових, організаційних та економічних умов, необхідних для пенсійного страхування, Постановою Верховної Ради РРФСР від 22 грудня 1990 року був створений Пенсійний фонд РРФСР. А після підписання Президентом Російської Федерації Указу № 1077 «Про Недержавних пенсійних фондах», почався розвиток недержавних пенсійних фондів, спрямоване на вдосконалення системи соціального забезпечення та додаткових соціальних гарантій людей пенсійного віку.

2. Діюча система пенсійного забезпечення пенсійними фондами в Росії
2.1 Діяльність пенсійних фондів у системі обов'язкового пенсійного страхування
Ідея страхування в цілому заснована на принципі розподілу негативних наслідків при настанні певного випадку для одного з учасників страхування між усіма іншими учасниками. У цьому зв'язку формування фінансової основи страхування базується на створенні за рахунок страхових внесків позабюджетних фондів. У 2001 році обов'язкові платежі до позабюджетних фондів були об'єднані в єдиний соціальний податок. Федеральний закон № 167-ФЗ змінив даний порядок, ввівши страхові внески в Пенсійному фонді Росії, за рахунок яких частково фінансується виплата трудових пенсій.
Відповідно до Програми пенсійної реформи в Росії створена комбінована пенсійна система, яка включає в себе обов'язкове пенсійне страхування, державне пенсійне забезпечення, додаткове пенсійне страхування [51, с.147].
Соціальне забезпечення з обов'язкового пенсійного страхування представлено трудовими пенсіями різних видів: по старості, по інвалідності, у зв'язку з втратою годувальника. Вона орієнтована, по-перше, на задоволення матеріальних потреб непрацездатного населення шляхом забезпечення мінімальних стандартів життя, по-друге, на відшкодування громадянам частини доходу, який вони мали до втрати здатності до продуктивної праці. Ці дві складові обов'язкового пенсійного страхування мають різний економічний зміст, але спрямовані на досягнення одних і тих же соціальних цілей. У ринкових економічних умовах природа обов'язкового пенсійного страхування набуває деяку подвійність: воно зобов'язане виконувати функції соціального захисту пенсіонерів та одночасно виступати в ролі економічного механізму страхування [57, с.86].
Основи державного регулювання обов'язкового пенсійного страхування в Росії встановлює Федеральний закон від 15декабря 2001 року № 167-ФЗ «Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації». Даним законом обов'язкове пенсійне страхування визначено як система створюваних державою правових, економічних та організаційних заходів, спрямованих на компенсацію громадянам заробітку, одержуваного до встановлення обов'язкового страхового забезпечення. Обов'язкове пенсійне страхування займає центральне становище як у структурі пенсійної системи, так і в системі обов'язкового соціального страхування. [29, с.76]
Основним страховиком, що здійснює обов'язкове пенсійне страхування, є Пенсійний фонд РФ, що діє в організаційно-правовій формі державної установи.
Пенсійний фонд, в якості страховика, здійснює такі функції:
- Реєстрацію страхувальників;
- Індивідуальний (персоніфікований) облік;
- Збір страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування;
- Діяльність щодо інвестування пенсійних накопичень;
- Призначення, розрахунок, перерахунок і виплату трудових пенсій.
Держава несе перед застрахованими особами субсидіарну відповідальність за зобов'язаннями Пенсійного фонду РФ, що відповідає положенням цивільного законодавства, що регулює відповідальність некомерційних організацій, створених в організаційно-правовій формі установ [66, с.75].
З 2004 року поряд з Пенсійним фондом РФ функції страховика по обов'язковому страхуванню можуть виконувати недержавні пенсійні фонди в разі, якщо застрахована особа реалізує своє право на відмову від формування накопичувальної частини трудової пенсії через Пенсійний фонд РФ і передачу своїх коштів пенсійних накопичень в недержавний пенсійний фонд, шляхом укладення договору про обов'язкове пенсійне страхування та подання відповідної заяви до територіального органу Пенсійного фонду РФ. У цьому випадку субсидіарну відповідальність за збереження пенсійних коштів застрахованої особи буде нести обраний недержавний пенсійний фонд. В даний час в Україні діє близько 300 недержавних пенсійних фондів, що мають ліцензію Міністерства праці та соціального розвитку Російської Федерації. Вкладники - як підприємства, так і окремі громадяни - перераховують пенсійні внески на користь більш ніж 5 млн. чоловік. Близько 400 тисяч чоловік, тобто кожен сотий пенсіонер нашої країни, отримує недержавну пенсію. Основними критеріями при виборі недержавного пенсійного фонду є наступні: досвід і репутація даного фонду на ринку недержавного пенсійного забезпечення; відомості про розмір майна фонду; прибутковість від розміщення пенсійних резервів. Збереження пенсійних накопичень, що перераховуються до Пенсійного фонду Російської Федерації і недержавний пенсійний фонд, практично однакова, а рівень прибутковості, що отримується недержавним пенсійним фондом, вище за прибутковість, одержуваний Пенсійним фондом Російської Федерації [32, с.109].
Більше 12700 татарстанцев сьогодні отримують недержавну пенсію, що становить близько 1,3% всіх пенсіонерів. На території Татарстану працює вісім недержавних пенсійних фондів, п'ятеро з яких з 2004 року отримали ліцензії на здійснення обов'язкового пенсійного страхування. Кількість учасників недержавних пенсійних фондів у Татарстані досягло 248 тисяч чоловік, причому більше 95 тисяч з них - застраховані особи, які уклали договори про обов'язкове пенсійне страхування [73].
Страхувальники з обов'язкового пенсійного страхування поділяються на дві групи. У першу входять організації, а також індивідуальні підприємці та інші фізичні особи, які нараховують і сплачують страхові внески на виплати на користь осіб, з якими укладені трудові мул цивільно-правові договори. До другої групи страхувальників відносяться індивідуальні підприємці, адвокати та прирівняні до них приватні детективи і займаються приватною практикою нотаріуси. Таким чином, страхувальниками є всі платники страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, а також особи, які сплачують внески у фіксованому розмірі [65, с.26].
Застраховані особи - особи, на яких поширюється обов'язкове пенсійне страхування в РФ, поділяються на три групи. До першої відносяться громадяни РФ, які проживають на її території, іноземні громадяни та особи без громадянства, які працюють за трудовим договором або договором цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт, надання послуг, а також за авторськими договорами. Друга група - це особи, які самостійно забезпечують себе роботою, що є членами селянських господарств, членами родових, сімейних громад нечисленних народів Півночі. Третя група - це інші категорії громадян, у яких стосунки з обов'язкового пенсійного страхування виникають у відповідності з Федеральним законом № 167-ФЗ. До них відносяться громадяни РФ, які працюють за її межами і добровільно здійснюють сплату страхових внесків до бюджету Пенсійного фонду РФ, а також фізичні особи, які добровільно вступили у правовідносини з обов'язкового пенсійного страхування і сплачують страхові внески до бюджету Пенсійного фонду РФ за іншу фізичну особу, за яке така сплата страхувальником не здійснюється [7, с.87].
Підставою для виникнення правовідносин з обов'язкового пенсійного страхування є настання страхового випадку, яким визнається досягнення пенсійного віку, настання інвалідності, втрата годувальника. Відповідно кожному страховому випадку Федеральний закон № 167-ФЗ встановлює види обов'язкового страхового забезпечення, з яких перші три - страхова і накопичувальна частина трудової пенсії по старості, страхова і накопичувальна частина трудової пенсії по інвалідності, страхова частина трудової пенсії з нагоди втрати годувальника. Четвертим видом обов'язкового страхового забезпечення є соціальна допомога на поховання померлих пенсіонерів, які не працювали на день смерті, встановлення і виплата якого здійснюються відповідно до Федерального закону від 12 січня 1996года № 8-ФЗ «Про поховання та похоронну справу» [64, с.75 ].
З метою фінансового забезпечення страхових виплат, Пенсійний фонд Російської Федерації формує бюджет грошових коштів.
До складання бюджету Пенсійного фонду Росії пред'являються наступні вимоги:
- Бюджет повинен складатися страховиком на фінансовий рік з урахуванням обов'язкового збалансування доходів і витрат цього бюджету, тобто обсяг передбачених бюджетом видатків повинен відповідати сумарним обсягом доходів бюджету і надходжень із джерел фінансування його дефіциту;
- При формуванні бюджету на черговий фінансовий рік встановлюється норматив оборотних коштів, не включаються до складу тимчасово вільних коштів резерву бюджету Пенсійного фонду Росії.
Бюджет Пенсійного фонду України складається з бюджетів його територіальних органів. Він формується за рахунок страхових внесків, коштів федерального бюджету, сум пені та інших фінансових санкцій, доходів від розміщення тимчасово вільних коштів обов'язкового пенсійного страхування, добровільних внесків фізичних осіб і організацій, що сплачуються ними не як страхувальників або застрахованих осіб, інших джерел, не заборонених законодавством РФ [15, с.36].
Принциповим нововведенням в системі пенсійного забезпечення є також встановлення особливого механізму обов'язкового пенсійного страхування самозайнятий частини населення країни. Для індивідуальних підприємців, приватних детективів, які займаються приватною практикою нотаріусів, адвокатів введена сплата страхових внесків до Пенсійного фонду РФ у вигляді фіксованого платежу, розмір якого в розрахунку на місяць встановлюється виходячи з вартості страхового року, затверджується Урядом РФ. Мінімальний розмір фіксованого платежу становить 150 рублів. Громадяни РФ, що працюють за кордоном, має право добровільно здійснювати сплату страхових внесків до Пенсійного фонду за себе. Фізичні особи мають право здійснювати сплату страхових внесків до Пенсійного фонду за іншу фізичну особу, за яке не здійснюється їх сплата страхувальником [29, с.87].
Основи нової структури пенсійної системи, що забезпечує інформаційну базу даних для мотивації всіх застрахованих осіб до сплати страхових внесків до Пенсійного фонду РФ, передбачені Федеральним законом від 1 квітня 1996 року № 27-ФЗ «Про індивідуальний (персоніфіковане) обліку в системі обов'язкового пенсійного страхування». Цей закон встановив правову основу, принципи організації та порядок ведення індивідуального (персоніфікованого) обліку відомостей про застрахованих громадян.
У відповідності з Федеральним законом № 27-ФЗ індивідуальний (персоніфікований) облік - організація та ведення обліку відомостей про кожну застраховану особу для реалізації пенсійних прав відповідно до законодавства РФ. Індивідуальний особовий рахунок застрахованої особи - документ, що зберігається у формі запису на машинних носіях інформації, що допускає обробку за допомогою засобів обчислювальної техніки в органах Пенсійного фонду РФ, що містить передбачені законом відомості про застрахованих осіб, включені в інформаційні ресурси Пенсійного фонду РФ.
Федеральним законом № 27-ФЗ визначені наступні цілі індивідуального (персоніфікованого) обліку: створення умов для призначення трудових пенсій відповідно до результатів праці кожної застрахованої особи, забезпечення достовірності відомостей про стаж і заробіток, що визначають розмір трудової пенсії при її призначенні, створення інформаційної бази для реалізації та вдосконалення пенсійного законодавства, а також для призначення трудових пенсій на основі страхового стажу застрахованих осіб і їх страхових внесків; розвиток зацікавленості застрахованих осіб у сплаті страхових внесків до Пенсійного фонду РФ, створення умов для контролю за сплатою страхових внесків застрахованими особами; інформаційна підтримка прогнозування витрат на виплату трудових пенсій, визначення тарифу страхових внесків до Пенсійного фонду РФ, розрахунку макроекономічних показників, що стосуються обов'язкового пенсійного страхування; спрощення порядку і прискорення процедури призначення трудових пенсій застрахованим особам [41].
У процесі трудової діяльності інформація про стаж, заробіток і страхових внесках щорічно уточнюється і доповнюється за допомогою взаємодії органів Пенсійного фонду Російської Федерації зі страхувальниками та особами, самостійно забезпечують себе роботою.
Станом на 1 січня 2008 року загальна чисельність платників страхових внесків, які перебувають на обліку в органах Пенсійного фонду по Республіці Татарстан, склала 267107 страхувальників. У порівнянні з початком 2007 року їх чисельність зросла на 9929 страхувальників або 3,9%.
Станом на 1 січня 2008 року притягнуто до відповідальності за порушення статті 11 Федерального закону № 27 - ФЗ «Про індивідуальному персоніфікованому обліку в системі обов'язкового пенсійного страхування» 8202 страхувальників або 2,2% від загальної кількості страхувальників перебувають на обліку. Інформація про чисельність пенсіонерів і середніх розмірах пенсій по Республіці Татарстан за 2008 рік показана в Додатку 2.
Пенсійний фонд Російської Федерації здійснює збір страхових внесків на фінансування страхової та накопичувальної частин трудової пенсії. Сума страхових внесків, що спрямовуються на фінансування страхової та накопичувальної частин трудової пенсії, за кожну застраховану особу становить 14%. Страховий внесок у 8% - для осіб 1967 року народження і молодше формує страхову частину трудової пенсії, 6% формує накопичувальний персоніфікований резерв, і може направлятися на фінансування накопичувальної частини трудової пенсії в момент виходу на пенсію даного застрахованої особи. Точно так само, як і для ставок єдиного соціального податку, для тарифів страхових внесків встановлена ​​регресивна шкала [20, с.55].
Одна з проблем у сфері обов'язково пенсійного страхування - шкала регресії. У 2002-2004 роках шкала регресії не переглядалася. З 1 січня 2005 року введена нова шкала регресії. У той час середня зарплата по Росії в 2005 році була близько 8 тис. рублів, сьогодні середня зарплата вже 12 тисяч. А для тих, хто отримує за 280 тисяч, вже стала значно більше, але вони сплачують всі так само, за старою шкалою регресії.
За період з 2004 по 2007 роки загальна чисельність застрахованих осіб, що мають накопичувальну частину трудової пенсії по Республіці Татарстан, зросла на 475 800 осіб або на 37,6% і склала за станом на 1 січня 2008 2507700 застрахованих осіб. При цьому загальна кількість заяв щодо інвестування коштів пенсійних накопичень за 4 роки (2004-2008 роки) становить майже 407 тисяч заяв або 24% від застрахованих осіб, що мають накопичувальну частину пенсії. Середній показник по Російській Федерації за той же період - 5%.
Пенсійний фонд також здійснює діяльність за призначенням, розрахунку, перерахунку та виплати трудових пенсій.
Так, за 2007 рік територіальними органами Відділення Пенсійного фонду по Республіці Татарстан було зареєстровано 73120 звернень за призначенням пенсій, що на 22,4% більше аналогічного показника 2006року.
За призначенням:
- Трудової пенсії звернулося 66720 громадян,
- Пенсій за державним забезпечення 6400 громадян.
За звітний період призначено 74202 пенсій - 95,6% від загальної кількості звернулися за призначенням пенсій. У порівнянні з даними за 2006 рік цей показник виріс на 0,84% [68].
Обов'язкове пенсійне страхування передбачає виплату трудових пенсій і соціальну допомогу на поховання померлих пенсіонерів, які не працюють на день смерті.
Виплату пенсій Пенсійний фонд Російської Федерації може забезпечити лише за наявності достатньої дохідної бази. Проаналізуємо доходи і видатки Пенсійного фонду РФ за 2005-2007 роки.
Аналіз структури доходів бюджету Пенсійного фонду Росії показав, що найбільшу питому вагу в податкових доходах займають страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування (Таблиця 2.1.1). У порівнянні з 2005 роком питома вага страхових внесків знизився у 2007 році з 54,4% до 46,8%. Зниження частки страхових внесків до Пенсійного фонду відбулося через збільшення надходжень коштів з Федерального бюджету. Пріоритетну роль у них грають страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, що направляються на виплату страхової частини трудової пенсії. Розмір їх у загальному обсязі страхових внесків за 2007 рік склав більше 757 млрд. рублів [73].

Найменування доходу	2005		2006		2007
	млн. руб.	уд. вага,%	млн. руб.	уд. вага,%	млн. руб.	уд. вага, %
Всього доходів, у тому числі Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації, що зараховуються до ПФР: - На виплату страхової частини трудової пенсії - На виплату накопичувальної частини трудової пенсії Недоїмка, пені, інші фінансові санкції за внесками до ПФР Кошти єдиного соціального податку, що надходять з федерального бюджету Доходи, отримані від розміщення тимчасово вільних коштів ПФР Субвенції федерального бюджету, що передаються ПФР Інші надходження до ПФР	1229783 668442 583669 84773 13031 345982 10780 191548	100 54,4 47,5 7 1 28,1 0,88 15,6	1566399 720619 621070 99549 5781 485994 6611 347294	100 46 40 6 0,37 31 0,43 22,2	1860112 869780 757600 112180 496 597444 7527 384795	100 46,8 41 6 0,03 32,12 0,41 20,7

Таблиця 2.1.1 Структура доходів бюджету Пенсійного фонду Росії в 2005-2007 роках
У структурі доходів ПФР значну питому вагу займають кошти єдиного соціального податку (ЄСП), що надходять з федерального бюджету. У порівнянні з 2005 роком питома вага ЕСН в 2007 році виріс з 28,1% до 32,12%.
Щорічне збільшення частки коштів федерального бюджету у фінансуванні пенсійної системи свідчить про посилення тенденції її відходу від страхових принципів. З метою вирішення даної проблеми Геннадій Батанов, голова Пенсійного фонду Російської Федерації, пропонує збирається зараз у федеральний бюджет ЕСН за ставкою 6% від фонду оплати праці скасувати. Розмір відраховуються до Фонду пенсійних страхових внесків, відповідно, повинен бути збільшений з 14 до 20%. Базову ж частина пенсії, на яку зараз витрачається ЕСН, на думку Геннадія Батанова, слід визнати посібником і фінансувати із загальних витрат бюджету. Іншими словами, Пенсійний фонд пропонує передати йому надходження від ЄСН (368 млрд. рублів в 2007 році), які зараз дістаються федеральному бюджету [71].
У таблиці Таблиця 2.1.2 показана динаміка доходів бюджету Пенсійного фонду Росії в 2005-2007 роках, по якій видно, що зростання доходів за 2006 рік порівняно з попереднім склав 128%, а на 2007 рік збільшення склало 151,3%
Таблиця 2.1.2 Динаміка доходів бюджету Пенсійного фонду Росії
у 2005-2007 роках

Найменування доходу	2005	2006		2007
	млн. руб.	млн. руб.	зрад.,%	млн. руб.	зрад.,%
Всього доходів, у тому числі Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації, що зараховуються до ПФР: - На виплату страхової частини трудової пенсії - На виплату накопичувальної частини трудової пенсії Недоїмка, пені, інші фінансові санкції за внесками до ПФР Кошти єдиного соціального податку, що надходять з федерального бюджету Доходи, отримані від розміщення тимчасово вільних коштів ПФР Субвенції федерального бюджету, що передаються ПФР Інші надходження до ПФР	1229783 668442 583669 84773 13031 345982 10780 191548 -	1566399 720619 621070 99549 5781 485994 6611 347294 100	127,4 108 106,4 117,4 44,37 140,5 61,3 181,3 -	1860112 869780 757600 112180 496 597444 7527 384795 70	151,3 130 130 132 4 173 70 201 -

Аналіз структури видатків бюджету Пенсійного фонду Росії показує, що найбільшу питому вагу займають витрати з обов'язкового пенсійного страхування - більше 90% (Таблиця 2.1.3). Серед них переважають витрати на виплату страхової та базової частин трудової пенсії. Питома вага видатків спрямовуються на виплату страхової частини трудової пенсії склав у 2005 році - 51,9%, а на 2007 рік склав 53%.
Таблиця 2.1.3 Структура видатків бюджету Пенсійного Фонду України в 2005-2007 роках

Найменування витрати	2005		2006		2007
	млн. руб.	уд. вага %	млн. руб.	уд. вага %	млн. руб.	уд. вага %
Всього, в тому числі Витрати ПФР з обов'язкового пенсійного страхування, з них: -Виплата базової частини трудової пенсії -Виплата страхової частини трудової пенсії -Виплата пенсій громадянам, які виїхали на постійне проживання за межі РФ Виплата пенсій за державним пенсійним забезпеченням Адміністративно-управлінські та інші витрати	1176 192 1060700 450 238 609 899 563 75 065	100 90,2 38,3 51,9 0,05 6,4 3,4	1294836 1166753 485 543 680 274 936 87 804	100 90 37,5 52,5 0,08 6,8 3	1500560 1356954 559 343 796 445 1166 99 848 43 892	100 90,4 37,3 53 0,08 6,7 3

Динаміка видатків бюджету ПФР відображає стрімку тенденцію до зростання його показників. Так, якщо витрати в 2005 році становили 1176192 млн. рублів, то в 2006 році їх обсяг збільшився на 110% (1294836 млн. рублів), а витрати в 2007 році склали 1500560 млн. рублів або 128% до 2005 року (Таблиця 2.1. 4).
З 2005 року спостерігається порушення поточної збалансованості бюджету Фонду з виплат на базову і страхову частину трудової пенсії, коли базова ставка ЄСП була знижена з 14 до 6% в частині, що зараховується до федерального бюджету.

Таблиця 2.1.4 Динаміка видатків бюджету Пенсійного Фонду України в 2005-2007 роках

Найменування витрати	2005	2006		2007
	млн. руб.	млн. руб.	зрад., %	млн. руб.	зрад., %
Всього, в тому числі Витрати ПФР з обов'язкового пенсійного страхування, з них: -Виплата базової частини трудової пенсії -Виплата страхової частини трудової пенсії -Виплата пенсій громадянам, які виїхали на постійне проживання за межі РФ Виплата пенсій за державним пенсійним забезпеченням Адміністративно-управлінські та інші витрати	1176192 1060700 450 238 609 899 563 75 065 40 427	1294836 1166753 485 543 680 274 936 87 804 39 343	110 110 108 111 166 117 97	1500560 1356954 559 343 796 445 1166 99 848 43 892	128 128 124 131 207 133 109

Проблема виплати дострокових пенсій є актуальною в даний час. Треба вирішити питання, пов'язане зі зменшенням фінансового навантаження на бюджет Пенсійного фонду у зв'язку з виплатою пенсій громадянам, які достроково виходять на пенсію у зв'язку з особливими умовами праці - в нафтогазовій, атомної, металургійної промисловості і деяких інших галузях.
У всьому світі роботодавці, які використовують особливі умови праці на робочих місцях, платять додатковий платіж. У нас цього немає. Тому ці витрати покриваються за рахунок спільних коштів Пенсійного фонду, що неправильно в корені. Вирішення цієї проблеми зараз затягується, хоча вона дуже актуальна, і її потрібно терміново вирішувати. У нас близько 500 тисяч чоловік щорічно виходять на дострокову пенсію, а всього пенсіонерів, які отримують дострокову пенсію, близько 10 мільйонів чоловік із загального числа пенсіонерів у Росії - 38,5 мільйона. Це велике навантаження на бюджет Фонду.
Аналогічні тенденції у фінансовій забезпеченості обов'язкового пенсійного страхування простежується і за даними Відділення Пенсійного фонду Росії по Республіці Татарстан. На малюнку 2.1.1 представлено структуру доходів його бюджету, в 2008 році, яка показує, що доходи на виплату страхової та накопичувальної частини трудової пенсії становить 46,8%. Найбільшу частину доходів складають кошти федерального бюджету - 53% від усіх доходів.

Рис. 2.1.1. Структура доходної частини бюджету Відділення Пенсійного фонду Російської Федерації по Республіці Татарстан в 2008 році
Структура видаткової частини бюджету Відділення Пенсійного фонду Росії по Республіці Татарстан показана на малюнку 2.1.2.

Рис. 2.1.2. Структура видаткової частини бюджету Відділення Пенсійного фонду Російської Федерації по Республіці Татарстан в 2008 році

Витрати на виплату страхової частини трудової пенсії в 2008 році складуть 20939,4 млн. рублів (45,18%); на виплату базової частини трудової пенсії - 16457,7 млн. рублів (35,51%).
З малюнка 2.1.3 видно, що забезпеченість власними коштами на виплату пенсій по Відділенню Пенсійного фонду Росії по Республіці Татарстан склала в 2008 році 75% (у 2007 році - 67%), на виплату базової частини - 53% (у 2007 році - 51 , 9%). Забезпеченість власними коштами на виплату страхової частини трудової пенсії склала 91% (у 2007 році-91, 7%) страхових внесків.
Починаючи з 2005 року простежується динаміка в бік зменшення забезпеченості власними коштами на виплату пенсій. Так, до 2007 року по виплаті страхової частини трудової пенсії був профіцит, але, починаючи з 2007 року, спостерігається дефіцит у розмірі 9%. Дефіцит по виплаті базової частини трудової пенсії в середньому тримається на колишньому рівні і складає 47%.

Рис. 2.1.3. Динаміка забезпеченості власними коштами на виплату пенсій в Республіці Татарстан

Проведений аналіз діяльності Пенсійного фонду з організації та фінансування обов'язкового пенсійного страхування Пенсійним фондом Російської Федерації показав, що більша частина зобов'язань Фонду з обов'язкового пенсійного страхування фінансується за рахунок коштів федерального бюджету, що говорить про велику залежності бюджету Пенсійного фонду від федерального бюджету, а це свідчить про тому, що пенсійна система все далі відходить від страхових принципів.
2.2 Організація державного пенсійного забезпечення Пенсійним фондом Росії
Пенсійне забезпечення є базовою і однією з найважливіших соціальних гарантій стабільного розвитку суспільства, оскільки зачіпає не безпосередньо інтереси непрацездатного населення будь-якої країни, а опосередковано все населення.
Державне пенсійне забезпечення регулюється Федеральним законом «Про державне пенсійне забезпечення в Російській Федерації» № 166-ФЗ від 15 грудня 2001 року, яким встановлюються підстави для виникнення права на отримання та порядок призначення пенсій по державному пенсійному забезпеченню - щомісячних державних грошових виплат, що надаються громадянам для компенсації їм заробітку (доходу), втраченого у зв'язку з настанням певних обставин, незалежно від наявності чи відсутності права на трудову пенсію [63, с.87].
Пенсія по державному пенсійному забезпеченню - щомісячна державна грошова виплата, право на отримання якої визначається федеральним законом. Вона надається громадянам з метою компенсації їм заробітку, втраченого у зв'язку з припиненням державної служби при досягненні встановлених законом вислуг при виході на трудову пенсію.
Пенсії по державному пенсійному забезпеченню мають наступні види: пенсія за вислугу років; пенсія по старості; пенсія по інвалідності; соціальна пенсія [24, с.78].
Право на пенсію за вислугу років мають федеральні державні службовці і військовослужбовці. Пенсія за вислугу років військовослужбовцям та прирівняним до них особам, які проходять військову службу за контрактом, призначається в порядку, передбаченому законодавством про пенсійне забезпечення осіб, які проходили військову службу. За нормами Закону про державне пенсійне забезпечення пенсії по інвалідності призначаються військовослужбовцям, учасникам Великої Вітчизняної війни і громадянам, які постраждали внаслідок радіаційних чи техногенних катастроф. Пенсія по старості в рамках Закону про державне пенсійне забезпечення призначається громадянам, які постраждали внаслідок радіаційних та техногенних катастроф. Соціальні пенсії призначаються непрацездатним громадянам. Згідно із Законом про трудові пенсії соціальна пенсія встановлюється громадянам, не мають з яких-небудь причин права на трудову пенсію. За змістом цієї норми обов'язковою умовою призначення соціальної пенсії є неможливість призначення будь-якої трудової пенсії (за віком, по інвалідності, у зв'язку з втратою годувальника). У разі смерті військовослужбовців і громадян, які постраждали внаслідок радіаційних або техногенних катастроф, пенсія у зв'язку з втратою годувальника надається членам їх сімей.
Разом з тим у рамках державного пенсійного забезпечення як організаційно-правової форми реалізації конституційного права пенсії надаються та особам, які перебувають за межами його дії. Зокрема, судді, які пішли у відставку після досягнення віку 60 років (жінки - 55 років), при стажі роботи з юридичної професії не менше 25 років, у тому числі не менше 10 років роботи суддею, отримують щомісячне довічне утримання. За своєю економічною суттю і цільовим призначенням щомісячне довічне утримання суддів аналогічно пенсії, а джерелом його виплати служать кошти федерального бюджету [58, с.47].
Встановлено такі розміри пенсій федеральним службовцям за вислугу років за наявності стажу державної служби не менше 15 років у розмірі 45% середньомісячного заробітку федерального державного службовця за вирахуванням базової і страхової частин трудової пенсії по старості. За кожний повний рік стажу державної служби понад 15 років пенсія за вислугу збільшується на 3% середньомісячного заробітку. При цьому загальна сума пенсії за вислугу років не може перевищувати 75% середньомісячного заробітку федерального державного службовця.
Пенсії, допомоги та інші види соціальної допомоги повинні забезпечувати прожитковий рівень життя [21, с.96].
Зміна умов і норм призначення і виплати пенсій може здійснюватися лише шляхом внесення до Закону про державне пенсійне забезпечення змін і доповнень, тобто шляхом прийняття відповідних федеральних законів. Це означає, що законодавець прагнув виключити випадки "коригування" федеральних законів за допомогою інших нормативних правових актів, що в останні роки досить часто відбувалося на практиці.
Законом про державне пенсійне забезпечення Уряду РФ доручено встановити умови призначення пенсій громадянам, постраждалим в результаті інших (крім чорнобильської) радіаційних або техногенних катастроф, а також членам їх сімей (стаття 10), порядок і умови визнання громадян інвалідами (стаття 12), порядок включення до стажу державної служби для призначення пенсії за вислугу років федеральних державних службовців періодів служби (роботи) на посадах федеральної державної служби, державних посадах федеральних державних службовців та інших посадах, визначених Президентом Російської Федерації (стаття 19), перелік документів, необхідних для встановлення пенсії, правила звернення за пенсією, призначення пенсії та перерахунку розміру пенсії, переведення з одного виду пенсії на інший, виплати пенсії, ведення пенсійної документації (стаття 24) [6, с.25].
Право на пенсію за державним пенсійним забезпеченням виникає: у зв'язку з тривалим виконанням громадянами функцій федеральної державної служби, у зв'язку із заподіяною здоров'ю людини шкодою в результаті радіаційних та техногенних катастроф; в громадян, не набули право на трудову пенсію, при настанні непрацездатності внаслідок похилого віку , інвалідності або у разі втрати годувальника [58, с.43].
Умови і норми пенсійного забезпечення осіб, які проходили військову службу, службу в органах внутрішніх справ, установах і органах кримінально-виконавчої системи, та їх сімей визначаються відповідно до Закону про пенсійне забезпечення осіб, які проходили військову службу.
На підставах, визначених зазначеним Законом, призначаються також пенсії особам, прирівняним за пенсійним забезпеченням до вищевказаної категорії громадян, а саме співробітникам податкової поліції, митних органів, прокурорам, слідчим, науковим і педагогічним працівникам органів та установ Прокуратури РФ, які мають класні чини, і їх сім'ям.
До стажу державної служби для призначення пенсії за вислугу років федеральних державних службовців включаються до порядку, встановленому Урядом Російської Федерації, періоди служби (роботи) на посадах федеральної державної служби, державних посадах федеральних державних службовців та інших посадах, визначених Президентом Російської Федерації.
Пенсії по державному пенсійному забезпеченню фінансуються з коштів федерального бюджету, виплачуються незалежно від одержання накопичувальної частини трудової пенсії і підлягають періодичній індексації. Розміри пенсій визначені в залежності від категорії пенсіонерів [59, с.48].
У бюджеті Пенсійного фонду Росії на виплату пенсій по державному пенсійному забезпеченню, доплат до пенсій передбачені кошти федерального бюджету, що передаються Фонду в 2008 році в обсязі 117,7 млрд. рублів.
По Відділенню Пенсійного фонду Російської Федерації по Республіці Татарстан в 2007 році видатки на виплату пенсій по державному пенсійному забезпеченню склали 2237,8 млн. рублів або 4,9% від загального обсягу видатків. У 2008 році на державне пенсійне забезпечення планується витратити 2442,2 млн. рублів або 5,1% від загального обсягу видатків.
Середній розмір пенсії по державному пенсійному забезпеченню на 1 січня 2007 року склав 1833,2 рублів, таким чином, за рік пенсія збільшилася на 4,8% в середньому по Республіці Татарстан. Пенсії за вислугу років федеральними держслужбовцям збільшилися на 8,3%, на 1 січня 2007 року вони склали в середньому 4568,6 рублів. Пенсії військовослужбовців та їх сімей за 2006 рік збільшилися на 8,6% і склали 2270,6 рублів. Найбільше збільшення пенсій відбулося у пенсіонерів, які постраждали внаслідок радіаційних та техногенних катастроф-на 12,2% і склали при цьому 3311,2 рублів.
Динаміка основних показників по державному пенсійному забезпеченню громадян Республіки Татарстан показана в таблиці 2.2.1.
Таблиця 2.2.1 Основні показники державного пенсійного забезпечення громадян Республіки Татарстан за 2004-2007року

Показники	на 31.12.04	на 31.12.05	у% до пред.году	на 01.01.07	у% до попер. році
Чисельність пенсіонерів, тис.чол.	969,3	978,2	100,9	985,0	100,7
Прожитковий мінімум пенсіонера, руб.	1439,0	1761,0	122,4	1946,0	110,5
Середній розмір пенсій по гос.пенсіонному забезпечення, руб.	1268,1	1748,8	137,9	1833,2	104,8
Співвідношення середнього розміру пенсії за гос.пенсіонному забезпечення з прожитковим мінімумом пенсіонера,%	88,1	99,3	112,7	94,2	94,9
Кількість призначених пенсій (наростаючим підсумком) - всього,	58196,0	62218,0	106,9	62738,0	100,8
З них, кількість призначених пенсій по державному пенсійному забезпеченню	3269,0	5183,0	158,6	5676,0	109,5

Серед основних показників пенсійного забезпечення громадян важливе місце займає такий показник, як прожитковий мінімум пенсіонера. Цей показник встановлюється щорічно за даними Міністерства охорони здоров'я і соціального розвитку Російської Федерації. Середній розмір пенсії по державному пенсійному забезпеченню на 1 січня 2007 року становить 94,9% від прожиткового мінімуму пенсіонера, в 2005 році той же показник становив 99,3%, тобто найбільш був наближений до прожиткового мінімуму пенсіонера.
У випадках, передбачених Федеральним законом «Про державне пенсійне забезпечення в Російській Федерації», допускається одночасне отримання пенсії по державному пенсійному забезпеченню, встановленої відповідно до зазначеного Федерального закону, і трудової пенсії (частини трудової пенсії), встановленої відповідно до цього Закону.
Право на одночасне отримання двох пенсій надається:
1) громадянам, які стали інвалідами внаслідок військової травми (державна пенсія по інвалідності та трудова пенсія за віком);
2) учасникам Великої Вітчизняної війни (державна пенсія по інвалідності та трудова пенсія за віком);
3) батькам військовослужбовців, які проходили військову службу за призовом, загиблих (померлих) у період проходження військової служби або померли внаслідок військової травми після звільнення з військової служби (за винятком випадків, коли смерть військовослужбовців настала в результаті їх протиправних дій), (державна пенсія за зв'язку з втратою годувальника та трудова пенсія по старості (інвалідності) або державна пенсія у зв'язку з втратою годувальника та соціальна пенсія (за винятком соціальної пенсії, призначеної у зв'язку зі смертю годувальника);
4) вдовам військовослужбовців, які загинули в період проходження військової служби за призовом внаслідок військової травми, що не набрав новий шлюб (державна пенсія у зв'язку з втратою годувальника та трудова пенсія по старості (інвалідності) або державна пенсія у зв'язку з втратою годувальника та соціальна пенсія (за винятком соціальної пенсії, призначеної у зв'язку зі смертю годувальника);
5) непрацездатним членам сімей громадян, які отримали або перенесли променеву хворобу й інші захворювання, пов'язані з радіаційним впливом внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС або роботами з ліквідації наслідків зазначеної катастрофи, громадян, які стали інвалідами внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС, громадян, які брали участь у ліквідації наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС у зоні відчуження (державна пенсія у зв'язку з втратою годувальника та трудова пенсія по старості (інвалідності) або державна пенсія у зв'язку з втратою годувальника та соціальна пенсія (за винятком соціальної пенсії, призначеної у зв'язку зі смертю годувальника);
6) громадянам, нагородженим знаком "Жителю блокадного Ленінграда» (державна пенсія по інвалідності та трудова пенсія за віком).
На 1 січня 2007 року загальний розмір пенсій в інвалідів ВВВ склав 6956,8 рублів, це на 11,3% вище попереднього року, пенсія по державному пенсійному забезпеченню склала 3116,2 рублів. В учасників ВВВ загальний розмір пенсії на 1 січня 2007 року склав 6763,8 рублів, збільшившись при цьому за рік на 12,7%, з них 2655,9 рублів за державним пенсійним забезпеченням. Пенсії вдів загиблих військовослужбовців за цей же період склали 4782,8 рублів, збільшившись при цьому на 9,3%, по державному пенсійному забезпеченню-2075,2 рублів. Пенсії батьків загиблих військовослужбовців на 1 січня 2007 року склали 4479,1 рублів, збільшення відбулося на 10,6%, по державному пенсійному забезпеченню-1959, 8 рублів.
Таким чином, організація державного пенсійного забезпечення в Російській Федерації покладено на Пенсійний фонд Російської Федерації. Він, відповідно до встановлених умов і норм, здійснює державне пенсійне забезпечення за рахунок коштів федерального бюджету військовослужбовцям, федеральним державним службовцям, «чорнобильцям», особам, які не набули права на трудову пенсію, уповноважений державою створювати економічну основу для пенсійних виплат.
2.3 Додаткове пенсійне забезпечення пенсійними фондами
У будь-якій країні світу завжди були і будуть громадяни, які мають видатні досягнення перед державою в різних сферах діяльності: у галузі науки, техніки, культури, мистецтва, спорту і т.д. Особливо обдаровані представники творчої інтелігенції: артисти і письменники, художники та інші діячі своєю працею і різними досягненнями приносять державі величезну користь в економічній, соціальній, політичній сферах. Заслуги окремих громадян настільки високі, що навіть у складних економічних умовах борг держави відзначати таких громадян не тільки шляхом визнання їхніх заслуг, присвоєння знань і нагородження орденами, медалями і т.п., але і шляхом надання їм додаткового матеріального забезпечення при виході на пенсію [ 45, с.37].
Підвищений матеріальне забезпечення в порівнянні з іншими пенсіонерами надавалося окремим категоріям громадян протягом усього періоду існування Радянського Союзу. Законодавство про пенсії за особливі послуги неодноразово змінювалося у зв'язку з розширенням або звуженням поняття особливих заслуг, введенням їх ранжування, уточненням підстав, що дають право на персональну пенсію, зміною рівня пенсійного забезпечення. Тривалий час у радянський період зберігався інститут персональних пенсій, який був пізніше скасовано.
Основний підхід до заслуг осіб, яким має надаватися додаткове щомісячне матеріальне забезпечення, сформований у Федеральному законі № 21-ФЗ, що набрав чинності з 1 січня 2002 року.
Головним критерієм для встановлення додаткового щомісячного матеріального забезпечення визначено наявність звань, державних премій і нагород, заснованих в нашій країні. Разом з тим, за їх наявності потрібно також відповідати одночасно іншим умовам, передбаченим зазначеним Федеральним законом, а саме:
- Бути громадянином Російської Федерації (іноземні громадяни та особи без громадянства, у тому числі з числа громадян колишнього СРСР, право на додаткове матеріальне забезпечення не мають);
- Проживати на території Російської Федерації;
- Отримувати пенсію відповідно до законодавства Російської Федерації або щомісячне довічне утримання судді у відставці [60, с.77].
Положення про державні нагороди РФ затверджено Указом Президента РФ від 2 березня 1994 року № 442. Їм в якості державних нагород передбачені: звання Героя РФ, ордени, їдали, відзнаки і почесні звання РФ. При цьому встановлено, що державні нагороди РФ є вищою формою заохочення громадян за видатні послуги в захисті Вітчизни, державному будівництві, економіці, науці, культурі, мистецтві, вихованні, освіті, охороні здоров'я, життя і прав громадян, благодійної діяльності та інші видатні заслуги перед державою [46, с.57].
Віддаючи данину поваги трьохсотлітньої історії ордена Святого апостола Андрія Первозванного, Указом Президента РФ від 1 липня 1998 року № 757 «Про відновлення ордена Святого апостола Андрія Первозванного» цей орден відновлений в якості вищої державної нагороди. Ним нагороджуються видатні державні та громадські діячі та інші громадяни РФ за виняткові послуги, що сприяють процвітанню, величі, слави Росії.
Орденом «За заслуги перед Вітчизною», затвердженим Указом № 442, громадяни РФ нагороджуються за особливо видатні заслуги перед державою, пов'язані з розвитком російської державності, досягненнями в праці, зміцненням миру, дружби і співпраці між народами, значний внесок у справу захисту Вітчизни. Даний орден має чотири ступені, з яких вищої є I ступінь [7, с.34].
У зв'язку з підпорядкуванням єдиним принципам і вимогам Олімпійських та Параолімпійських ігор і визнанням тим самим абсолютної рівності олімпійців та параолімпійців (спортсменів-інвалідів), а також у зв'язку з перейменуванням Всесвітніх ігор глухих у Олімпійські ігри глухих, прийнятий Федеральний закон від 7 липня 2003 року № 108-ФЗ. Відповідно до нього з 12 липня 2003року право на додаткове матеріальне забезпечення отримали чемпіони Параолімпійських і Сурдоолімпійскіх ігор [63].
Федеральний закон № 21-ФЗ передбачає узагальнюючі поняття «лауреат» і «державні премії СРСР, РРФСР Російської Федерації». З числа громадян, нагороджених державними преміями нашої країни, право на додаткове матеріальне забезпечення мають лауреати: Сталінської премії; Ленінської премії, премії Ради Міністрів СРСР, РРФСР; державної премії СРСР, РРФСР, Російської Федерації; премій Уряду РФ; премій Президента РФ.
В даний час в Російській Федерації встановлюються такі державні премії РФ: у галузі науки і техніки; в галузі освіти; в галузі культури, літератури і мистецтва [17, с.94].
Громадянам, які мають одночасно право на додаткове матеріальне забезпечення за кількома підставами, а також удостоєним неодноразово однаковою нагороди, в рамках Федерального закону № 21-ФЗ встановлюється одне додаткове матеріальне забезпечення на підставі, що передбачає вищий розмір, незалежно від кількості звань і нагород, передбачених цим законом.
Одночасно з додатковим матеріальним забезпеченням по Федеральним законом № 21-ФЗ громадяни РФ мають право отримувати додаткове соціальне забезпечення, встановлене у відповідності з Федеральним законом від 27 листопада 2001 року № 155-ФЗ «Про додаткове соціальне забезпечення членів льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації», та доплату до пенсії, виплачувану за постановою Уряду РФ від 23 березня 2001 року № 229 «Про щомісячної доплати до державної пенсії громадян РФ з числа колишніх співробітників міжнародних організацій системи Організації Об'єднаних націй» [32, с.43].
При визначенні розміру додаткового матеріального забезпечення застосовується основний розмір базової частини трудової пенсії по старості, тобто встановлений без підвищення на непрацездатних членів сім'ї, і без підвищення працездатності III ступеня.
Федеральним законом № 21-ФЗ передбачено три рівні розмірів додаткового матеріального забезпечення: 415%; 330%, 250% базової частини трудової пенсії по старості. Базова частина трудової пенсії по старості індексується за окремим федеральним законом, або з урахуванням темпів зростання інфляції в країні. У зв'язку з цим при збільшенні розміру базової частини трудової пенсії по старості одночасно з нею підвищується розмір виплачуваного додаткового матеріального забезпечення.
Виплата матеріального забезпечення проводиться щомісяця по окремому особовому рахунку. При цьому з метою здійснення додаткового контролю особової справи отримувача матеріального забезпечення долучається до основного пенсійній справі [25, с.45].
Призначення та виплата додаткового матеріального забезпечення у відповідності з Федеральним законом № 21-ФЗ проводяться органами, які здійснюють призначення і виплату відповідної пенсії або щомісячного довічного утримання судді [54, с.54].
Громадянами, які отримують пенсії по лінії територіальних органів Пенсійного фонду, заяви про призначення додаткового матеріального забезпечення мають подаватися відповідно до територіальних органів Пенсійного фонду за місцем проживання. При цьому до заяви повинні бути додані документи, що підтверджують право на додаткове матеріальне забезпечення. Відповідно до постанови Міністерства праці і соціального розвитку РФ за погодженням з Міністерством фінансів РФ і Росархивом від 06 серпня 2002 року № 53 для призначення додаткового матеріального забезпечення необхідно подати такі документи: Героям Радянського Союзу, Героям соціалістичної праці, Героям Російської Федерації - книжку і грамоту до відповідної державної нагороди; громадянам, нагородженим орденами відповідними СРСР, РРФСР, Російської Федерації - посвідчення до державної нагороди РФ або орденську книжку; лауреати Ленінської та державних премій - диплом лауреата премії, постанова Уряду РФ про присудження премії Уряду РФ і присвоєння звання лауреата, Указ Президента РФ про присудження премії; чемпіонам Олімпійських ігор - довідку державного комітету РФ з фізичної культури і спорту [34, с.29].
На одержувача матеріального забезпечення має бути сформовано окреме особисте справа, що складається із заяви; комп'ютерної роздруківки розрахунку розміру матеріального забезпечення; виписки з трудової книжки; завіреної управлінням ПФР копії документа, що підтверджує наявність державних нагород; заяви пенсіонера про перерахування матеріального забезпечення на його рахунок в установі Ощадного банку Росії за місцем проживання.
Виплата додаткового матеріального забезпечення здійснюється одночасно з виплатою відповідної пенсії або довічного утримання судді, але по окремому особовому рахунку. При цьому особиста справа одержувача додаткового матеріального забезпечення з метою здійснення контролю долучається до пенсійної справи з тим, щоб у разі переїзду пенсіонера, або його смерті з обліку були зняті обидві справи.
Одержувачу додаткового матеріального забезпечення, проживає в державному або муніципальному стаціонарній установі соціального обслуговування, дане забезпечення виплачується в повному розмірі. У період виконання оплачуваної роботи додаткове матеріальне забезпечення не виплачується. Тому на весь період виконання пенсіонером оплачуваної роботи виплата додаткового матеріального забезпечення призупиняється, а поновлюється з дня, наступного за днем, в якому пенсіонер припинив роботу.
Виплата додаткового матеріального забезпечення припиняється у випадках позбавлення одержувача державних нагород і звань, що дають підставу для встановлення додаткового матеріального забезпечення відповідно до Закону № 21-ФЗ, встановлення недостовірних або необгрунтованих даних, на підставі яких було призначено додаткове матеріальне забезпечення [37, с.18 ].
Підставою для призначення, виплати, перерахунку та індексації розміру додаткового щомісячного довічного матеріального забезпечення громадянам, що здійснювали трудову діяльність в організаціях ядерного збройового комплексу РФ є вступило з 6 грудня 2002 року в силу постанова Уряду РФ від 15 листопада 2002 року № 827 «Про внесення змін до постанову Уряду Російської Федерації від 22 лютого 2001року № 145 "та Положення про встановлення, виплати та перерахунку та індексації розміру додаткового щомісячного довічного матеріального забезпечення громадянам, що здійснювали трудову діяльність в організаціях ядерного збройового комплексу РФ при виході їх на трудову пенсію, затверджене постановою про 15 листопада 2002 року № 827.
Постановою № 827 органам, які здійснюють пенсійне забезпечення, пропонується провести у відповідності з Указом Президента Російської Федерації від 23 серпня 2000 року № 1563 «Про невідкладні заходи соціальної підтримки фахівців ядерного збройового комплексу Російської Федерації» перерахунок додаткового забезпечення громадянам, що здійснювали трудову діяльність в організаціях ядерного збройового комплексу.
Додаткове матеріальне забезпечення встановлюється до трудової пенсії, призначеної відповідно до Федеральним законом № 173-ФЗ, або достроково оформленої відповідно до Закону РФ «Про зайнятість населення в Російській Федерації» за умови припинення трудової діяльності в організаціях ядерного збройового комплексу РФ [34, с.27 ].
При визначенні розміру матеріального забезпечення може бути прийнятий до уваги середньомісячний заробіток громадянина за повні 12 місяців безперервної роботи в організаціях ядерного збройового комплексу, що передують одному з наступних подій: дню виходу на пенсію; дня вироблення страхового стажу на відповідних роботах, необхідного для призначення трудової пенсії за старості; дня припинення здійснення видів діяльності, зазначених у Переліку видів діяльності, що здійснюється в організаціях і військових частинах, що входять до складу ядерного збройового комплексу РФ, участь у якій дає право на отримання соціальної підтримки; дня припинення роботи в організаціях ядерного збройового комплексу.
Громадяни, яким встановлено матеріальне забезпечення, мають можливість реалізувати своє право на збільшення його розміру шляхом подання до органів, які здійснюють пенсійне забезпечення, довідок про заробіток за інші 12 місяців роботи в організаціях ядерного збройового комплексу.
У Федеральному законі № 173 названо кілька категорій громадян, яким знижено вік виходу на пенсію.
Це, перш за все, жінки, які народили п'ятеро і більше дітей, і матері інвалідів з дитинства, які виховали дітей до восьмирічного віку, жінки, які народили своїх дітей і пропрацювали встановлений законом час на Крайній Півночі, а також інваліди по зору I групи та громадяни, хворі гіпофізарний нанізм (ліліпути).
Раніше загальноприйнятого терміну на п'ять років встановлюється пенсія тим, хто пропрацював не менше 15 років на Крайній Півночі або 20 років в прирівняних до таких районів місцевостях.
Окремим працівникам, наприклад, зайнятим на підземних гірничих роботах, на морських рибних промислах, а також рятувальникам і пожежникам, льотчикам, медичним, педагогічним і творчим працівникам дострокові пенсії призначаються незалежно від віку за досить тривалу професійну діяльність [62, с.31].
Стаття 27 Закону про трудові пенсії в РФ передбачає 15 категорій трудівників, що мають право на призначення трудової пенсії по старості раніше досягнення загальноприйнятого пенсійного віку.
Новим пенсійним законодавством збережені також права на дострокове призначення трудової пенсії по старості за всіма колишніми пільговиками, передбаченими раніше діючим законодавством за списками № 1 і № 2, вони сформовані за виробничою ознакою, в них включено більше 100 виробництв, кожне з яких відповідає конкретному розділу та підрозділу. І застосовуються вони незалежно від відомчої і галузевої належності, а також незалежно від їх організаційно-правових форм та форм власності.
Також зберігається право на дострокове призначення пенсії по старості жінкам після досягнення віку 50 років, якщо вони пропрацювали в якості трактористів-машиністів у сільському господарстві, інших галузях економіки, а також в якості машиністів будівельних, шляхових і вантажно-розвантажувальних машин не менше 15 років і мають страховий стаж не менше 20 років; жінкам на досягнення віку 50 років, якщо вони пропрацювали не менше 20 років в текстильній промисловості на роботах з підвищеною інтенсивністю і важкістю. Для них постановою Уряду РФ від 18 липня 2002 року № 537 збережено дію колишнього списку виробництв і професій текстильної промисловості.
Для інших категорій працівників також будуть застосовуватися колишні пільгові списки, в тому числі для дострокових пенсій робітникам локомотивних бригад, майстрам, безпосередньо зайнятим на лісозаготівлях і лісосплаві і т.д. [34, с.72].
Діяльність недержавних пенсійних фондів з недержавного пенсійного забезпечення включає в себе акумулювання пенсійних внесків, формування та інвестування пенсійних резервів, облік пенсійних зобов'язань фонду, призначення та виплату недержавних пенсій учасникам фонду. Додаткове пенсійне забезпечення здійснюється за рахунок добровільних пенсійних внесків юридичних і фізичних осіб до недержавних пенсійних фондів. Недержавні пенсійні фонди Республіки Татарстан збільшили в 2007 році в порівнянні з 2006 роком обсяг пенсійних виплат на 65,9% до 84,7 млн. рублів. Розміри власного майна фондів збільшилися на 30,6% до 2,772 млрд. рублів, у тому числі для здійснення статутної діяльності - на 8,8% до 287,9 млн. рублів, вклади засновників зросли на 95% до 265,3 млн. рублів , пенсійні резерви - на 38,4% до 2,412 млд. рублів. Кількість учасників недержавних пенсійних фондів збільшилася на 19,7% до 289 200 чоловік, в тому числі отримують пенсії - на 38,1% до 16,6 тисяч чоловік.
Система недержавного пенсійного забезпечення Республіки Татарстан об'єднує 8 фондів, у тому числі найбільші:
- «Національний», пенсійні виплати якої, за підсумками 2007 року, склали 70 млн. рублів, власне майно -2,165 млрд. рублів, пенсійний резерв - 2 млрд. рублів;
- «Волга-Капітал», пенсійні виплати якої склали в 2007 році 3,7 млн. рублів, власне майно -235,1 млн. рублів, пенсійний резерв - 174,6 млн. рублів;
- «Перший промисловий альянс», пенсійні виплати якого, у 2007 році, склали 1,8 млн. рублів, власне майно - 132,1 млн. рублів, пенсійний резерв - 58,8 млн. рублів.
Крім вищезгаданих, у Республіці діють ще 5 недержавних пенсійних фондів, у тому числі «Берсіл», «Овер-фонд», «Казанський вертолітний завод», «Право», «Партнер». Сумарний обсяг пенсійних виплат цих фондів у 2007 році склав 9,2 млн. рублів, власного майна - 240,3 млн. рублів, пенсійних резервів - 180 млн. рублів.
Таким чином, організація пенсійними фондами додаткового пенсійного забезпечення є метою надання соціальної підтримки громадян Російської Федерації за видатні досягнення та особливі заслуги перед країною, а також громадян, які здійснювали трудову діяльність в організаціях ядерного збройового комплексу Російської Федерації в особливих умовах праці, головним критерієм для встановлення додаткового пенсійного забезпечення пенсійними фондами є наявність звань, державних премій і нагород, заснованих в нашій країні.

3. Удосконалення організації діяльності пенсійних фондів
3.1 Узагальнення зарубіжного досвіду організації діяльності пенсійних фондів
З початку 80-х років минулого століття країни з розвиненою ринковою економікою приступили до повномасштабної пенсійної реформи.
Головна причина - старіння населення (у результаті зниження народжуваності і збільшення середньої тривалості життя). Цей процес зачіпає всі країни, і, в першу чергу, розвинені держави, хоча в останні роки швидко старіє (завдяки успіхам медицини, збільшення середньої тривалості життя, політиці зниження народжуваності) і молоде населення таких, наприклад, країн, як Китай. За даними демографічних прогнозів старіння населення в розвинених країнах буде прогресувати протягом наступних чотирьох десятиліть [38, с.36].
У міру старіння населення і змін в масштабах і формах зайнятості (скорочення загальної чисельності зайнятих, поширення неформальної і часткової зайнятості, робота на дому) в солідарних пенсійних системах росте частка державних витрат на підтримку людей похилого віку у ВВП, збільшується навантаження на працездатних членів суспільства.
Так, з 1960 по 1985 роки видатки на державні пенсії в державах - членах Організації Економічного Співробітництва та Розвитку (ОЕСР) зростали вдвічі швидше, ніж валовий внутрішній продукт (ВВП). З другої половини 80-х роках завдяки вживаються зусиллям щодо обмеження соціальних витрат темпи їх зростання знизилися. В даний час країни ОЕСР витрачають на пенсії в середньому 9% ВВП і дані помітно різняться по країнах. Наприклад, в Австрії витрати на державні пенсії в становлять близько 15%, Італії - 14%, Франції - 13%, США - 6,5%, Японії -5% і Канаді - 4,5% ВВП.
Сьогодні системи пенсійного забезпечення, що діють у більшості країн більше 40 років, досягли своєї зрілості. Це означає, що більшість працюючих охоплені пенсійними фондами і мають право на одержання допомоги в повному розмірі, населення постаріло, частка осіб, що роблять внески в рамках пенсійного забезпечення, зменшується. За багатьма пенсійним фондам характерний дефіцит за поточними платежами, і, за деякими оцінками, що накопичилася заборгованість системи соціального забезпечення становить від 100 до 250% ВВП тієї чи іншої країни.
Ці тенденції порушили питання про фінансову спроможність та ефективності, що склалися в пенсійних фондах. Фінансовий стрес, який відчувають ці фонди, таять у собі серйозні макроекономічні і структурні загрози. Не останнє місце серед економічних, фінансових і соціальних наслідків старіння населення займають політичні аспекти - пенсіонери становлять значну частину електорату, частка працездатного населення знижується, а політична сила літніх відносин зростає. Тому, починаючи з 80-х років, реформи в пенсійних системах світу стали об'єктивною необхідністю [20, с.65].
В даний час існуюча державна (накопичувальна) пенсійна програма в пенсійних фондах Росії формується на солідарній основі, як і програми державних пенсій у багатьох інших країнах світу. Стандартна розподільна (солідарна) пенсійна система заснована на оподаткуванні фонду заробітної плати працюючих та виплати допомог пенсіонерам з цих коштів. Величина пенсійної допомоги індивіда є функцією заробітної плати і трудового стажу, проте без тісної ув'язки величини заробітної плати і пенсій, тобто система у пенсійних фондах передбачає посібники, які не погоджуються з об'ємом внесків. Рівень внесків у державні пенсійні фонди коливається від 5% в Канаді до 27% у США. У деяких інших країнах (США, Японія, Німеччина і Канада) ці внески платять порівну працівники і підприємці, в інших (Франція, Італія, Швеція) роботодавці беруть на себе більшу частину тягаря. У більшості державних пенсійних системах країн світу (крім Італії) обмежується заробіток, з якого роблять внески [17, с.77].
Третім елементом пенсійних фондів різних країн є особисті добровільні пенсійні плани. Вони функціонують на основі повного фінансування і передбачають чітко певні внески до недержавних пенсійних фондів, працівники та пенсіонери самі несуть інвестиційні ризики за своїми заощадженнями.
Усі пенсійні системи розвинених країн представляють собою поєднання названих трьох схем у різних пропорціях (див. таблицю 3.1.1).
Фактично багато розвинених країн прийшли до пенсійної системи, що поєднує керовані державою пенсійні фонди з розташованими в приватному управлінні пенсійними фондами за місцем роботи та особистими ощадними пенсійними рахунками в пенсійних фондах для задоволення потреб груп населення із середніми та вищими доходами. Проте вирішальна роль у забезпеченні доходів пенсіонерів належить державним пенсійним фондам.
На початку 90-х років під егідою Світового банку було зроблено перше глобальне комплексне дослідження проблем старіння населення і пенсійного забезпечення. У підсумковій доповіді «Попередження кризи старіння: політика захисту людей похилого віку та сприяння економічному зростанню» (1994 року) міститься оцінка функціонуючих схем пенсійних фондів світу і перспектив їх розвитку з точки зору певної системи критеріїв, розроблено концептуальні підходи до пенсійного реформування, узагальнено практичні дії окремих країнах в цій області.
При аналізі діяльності пенсійних фондів зарубіжних держав очевидний висновок, що інтереси фінансового забезпечення осіб пенсійного віку та економічного зростання найкращим чином забезпечуються, якщо розвиваються три пенсійні системи:
1) керована державою розподільна система, що передбачає обов'язкову участь і яка має обмежену мету скорочення бідності серед людей похилого віку;
2) перебуває в приватному управлінні обов'язкова накопичувальна система;
3) добровільна накопичувальна система.
Таблиця 3.1.1 Пенсійні системи деяких зарубіжних країн

країна	Фінансування	Вік виходу на пенсію (чоловік / дружин)	Період сплати страхових внесків	За який період враховуються доходи для нарахування пенсії	Максимальний коефіцієнт заміщення	Індексація посібників
США	Частково накопичувальна	65/66	35	Весь трудовий період	41,0	За індексом споживчих цін
Японія	Частково накопичувальна	60/55	40	Весь трудовий період	30	Чистий з / п
Німеччина	Розподільна	65/65	40	Весь трудовий період	60	Чистий з / п
Франція	Розподільна	60/60	38	Найбільш вигідні 12 років	50	За індексом споживчих цін / брутто з / п
Італія	Розподільна	62/57	40	Останні 5 років	80	Відповідно до індексу споживчих цін
Великобританія	Розподільна	65/60	50	Весь трудовий період	20	Відповідно до індексу споживчих цін
Канада	Розподільна	65/65	40	Весь трудовий період	25	Відповідно до індексу споживчих цін
Швеція	Частково накопичувальна	65/65	30	Найбільш вигідні 15 років	60	Відповідно до індексу споживчих цін

Тим самим відбувається поділ трьох основних функцій систем фінансового забезпечення осіб пенсійного віку - перерозподіл доходів, накопичення коштів та страхування. Перша система в даному випадку виконує функцію перерозподілу доходів, а друга і третя-накопичення коштів і всі три забезпечують спільне страхування від багатьох факторів ризику в похилому віці. В даний час більшість пенсійних систем розвинених держав поєднують в собі всі три функції і в одному державному пенсійному фонді [24, с.32].
Були запропоновані і конкретні шляхи переходу до багаторівневої пенсійної системи для різних країн. Зокрема, для країн з великомасштабними державними накопичувальними програмами, що забезпечують великомасштабний охоплення і щодо найстарішим населенням (до них відносяться всі розвинені країни, Росія, держави СНД та Центральної і Східної Європи), перший крок повинен полягати в проведенні реформ державного пенсійного плану шляхом підвищення віку виходу на пенсію, жорсткістю умов виходу на пенсію в більш ранньому віці і заохочення більш пізнього виходу, зниження умов посібників і внесків і т.д. Ці реформи зараз широко здійснюються в усіх розвинених країнах.
Другий крок передбачає створення другого обов'язкового накопичувального плану, який можна здійснити шляхом поступового обмеження масштабів державного плану поруч із перерозподілом внесків на користь другого обов'язкового плану або шляхом збереження державних допомог на відносно постійному рівні, однак при підвищенні норм внесків та їх перерозподіл на другий план. Ряд країн ОЕСР приступили до такого поетапного переходу з тими чи іншими особливостями. У найбільшій мірі рекомендації Світового банку враховані в концепціях пенсійних систем Угорщини, Латвії та Казахстану. Близька схема була запропонована і в урядовій концепції в Росії в середині 1997 року. В її основі лежала ідея про поетапне, через вікові групи населення, перекладі трудових пенсій в обов'язкові приватні накопичення і заміна соціальної пенсії на соціальну допомогу нужденним, визнання накопичилися платежів в рамках старої системи і зобов'язань по виплаті при одночасному створенні абсолютно нової системи (по такому шляху пішли Чилі і ряд інших держав Латинської Америки) [55, с.36].
Спільною для всіх розвинених держав тенденцією слід вважати посилення уваги до недержавних накопичувальних фондів, поступове впровадження їх в комплексну систему пенсійного страхування. Раніше процес виникнення накопичувальних фондів відбувався безсистемно, можна сказати випадково. Роль лідерів в розробці пенсійних програм взяли на себе фірми, залишивши урядові регулюючу роль. Сьогодні регульований державою і фінансований роботодавцями та приватними особами накопичувальний пенсійний план починає грати все більш важливу роль.
Ці плани стають частиною договору про належних працівникові наборі винагород і допомог, який регулює відносини між роботодавцем і його робочою силою. Такі системи забезпечують підтримку доходів пенсіонерів, дозволяють підприємствам створювати ефективні програми управління людськими ресурсами. Незалежно від того, яку міру відповідальності в недержавних пенсійних фондах бере на себе держава, завдання уряду - створення інституційних засад та регулювання цих схем.
Основні напрямки коригуючих заходів:
- Підвищення вікової межі виходу на пенсію та збільшення тривалості необхідного трудового стажу;
- Зміна порядку індексації пенсій (пенсії індексуються на основі темпів зростання споживчих цін, а не середньої заробітної плати);
- Зменшення коефіцієнта заміщення (відношення пенсії до заробітної плати отримувача допомоги);
- Введення обов'язкових професійних накопичувальних схем і перетворення державної розподільчої системи в систему пенсійного забезпечення, заснованого на перевірці нужденності.
Вибір того чи іншого набору пристосувальних заходів у рамках державної розподільної системи визначають такі фактори, як природа склалася в країні пенсійної системи, характер демографічної ситуації, що панують у суспільстві уявлення про справедливість, політичні міркування. Комплекс заходів з реформування пенсійних систем в групі найбільш розвинених держав світу в цілому носить скоріше характер коригування, ніж суттєвих структурних змін [13, с.34].
Отже, характер реформ пенсійних фондів країн світу і створених пенсійних систем визначали два ключових моменти:
1) наявність в цих фондах зрілих, універсальних, розподільчих схем, що охоплюють все населення і доповнюються чинними (в основному в приватному секторі) добровільними системами, заснованими на особистому страхуванні;
2) потреба у силу специфіки соціально-економічного та політичного розвитку здійснювати зміни таким чином, щоб не порушувати згоди політичних партій і соціальних партнерів і впевненості населення в довгостроковій дієздатності систем пенсійного забезпечення. [34, с.58]
Пенсійні фонди більшості держав цієї групи обрали так званий параметричний підхід до пенсійних реформ, тобто проведення коригувальних заходів, які іноді досить суттєво змінюють характеристики існуючої системи. Це не виключило використання та інших підходів. На початкових етапах перетворень практично у всіх фондах була зроблена спроба збільшити доходи пенсійної системи за рахунок підвищення внесків, але це викликало протидію як з боку працівників, так і з боку підприємців.
Найбільш істотні за західноєвропейським стандартам реформи в пенсійних системах були здійснені у Великобританії та Швеції. Вони перебудували значну частину своїх пенсійних схем на накопичувальних принципах. У Великобританії склалася дворівнева пенсійна система. Перший рівень - обов'язкова державна, фінансується за рахунок загальних податків схема, яка забезпечує пенсіонеру мінімальний дохід. Трудові пенсії другого рівня залежать від заробітку працівника. Він може вибирати між участю у державній пенсійної схемою другого рівня або в приватних недержавних пенсійних фондах (НПФ). Участь у приватних системах стимулюється низкою суттєвих податкових пільг. За оцінками фахівців, нинішній рівень участі працівників у таких приватних пенсійних схемах (приблизно половина всіх працюючих) дозволив скоротити пенсійні зобов'язання держави у сфері державного соціального забезпечення більш ніж на 30% [12, с.27].
У Швеції внески працівників і роботодавців в пенсійний фонд, рівні 18,5% фонду заробітної плати, діляться на дві частини. Істотна частина внесків - 16,5% - використовується для фінансування виплачуються в цьому ж році на розподільній основі пенсій. Однак при цьому вводиться персоніфікований облік внесків, тобто кожній застрахованій відкривається індивідуальний рахунок, на якому відображаються його пенсійні права (система умовно накопичувальних рахунків). Пенсійні внески працівників (або їх роботодавців) враховуються на іменних накопичувальних рахунках. Однак ці кошти не капіталізуються і не стають власністю окремих осіб. Вони витрачаються на виплату поточних пенсій і служать лише основою для обчислення розміру допомоги, безпосередньо пов'язуючи обсяг страхових внесків працівника і величину його пенсії. Кошти на умовно накопичувальних рахунках щорічно індексуються.
Решта внесків (2%) надходить на спеціальний індивідуальний накопичувальний рахунок.
Кошти за вибором застрахованої особи надходять в один з недержавних пенсійних фондів, що діють на конкурентній основі, або до фонду, що знаходиться в державному управлінні. При виході на пенсію громадянин одержує свої капіталізовані заощадження. [34, с.58]
По суті, у пенсійних фондах Швеції розподільна система замінюється змішаної розпродільчо-накопичувальної схемою з системою умовно накопичувальних рахунків в її розподільній частини. Причому перехід на нову систему обов'язковий для осіб, які народилися після 1954 року. Ті, хто народився в 1935-1953 роках, першу частину пенсії отримають по новим, другу - за старими правилами, а особам, що народилися до 1934 року, пенсія буде виплачуватися за старою схемою [11, с.29].
У ході реформ у пенсійних фондах європейських держав виникла вже згадувана система умовно накопичувальних рахунків. Вона дозволила послабити вплив на пенсійну систему демографічного чинника - збільшення тривалості життя (допомога обчислюється на основі актуарних розрахунків, виходячи з очікуваної тривалості життя в країні на момент виходу працівника на пенсію) та дострокового виходу на пенсію. Останнє вкрай важливо для розвинених держав, оскільки підвищення рівня добробуту і система оподаткування стимулюють вихід на пенсію раніше законодавчо встановленого терміну.
Пов'язуючи розміри пенсії з величиною накопичених внесків до пенсійних фондах, система умовно-накопичувальних рахунків значно послаблює лежить в основі розподільчої системи солідарний, перерозподільний принцип. Проблема вирішується створенням у пенсійній схемі спеціального рівня, спрямованого на запобігання бідності серед населення похилого віку. На думку прихильників цієї системи, вона являє собою якийсь третій шлях, що пролягає між біполярними розподільної і накопичувальної системами, який суттєво змінить уявлення про соціальний захист. Незважаючи на те, що перехід до накопичувальних схемами не став у більшості країн метою реформ, сьогодні спостерігається тенденція до обережного і поступового запровадження накопичувальних елементів і зростання значення недержавних (приватних) пенсій у забезпеченні доходів пенсіонерів. Пенсійні системи все більш індивідуалізуються, посилюється зв'язок посібники з рівнем і тривалістю страхових внесків. Передбачається подальший розвиток цих тенденцій. Так, в офіційних документах Євросоюзу встановлені конкретні цілі переходу пенсійних фондів до нових конструкцій пенсійних схем до 2020 року. Передбачається, що за цей період частка в пенсійних виплатах розподільчої системи знизиться з 84 до 64%, значно зросте накопичувальний компонент - з 12 до 29%, а незначна сьогодні частка добровільного приватного пенсійного страхування потроїться з 1,5 до 4,5%.
Постсоціалістичні країни, приступивши до реформування пенсійної системи, пішли по шляху держав з розвиненою ринковою економікою. Вони почали вводити великомасштабні універсальні розподільні пенсійні схеми. Проте відбувається це в умовах нестабільності, недостатнього розвитку інституційної та фінансової інфраструктури, великої частки тіньового сектору в економіці [34, с.58].
Першими заходами в пенсійних системах світу, спрямованими на скорочення пенсійних витрат та розширення бази збору пенсійних внесків, стали суттєві зміни в розподільній схемою. Вони включали підвищення віку виходу на пенсію, скорочення пільгових пенсій, збільшення необхідного трудового стажу для отримання пенсій, зміна формули їх індексації та інші непопулярні заходи. У другій половині 90-х років багато країн приступили до системних пенсійним реформам. Накопичений на той час світовий досвід показував, що вирішення фінансових проблем пенсійних систем може йти по трьох напрямках:
1. збереження в кілька реформованому вигляді державної розподільної пенсійної системи та водночас стимулювання розвитку добровільних приватних пенсійних програм;
2. введення багаторівневої розпродільчо-накопичувальної пенсійної схеми, що фінансується з різних джерел;
3. перехід до повністю накопичувальної схемою.
У Центральній і Східній Європі з першої моделі реформувала свою пенсійну систему Чехія. У цій країні зберігається обов'язкова державна пенсійна схема, побудована на розподільчих принципах, яка доповнюється приватним пенсійним страхуванням. Держава стимулює розширення участі населення в системі добровільного пенсійного страхування не тільки через зниження оподаткування пенсійних внесків, але і за допомогою введення системи державних субсидій (держава переводить на накопичувальні рахунки учасників невеликі суми-150 крон на місяць). За останні шість років чисельність учасників недержавних пенсійних фондів збільшилася в 13 разів. Зараз у них складається 40% економічно активного населення. Більшість недержавних пенсійних фондів у країні (14 з 18) належить іноземним фінансовим структурам Швейцарії, Нідерландів, Італії, Бельгії [10, с.44].
Решта держав Центрально-східноєвропейського регіону пішли по шляху створення подібних багаторівневих пенсійних схем, однак, з деякою специфікою. Так, модель пенсійної системи Польщі найбільш близька до шведської моделі. Вона припускає наявність системи умовно накопичувальних рахунків у рамках першого - розподільного - рівня пенсійної системи. На її фінансування спрямовується 36% страхових внесків. Ще 9% спрямовується на накопичення в рамках другого (накопичувального) рівня. Участь у новій пенсійній системі обов'язково для працівників молодше 30 років, добровільний вибір залишається у працівників більш старшого віку. Серед постсоціалістичних держав Європи Угорщина найбільш повно реалізувала трирівневу змішану накопичувально - розподільну схему. У країні не відбулося фундаментальних змін державної розподільної системи, вони були лише злегка модернізовані, зберігається їх обов'язковий характер, державні гарантії, солідарність поколінь і так далі.
У загальній структурі пенсійних виплат частка першого рівня становить 75%. На його фінансування роботодавці в 2007 році направили 22% фонду оплати праці, а працівники - 2% заробітної плати. Внески у другий обов'язковий приватний накопичувальний рівень роблять тільки працівники (6% заробітної плати).
Розпочато перехід до багаторівневих схемами в пенсійних системах Болгарії, Хорватії, Румунії, Словаччини та Македонії.
На пострадянському просторі першою країною, перетворений в 1996 році свою розподільну схему, побудувавши її на основі умовно накопичувальних рахунків, була Латвія. Перехід до системи персоніфікованого обліку, тобто до умовно накопичувальних рахунках, здійснений в пенсійних системах Киргизії і Молдови. Інші держави, за винятком Казахстану, обмежуються поки змінами, внесеними у діючу розподільну схему з метою пристосувати її до мінливих умов. Разом з тим багато держав СНД розглядають можливість переходу в перспективі до багаторівневою схемою.
Третє можливий напрям пенсійного реформування реалізується в Казахстані. З 1998 року в країні здійснюється пенсійна реформа чилійського зразка. Суть її полягає в поступовому відмову від розподільної і перехід на приватну накопичувальну схему. Протягом 30 років передбачається зберегти розподільний рівень, але внески роботодавців у нього знижені з 25,5% до 15% фонду заробітної плати. Обов'язковий другий, накопичувальний, рівень фінансується за рахунок внесків працівників у розмірі, що дорівнює 10% заробітної плати (заробітна плата була скоректована, щоб компенсувати цей новий відрахування). І, нарешті, третій добровільний рівень формують добровільні приватні відрахування, або роботодавці, або обидві сторони [9, с.54].
Таким чином, фактично більшість країн світу побудувало пенсійні системи, засновані на поєднанні розподільчих схем, керованими державними пенсійними фондами, та обов'язкового чи добровільного особистого пенсійного страхування, управління коштами якого, як правило, здійснюється недержавними пенсійними фондами.
3.2 Шляхи зміцнення доходної бази пенсійних фондів в умовах пенсійної реформи в Російській Федерації
Подальший розвиток пенсійної системи Росії вимагає вдосконалення методів формування та використання фінансових ресурсів Пенсійного фонду Російської Федерації.
У ході здійснення реформування системи пенсійного забезпечення Росії намітилася чітко позначена тенденція, що характеризується зменшенням частки страхових внесків до доходної частини бюджету Пенсійного фонду Росії і зростаючою її залежністю від надходжень з федерального бюджету.
Зауважимо, у 2004 році були внесені зміни до Податкового кодексу РФ, які торкнулися зниження ставки ЄСП з 35,6 до 26 відсотків і зміна верхньої граничної величини інтервалу податкової бази, починаючи з якою діє регресивна шкала оподаткування. У результаті таких заходів, зниження ставки єдиного соціального податку відбилося на діяльності Пенсійного Фонду України. Була знижена базова ставка в частині сплати ЄСП у федеральний бюджет з 28 до 20 відсотків. При цьому тариф відрахування на обов'язкове пенсійне страхування був збережений на рівні 14 відсотків. Збируваність ЕСН, що зараховується до федерального бюджету, не підвищилася. Таким чином, мета істотного зниження ставки ЄСП не була досягнута [29, с.56].
Однак необхідно зауважити, що пройшов незначний період часу з моменту зниження ставки ЄСП, і ще не всі роботодавці перейшли до оплати послуг працівників за офіційною системі оплати праці, а також таке зниження ставки ЄСП не сильно впливає на збирання податку.
У результаті за 2005 рік утворився дефіцит Пенсійного фонду Російської Федерації в розмірі більше 90 млрд. рублів, а скорочення в 2005 році надходжень ЕСН, що зараховується до федерального бюджету, склала понад 280 млрд. рублів. Таким чином, зростаючий дефіцит бюджету Пенсійного фонду Росії повинен покриватися за рахунок коштів федерального бюджету, що призведе до зниження можливостей фінансування інших державних соціальних програм [67].
Аналіз прогнозних даних балансу пенсійної системи Росії, представлених у таблиці 3.2.1, показує, що збалансованість бюджету Пенсійного фонду Росії досягається виключно за рахунок резервних джерел, що позначається на фінансовій стійкості Фонду в довгостроковій перспективі.
Таблиця 3.2.1 Прогнозні показники пенсійної системи Росії [62, с.84]

Показники	2004	2013	2020	2030
Витрати розподільчої частини, млрд. руб.	890,0	2254,8	3442,7	4599,6
Середній розмір трудової пенсії, рублів	1870,0	4463,1	6532,3	8990,8
Коефіцієнт заміщення,%	27,7	14,3	8,3	4,5
Доходи розподільчої частини, млрд. руб.	841,2	2174,5	2914,8	3940,2
Дефіцит, млрд. руб.	-48,8	-80,3	-527,9	-659,3
Доходи накопичувальної частини, млрд. руб.	76,9	399,0	578,5	675,6
Ефективний тариф,%	26,1	16,0	9,0	5,1

У зв'язку з цим виникає необхідність стабілізації пенсійної системи. У світовій практиці стабілізація пенсійної системи здійснюється двома шляхами:
- Регулюванням (обмеженням) витратно-виплатний частини пенсійного бюджету. Це відбувається за рахунок індексації пенсії (підтримання купівельної спроможності), яка значно відстає від реального рівня інфляції споживчих цін, що дозволяє поступово скорочувати обсяг накопичених пенсійних прав застрахованих і, в підсумку, довгострокових державних зобов'язань;
- Збільшенням дохідної частини бюджету пенсійного фонду за допомогою зміни ставок обов'язкових пенсійних відрахувань (податкових, страхових) та розширення бази оподаткування цих відрахувань [57, с.77].
В даний час в економічній літературі пропонується декілька сценаріїв щодо забезпечення фінансової збалансованості пенсійного бюджету. Найбільш простий полягає в усуненні інфляційного знецінення бази пенсійних надходжень шляхом перманентного підвищення кордонів регресивної шкали нарахувань відповідно до зростання середньостатистичної заробітної плати в країні. При цьому розмір загальної ставки обов'язкових пенсійних відрахувань зберігається через відсутність фінансових резервів для його зниження.
Інший сценарій поряд з розширенням бази оподаткування нарахувань до Пенсійного фонду України передбачає зниження ЄСП на формування базової частини пенсії на вісім пунктів. Це неминуче призведе до «технічного» дефіциту і необхідності грошових вливань у Пенсійний фонд Росії шляхом перерозподілу податкових надходжень, отриманих за рахунок додаткового інвестиційного ресурсу (в обсязі 25 - 300 млрд. руб. При збереженні сучасного рівня тіньового заробітку або 320 - 370 млрд. руб . при виведенні з тіні частини фонду оплати праці в основних галузях народного господарства).
Аналіз довгострокових тенденцій розвитку пенсійної системи в умовах діючої пенсійної моделі, а також аналіз альтернативних варіантів забезпечення її стабільності свідчать, що передбачена податковою реформою система формування грошових ресурсів на пенсійне забезпечення не дозволяє збалансувати інтереси застрахованих з довгостроковими економічними інтересами держави [33, с.76] .
Відповідно до вищевикладеного доцільно б було змінити базу ЄСП з фонду оплати праці на виручку від реалізації, тобто зробити його оборотним податком, що обчислюється виходячи з обсягу виручки (обороту), а суму податку включати в собівартість.
Якщо перейти на даний спосіб розрахунку внесків роботодавців до Пенсійного фонду Росії, то відразу ж з'являється унікальна можливість максимально спростити механізм розрахунку розміру державної пенсії працівника. Для цього слід розглядати податок на доходи фізичних осіб, утриманий з працівника протягом всієї його трудової діяльності, як кількісне вимірювача його права в майбутньому на відповідну трудову пенсію.
Безсумнівно, що при цьому розмір базової пенсії має прив'язуватися до прожиткового мінімуму і не бути нижче його рівня.
Від зміни оподатковуваної бази ЕСН позитивний ефект очевидний. У першу чергу - це нечутливість до демографічного фактору і випливає звідси здатність стабілізувати в перспективі цей бюджет, зробивши його незалежним від природного процесу старіння населення.
Істотне гідність цього кроку - в її здатності радикально поліпшити загальний клімат оплати праці в економіці. Оновлений ЕСН зніме з фонду оплати праці (з усього фонду оплати праці, а не тільки з особливо високих окладів і виплат) найважчий (у три рази важче прибуткового податку) прес обов'язкових соціальних платежів. Таким чином, для роботодавця з'являється можливість не тільки вивести з тіні заробітну плату, але і зробити безболісним процес її офіційного збільшення.
Не можна також не відзначити і технічні плюси цієї зміни: спрощення порядку справляння, усунення дублювання між Пенсійним фондом РФ і податковими органами з питання обліку доходів.
І основне достоїнство - це, звичайно, те, що ЄСП, що розраховується і сплачується за типом оборотного податку, здатний збільшити вже сьогодні обсяг надходжень до пенсійного бюджету до розмірів, недоступних при сьогоднішньому способі фінансування Пенсійного фонду Росії.
На додаток до цього необхідно також зробити наступне [62, с.85]:
а) визначити рівні доходів (заробітної плати) громадян, які слід вважати:
-Достатніми для «самозабезпечення» в системі соціального страхування;
-Які вимагають солідарної взаємодопомоги;
-Дозволяють надавати таку допомогу.
Для цього потрібно провести актуарні розрахунки, беручи до уваги особливості територій, різних секторів економіки, професійних і статево-вікових груп населення, а також середньо-і довгострокову ситуацію на ринку праці та демографічні прогнози.
б) визначити коло причин, що призводять до настання нестрахових періодів у трудовій діяльності, які повинні солідарно дотуватися всіма страхувальниками.
Слід також зазначити, що, незважаючи на перспективність, у світлі вищевикладеного, обов'язкового пенсійного страхування, розвиток системи без її добровільної складової, що надається недержавними пенсійними фондами та страховими компаніями, не дозволяє домогтися цілісного результату. У цьому плані необхідно звернути увагу на питання, пов'язані з вкладенням пенсійних накопичень, що також зачіпає і керуючі компанії, в тому числі і державну управляючу компанію.
Переважна частка фінансових ресурсів накопичувальної пенсії буде розподілятися в основному державними органами виконавчої влади з використанням державних цінних паперів, що означає зростання державних зобов'язань. У короткочасному плані даний спосіб дозволяє стабілізувати федеральний бюджет. У довготривалій перспективі, навпаки, повернення взятих державних боргів негативно і серйозно позначиться на стані федерального бюджету. Крім того, виникає й інша економічна проблема: при вкладенні пенсійних накопичень у державні папери, по суті справи, не відбувається реального інвестування, більш того, проведена підвищена емісія державних облігацій може викликати інфляційні процеси.
Говорячи про використання пенсійних накопичень, можна виділити чотири можливих варіанти [50, с.12; 48, с.86; 49, с.25].
По-перше, сформована пенсійна система своїми активами не повинна стимулювати зростання державної заборгованості. Тобто для розміщення пенсійних накопичень і пенсійних резервів не слід використовувати боргові зобов'язання держави, так як вони представляють собою податок з майбутніх поколінь. Засоби накопичувальної пенсійної системи повинні бути спрямовані на збільшення валового внутрішнього продукту.
Одночасно пріоритетними стають завдання забезпечення фінансової макроекономічної стабільності та натурально-речового забезпечення грошової маси. Відкладений попит повинен компенсуватися підвищенням купівельної спроможності національної валюти в майбутньому.
Рішення зазначеної задачі в даний час видається складним, оскільки немає можливості інвестувати пенсійні накопичення у державні цінні папери, що забезпечують збільшення ВВП. Папери такого типу просто відсутні. Привабливість ж державних паперів полягає, перш за все, в гарантіях захисту пенсійних накопичень.
З метою реалізації підтримки вітчизняного виробництва, наукових досліджень, капітального будівництва розглядається можливість створення корпоративних цінних паперів, гарантованих державою.
Перспективним є і вкладення коштів пенсійних накопичень в іпотечне будівництво. З урахуванням їх довгострокового характеру вони як не можна краще підходять для цього і здатні підвищити терміни іпотечного кредитування до 20 років, що досить актуально.
По-друге, основний зміст пенсійної реформи полягає в тому, що кошти пенсійних накопичень в період накопичення повинні працювати на майбутніх пенсіонерів. В умовах, коли на скільки-небудь істотну надбавку до пенсії за рахунок її накопичувальної частини можуть розраховувати тільки ті, кому до пенсії залишається більше 20 років, значно зростає роль соціальної складової інвестування пенсійних накопичень. Для майбутніх пенсіонерів важливий не тільки рівень прибутковості їх накопичень, але і те, наскільки інвестиції допомагають розвивати ті пенсійні сфери, які стануть для них після виходу на пенсію життєво важливими.
До таких сфер, як правило, відносять охорону здоров'я, фармацевтичну та медичну промисловість, житлово-комунальне господарство. Передбачається, що інвестиційні портфелі, що містять пропозиції про вкладення пенсійних накопичень в соціальну сферу, стануть найбільш привабливими. Разом з тим необхідно відзначити, що яких-небудь спеціалізованих активів пенсійної спрямованості в даний час теж не існує.
По-третє, реальний фінансовий ринок є найбільш ефективним інструментом реалізації пенсійної реформи. Вважається, що найбільший дохід пенсійні накопичення зможуть принести тільки поза державною пенсійної системи. Диверсифікація активів, у тому числі і встановлена ​​законодавчо, в сукупності зі страхуванням і досить жорстким державним контролем забезпечать мінімізацію ризиків. Почнеться процес зростання капіталізації фондового ринку, що в кінцевому рахунку призведе до зростання економіки Росії в цілому. І хоча на фондовому ринку ще недостатньо активів для надійного тривалого розміщення, а обсяги коштів для розміщення в іноземні активи законодавчо обмежені, дозволена система може дати хороший результат.
По-четверте, напрямком мобілізації надходжень до Пенсійного фонду Росії є посилення ефективності роботи зі зниження заборгованості з єдиного соціального податку і страховим внескам.
Для цього необхідно внести пропозиції про зміну окремих нормативних правових актів. Цього можна домогтися шляхом внесення наступних пропозицій:
- Про внесення змін до Податкового кодексу Російської Федерації і Федеральний закон від 15 грудня 2001 року № 167-ФЗ "Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації", що передбачають спрощену систему стягнення заборгованості з єдиного соціального податку і страховим внескам та нарахованих пені (податкові органи і органи ПФР приймають рішення про стягнення заборгованості (рішення має силу виконавчого листа) і передають його судовому приставу для стягнення у встановленому порядку);
- Про внесення змін до Податкового кодексу Російської Федерації і в Федеральний закон від 15 грудня 2001 року № 167-ФЗ "Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації" в частині уточнення переліку переданої інформації та скорочення термінів подання форм розрахунків за авансовими платежами і декларацій, з урахуванням внесених до Податкового кодексу Російської Федерації змін, що значно спрощують застосування регресивних ставок з податку та тарифів по страхових внесках. Зазначені зміни дозволять прискорити виявлення недоїмки по платежах, її стягнення, а також швидше приступити до звірки з даними персоніфікованого обліку та розіслати застрахованим особам інформацію про стан їх особового рахунку, у тому числі і його спеціальної частини, для своєчасного вибору керуючої компанії;
- Про внесення змін до статті 855 Цивільного кодексу Російської Федерації, що передбачають списання грошових коштів з рахунку страхувальника в другу чергу (в даний час списання проводиться у четверту чергу), оскільки страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування є основним джерелом матеріального забезпечення громадян при досягненні ними пенсійного віку і за своєю соціальною значимістю повинні бути прирівняні до засобів по оплаті праці;
- Про закріплення у Федеральному законі від 15 грудня 2001 року № 167-ФЗ "Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації" і Федеральному законі від 26 жовтня 2002 року № 127-ФЗ "Про неспроможності (банкрутство)" відповідальності держави за зобов'язаннями Пенсійного фонду Російської Федерації перед застрахованими особами у разі оголошення страхувальника банкрутом і в разі недостатності коштів у страхувальника для погашення недоїмки до бюджету Пенсійного Фонду України;
- Про законодавче усунення розщеплення функцій адміністрування страхових внесків та покладанні в повному обсязі функцій адміністратора зазначених внесків на ФНС Росії або на страховика - Пенсійний фонд Росії [58].
Таким чином, найбільш переважним способом зміцнення доходної бази пенсійних фондів в умовах пенсійної реформи в Російській Федерації є зміна оподатковуваної бази ЕСН, що дозволить максимально спростити механізм розрахунку розміру державної пенсії працівника. З метою зміцнення доходної бази в частині вдосконалення тарифної політики необхідно також ввести єдину ставку тарифу страхових внесків, що спрямовуються на фінансування страхової частини трудової пенсії, для всіх категорій страхувальників.
3.3 Удосконалення державного пенсійного забезпечення в Російській Федерації
Набуття чинності Федеральних законів № 166-ФЗ "Про державне пенсійне забезпечення в Російській Федерації", № 167-ФЗ "Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації", № 173-ФЗ "Про трудові пенсії в Російській Федерації" і обумовлене ними зміна системи пенсійного забезпечення викликало серйозну критику з боку багатьох вчених-правознавців. Так, М.Л. Захаров, В. Б. Савостьянова і Е.Г. Тучкова вказують, що чинна пенсійна система «... по суті на довгі роки закріплює жебрацький рівень пенсійного забезпечення, створений в останні роки самою владою. Разом з тим вона легалізує особливу, привілейовану пенсійну систему для тих, на кого спирається влада »[33, с.44].
Дійсно, пенсійне забезпечення державних службовців у нашій країні характеризується досить високим коефіцієнтом заміщення попереднього заробітку. У відповідності з Федеральним законом № 58-ФЗ від 27 травня 2003 року «Про систему державної служби в Російській Федерації», названа система включає в себе державну цивільну службу, поділяються на федеральні державну цивільну службу і державну цивільну службу суб'єкта РФ, військову службу, правоохоронну службу. Максимальний розмір пенсії за вислугу років федерального державного службовця, встановлений Федеральним законом «Про державне пенсійне забезпечення в РФ», становить 75% грошового утримання (в сумі з базової і страхової частини трудової пенсії за віком). Максимальний розмір пенсії за вислугу років військовослужбовців і прирівняних до них у частині пенсійного забезпечення категорій громадян становить 85% сум грошового забезпечення.