Зміст
Введення
1. Необхідність проведення фінансового аналізу в комерційному банку
1.1 Фінансовий стан банку як головний об'єкт фінансового аналізу
1.2 Методи проведення оцінки фінансового стану комерційного банку
2. Аналіз фінансових результатів комерційного банку
2.1 Поняття фінансових результатів. Системи формування показників фінансових результатів банку
2.2 Аналіз структури доходів і витрат комерційного банку
2.2.1 Аналіз доходів
2.2.2 Аналіз витрат
2.3 Основні напрямки аналізу прибутку банку
3. Аналіз фінансових результатів ВАТ "Русь-Банк"
Висновок
Список літератури
Програми
Введення
Комерційні банки відіграють головну роль у системі фінансового посередництва. Одним з основних умов формування розвиненого і ефективного банківського сектора, орієнтованого на реальну економіку і на задоволення клієнтів у якісних банківських послугах, є високий рівень корпоративного управління. Адекватно оцінити діяльність кредитної організації і виявити наявні в неї невикористані резерви підвищення ефективності функціонування дозволяє саме економічний аналіз. Аналіз також необхідний інвесторам для правильної оцінки власного бізнесу та бізнесу конкурентів і контрагентів.
В даний час банки складають звітність відповідно до міжнародних стандартів (МСФЗ). Дана звітність представляє для нас особливу значимість, саме на основі даних цієї звітності ми проводили оцінку фінансових результатів банку.
Дана робота присвячена аналізу таких показників, які характеризують фінансовий стан кредитної організації, як фінансові результати його діяльності.
Метою дослідження є проведення аналізу фінансових результатів ВАТ "Русь-Банк".
Об'єктом дослідження є фінансово-господарська діяльність комерційного банку.
Предметом дослідження є фінансові результати діяльності ВАТ "Русь-Банк".
У відповідності з метою роботи поставлені і вирішені наступні завдання:
- Проаналізувати теоретичний матеріал, нормативну документацію Центрального Банку щодо проведення фінансового аналізу в комерційному банку;
- Обгрунтувати необхідність проведення фінансового аналізу в комерційному банку;
- Розглянути фінансовий стан банку як головний об'єкт фінансового аналізу;
- Розкрити методи проведення оцінки фінансового стану комерційного банку;
- Описати сутність аналізу фінансових результатів комерційного банку;
- Дати поняття фінансових результатів;
- Описати системи формування показників фінансових результатів банку;
- Проаналізувати структуру доходів і витрат комерційного банку;
- Розглянути основні напрямки аналізу прибутку банку;
- Провести аналіз фінансових результатів діяльності Барнаульського філії ВАТ "Русь-Банк".
Теоретичною базою дослідження є роботи Г.М. Щербакової, Буєвич С.Ю., Батракової Л.Г. та ін, Положення ЦБ № 302-П від 27.03.2007, Вказівка ЦБ РФ № 2332 від 19.11.2009 р., методика аналізу фінансового стану банку ЦБ РФ.
Методологічною базою дослідження є методи опису теоретичних питань, аналізу бухгалтерської звітності, динамічного аналізу, порівняльного аналізу.
1. Необхідність проведення фінансового аналізу в комерційному банку
1.1 Фінансовий стан банку як головний об'єкт фінансового аналізу
Аналіз є головним інструментом оцінки ефективності господарської діяльності організації та якості менеджменту в цілому. Аналіз присутня на кожному етапі прийняття управлінських рішень.
Фінансовий аналіз є інструментом фінансового менеджменту, основним завданням якого є прийняття рішень щодо забезпечення найбільш ефективного управління рухом фінансових ресурсів банку і формуванні джерел її фінансування (зовнішні і внутрішні).
У сучасному комерційному банку фінансовий аналіз являє собою основу фінансового управління. Специфіка діяльності кредитних установ, пов'язана з виробництвом послуг фінансового характеру, посередництвом між економічними агентами, високим ступенем залежності від клієнтської бази, можливістю відстрочки неплатоспроможності за своїми зобов'язаннями шляхом підвищення обсягів запозичення, багато в чому визначає зміст і завдання фінансового аналізу в комерційному банку.
Важливою особливістю фінансового аналізу в банку є те, що їх діяльність пов'язана з процесами та явищами, що відбуваються у тому середовищі, в якій вони функціонують. Тому проведення фінансового аналізу в банку повинен передувати аналіз навколишнього його фінансово-політичної, ділової та економічної середовища. При цьому, необхідно враховувати тенденції розвитку світової економіки, а не тільки своєї держави.
Крім здійснення узагальнюючої оцінки економічної ефективності діяльності банку, у завдання фінансового аналізу входять: аналіз питань прогнозування і фінансового моделювання діяльності банку; аналіз і оцінка її альтернативних напрямків, оцінка вартості кредитної установи.
Сутність фінансового аналізу багато в чому визначається його об'єктами, які в своїй сукупності відображають зміст всієї фінансової діяльності кредитної установи.
Об'єктами фінансового аналізу в банку перш за все можуть бути показники фінансових результатів, результативності та фінансового стану банку; показники ефективності системи фінансового управління; ефективності банківських послуг, операцій, технологій, систем фінансової безпеки та ін (Рис.1).
Малюнок 1. Склад основних об'єктів фінансового аналізу в банку
Реалізація основних завдань фінансового аналізу в банку неможлива без відповідного рівня його організації - перш за все формування цілей аналізу, постановки аналітичних завдань, визначення способів їх практичного вирішення.
Хороша організація робіт фінансового аналізу виключає дублювання робіт різними службами та виконавцями, сприяє постановці найбільш актуальних його питань, дозволяє забезпечити комплексність, необхідну глибину і високу ефективність аналізу.
Основоположними принципами аналізу є: науковість підходів, системність, комплексність, об'єктивність, конкретність, точність, плановість, оперативність.
Різні види фінансового аналізу потребують відповідної організації їх проведення. У кредитних організаціях фінансовий аналіз в тій чи іншій мірі є змістом діяльності більшої частини банківських фахівців. Реалізація аналітичних функцій здійснюється також через відповідні структурні підрозділи.
Однією з основних цілей комерційного банку є отримання прийнятних для нього фінансових результатів, при дотриманні певних обмежень. Ступінь дотримання банком даних обмежень (мінімальної і абсолютної величини власного капіталу, рівня властивих активів ризиків і ліквідності, вартості придбаних пасивів, рівня різних ризиків, притаманних банківській діяльності і т.д.) відображається в узагальнюючої характеристики його фінансово-економічної характеристиці - фінансовому стані.
Фінансовий стан банку визначається загальним рівнем ефективності управління його активами і пасивами (як балансовими, так і забалансовими), скоординованістю управління ними, і відображається в кінцевому рахунку в основних показниках, які характеризують цей стан.
В даний час авторами різних економічних посібників з банківського аналізу виділяються два основних види аналізу діяльності кредитної організації: внутрішній і зовнішній [37, 38, 39].
Зовнішній аналіз складається з трьох основних складових:
1) аналіз органами нагляду ЦБ;
2) рейтингова система оцінки діяльності кредитної організації;
3) аналіз, здійснюваний вкладниками і просто зацікавленими особами.
Внутрішній аналіз здійснюється внутрішніми аналітичними підрозділами банку.
Внутрішній аналіз фінансового стану банку включає в себе ряд процедур. У найбільш загальному вигляді ці процедури можуть бути представлені таким чином:
Малюнок 2. Види внутрішнього аналізу фінансового стану банку
Оцінка фінансового стану комерційного банку проводиться в даний час на основі таких нормативних документів, як:
- Вказівки ЦБ РФ від 12.11.2009 р. № 2332-У "Про перелік, форми і порядок складання та подання форм звітності кредитних організацій у Центральний Банк Російської Федерації";
- Вказівки ЦБ РФ від 30.04.2008 р. № 2005-У (ред. від 05.08.2009) "Про оцінку економічного становища банків".
З точки зору фінансового стану всі комерційні банки РФ можна розділити на дві групи:
1. Фінансово-стабільні кредитні організації (без недоліків у діяльності і мають окремі недоліки).
2. Проблемні кредитні організації (які відчувають серйозні фінансові труднощі і знаходяться в критичному фінансовому положенні).
1.2 Методи проведення оцінки фінансового стану комерційного банку
Безпосередньо в межах аналізу вирішується задача отримання достовірної картини поточного фінансового стану банку, існуючих тенденцій його зміни й прогнозу на перспективу до 1 року, у тому числі при можливому несприятливому зміні зовнішніх умов.
Проведення ефективного аналізу фінансового стану банку передбачає виконання ряду умов. Ключовими умовами є достовірність і точність інформації, використовуваної при аналізі, а також його своєчасність і завершеність. Відсутність достовірних даних веде до недооцінки проблем банків, що може мати небезпечні наслідки для розвитку ситуації. Достовірність подаються банками звітів, а також адекватність оцінки прийнятих ними на себе ризиків повинна перевірятися як в процесі документарного нагляду, так і в ході інспекційних перевірок, а результати повинні використовуватися як важливе джерело інформації при проведенні аналізу.
Аналіз проводиться з використанням програмного комплексу "Аналіз фінансового стану банку" і заснований на:
- Використанні системи показників, що характеризують діяльність банку та види прийнятих ризиків з виявленням взаємозв'язку між показниками;
- Вивченні факторів зміни цих показників і величин прийнятих ризиків;
- Порівнянні отриманих показників із середніми показниками по групі однорідних банків.
Система показників згрупована в аналітичні пакети по наступних напрямках аналізу:
1. Структурний аналіз балансового звіту.
2. Структурний аналіз звіту про прибутки та збитки. Комерційна ефективність (рентабельність) діяльності банку та його окремих операцій.
3. Аналіз достатності капіталу.
4. Аналіз кредитного ризику.
5. Аналіз ринкового ризику.
6. Аналіз ризику ліквідності.
Кожен аналітичний пакет містить дані аналітичних показників, які дозволяють виявити тенденції і зробити висновки за відповідним напрямом аналізу, а також графіки, що характеризують динаміку показників, і діаграми, що відображають структурні характеристики. Аналіз банку припускає також визначення відповідності роботи конкретного банку встановленим нормам, а також тенденціям однорідної групи банків (особливо при оцінці рентабельності роботи, структури балансового звіту та достатності капіталу).
Аналіз базується на даних наступних форм звітності:
оборотна відомість по рахунках бухгалтерського обліку кредитної організації (ф.101);
інформація про фактичні значення нормативів діяльності кредитної організації, розрахованих відповідно до Інструкції Банку Росії від 01.10.97г. № 1 "Про порядок регулювання діяльності банків" (зі змінами та доповненнями) та окремих елементах розрахунку обов'язкових нормативів (ф.135);
звіт про прибутки і збитки (ф.102);
розрахунок резерву на можливі втрати з позик (ф.115);
відомості про активи та пасиви по строках зажадання й погашення (ф.125);
дані про використання прибутку і фондів, створюваних із прибутку (ф.126);
розрахунок власних коштів (капіталу) кредитної організації (ф.134);
зведений звіт про розмір ринкового ризику (ф.153),
відомості про кредити та заборгованості за кредитами, виданими позичальникам різних регіонів, і розмір залучених депозитів (ф.302);
відомості про міжбанківські кредити і депозити (ф.501);
відомості про відкриті кореспондентські рахунки та залишки коштів на них (ф.603);
звіт про відкритої валютної позиції (ф.634);
а також даних інспекційних та аудиторських перевірок банків.
В аналізі, як правило, використовується система показників, що формується в процесі оперативного бухгалтерського обліку і контролю. Частина відсутніх показників розраховується в ході дослідження. За допомогою аналізу встановлюються найбільш суттєві факторні показники, що впливають на зміну результатів діяльності банку.
Виявлення і вимірювання взаємозв'язку між аналізованими показниками забезпечує комплексне, органічно взаємозалежне дослідження роботи комерційного банку.
Метод угруповання дозволяє вивчати економічні явища в їх взаємозв'язку і взаємозалежності, виявляти вплив на досліджуваний показник окремих факторів, виявляти прояв тих чи інших закономірностей, властивих діяльності банків. Важливо пам'ятати, що в основу угруповання завжди повинна бути покладена обгрунтована класифікація досліджуваних явищ і процесів, а також обумовлюють їх причин та факторів. Метод угруповання дозволяє шляхом систематизації даних балансу банку розібратися в суті аналізованих явищ і процесів.
При аналізі банківського балансу в першу чергу застосовують угруповання рахунків по активу і пасиву.
Залежно від цілей аналізу проводять угруповання статей активу і пасиву за цілою низкою ознак. Пасив групується за формою власності, при цьому використовуються такі ознаки: вартість, ступінь запитання, контрагенти, строки, види операцій, гарантії використання, види джерел. Актив групується з організаційно-правовій формі освіти, форму власності, секторах економіки і видом діяльності. Кожну з цих груп можна додатково розділити по прибутковості, ліквідності, контрагентам, термінами, видами операцій, ступеня ризику можливої втрати частини вартості активів, формам вкладення коштів.
Значення методу угруповань в аналізі важко переоцінити. З його допомогою вирішуються досить складні завдання дослідження. Наприклад, використання функціональної угруповання статей банківського балансу за видами джерел та формами вкладення банківських засобів дозволяє вирішити завдання "очищення" статей балансу від "брудних" брутто-показників.
У залежності від специфіки оформлення та інструментів здійснення банківських операцій балансові статті можуть бути згруповані так: депозитно-позичкові, розрахункові, інвестиційні, агентські.
При групуванні статей балансу по суб'єктах угоди, як по активу, так і по пасиву, виділяють: міжбанківські операції, внутрішньобанківські операції, операції з клієнтурою, операції з іншими контрагентами.
У ході аналізу застосовуються найважливіші угруповання рахунків балансу з точки зору виділення власних і залучених ресурсів банку, довгострокових і короткострокових кредитних вкладень, термінів активно-пасивних операцій, видів доходів і витрат та ін Статті активу балансу можуть бути згруповані за ступенем ліквідності, рівнем дохідності, ступеня ризику і т.д.
Метод порівняння необхідний для отримання вичерпного уявлення про діяльність банку. Важливо постійно стежити за змінами окремих статей балансу і розрахункових показників, при цьому неодмінно порівнюючи їх значення. Метод порівняння дозволяє визначити причини і ступінь впливу динамічних змін і відхилень, наприклад, фактичної ліквідності від нормативної, виявити резерви підвищення прибутковості банківських операцій та зниження операційних витрат.
Необхідно пам'ятати, що умовою застосування методу порівнянь є повна порівнянність порівнюваних показників, тобто наявність єдності в методиці їх розрахунку. У зв'язку з цим використовують методи порівнянності: прямого перерахунку, змикання, приведення до одного підставі.
Метод коефіцієнтів використовується для виявлення кількісного зв'язку між різними статтями, розділами чи групами статей балансу. Паралельно з ним можуть використовуватися методи групування і порівняння. За допомогою методу коефіцієнта можна розрахувати питома вага певної статті у загальному обсязі пасиву (активу) або у відповідному розділі балансу. Активні (пасивні) рахунки можуть зіставлятися як з протилежними рахунками по пасиву (активу), так і з аналогічними рахунками балансів попередніх періодів, тобто в динаміці.
Метод коефіцієнтів потрібний для контролю достатності капіталу рівня ліквідності, розміру ризикованості операцій комерційних банків з боку Банку Росії. Його можна використовувати і при кількісній оцінці операцій з рефінансування.
Методи наочного зображення результатів аналізу, одним з яких є метод табулювання. При використанні даного методу дуже важливо визначити види і кількість таблиць, які будуть оформлятися за підсумками проведеного дослідження. Велике значення при цьому має і порядок оформлення зазначених таблиць.
Іншим методом наочного зображення отриманих результатів є графічний метод, який дозволяє у вигляді діаграм, кривих розподілу і т.д. зіставляти підсумкові дані аналізу.
Індексний метод досить поширений метод в статистиці. В аналізі банківської діяльності він застосовується головним чином для дослідження ділової активності комерційного банку.
Метод системного аналізу є найбільш ефективним методом аналізу інформації на сучасному етапі. Він дозволяє вирішувати складні управлінські завдання, грунтуючись на обробці цілих масивів даних, а не окремих інформаційних фрагментів. Використання даного методу можливо тільки за умови застосування комп'ютерних технологій.
Метод елімінування дозволяє виявити вплив окремих факторів на узагальнюючий показник шляхом усунення впливу інших факторів. Один із прийомів елімінування - метод ланцюгових підстановок. Умовою його застосування є наявність мультиплікативної форми зв'язку, при якій фактори виступають співмножників. Суть методу полягає у послідовній заміні базисної величини приватних показників фактичною величиною і послідовному вимірюванні впливу кожного з них. На закінчення встановлюється алгебраїчна сума впливу всіх факторів на результат.
Різновидами методу ланцюгових підстановок виступають методи абсолютних і відносних різниць. Їх перевагою є більш компактна форма запису.
При методі абсолютних різниць вимірюють зміни результативного показника під впливом кожного окремого чинника. При цьому величину відхилення фактичного значення чинника від базового (бізнес-плану) множать на фактичні значення всіх факторів, що передували розглядався, і на базисні - всіх наступних чинників.
Метод відносних різниць полягає в тому, що приріст результативного показника під впливом якого-небудь фактора визначають, множачи базисне значення результату на індекси виконання бізнес-плану всіх факторів, що передують розглядався в аналітичній формулою, і на зменшений на одиницю індекс виконання бізнес-плану з даного фактору.
Розглянуті методи дозволяють виділити найбільш суттєво впливають на результат фактори, встановити позитивні і негативні моменти в діяльності банку, виявити резерви підвищення його ефективності.
Отже, фінансовий аналіз в комерційному банку - це система оцінки економічної ефективності його діяльності та метод оцінки якості управління ім. Він виступає не тільки як комплексний аналіз оцінки досягнутих результатів діяльності, але і як інструмент фінансового прогнозування та моделювання діяльності, метод вивчення та оцінки обраних напрямків. Це використовується при складанні та оцінці основних розділів бізнес-плану, прогнозного балансу, звіту про прибутки та збитки, прогнозуванні руху грошових коштів та інших показників банківської діяльності та банківських продуктів.
2. Аналіз фінансових результатів комерційного банку
2.1 Поняття фінансових результатів. Системи формування показників фінансових результатів банку
Величина досягнутих банком фінансових результатів є відображенням всього комплексу зовнішніх і внутрішніх факторів, що впливають на неї, в числі яких: географічне розташування банку, наявність у зоні його обслуговування достатньої клієнтської бази, рівень конкуренції, ступінь розвитку фінансових ринків, соціально-політична ситуація в регіоні, наявність державної підтримки та інших факторів, що знаходяться, як правило, поза сферою впливу банку на них. З іншого боку, величина власного капіталу, обсяги залучення і розміщення коштів, активів, що приносять і не приносять доходи, рівень загальнобанківських витрат, збитків і втрат, масштабне використання сучасних технологій, рівень прибутковості філіальної мережі і дочірніх структур, організація внутрішнього контролю та аудиту - фактори , що залежать від діяльності самого банку та якості управління ім. Сума всіх позитивних і негативних дій керівництва та персоналу банку в узагальненому вигляді проявляється в кінцевому фінансовому результаті діяльності банку - прибуток.
Опис різноманіття факторів, що впливають на результати діяльності комерційного банку, проводиться за допомогою системи економічних показників.
Алгоритм формування показників фінансових результатів комерційного банку визначається прийнятою системою бухгалтерського обліку і використовуваними формами офіційної фінансової звітності, встановленими Центральним Банком. Одним з основних видів фінансової звітності є традиційна бухгалтерська звітність, що включає в себе бухгалтерський баланс (форма № 101) і звіт про прибутки і збитки (форма № 102). Звіт про прибутки та збитки ВАТ "Русь-Банк" за 2009 рік представлений у Додатку 1. В даний час у зв'язку з Інструкцією ЦБ РФ № від "" філії комерційних банків, що знаходяться на території РФ не надають в якості звітності звіт про прибутки та збитки.
Відповідно до Положення ЦБ РФ № 302-П в Плані рахунків бухгалтерського обліку в кредитній організації для обліку фінансових результатів виділено самостійний розділ. У ньому передбачається 5 рахунків синтетичного обліку, на яких здійснюється формування відповідних показників результатів діяльності банків: рахунок № 701 "Доходи", рахунок № 702 "Витрати", рахунок № 703 "Прибуток", рахунок № 704 "Збиток", рахунок № 705 " Використання прибутку ".
Процес формування фінансових результатів починається з того, що на кредиті рахунку № 701 "Доходи" накопичується сума всіх доходів, отриманих банком, а на дебеті рахунку № 702 "Витрати" - всі його витрати. Після закінчення звітного періоду, встановленого обліковою політикою банку, проводиться закриття рахунків для визначення фінансових результатів. Сума отриманих банком доходів за мінусом витрат і буде фінансовим результатом діяльності банку. Позитивний фінансовий результат називається прибутком, негативний - збитком.
Прибуток (збиток) визначається шляхом віднесення в дебет рахунку обліку прибутків (збитків) суми врахованих на рахунку витрат і в кредит рахунки обліку прибутків (збитків) суми врахованих доходів.
У балансі банку, що має філії, результат діяльності протягом року показується розгорнуто, а за результатами року - згорнуто. При цьому кредитні організації самостійно встановлюють у своїй обліковій політиці порядок обліку фінансових результатів філіями та передачі даних головний кредитної організації. Може використовуватися кілька варіантів обліку:
філії ведуть облік тільки доходів і витрат, які з встановленою періодичністю передаються на баланс головної організації, яка складає загальний звіт про прибутки і збитки, фінансовий результат показується згорнуто;
філії самостійно визначають свій фінансовий результат і передають його на баланс головної організації в кінці встановленого періоду;
філії ведуть облік доходів і витрат та фінансових результатів на своїх балансах протягом усього звітного року та передачу фінансових результатів головної організації або на останній день звітного року або в період проведення заключних оборотів звітного року, що відображається в обліку кредитної організації в кореспонденції з рахунками з обліку розрахунків з філіями.
Обліковою політикою ВАТ "Русь-Банк" на 2010 рік встановлено перший варіант ведення обліку фінансових результатів.
Правилами ведення бухгалтерського обліку не допускається перевищення величини використовуваної прибутку звітного року, фактично отриманої за рік.
Збиток як результат фінансової діяльності погашається за рахунок джерел, визначених зборами засновників (акціонерів) банку.
В даний час процес накопичення прибутку відбувається окремо від її використання і прибуток попереднього періоду не включається в прибуток звітного періоду. Використання прибутку в звітному році не впливає на величину звітної прибутку і прибутку наступного за ним року.
Іншим видом фінансової звітності, що призначений для оцінки фінансового стану кредитної організації, є публікується звітність. Вона включає в себе бухгалтерський баланс (форма № 0409806) та звіт про прибутки і збитки (форма № 0409807). Публікується звітність ВАТ "Русь-Банк" за 2008 рік наведена в Додатку 3,4.
Третя форма звітності банків - звітність, що складається відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності (МСФЗ). Фінансовим результатом в ній є прибуток (збиток) за період.
При розгляді існуючої в комерційному банку системи формування показників їх фінансових результатів, відвідних прибутку, як складної і багатогранної ринкової категорії, роль узагальненого оціночного показника діяльності банку, не можна недооцінювати також і значення проміжних результуючих показників у розрізі підрозділів банку, видів банківської діяльності, банківських продуктів і операцій.
Розглянемо загальну тенденцію формування фінансових результатів комерційних банків за даними Федеральної служби державної статистики і Банку Росії за останні п'ять років:
Таблиця 1. Фінансові результати діяльності кредитних організацій на території РФ за останні п'ять років (дані на початок кожного року)
2005 | 2006 | 2007 | 2008 | 2009 | |
Обсяг прибутку по прибуткових кредитним організаціям, млн.руб. | 178494 | 269953 | 372382 | 508882 | 446936 |
Питома вага кредитних організацій, що мали прибуток, у загальній кількості діючих кредитних організацій, відсотків | 98,3 | 98,9 | 98,5 | 99,0 | 94,9 |
Обсяг збитків (-) за збитковими кредитних організацій, млн. руб. | 551 | 7855 | 834 | 907 | 37750 |
Питома вага кредитних організацій, що мали збиток, у загальній кількості діючих кредитних організацій, відсотків | 1,7 | 1,1 | 1,5 | 1,0 | 5,1 |
Отже, ми бачимо, що до початку 2009 року прибуток кредитних організацій на території РФ поступово збільшувалася. Так, наприклад, прибуток кредитних організацій у 2008 році збільшилася більше, ніж на 285% в порівнянні з 2005 роком. Проте фінансова криза, що почалася в 2008 році, торкнулася практично всі кредитні організації в нашій країні, залишив далеко не позитивні наслідки. Так, до початку 2009 року обсяг збитків по кредитних організаціях склав 37750 млн рублів, або практично 400% до даних 2008 року. Питома вага збиткових організацій, який поступово знижувався з 2005 до 2008 року, в 2009 році виріс в п'ять разів.
Таким чином, дані таблиці говорять про актуальність і необхідність проведення аналізу фінансових результатів комерційних банків саме на даному етапі, коли наслідки фінансової кризи для фінансового сектора економіки РФ ще досить показові.
2.2 Аналіз структури доходів і витрат комерційного банку
2.2.1 Аналіз доходів
Доходи є головним чинником формування прибутку. В аналізі фінансових результатів комерційного банку центральне місце займає саме вивчення обсягу і якості одержуваних доходів.
Відповідно до Положення ЦБ РФ № 302-П Доходами кредитної організації визнається збільшення економічних вигод, що приводить до збільшення власних коштів (капіталу) кредитної організації (за винятком внесків акціонерів або учасників), і те, що відбувається у формі:
а) припливу активів;
б) підвищення вартості активів у результаті переоцінки (за винятком переоцінки основних засобів, нематеріальних активів і цінних паперів "є в наявності для продажу", относимой на збільшення додаткового капіталу) або зменшення резервів на можливі втрати;
в) збільшення активів у результаті конкретних операцій з поставки (реалізації) активів, виконання робіт, надання послуг;
г) зменшення зобов'язань, не пов'язаного зі зменшенням або вибуттям відповідних активів.
Зниження доходів є об'єктивний індикатор неминучих фінансових труднощів банку. До числа пріоритетних завдань аналізу доходів банку слід віднести:
- Визначення та оцінку обсягу і структури доходів;
- Вивчення динаміки дохідних складових;
- Виявлення напрямків діяльності та видів операцій, що приносять найбільші доходи;
- Оцінку рівня доходів, що припадають на одиницю активів;
- Встановлення факторів, що впливають на загальну величину доходів і доходів, отриманих від окремих видів операцій;
- Виявлення резервів збільшення доходів.
Доходи і витрати кредитних організацій в залежності від їх характеру, умови отримання (сплати) та видів операцій поділяються на: доходи і витрати від банківських операцій та інших угод; операційні доходи і витрати; інші доходи і витрати.
Доходи від кредитних операцій в даний час є одним з основних джерел прибутку російських банків, їх збільшення забезпечується в основному за рахунок розширення обсягів видаваних кредитів, а не ціновим фактором. Відповідно високим є і питома вага кредитів в активах банків - близько половини всіх активів.
До непроцентних доходів в комерційному банку відносяться:
- Доходи за операціями з інвестиційними цінними паперами (які виникли при купівлі-продажу);
- Доходи за операціями з інвестиційними паперами, наявні для продажу (від купівлі-продажу);
- Доходи за операціями з іноземною валютою;
- Доходи від переоцінки іноземної валюти;
- Комісійні доходи;
- Інші операційні доходи.
У числі непроцентних доходів найбільшу увагу в МСФЗ приділяється комісійним доходам.
Принципи аналізу доходів банку:
- Операційні доходи повинні переважати в його доходи, і темпи їх приросту повинні бути ритмічними;
- Зростання доходів від побічної діяльності свідчить про зниження управління активно-пасивними операціями банку або погіршується ринкової кон'юнктури; збільшення частки цих доходів не повинно призводити до зниження частки операційних доходів і повинно носити короткочасний характер;
- Якщо витрати зі створення резервів порівнянні з доходами від їх відновлення, то це - результат професіоналізму банківського менеджменту в оцінці та відборі контрагентів, напрямків фінансових вкладень, виборі прийнятного рівня ризику;
- При високому рівні інфляції випереджають темпи росту процентних доходів по короткострокових позиках у порівнянні з довгостроковими слід розцінювати позитивно;
- Питома вага доходів за простроченими позиками в загальному обсязі процентних доходів не повинен перевищувати 2-3%, в іншому випадку це свідчить про незадовільну якість кредитного портфеля банку і загрозу втрати ним ліквідності.
Другим підходом до аналізу доходів банку є угруповання їх у відповідності з класифікацією, що міститься у Звіті про прибутки і збитки (ф. № 0409102).
Таблиця 2. Аналіз доходів комерційного банку за статтями Звіту про прибутки та збитки.
Найменування статей доходів | Карбованцеві доходи | Валютні доходи | Всього | ||
Тис. руб. | У% до підсумку | Тис. руб. | У% до підсумку | Тис. руб. | |
1.Проценти отримані за наданими кредитами, депозитами та іншим розміщеними коштами | |||||
Відсотки, отримані за наданими кредитами (строковими) | |||||
Відсотки, отримані за кредити, не сплачені в строк | |||||
Отримані прострочені відсотки | |||||
Відсотки, отримані від інших розміщених коштів | |||||
Відсотки, отримані за відкритими рахунками | |||||
Відсотки, отримані за депозитами, включаючи овернайт і іншим розміщеними коштами | |||||
2. Доходи, отримані від операцій з цінними паперами | |||||
Процентний дохід від вкладень у боргові зобов'язання | |||||
Процентний дохід за векселями | |||||
Дисконтний дохід за векселями | |||||
Дохід від перепродажу (погашення) цінних паперів | |||||
Дивіденди, отримані від операцій з цінними паперами | |||||
3. Доходи, отримані від операцій з іноземною валютою та іншими валютними цінностями | |||||
Доходи, отримані від операцій з іноземною валютою, чеками, номінальна вартість яких зазначена в іноземній валюті | |||||
Доходи від переоцінки рахунків в іноземній валюті | |||||
4. Дивіденди, отримані, крім акцій | |||||
Дивіденди, отримані за участь у господарській діяльності | |||||
Дивіденди, отримані за участь у статутному капіталі | |||||
5. Штрафи, пені, неустойки отримані | |||||
6. Інші доходи | |||||