Оцінка доходів і витрат підприємства

Завдання № 1: На основі даних форми № 1 за звітний період і форми № 3 організації ТОВ «Тандем» розрахувати і оцінити в динаміці величину чистих активів, визначити частку чистих активів у валюті балансу і її зміна в звітному періоді. Скласти висновки і проілюструвати їх графічно.
Висновок: Розрахувавши в динаміці величину чистих активів таким чином можна сказати, що показник чистих активів на початок звітного року більше статутного капіталу на 43 575 000 рублів (59 637 т. р. - 16 062 т. р.), а сума чистих активів більше на 5032 тисяч карбованців на кінець звітного року в порівнянні з сумою чистих активів на початок звітного року. Тенденція позитивна.

Малюнок № 1

Завдання № 2: На основі даних форми № 2 проаналізувати і оцінити динаміку рентабельності основних видів діяльності організації. Розрахувати показники рентабельності продажів, витрат по основній діяльності (витрат на виробництво і продаж продукції а також витрати на один карбованець реалізованої продукції (затратоемкую продукції). Визначити вплив зміни рентабельності продажів і рівня її затратоемкую на зміну рентабельності витрат (витрат по основній діяльності), використовуючи прийоми факторного аналізу. Скласти висновки.

				Таблиця № 10
Динаміка показників рентабельності основної діяльності
№	Найменування показника	Код рядка	За попередній рік	За звітний рік	Зміна (+, -)
1	Виручка (нетто)	010	107 381	125 976	18 595
2	Собівартість проданої продукції	020	-93 724	-107 364	-13 640
3	Комерційні витрати	030	-3 501	-5 197	-1 696
4	Управлінські витрати	040	0	0	0
5	Повна собівартість проданої продукції	п. 4 + п. 3 + п. 2	-97 225	-112 561	-15 336
6	Прибуток від продажів	050	10 156	13 415	3 259
7	Рентабельність продажів (реалізованої продукції),%	п. 6: п. 1	9,5	10,6	1,1
8	Рентабельність витрат по основній діяльності,%	п. 6 / п. 5	-10	-12	-2
9	Витрати на 1 руб. реалізованої продукції, грн.	п. 5 / п. 6	-11	-9	2

				Таблиця № 11
Факторний аналіз рентабельності по основній діяльності
№	Найменування показника	Код рядка	За попередній рік	За звітний рік	Зміна (+, -)
1	2	3	4	5	6
	Вихідні дані
1	Виручка від реалізації	010	107 381	125 976	18 595
2	Повна собівартість	п. 5 Таблиця № 11	-97 225	-112 561	-15 336
3	Прибуток від продажів	050	10 156	13 415	3 259
	Узагальнюючий показник
4	Рентабельність від продажів	п. 3 / п. 1	9,5	10,6	1,1
	Фактори
5	Рентабельність витрат по основній діяльності	п. 3 / п. 2	-10	-12	-2
6	Витрати на 1 рубль реалзованной продукції	п. 2 / п. 3	-11	-9	2
	Вплив факторів
7	Рентабельність продажів		X	X	X
8	Витрати на 1 рубль реалзованной продукції		X	X	X

Факторний аналіз рентабельності продажів способом ланцюгових підстановок

Вплив зміни виручки від продажів на рентабельність продажів:





Факторний аналіз витрат на 1 карбованець реалізованої продукції способом ланцюгових підстановок



Висновок: Таким чином, можна зробити висновок про те, що показник рентабельність продажів і показник витрат на 1 карбованець реалізованої продукції на кінець звітного року підвищилися в порівнянні з показником рентабельності продажів і витратами на 1 карбованець реалізованої продукції на початок року на 1,1% або на 2 рублі. Це відбулося у зв'язку із зростанням виручки на 13,3% або на 7 рублів, а також зниженням собівартості на 10,8% або на 4 рублі і зниженням комерційних витрат на 1,4% або на 1 рубль на кінець звітного періоду порівняно на початок звітного періоду.

Завдання № 3: На основі даних форми № 3 організації потрібно оцінити величину, склад і рух додаткового капіталу, зміна частки додаткового капіталу в загальній величині власного капіталу. Зробити висновки.

						Таблиця № 15
Аналіз зміни величини додаткового капіталу
№	Показники	Код рядка	Попередній рік		Звітний рік		Зміна (+, -)	Темп росту,%
1	Величина додаткового капіталу на кінець року, що передує аналізованому	010 080	41 330		36 130		-5 200	87
2	Результат переоцінки об'єктів основних засобів	030 091	-1 928		0		1 928	0
3	Величина додаткового капіталу на початок року	п. 1 + п. 2	39 402		36 130		-3 272	92
4	Результат від перерахунку іноземних валют	050 101	0		-120		-120	0
5	Інші	054 103	-3 272		-346		2 926	11
6	Величина додаткового капіталу на кінець року	п. 3 + п. 4 + п. 5	36 130		35 664		-466	99
7	Величина власного капіталу на кінець року	Разом 3 розділ форма № 1	40 558		45 526		4 968	112
8	Частка додаткового капіталу в загальній величині власного капіталу,%	п. 7 / 3 розділ балансу	89,1		78,3		-11

Висновок: Частка додаткового капіталу в загальній величині власного капіталу знизилася на 11% у зв'язку із зростанням величини власного капіталу на кінець року за звітний період у порівнянні з величиною власного капіталу на кінець року за попередній період на 4 968 000 рублів або на 112%. Величина додаткового капіталу на кінець року за звітний період знизилася в порівнянні з величиною додаткового капіталу на кінець року за попередній період на 466 тисяч рублів. Це пов'язано зі зменшенням частини коштів додаткового капіталу в розмірі 120 тисяч рублів, спрямованих на збільшення статутного капіталу, або на погашення збитку виявленого за результатами роботи організації за рік.
Завдання № 4: На основі даних форми № 4 потрібно проаналізувати рух грошових коштів організації з фінансової діяльності. Розрахувати величину припливу (відтоку) грошових коштів в динаміці. Оцінити динаміку надходження і витрати коштів. Скласти висновки.

				Таблиця № 20
Аналіз руху коштів по фінансовій діяльності
№	Показники	Код рядка	Попередній рік	Звітний рік	Зміна (+, -)	Темп росту,%
1	Надходження грошових коштів за все в тому числі	280	112 027	61 913	-50 114	55
1.1	від позик і кредитів, наданих іншими організаціями	281	69 005	36 017	-32 988	52
1.2	з депозитного рахунку	282	2 721	1 556	-1 165	57
1.3	виручка від продажу цінних паперів і інших фінансових вкладень	283	40 249	24 289	-15 960	60
1.4	відсотки	284	52	51	-1	98
2	Направлено грошових коштів за все в тому числі	290	-37 771	-54 904	-17 133	145
2.1	на погашення кредитів і позик	291	-9 010	-26 576	-17 566	295
2.2	на придбання цінних паперів та інших фінансових вкладень	292	-25 699	-26 778	-1 079	104
2.3	на депозитний рахунок	293	-3 062	-1 550	1 512	51
3	Чисті грошові кошти від фінансової діяльності	300	149 798	116 817	-32 981	78

Висновок: Проаналізувавши рух грошових коштів від фінансової діяльності можна сказати про те, що чисті грошові кошти від фінансової діяльності організації за звітний рік знизилися на 32 981 тисяч рублів у порівнянні з попереднім роком. Темп росту склав 78%. Це пов'язано з тим, що знижується загальна сума надходження грошових коштів від фінансової діяльності за звітний період у порівнянні за попередній період на 50 114 тисяч рублів, темп зростання становить 55%. А також знижується загальна сума спрямованих коштів за звітний період у порівнянні з попереднім періодом на 17 133 000 рублів.
Завдання № 5: На основі даних форм № 5 проаналізувати стан і рух основних засобів організації. Розрахувати коефіцієнти оновлення, вибуття зносу, питома вага активної частини в загальній величині основних засобів. Оцінити прогресивність структури основних засобів. Оцінити ефективність використання основних засобів, порівнявши їх відносний приріст виручки від продажів (або прибутку). Скласти висновки.

													Таблиця № 23
Аналіз динаміки та структури основних засобів
№	Показники	Код рядка	На початок року				Посту-пило	Вибуло		На кінець року				Відхилення
			Тис. руб.		Питома вага,%					Тис. руб.		Питома вага,%		Тис. руб.	Питома вага,%
1	Основні засоби за все в тому числі	130	159 158		100		6 304	1 674		163 788		100		4 630
1.1	Будинки	060	30 960		19,5		1 554	136		32 378		19,8		1 418	0,3
1.2	Споруди	065	12 509		7,9		439			12 948		7,9		439	0,0
1.3	Машини та обладнання	070	113 768		71,5		4 049	1 304		116 513		71,1		2 745	-0,3
1.4	Транспортні засоби	075	659		0,3		43	24		678		0,4		19	0,1
1.5	Виробничі і господарських ний інвентар	080	1 132		0,7		200	207		1 125		0,7		-7	0,0
1.6	Інші види основних засобів	100	130		0,1		19	3		146		0,1		16	0,0
2	Активна частина основних засобів	п. 1.3 + п. 1.4 + п. 1.5	115 559							118 316				2 757
3	Амортизація основних засобів	140	114 058							116 862				2 804
4	Питома вага активної частини основних засобів у їхній величині,%	п. 3 / п. 1 * 100%	72,6							72,2				-0,4
5	Коефіцієнт зносу,%	Амортизація / Первон.ст-сть	0,72							0,71				-0,01
6	Коефіцієнт надходження,%	Надійшло / Залишок на кінець року					0,04
7	Коефіцієнт вибуття,%	Вибуло / Залишок на початок року						0,01

Для оцінки ефективності використання основних засобів використовуються наступні показники:
Фондовіддача:

Фондомісткість:

Фондорентабельность:


Висновок: Таким чином, можна сказати, що ефективність використання основних засобів на кінець року підвищилася на 6% в порівнянні на початок року. Фондовіддача зросла на 0,3% на кінець року порівняно на початок року за рахунок зниження частки активної частини основних засобів на кінець року по рівнянню на початок року на 0,04%.
Завдання № 6: На основі даних форм № 1 за звітний період потрібно оцінити рівень фінансової стійкості організації. Розрахувати відносні коефіцієнти автономії, позикових коштів, фінансової стійкості, фінансування, коефіцієнт боргу, маневреності. Порівняти отримані значення коефіцієнтів з оптимальними значеннями, оцінити їх динаміку. Скласти висновки.

						Таблиця № 30
Аналіз фінансової стійкості
№	Показники	Код рядка	Оптимальне значення		На початок року		На кінець року	Відхилення
	Вихідні дані
1	Власний капітал в тому числі	490	X		40 558		45 526	4 968
1.1	Статутний капітал	410	X		16 062		16 182	120
1.2	Додатковий капітал	420	X		36 130		35 664	-466
1.3	Резервний капітал	430	X		152		385	233
1.4	Нерозподілений прибуток (збиток)	470	X		-11 786		-6 705	5 081
2	Довгострокові зобов'язання за все в тому числі	590	X		28 029		28 449	420
2.1	Позики і кредити	510	X		9 888		10 791	903
2.2	Відкладені податкові зобов'язання	515	X		350		730	380
2.3	Інші довгострокові зобов'язання	520	X		17 791		16 928	-863
3	Короткострокові зобов'язання за все в тому числі	690	X		31 676		34 647	2 971
3.1	Позики і кредити	610	X		7 063		8 683	1 620
3.2	Кредиторська заборгованість	620	X		23 047		23 401	354
3.3	Заборгованість учасникам по виплаті доходів	630	X		40		93	53
3.4	Доходи майбутніх періодів	640	X		68		132	64
3.5	Резерви майбутніх витрат	650	X		1 137		2 163	1 026
3.6	Інші короткострокові зобов'язання	660	X		321		175	-146
4	Валюта балансу	700	X		100 263		108 622	8 359
5	Необоротні активи всього, у тому числі	190	X		65 963		71 906	5 943
5.1	Нематеріальні активи	110	X		79		44	-35
5.2	Основні засоби	120	X		45 100		46 926	1 826
5.3	Незавершене будівництво	130	X		14 190		15 814	1 624
5.4	НДДКР	131	X		1 937		3 188	1 251
5.5	Прибуткові вкладення в матеріальні цінності	135	X		90		59	-31
5.6	Довгострокові фінансові вкладення	140	X		4 566		5 228	662
5.7	Інші необоротні активи	150	X		1		647	646
	Аналітичні коефіцієнти
6	Коефіцієнт автономії,%	СК / Валюта балансу	0,50		0,40		0,42	0,01
7	Коефіцієнт позикових коштів	ЗС / Валюта балансу	менше 0,4		0,40		0,39	-0,01
8	Коефіцієнт фінансової стійкості	СК + ДВ / Валюта балансу	від 0,4 до 0,6		0,68		0,68	0,00
9	Коефіцієнт фінансування	СК / ЗК	1,50		0,68		0,72	0,04
10	Коефіцієнт боргу	ЗК / СК	не вище 1,5		0,42		0,43	0,01
11	Коефіцієнт маневреності власного капіталу	= СК-ВА/ОА	від 0,1 до 0,5		-0,74		-0,77	-0,03

Висновок: Таким чином, можна сказати, що коефіцієнт автономії наближений до оптимального значення, що вказує на наближення організації до фінансової незалежності від позикових коштів. Коефіцієнт фінансування зріс на кінець року на 0,04% в порівнянні з початком року, але коефіцієнт нижче оптимального значення говорить про те, що основна частина діяльності фінансується за рахунок позикового капіталу. Динаміка коефіцієнта боргу свідчить про достатню фінансової стійкості організації, так як цей коефіцієнт значно менше оптимального значення. Коефіцієнт маневреності власного капіталу на кінець року вище оптимального значення, що говорить про те, що фінансовий стан підприємства краще в порівнянні з початком року.

Використана література
1. Донцова, Л.В., Аналіз фінансової звітності [Текст]: навчальний посібник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова - М.: Справа та сервіс, 2008. - 368 с.
2. Донцова, Л.В., Аналіз фінансової звітності [Текст]: практикум / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова - М.: ИКЦ Справа і Сервіс, 2008. - 144 с.
3. Любушин, Н.П. Аналіз фінансового стану організації [Текст]: навч. посібник / Н.П. Любушкін. - М.: Ексмо, 2007. - 256 с.
4. Мельник, М.В. Фінансовий аналіз: система показників і методика проведення [Текст]: навчальний посібник / М.В. Мельник, В.В. Бердніков. - М.: Економіст, 2006 - 420 с.