Особливості обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками
1. Погашення заборгованості перед постачальником грошовими коштами
ТОВ «Вимпел» придбало у ЗАТ «Олімп» матеріали на суму 25800 рублів, у тому числі 3936 ПДВ. Від постачальника був отриманий рахунок-фактура. Матеріали були оприбутковані. Грошові кошти перераховані з розрахункового рахунку. Перевезення матеріалів здійснювалася сторонньою організацією. Рахунок-фактура 1200 рублів, у тому числі ПДВ 183 рублів за перевезення акцептовано та оплачено.
№
Зміст господарської операції
Сума
Дебет
Кредит
1
Оприбутковано матеріали
21864
10
60
2
Враховано ПДВ, що підлягає сплаті постачальнику
3936
19
60
3
Акцептований рахунок-фактура за перевезення
1017
10
60, 76
4
Враховано ПДВ, що підлягає сплаті
183
19
60, 76
5
Оплачено рахунок постачальника
25800
60
51
6
Прийнято до заліку ПДВ
3936
68
19
7
Сплачено рахунок за перевезення
1200
60, 76
51
8
Прийнято до заліку ПДВ
183
68
19
2. Погашення заборгованості перед постачальником взаємозаліком
У січні 2005 року ЗАТ «Олімп» продало ТОВ «Вимпел» партію товарів на суму 123000 рублів, у тому числі 18763 рублів ПДВ за договором № 1. Собівартість товарів - 115000. ЗАТ «Олімп» визначає виручку від продажу товарів для цілей оподаткування «по відвантаженню».
У лютому 2005 року ЗАТ «Олімп» отримав від ТОВ «Вимпел» за договором № 2 партію матеріалів. Вартість партії матеріалів 123000 рублів, у тому числі 18763 рублів ПДВ.
«Олімп» матеріали не сплатив. «Вимпел» товари не сплатив.
«Олімп» запропонував «Вимпел» провести взаємозалік зустрічних однорідних вимог. Організації склали акт звірки взаємних заборгованостей.
Операції ЗАТ «Олімп»
№ | Зміст господарської операції | Сума | Дебет | Кредит |
1 | Відображено виручка від продажу товарів і заборгованість «Вимпел» за продані товари | 123000 | 62 | 90-1 |
2 | Списано собівартість проданих товарів | 115000 | 90-2 | 41 |
3 | Нараховано ПДВ до сплати в бюджет | 18763 | 90-3 | 68 |
4 | Відображено збиток звітного місяця | 10763 | 99 | 90-9 |
5 | Оприбутковано надійшли від «Вимпел» матеріали | 104237 | 10 | 60 |
6 | Враховано ПДВ, що підлягає сплаті постачальнику | 18763 | 19 | 60 |
7 | Зроблено залік зустрічних однорідних вимог | 123000 | 60 | 62 |
8 | Прийнято до заліку ПДВ | 18763 | 68 | 19 |
3. Облік авансу, виданого постачальнику
ЗАТ «Вега» перерахувало ТОВ «Вимпел» аванс у сумі 90000 рублів. Аванс перераховано в рахунок майбутньої поставки матеріалів на суму 80000 рублів, у тому числі ПДВ - 12203 рублів. І виконання робіт на суму 10000 рублів, у тому числі ПДВ - 1525 рублів.
№
Зміст господарської операції
Сума
Дебет
Кредит
1
Перераховано аванс постачальнику
90000
60 «розрахунки за авансами виданими»
51
2
Оприбутковано матеріали, що надійшли
67797
10
60
3
Враховано ПДВ по оприбуткованих матеріалами
12203
19
60
4
Враховано вартість виконаних робіт | 8475 | 20 | 60 | |
5 | Враховано ПДВ по виконаних роботах | 1525 | 19 | 60 |
6 | Зарахований аванс | 90000 | 60 | 60 «розрахунки за авансами виданими» |
4. Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами
1. Страхування майна
ТОВ «Юпітер» застрахувало приміщення свого складу на випадок пожежі. Сума страхового відшкодування при настанні страхового випадку становить 450000 рублів.
У період дії договору страхування на складі виникла пожежа, і приміщення складу постраждало. Страхова організація виплатила суму страхового відшкодування відповідно до договору в повному обсязі.
Ремонт приміщення складу ТОВ «Юпітер» здійснювався власними силами. Вартість ремонту склала 265000 рублів, у тому числі: 65000 рублів - вартість матеріалів (у тому числі ПДВ - 9915 рублів), 252000 рублів - витрати на оплату праці працівників, зайнятих на ремонтних роботах (включаючи ЕСН).
№ | Зміст господарської операції | Сума | Дебет | Кредит |
1 | Отримано сума страхового відшкодування | 450000 | 51 | 76-1 |
2 | Придбано матеріали для ремонтних робіт | 55085 | 10 | 60 |
3 | Враховано сума ПДВ по придбаних матеріалами | 9915 | 19 | 60 |
4 | Оплачені отримані матеріали | 65000 | 60 | 51 |
5 | Передано матеріали у виробництво | 55085 | 20 | 10 |
6 | Нараховано заробітну плату і ЕСН | 252000 | 20 | 70, 69 |
7 | Списані за рахунок страхового відшкодування витрати по ремонту складу | 307085 | 76-1 | 20 |
8 | Списано за рахунок страхового відшкодування сума ПДВ по придбаних для ремонту матеріалами | 9915 | 76-1 | 19 |
9 | Перевищення суми страхового відшкодування над понесеними втратами (враховано у складі надзвичайних доходів) | 142915 | 76-1 | 99 |
2. Розрахунки за претензіями
ТОВ «Сатурн» уклало договір з ТОВ «Марс» на постачання матеріалів на суму 65000 рублів (без ПДВ). Матеріали були оплачені авансом. У процесі оприбуткування було виявлено, що якість матеріалів не відповідає встановленим вимогам. Організація виставила ТОВ «Марс» претензію на суму 9000 рублів. Однак ТОВ «Марс» визнало претензію тільки на суму 3000 рублів. Сума, що залишилася претензії не підлягала стягненню з ТОВ «Марс», так як матеріали вартістю 6000 рублів втратили якість з вини покупця - ТОВ «Сатурн».
№ | Зміст господарської операції | Сума | Дебет | Кредит |
1 | Перераховано постачальнику аванс у рахунок майбутнього постачання матеріалів | 65000 | 60 «розрахунки за авансами виданими» | 51 |
2 | Відображено суму виставленої постачальнику претензії | 9000 | 76-2 | 60 «розрахунки за авансами виданими» |
3 | Оплачено визнана постачальником претензія | 3000 | 51 | 76-2 |
4 | Враховано сума виставленої раніше постачальнику претензії, що не підлягає стягненню | 6000 | 60 «розрахунки за авансами виданими» | 76-2 |
5. Розрахунки з підзвітними особами
1. Придбання товарів підзвітними особами
Працівник ЗАТ «Вега» отримав під звіт 7000 рублів для купівлі канцтоварів. Він купив їх у магазині канцтовари на суму 400 рублів, здав їх на склад, а залишок грошових коштів повернув до каси.
№ | Зміст господарської операції | Сума | Дебет | Кредит |
1 | Видано кошти під звіт | 7000 | 71 | 50 |
2 | Оприбутковано канцтовари на підставі авансового звіту працівника | 400 | 10 | 71 |
3 | Прийнятий у касу невитрачений залишок підзвітних коштів | 6800 | 50 | 71 |
2. Облік витрат на відрядження
Працівник Кудрін направлений у відрядження з м. Ростов-на-Дону в м. Москву строком на 5 днів з 5 по 9 лютого включно у зв'язку з виробничою необхідністю. Сума авансу 6000 рублів виходячи з наступного розрахунку: проїзд в обидва кінці 1200 рублів (включаючи страхові платежі по державному обов'язковому страхуванню пасажирів на транспорті, плату за користування постільними речами у поїзді та оплату послуг з попереднього продажу квитків). Проживання в готелі - 1500 рублів (500 руб. × 3 дні), добові - 1000 рублів (200 руб. × 5 днів).
Фактичні витрати склали 3700 рублів.
№ | Зміст господарської операції | Сума | Дебет | Кредит |
1 | Видано аванс Кудріну | 6000 | 71 | 50 |
2 | Включено в господарські витрати проїзд (без ПДВ) | 1017 | 26 | 71 |
3 | Включені в господарські витрати квартирні (без ПДВ) | 1271 | 26 | 71 |
4 | Включені в господарські витрати добові | 1000 | 26 | 71 |
5 | ПДВ із проїзду і квартирних | 412 | 19 | 71 |
6 | Прийнято до заліку ПДВ | 412 | 68 | 19 |
7 | Прийнята в касу невитрачена Кудріним сума авансу (6000-3700) | 2300 | 50 | 71 |
6. Розрахунки з персоналом за іншими операціями
1. Облік позики, виданого працівнику
Організація надала працівнику безвідсоткову позику в сумі 20000 рублів строком на 50 місяців. Згідно з договором позики в рахунок погашення заборгованості із суми оплати праці працівника щомісяця утримується 400 рублів. Ставка рефінансування ЦБ РФ на дату видачі позикових коштів працівнику складає 23%.
Матеріальна вигода обкладається ПДФО за ставкою 35% окремо від інших видів доходів. При обчисленні податку податкові відрахування не застосовуються.
№ | Зміст господарської операції | Сума | Дебет | Кредит |
1 | Виданий позику працівнику організації | 20000 | 73-1 | 50 |
2 | Щомісяця протягом терміну дії договору проводяться утримання із заробітної плати працівника в рахунок погашення суми | 400 | 70 | 73-1 |
3 | Утримано ПДФО з отриманої вигоди (20000 × (3 / 4 × 23%): 12 × 50) = 14 375 × 35%) | 5031 | 70 | 68 |
4 | Нараховано ЄСП з матеріальної вигоди 14375 × 26% | 3738 | 91-2 | 69 |
2. Облік нестач
У ході інвентаризації у ЗАТ «Актив» була виявлена недостача матеріалів на 7000 рублів. У результаті проведеного розслідування визнаний працівник організації. Працівник себе винним визнав і відшкодувати збиток відмовився. «Актив» звернувся з позовом до суду. Суд визнав позов необгрунтованим.
№ | Зміст господарської операції | Сума | Дебет | Кредит |
1 | Виявлено факт недостачі матеріалів | 7000 | 94 | 10 |
2 | Сума нестачі віднесена на винну особу | 7000 | 73-2 | 94 |
3 | Сума нестачі списана з винної особи після відмови судом | 7000 | 94 | 73-2 |
4 | Сума нестачі віднесена на збитки | 7000 | 91-2 | 94 |
7. Розрахунки з покупцями і замовниками
1. Погашення заборгованості покупцем
ТОВ «Старт» реалізував ВАТ «Гейзер» продукцію на суму 32000 рублів, собівартість продукції 34000 рублів. ВАТ «Гейзер» продукцію оплатив.
№ | Зміст господарської операції | Сума | Дебет | Кредит |
1 | Відображено заборгованість покупця за відвантажену продукцію | 32000 | 62 | 90-1 |
2 | Списано собівартість відвантаженої продукції | 34000 | 90-2 | 43 |
3 | Нараховано ПДВ до сплати в бюджет | 5760 | 90-3 | 68 |
4 | Надійшли кошти від покупця в оплату заборгованості | 32000 | 50, 51,52 | 62 |
5 | Визначено фінансовий результат від продажу (збиток) | 2000 | 99 | 90-9 |
2. Облік авансу, отриманого від покупця
ЗАТ «Олімп» отримав від ТОВ «Сатурн» аванс у сумі 34000 рублів. Аванс був отриманий у рахунок майбутнього постачання товарів, які обкладаються ПДВ за ставкою 18%.
№ | Зміст господарської операції | Сума | Дебет | Кредит |
1 | Отримано аванс на розрахунковий рахунок | 34000 | 51 | 62 «розрахунки за авансами отриманими» |
2 | Нараховано ПДВ з отриманого авансу | 6120 | 62 «розрахунки за авансами отриманими» | 68 |
3 | Відображено виручка від продажу товарів | 34000 | 62 | 90-1 |
4 | Відновлений ПДВ, нарахований з авансу | 6120 | 68 | 62 «розрахунки за авансами отриманими» |
5 | Зарахований аванс, раніше отриманий від покупця | 34000 | 62 «розрахунки за авансами отриманими» | 62 |
6 | Нараховано ПДВ до сплати в бюджет | 6120 | 90-3 | 68 |