План
Введення. 3
Основна частина. 6
1. Принципи побудови ефективної податкової політики. 6
2. Характеристика податкової системи та податкового тягаря. 10
3. Основні напрямки вдосконалення податкової системи Росії ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... 13
Висновок. 17
Література. 19

Введення

Одним з важливих чинників економічного зростання країни є ефективна податкова система. У структурі всіх доходів бюджету держави податки становлять, за різними оцінками, 75-85%. Розгляд оподаткування як засобу регулювання підприємницької активності вимагає більш ретельного розгляду елементів податкової системи для знаходження балансу інтересів держави і підприємництва.
Баланс інтересів держави і підприємництва актуальний сьогодні ще й тому, що в даний час найбільш гостро постає проблема ухилення від податків, поширення різних схем ухилення від податків. Необхідно зазначити, що механізм справляння податків також грає істотну роль при розрахунку податкового навантаження, а, отже, необхідно розробляти заходи, що сприяють зміцненню податкової дисципліни та відповідальності, визначення ефективних методів контролю і стягнення.
Держава за допомогою податків здійснює вплив на економічну систему країни, отримуючи відповідну суму податкових платежів і забезпечуючи ті економічні ефекти, які обумовлені впливом податків: зростання обсягів виробництва, збільшення капіталовкладень, зростання норми прибутку. Деякі з ефектів видно відразу, наприклад, збільшення акцизів на алкогольні напої призведе до збільшення ціни і, за наявності товарів-замінників, до деякого зниження попиту. Інші ефекти проявляють себе лише в довгостроковому періоді, наприклад, доведено, що зниження податкового навантаження на підприємство призведе до збільшення податкових надходжень лише через певний проміжок часу. Разом з тим, крім економічного ефекту від впливу податкової системи на господарюючі суб'єкти, держава отримує також і інші результати, прямий вимірний ефект від яких відсутня, але має місце рішення соціально-політичних завдань.
В економічній літературі зібрано великий матеріал, присвячений теорії податків: принципів розподілу податкового тягаря, принципів перекладання податків, принципів побудови податкової системи, обчислення тяжкості оподаткування.
Серед зарубіжних економічних діячів, представників провідних економічних шкіл найбільший внесок зробили:
У Петті, який відбив у праці «Трактат про податки і збори» принципи ефективної державної політики, ідею природного порядку,
А. Сміт, який першим чітко сформулював принципи оподаткування, який носять концептуальний характер і актуальні до наших днів,
А. Вагнер, який одним з перших визначив критерії ефективної податкової системи, які можна було використати на практиці на основі проголошених принципів,
Е. Селигман, який зробив аналіз і розглянув умови ймовірності перекладання податків,
Г. Госсен, У. Джевонс, Л. Вальрас, які застосувавши метод аналітичної геометрії наочно зобразили стимулюючий вплив податків на виробництво,
Й. Шумпетер, який сформулював теорію економічного розвитку, засновану на стимулюванні нововведень,
Дж.М.Кейнс та його послідовники, які сформулювали практичні рекомендації державі по здійсненню податкової політики в умовах неповного використання факторів виробництва,
Д. Б'юкенен, який висловив ідеї, пов'язані з встановленням справедливого оподаткування, і розробив загальні правила або принципи взаємовідносин суспільства і держави,
- А. Лаффер, який проілюстрував криву, яка зображає залежність податкових надходжень до бюджету від ставки податку, і сформулював практичні рекомендації, розроблені на її основі, зі стимулювання пропозиції товарів і послуг.
Серед російських дослідників можна відзначити заслуги М. Тургенєва, А. І. Буковецького, П.П. Гензеля, І.М. Кулішера, В.М. Твердохлєбова, А.А. Трівус. Особливо хочеться відзначити внесок І.Х. Озерова, який розглядав вплив держави на різні аспекти суспільного життя.
Серед сучасних російських дослідників, хто займався проблемами обчислення тяжкості оподаткування, можна відзначити дослідження Є. Балацького, В. Папаева, С.М. Мовшович, Л.Є. Соколовського, С.В. Гусакова, С.В. Жака, А. Смирнова. Також варто відзначити роботи Пушкарьової В.М. за загальний внесок у розробку теорії фінансової науки.
Податки розглядалися багатьма сучасними російськими дослідниками в якості способу впливу на економічні процеси, переважно як інструментів формування доходів держави. Це було пов'язано з тим, що на початку періоду переходу України до ринкової економіки головним завданням було застосувати такий економічний і податковий механізм, який би не провокував бюджетні дефіцити. Сьогодні ситуація змінилася. Деяка стабілізація як в економічній сфері, так і в політичному плані дозволяє говорити в першу чергу про державне регулювання підприємницької активності та підвищення темпів економічного зростання в довгостроковій перспективі.
Метою роботи є вивчення взаємозв'язків держави і підприємництва при податковому впливі на підприємницьку активність, визначення підходів до реформування податкової системи РФ з точки зору посилення ролі податків в регулюванні економіки.
Для досягнення цієї мети поставлені наступні завдання:
-Провести теоретичний аналіз на основі узагальнення економічних досліджень в області податків принципів оподаткування, інструментів податкової політики держави;
-Провести дослідження регулюючої функції основних податків, які входять до податкової системи РФ;
- Узагальнити досвід обчислення тяжкості оподаткування,
- Сформулювати пропозиції щодо вдосконалення регулюючої функції податків в економіці,

Основна частина

1. Принципи побудови ефективної податкової

політики

Податкова політика являє собою комплекс заходів у сфері податкового регулювання, спрямованих на встановлення оптимального рівня податкового тягаря в залежності від характеру поставлених у даний момент макроекономічних завдань.
Податкова політика як специфічна галузь людської діяльності відноситься до категорії надбудови. Між нею та економічним базисом суспільства існує тісний взаємозв'язок. З одного боку, податкова політика породжується економічними відносинами, суспільство не вільне у виробленні і проведенні політики, остання обумовлена ​​економікою. З іншого боку, виникаючи і розвиваючись на основі економічного базису, податкова політика, як складова частина фінансової політики, має певну самостійність: у неї специфічні закони і логіка розвитку. У силу цього вона може надавати зворотний вплив на економіку, стан фінансів. Цей вплив може бути різним: в одних випадках за допомогою проведення політичних заходів створюються сприятливі умови для розвитку економіки, в інших - воно гальмується.
Науковий підхід до вироблення податкової політики припускає її відповідність закономірностям суспільного розвитку, постійний облік висновків фінансової теорії. Порушення цього найважливішого вимоги призводить до великих втрат у народному господарстві.
В економічній теорії до початку XX століття сформувалося визначення податкової системи, її функції, головна з яких - фінансова, визначився характер податкової системи як нейтральний, що відповідало принципам неокласичної школи про невтручання держави в господарські процеси.
Німецьким економістом А. Вагнером вдалося з урахуванням усіх діючих інтересів сформулювати принципи оподаткування таким чином, що вони могли бути покладені в основу податкової політики.
Ця модель податкової системи використовувалася аж до кейнсіанства і неокейнсіанства, в яких податковій системі була відведена роль автоматичного стабілізатора економічного циклу. Вбудовані стабілізатори (прибутковий податок, виплата допомоги по безробіттю) автоматично реагують на циклічне коливання економіки, тим самим пом'якшуючи кризи. Дж. М. Кейнс підтримував політику перерозподілу доходів на користь класів з максимальними витратами і прогресивний характер оподаткування. Зі зростанням доходів збільшуються податки, на думку прихильників Дж. М. Кейнса, перешкоджають зменшення ефективного попиту.
Принципи організації податкової системи сформульовані з точки зору впливу податків на загальний економічний рівновагу і добробут. У загальному вигляді вони були висловлені ще Ж. Сісмонді: «Податок ніколи не повинен падати на ту частину доходу, яка необхідна для збереження цього доходу» [1].
Це фактично головний принцип макроекономічної політики, спрямованої на досягнення рівноваги між державним і приватним секторами економіки. Приватний сектор підживлює державний в межах, які не заважають дії ринкового механізму. Якщо у фіскальних цілях збільшувати ставки податку, то в кінцевому рахунку може бути знищений те джерело, з якого беруться доходи. Визначальна роль приватного сектора в економічному прогресі вимагала його захисту, зокрема, від надмірних податків, які стримують його розвиток. Захист підприємництва від тягаря оподаткування знайшла своє вираження і в тому, що вже в кінці XIX століття було поставлене питання про диференціацію податкових ставок і про подолання розуміння чисто фіскального характеру податків [2]. Ідея стимулюючої функції податків зазнає реалізацію на практиці.
Розрахунок ефективності потрібно вести не тільки на даний момент, а й певною мірою на перспективу. Все вищесказане свідчить про необхідність визначення соціального ефекту оподаткування.
Соціальний ефект оподаткування - це якість і рівень життя, подальше зростання добробуту всіх членів суспільства, зростання культури, збільшення вільного часу й т.д., а також досягнення політичних та інших цілей. Соціальний ефект оподаткування простежується також досить ясно:
- У сумі чистих доходів, отриманих після сплати всіх податкових платежів для підприємств, організацій, населення,
- У поліпшенні добробуту для всіх членів суспільства,
- У підвищенні податкової культури в державі.
Вплив податкової системи на платників податків і на економічні процеси проявляється в декількох площинах:
- З економічної точки зору, оскільки податок являє собою форму вилучення частини доходів платників податків до бюджету для подальшого перерозподілу в інтересах всього суспільства;
- З правової точки зору, оскільки податкова система встановлюється законами, а всі конфлікти між платниками податків і державою в кінцевому підсумку покликані вирішувати суди;
- З соціологічної та психологічної точки зору, оскільки вплив податків на економічне життя країни - це вплив на суб'єкти ринкових відносин (як виробників, так і споживачів) з метою спонукати їх на певні дії (або утриматися від будь-яких дій), а їхні вчинки повинні бути підпорядковані певній мотивації і крім емоцій повинні бути засновані на точному розрахунку, на що звертав увагу М. Вебер: «Настільки ж безсумнівною фундаментальної особливістю капіталістичного приватного господарства є те, що воно раціоналізоване на основі строгого розрахунку, планомірно і тверезо спрямоване на досягнення перед ним цілі. [3] з політичної точки зору, оскільки податки самим безпосереднім чином зачіпають інтереси платників податків (юридичних осіб і громадян), є ареною запеклої політичної боротьби.
Вплив податкової системи на економіку країни проявляється у складній взаємодії з іншими інструментами державного регулювання (регулювання банківської діяльності і, в першу чергу, ставки рефінансування, регулювання земельних відносин, регулювання питань власності, банкрутства тощо). На це звертав увагу В. Ойкен: «Часом стверджують, що регулювання економіки можна порівняти зі зміною червоного і зеленого сигналів світлофора на вуличному перехресті. Абсолютна оману. Зупинити транспортний засіб і дозволити йому продовжувати рух - справа зовсім не важкий. Але в економіці мова йде про тісне переплетення неозорого кількості планів і дій »[4].
  Визначимо систему оцінки показників ефективності (див. рис.1):

Зовнішня Внутрішня
 


На ур-не держави                  На ур-не галузей На ур-не населення На ур-не
госп. суб'єктів разл. орг. прав форм
Рис. 1. Ефективність оподаткування.
Якщо розглядати роль податків з точки зору ефективності, то її потрібно врахувати в розрізі галузей господарського комплексу, господарських суб'єктів різних організаційно-правових форм, а також населення.
Ефективність оподаткування на макрорівні (на рівні держави) проявляється в стані доходів федерального бюджету для фінансування основних державних витрат, зумовлених економічним курсом країни. Розмір дефіциту бюджету та способи його покриття також можуть вказувати на роль податкової системи в державі. До числа узагальнюючих показників зовнішньої ефективності можна віднести:
- Частку податкових надходжень у доходах бюджету,
- Частку податків у ВНП, НД.
До показників ефективності оподаткування на мікрорівні, диференційовних в залежності від сфер впливу, можна віднести:
1) у галузевому масштабі: темп зростання виробництва, розмір прибутку, рентабельність підприємств різних галузей;
2) у територіальному масштабі - стан дохідної бази регіональних і місцевих бюджетів, частку надходжень від різних видів податків;
3) на рівні господарюючих суб'єктів - науково - обгрунтоване співвідношення розподілу прибутку між бюджетами та підприємствами (частка податкових відрахувань у валовому доході; частка чистого прибутку підприємства, що залишається в його розпорядженні, динаміка зростання фонду споживання і частка інвестицій у виробництві);
4) Для населення - доходи фізичних осіб, частка податкових виплат у доходах, розшарування населення за дохідними групами та рядом інших.

2. Характеристика податкової системи та податкового тягаря

Податкова система являє собою сукупність податків, що стягуються в державі, форми та методи їх побудови, методи обчислення податків та податковий контроль. Сучасне російське законодавство дає коротке визначення податкової системи як сукупності податків, зборів, мита та інших платежів.
Податкова система сучасної Росії формувалася в складних умовах. Спад виробництва загострив проблему мобілізації доходів до державного бюджету, хаотично здійснена приватизація позбавила держава найважливіших джерел фінансових накопичень, зростання зовнішньої заборгованості змусив владу зробити упор в податковій політиці на досягнення передусім фіскальних цілей. Пріоритетом економічної політики 1990-х років була позначена фінансова стабільність російської економіки. Проте сама податкова система почала 1990-х років була нестабільна. Перш за все, податкова система не містила в собі стимулів для подолання спаду виробництва. Високі податкові ставки і низька збирання податків створили ситуацію, коли вітчизняний підприємець знайшов можливості ухилитися від податків. Цей процес набув характер національного лиха. Як наслідок, тіньовий сектор в російській економіці набув загрозливих масштабів, намітилися тенденції до масового ухилення від сплати податків, скорочення податкової бази.

Основну частину податкового тягаря в Росії в 1991 -2004 роках стійко несуть підприємці. Можна зробити висновок, що нинішній рівень податкового навантаження для підприємців досяг своєї межі. З виступу колишнього міністра Російської Федерації з податків і зборів у 2003 році Г.І. Букаєва головним є теза про необхідність зниження податкового навантаження на підприємців: «Головною метою реформи податкової системи в Російській Федерації є зниження податкового навантаження на законослухняних платників податків, що передбачає вирівнювання умов оподаткування, спрощення податкової системи, надання їй стабільності й більшої прозорості» [5].
Важливий чинник, що визначає стан розрахунків платника податків з державою, є рівень податкового вилучення. Більшість економістів вважають, що існує межа податкового навантаження, після якого здійснення підприємницької діяльності стає невигідним, економічно недоцільним. Визначення сукупної величини податкових зборів таким чином, щоб вона, з одного боку, максимально відповідала державним витратам, а з іншого - надавала мінімальну негативну дію на ділову активність, відноситься до числа головних завдань управління державою.
Саме на «джерелі оподаткування» зосередили свою увагу прихильники «концепції пропозиції», - особливо А. Лаффер. Основна ідея полягала в забезпеченні зростання природного рівня реального обсягу виробництва, тобто збільшення сукупної пропозиції. У своїх програмних положеннях прихильники «концепції пропозиції», рекомендували зменшення граничних податкових ставок як для окремих індивідів, так і для ділових підприємств. Теоретичною основою пропонувалися заходів служила так звана «крива Лаффера». Відповідно до її графіком (див. рис.2) податкові надходження є продуктом двох основних чинників: податкової ставки і податкової бази. Основна ідея така, що зростання податкового тягаря може приводити до збільшення державних доходів тільки до якоїсь межі, поки не почне скорочуватися оподатковувана податком частина національного виробництва. Коли ця межа буде перевищено, зростання податкової ставки призведе не до збільшення, а до скорочення доходів бюджету.


Y


Т * 100%
0 Т
Нормальна зона шкали Заборонна зона шкали
У         Bmax
Рис.2. Залежність податкових надходжень до бюджету від рівня оподаткування [6].
де Y-податкова база (ринковий випуск продукції, оподатковувана податком частина національного виробництва);
По-доходи бюджету;
Т-податкова ставка;
Вmax-максимально можлива величина доходів бюджету;
Т *- гранична ставка, при якій доходи бюджету досягають максимального значення.
Параболічна форма кривої B показує, що завжди існують (за винятком B max) дві податкові ставки, за яких держава досягає однакового обсягу податкових надходжень. Область вище точки B max є «заборонної» для держави, так як створює несприятливий психологічний клімат, сприяє зменшенню виробництва.
Безумовно, відкриття, зроблене Лаффера, носить революційний характер в економічній науці. Зниження податкового тягаря є сильним стимулом для розвитку підприємств. У стабільній економіці таке зниження можливе тільки при скороченні потреб держави у внутрішніх ресурсах, що, у свою чергу, означає зменшення державних витрат і попиту з боку держави на продукцію промисловості. На практиці це може означати закриття ряду виробництв, орієнтованих на державні потреби. У той же час необхідність скорочення податкового навантаження на виробника є мірою безальтернативною. Поповнення доходів державного бюджету може статися на перших порах за рахунок легалізації частини тіньового сектора, який може віддати перевагу платити помірні податки, ніж перебувати під постійною загрозою покарання. Зниження частки податкових платежів у величині доходів підприємств створює передумови для початку економічного зростання, а збільшення числа платоспроможних економічних агентів дозволить вийти з тривалої бюджетної кризи.

3. Основні напрямки вдосконалення податкової системи Росії

При розробці економічної політики державі необхідно враховувати наступні випадки:
1. Ухилення від податку. Перекладення податку не слід змішувати з ухиленням від податку і з амортизацією, або з погашенням податку. Ухилення від податку буває легальний і нелегальний. До легальних, законним належить той випадок, коли споживач із введенням акцизу на предмет його споживання або з підвищенням цього акцизу перестає купувати цей предмет або купує його в меншій кількості. Сюди ж належать і ті випадки, коли виробник, обкладений акцизом за середньою величиною виходу виробленого продукту, підвищує продуктивність і починає отримувати більший вихід продукту, продовжуючи платити колишній акциз.
З легальними ухиленнями держава може боротися тільки фінансовими способами: при скороченні споживання обкладеного товару - знижувати акциз. З нелегальними способами ухиляння можна боротися лише удосконаленням податкового апарату, який повинен бути здатний розкривати всі випадки обману з боку платників.
2. Амортизація (або погашення), поглинання і капіталізація податку. Тут виділено два варіанти:
- Податок викликає зменшення цінності оподатковуваного предмета - амортизація податку;
- Податок може бути поглинений зменшенням цінності предмета - поглинання податку;
- Цінність предмета збільшена завдяки зменшенню податку - капіталізація податку.
Завдяки явищам амортизації, поглинання і капіталізації при відомих умовах збільшення податку веде до часткової конфіскації майна платника податків. Навпаки, зменшення податку може викликати нічим не заслужена збільшення багатства.
3. Особа, яка зобов'язана сплачувати податок за законом, фактично несе тягар податку, тобто є не тільки платником, а й носієм податку. Збільшення податку може спонукати виробника домогтися зменшення витрат (наприклад, використовуючи нові прийоми і технічні удосконалення у виробництві) і за рахунок цього покрити податок.
4. Платник, законно обкладений податком, перекладає тягар податку на іншого. Якщо останньому також вдається перекласти податок на третю особу, то він є лише платником-посередником. Якщо ж він остаточно несе тягар податку, тоді він - носій податку. Ситуація перекладання визначається безліччю умов: підпорядкування оподатковуваного предмета вільної конкуренції або монополії, наявність або відсутність еластичного попиту і пропозиції, ступінь мобільності (рухливості або іммобільності оподатковуваного предмета).
Якщо платник податків монополіст, то перекласти податок йому значно важче, ніж при вільній конкуренції, так як монополіст зазвичай встановлює максимальні ціни без відношення до податку. При спробі перекласти податок монополіст зустрічається з ризиком зменшення попиту. Тому монополісту доводиться приймати податок на свій прибуток, яка і за вирахуванням податку зазвичай дає йому достатню вигоду. При режимі вільної конкуренції ціни наближаються до витрат виробництва, податок може увійти до суми цих витрат. Незважаючи на збільшення ціни у зв'язку зі зростанням податку, споживання не зменшується (наприклад, предмети першої необхідності) та податок перелагаются на споживача. При оподаткуванні предметів не першої необхідності (середньої розкоші) перекладення більш важко, так як в цьому випадку можливе скорочення споживання.
При еластичному попиті перекласти податок дуже важко, а при нееластичному значно легше. Якщо попит на відомий продукт легко може бути замінений попитом на інший продукт, то споживач ухиляється від перекладання. Тому легко перелагаются податки на предмети першої необхідності й важко - на предмети розкоші середньої, при підвищенні цін на які споживач скорочує попит на них. Легко перелагаются податки на предмети розкоші, тому що дуже заможні особи не відмовляться, не дивлячись на податок, від їх споживання.
Чим більше оподатковуваний предмет Іммобіле, тим важче перекладення податку, і, навпаки, чим більшою мобільністю (рухомістю) має оподатковуваний предмет, тим легше податок може бути перекладений. Наприклад, власникові нерухомого майна важче перекинути податок, ніж власнику рухомого майна, особливо грошових цінностей.
Таким чином, встановлені умови перекладання дозволили рекомендувати фінансовій практиці обкладати ті джерела, про яких можна з упевненістю сказати, що податок залишається на них.
Однією з ключових проблем російської податкової системи є те, що платник податків не має достатнього уявлення, навіщо потрібні ті податки, які держава має намір з нього зібрати. Як і всяка система, що функціонує за участю мислячих суб'єктів і колективних цілей, податкова система сильно залежить від того, як вона сприймається очима її суб'єктів. Облік активності податкового суб'єкта і усвідомлення рефлексивної природи податкової поведінки - одне із завдань економічної політики держави. Перше питання - з'ясування того, між якими силами чи суб'єктами досягається суспільна злагода і в яких рамках воно може бути знайдене.
За останні чотири роки в податковій сфері Росії зроблені серйозні кроки, внаслідок чого зросла збирання податків, знизилися масштаби ухилення від їх сплати. У цілому ж зменшилася податковий тягар на економіку: знижено ставки основних податків, наприклад податок на прибуток з 35 до 24 відсотків, ПДВ з 20 до 18, єдиний соціальний податок з 39,5 до 26 відсотків, введено пласку шкалу прибуткового податку 13 відсотків. При цьому загальна кількість податків скоротилася з 52, стільки їх було в 1988 році, до 15.
Хоча загальне податкове навантаження на підприємницьку діяльність знизилася, вона все ж як і раніше залишається невиправдано високою. У результаті знижуються можливості для модернізації і розвитку виробництва, створення нових робочих місць. Податкова система повинна забезпечувати фінансування бюджетних потреб, бути необтяжливою для бізнесу і не перешкоджати підвищенню їх конкурентоздатності й зростанню ділової активності.
Загальна логіка податкових реформ у багатьох країнах пов'язана з поступовим переходом від непрямого оподаткування до обкладання кінцевого доходу. Глибина цього переходу часто залежить від здатності впоратися із завданням легалізації економічної діяльності і доходів від неї з тим, щоб перейти до прямого оподаткування доходів юридичних і фізичних осіб-платників податків.
В якості керуючого переданими засобами держава для підприємців проявляє себе найчастіше неефективно. Підприємець розуміє, що ефективність чиновницької діяльності по доведенню відрахування до тих чи інших цільових груп населення буде багато нижче тієї, що він досяг у своєму бізнесі. Навколо кожного успішного підприємця є люди, які отримують від нього ту дотацію, яку вони не отримують від держави. Це стосується і тих робочих місць, які створює підприємець своєю діяльністю, і певні соціальні програми та доброчинність, здійснювані їм без участі держави.
У зв'язку з цим, у підприємця виникає почуття: а чи не погасив він вже свій громадський обов'язок? І чи не зробив він це набагато ефективніше, ніж держава, що претендує на частину його майна у вигляді податків? Від вирішення цього питання залежить те, яким буде складатися рівновагу в його відносинах з державою.
Оскільки держава диктує рамки-податкові, адміністративні та інші, в яких існує бізнес, то перед платником податків постає питання про вигоду і витратах діяльності з оптимізації податків. На практиці це питання зводиться до співставлення сплачуваних державі сум з тим, скільки треба витратити на «механізм» ухилення від податків.
У цілому, з урахуванням складності виявлення і кількісного виміру "тіньових" економічних процесів, їх аналіз повинен грунтуватися на регулярному зіставленні і повторній перевірці інформації, отриманої з різних джерел ».
Таким чином, реально досяжна економія на податках виявляється дуже значною: всього лише кілька товарних оборотів, проведених за «пільговою» податкової схемою, дозволяють істотно зміцнити бізнес.
Таким чином, щоб осмислено впливати на ситуацію в країні за допомогою податків, потрібно не тільки знати цільову функцію передбачуваних змін, але і довести цю інформацію до податкового суб'єкта. Так, одним з механізмів для формування у податкових органів довіри та легалізації діяльності у громадян та підприємництва є забезпечення громадян інформації про податкові відрахування.
При цьому важливо брати до уваги не тільки поточний стан суспільства, але і динаміку. Для вирішення завдання рівноваги в системі «держава-підприємництво» найбільш привабливим виглядає метод послідовних ітерацій, сфокусованих на скороченні дистанції до обраних цілей. Головне - уникати різких дій і правильно вибирати індикатори процесу.

Висновок

Податки як економічна категорія є частиною виробничих відносин, оскільки вони виникають і функціонують у процесі розподілу і перерозподілу національного доходу, створюваного на всіх стадіях виробництва та обігу.
В умовах сучасної економіки Російської Федерації зростає значення регулюючої функції податків, впливу державної податкової політики на розвиток підприємництва та підвищення ділової активності в Росії. У процесі аналізу податкової політики держави по даній роботі можна сформулювати наступні висновки:
Всі податки виконують регулюючу функцію: будь-яка зміна в елементах податкової системи (зміна порядку обчислення податку, зміна податкових ставок і пільг) впливає на економічні процеси в країні, оскільки всі податки включаються до ціни товарів (робіт, послуг). Виходячи з цього зазначимо, що простим перенесенням податкового тягаря з виробників на споживачів не буде досягнута мета реформування податкової системи щодо стимулювання розвитку підприємництва, яка може бути здійснена тільки зниженням сукупного податкового навантаження з перерозподілом її між факторами виробництва.
Була дана розгорнута характеристика ефективності податкової системи, виділено і запропоновано критерії ефективності податкової системи. Як показники ефективності в галузевому масштабі був запропонований темп зростання виробництва, розмір прибутку, рентабельність підприємств різних галузей, в територіальному масштабі - стан дохідної бази регіональних і місцевих бюджетів, на рівні господарюючих суб'єктів - обгрунтоване співвідношення розподілу прибутку між бюджетами та підприємствами, для населення - доходи фізичних осіб.
У роботі обгрунтовується думка, що зниження рівня податкового вилучення при посиленні рівномірного характеру оподаткування та нейтральності податкової системи в цілому дозволить домогтися в перспективі розширення податкової бази за допомогою стимулювання ділової та інвестиційної активності.
Запропоновано заходи, що сприяють інформаційної відкритості податкових органів для платника податків. Як важливий фактор для розвитку підприємництва, підкреслюється формування довіри до податкової системи у підприємництва. Важлива роль при цьому відводиться податковим інститутам. При цьому рекомендується уникати різких дій у виборі податкової політики для підприємництва, щоб не підірвати довіру і створити стабільність для розвитку бізнесу.
Протягом довгого періоду реформ урядом був допущений ряд фундаментальних помилок у формуванні податкової стратегії держави. В якості теоретичної бази була помилково обрано монетаристская політика. Це вплинуло на стан сучасної податкової системи таким чином, що фіскальна орієнтація як і раніше є найважливішим перешкодою для економічного пожвавлення і зростання ділової та інвестиційної активності. Проте існуючі позитивні тенденції податкової реформи говорять про намітився збільшенні рівня збирання податків, формування довіри у платників податків.

Література

1. Банхаева Ф.Х. Порівняльний аналіз податкових систем / / Податковий вісник. 2001. № 3-С. 93-98.
2. Баштанів О.М. Способи визначення податкового навантаження на господарюючого суб'єкта / / Регіональна економіка і соціологія. -2001. - № 2. С. 38-47.
3. Бобоєв М. Найважливіші питання податкової реформи Росії / / Фінансист-2002 - № 7. С. 28-33.
4. Бобоєв М., Кашин В. Податкова політика Росії на сучасному етапі / / Питання економіки. - 2002. - № 7. -С. 54-69.
5. Вебер М. Вибрані твори. - М.: Прогрес, 1990.
6. Горський І. Податки в економічній стратегії держави / / Фінанси. 2001. - № 8. -С. 36-39.
7. Дворкович А.В. Про цілі, напрями податкової реформи та її вплив на економіку / / Податкова політика і практика, 2003 - № 6
8. Кейнс Д. Загальна теорія зайнятості, відсотка і грошей / / Антологія економічної класики. - М.: 1993.
9. Кокрейн І. Російська податкова реформа. Невже це сталося? / / Бізнес-Академія. -2001 - № 1. С. 20-23.
10. Колодіна І. Віражі податкової реструктуризації. / / Російська бізнес-газета. - 2002.-27 серпня. С.2.
11. Лебедєв В. / / «Вісті» № 128 (26445) від 22.08.2003 / / http://www.rkc.ru/home/news/single/12526.htm
12. Маслова Д.В. Податковий кодекс і активізація стимулюючого потенціалу податку на прибуток / / Фінанси. -2002. - № 3. С. 35-37.
13. Ойкен В. Основні принципи економічної політики. - М.: Прогрес, 1995.
14. Пушкарьова В.М. Історія фінансової думки і політики податків. -М.: Фінанси і статистика ». 2001
15. Смирнов А. Оподаткування: моделі оптимізації. / / Економіст -1998. - № 2. -С.70.