Зміст
Введення
Глава 1. Теоретичні основи фінансового планування на підприємстві
1.1 Сутність, значення, принципи фінансового планування на підприємстві
1.2 Види фінансових планів і їх роль в управлінні підприємством
1.3 Зміст основних методів сучасного фінансового планування
Глава 2. Аналіз системи фінансового планування ТОВ «Кошик»
2.1 Організаційно-економічна характеристика підприємства
2.2 Аналіз фінансового стану ТОВ «Кошик»
2.3 Оцінка існуючої системи фінансового планування ТОВ «Кошик»
Глава 3. Рекомендації щодо вдосконалення ефективності процесу фінансового планування в ТОВ «Кошик»
3.1 Основні напрямки удосконалення фінансового планування на підприємстві
3.2 Фінансове планування на 2008 рік
3.3 Застосування інформаційних технологій з метою вдосконалення системи фінансового планування
Висновок
Список використаних джерел
Введення
В умовах формування ринкової економіки в нашій країні найважливішим цільовим параметром в конкурентному середовищі стає забезпечення фінансової стійкості організації на основі оптимізації формування і використання ресурсів. У цій ситуації істотно актуалізується роль ефективного управління та планування саме фінансових ресурсів. Від того наскільки ефективно і доцільно вони трансформуються в основні та оборотні кошти, а також в засоби стимулювання робочої сили, залежить фінансове благополуччя організації в цілому, її власників і працівників.
З розвитком ринкових відносин фінанси стають основним видом ресурсів, саме їх обмеженість починає лімітувати виробництво. У зв'язку з цим в значній мірі зростає роль фінансового планування, змінюється його зміст як на підприємствах, так і в рамках всієї фінансової системи країни.
Фінансове планування в сучасних умовах покликане забезпечити відтворювальний процес відповідними за обсягом і за структурою фінансовими ресурсами і вибрати оптимальні напрями їх розподілу на базі фінансового аналізу, що представляє собою метод оцінки і прогнозування фінансового стану організації. Перехід російської економіки до ринкових відносин об'єктивно зумовив необхідність та актуальність вивчення форм і методів планування фінансових ресурсів організацій, ставлячи перед російською економічною наукою завдання розробки широкого кола питань теоретичного і прикладного характеру, пов'язаних з плануванням фінансових ресурсів.
Тема дипломної роботи є досить актуальною на сьогоднішній день у зв'язку з тим, що в ринковій економіці підприємці не можуть домогтися стабільного успіху, якщо не будуть чітко й ефективно планувати свою діяльність, постійно збирати й акумулювати інформацію, як про стан цільових ринків, становища на них конкурентів, так і про власні перспективи і можливості.
Метою роботи є дослідження ролі фінансового планування в загальній системі управління фінансовими ресурсами організації, а також виявити напрями його вдосконалення.
Для досягнення мети поставлені такі основні завдання:
розглянути його сутність і значення фінансового планування;
вивчити принципи, склад і методи фінансового планування на підприємстві;
проаналізувати систему перспективного, поточного, оперативного фінансового планування діяльності в ТОВ «Кошик»;
виявити недоліки та розробити пропозиції щодо вдосконалення фінансового планування на ТОВ «Кошик»;
Об'єктом дослідження виступає товариство з обмеженою відповідальністю «Кошик», основний напрямок діяльності якого роздрібна торгівля продуктами і товарами повсякденного попиту.
Предметом дослідження є процес складання, виконання та аналізу фінансових планів ТОВ «Кошик».
Період дослідження включає в себе 3 роки (2005-2007 р.).
Теоретичною та методологічною основою роботи з'явилися наукові праці вітчизняних і зарубіжних вчених-економістів, присвячені теорії та практиці дослідження фінансів організацій, управління фінансовими ресурсами. В основу покладені праці Алексєєва М.М., Балабанова І.Т., Бланка І.А., Бочарова В.В., Ковальової А.М., Ковальова В.В., Шеремета А.Т та ін і дані фінансової звітності ТОВ «Кошик».
Робота складається з вступу, трьох розділів, дев'яти параграфів, висновків, списку літератури та додатків.
Результати дипломної роботи можуть бути використані керівництвом ТОВ «Кошик» для вдосконалення існуючої системи фінансового планування, з метою підвищення ефективності комерційної діяльності організації.
Глава 1. Теоретичні основи фінансового планування на підприємстві
1.1 Сутність, значення, принципи фінансового планування на підприємстві
Фінансове планування - (англ, financial planning) - вид управлінської діяльності, пов'язаний з визначенням фінансових умов роботи підприємства для ефективного виконання ним планових завдань. Різні автори дають такі визначення поняттю фінансове планування (табл.1).
Таблиця 1
Визначення фінансового планування
Автор | Визначення |
1 | 2 |
Лихачова О.Н | Фінансове планування - це процес аналізу фінансової та інвестиційної політики, прогнозування їх результатів і впливу на економічне оточення підприємства; процес прийняття рішень про допустимий рівень ризику і виборі остаточних варіантів фінансових планів |
Ревінскій І.А., Романова Л.С | Фінансове планування являє собою процес розробки заходів щодо забезпечення організації необхідними ресурсами, підвищенню ефективності її діяльності в майбутньому. |
Балабанов А.І., Балабанов І.Т. | Фінансове планування - процес вироблення планових завдань, складання графіка їх виконання, розробка фінансових планів і фінансових програм (фінансове прогнозування), забезпечення їх необхідними ресурсами і робочою силою, контроль за їх виконанням. |
Павлова Л.М. | Фінансове планування це не що інше, як планування фінансових ресурсів і фондів грошових коштів |
Лапуста М.Г., Нікольський П.С | Фінансове планування - процес розробки системи фінансових планів з окремих аспектів фінансової діяльності, що забезпечують реалізацію фінансової стратегії підприємства в майбутньому періоді |
Узагальнивши все вищесказане, фінансове планування представляє собою процес розробки і контролю системи фінансових планів, що охоплює всі сторони діяльності організації та забезпечує реалізацію фінансової стратегії і тактики на певний період часу.
Мета фінансового планування - забезпечення фінансовими ресурсами (за обсягом, напрямками використання, об'єктам і в часі) відтворювальних процесів у відповідності з плановими завданнями і кон'юнктурою ринку. Фінансове планування на підприємстві взаємопов'язане з плануванням господарської діяльності і будується на основі бізнес-плану. Фінансове планування являє собою систему довгострокових, поточних і оперативних планів. У довгостроковому плані визначають основні фінансові показники, дають фінансову оцінку змін стратегічного порядку в діяльності підприємства. У поточному плані забезпечують ув'язку всіх розділів плану підприємства з фінансами. При цьому фінансове планування має відігравати активну роль, не зводячись до обрахунку інших показників у грошовому вираженні. Перш за все, організують вплив фінансового планування на виробничо-збутову сферу з метою розробки плану виробництва і продажу продукції, що забезпечує для підприємства найкращі фінансові результати.
В умовах ринку підприємства самі зацікавлені в тому, щоб реально уявляти своє фінансове становище сьогодні і на перспективу. Це необхідно, по-перше, для того, щоб досягти успіху в господарській діяльності, а по-друге, щоб своєчасно виконувати зобов'язання перед бюджетом, позабюджетними фондами, банками, та іншими кредиторами і тим самим захищати себе від фінансових санкцій [5, с.216 ].
Фінансове планування є важливим елементом корпоративного планового процесу. Кожен менеджер, незалежно від своїх функціональних інтересів, повинен бути знайомий з механікою і сенсом виконання та контролю фінансових планів, принаймні настільки, наскільки це стосується його діяльності [2, с. 69].
Значення фінансового планування полягає в наступному:
намічені стратегічні цілі підприємства переломлюються у фінансово-економічних показниках - обсяг реалізації, собівартості, прибутку, інвестицій, грошових потоках і ін;
встановлюються стандарти для упорядкування фінансової інформації у вигляді фінансових планів і звітів про їх виконання;
визначаються прийнятні обсяги фінансових ресурсів, необхідні для реалізації довгострокових та оперативних планів підприємства;
оперативні фінансові плани створюють базу для розробки та коригування загальнофірмової фінансової стратегії.
Розробка фінансових планів займає важливе місце у системі заходів щодо стабілізації грошового господарства підприємства.
Основними завданнями фінансового планування є:
забезпечення нормального кругообігу грошових коштів підприємства, включаючи їх вкладення в реальні, фінансові, інтелектуальні інвестиції, приріст оборотних коштів, соціальний розвиток;
виявлення резервів та мобілізація ресурсів з метою ефективного використання різноманітних доходів підприємства;
дотримання інтересів акціонерів та інвесторів;
визначення взаємовідносин з бюджетом, позабюджетними фондами і вищестоящими організаціями; працівниками підприємства;
оптимізація податкового навантаження та структури капіталу;
контроль за фінансовим станом підприємства, доцільність планованих операцій і ситуацій;
забезпечення реальної збалансованості планованих витрат і доходів підприємства на принципах самоокупності та самофінансування [10, с.113].
Фінансове планування охоплює найважливіші сторони фінансово - господарської діяльності підприємства, забезпечує необхідний контроль за утворенням і використанням матеріальних, трудових і грошових ресурсів, створює умови для зміцнення фінансового стану підприємства.
Найважливіші об'єкти фінансового планування (малюнок 1): розрахунок виручки від продажу продукції (робіт, послуг) для складання достовірного балансу доходів і витрат, формування і розподілу прибутку, поточного та перспективного обсягу оборотних активів; визначення джерел приросту нормативу власних оборотних активів і покриття їх нестачі ; розрахунок амортизаційних відрахувань; розрахунок ремонтного фонду; формування і розподіл соціальних фондів підприємства; мобілізація внутрішніх ресурсів у капітальному будівництві; взаємини з бюджетом і позабюджетними фондами. Спираючись на розрахунки і встановлені норми і нормативи, у процесі фінансового планування визначають можливі обсяги власних фінансових ресурсів на планований період.
Рис.1. Об'єкти фінансового планування
Виходячи з цілей, що стоять перед фінансовим плануванням на підприємстві, можна відзначити, що це - складний, багатоетапний процес. Фінансове планування охоплює ряд взаємопов'язаних етапів (обов'язкових умов (компонентів), необхідних для успішної організації фінансового планування) [27, с.191]:
аналіз фінансового стану підприємства;
прогнозування фінансових умов господарювання в планованому періоді;
визначення фінансових завдань;
розробку варіантів, показників фінансового плану і вибір оптимального варіанту;
коригування окремих фінансових показників в ув'язці з іншими завданнями плану підприємства
виробництво, програма, капітальне будівництво, технічний розвиток тощо);
доведення завдань плану до підрозділів і відповідальних виконавців; організацію обліку та контроль за виконанням плану.
Фінансовий план господарюючого суб'єкта - це документ, що відображає обсяг надходження і витрачання грошових коштів, що фіксує баланс доходів і напрямків витрат підприємства, включаючи платежі в бюджет на планований період. Фінансовий план необхідний підприємству для того, щоб заздалегідь знати фінансові результати своєї діяльності та організувати раціональне рух фінансових ресурсів відповідно до обраної фінансової стратегії. Головна мета складання фінансового плану полягає в узгодженні намічуваних витрат по виробничому і соціальному розвитку трудових колективів з фінансовими можливостями підприємства [4, с.64].
Фінансовий план підприємства використовуються в наступних цілях: з його допомогою виробляються стратегія бізнесу та напрямки розвитку підприємства, за допомогою планових розрахунків доводиться фінансова стійкість підприємства, платоспроможність при залученні позикових коштів і потенційних партнерів, за допомогою розрахованих фінансових коефіцієнтів визначається фінансовий стан та здійснюється контроль за діяльністю підприємства, фінансовий план може бути використаний при рекламі свого підприємства.
Фінансове планування базується на пізнанні та використанні об'єктивно чинних законів і закономірностей, сформульованих економічною теорією.
Сформулюємо основні технологічні принципи фінансового планування (малюнок 2).
Принцип відповідності полягає в тому, що придбання поточних активів (оборотних коштів) слід планувати переважно за рахунок короткострокових джерел. Іншими словами, якщо підприємство планує закупівлю партії товарів, вдаватися для фінансування цієї угоди до емісії облігацій не слід. Необхідно скористатися короткостроковій банківської позичкою або комерційним кредитом постачальника. У той же час, для проведення модернізації парку обладнання слід залучати довгострокові джерела фінансування.
Рис. 2. Принципи фінансового планування
Принцип постійної потреби в робочому капіталі (власних оборотних коштах) зводиться до того, що у прогнозованому балансі підприємства сума оборотних коштів підприємства повинна перевищувати суму його короткострокових заборгованостей, тобто не можна планувати "слабо ліквідний" баланс підприємства. Даний принцип має яскраво виражений прагматичний сенс - певна частина оборотних коштів підприємства повинна фінансуватися з довгострокових джерел (довгострокової заборгованості та власного капіталу). У цьому випадку підприємство має менший ризик відчути дефіцит оборотних коштів.
Принцип надлишку грошових коштів передбачає в процесі планування "не обнуляти" грошовий рахунок, а мати певний запас грошей для забезпечення надійної платіжної дисципліни в тих випадках, коли який-небудь з платників прострочить в порівнянні з планом свій платіж.
При цьому економічні закони відображають сувору залежність, причинно-наслідковий обумовленість між економічними явищами. Закономірності виступають у вигляді тенденцій, виявлених ступеня і тісноти взаємозв'язків. Вимоги законів обумовлюють необхідність дотримання відповідних принципів, тобто вихідних, основних положень і правил. Усвідомлене застосування закономірностей і принципів сприяє отриманню нових знань у галузі фінансового планування [10, с.144].
Під принципом планування слід розуміти об'єктивну категорію науки планування, яка виступає в якості відправного основоположного поняття, що виражає сукупну дію низки законів розвитку, як об'єкта планування, так і самої практики планування, і визначає завдання, напрями та характер складання, можливості виконання планових завдань, а також перевірки їх виконання. Значний внесок у визначення принципів планування вніс Р. Акофф, який виділив три основних принципи планування. Це - принцип участі, принцип безперервності і принцип холізму.
Принцип участі грунтується на тому, що найважливішим продуктом планування є сам процес, тому головні вигоди дає участь у ньому. Саме завдяки участі у плануванні члени організації можуть розвивати себе. Крім того, участь дозволяє їм придбати розуміння організації і служити її цілям більш ефективно. Це в свою чергу полегшує розвиток організації.
Принцип безперервності розглядає процес планування як триває в часі, безперервність переходу від однієї стадії планування до іншої, від минулого до сьогодення та майбуття. Принцип безперервності, що означає поєднання перспективного і поточного планування, наступності планів, коригування планових показників при зміні умов. Процес планування повинен бути безперервним виходячи з наступних важливих передумов: - невизначеність зовнішнього середовища та наявність непередбачених змін роблять необхідною постійну коригування очікувань організації та внесення відповідних виправлень і уточнень до планів; - змінюються не лише фактичні передумови, але і подання організації про свої внутрішні цінності та можливостях [4, с.92].
Принцип холізму складається з двох частин: принципу координації та принципу інтеграції. Принцип координації встановлює, що діяльність жодної частини організації не можна планувати ефективно, якщо робити це незалежно від інших одиниць даного рівня. Следовательно, деятельность единиц одного уровня следует планировать одновременно и во взаимозависимости. Принцип интеграции устанавливает, что планирование, осуществляемое независимо на каждом уровне, не может быть столь же эффективным, как планирование во взаимозависимости на всех уровнях. Сочетание принципов координации и интеграции дает нам принцип холизма, согласно которому, чем больше элементов и уровней в системе, тем выгоднее планирование одновременно и во взаимозависимости. Так как финансовое планирование является элементом общей системы планирования, для него применимы общие принципы планирования. В то же время финансовому планированию присущи частные принципы планирования.
Рассмотрим основные этапы финансового планирования (рисунок 3).
На первом анализируются финансовые показатели за предыдущий период. Для этого используют основные финансовые документы предприятий – бухгалтерский баланс, отчёты о прибылях и убытках, отчёты о движении денежных средств [9, с. 236].
Они имеют важное значение для финансового планирования, так как содержат данные для анализа и расчёта финансовых показателей деятельности предприятия, а также служат основой для составления прогноза этих документов. Причём, сложная аналитическая работа на этом этапе несколько облегчается тем, что форма финансовой отчётности и планируемые финансовые таблицы одинаковы по содержанию.
Баланс предприятия входит в состав документов финансового планирования, а отчётный бухгалтерский баланс является исходной базой на первой стадии планирования [4, с.178].
Рис. 3. Основные этапы финансового планирования на предприятии
Второй этап включает формирование общей финансовой стратегии на среднесрочную перспективу. Этот этап предусматривает составление основных прогнозных документов, таких как прогноз баланса, отчёта о прибылях и убытках, движения денежных средств (движение наличности), которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру научно-обоснованного бизнес-плана предприятия.
На третьем этапе уточняются и конкретизируются показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов. В данном случае на большинстве предприятий это сводиться к процессу составления бюджетов, рассчитанных на один календарный год.
На четвёртом этапе осуществляется оперативное финансовое планирование, путем составления кредитного плана, кассового плана и платежных календарей.
Завершается процесс финансового планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением [5, с.318].
В процессе составления финансового плана осуществляется следующее:
определяются источники и объем собственных финансовых ресурсов предприятия (прибыль, амортизация, устойчивые пассивы и др.);
изучается возможность и целесообразность привлечения финансовых ресурсов за счет выпуска цененных бумаг, получения кредитов, займов, благотворительных взносов и т.д.;
выбираются оптимальные для конкретной ситуации формы образования и использования фондов денежных средств, взаимоотношений с бюджетом, банками, вышестоящими органами, своими работниками;
устанавливаются рациональные пропорции распределения финансовых ресурсов на внутрихозяйственные нужды (расширение и перевооружение производства, материальное стимулирование, удовлетворение социальных потребностей членов трудового коллектива) или вложение их в дела других предприятий и организаций (долевое участие в формировании уставных капиталов, покупка ценных бумаг и другие операции на финансовом рынке);
определяются целесообразность и экономическая эффективность планируемых капиталовложений; выявляются внутренние резервы производства и повышения его рентабельности на базе имеющихся материальных и трудовых ресурсов, производственных мощностей, а также перспективы внедрения достижений научно-технического прогресса и совершенствования производства.
Планирование в странах с развитой рыночной экономикой осуществляется по различным схемам: «снизу вверх» (децентрализовано); «сверху вниз» (централизованно) и «интерактивно» (во взаимодействии). Если планирование ведется в двух разрезах, то, как правило, долгосрочные стратегические планы разрабатываются на уровне корпорации, а среднесрочные на уровне структурных подразделений. Эти схемы планирования используются в российских условиях.
При децентрализованном планировании «снизу вверх» цели, стратегии планирования, производственные планы – все инициируются оперативными подразделениями предприятия. Задачами планового отдела в таких корпорациях являются установление форм плановых документов и координация плановой деятельности. Однако это не исключает, что стратегические идеи могут быть выдвинуты высшим руководством. Планирование «снизу вверх» указывает лишь на иерархическую ступень составления планов, но никоим образом не умаляет их качества.
Централизованная модель планирования – «сверху вниз» означает более важную роль планового отдела предприятия. В Японии довольно часто, особенно в специализированных компаниях, планы разрабатываются плановым отделом штаб-квартиры при определенном участии структурных подразделений и отдела труда корпорации. При интерактивном планировании идеи формируются и стратегии вырабатываются в процессе взаимодействия по вертикали. Плановый отдел накапливает информацию, получаемую от подразделений, и ставит вопросы перед высшим руководством. Рыночные, финансовые стратегии могут вырабатываться плановыми службами корпорации и осуществляться на уровне корпорации в целом.
Итак, финансовое планирование базируется на познании и использовании объективно действующих законов и закономерностей, формулируемых экономической теорией, оно может осуществляться централизованно и децентрализованно. Финансовое планирование - это процесс разработки и контроля системы финансовых планов, охватывающий все стороны деятельности организации и обеспечивающий реализацию финансовой стратегии и тактики на определенный период времени.
1.2 Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием
В зависимости от прогнозируемого периода движения финансовых ресурсов финансовые планы делятся на перспективные, стратегические (составляемые на три, пять и более лет); среднесрочные, годовые; оперативные (разрабатываемые на месяц, 15 дней, декаду, пятидневку) (рисунок 4). Сроки разрабатываемых планов определяют сферы планирования.
Финансовое планирование на предприятии включает в себя три основные подсистемы: перспективное финансовое планирование; текущее финансовое планирование; оперативное финансовое планирование.
Рис. 4. Подсистемы финансового планирования
Каждой из этих подсистем присущи определенные формы разрабатываемых финансовых планов и четкие границы периода, на который эти планы разрабатываются. Все подсистемы финансового планирования находятся во взаимосвязи и осуществляются в определенной последовательности. Исходным этапом планирования является прогнозирование основных направлений финансовой деятельности предприятия, осуществляемое в процессе перспективного планирования. На этом этапе определяются задачи и параметры текущего финансового планирования. В свою очередь база для разработки оперативных финансовых планов формируется именно на стадии текущего финансового планирования.
Перспективное финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, оно является главной формой реализации целей предприятия. Перспективное финансовое планирование в современных условиях охватывает период от 1 года до 3 (редко – до 5) лет. Однако такой временной интервал носит условный характер, поскольку зависит от экономической стабильности в стране деятельности, возможности прогнозирования объемов финансовых ресурсов и направления их использования [10, с.291].
Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности. Разработка финансовой стратегии представляет собой особую область финансового планирования, так как, являясь составной частью общей стратегии экономического развития предприятия, она должна согласовываться с целями и направлениями, сформулированными общей стратегией. Вместе с тем финансовая стратегия сама оказывает значительное влияние на формирование общей стратегии экономического развития предприятия. Происходит это в силу того, что изменение ситуации на финансовом рынке влечет за собой корректировку финансовой, а затем, как правило, и общей стратегии развития предприятия. В целом финансовая стратегия представляет собой определение долгосрочных целей финансовой деятельности предприятия и выбор наиболее эффективных способов и путей их достижения. Процесс формирования финансовой стратегии предприятия включает в себя следующие основные этапы: определение периода реализации стратегии; анализ факторов внешней финансовой среды предприятия; формирование стратегических целей финансовой деятельности; разработка финансовой политики предприятия; разработка системы мероприятий по обеспечению реализации финансовой стратегии; оценка разработанной финансовой стратегии. Процесс планирования можно представить в виде модели, которая включает 5 стадий. Отметим основные задачи каждой из них (рисунок 5).
Стадия 1 – предпосылки. Собирается информация и составляется прогноз будущего положения предприятия. Выявляются как возможности, так и угрожающие факторы. На первом этапе анализируются финансовые показатели деятельности предприятия за предыдущий период на основе важнейших финансовых документов – бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств. Основное внимание уделяется таким показателям, как объем реализации, затраты, размер полученной прибыли. Проведенный анализ дает возможность оценить финансовые результаты деятельности предприятия и определить проблемы, стоящие перед ней.
Рис. 5. Процесс финансового планирования
Стадия 2 – постановка и уточнение проблем. Определяются уровни притязаний (например, темп роста производства должен быть не меньше 5% в год). Затем исходя из текущей политики предприятия прогнозируются результаты (получили, например, темп роста 1% в год). Полученные результаты сравниваются с уровнем притязаний и выявляются разрывы (в нашем примере 4%). Далее осуществляется поиск стратегий, позволяющих ликвидировать обозначившиеся разрывы.
Второй этап – это разработка финансовой стратегии и финансовой политики по основным направлениям финансовой деятельности предприятия. На этом этапе составляются основные прогнозные документы, которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру бизнес-плана в том случае, если он разрабатывается на предприятии.
Стадия 3 – долгосрочная стратегия. Для ликвидации разрывов между желаемыми и прогнозными значениями показателей разрабатываются новые стратегии «продукт-рынок». Например, определяются возможности развития новых производств, создания зарубежных филиалов, совместных инициатив, вертикальной интеграции. Изучаются возможности расширения производства, снижения издержек. Здесь может использоваться матрица «рост-доля рынка». Эта стадия планирования является наиболее важной.
Стадия 4 – среднесрочные планы. Они разрабатываются на базе принятой долгосрочной стратегии. Намечаются среднесрочные проекты и их хронологическая последовательность. В свою очередь на их основе определяются стратегические цели и разрабатываются планы отделений компаний. Затем составляются сводные среднесрочные планы, в том числе и финансовый.
Стадия 5 – краткосрочное планирование. Основные задачи – конкретизация показателей среднесрочных планов на текущий год и оценка выполнения относительно долгосрочных планов и текущего, краткосрочного плана [23, с.348].
Значение финансового планирования для предприятия состоит в том, что оно: воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей; предоставляет возможности определения жизнеспособности финансовых проектов; служит инструментом получения внешнего финансирования. Важным моментом при разработке финансовой стратегии предприятия является определение периода ее реализации. Продолжительность этого периода зависит в первую очередь от продолжительности периода формирования общей стратегии развития предприятия. Кроме этого, на него воздействуют и другие факторы, такие, как: динамика макроэкономических процессов; изменения, происходящие на финансовом рынке; отраслевая принадлежность и специфика производственной деятельности предприятия.
Достаточно важное внимание в процессе формирования финансовой стратегии отводится анализу факторов внешней среды путем изучения экономико-правовых условий финансовой деятельности предприятия, кроме этого, особое внимание отводится учету факторов риска. В результате разработки системы мероприятий, обеспечивающих реализацию финансовой стратегии, на предприятии формируются «центры ответственности», определяются права, обязанности и меры ответственности их руководителей за результаты реализации финансовой стратегии предприятия. В заключении разработки финансовой стратегии предприятия является оценка эффективности разработанной стратегии, которая осуществляется по нескольким параметрам.
Во-первых, оценивается, насколько разработанная финансовая стратегия согласовывается с общей стратегией предприятия, путем выявления степени согласованности целей, направлений и этапов реализации этих стратегий.
Во-вторых, оценивается согласованность финансовой стратегии предприятия с прогнозируемыми изменениями во внешней предпринимательской среде.
В-третьих, оценивается реализуемость разработанной финансовой стратегии, т.е. рассматриваются возможности предприятия в формировании собственных и привлечении внешних финансовых ресурсов. В заключение оценивается результативность финансовой стратегии. Такая оценка может быть основана на прогнозных расчетах различных финансовых показателей, а также на основе прогноза динамики нефинансовых результатов реализации разработанной стратегии, таких, как рост деловой репутации предприятия, повышение уровня управляемости финансовой деятельностью его структурных подразделений [5, с.401].
Основу перспективного планирования составляет прогнозирование, которое является воплощением стратегии предприятия на рынке. Прогнозирование состоит в изучении возможного финансового состояния предприятия на длительную перспективу. Прогнозирование базируется на обобщении и анализе имеющейся информации с последующим моделированием возможных вариантов развития ситуаций и финансовых показателей. Важный момент при осуществлении прогнозирования – признание факта стабильности изменения показателей деятельности предприятия от одного отчетного периода к другому.
Система текущего планирования финансовой деятельности предприятия основывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности. Данный вид финансового планирования заключается в разработке конкретных видов текущих финансовых планов, которые дают возможность предприятию определить на предстоящий период все источники финансирования ее развития, сформировать структуру ее доходов и затрат, обеспечить ее постоянную платежеспособность, а также определить структуру активов и капитала предприятия на конец планируемого периода.
Результатом текущего финансового разработка трех основных документов: плана движения денежных средств; плана отчета о прибылях и убытках; плана бухгалтерского баланса. Основной целью построения этих документов является оценка финансового положения предприятия на конец планируемого периода. Текущий финансовый план составляется на период, равный одному году, с разбивкой по кварталам, так как такая периодизация соответствует законодательным требованиям к отчетности. Текущие финансовые планы предпринимательской деятельности предприятия разрабатываются на основе данных, которые характеризуют: финансовую стратегию предприятия; результаты финансового анализа за предшествующий период; планируемые объемы производства и реализации продукции, а также другие экономические показатели операционной деятельности предприятия; систему разработанных на предприятии норм и нормативов затрат отдельных ресурсов; действующую систему налогообложения; действующую систему норм амортизационных отчислений; средние ставки кредитного и депозитного процентов на финансовом рынке и т.п. Для составления финансовых документов в процессе осуществления текущего финансового планирования важно правильно определить объем будущих продаж (объем реализованной продукции). Это необходимо для организации производственного процесса, эффективного распределения средств. Как правило, прогнозы объемов продаж составляются на три года, годовой прогноз разбивается на кварталы и месяцы, при этом, чем короче период прогноза, тем точнее и конкретнее содержащаяся в нем информация. В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов [23, с.265].
Система оперативного планирования финансовой деятельности заключается в разработке комплекса краткосрочных плановых заданий по финансовому обеспечению основных направлений хозяйственной деятельности предприятия.
Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите. В процессе составления платежного календаря решаются главная задача - организация учета временной стыковки денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия.
В то же время следует осознавать, что финансовый план – это, в конечном итоге, набор финансовых показателей, которые необходимо рассчитывать и прогнозировать с помощью специальных технологий. В качестве конечного результата финансового плана обычно используются прогнозные баланс предприятия, отчет о прибыли и отчет о движении денежных средств.
1.3 Содержание основных методов современного финансового планирования
При разработке финансовых планов предприятий могут использоваться методы: процента от реализации, экстраполяции, или расчетно-аналитический, нормативно-расчетный, бюджетный; оптимизации плановых решений; математического моделирования, основанный на нулевом базисе; балансовый (или количественных отношений), целевых программ (рис. 6).
Они могут применяться одновременно при составлении финансового плана, а могут использоваться отдельно в зависимости от наличия информации, целей планирования, сроков плана и прогноза.
Рис. 6. Методы финансового планирования.
Рассмотрим каждый из этих методов. Метод экстраполяции основан на анализе статистических данных за предыдущие годы и коэффициентов прироста (или снижения) на будущее [10, с.265].
Этого метод применяется в случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно на основе анализа их динамики и фактора. Основу этого метода составляют анализ и экспертные оценок отчетных данных за предыдущие годы, расчеты перспектив развития предприятия в будущем. Схематично этот метод можно показать так. Сначала анализируются данные предыдущих лет, выявляются факторы, влияющие на показатели работы, затем дается экспертная оценка динамики прошлых лет и возможности для сохранения или изменения динамики в будущем, а потом рассчитываются конкретные показатели.
Нормативно-расчетный метод предполагает использование норм и нормативов, объемов производства и реализации продукции, он дает один вариант плана. Такими нормативами могут быть ставки налогов, тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах [5, с.310].
Метод оптимизации состоит в разработке нескольких вариантов плановых расчетов для того, чтобы выбрать из них оптимальный по принятому критерию, например, минимум затрат и максимум прибыли.
Математическое моделирование - наиболее трудоемкий метод, так как имитирует реальные экономические ситуации, дает характеристику взаимосвязей между финансовыми показателями и определяющими их факторами. Экономико-математическая модель дает математическое описание экономического процесса через корреляционную и регрессионную зависимости. Это позволяет разработать несколько вариантов плановых показателей, с тем чтобы выбрать оптимальный. В модель включают только основные показатели и факторы, чтобы установить прогноз.
Метод на основе нулевого базиса предполагает определение минимального объема производства, затрат и прибыли на этот минимум. Затем рассчитываются возможные приросты выпуска продукции и доходы на них. Это дает информацию для определения приоритетов, оптимизации прибыли
Балансовый метод предполагает согласование ресурсов с источниками их формирования, увязку разделов плана и показателей между собой. Применяется этот метод при формировании и распределении балансовой прибыли, финансовых ресурсов [15, с.254].
Метод целевых программ ориентирован на определенный конечный результат. Здесь делается группировка подразделений и видов деятельности по реализации взятой программы и для них составляется общий бюджет.
Сущность метода процента от реализации заключается в решении двуединой задачи: на основе запланированного роста объема продаж на предстоящий хозяйственный год, выраженного в процентах, определить будущие расходы, активы и обязательства в виде процента от продаж; на основе полученных финансовых параметров составить сбалансированные форматы прогнозной информации: прогнозного отчета о прибылях и убытках (плана доходов и расходов); прогнозного баланса; прогнозного отчета о движении денежных средств; сметы наличности (календарного плана).
В последние годы наибольшее распространение на практике получили три метода финансового планирования: метод процента от реализации; расчетно-аналитический метод; бюджетное планирование.
Использование метода процента от реализации не вызывает особых затруднений и выполняется в следующей последовательности: увеличение всех связанных активов из отчетного баланса на процент от продаж; определение объема нераспределенной прибыли. Нераспределенная прибыль планового года равна нераспределенной прибыли на конец отчетного периода плюс чистая прибыль планового года за вычетом прибыли на потребление; определение суммы долга; вычисление дефицита источников финансирования как разности между приростом активов и суммой изменения источников (долга и нераспеделеной прибыли). Главное достоинство этого метода – простота и ясность [6, с.217].
Основные недостатки планирования методом процента от продаж: сомнительное предположение, что предприятие постоянно работает на полную мощность, все связанные ресурсы сбалансированы, а для роста объема продаж нужны лишь капитальные вложения.
Нормативный цикл потока денежных средств предприятия открывает путь другому методу финансового планирования – расчетно-аналитическому. В методе процента от продаж корректировка отдельных элементов связанных ресурсов осуществляется простым умножением их фактической величины из отчетного баланса на рост объема выручки в плановом периоде. Отсюда возникает масса погрешностей в расчетах.
Расчетно-аналитический метод финансового планирования на базе матричного баланса всегда вызывал наибольший интерес у российских специалистов. Алгоритм финансового планирования данным методом предполагает: подбор источников финансирования в прогнозном матричном балансе с одновременным их отражением в прогнозе денежного потока; подбор недостающих источников финансирования и обоснование их содержания в ходе формирования третьего раздела прогноза денежного потока, предназначенного для завершения окончательной балансировки всех параметров финансового плана, (поэтому прогнозный баланс выполняется до завершения прогноза денежного потока).
В отличие от первого метода, как видим, этот метод более требователен к объему, содержанию, структуре информации, используемой для планирования. И, тем не менее, сама технология финансового планирования основана на хорошо известном в России методе планирования от достигнутого, успешно используемом на Западе не только по отношению прогнозирования прибыли и убытков, но и прогнозирования изменений в активах и пассивах предприятия [23, с.415].
В основном на предприятиях целесообразно вводить краткосрочные бюджеты, и иметь дело с плановым периодом, равным одном году. Это объясняется тем, что за период такой протяженности, как можно предположить, происходят все типичные для жизни предприятия события, поскольку за этот срок выравниваются сезонные колебания конъюнктуры.
Метод бюджетного планирования, получивший широкое распространение в западной практике, обеспечивает приемлемую точность финансовых прогнозов, оснащен огромным количеством методической литературы и набором прикладных программ, что во многом облегчает его практическое применение. Несмотря на глубокую проработку метода бюджетного планирования, он до сих пор недооценивается в российских компаниях, здесь сказывается «советская наследственность». Конечная цель метода бюджетного планирования – выявление потребностей предприятия в финансировании на момент, отраженный в прогнозном балансе, определением величины дисбаланса между активами и пассивами прогнозного баланса, вызванного отражением в нем всего спектра финансовых решений на предстоящий год.
Бюджетирование, это управленческий инструмент распределения (планирования) ресурсов , охарактеризованных в денежных и натуральных показателях для достижения стратегических целей бизнеса. Бюджетирование также можно представить как процесс анализа ранее принятых решений ( контроль ), через который предприятие оценивает целесообразность фактического использования активов предприятия, "добротности и качества используемых источников".
Операционный и финансовый бюджет образуют генеральный бюджет предприятия (рис.7). Существуют и другие взаимосвязи; в частности, бюджет потребностей в материалах влияет на план денежных потоков, но эта зависимость на схеме не показана. Поскольку основой для разработки финансовых планов являются бюджеты текущей деятельности, рассмотрим далее принципы и особенности составления текущих бюджетов.
В бюджете продаж или реализации указывается прогноз сбыта по видам продукции в натуральном и стоимостном выражении. Этот бюджет представляет собой прогноз будущих доходов и является основой для всех остальных бюджетов: в конечном итоге расходы зависят от объема выпуска, а объем выпуска устанавливается на основе объема реализации.
Затем составляют бюджет производства и бюджет переходящих запасов. Переходящие запасы включают в себя запасы готовой и незавершенной продукции. Запасы необходимы предприятию для бесперебойного функционирования. На основе бюджета производства и бюджета переходящих запасов составляют бюджет потребностей в материалах.
Рис. 7. Структура генерального бюджета предприятия
Его цель – определение количества материалов, необходимых для производства запланированного объема продукции и количества материалов, которые необходимо закупить в течение планируемого периода [13, с.82].
При этом предварительно рассчитывают расход материалов по видам продукции. Исходя из стандартного размера партии, периодичности закупок и среднего срока оплаты составляется график оплаты кредиторской задолженности перед поставщиками материалов, так как это является важным для прогнозирования денежных потоков и составления финансового плана.
Бюджет прямых затрат на оплату труда также составляется на базе производственном программы предприятия. Затраты на оплату труда также рассчитывают по центрам затрат (видам работ, участкам), а затем сводят в единую форму. Важно, чтобы при этом сохранилось разделение на постоянные и переменные затраты.
Затем разрабатывают бюджет общепроизводственных расходов. Общепроизводственные расходы включают в себя цеховые затраты и расходы на содержание и эксплуатацию оборудования. Эти затраты могут быть как переменными, так и постоянными. Затем планируется производственные затраты на производство продукции в целом по цеху [11, с.213].
Для определения затрат по сбыту продукции в процессе реализации составляют бюджет коммерческих расходов. В бюджет коммерческих расходов включают издержки текущего характера, связанные с реализацией продукции, маркетинговой деятельностью (исследование рынка, мероприятия по стимулированию сбыта, реклама, заключение договоров с потребителями и т.п.).
Бюджет общехозяйственных или административных расходов составляют по тому же принципу, что и бюджет общепроизводственных расходов. Основными статьями затрат общехозяйственных расходов предприятия являются: амортизация; фонд оплаты труда с отчислениями; представительские расходы; услуги сторонних организаций; налоги в составе себестоимости и прочие.
Бюджет прибылей и убытков представляет собой прогноз отчета о прибылях и убытках, он аккумулирует в себе информацию из всех других бюджетов: сведения о выручке, переменных и постоянных затратах, а следовательно, позволяет проанализировать, какую прибыль предприятие получит в планируемом периоде. На основании бюджета прибылей и убытков проводят анализ и делают выводы об оптимальности представленной системы бюджетов и необходимости корректировок [12, с.110].
Затем разрабатывают финансовый бюджет, основной целью которого является составление прогнозного баланса предприятия, который является результатом финансовых и нефинансовых операций организации. Он составляется с использованием плана прибылей и убытков, бюджета капитальных вложений и прогноза движения денежных средств.
Бюджет капитальных вложений разрабатывается на основе определения направлений капитальных вложений и получения инвестиционных ресурсов для них является комплексной задачей всего управленческого учета. Информация, касающаяся долгосрочных капиталовложений, влияет на бюджет наличности, затрагивая вопросы выплаты процентов за кредиты, прогнозный отчет о прибыли и убытках, прогнозный баланс, изменяя сальдо на счетах основных средств и других долгосрочных активов. Следовательно, все решения по капитальным расходам должны планироваться и включаться в общий бюджет [13, с.149].
Для составления бюджета денежных средств необходимо проанализировать дебиторскую и кредиторскую задолженность. Условия погашения дебиторской задолженности: сколько процентов составляет поступление денежных средств от общего объема реализации текущего месяца; сколько процентов задолженности текущего месяца будет ликвидировано в следующем периоде; куда поступают средства в кассу или на расчетный счет предприятия.
Прогнозный баланс строится на основе баланса на начало периода с учетом предполагаемых изменений. Таким образом, система бюджетов позволяет заблаговременно оценивать последствия текущего положения дел на предприятии или фирме и реализуемой стратегии для финансового самочувствия этого предприятия.
Процесс бюджетирования представляет собой замкнутый контур финансового управления, включающий три последовательных этапа (рис. 8):
этап разработки и проекта сводного бюджета;
утверждение проекта бюджета и включение его в структуру научно обоснованного бизнес-плана организации;
анализ исполнения бюджета по итогам текущего года [19, с.176].
Бюджетний цикл включає період часу від початку першого етапу до завершення третього етапу.
Бюджетний процес повинен бути безперервним, тобто завершення аналізу виконання бюджету поточного року має збігатися в часі з розробкою бюджету наступного року.
То есть анализ исполнения бюджета – это одновременно и отправная, и завершающая стадия бюджетного цикла [17, c. 7].
Рис.8. Этапы бюджетного процесса предприятия
Перший етап (стадія розробки проекту зведеного бюджету) - складання попереднього проекту бюджету на черговий плановий рік.
Другий етап (стадія затвердження) зводиться до складання остаточного проекту бюджету і включення його в структуру науково обгрунтованого бізнес-плану підприємства. На малих підприємствах зведений бюджет, як правило, розробляється бухгалтерією і затверджується президентом організації.
Третій етап - аналіз виконання бюджету за підсумками минулого року. На цьому етапі робиться аналіз фінансового стану підприємства, на основі якого вносяться необхідні корективи у тактику і стратегію економічного розвитку організації. [28, c.45]
Подведем итоги первой главы. Фінансове планування є важливим елементом корпоративного планового процесу. В связи с этим система финансового планирования является необходимым условием в конкурентной борьбе. В процессе финансового планирования центральное место занимают планирование доходов и поступлений средств и планирование расходов и отчислений средств.
Финансовые планы делятся на перспективные, рассчитанные на несколько лет вперед, формирующие общую стратегию деятельности фирмы; текущие или краткосрочное, рассчитывается на один год, в основном носит форму годового бюджета; и оперативные, включающие в себя кредитный план, кассовый план и платежный календарь, рассчитанные на квартал месяц, неделю.
При разработке финансовых планов предприятий могут использоваться различные методы. В последние годы наибольшее распространение на практике получили три метода финансового планирования: метод процента от реализации; расчетно-аналитический метод; бюджетное планирование. Рассмотрев цели и сущность финансового планирования, можно сделать заключение, что финансовый план является неотъемлемой частью внутрифирменного планирования, одним из важнейших документов, разрабатываемых на предприятии.
Разработка финансовых планов должна проводиться на постоянной основе. В компании должны иметься варианты финансовых планов, предназначенные для различных адресатов в зависимости от целей, например, для банка, для совместной деятельности и пр.
Глава 2. Анализ системы финансового планирования ООО «Корзинка»
2.1 Організаційно-економічна характеристика підприємства
Универсам экономического класса «Корзинка» – это один из сети современных универсамов, находящихся в Липецкой области. Общество с ограниченной ответственностью «Корзинка», создано решением № 1 от 07 мая 2003 г. и с этого времени осуществляет свою деятельность. Товариство є юридичною особою і будує свою діяльність на підставі федерального закону РФ "Про товариства з обмеженою відповідальністю", іншого законодавства РФ та установчих документів. Товариство має відокремлене майно, веде самостійний баланс, може від свого імені набувати і здійснювати майнові та особисті немайнові права, нести обов'язки, бути позивачем і відповідачем у суді.
Товариство несе відповідальність за своїми зобов'язаннями всім належним йому майном. Товариство не відповідає за боргами своїх учасників. У разі неспроможності (банкрутства) товариства з вини його учасників або інших осіб, які мають право давати обов'язкові для суспільства вказівки, або іншим чином визначати його дії, зазначені учасники чи інші особи у разі недостатності майна Товариства несуть субсидіарну відповідальність за його зобов'язаннями.
Полное официальное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Корзинка». Юридический адрес общества: 399200, Россия, Липецкая область, г.Задонск, ул.Степанищева, 19.
Основными видами деятельности ООО «Корзинка» являются:
оптова та роздрібна торгівля, посередницькі, комерційні та обмінні операції, маркетинг з відкриттям власних підприємств торгівлі та громадського харчування, організація всіх видів торгівлі;
надання послуг населенню та юридичним особам;
оренда приміщень, будівель, споруд, обладнання та ін
прочие виды коммерческой деятельности, не запрещенные и не противоречащие действующему законодательству РФ.
Уставной капитал Общества определяется в сумме 144500 (сто сорок пять тысяч пятьсот) рублей. Збільшення статутного капіталу товариства допускається тільки після його повної оплати; воно може здійснюватися за рахунок майна товариства та (або) за рахунок додаткових внесків учасників товариства та (або) за рахунок внесків третіх осіб, прийнятих у суспільство. Товариство має право щоквартально, раз на півроку, або раз на рік приймати рішення про розподіл свого чистого прибутку між учасниками товариства. Частина прибутку товариства, призначена для розподілу між його учасниками, розподіляється пропорційно до їхніх часток у статутному капіталі товариства.
Общая торговая площадь Магазина 260 кв. м., из них 232 кв. м. - площадь торгового зала. Состав помещений магазина: торговые (торговый зал); для приёмки, хранения, подготовки товаров к продаже; подсобные; административно-бытовые; технические.
В магазине существуют следующие отделы: «Мелкие бытовые товары», «Рыбные товары» (рыба мороженая, солёная, копчёная, рыбные консервы, морепродукты, масло растительное, замороженные полуфабрикаты); «Гастрономия» (все виды колбас, битая мороженая птица, мясопродукты, мясные консервы, сыры, маргариновая продукция); «Молоко, молочные товары» (молоко, молочнокислые товары, майонез, консервированные продукты молочные и плодово-овощные); «Бакалейные товары» (сахар, соль, крупы, специи, приправы, кондитерские товары); «Хлебобулочные изделия» (печение, торты, бараночные и сухарные изделия); «Кондитерские изделия» (мороженое весовое, конфеты в коробках, шоколад, соки, чай, кофе на розлив по просьбе покупателей, мучные, кремовые изделия); «Вино-водочный» отдел (ликеро-водочная продукция, табачные изделия, соки, минеральные воды, сопутствующая продукция).
На рисунке 9 представлена организационно-хозяйственная структура общества. Высшим органом управления Обществом является собрание участников, в котором имеют право принимать участие все участники общества как лично, так и через своих представителей; голосовать в соответствии с количеством голосов, пропорциональным его доле в уставном капитале общества в соответствии с законодательством РФ и уставом.
Рис. 9. Организационная структура ООО «Корзинка»
До виключної компетенції зборів учасників належить: визначення основних напрямів діяльності товариства і прийняття рішень про участь в асоціаціях та інших об'єднаннях комерційних організацій; зміна статуту товариства, у тому числі зміна розміру статутного капіталу товариства, внесення змін до установчого договору; призначення виконавчого органу товариства; обрання і дострокове припинення повноважень ревізійної комісії (ревізора) товариства, затвердження річних звітів та річних бухгалтерських балансів; прийняття рішення про розподіл чистого прибутку товариства між його учасниками; створення та визначення розмірів резервного та інших фондів товариства; затвердження внутрішніх документів товариства; прийняття рішення про розподіл суспільством облігацій та інших емісійних паперів; призначення аудиторської перевірки, затвердження аудитора і визначення розміру оплати його послуг; прийняття рішення про реорганізацію та ліквідацію товариства, призначення ліквідаційної комісії і затвердження ліквідаційних балансів; прийняття рішень щодо здійснення великих операцій; вирішення інших питань, передбачених законом та установчими документами товариства.
Керівництво поточною діяльністю товариства здійснює одноосібний виконавчий орган - директор, який призначається засновником, або обирається загальними зборами учасників строком на п'ять років з підписанням контракту, в якому визначаються конкретні повноваження директора, порядок їх здійснення, а також інші умови праці директора.
Директор без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки в пределах своих полномочий, определенных контрактом; выдает доверенности на право представительства от имени общества, издает приказы о назначении на должность работников общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; осуществляет другие полномочия, определяемые контрактом. Директор при осуществлении своих прав и исполнении обязанностей должен действовать в интересах общества добросовестно и разумно. Директор несе відповідальність перед суспільством за збитки, завдані Товариству його винними діями (бездіяльністю). З позовом про відшкодування збитків має право звернутися Товариство або його учасник.
За 2007 год среднесписочная численность предприятия составляет 47 человек. Из них: 1 директор универсама, 2 заместителя – это коммерческий директор и главный бухгалтер, 5 подсобно-транспортных рабочих, 4 шофера, 2 кладовщика, 4 уборщицы, 10 продавцов-кассиров, 10-продавцов консультантов, 4 – менеджера по продажам, 2 – экономиста-аналитика, 3 бухгалтера. Средняя заработная плата работников общества за 2007 г. составляет 7291 руб. Питома вага фонду оплати праці у виручці дорівнює 13,4%.
Середній вік працюючих становить 38 років.
Освітній рівень працівників і спеціалістів:
работники, имеющие высшее образование - 10,2 %
працівники, які мають середньо технічну освіту -39,8%.
працівники, які мають професійну освіту -40,2%.
Согласно функциональному разделению труда в магазине существуют следующие категории персонала:
Управленческий - управляет торгово-технологическим и трудовым процессом. Это директор магазина и коммерческий директор, планово-аналитический отдел и бухгалтерия. Директор универсама осуществляет общее управление, руководит планово - экономической работой, подбирает кадры, организует повышение их квалификации, обеспечивает охрану труда, технику безопасности и пожарную безопасность. Коммерческий директор руководит коммерческой деятельностью, вопросами организации технологических операций и хозяйственного обслуживания.
Основной – занят обслуживанием покупателей в торговом зале. Это продавцы и кассиры-контролёры, должности которых в магазине объединены в одну. Продавцы-кассиры готовят и убирают рабочее место, подготавливают товары к продаже, обслуживают покупателей, выполняют расчетные операции с покупателями и т. д. Продавцы – консультанты следят за постоянным наличием и достаточностью товаров в торговом зале.
Вспомогательный – обслуживает основной персонал, поддерживает магазин в надлежащем санитарно-гигиеническом состоянии. Это кладовщики, уборщицы, подсобно-транспортные рабочие, шофера. Структура управления – линейно - функциональная. Для улучшения организации труда работников и сокращения потерь рабочего времени устанавливают рациональный режим работы магазина, внедряют ленточные графики входа на работу и привлечения на работу на неполный рабочий день. Специализация магазина продовольственная. В свою очередь данный магазин (в зависимости от степени ограничения ассортимента товаров и его полноты) – по группе продовольственных товаров – можно подразделить на универсальное ООО «Корзинка» (включает большое число различных групп продовольственных товаров). Ежедневно с 7:00 до 22:00 Универсам предлагает широкий выбор продуктов питания и сопутствующих товаров высокого качества. Большой ассортимент (8000 наименований) и неизменное качество продуктов на любой вкус уже снискали добрую репутацию жителей Задонска. По-прежнему ассортимент приблизительно на 50% формируется за счет отечественных товаров и на 50% - за счет импортных. Доля отечественных товаров не снижается в течение нескольких лет.
На территории универсама еженедельно проводятся разнообразные акции для покупателей и проходят акции с участием промоутеров.
С целью организации бухгалтерского и налогового учёта в 2007 году приказом по ООО «Корзинка» утверждено положение «Учётная политика для целей бухгалтерского и налогового учёта в 2007 году», раскрывающее способы ведения бухгалтерского и налогового учёта. Бухгалтерський облік здійснюється бухгалтерською службою організації, очолюваної головним бухгалтером, у відповідності з Федеральним законом від 21.11.96 № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік», Положенням ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ, затвердженим Наказом Мінфіну Росії від 29.07.98 № 34н, та Положеннями за ПБО № 1-19, затвердженими Мінфіном Росії.
Згідно облікової політики, прийнятої на підприємстві застосовуються такі методи бухгалтерського обліку:
метод визначення виручки в бухгалтерському обліку - за відвантаженням;
метод визначення виручки для цілей оподаткування прибутку - по нарахуванню, з поквартальною сплатою авансових платежів;
метод визначення виручки для цілей оподаткування - за оплатою;
готову продукцію оцінювати за нормативною виробничою собівартістю.
Первинний бухгалтерський облік вести за формами, передбаченими вказівками з ведення бухгалтерського обліку для суб'єктів малого підприємництва. Податковий облік фінансово-господарської діяльності вести одночасно з бухгалтерським обліком, із застосуванням окремих регістрів, проміжних розрахунків, які будуть формуватися на підставі даних первинних бухгалтерських документів.
Система управления товарными запасами в исследуемом предприятии обосновывается коммерческим директором в виде планирования и прогнозирования спроса на отдельные виды товара, данные для текущего прогнозирования коммерческий директор выбирает в процессе ежедневного контроля за состоянием товарных запасов с использованием программы «1С-Торговля». Система помогает решать следующие проблемы: реально оценивать текущее состояние запасов; устанавливать необходимые сроки размещения заказов; определять объемы партии товаров, который заказывается; оценивать затраты по управлению запасами Работу по составлению графика документооборота в ООО «Корзинка» организует главный бухгалтер. График документооборота утверждается приказом руководителя ООО «Корзинка». Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы. В заключении еще раз отметим, что формирование указанных выше документов в ООО «Корзинка» осуществляется с помощью бухгалтерской программы «1С-Торговля».
Розглянемо основні тенденції в розвитку суспільства за останні три роки. В таблице 2 представим основные финансовые показатели. По результатам работы за 2007 год в обществе была получена прибыль в размере 9724 тыс.руб., в прошлом же году было получено прибыли 12342 тыс.руб. У зв'язку з цим в даний момент суспільство знизило свою ділову активність, що незадовільно позначається на фінансовому становищі. Дана організації протягом останніх років має в своїй діяльності негативні тенденції і, не дивлячись на одержуваний прибуток, ділова активність падає. Так выручка за 2 года упала почти в 2 раза и за 2007 год составила 182903 тыс.руб. против 293590 тыс.руб. у 2005 році. Организации, однако, удается такими же темпами снижать себестоимость, что и обеспечивает приток прибыли.
Таблиця 2
Основные финансово-экономические показатели за 2005-2007 годы
Показник | Роки | Відхилення, (+,-) | |||
2005 | 2006 | 2007 | 2006 р. до 2005 | 2007 до 2006 р. | |
Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг | 293590 | 224094 | 182903 | -69496 | -41191 |
Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг | 232390 | 184093 | 149362 | -48297 | -34731 |
Чистая прибыль (непокрытый убыток) организации | 13141 | 12342 | 9724 | -799 | -2618 |
Коммерческие расходы организации за отчетный период | 48246 | 26095 | 21607 | -22151 | -4488 |
Витрати на 1 карбованець обсягу продажу товарів, руб. | 13,464 | 13,957 | 13,889 | 0,493 | -0,068 |
Рентабельность реализованной продукции и товаров, % | 4,48% | 5,51% | 5,32% | 0,0103 | -0,0019 |
Запаси, всього | 77282 | 45067 | 21811 | -32215 | -23256 |
Дебиторская задолженность, всего | 1190 | 136 |