Зміст
Введення
Глава 1. Теоретичні основи організації бухгалтерського обліку розрахунків з позабюджетними фондами
1.1 Поняття і роль позабюджетних фондів
1.2 Характеристика позабюджетних фондів
1.2.1 Пенсійний фонд
1.2.2 Фонд соціального страхування
1.2.3 Фонд медичного страхування
1.3 Нормативно-правове регулювання розрахунків з позабюджетними фондами
Глава 2. Бухгалтерський облік розрахунків з позабюджетними фондами
2.1 Порядок організації відрахувань у позабюджетні фонди
2.2 Розрахунки з Пенсійним Фондом
2.3 Розрахунки з Фондом соціального страхування
2.4 Розрахунки з Фондом обов'язкового медичного страхування
2.5 Формування звітності за розрахунками з позабюджетними фондами
Глава 3. Організація бухгалтерського обліку розрахунків з позабюджетними фондами в ТОВ "Полімікс ПРИНТ"
3.1 Коротка характеристика ТОВ "Полімікс Принт"
3.2 Аналітичний і синтетичний облік відрахувань у позабюджетні фонди в ТОВ "Полімікс Принт"
3.3 Розрахунки з Пенсійним Фондом
3.4 Розрахунки з Фондом соціального страхування
3.5 Недоліки в організації обліку розрахунків з позабюджетними фондами та рекомендації щодо його вдосконалення
Висновок
Список джерел
Реферат
Ключові слова: пенсійний фонд, фонд соціального страхування, фонд обов'язкового медичного страхування, єдиний соціальний податок, бухгалтерський облік розрахунків з позабюджетними фондами, порядок обчислення єдиного соціального податку.
Актуальність теми полягає в тому, що через державні позабюджетні фонди здійснюється перерозподіл частини національного доходу на користь окремих соціальних верств населення.
Метою написання даної роботи є вивчення теоретичних основ і практики розрахунків організації з позабюджетними.
Предмет курсової роботи - бухгалтерський облік розрахунків з позабюджетними фондами.
Об'єктом дослідження є ТОВ "Полімікс Принт".
Введення
Тема курсової роботи - організація бухгалтерського обліку розрахунків з позабюджетними фондами. Актуальність теми полягає в тому, що через державні позабюджетні фонди здійснюється перерозподіл частини національного доходу на користь окремих соціальних верств населення.
Державні соціальні позабюджетні фонди є цільовими централізованими фондами фінансових ресурсів, що формуються за рахунок обов'язкових платежів і відрахувань юридичних і фізичних осіб і призначені для реалізації конституційних прав громадян на пенсійне забезпечення, соціальне страхування, соціальне забезпечення, охорону здоров'я та медичну допомогу.
Метою написання даної роботи є вивчення теоретичних основ і практики розрахунків організації з позабюджетними.
Основними завданнями курсової роботи є:
1. Розглянути поняття позабюджетні фонди.
2. Визначити роль позабюджетних фондів.
3. Дати коротку характеристику Пенсійному Фонду, Фонду соціального страхування і фонду обов'язкового медичного страхування.
4. Вивчити нормативне регулювання розрахунків з позабюджетними фондами.
5. Розглянути як організовується порядок відрахувань у позабюджетні фонди в ТОВ "Полімікс Принт", зокрема розглянути розрахунки з Пенсійним Фондом, розрахунки з Фондом соціального страхування.
6. Вивчити як формується звітність за розрахунками з позабюджетними фондами.
7. Визначити недоліки обліку розрахунків з позабюджетними фондами в ТОВ "Полімікс Принт" і запропонувати рекомендації з удосконалення обліку в даній області.
Предмет курсової роботи - бухгалтерський облік розрахунків з позабюджетними фондами.
Об'єктом дослідження є ТОВ "Полімікс Принт".
ТОВ "Полімікс Принт" це друкарня, що виконує послуги з друку листівок та буклетів, брошур і каталогів, плакатів, конвертів форматом С4, С5, С6, Е 65, займається виробництвом упаковки.
Структура курсової роботи представлена трьома головами.
Перший розділ - розглянуто теоретичні основи організації бухгалтерського обліку розрахунків з позабюджетними фондами.
Другий розділ - на вивчення практики організації відрахувань у позабюджетні фонди, розглянуті розрахунки з Пенсійним Фондом, розрахунки з Фондом соціального страхування, розрахунки з Фондом Медичного страхування, формування звітності за розрахунками з позабюджетними фондами.
Третя глава - розглянуто порядок обчислення і сплати єдиного соціального податку у ТОВ "Полімікс Принт".
Основними документами, які були використані для написання курсової роботи є Податковий Кодекс РФ, Федеральний Закони, Постанови Уряду, Накази Мінфіну, пов'язані з розрахунками під позабюджетні фонди, а також ресурси Інтернет.
Глава 1. Теоретичні основи організації бухгалтерського обліку розрахунків з позабюджетними фондами
1.1 Поняття і роль позабюджетних фондів
Державний позабюджетний фонд - це фонд грошових коштів, утворений поза федерального бюджету і бюджетів суб'єктів Російської Федерації і призначений для реалізації конституційних прав громадян на пенсійне забезпечення, соціальне страхування, соціальне забезпечення у випадку безробіття, охорону здоров'я та медичну допомогу.
Позабюджетні фонди держави є важливою ланкою державних фінансів. Вони знаходяться у власності держави, але є автономними. Мають, як правило, строго цільове призначення і вирішують два важливі завдання:
забезпечення додатковими засобами пріоритетних сфер економіки;
розширення соціальних послуг населення.
Позабюджетні фонди створюються двома шляхами. Один шлях - це виділення з бюджету певних витрат, які мають важливе значення, інший - формування позабюджетного фонду з власними джерелами доходів для певних цілей. Також фонди з'являються у зв'язку з виникненням нових раніше невідомих витрат, які заслуговують особливої уваги з боку суспільства. У цьому випадку за пропозицією уряду законодавчий орган ухвалює спеціальне рішення про утворення даного позабюджетного фонду. Спеціальні позабюджетні фонди призначені для цільового використання. Зазвичай у назві фонду вказана мета витрачання коштів.
Спеціальні податки і збори встановлюються законодавчою владою. Значна кількість фондів формується за рахунок коштів центрального і регіональних, місцевих бюджетів. Кошти бюджетів надходять у формі безоплатних субсидій або певних відрахувань від податкових доходів. Доходами позабюджетних фондів можуть виступати і позикові кошти. Наявні у позабюджетних фондів позитивне сальдо може бути використано для придбання цінних паперів і отримання прибутку у формі дивідендів або відсотків.
Позабюджетні фонди, будучи складовою частиною фінансової системи РФ, мають ряд особливостей:
заплановані органами влади і управління та мають строгу цільову спрямованість;
грошові кошти фондів використовуються для фінансування державних витрат, не включених до бюджету;
формуються в основному за рахунок обов'язкових відрахувань юридичних і фізичних осіб;
страхові внески до фондів і взаємини, що виникають при їх сплаті, мають податкову природу, тарифи внесків встановлюються державою і є обов'язковими;
грошові ресурси фонду знаходяться в державній власності, вони не входять до складу бюджетів, а також інших фондів і не підлягають вилученню на будь-які цілі, прямо не передбачені законом;
витрачання коштів з фондів здійснюється за розпорядженням Уряду або спеціально уповноваженого на те органу (Правління фонду). Позабюджетні фонди - форма перерозподілу і використання фінансових ресурсів, залучених державою для фінансування не включаються до бюджету деяких суспільних потреб і комплексно витрачаються на основі оперативної самостійності строго відповідно до цільових призначень фондів.
Страхова природа коштів позабюджетних соціальних фондів є вирішальною причиною виділення їх з бюджету і принциповою відмінністю від цільових бюджетних фондів.
1.2 Характеристика позабюджетних фондів
Правовий статус, порядок створення, діяльності та ліквідації державних позабюджетних фондів визначаються чинним законодавством РФ.
У Росії діють наступні державні позабюджетні фонди:
Пенсійний фонд Російської Федерації;
Фонд соціального страхування Російської Федерації;
Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування.
Раніше також функціонував Державний фонд зайнятості населення Російської Федерації, але зараз частина його функцій виконує Федеральна служба з праці та зайнятості Російської Федерації.
1.2.1 Пенсійний фонд
Пенсійний фонд Росії був утворений 22 грудня 1990 постановою Верховної Ради РРФСР для державного управління фінансами пенсійного забезпечення, які було необхідно виділити в самостійний позабюджетний фонд. Зі створенням Пенсійного фонду в Росії з'явився принципово новий механізм фінансування та виплати пенсій та допомог. Кошти для фінансування виплати пенсій стали формуватися за рахунок надходження обов'язкових страхових внесків роботодавців і громадян.
Пенсійний фонд Росії є самостійним фінансово - кредитною установою, що здійснює свою діяльність відповідно до законодавства Російської Федерації та Положенням про ПФР, з метою державного управління фінансами пенсійного забезпечення.
У структурі Пенсійного фонду - 7 Управлінь у Федеральних округах Російської Федерації, 81 Відділення Пенсійного фонду в суб'єктах РФ, а також ОПФР в м. Байконур (Казахстан), а також понад 2 500 територіальних управлінь у всіх регіонах країни. У системі ПФР трудиться більше 133 000 фахівців. На рис.1.1 представлена структура Пенсійного фонду Росії.
Рис.1.1 Структура ПФР
Пенсійний фонд здійснює ряд соціально значущих функцій:
облік страхових коштів, що надходять з обов'язкового пенсійного страхування;
призначення і виплата пенсій. Серед них трудові пенсії (за віком, по інвалідності, у зв'язку з втратою годувальника), пенсії за державним пенсійним забезпеченням, пенсії військовослужбовців та їх сімей, соціальні пенсії, пенсії держслужбовців. За рахунок коштів Фонду отримують пенсії 38,5 млн. російських пенсіонерів;
призначення та реалізація соціальних виплат окремим категоріям громадян: ветеранам, інвалідам, інвалідам внаслідок військової травми, Героям Радянського Союзу, Героям Російської Федерації і т.д.
персоніфікований облік учасників системи обов'язкового пенсійного страхування. У системі враховуються страхові пенсійні платежі майже 63 млн. росіян;
взаємодія з роботодавцями - платниками страхових пенсійних внесків. Інформація про громадян, застрахованих у пенсійній системі, надходить від 6,2 млн. юридичних осіб;
видачу сертифікатів на отримання материнського (сімейного) капіталу;
управління коштами пенсійної системи, у т. ч. накопичувальної частини трудової пенсії, яке здійснюється через державний керуючу компанію (Зовнішекономбанк) і приватні управляючі компанії;
реалізацію Програми державного співфінансування пенсії. Станом на серпень 2009 року до Програми вступили понад 1 500 000 росіян.
1.2.2 Фонд соціального страхування
Фонд соціального страхування Російської Федерації є спеціалізованим фінансово-кредитною установою при Уряді Російської Федерації.
Основними завданнями Фонду є:
забезпечення гарантованих державою допомоги по тимчасовій непрацездатності, вагітності та пологах, жінкам, які стали на облік у ранні терміни вагітності, при народженні дитини, по догляду за дитиною до досягнення нею віку півтора років, а також соціальної допомоги на поховання чи відшкодування вартості гарантованого переліку ритуальних послуг , санаторно-курортне обслуговування працівників та їхніх дітей;
участь у розробці та реалізації державних програм охорони здоров'я працівників, заходів щодо вдосконалення соціального страхування;
здійснення заходів, які забезпечують фінансову стабільність Фонду;
розробка спільно з Міністерством праці та соціального розвитку Російської Федерації і Міністерством фінансів Російської Федерації пропозицій про розміри тарифу страхових внесків на державне соціальне страхування;
організація роботи з підготовки та підвищення кваліфікації фахівців для системи державного соціального страхування, роз'яснювальної роботи серед страхувальників та населення з питань соціального страхування;
співробітництво з аналогічними фондами (службами) інших держав і міжнародними організаціями з питань соціального страхування.
З 1 січня 2001 року внески до державних соціальних позабюджетних фондів сплачуються у складі єдиного соціального податку (внеску), порядок обчислення і сплати якого встановлено главою 24 Податкового кодексу РФ.
1.2.3 Фонд медичного страхування
Система обов'язкового медичного страхування створена з метою забезпечення конституційних прав громадян на отримання безкоштовної медичної допомоги, закріплених у ст.41 Конституції РФ.
Обов'язкове медичне страхування є складовою частиною державного соціального страхування і забезпечує всім громадянам Російської Федерації рівні можливості в отриманні медичної і лікарської допомоги, що надається за рахунок коштів обов'язкового медичного страхування в обсязі і на умовах, відповідних програмам обов'язкового медичного страхування.
Для реалізації державної політики у сфері обов'язкового медичного страхування громадян створені Федеральний і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування.
Основними завданнями Федерального фонду є:
фінансове забезпечення встановлених законодавством України прав громадян на медичну допомогу за рахунок коштів обов'язкового медичного страхування в цілях, передбачених законом Російської Федерації "Про медичне страхування громадян у Російській Федерації";
забезпечення фінансової стійкості системи обов'язкового медичного страхування і створення умов для вирівнювання обсягу та якості медичної допомоги, що надається громадянам на всій території Російської Федерації в рамках базової програми обов'язкового медичного страхування;
акумулювання фінансових коштів Федерального фонду для забезпечення фінансової стабільності системи обов'язкового медичного страхування.
Завданнями територіальних фондів обов'язкового медичного страхування є:
забезпечення реалізації Закону Російської Федерації "Про медичне страхування громадян у Російській Федерації";
забезпечення передбачених законодавством РФ прав громадян у системі ОМС;
забезпечення загальності обов'язкового медичного страхування громадян;
досягнення соціальної справедливості та рівності усіх громадян у системі ОМС.
Для виконання цих завдань ТФОМС наділений рядом функцій, найбільш значущими з яких є:
акумулювання фінансових коштів на ОМС;
здійснення фінансування ОМС, проведеного страховими медичними організаціями, які уклали договори ОМС;
здійснення фінансово - кредитної діяльності щодо забезпечення системи ОМС;
розробка територіальних правил ОМС;
вирівнювання фінансових ресурсів міст, які спрямовуються на проведення ОМС;
узгодження спільно з органами державного управління, професійним медичним асоціаціям тарифікації вартості медичної допомоги та територіальної програми ОМС;
контроль за раціональним використанням фінансових коштів у системі ОМС.
1.3 Нормативно-правове регулювання розрахунків з позабюджетними фондами
У нормативному регулюванні розрахунків з позабюджетними фондами з 1 січня 2010 року відбудуться суттєві зміни.
З 1 січня 2010 р. набере чинності Федеральний закон від 24.07.2009 № 212-ФЗ (за винятком окремих положень), який регулює відносини, пов'язані з обчисленням та сплатою страхових внесків, а глава 24 НК РФ "Єдиний соціальний податок" втратить силу (ч.2 ст.24 Федерального закону від 24.07.2009 № 213-ФЗ).
Страхові внески повинні будуть перераховуватися окремо в Пенсійний фонд РФ, Фонд соціального страхування РФ і фонди обов'язкового медичного страхування (федеральний і територіальний). Дія нового Закону не поширюється на внески на обов'язкове страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань, а також на обов'язкове медичне страхування непрацюючого населення, сплата яких регулюється спеціальними законами.
Але ст.38 даного закону визначено, що права і обов'язки учасників відносин, регульованих законодавством Російської Федерації про податки і збори, що виникли у відношенні податкових періодів по ЕСН, що минули до 01.01.2010, здійснюються в порядку, встановленому Податковим кодексом Російської Федерації з урахуванням положень глави 24 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації, що діяла до дня набрання чинності п.2 ст.24 цього Закону.
В даний час основним нормативним актом, що регулює облік розрахунків по єдиному соціальному податку є Податковий Кодекс РФ.
У систему нормативного регулювання розрахунків з позабюджетними фондами також входять:
Федеральний закон РФ від 25.11.2008г. № 217-ФЗ "Про страхові тарифи на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань на 2009 рік і на плановий період 2010 та 2011 років"
Федеральний закон РФ від 29.12.2006р. № 255-ФЗ "Про забезпечення допомога з тимчасової непрацездатності, по вагітності та пологах громадян, що підлягають обов'язковому соціальному страхуванню"
Федеральний закон РФ від 31.12.2002г. № 190-ФЗ "Про забезпечення допомога з обов'язкового соціального страхування громадян, що працюють в організаціях і у індивідуальних підприємців, які застосовують спеціальні податкові режими, і деяких інших категорій громадян"
Постанова Уряду РФ від 3.03.2009г. № 190 "Про встановлення коефіцієнта індексації розміру щомісячної страхової виплати по обов'язковому соціальному страхуванню від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань"
Постанова Уряду РФ від 15.06.2007р. № 375 "Про затвердження Положення про особливості порядку обчислення допомоги по тимчасовій непрацездатності, по вагітності та пологах громадянам, що підлягають обов'язковому соціальному страхуванню"
Лист Фонду соціального страхування РФ від 11.01.2007р. № 02-17/07-132 "Про посібниках з тимчасової непрацездатності, по вагітності та пологах відповідно до Федерального закону від 29.12.2006 № 255-ФЗ" Про забезпечення допомога з тимчасової непрацездатності, по вагітності та пологах громадян, що підлягають обов'язковому соціальному страхуванню "і т.п.
Глава 2. Бухгалтерський облік розрахунків з позабюджетними фондами
2.1 Порядок організації відрахувань у позабюджетні фонди
Розрахунки по єдиному соціальному податку регулюються главою 24 НК РФ. ЄСП зараховується в державні позабюджетні фонди і призначений для мобілізації коштів для реалізації права громадян на державне пенсійне і соціальне забезпечення та медичну допомогу.
Об'єктом оподаткування визнаються виплати, винагороди, та інші доходи, начісляеми роботодавцями на користь працівників. Детальний перелік об'єктів оподаткування, податкова база, доходи, які не підлягають оподаткуванню, податкові пільги викладені НК РФ.
З 01.01.2007 року для платників податків застосовуються ставки ЄСП, представлені в табл.1.1 Для платників податків - сільськогосподарських товаровиробників, організацій народних художніх промислів і пологових, сімейних громад корінних нечисленних народів Півночі, котрі займаються традиційними галузями господарювання податкові ставки встановлені в межах 20%, для індивідуальних підприємців 10%, для адвокатів 8%.
Процес організації відрахувань у позабюджетні фонди починається з обчислення податку.
У відповідності зі ст.243 НК РФ, сума податку обчислюється і сплачується платниками податків окремо у федеральний бюджет і кожен фонд і визначається як відповідна відсоткова частка податкової бази. Протягом податкового (звітного) періоду за підсумками кожного календарного місяця платники податків виробляють вирахування щомісячних авансових платежів з податку, виходячи з величини виплат і інших винагород, нарахованих (здійснених - для платників податків - фізичних осіб) з початку податкового періоду до закінчення відповідного календарного місяця, і ставки податку. Сума щомісячного авансового платежу з податку, що підлягає сплаті, визначається з урахуванням раніше сплачених сум щомісячних авансових платежів.
Сплата щомісячних авансових платежів здійснюється не пізніше 15-го числа наступного місяця.
Таблиця 1.1
Ставки ЄСП з 01.01.2007
Податкова база на кожну фізичну особу наростаючим підсумком з початку року | Федеральний бюджет | Фонд соціального страхування РФ | Фонди обов'язкового медичного страхування | Разом | |
ФФОМС | ТФОМС | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
До 280000 рублів | 20,0% |