Організація фінансового планування на підприємстві

1) Складається платіжний календар для визначення динаміки, надлишку або нестачі фінансових коштів. Надлишок коштів вимагає фінансове рішення по їх ефективному вирішенню та використання цих коштів. Недолік потребує пошук фінансових ресурсів на вигідних для підприємства умов.
2) Касовий план - план оборотів готівки він необхідний для:
- Контролю за надходженням і використанням грошових коштів.
- Банку - для складання зведеного касового плану і своєчасного обслуговування клієнта. [11, С.243]
На основі касового плану отримують гроші в банку, формування грошового наявності.
Фінансовий менеджмент при розробки фінансового плану враховує:
1. Порядок ведення касових операцій,
2. Заявки по заробітній платі, відрядження.
Зі зростанням безготівкового обороту роль цього фінансового документа буде знижуватися.
Також існує і кредитний план - визначається потреба в короткостроковому фінансуванні в ньому відображені розміри кредиту,% за користування, ефективність даного заходу. Робота з банком спрощується якщо підприємству відкривається кредитна лінія. Вільний аналітичних фінансових планів, підсумковий документ носить текстової характер і відображає рівень забезпеченості підприємства фінансовими ресурсами, проблеми на поточний момент і на перспективу. [27, С.159]
1.2 Методика планування виробничо-фінансової діяльності підприємства
Методологія фінансового планування на сучасному етапі передбачає вирішення підприємством низки проблем на думку Н.Ф. Самсонова:
-Обгрунтування мети (системи цілей) фінансового плану, адекватної основним напрямком діяльності підприємства в перспективному періоді;
-Визначення системи актуальних для підприємства внутрішніх і зовнішніх фінансових обмежень. В даний час одним з найбільш важливих обмежень для більшості підприємств є критерій банкрутств;
- Визначення горизонту фінансового планування;
- Вибір методів планування фінансових показників і розробки фінансових планів;
- Розробка процедури фінансового планування: визначення кола беруть участь посадових осіб, заходи їх відповідальності, оптимізація інформаційних зв'язків та документообігу. [19, С.220]
На думку професора Н. Ф. Самсонова нормативний метод грунтується на системі норм і нормативів, що використовуються для розрахунку цілої низки показників фінансового плану. Можна виділити наступні норми і нормативи:
- Федеральні; - регіональні; - місцеві; - галузеві;
- Групові; - внутрішні (норми і нормативи)
При визначенні податкових платежів підприємство використовує ставки податків, які є федеральними, регіональними або місцевими нормативами. Амортизаційні відрахування можуть плануватися як виходячи з централізовано встановлених норм амортизації (федеральний норматив), так і самостійно визначатися підприємством на основі строку корисного використання (внутрішній норматив). [20, С.424]
Внутрішні норми і нормативи розробляються самим підприємством при нормуванні оборотних коштів, створення ремонтного фонду, резервування коштів під знецінення вкладень у цінні папери, формування резерву по сумнівних боргах і в цілому ряді інших випадків.
Балансовий метод планування фінансових показників полягає в ув'язці планованого надходження і використання фінансових ресурсів з урахуванням залишків на початок і кінець планованого періоду за допомогою побудови балансових співвідношень. Використання цього методу доцільне при плануванні розподілу прибутку, формування фондів нагромадження і споживання. Балансовий метод традиційно використовується при розробці шахової таблиці. [20, с.425]
Розрахунково-аналітичний метод спирається на аналіз динаміки ретроспективних даних та експертну оцінку прогнозованого зміни планованого фінансового показника:
Ф.п.пл = Ф.п.отч х I, (1)
де Ф.п.пл - планована величина фінансового показника;
Ф.п.отч - звітне значення фінансового показника;
I - індекс зміни фінансового показника.
Методи економіко-математичного моделювання дозволяють встановити кількісно певний взаємозв'язок планованих показників та факторів, їх определяющіх.Ета модель може висловлювати функціональну залежність фінансового показника про ряду впливають на нього факторів:
Y = f (X1, Х2 ,..., Хп), (2)
де Y-запланований фінансовий показник;
Хi - i-й фактор при i = 1 ,..., п.
Широко застосування в плануванні фінансових показників знайшли економіко-математичні моделі, засновані на регресійної зв'язку. Такі моделі дозволяють визначити залежність середнього значення фінансового показника від одного або декількох факторів:
Y = а0 + а1Х1 + ... + АпХп, (3)
де а0, а1, ..., ап - параметри (коефіцієнти регресії), які оцінюються за статистичними даними;
Y-середнє значення фінансового показника;
Х1 ,..., Хп - фактори, що впливають на планований фінансовий показник.
Застосування описаних вище методів дає можливість визначити плановані значення окремих фінансових показників, але для розробки фінансового плану у вигляді балансу доходів і витрат необхідні додаткові розрахунки, що дозволяють звести баланс. [17, С.426]
Найбільш простим і розповсюдженим методом на думку Н. Ф. Самсонова забезпечення сводимости балансу є "метод пробки". Сутність цього методу полягає у виявленні дисбалансу (різниці пасивів і активів балансу), званого "пробкою", та визначенні шляхів ліквідації цієї "пробки". Наприклад, при негативній різниці пасивів і активів балансу, що свідчить про недостатність коштів для фінансування діяльності підприємства з наміченими витратами на сировину, матеріали, придбання обладнання тощо, слід розглянути варіанти залучення додаткового фінансування, наприклад за рахунок кредитів. Коригування пасиву на суму планованого кредиту призведе до утворення нової "пробки". Так як залучення кредиту збільшить витрати на суму відсотків за кредит і відповідно зменшить прибуток. Таким чином, використання цього методу зводиться до інтеграційних розрахунками. Кожна ітерація полягає у визначенні "пробки" і обгрунтуванні фінансових рішень, що дозволяють її ліквідувати.
Другий метод розробки прогнозного балансу доходів і витрат, а також власне прогнозного балансу підприємства отримав назву методу пропорційної залежності показників від обсягу реалізації, або методу відсотка від продажів.
Процедура цього методу на думку Н.Ф. Самсонова заснована на наступних припущеннях:
- Основні засоби організації задіяні на повну потужність, і збільшення обсягу реалізації зажадає додаткових інвестицій;
- Підприємство працює стабільно і на початок планованого періоду значення більшості статей балансу оптимальні (в тому числі запаси, залишок грошових коштів відповідають досягнутому обсягу реалізації);
- Зміна більшості статей активу і деяких статей пасиву пропорційно зміні обсягу реалізації. [19, С.227]
Розглянемо алгоритм розрахунків методом відсотка від продажів.
1.Виявляются ті статті балансу, які змінюються пропорційно обсягу продажів. Як правило, до них відносять витрати, що включаються до собівартості реалізованої продукції, управлінські, комерційні витрати, дебіторську, кредиторську заборгованість. Ці статті переносять в прогнозну форму балансу з урахуванням зростання обсягу продажів (помноживши на індекс зростання обсягу реалізації).
2.Ряд статей балансу, які не змінюються спонтанно при зростанні обсягу продажів, а визначаються, наприклад, фінансовими рішеннями, переноситься в прогнозну форму без змін. До таких статей можна віднести дивіденди, векселі до оплати.
3.Определяется нерозподілений прибуток у прогнозованому році: до нерозподіленого прибутку звітного року додається прогнозований прибуток за вирахуванням дивідендних виплат (норма виплати дивідендів приймається на рівні звітного року).
4.Виявляется потреба в додатковому фінансуванні та визначаються джерела фінансування з урахуванням можливих обмежень за структурою капіталу, вартості різних джерел і т.д.
5.Форміруется варіант другого наближення з урахуванням ефекту зворотної фінансової зв'язку (залучення кредитів і позик не тільки збільшує джерела фінансування, а й призводить до зростання витрат, пов'язаних з виплатою відсотків). [20, С.428]
У разі якщо друга ітерація не дозволяє звести баланс, треба провести ще декілька ітерацій, при кожній з яких будуть прийматися до уваги ті чи інші фінансові рішення.
Процедуру зведення балансу методом відсотка від реалізації доцільно комп'ютеризувати, що істотно полегшить і прискорить ув'язку балансу.
Для приблизного розрахунку потреби в зовнішньому фінансуванні (EFN) (зокрема, без урахування ефекту зворотної фінансової зв'язку) можна скористатися наступною формулою:
EFN = Ао / У х (В-У)-П / В х (R - D), (4)
де Ао / По - відносний приріст активів, що змінюються пропорційно збільшенню обсягу реалізації (потреба у збільшенні суми активів у рублях на 1 руб. реалізації);
Ао - сума активів на кінець звітного року;
По - виручка від реалізації продукції звітного року;
П / В - спонтанний приріст пасивів. змінюються пропорційно обсягу реалізації, на 1 руб.виручкі звітного року;
В - прогнозований обсяг продажу;
R - рентабельності реалізованої продукції (відношення чистого прибутку звітного року до виручки від реалізації звітного року);
D - норма виплати дивідендів (відношення прибутку, що спрямовується на виплату дивідендів, до чистого прибутку).
Традиційні підходи російських підприємств до розробки фінансових планів, описані вище, не дозволяють ефективно і повною мірою вирішувати завдання, що стоять перед фінансовим менеджером на сучасному етапі. Фінансове планування, як правило, відірване від маркетингових досліджень і спирається на план виробництва, а не збуту, що веде до істотного відхилення фактичних показників від планових. Планово-економічні служби використовують у розрахунках калькуляцію повної собівартості одиниці виробленої (рідше реалізованої) продукції, розподіляючи всі витрати звітного (або планового) періоду за видами виробів. Такий же підхід (виходячи з повної собівартості) переважає і у вітчизняному ціноутворенні, що є витратним. Разом з тим світовий досвід свідчить про доцільність поділу витрат на постійні та змінні, результативності маржинального підходу до включення витрат у собівартість. Нові можливості дає аналіз взаємозв'язку "витрати виручка-прибуток" (CVP-аналіз) та метод беззбитковості. Нарешті, розробка фінансового плану відірвана від процесу управління, а фінансовий план не дозволяє оцінити фінансовий стан підприємства при тих чи інших змінах зовнішніх умов. Недоліки сформованої системи планування багато в чому усуває впровадження на підприємстві системи бюджетування. [17, С.428]
На думку Н.Ф. Самсонова впровадження бюджетування вимагає від керівництва підприємства чималих зусиль і займає досить тривалий період часу. На підготовчому етапі повинен бути проведений аналіз організаційної структури підприємства, функцій підрозділів, інформаційних потоків, документообігу. У результаті аналізу слід виділити центри витрат, центри доходів, визначити центри фінансової відповідальності (ЦФО).
При ініціюванні впровадження процесу бюджетування керівником підприємства, як правило, бухгалтерія, керівники середньої і нижчої ланки чинять опір у зв'язку з необхідністю змінювати стереотипи, що склалися, брати на себе додаткові функції. Без подолання такого опору, що є самостійною складним завданням, бюджетування як процес внутрішньофірмового планування, що вимагає участі багатьох працівників, не принесе очікуваних результатів. Кожен бере участь у бюджетуванні повинен ясно представляти ті переваги, які дає особисто йому цей процес. [18, С.302]
Технічна сторона впровадження бюджетування вимагає інтеграції бухгалтерського та управлінського обліку, деталізації рахунків та приведення плану рахунків відповідно до вимог бюджетів. Як правило, вводиться кодифікація операцій, що дозволяє деталізувати і групувати інформацію в розрізі ЦФО. Необхідні зміни повинні бути внесені в облікову політику, наприклад слід чітко визначити порядок розподілу накладних витрат по ЦФО. [18, с.303]
Підготовчий етап завершується розробкою положення про ЦФО і підписанням договору про виробничо-господарської діяльності ЦФО керівниками ЦФВ і адміністрацією підприємства. У положенні про ЦФО мають бути відображені:
Мета і основні завдання ЦФО. Метою ЦФО може бути, наприклад, виконання замовлення адміністрації та отримання прибутку. Серед завдань, що вирішуються ЦФО, можуть бути такі, як зниження матеріаломісткості, підвищення продуктивності праці, якісне виконання робіт на сторону.
Засоби виробництва та інше майно ЦФО. Основні і оборотні кошти, інше майно, передані в користування ЦФВ, не підлягають продажу, здавання в оренду, передачу, надання на тимчасове користування. Майно, придбане за кошти ЦФО, є його власністю.
Функції ЦФО. До них, належать, наприклад в розробці та впровадженні заходів щодо вдосконалення нормування, організації управління, посилення залежності оплати праці від результату, обгрунтування заявок на закупівлю обладнання, сировини і матеріалів.
Права ЦФО. Як правило, наділяються правами володіти і користуватися наданими майном; спільно з адміністрацією укладати договори зі сторонами організаціями; згідно з договором з адміністрацією розподіляти додатковий прибуток; розпоряджатися доходами, отриманими від економії витрат; вимагати від адміністрації та керівників інших ЦФО виконання договірних зобов'язань і відшкодування збитку від їх невиконання; виробляти і реалізовувати продукцію з відходів виробництва. [17, С.442]
Обов'язки ЦФО. Основні обов'язки полягають у наступному: надавати у встановлені терміни достовірну інформацію про діяльність ЦФО у встановленій формі; вести виробничу діяльність відповідно до укладених договорів; проводити за рахунок коштів підприємства всі види ремонту обладнання і будівель, переданих в розпорядження ЦФО; відшкодовувати збитки від невиконання договірних зобов'язань за рахунок власних коштів.
Типовий договір про виробничо-господарської діяльності ЦФО, що укладається адміністрацією підприємства і керівником ЦФО, включає наступні розділи:
- Предмет і цілі договору;
- Обов'язки та права сторін;
- Відповідальність сторін;
- Додаткові умови;
- Термін дії договору.
У договорі повинні бути чітко і досить детально викладені права та обов'язки сторін. Наприклад, можна передбачити відповідальність сторін за відхилення від бюджету понад певного відсотка, порядок розподілу доходу від зниження собівартості, відсоток чистого прибутку від виконання додаткових замовлень стороннім організаціям, що залишається в розпорядженні ЦФО. У договорі має бути відображений порядок визначення трансфертних цін, за якими продукція одного ЦФО передається на подальшу обробку в іншій ЦФО (як правило, це нормативна собівартість).
Впровадження бюджетування дозволяє якісно змінити фінансове планування, управління витратами і фінансовими результатами, грошовими вадами, задіяти всі резерви підвищення ефективності діяльності підприємства. [17, с.444]
На думку О. Д. Каверіна бюджетування в сучасних ринкових умовах є однією з найбільш важливих складових управлінського обліку, без якого неможливо ефективно здійснювати управлінням підприємством. Мета даної статті - ознайомити бухгалтерів - статистів з основними принципами та методологією бюджетування, а також дати рекомендації, з чого почати при організації бюджетування на підприємстві.
Складовою частиною управлінського обліку є бюджетування, пов'язане з формуванням інформації для постановки цілей діяльності організації, із створенням доходи, витрати, активи, зобов'язання і аналізом виконання цих цілей.
Центральне місце бюджетування, бюджет, - це кількісне вираз планів поточної діяльності та розвитку підприємства в натуральному та вартісному вираженні. Бюджет являє собою плановий документ встановленої форми з відповідною структурою статей на певний період часу. Доцільно, щоб форми бюджетів та бухгалтерських звітів збігалися, оскільки підвищує ефективність контролю за їх виконанням. [29, С.59]
Бюджетування є у будь-ефективній системі управління господарюючим суб'єктом і дозволяє бачити чітку картину майбутньої діяльності: матеріальні потоки, структуру витрат, фінансові потоки і т.д. затверджений бюджет формалізує та організовує роботу підрозділів у відповідності до цілей організації, підвищує ритмічність протікають в ній процесів.
Ефективність інформаційного забезпечення управління підвищується, якщо на підприємстві діють у поєднанні бюджетування, облік за центрами відповідно і нормативний облік витрат. Якість показників бюджетів стає вище, якщо в основу їх розрахунку покладені не приблизні дані, а нормативні розрахунки. Виявлення відхилень за факторами в системі аналітичних рахунків є інформаційною базою аналізу виконання бюджетів. Організація бюджетування включає створення фінансової структури управління підприємством за центрами відповідальності та розподілу відповідальності за показники, що формують бюджетні статті. [29, С.60]
Для постановки бюджетування на підприємстві та забезпечення його ефективного функціонування необхідно провести ряд підготовчих заходів:
- Розробку структури генерального бюджету підприємства;
- Проектування фінансової структури управління;
- Закріплення відповідальності за бюджетами і їх статтями;
- Розробку бюджетної політики (або розділу в облікової політики), включаючи методичні та організаційно - технічні питання;
- Розробку положень і регламентів бюджетування;
- Створення спеціалізованої структури та / або закріплення функцій по складанню, узгодженню, контролю бюджетних статей за посадовими особами.
Структура генерального бюджету промислового підприємства включає в себе взаємозв'язану систему фінансових і операційних бюджетів.
Основними фінансовими бюджетами підприємства є:
- Бюджет доходів і витрат (БДВ);
- Бюджет руху грошових коштів (БРГК);
- Бюджет балансу (бюджет по балансовому листу) (БДЛ);
прогнозний баланс допомагає вирішувати такі актуальні для підприємства проблеми, як планування оборотності поточних активів і пасивів, питання оптимізації структури джерел фінансування, ін
Операційні бюджети підтримують фінансові і включають в залежності від галузевої приналежності різний склад блоків:
- Бюджет продажів;
- Бюджет виробництва (інакше, виробничу програму;
- Бюджет закупівель;
- Бюджет запасів товарно - матеріальних цінностей і д.т..
Інформація міститься в операційних бюджетах, використовується як для складання фінансових бюджетів, так і для операційного управління діяльності ряду підрозділів підприємства: продажу, логістики, виробництва, постачання. Рекомендується складати фінансові бюджети за формами, що становлять формам фінансової звітності: БДР - «Звіт про фінансові результати», БРГК - «Звіт про рух грошових коштів», БДЛ - «Бухгалтерський баланс».
Якщо в основу бухгалтерського «управлінського» обліку в організації покладено принципи, аналогічні формує облікову політику в області бухгалтерського (фінансового) обліку, то значення фактичних і планових показників будуть сумісні для аналізу. В іншому випадку використовується прямий і непрямий методи коригування показників.
Після формування принципової структури операційного та фінансового бюджетів, розробки форм бюджетів та їх внутрішньої структури слід провести заходи з формування класифікаторів бюджетів та бюджетних статей щодо закріплення повноважень по роботі з бюджетами за відповідальними спеціалістами. [27, С.57]
На думку О. Д. Каверіна розробка фінансової структури управління необхідне для делегування повноважень в частині складання конкретних бюджетів менеджерам ланок системи управління підприємством і закріплення відповідальності за їх виконання. Дане питання тісно пов'язаний з організацією обліку за центрами відповідальності. розробникам програмного забезпечення бюджетування введено термін «центр фінансової відповідальності» (ЦФО), який ідентичний багато в чому за поняттям «центр відповідальності». Фінансова структура - це ієрархічна система ЦФО, яким надається певний статус. Під статусів розуміється відповідальність за планування, використання та контроль сукупності показників. Центр інвестицій відповідає за ефективність використання капітальних вкладень. Його колектив повинен забезпечити максимальну рентабельність вкладеного капіталу, окупність, збільшення акціонерної вартості підприємства. Звичайно як центру інвестицій виділяється підприємство в цілому. Центр прибутку відповідає за суму заробленого прибутку. В якості центрів прибутку виділяються філії, дочірні підприємства, відокремлені підрозділи господарюючого суб'єкта. Центр маржинальної прибутку несе відповідальність за планування та отримання маржинальної прибутку. Центр виручки відповідає за доходи, який він приносить в процесі своєї діяльності. У фінансовій структурі статус центру витрат присвоюється структурним одиницям, пов'язаних з маркетинговою та збутовою діяльністю. Центр витрат відповідає тільки за витрати: цехи основного і допоміжного виробництва, відділи логістики, та постачання.
ЦФО може бути утворене на базі підрозділу підприємства, групи підрозділів або частини підрозділу.
Для закріплення відповідальності за формуванням, використанням, обліком і контролем бюджетних статей рекомендуємо прийняти методику матричних проекцій: накладенням видів бюджетів і бюджетних статей на організаційні ланки фінансової структури формує таблиці закріплення відповідальності.
Проводиться детальне опрацювання зв'язків між всіма компонентами. У результаті створюються Положення про бюджетну структуру та Положення про конкретні бюджетах.
Положення про бюджетну структурі включає опис складу бюджетів, структури бюджетних статей. У ньому закріплюють розподіл статей по бюджетах і фіксує повноваження щодо складання та / або виконання бюджетів за ЦФО. Положення по конкретних бюджетам деталізують інформацію попереднього положення. Вони включають формулювання мети і завдань їх складання, таблицю закріплення статей бюджету за центрами фінансової відповідальності, визначають порядок бюджетного контролю, бюджетний регламент. Відповідальний менеджер має право вимагати на ряду з поданням встановленої форми додаткові документи: аналітичні матеріали щодо її складання, розшифровку окремих сум, інші матеріали, що мають відношення до бюджетування доходів і витрат. У положенні закладається порядок коригування бюджетів. Наприклад, при не виконанні доходної частини БДР формується пропозиція про скорочення видаткової частини.
Рішення з даного питання приймається керівником підприємства в робочому порядку.
Рішення по понад плановими витратами приймається керівником підприємства по кожному конкретному випадку виходячи з доцільності цих витрат і факту наявності поточних активах.
Визначення політики бюджетування і регламентація бюджетних форм і процедур може проводитися по розсуду підприємства в спеціальних положеннях або в спеціальному розділі облікової політики. Методичний розділ бюджетної політики формується з метою вироблення та закріплення принципів формування показників бюджетних статей, методом їх оцінки в ній відбиваються:
- Методи оцінки майна;
- Методи оцінки та принципи формування планової собівартості продукції;
- Методи відображення дебіторської та кредиторської заборгованості;
- Принципи планування виручки від продажів і т.д.
У разі відсутності положення про бюджетну структурі в організаційно-технічному розділі бюджетної політики закріплюються складу бюджетів, порядок складання бюджетів, захисту бюджетних статей, скорочення / доповнення бюджетних статей, координації у виконанні бюджетів та ін
У бюджетній політиці визначаються основні методи і процедури для складання і контролю стратегічного і поточного бюджетів. Зокрема, вибираються метод бюджетування, послідовність процедур по складанню бюджетів, часовий період і т.д. Бюджетування може здійснюватися методом фондування, послідовного бюджетування, а також з використанням записів на рахунках. На Російських підприємствах найбільш поширений метод послідовного бюджетування. [29, С.59]
Показники, що формують бюджетні статті, можуть розраховуватися «з нульової точки» і «від досягнутого». При варіанті «з нульової точки» бюджет кожен період складається як для нових стартує підприємства. При методі «від досягнутого» використовується метод екстраполяції.
Вибирається і послідовність робіт зі складання бюджетів: «згори вниз», «знизу вгору», комбінований. При підході «зверху вниз» бюджет складається спеціалізованим підрозділом організація; далі він доводиться до підрозділів підприємства і приймається до використання. При бюджетуванні «знизу вгору» укладення бюджетів здійснюється менеджерами підрозділів відповідно до цілей організації. Надалі індивідуальні бюджети підрозділів об'єднуються в загальний бюджет організації. Бюджети підрозділів аналізуються, коректуються і затверджуються на всіх рівнях управління. Далі узгоджений і затверджений бюджет спускається на нижні рівні і виконує функцію керівного документа.
Може застосовуватися комбінований спосіб. Наприклад, на підприємстві з виробництва соків і нектарів бюджет продажів формується за принципом «знизу вгору», так як відповідальні менеджери з продажу краще знають клієнтів, з якими вони безпосередньо працюють. Бюджет з виробництва формується централізовано. Основна причина - відсутність впливу факторів зовнішнього середовища та наявності достатньо жорсткого алгоритму розрахунків.
При використанні гнучкого підходу до складання бюджетів за допомогою бухгалтерських записів «про майбутнє», в організаційно-технічному розділі бюджетній політиці формується спеціальний робочий план рахунків. Підставою для запису на рахунках при бюджетуванні є не первинний документ, а прогнозні розрахунки. Система рахунків і використання методу подвійного запису дозволяють формувати бюджети за формами близьким до звітних, сприяють повному відображенню майбутніх виробничих та господарських процесів підприємства, так як спосіб подвійного запису дозволяє представити діяльність підприємства в системі.
Бюджетний регламент включає:
- Визначення тимчасового періоду бюджетування;
- Визначення терміну можливого коректування бюджету (наприклад, за підсумками першого місяця першого кварталу коригуються планові завдання на третій місяць першого кварталу і т.д.);
- Схему документообігу по складанню конкретного бюджету;
- Графік документообігу із зазначенням коду і найменуванням документа, адрес, кількості примірників та строків надання документа;
- Форму бюджетних таблиць.
Період бюджетування - це часовий інтервал, на який складається план, кількісним вираженням якого і є бюджет. Класичний період поточного бюджетування - рік з розбивкою по кварталах і місяцях.
Часовий період бюджетування залежить від внутрішніх і зовнішніх чинників, наприклад, обсягу продажів, технологічних особливостей, циклу виробництва, сезонності, асортименту продукції, фінансових можливостей, оборотності активів, стабільності зовнішнього середовища та ін Краще поєднати період бюджетування за термінами і календарним датам із звітним періодом організації. Це дозволяє спростити порівняння бюджетних та фактичних показників.
На думку О. Д. Каверіна на практиці підприємства використовують ковзні бюджети - бюджети на період певної тривалості. Такі бюджети поширюються на період, наступний за поточним. Наприклад, на машинобудівному підприємстві бюджетним періодом є рік, кроком бюджетування є місяць. По закінченню січня 2003р. до бюджету додається новий місяць. При цьому зберігається період бюджетування - рік, хоча календарні дати у порівнянні зі статичним бюджетом змінені і зрушені на один місяць вперед.
Організовуючи бюджетування на підприємстві, потрібно проаналізувати можливість автоматизації процесів. В даний час модулі бюджетування входять в будь-яку корпоративну систему.
Цей етап може як завершувати, так і починати роботу з організації бюджетування. У залежності від розміру підприємства, сформованих підходів до управління основні роботи з бюджетування можуть здійснюватися централізовано в плановому відділі, в спеціальній групі бухгалтерії або децентралізовано. У разі розосередження функцій формування бюджетів і контролю їх виконання визначається координуючий центр. У його як зазвичай виступає головний бухгалтер або фінансовий директор. Може бути створений колегіальний розпорядчий орган, який має повноваження перерозподіляти кошти між статтями бюджету, розробляти заходи для ліквідації бюджету, приймати рішення проблем, що виникають у ході «зшивання» бюджетів, ін підвищує ефективність робіт наявність регламенту, в якому визначається рівень захисту бюджетних статей. У ньому відбиваються можливі ключові причини відхилень від бюджетів і можливі варіанти наслідків із зазначенням дій конкретної посадової особи. [29, С.60]

2. ФІНАНСОВО-ЕКОНОМІЧНА ХАРАКТЕРИСТИКА «НАВЛІНСКІХ МІС» ФІЛІЇ ГУП «БРЯНСКОБЛЖІЛКОМХОЗ»
2.1 Організаційна характеристика підприємства
Філія Навлінскіе міжрайонні інженерні мережі державного унітарного підприємства «Брянскоблжілкомхоз» (надалі іменований - Філія) створена відповідно до наказу ГУП «Брянскоблжілкомхоз» № 10 від 13.01.2003г. та статті 55 Цивільного Кодексу РФ. [1, С.105]
Філія є структурним підрозділом державного унітарного підприємства «Брянскоблжілкомхоз» (далі Підприємство), має печатку із своїм найменуванням, незакінчений баланс (в частині нерозподіленого прибутку). Філія не є юридичною особою і виступає в цивільних правовідносинах від імені Підприємства. Філія здійснює свою діяльність відповідно до чинного законодавства та цим Положенням. (Дод.1)
До складу Філії входять наступні виробничі ділянки: Навлінскій, Брасовський, Алтуховскій.
Філія взаємодіє з іншими підрозділами Підприємства відповідно до встановленого розподілом прав і обов'язків між підрозділами, закріпленими в їх положеннях, Статутом підприємства та іншими нормативними актами. [2, С.91]
«Навлінскіе МІС» - філія ГУП «Брянскоблжілкомхоз» мала в минулому місці реорганізації (пріл.2).
Навлінское міжрайонне підприємство електричних мереж утворено в жовтні 1975р. за рішенням Брянського обласної Ради народних депутатів № 666 від 01.10 .. 1975р.
Навлінское міжрайонне підприємство електричних мереж реорганізовано в Державне Унітарне підприємство «Навлінское міжрайонне енергетичне підприємство» - дочірнє підприємство ГУП «Брянскобленерго» шляхом передачі йому майна Брасовського міжрайонного підприємства теплових мереж на підставі постанови Адміністрації Брянської області від 01.06.1997г.
ГУП «Навлінское міжрайонне енергетичне підприємство» - дочірнє підприємство ГУП «Брянскобленерго» реорганізовано в Навлінскій філія ГУП «Брянскобленерго» на підставі наказу ГУП «Брянскобленерго» від 05.02.1999г. № 15 з 01.04.1999г.
Навлінскій філія ГУП «Брянскобленерго» реорганізовано в ГУП «Навлінскіе міжрайонні інженерні мережі» на підставі постанови Адміністрації Брянської області від 22.12.2000г. № 516 та наказу № 145 від 28.12.2000г.
ГУП «Навлінскіе міжрайонні інженерні мережі» реорганізовано в Навлінскіе міжрайонні інженерні мережі - Філія ГУП «Брянскоблжілкомхоз» на підставі постанов адміністрації Брянської області № 1 від 04.01.2003г., Комітету з управління державним майном Брянської області № 2 від 09.01.2003р. та наказу ГУП «Брянскоблжілкомхоз» № 10 від 13.01.2003г. Відносини філії з підприємствами, організаціями, установами, громадянами, органами державного і муніципального управління здійснюються в рамках повноважень наданих довіреністю. (Додаток 3)
Філія зобов'язаний виконувати:
-Зобов'язання, що випливають із законодавства РФ, Статуту Підприємства і даного положення;
- Накази і вказівки Підприємства;
- Відповідно до повноважень, даними Підприємством укладати відповідно до законодавства РФ трудові договори з працюючими по найму громадянами;
- Вести оперативний бухгалтерський і статистичний облік і звітність у порядку, встановленому чинним законодавством і Підприємством;
- Своєчасно нараховувати та сплачувати податки в порядку і розмірах, визначених законодавством і Підприємством (крім податку на прибуток);
- Не вдаватися до послуг і допомоги третіх осіб з тих питань за якими можна отримати задоволення з боку Підприємства.
Філія несе відповідальність перед Підприємством за:
- Неналежне виконання вимог Статуту Підприємства, його нормативно-розпорядчих актів та цього Положення;
- Дії, що порочать ділову репутацію Підприємства.
Філія в межах повноважень наданих Положенням та дорученням директора має право: (дод.1 і 3)
- Вести листування з підприємствами, територіальними органами державного управління і влади, громадськими організаціями;
- Відповідати на заяви, скарги, пропозиції громадян;
- Вносити директору Підприємства пропозиції щодо вдосконалення діяльності Філії;
- Надавати послуги стороннім підприємствам і організаціям щодо забезпечення матеріально-технічними ресурсами, інформацією та ін;
- Провести згідно з виданою довіреністю роботи з будівництва виробничих баз, житла та об'єктів соцкультпобуту;
- Користуватися поточним рахунком Підприємства, відкритим для Філії в установі банку для оплати господарсько-операційних витрат, податків та виплати заробітної плати;
- Здійснювати облік і контроль, за надходженням коштів від реалізації комунальних послуг та енергоносіїв і формуванням собівартості;
- Філія має право придбавати основні і оборотні кошти за рахунок наявних у нього фінансових ресурсів за погодженням з Підприємством;
- Здійснювати матеріально-технічне забезпечення виробництва та об'єктів соціальної сфери Філії відповідно до нормативів затвердженими підприємством;
- Планувати свою діяльність і визначати перспективи розвитку, виходячи з попиту споживачів на комунальні послуги та енергоносії, що їх роботи і надані послуги;
- Користуватися послугами систем державного соціального забезпечення, медичного та соціального страхування;
- Філія за погодженням з генеральним директором Підприємства визначає та встановлює форми і системи оплати праці, а також інші форми заохочення, визначає штатний розклад. Штатний розклад керівників, спеціалістів і робітників стверджує генеральний директор Підприємства за поданням керівників Філії. [39, С.10]
«Навлінскіе МІС» - філія ГУП «Брянскоблжілкомхоз» расположе-но в п.Навля, вул. 169 Стрілецької Дивізії, д. 31. Це підприємство знаходиться від обласного центру в 60 км , Тобто від м. Брянська, де і знаходиться головне підприємство ГУП «Брянскоблжілкомхоз». У «Навлінскіе МІС» - філія ГУП «Брянскоблжілкомхоз» входять: Навлінскій енергетичний ділянку, Алтуховскій ділянку електромереж, Навлінскій ділянку водоканалу, Брасовський ділянку водоканалу, торгова точка в п. Локоть. Наше підприємство знаходиться в 2 км від траси Москва - Київ, і від залізної дороги 1.5 км .
Основна продукція підприємства: забезпечення населення електроенергією, тепловою енергією, водою, парою, каналізацією.
На балансі «Навлінскіх МІС» - філії ГУП «Брянскоблжілкомхоз» знаходиться 17 котелень, 3 каналізаційні насосні станції, 11 водонапірних башт, 20 артсвердловин, 87 трансформаторних підстанцій. Економічний аналіз підприємства. Тут необхідно привести фактичні дані про розміри господарюючого суб'єкта, виробленої продукції, ефективності виробничо-господарської діяльності, ці дані відображені в таблиці 1.
Таблиця 1 Розміри виробництва «Навлінскіх МІС» філії ГУП «Брянскоблжілкомхоз» за 2000-2002 роки. (В тис. грн.)
Оцінюючи дані таблиці 1, ми спостерігаємо такі, що розміри вартості майна у 2001 році зросли на 135,6% з приєднанням водоканалізаційного господарства, а в порівнянні з 2002 роком збільшилася на 122,8%. У тому числі: необоротні активи збільшилися в 2002 році на 198,7% у зв'язку з придбанням ліцензій на деякі види діяльності, а також на надра за користування (податкова декларація з оплати водними об'єктами), з них розміри основних виробничих фондів збільшилися в 2002 році на 199,6% у зв'язку з прийняттям в експлуатацію зовнішніх мереж водопроводу, каналізації, електропостачання і також з введенням в експлуатацію об'єктів комунального будівництва (які знаходяться у п. Локоть). Розмір статутного капіталу в 2001 і 2002 році збільшився на 109,0% у зв'язку з приєднанням водоканалізаційного господарства (п. Навля та п. Локоть). Приєднання водоканалізаційного господарства у 2001 році спричинило за собою збільшення чисельності працівників на 131,0%, в 2002 році на 137,0%, а також розміри виручки від реалізації, робіт і послуг продукції на 249,3%. Але однак висока собівартість реалізаційної продукції, відбилася на фінансовій діяльності негативно в 2000 і 2001 роках (збиток), а 2002 році склала 352 тис.руб. (Прибуток). Дані для таблиці 1 були взяті з форми 1 «Бухгалтерського балансу» і форми 2 «Звіт про прибутки і збитки». (Пріл.5, 10,15,6,11,16)
Основну частину прибутку підприємства отримує від реалізації продукції і послуг. Для цього необхідно проаналізувати склад і структуру товарної продукції, використовуючи дані, наведені в таблиці 2.
З таблиці 2, на підставі форми 2 «Звіт про фінансові результати» (додаток 6, 11,16), ми бачимо, що виручка від продажу товарів і послуг, у тому числі електроенергії, теплоенергії, води і стоку, збільшилася в 2002 році на 249,3% у зв'язку з розширенням зони обслуговування, підвищенням тарифів. Зі збільшенням вартості ремонтів, матеріалів, сировини, ПММ, спричинило за собою завищення собівартості проданих послуг і робіт, в 2000 році -21459 тис.руб., У 2002 році - 48210 тис.руб., Що склало 224,7%, робота підприємства при розгляді даних показників років задовільно.
Таблиця 2 Склад і структура товарної продукції «Навлінскіх МІС» - філія ГУП «Брянскоблжілкомхоз» 2000 - 2002 роки. (В тис. крб.)
Для оцінки ефективності діяльності також використовуються показники рентабельності - прибутковості або прибутковості капіталу, ресурсів або продукції.
З таблиці 3, видно що, виручка від реалізації продукції може здійснювати позитивний і негативний вплив на суму прибутку.
Збільшення обсягу продукції в 2002 році призвело до збільшення прибутку +352 тис.руб. Собівартість продукції і прибуток знаходяться в обернено пропорційній залежності, зниження собівартості призводить до зростання суми прибутку, і навпаки. При збільшенні рівня цін сума прибутку зростає і навпаки. Балансова прибуток включає фінансові результати від реалізації продукції, робіт і послуг, доходи та витрати від фінансової діяльності, позареалізаційні доходи. Чистий прибуток - прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства після сплати всіх податків, економічних санкцій та відрахувань до благодійних фондів. У нашому випадку згідно з таблицею 3 збиток в 2002 році в порівнянні з 2000 роком склав 198,9%.
Показник фондоозброєності розраховується відношенням середньорічної вартості фондів до середньооблікової чисельності робітників з на ши таблиці 3 видно, що стан основних засобів на підприємстві поліпшилося за рахунок їх оновлення.
Фондовіддача основних виробничих фондів (відношення вартості виробленої продукції до середньорічної вартості ОПФ). Зростання фондовіддачі за звітні року склав 130,0%, що веде до скорочення потреби підприємства в засобах праці, тобто до відносної економії основних засобів. Найбільш узагальнюючим показником продуктивності праці є середньорічна вироблення продукції одним працюючим. Величина її залежить від кількості відпрацьованих ними днів і тривалої робочого дня. Збитковість продажів розраховується діленням прибутку від реалізації продукції, робіт і послуг або чистого прибутку на суму отриманої виручки. Ефективність виробничої діяльності характеризується тим, скільки прибутку має підприємство в рублях продажів. У 2002 році маємо прибуток 0,007 тис. руб.
Збитковість діяльності обчислюється шляхом відношення прибутку від реалізації, вона показує скільки підприємство має прибутку з кожної гривні, витраченої на виробництво і реалізацію продукції. За звітний період - рік діяльність підприємства збиткова. У якості джерела для аналізу ефективності діяльності підприємства використовувалися дані з форми 2 «Звіт про прибуток і збитки» (додаток 6, 11,16) та форми 1 «Бухгалтерський баланс» (додаток 5,10.15).
Таблиця 3 - Ефективність діяльності «Навлінскіх МІС» - фі філій ГУП «Брянскоблжілкомхоз» за 2000-2002р. (В тис. крб.)
Велике значення мають показники стану основних засобів, які проводяться за даними бухгалтерської звітності (пріл.5-19). Для цього необхідно розрахувати наступні показники по «Навлінскім МІС» - філії ГУП «Брянскоблжілкомхоз», наведені в таблиці 4.
Перевіряється виконання плану з впровадження нової технології, введення в дію нових обсягів, ремонту основних засобів. Визначається частка прогресивного обладнання в його загальній кількості і по кожній групі машин і устаткування, а також частка автоматизованого обладнання. Для характеристики вікового складу та морального зносу фонду групуються за тривалістю експлуатації (до 5,5-10, 10-20 і більше років) розраховується середній вік обладнання.
Таблиця 4 - Показники стану основних засобів «Навлінскіх МІС» - філія ГУП «Брянскоблжілкомхоз» за 2000 - 2002р.
Дані таблиці показують, що за звітний 2002 технічний стан основних засобів на підприємстві поліпшилося за рахунок їх оновлення.
2.2 Оцінка фінансового стану підприємства.
«Навлінскіе МІС» - філія «Брянскоблжілкомхоз» є багатогалузевим і міжрайонним підприємством, за обсягом робіт, складності управління відповідає 4 групі з оплати праці керівних працівників, забезпечує роботу чотирьох життєво-важливих галузей комунального господарства: електропостачання, теплопостачання, водопостачання, та відведення стічної рідини в р.п. Навля, Локоть, Алтухова, Городище, Погреби, Чичкова.
До складу «Навлінскіх МІС» - філії ГУП «Брянскоблжілкомхоз» входять:
1) Інженерні мережі Навлінского району 3 групи, що включають в себе:
- Навлінскій ділянку електромереж 1 групи;
- Навлінскій ділянку теплових мереж 1 групи;
- Навлінскій ділянку водопостачання;
- Навлінскій ділянку воотведенія.
2) Інженерні мережі Брасовського району 3 групи, що включають в себе:
- Брасовський ділянку електричних мереж 2 групи;
- Брасовський ділянку теплових мереж 1 групи;
- Брасовський ділянку водопостачання;
- Брасовський ділянку водовідведення.
Незважаючи на наявні труднощі: важкий фінансовий стан. Велику фізичну і моральну зношеність передавальних пристроїв і споруд «Навлінскіх МІС» - філії ГУП «Брянскоблжілкомхоз» безперебійно і якісно забезпечує водою, теплом, електрикою і відведенням стічних вод населення, підприємств, установ виробничої і соціальної сфери, сільгосппідприємств.
Доходи за виконані роботи і послуги у 2000 році склали 19257,4 тис. руб., Що на 2,8% нижче запланованого, у зв'язку зі зниженням обсягів виробництва та відпуску тепло - енергії та на 11,6% вище рівня попереднього року. У 2001 році склали 33688 тис. руб., Що перевищило плановий рівень на 2,2%. У 2002 році склали 48562 тис.руб., Що перевищило плановий рівень на 4,3%.
Витрати на виробництво, купівлю та відпуск води, тепло - енергії і відведення стічної рідини в 2000 році 21286,3 тис. руб., Що на 3,9% нижче за план і на 17,3% вище рівня попереднього року, в 2001 році склали 37168 тис. руб .. що на 0,5% нижче за план. У 2002 році склали 45470,8 тис. руб., Що на 3,4% нижче за план.
Доходи від реалізації в 2000 році склали 31021 тис. руб., Що вище пред'явлених на 61,1% за рахунок зниження дебіторської заборгованості на 56% станом на 01.01.2000р. дебіторська заборгованість становила 30482 тис. руб., а до кінця року - 18546 тис.руб., що свідчить про проведення послідовної роботи з ліквідації дебіторської заборгованості. Виконана велика робота по зниженню кредиторської заборгованості на 34% з 36096 тис. руб. на початок року до 23838 тис. руб. - До кінця року. У тому числі, заборгованість по зарплаті знижена на 57,2% тис. руб., І склала на кінець року 394 тис. руб., Терміном 1 місяць. У 2001 році склала 35603 тис. руб., Що вище пред'явлених доходів на 5,7% і безпосередньо пов'язане зі зниженням дебіторської заборгованості періодів минулих років - на 4420 тис. руб. або на 17,7%. Так станом на 01.01.2001р. дебіторська заборгованість становила 30715 тис. руб., а станом на 31.12.01г. - 26095 тис. руб., Що свідчить про проведення послідовної роботи з ліквідації дебіторської заборгованості. Також проведена велика робота по зниженню кредиторської заборгованості на 16,7%.
У 2002 році доходи від реалізації склали 51949,4 тис. руб. і вище пред'явлених доходів на 14,9%, що прямо пов'язано зі зниженням кредиторської заборгованості періодів минулих років на 9752 тис. руб. або на 45,6%, так станом на 01.01.2002р. дебіторська заборгованість становила 21340 тис. руб., а станом на 31.12.2002г. - 11588 тис. руб., Що свідчить про проведення послідовної роботи за ліквідаційною заборгованості на 8941 тис. руб. - 28,5%.
За підсумками фінансово - господарської діяльності 2000 збитковий з відпуску тепло - енергії склав 2395 тис. руб., Що нижче планового рівня на 267,8 тис. руб. - 10%, але вище рівня попереднього року на 1503,5 тис. руб., За 2001 рік склав 5860 тис. руб., Що вище планового рівня на 1149 тис. крб., І в 2002 році збиток склав 823,9 тис. руб., що нижче планового рівня на 566,9 тис. руб. або на 40%.
На погіршення фінансово-економічний стан та збитковість у 2000 році негативно вплинули:
1) Нерентабельність електроенергії (-8,3%)
2) За рахунок зниження відпуску електроенергії реалізованої (промислової) групі споживачів на 8,1%, викликаного відключеннями за методикою РАО ЄЕС "Росії"
У 2001 році негативно вплинули:
1) Нерентабельність галузі електропостачання, що зумовлено структурою корисного відпуску: у структурі відпустки велику питому вагу займає «населення» - низькорентабельна група споживачів, питома вага 37,5%.
2) Перевищення рівня втрат електроенергії в мережах на 2,06% позбавило підприємство можливості отримати додатково доходів на суму 332,4 тис. руб.
На збільшення планових втрат електроенергії вплинули такі фактори, як позапланові включення, відсутність фінансових чинників на заміну застарілих приладів обліку. Низька платоспроможність населення, почастішали випадки розкрадання електроенергії.
З метою оздоровлення фінансового стану галузі електропостачання назріла об'єктивна необхідність ввести диференційовних штраф у розмірі 19 коп. за 1 кВтг.
3) низькорентабельний штраф з теплопостачання (+2,6%) привели цю галузь у розряд збиткових, збиток по цій галузі склав 1136,6 тис.руб.
4) Збитковість галузей, водопостачання та водостоку, викликане тим, що затверджені тарифи забезпечують витрати, з водопостачання та водостоку, лише на 85%. Адміністрація Навлінского району знизила норми витрати на водоотопленіе населенням на 10%, що негативно вплинуло на зниження обсягів водоотопленія по Навлінскому району на 130,9 т. м ³ або на 12,2%, і недоотримання доходів на суму 163,5 тис.руб.
У 2002р. на погіршення фінансово-господарського стану та збільшення збитковості негативно вплинули:
1) Збитковість галузей водопостачання та водовідведення обумовлена ​​структурою корисного відпуску. У структурі відпустки велику питому вагу займає «населення» - низькорентабельна група споживачів, питома вага якої становить 67,4% і тим, що затверджені тарифи забезпечують обгрунтовані витрати з водопостачання та водостоку лише на 85%.
2) Перевищення рівня втрат електроенергії в мережах на 4,16% позбавило підприємство можливості отримати додатково доходів на суму 961 тис.руб.
На збільшення планових втрат електроенергії негативно вплинули такі фактори, як позапланові включення, відсутність фінансових коштів на заміну застарілих приладів обліку, низька платоспроможність населення, що почастішали випадки розкрадання електроенергії.
З метою поліпшення фінансового стану підприємства та погашення заборгованості з податків і ЕСН була виконана певна робота з проведення додаткових робіт і надання послуг на суму 3330,9 тис.руб. і отримано прибутку на суму 608,9 тис.руб.
Незважаючи на важкий фінансовий стан підприємства у 2000 році, була проведена велика робота з відновлення й ремонту основних фондів - проведено капітальний ремонт на суму 900,9 тис.руб., Що вище плану на 8,9%.
У 2001 році підприємство «Навлінскіе МІС» філія ГУП «Брянскоблжілкомхоз» знайшов кошти на відновлення матеріально-технічної бази - у цьому році надійшло основних засобів на суму 1081 тис.руб., В тому числі
1) Комп'ютер-14 тис.руб. - За рахунок власних коштів
2) Насоси -54 тис.руб. - За рахунок власних коштів
3) Холодильна вітрина - 18 тис.руб. - За рахунок власних коштів
4) Автомашина - 161 тис.руб. - За рахунок виконання інших робіт
5) Введення від реконструкції котельні п.Брасово - 208 тис.руб. - За рахунок коштів бюджетного фінансування
6) Введення від реконструкції котельні ПМК-9 п.Навля - 297 тис.руб. - За рахунок коштів бюджетного фінансування
7) Квартира - 238 тис.руб. - За рахунок виконання інших робіт
8) ВЛ-04 - 91 тис.руб. - Безоплатно
Вибуло в 2001 році основних коштів на суму 666 тис.руб., В тому числі:
1) Обладнання бойлерної - 281 тис.руб. - Списано
2) Автомашина - 127 тис.руб. - Списано
3) Квартира - 238 тис.руб .- передано в муніципальну власність
4) Тепловий бойлерної - 20 тис.руб. - Списано
Крім того, підприємство дотримувалося фінансову дисципліну, вишукувати всі кошти зі сплати податків, податків на суму 4592 тис.руб., Сплачено - 4842 тис.руб., Розшифровку нарахування і сплати податків можна побачити в таблиці 5.
У 2002 році підприємство знайшло коштів на відновлення матеріально-технічної бази:
1) Надійшло основних засобів на суму 3815 тис.руб., З таблиці 6 можна побачити найменування, суму і джерело придбання;
2) Вибуло основних засобів на суму 194 тис.руб. (Списано об'єктів вартістю до 2000 тис. грн.), З таблиці 7 можна побачити найменування і суму вибуття.
У 2002 році було вироблено капітального і поточного ремонту на суму 2100 тис.руб.
Крім того, підприємство дотримувалося фінансову дисципліну, вишукувати всі кошти зі сплати податків, так 2002 нараховано податків на суму 7674 тис.руб., Сплачено - 7646 тис.руб., Ці дані можна докладно розглянути у таблиці 8.
Таблиця 5 - Нарахування податків за «Навлінскім МІС» за 2001 рік (у тис. грн.)

Таблиця 6 - Надходження основних коштів за «Навлінскім МІС» за 2002 рік. (В тис. грн.)

Таблиця 7 - Вибуття основних коштів за «Навлінскім МІС» за 2002 рік. (В тис. грн.)
Таблиця 8 - Нарахування та сплата податків по «Навлінскім МІС»
за 2002 рік. (В тис. крб.)
Також необхідно проаналізувати фінансовий стан «Навлінскіх МІС» - філії ГУП «Брянскоблжілкомхоз» окремо за видами діяльності.
1). Електропостачання.
У 2000 році підприємством відпущено 27066,3 тис.кВтч електроенергії, що нижче за план на 8,4%, зниження до рівня попереднього року склало 10,5%, на що негативно вплинули два фактори: 1) Збільшення втрат електроенергії в мережі на 2, 15%. Втрати в мережах склали 18,65%
2) Зниження відпуску електроенергії регульованої групи споживачів на 8,1%
Зниження відпуску електроенергії негативно вплинуло на отримання доходів - недоотримано доходів на 640 тис.руб., В тому числі через збільшення втрат - 541,5 тис.руб. - 84,6%. Абонентська заборгованість склала 5430 тис.руб., В тому числі по підприємствах бюджетної сфери - 1200 тис.руб.
У 2001 році план купівлі електроенергії виконано на 100,8% і перевищив рівень попереднього року на 3,5%.
План з відпуску електроенергії виконано на 98,4%, на що негативно вплинуло перевищення рівня втрат на 2,06%, що не дозволили такі фактори, як позапланові включення, відсутність фінансових коштів на заміну застарілих приладів обліку, низька платоспроможність населення, що почастішали випадки розкрадання електроенергії.
Одночасно, необхідно зазначити позитивне явище: зростання відпуску електроенергії до рівня 2000 року склав 6,7%, у чому позитивну роль зіграло збільшення відпуску електроенергії регульованої групи споживачів на 13,1%, що позитивно характеризує з'явилася тенденцію зростання промислового виробництва.
Витрати в порівнянні з планом знижені на 15%, в основному за рахунок економії витрат по фонду заробітної плати.
Проведена певна робота щодо зниження дебіторської заборгованості в порівнянні з минулим роком. Абонентська заборгованість знижена на 0,8%, у тому числі по підприємствах бюджетної сфери - на 38,4%.
Збиток з відпуску електроенергії склав 829,9 тис.руб., Зниження збитків проти планового рівня склало 357,1 тис.руб.
Середньооблікова чисельність склала 79 осіб, середньомісячна заробітна плата 2386,8 рублів.
Питома вага заробітної плати в загальних витратах склав 15,4%. Аналіз собівартості відпуску електроенергії відображає наступне: у порівнянні з планом і рівнем минулого року спостерігається зниження за всіма статтями витрат.
У 2002 році план купівлі електроенергії виконано на 100,7% і перевищив рівень попереднього року на 1,5%.
План з відпуску електроенергії виконано на 95,8%, на що негативно вплинуло перевищення рівня втрат на 4,16%, що не дозволило до відпустити електроенергії в обсязі 1453,6 тис.кВтч і отримати доходів на суму 961 тис.руб.
На збільшення планових втрат електроенергії негативно вплинули такі фактори, як позапланові включення, відсутність фінансових коштів на заміну застарілих приладів обліку, низька платоспроможність населення, що почастішали випадки розкрадання електроенергії.
Витрати в порівнянні з планом знижені на 6,9% в основному за рахунок економії витрат по фонду заробітної плати.
Проведена певна робота щодо зниження дебіторської заборгованості: у порівнянні з минулим роком абонентська заборгованість знижена на 56,1%, в тому числі по підприємствах бюджетної сфери.
Прибуток з відпуску електроенергії составіла155 тис.руб., Що нижче планового рівня на 248,9 тис.руб.
Середньооблікова чисельність склала 80 осіб, середньомісячна заробітна плата склала 2981,4 рублів.
Аналіз собівартості відпуску електроенергії відображає наступне: - у порівнянні з планом і рівнем минулого року спостерігається зниження за всіма статтями витрат.
2). Теплопостачання.
У 2000 році вироблення теплоенергії при плані 60898 Гкал склала 100%. У порівнянні з минулим роком обсяг знизився на 3,3%. Зниження відбулося з-за високої температури зовнішнього повітря.
Втрати в мережах нижче планових на 0,5%. Відпустка теплоенергії при плані 53864Гкал, тобто виконаний на 100,1% у зв'язку зі зниженням планових втрат у мережах.
Доходи з відпуску виконані на 100,1% і склали 9723,1 тис.руб.
Витрати з відпуску нижче планових на 2% і склали 10947,4 тис.руб.
У зв'язку з тим, що з квітня 2000 року тариф на теплову енергію не переглядався, хоча ціни на газ, електроенергію виросли, з відпуску теплоенергії отримані збитки 1515,5 тис.руб.
У порівнянні з планом вони знижені на 13,2%. Через погашення абонентської заборгованості минулих років реалізація теплоенергії склала 121469Гкал, при плані 53864Гкал.
Доходи з реалізації, тому вище планових на 10550,4 тис.руб. і склали 20203,5 тис.руб., при плані 9713,1 тис.руб.
Прибуток по реалізації склала 1522,5 тис.руб. при планових збитки 1746 тис.руб.
Середньооблікова чисельність працюючих на теплових ділянках 133 особи; середньомісячна зарплата 1608,33 рубля.
На балансі підприємства станом на 01.01.2002р. числиться 17 котелень, потужністю 54,3 Гкал / год. Протяжність теплових мереж в 2-х трубному обчисленні 25,6 км .
План вироблення теплової енергії, скоригований на фактичну температуру зовнішнього повітря і фактичне споживання тепла виконаний на 100% (план 63810Гкал, факт 63863Гкал).
У порівнянні з 2000 роком обсяг вироблення збільшився на 4,9%, що в кількісному вираженні становить 2965Гкал. Зростання вироблення до минулого року пояснюється низькою температурою зовнішнього повітря в опалювальному сезоні 2001року.
План з корисного відпуску теплоенергії виконано на 100% (план 56629Гкал, факт 56704Гкал).
Втрати теплоенергії в мережах знижено в порівнянні з планом на 0,4% (план 9,16%, факт 9,12%).
При виконанні плану з корисного відпуску на 100%, виконання доходів склало 100,9% (план 12730,8 тис.руб., Факт 12806,3 тис. грн.). Понад план отримано 75,5 тис.руб. доходів.
Витрати на виробництво та розподіл теплової енергії використані на 98,5%.
У порівнянні з відповідним періодом минулого року видатки зросли на 27%.
Зростання витрат пов'язаний із застосуванням цін і тарифів на енергоносії, матеріали і т.д.
Собівартість 1 Гкал відпущеної теплоенергії знижена на 1,2% (план 249-23 руб., Факт 245-25 руб.).
У порівнянні з минулим роком собівартість зросла на 20,7%.
За підсумками роботи за 2001 рік по тепловій енергії отримані збитки - 1136,6 тис.руб.
На негативний фінансовий результат вплинуло твердження низькорентабельного тарифу (+2,6%) і збільшення тарифів на енергоносії та ін
На балансі підприємства станом на 01.01.2003 рік значиться 17 котелень потужністю 72,3 Гкал / год.
План вироблення теплової енергії, скоригований на фактичну температуру зовнішнього повітря і фактичне споживання тепла виконаний за 2002 рік у цілому по підприємству на 100,2% (план 63510Гкал, факт 63619Гкал). У порівнянні з 2001 роком обсяг вироблення зменшився на 0,4%, що в кількісному вираженні становить 244Гкал.
План корисного відпуску теплоенергії виконано на 100,1% (план 56720Гкал, факт 56803Гкал).
Втрати теплоенергії в мережах знижено в порівнянні з планом на 0,05% (план 8,66%, факт 8,61%). Порівняно з минулим роком втрати знижені на 0,5% (2001р. - 9,12%; 2002 р . - 8,61%).
При виконанні плану з корисного відпуску на 100,1%, виконання доходів склало 100,2% (план 19906 тис.руб., Факт 19936 тис.руб.)
Понад план отримано 30,1 тис.руб. доходів.
Витрати на виробництво та розподіл теплової енергії використані на 99,2%.
Собівартість 1Гкал відпущеної теплоенергії знижена на 0,9% (план 343,44 руб, факт 340,10 руб.)
За підсумками роботи за 2002 рік по тепловій енергії отримано прибуток +360,7 тис.руб.
3). Водопостачання і водовідведення.
За 2001 рік підприємством реалізовано води в обсязі 1418,2 Т. М. ³ при плані 1408,1 Т. М. ^3, у тому числі населенню 925,3 Т. М. ^3, план 909,5 Т. М. ^3, підприємствам і компобуту 492 , 9 Т. М. ^3, план 498,6 Т. М. ^3.
Доходи по реалізації води склали 3783 тис.руб., План 3756,8 тис.руб., В тои числі населенню 1133,9 тис.руб.
Середній тариф 1м ³ води 2,67 руб., В тому числі населенню 1,22 руб.
Витрати по реалізації води 5041,9 тис.руб., При плані 5120,0 тис.руб.
Собівартість 1м ³ води 3,55 руб.
Низький тариф, висока собівартість отрицатель вплинули на фінансовий результат по реалізації води.
Збитки по реалізації води склали 1454,7 тис.руб. при плані 1526,9 тис.руб.
Доходи за пропуск стічної рідини склали 1389,9 тис.руб., План 1331,9 тис.руб.
Витрати 1863,3 тис.руб., План 1886,0 тис.руб.
Середній тариф за пропуск стічної рідини 2,15 руб.
Собівартість 3,05 руб.
За 2002 рік підприємством реалізовано води в обсязі 1418,8 Т. М. ³ при плані 1413,5 Т. М. ^3, у тому числі населенню 950 Т. М. ^3, при плані 947,5 Т. М. ^3, підприємствам і компобуту 468, 8 Т. М. ^3, при плані 466,2 Т. М. ^3.
Доходи з відпуску води склали 4748,3 тис.руб., При плані 4723,8 тис.руб., В тому числі населенню 1725,7 тис.руб.
Середній тариф 1м ³ води 3,35 руб., В тому числі населенню 1,82 руб.
Витрати з відпуску води 6288 тис.руб., При плані 6357 тис.руб.
Собівартість 1м ³ води 4,43 руб.
Низький тариф, висока собівартість негативно вплинули на фінансовий результат по реалізації води.
Збитки по реалізації води склали 1572,2 тис.руб. при плані 1627,5 тис.руб.
Доходи за пропуск стічної рідини склали 1792,7 тис.руб. при плані 1781,3 тис.руб.
Витрати 2144,2 при плані 2210 тис.руб. Середній тариф за пропуск стічної рідини 2,71 руб.
Собівартість 3,24 руб.
На підставі даних «Навлінскіх МІС» - філія ГУП «Брянскоблжілкомхоз» складає статистичну звітність кожен місяць форма № П-3 «Відомості про фінансовий стан організації» (пріл.20).
2.3 Організація фінансової роботи
Управління грошовими коштами має таке ж значення, як і управління запасами і дебіторською заборгованістю.
Сума грошових коштів, яка необхідна добре керованого підприємству, - це, по суті справи, страховий запас, призначений для покриття короткочасної незбалансованості грошових потоків. Вона повинна бути такою, щоб її вистачало для виробництва всіх першочергових платежів. Оскільки грошові кошти, перебуваючи в класі або на рахунках в банку, не приносять доходу, а їх еквіваленти - короткострокові фінансові вкладення мають невисоку прибутковість, їх потрібно мати в наявності на рівні безпечного мінімуму.
Ведення бухгалтерського обліку та складання бухгалтерської звітності, що відбиває наростаючим підсумком майнове та фінансове становище організації та результати господарської діяльності за звітний період, здійснюється бухгалтерською службою як структурним підрозділом, очолюваним головним бухгалтером.
Господарські операції відображати із застосуванням Плану рахунків бухгалтерського обліку (із зазначенням рахунків, суб'єктів та аналітичних регістрів), затвердженого цим Положенням.
Бухгалтерський облік здійснювати за журнально-ордерною формою з застосуванням комп'ютерної технології обробки облікової інформації.
Використовувати для оформлення господарських операцій уніфіковані форми первинних облікових документів і приймати до обліку первинні документи, що містяться в альбомах уніфікованих (типових) форм первинних облікових документів.
Здійснювати оцінку майна, зобов'язань і господарських операцій в рублях і копійках.
Організацію системи внутрішнього контролю за виконанням вимог документів, що регламентують фінансово-господарську діяльність, раціональним та економним використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів організації, достовірністю облікових і звітних даних в організації покласти на бухгалтерську службу і директора.
Для цілей внутрішнього контролю проводити обов'язкові раптові перевірки: каси - не рідше одного разу на місяць; вибірково - по окремих позиціях номенклатури матеріального складу організації не рідше одного разу на квартал;
Проводити обов'язкову інвентаризацію: об'єктів основних засобів (по групах) - один раз на два роки; іншого майна та зобов'язань - щорічно в кінці року відповідно до розробленого плану та Методичними вказівками по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань, затверджених наказом Мінфіну Росії від 13 червня 1995р . № 49. Проводити обов'язкову інвентаризацію при зміні головного бухгалтера, матеріально відповідальних осіб.
Для цілей внутрішнього контролю затвердити:
- Перелік осіб, які мають право підпису первинних документів;
- Інвентаризаційну комісію;
- Постійно діючу комісію з оцінки та списання з балансу об'єктів основних засобів і нематеріальних активів;
- Порядок і терміни видачі готівкових коштів під звіт співробітникам;
- Порядок оформлення звітів щодо їх використання;
- Список підзвітних осіб в організації;
Регістри бухгалтерського обліку щомісяця роздруковувати на паперових носіях; здійснювати контроль за зберіганням та використанням облікової інформації.
Об'єкти основних засобів, придбані за плату, визнати в обліку за фактичною собівартістю придбання.
Строк корисного використання основних засобів, що вводяться в експлуатацію після 1 січня 2002р., Встановлювати на підставі Постанови уряду РФ від 1 січня 2002р. № 1 «Про класифікацію основних засобів, що включаються в амортизаційні групи»:
перша група - все недовговічне майно зі строком корисного використання від 1 року до 2 років включно;
друга група - майно зі строком корисного використання понад 2 років до 3 років включно;
третя група - майно зі строком корисного використання понад 3 років до 5 років включно;
четверта група - майно зі строком корисного використання понад 5 років до 7 років включно;
п'ята група - майно зі строком корисного використання понад 7 років до 10 років включно;
шоста група - майно зі строком корисного використання понад 10 років до 15 років включно;
сьома група - майно зі строком корисного використання понад 15 років до 20 років включно;
восьма група - майно зі строком корисного використання понад 20 років до 25 років включно;
дев'ята група - майно зі строком корисного використання понад 25 років до 30 років включно;
десята група - майно зі строком корисного використання понад 30 років.
Для видів основних засобів, які не вказані в амортизаційних групах строк корисного використання встановлювати самостійно відповідно до технічних умов та рекомендаціями організацій-виробників, а за їх відсутності визначати дослідним шляхом при передачі конкретного об'єкта в експлуатацію.
Застосовувати протягом усього строку корисного використання спочатку встановлені строки корисного використання об'єктів основних засобів, способи нарахування амортизації, визначені при прийнятті об'єктів до бухгалтерського обліку.
Амортизаційні відрахування за групами однорідних об'ек4тов основних засобів, безпосередньо використовуються при виробництві товарів, робіт і послуг виробляти лінійним способом виходячи з терміну корисного використання об'єкта основних засобів.
Відносити на витрати без нарахування амортизації об'єкти основних засобів, вартістю до 10000 руб., Також вартість книг, брошур та інших видань у міру їх відпуску у виробництво або експлуатацію. Визначити термін корисного використання примірників літератури в 12 місяців. З метою контролю за збереженням цих об'єктів після списання продовжувати ведення інвентарних карток.
Припиняти за наказом керівника нарахування амортизаційних відрахувань у разі знаходження об'єкта основних засобів: в безоплатному користуванні; на реконструкції і модернізації терміну більше 12 місяців; на консервації протягом терміну більше 3 місяців.
В якості нематеріальних активів класифікувати активи відповідають умовам.
Строк корисного використання нематеріальних активів визначати при прийнятті об'єктів до обліку. У випадку, коли строк корисного використання не проставлений в документації, встановлювати його виходячи їх очікуваного терміну використання цього об'єкта відповідно до очікуваної інформаційної, наукової, технологічної та економічною доцільністю або 20 років якщо неможливо визначити термін корисного використання даного нематеріального активу.
Амортизаційні відрахування виробляти по однорідних групах нематеріальних активів лінійним способом протягом строку корисного використання.
Визначається при прийнятті нематеріального активу до бухгалтерського обліку термін його корисного використання і спосіб нарахування амортизації оформляти наказом керівника.
Застосовувати протягом усього строку корисного використання спочатку встановлені терміни корисного використання нематеріальних активів, способи нарахування амортизації визначені при прийнятті активів до бухгалтерського обліку, оформлені наказом керівника. Погашення вартості нематеріальних активів робити шляхом накопичення сум амортизаційних відрахувань на окремому рахунку 05 «Амортизація нематеріальних активів.
Заготовлювати і купувати матеріали за фактичною собівартістю (рахунок 10 «Матеріали») без використання рахунків 15 «Заготівельні та придбання матеріальних цінностей» і 16 «Відхилення вартості матеріальних цінностей».
Розподіляти включаються в повну покупну вартість матеріально - виробничих запасів загальні витрати з заготовлению і доставці між одиницями бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів пропорційно їх вартості.
При відпуску матеріально - виробничих запасів у виробництво та іншому вибутті оцінювати їх за середньої собівартості.
Враховувати товари за купівельними цінами, використовуючи рахунок 41 «Товари»; розподіляти включаються в повну покупну вартість товарів загальні витрати по заготівлі та доставці між товарами пропорційно їх вартості. Продані товари списувати на витрати по середній собівартості.
Витратами визнавати зменшення економічних вигод у результаті вибуття активів (грошових коштів, іншого майна) і (або) виникнення зобов'язань, які призводять до зменшення капіталу, за винятку внесків за рішенням засновників організації. Витрати поділяти наступним чином: витрати по звичайних видах діяльності; операційні витрати; позареалізаційні витрати.
Витрати по звичайних видах діяльності приймати до бухгалтерського обліку в сумі, обчисленої в грошовому вираженні, рівній величині оплати в грошовій і іншій формі або величині кредиторської заборгованості.
Встановити порядок ведення окремого обліку витрат по звичайних видах діяльності в розрізі об'єктів обліку шляхом розподілу витрат пропорційно доходам, отриманим за видами робіт, послуг, у загальному обсязі доходу за звичайними видами діяльності.
Для узагальнення протягом звітного періоду витрат обігу у підрозділів, що здійснюють діяльність, пов'язану з продажем продукції (товарів, робіт, послуг), використовувати рахунок 44 «Витрати на продаж» в розмірі елементів витрат.
Суму витрат звітного періоду відносити на зменшення доходів від реалізації в даному звітному періоді, за винятком сум, що відносяться до невиконаним робіт, ненаданих послуг.
До операційних витрат відносити: витрати, пов'язані з участю в статутному капіталі інших організацій; витрати, пов'язані з продажем, вибуттям та іншим списанням основних засобів та інших активів, відмінних від грошових коштів, товарів, продукції; витрати, пов'язані з оплатою послуг, що надаються кредитними організаціями; податки і збори, що сплачуються за рахунок фінансових результатів; інші операційні витрати.
До позареалізаційних витрат відносити: збитки минулих років визнані у звітному році; суми дебіторської заборгованості за якою минув строк позовної давності, інших боргів, нереальних для стягнення; курсові різниці; інші внеріалізаціонние витрати.
Дебіторська заборгованість, щодо якої минув термін позовної давності, інші борги, нереальні для стягнення, списувати по кожному зобов'язанню на підставі: даних проведених інвентаризації; письмового обгрунтування; наказу керівника.
Цим Положенням встановлюється порядок визнання входів майбутніх періодів рівномірно протягом періоду, до якого і витрати відносяться.
В якості витрат майбутніх періодів класифікувати такі види витрат: на придбання ліцензій; на придбання програмних продуктів за договором купівлі-продажу; на сертифікацію; інші аналогічні витрати.
Датою визнання доходу від реалізацій робіт (послуг) вважати підписання сторонами акту здачі-приймання робіт (послуг). Виручку при реалізації товарів та іншого майна визнавати на дату переходу права власності.
Для системного обліку доходів і витрат відповідно характером розкритих операцій на рахунку 90 «Продажі» відкривати субрахунки: 90-1 «Виручка від продажу»; 90-2 "Собівартість продажів»; 90-3 «Податок на додану вартість»; 90-9 «Прибуток / збиток від продажу»; інші субрахунки.
Операційними доходами вважати: надходження від продажу основних засобів та інших активів, відмінних від грошових коштів (крім іноземної валюти), продукції, товарів; відсотки, отримані за надання в користування грошовий коштів організації, а також відсотки за використання банком грошових коштів, що знаходяться на рахунку організації в цьому банку.
Позареалізаційними доходами вважати: надходження до відшкодування заподіяних організації збитків, страхові відшкодування; прибуток минулих років, виявлену у звітному році; суми кредиторської і депонентської заборгованості, по яких минув термін позовної давності; курсові різниці; інші позареалізаційні доходи.
Операційні і позареалізаційні доходи відображати на рахунку 91 «Інші доходи і витрати» в аналітиці представленої в робочому плані рахунків. Операційні і позареалізаційні доходи не є істотними для фінансового положення організації показувати у звіті про прибутки та збитки за мінусом витрат, пов'язаних з ними, що виникають у результаті одного і того ж факту господарської діяльності та відповідних вимогам бухгалтерського обліку.
Надходження до відшкодування заподіяних організації збитків, страхові відшкодування показувати за мінусом понесених збитків, врахованих на субрахунку 71-2 «Розрахунки за претензіями».
Активи отримані безоплатно, приймати до бухгалтерського обліку за ринковою вартістю. Ринкову вартість отриману безоплатно актів визначати на основі діючих їх прийняття до бухгалтерського обліку цін на даний або аналогічний вид активів. Дані про ціни, що діють на дату прийняття активів до бухгалтерського обліку, підтверджувати документально або шляхом проведення експертизи.
Для рівномірного розподілу витрат з нарахування винагороди за результатами роботи за рік виробляти щомісячне резервування на виплату винагороди згідно з Положенням і Колективним договором. (Пріл.21-22).
Заборгованість організації по кредитах і позиках приймати до бухгалтерського обліку в момент фактичної передачі грошей або інших речей у вартісної оцінки, передбаченої договором.
На рахунках 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках», 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками» вести облік заборгованості організації в розрізі аналітики: за видами позик і кредитів; з кредитних організацій, іншим кредиторам; за видами позикових зобов'язань.
Здійснювати переклад довгострокової заборгованості у короткострокову заборгованість у момент, коли за умовами договору позики або кредиту до повернення основного боргу залишається 365 днів.
Суму заборгованості організації за отриманими кредитами і позиками, проданим облігаціями відображати на кінець звітного періоду з урахуванням належних до сплати відсотків згідно умовою договорів.
У «Навлінскіх МІС» - філії ГУП «Брянскоблжілкомхоз» існує наказ «про облікову політику», вона відповідає до чинного законодавства, спрямовані на забезпечення повної та достовірної інформації внутрішніх і зовнішніх показників фінансової звітності. (Додаток 23).

3. ОРГАНІЗАЦІЯ ФІНАНСОВОГО ПЛАНУВАННЯ В «НАВЛІНСКІХ МІС» ФІЛІЇ ГУП «БРЯНСКОБЛЖІЛКОМХОЗ»
3.1 Організація планування на підприємстві
Планування - це розробка і коректування плану, що включають передбачення, обгрунтування, конкретизацію й опис діяльності господарського об'єкта на найближчу та віддалену перспективу. Планування на підприємстві поетапно охоплюється робота людей і рух ресурсів (матеріальних і фінансових), націлених на отримання заданого кінцевого результату. Затверджений керівником план підприємства має силу наказу для зазначених в ньому осіб і структурних одиниць. У ньому дуже чітко і докладно зазначаються:
- Мета діяльності підприємства і його структури на плановий період, кількісно виражена системою встановлених показників (з зазначенням конкретних видів продукції, що випускається і характеру робіт) (додаток 24-29);
- Засоби досягнення мети (фінансові, матеріальні та трудові);
- Правила і терміни ув'язки цілей і засобів по етапах на весь період дії плану;
- Етапи і строки виконання робіт;
- Виконавці плану по термінах і видах робіт;
- Методи, етапи і засоби контролю виконання плану. [6, С.287]
Практично вся система господарського управління і регулювання виробництва будується на методах планування. Завершення одного етапу роботи служить початком наступного етапу. Зв'язати всі етапи виробничого процесу іншим методом без допомоги планування неможливо. [28, С.301]
На думку професора О. І. Волкова і доцента О. В. Дев'яткіна з необхідністю планування своїх дій люди зіткнулися, очевидно, ще в глибоку давнину [6, С.287]
Планування виробництва на підприємстві - це точне передбачення і на перспективу ходу виробничого процесу і його результатів по етапах.
Організація планування залежить від величини підприємства. На дуже дрібних підприємствах не існує поділу управлінських функцій у власному розумінні цього слова, і керівники мають можливість самостійно вникнути у всі проблеми. На великих підприємствах робота по складанню бюджетів (планів) повинна проводитися децентралізовано. Адже саме на рівні підрозділів зосереджені кадри, які мають найбільший досвід в області виробництва, закупівель, реалізації, оперативного керівництва і т.д. Тому саме у підрозділах і висуваються пропозиції щодо тих дій, які було б доцільно зробити в майбутньому. [13, с.237]
У «Навлінскіх МІС» - філії ГУП «Брянскоблжілкомхоз» відділ техніко-економічних планування і оплати праці здійснює складання плану аналітичної роботи і контролю за його виконанням, методичне забезпечення аналізу, організує та узагальнює результати аналізу господарської діяльності підприємства і його структурних підрозділів, розробляє заходи щодо підсумками аналізу, аналізує рівень організації праці, виконання плану заходів щодо підвищення його рівня, забезпеченість підприємства трудовими ресурсами по категорії і професіями, рівень продуктивності праці, використання фонду робочого часу і фонду зарплати.
Виробничо - технічний відділ на даному підприємстві аналізує виконання плану випуску продукції за обсягом та асортиментом, ритмічність роботи, впровадження нової техніки і технологій, комплексної механізації та автоматизації виробництва, роботу обладнання, витрачання матеріальних ресурсів, тривалість технологічного циклу, комплектність випуску продукції, загальний технічний і організаційний рівень виробництва.
Якщо підприємство відмовилося від втілення великих комерційних проектів, фінансове планування на ньому охоплює поточну господарську діяльність і може включати в себе:
- Перспективний план на декілька років;
- Річний план;
- Оперативний план;
- Бізнес план інвестує проекту. [14, С.82]
Перспективний план або достроковий складається на ряд років - це стратегічний план розвитку підприємства на перспективу, найменш конкретизований і найчастіше містить доходи від реалізації майбутніх бізнес - проектів. Через економічної нестабільності та можливого невиконання намічених довгострокових трансакцій однієї зі сторін, перспективний план «Навлінскімі МІС» не використовується.
Річний або поточний план з розподілом по кварталах показників загальних величин витрат і доходів на основі коефіцієнтного або аналітичного методу планування.
«Навлінскіе МІС» - філії ГУП «Брянскоблжілкомхоз» складають річний план по всіх галузях своєї діяльності (пріл.24-27) де вказується:
- Затверджує особа (Директор);
- З ким погоджено (Ген.директор);
- Особа відповідальна за складання цього плану;
- Головний бухгалтер;
- Начальник енергозбуту.
«Навлінскіе МІС» - філії ГУП «Брянскоблжілкомхоз» складають наступні плани:
1) Основні виробничо-фінансові показники (по всіх галузях окремо). Ці плани розраховуються на підставі трьох попередніх років, також враховується який покупної тариф довела Регіональна Енергетична Комісія (РЕК), узгоджуються всі натуральні показники з начальником енергозбуту підписується і віддаються вищестоящої організації для узгодження (пріл.27-29).
2) План з праці: - розрахунок виробляє економіст з праці, здійснюється з разбівной по галузях, підписує особа виконує цей план, начальник відділу ОТЕП і ВІД, затверджується директором і віддається на погодження в ГУП «Брянскоблжілкомхоз» - вищу організацію (пріл.30) .
3) План капітального ремонту за водоканалізаційного господарства (ВКГ) - цей план складається на рік з розбивкою по кварталах, він розраховується начальником виробничо-технічного відділу, підписується заступником головного інженера з ВКГ, старшими майстрами і затверджується директором. Цей план складається на підставі заявок старших майстрів, які повинні враховувати зношеність мереж і т.п. План капітально ремонту відправляється до головного підприємства, за виконання цього плану працівники підприємства отримують премію. (Додаток 31).
4) План поточного ремонту будівель котелень, обладнання і теплотрас складається на рік з розбивкою по кварталах і по ділянках. Складає цей план інженер ПТО і підписує начальник ПТО, стверджує директор. (Додаток 32).
5) План капітального ремонту будівель котелень, обладнання і теплотрас складається на рік з розбивкою по кварталах і по ділянках, Також складається інженером ПТО і підписується начальником ПМО, затверджується директором. (Додаток 33).
6) План заходів з економії ПЕР за електро, водо і теплопостачання складається начальник ПТО. (Додаток 34).
7) План поточного ремонту ВКГ складається начальником ПМО, підписуються старші майстри, заступник головного інженера, особа склало цей план і затверджується директором. План складається на рік і розбивкою по ділянках. Відправляється в вище стоїть організацію. План капітального ремонту ПЛ-10-0, 4 кВ складається начальником ПТО на рік з розбивкою по кварталах.
9) План капітального ремонту КТП, ТП, РП і кабельних ліній 6-10-0,4 кВ складається начальником ПТО з розбивкою по кварталах.
10) План розподілу витрат на капітальний ремонт (електропостачання) складається на рік з розбивкою по кварталах інженером ПТО і підписується начальником ПТО. (Додаток 38).
11) План розподілу витрат з капітального ремонту електромереж складається на рік з розбивкою по кварталах і ділянкам, затверджується директором.
У разі необхідності для зміни плану або його корекції:
- Пишеться лист на ім'я генерального директора про зміну у плані чи змін до них;
-Лист повинен містити обгрунтовані дані зміни план, з докладними цифрами, підписану виконуючим особою і директором.
Виконання плану, залежить так само, чи отримують працівники нашого підприємства премію за підсумками роботи за місяць, і винагорода за підсумками роботи за рік.
Оперативний план з розподілом показників по місяцях в необхідних випадках доповнюється платіжним календарем по днях. «Навлінскіе МІС» - філії ГУП «Брянскоблжілкомхоз» складають наступні плани на кожен квартал по місяцях:
1) Основні техніко-економічні показники
2) Баланс доходів і витрат - цей план складає на кожен місяць, він підписується директором і кожен місяць цей план захищають на колегії директорів у генерального директора, далі на підставі цього плану працюють протягом місяця в ньому зазначено:
доходи і надходження;
витрати і відрахування;
кредитні взаємовідносини;
взаємовідносини підприємства з бюджетом.
Доходи і надходження підприємства в основному складаються:
-З чистого доходу у вигляді прибутку від реалізації основної продукції та послуг та іншої продукції;
-Надходження коштів із внутрішніх джерел підприємства (амортизація, виручка від реалізації вибулого майна, відрахування від собівартості продукції на НДР та інші цілі, приріст стійких пасивів);
-Надходження коштів від зовнішніх джерел (кредити банку, кошти вищестоящих організацій в порядку перерозподілу прибутку, надходження від батьків на утримання дітей дитячих садках та інших надходження).
Витрати та відрахування підприємства складаються з власних витрат підприємства платежів до держбюджету і передбачають наступні статті:
-Капітальні вкладення з виділенням витрат на технічне переозброєння і реконструкцію діючого підприємства (загальна сума капітальних вкладень включає в себе власні кошти підприємства, кредити банків, кошти вищестоящих організацій та інші.);
-Витрати на капітальний ремонт;
-Приріст нормативів власних оборотних коштів;
-Відрахування у фонди економічного стимулювання, резервні та інші фонди;
-Операційні витрати;
-Витрати по господарському утримання будинків, споруд, дитячих садів, таборів;
-Інші витрати і відрахування.
Приріст власних оборотних коштів здійснюється за рахунок: прибутку підприємства; кредитів банку; приріст стійких пасивів; тимчасово вільних коштів фондів економічного стимулювання. До стійких пасивів зазвичай відносять: мінімальну заборгованість по заробітній платі та нарахування в соціальні позабюджетні фонди; резерви на покриття майбутніх витрат; кредиторську заборгованість по оплаті продукції.
Кредитні взаємовідносини включають: отримання довгострокових позик банку на капітальні вкладення; погашення довгострокових позик і сплата відсотків по короткострокових і довгострокових позиках.
Взаємовідносини підприємства з бюджетом передбачає своєчасну сплату всіх податків, платежів і відрахувань у розмірах, встановлених законодавством. [10, С. 98]
З переходом підприємства на роботу в ринкових умовах традиційне фінансове планування (складання фінансового плану) здійснюється в рамках розробки бізнес-плану підприємства.
Фінансові розділи бізнес-плану включає розробку наступних типових документів:
-Прогноз фінансових результатів;
-Потреба в додаткових інвестиціях і формування джерел фінансування;
-Модель дисконтованих грошових потоків;
-Точку беззбитковості (поріг рентабельності).
Прогноз фінансових результатів є одним з найбільш важких і відповідальних розділів і складається за певною формою з розбивкою по кварталах. Достовірність даного прогнозу спирається на відомості про перспективи зростання основних виробничих показників, найважливішим з яких є виручка від реалізації. Виручка від реалізації залежить від прогнозованого обсягу продажів продукції в натуральному вираженні і від ціни одиниці продукції.
Прогнозування обсягів продажів, витрат на виробництво і реалізацію продукції, результатів від іншої реалізації, доходів і витрат від позареалізаційних операцій, а також платежів до бюджету із прибутку має враховувати можливості підприємства щодо вишукування додаткових резервів зростання виробництва і реалізації продукції.
Потреба підприємства в додаткових інвестиціях визначається виходячи з реальних можливостей підприємства та прогнозованого зростання виробництва та обсягу продажів. При цьому мобілізуються внутрішні резерви і визначаються зовнішні джерела фінансування інвестицій. [9, С.562]
Модель дисконтованих грошових потоків формуються на основі прогнозів результатів фінансово-господарської діяльності. Загальний фінансовий результат розраховується як сума дисконтируемой грошових потоків кожного року реалізації плану та поточної дисконтируемой залишкової вартості за межами планованого року.
Необхідність складання моделі дисконтируемой грошових потоків і включення її в бізнес-план залежить від того, що багато з витрат, які відображаються у передбаченні фінансових результатів, не відображаються на порядку платежів. Матеріали можуть бути оплачені задовго до того, як ці витрати потраплять в прогноз прибутків і збитків. Окремі платежі виробляються поквартально і щорічно. Тому дані для тих місяців, яких вони виробляються, може бути значно більше, ніж в інших. [16, С.187]
Основне завдання прогнозу шляхом складання моделей грошових потоків - перевірка синхронності надходження і витрачання грошових коштів.
Визначення точки беззбитковості (порога рентабельності) може здійснюватися аналітичним і графічним способом. Для цього необхідно розділити всі прогнозовані витрати на постійні (не залежать від зміни обсягу виробництва продукції) та змінні (величина змінних витрат змінюється зі зростанням або скороченням обсягів виробництва). Точка беззбитковості відповідає такому обсягу виробництва, коли отримана виручка від реалізації продукції йде повністю на покриття загальних витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією даного обсягу продукції (нульовий прибуток від реалізації). [8, С. 100]
Фінансування інвестиційних проектів здійснюється за рахунок прибутку підприємства, амортизаційних відрахувань, виручки від реалізації основних засобів, кредитів банку, бюджетних асигнувань, резервного фонду підприємства, лізингу і так далі. У зв'язку з переходом до ринкової економіки частка власних джерел і кредитів банку зросте, а бюджетне фінансування скорочується. Велике значення на розширення господарської самостійності державних підприємств має дане їм право використовувати на фінансування планових заходів всі вільні фінансові ресурси, незалежно від джерел їх утворення і призначення. [15, С.287]