Організація системи податкового менеджменту на підприємстві

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Міністерство освіти і науки РФ
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ
Новосибірський державний технічний університет
РОЗРАХУНКОВО-ГР АФІЧЕСКАЯ РОБОТА
Податковий менеджмент
Тема роботи: "Організація системи податкового менеджменту на підприємстві"
Виконав:
студент групи ФБМФ-11
факультету бізнесу
Купина Є.М.
Ф. І.О. студента
Останні 4 цифри залікової книжки: 1113
Перевірив:
Ст. викладач Куликова М.М.
Новосибірськ, 2006

Зміст
  Введення
Завдання № 1
Завдання № 2
Висновок
Список використаної літератури
Програми


Введення

Дана розрахунково-графічна робота складається з двох частин: теоретичної і розрахункової. Інформаційною базою для виконання контрольної роботи є діючі на дату здачі інформаційно-правова база, що визначає характер, зміст і цілі податкової системи Російської Федерації.
Мета теоретичної частини: визначення засад організації системи податкового менеджменту на підприємстві.
Завдання теоретичної частини:
виявити основні організаційні структури, що існують на підприємствах;
виявити організаційні структури найбільш підходящі під специфіку організації податкового менеджменту на підприємствах;
результати дослідження уявити у вигляді схем, графіків і таблиць.
Мета розрахункового завдання: отримання практичних навичок розрахунку обов'язкових податкових зобов'язань підприємства по окремих податкових періодів, отримання навиків управління податковими зобов'язаннями та платежами.
У рамках розрахункової частини роботи необхідно:
Повторити законодавчу базу по діючій податковій системі, яка включає як мінімум 5 податків: ПДВ, ПДФО, податок на прибуток, ЕСН, податок на майно підприємств і організацій
Розрахувати величини податкових зобов'язань по кожному з податків умовної податкової системи помісячно і наростаючим підсумком;
Запропонувати та описати один з методів податкового менеджменту в рамках обраної теоретичної тематики;
Розрахувати величини податкових зобов'язань по кожному з податків умовної податкової системи за кожен місяць року помісячно і наростаючим підсумком з застосуванням методів податкового менеджменту;
Сформувати графік податкових зобов'язань та податкових платежів (таблиця 1);
Розрахувати і провести порівняльний аналіз податкових навантажень до застосування, і після застосування методів податкового менеджменту.
Таблиця 1
Найменування податку
Січень
Лютий
Березень
Квітень
Травень
Червень
Липень
Серпень
Вересень
Жовтень
Листопад
Грудень
Податок
* Зобов'язання
* Платіж

Завдання № 1

Організація системи податкового менеджменту на підприємстві:
Організаційний менеджмент податкових платежів включає методи формування раціональної структури підприємства, формування раціональної структури податкових зобов'язань, формування раціональної структури податкових платежів.
Фінансовий менеджмент податкових платежів включає раціоналізацію потоків податкових зобов'язань, раціоналізацію потоків податкових платежів і раціоналізацію величини податкових платежів.

Завдання податкового менеджменту - планування податкових зобов'язань та податкових платежів, організація управління податковими зобов'язаннями та податковими платежами та раціоналізації потоків податкових зобов'язань та податкових платежів, а також їх величин.


Формування раціональної структури підприємства - диференціація ресурсів підприємства шляхом розподілу їх серед відокремлених структурних одиниць для оптимізації потоків податкових платежів до деякої "розподіленому середовищі" податкових зобов'язань.
 

Організаційна структура - сукупність управлінських підрозділів, між якими встановлена ​​система взаємозв'язків, покликаних забезпечити реалізацію різних видів робіт, функцій і процесів.
Типи організаційних структур
Лінійна
Директор
Керівник
Керівник


Виконавці
Керівники займаються однаковим видом діяльності. На практиці в Росії всі підприємства на початковому етапі мають цю організаційну структуру.
Для податкового менеджменту - на малих підприємствах і за чисельністю і за масштабами діяльності.
Лінійно-функціональна
Керівник
Керівник
Керівник
Відділ 1
Відділ 2


Виконавці
Відділи займаються різними функціями, тому цілі у них відрізняються. Відбувається розділ зони впливу. Складно здійснити взаємодію безпосередньо між відділами, тільки через керівника, що ускладнює діяльність підприємства.
Стосовно до податкового менеджменту даний тип організаційної структури потребує сильного лідера.
Проектна (матрична)
Керівник
Проект 1
Проект 2
Відділ 1
Відділ 2
Група 1.1
Група 2.2.
Група 2.1
Група 1.2.


"+" - Більш ефективне використання ресурсів;
гнучкість, адаптивність до зовнішнього середовища; розвиток загальної та спеціальної підготовки; отримання додатковий досвід у результаті комунікації з іншими відділами.
"-" - Подвійне підпорядкування може викликати плутанину; гострі суперечності між окремими службами або проектами; необхідність навчання взаємодії. Можна застосувати для формування податкового менеджменту на підприємстві
Партисипативної організація
Внесок керівника
РІШЕННЯ
Внесок підлеглого


Членам організації надається право брати участь у прийнятті рішень, що стосуються ЇХ роботи
Ступені участі:
висунення пропозицій
вироблення альтернативи
вибір остаточного рішення
У результаті підвищується якість прийнятих рішень, розглядається більше альтернатив, багатшими оцінка внутрішньої і зовні середовища.
Дана структура могла б стати основою для формування системи податкового менеджменту на підприємстві
ТРИ ВАРІАНТА ОРГАНІЗАЦІЇ СИСТЕМИ ПОДАТКОВОГО МЕНЕДЖМЕНТУ
1 варіант


А - розробка бюджету, що включає план потоків податкових платежів.
Б - реалізація параметрів плану.
В - контроль за точним і повним виконанням плану.
Податкове планування проводиться в рамках процесу бюджетування. На початку кожного календарного року ПЕО на підставі даних, наданих виробничим відділом і маркетингової службою, формує річний бюджет підприємства, де у видатковій частині виділять розділ "податкові відрахування". Прогнози за статтею будуються, виходячи з виробничих і ринкових показників, яких планує досягти в наступному році і з даних, наданих бухгалтерією. Бухгалтерія розробляє графік сплати податкових платежів. ПЕО погоджує з бухгалтерією застосування пільг по окремих податках.
(1) - проекту бюджету ПЕО передає на узгодження директорові з економіки.
(2) - передача затвердженого плану на виконання в бухгалтерію і фінансовий відділ.
(3) - бухгалтерія розраховує поточні податки. Заст. головного бухгалтера з податків і бухгалтера з податків враховують податкові пільги. Земельний податок розраховують економісти.
(4) - своєчасна передача розрахованих податкових декларацій у фінансовий відділ,
(5) - фінансовий відділ сплачує податки.
(6) - фінансовий відділ контролює відповідність закладених у бюджеті і фактичних показників, у тому числі в області податкового адміністрування. Виявлені розбіжності доводяться до директора з економіки
(7) - Директор з економіки та ПЕО виявляють причини допущених розбіжностей.

2 варіант

А - розробка бюджету, що включає план потоків податкових платежів.
Б - реалізація параметрів плану.
В - контроль за точним і повним виконанням плану.
Організаційна структура податкового менеджменту в даному випадку будується за функціонально-лінійним принципом. Цей принцип застосовується тільки на великих підприємствах, т.к дозволити собі ще одного працівника (чи підрозділ) може далеко не кожна компанія).

Відділ
(Посада)
Обов'язки
1
Генеральний директор
- Загальне керівництво процесом планування, обчислення та сплати податкових платежів,
контроль над діяльністю у сфері оподаткування
2 рівень
Глав. бухгалтер
організовує роботу бухгалтерії в частині оподаткування
Директор з економіки та фінансів
- Організовує роботу ПЕО та фінансового управління з планування податкових платежів;
контролює процес податкового планування і своєчасність сплати податкових платежів;
прийняття рішень щодо поліпшення і раціоналізації роботи в галузі податкового менеджменту;
організовує систему податкового менеджменту на підприємстві.
3 рівень
Бухгалтерія
- Забезпечує своєчасність, повноту, точність обчислення податкових платежів;
бере участь у розробці та погодження плану податкових відрахувань на майбутній рік
ПЕО
складає річний бюджет на основі даних виробничих і маркетингових служб і ринкових перспектив підприємства
Фінансове управління з планування податкових платежів
- На основі складеного річного бюджету будує фінансову модель грошових потоків (бюджет доходів і витрат) в планованому році
повідомляти директору з економіки та фінансів суми і причини економії (переплати) грошових коштів при сплаті податків (у вигляді доповідних записок)
Тактичне планування податкових платежів (у розрахунку на рік) відбувається в рамках процесу бюджетування. Плановані податкові вилучення, докладно розписані за видами податкових відрахувань, містяться у видатковій частині бюджету.
(1) - складений річний бюджет передається у фінансове управління.
(2) - бюджет доходів і витрат разом з фінансовою моделлю узгоджується з директором з економіки та фінансів.
(3) - директор з економіки та фінансів координує цей процес з глав. бухгалтером на відповідність фінансових прогнозів законодавству з бух. обліку, принципам її побудови.
(4) - затвердження річного бюджету генеральним директором підприємства.
(5) - затверджений бюджет передається на виконання в бухгалтерію (в частині оподаткування). працівники якої керуються ним, поряд з податковим календарем, які розробляються відповідно до чинного податкового законодавства, і фактичними даними управлінського та бухгалтерського обліку, при організації оперативного податкового обліку.
(6) - обчислені податки, податкові декларації та довідки видаються для фінансового управління.
(7) - фактична сплата податкових платежів.
(8) - складання доповідних записок директора з економіки та фінансів, якщо це необхідно.

3 варіант

А - розробка бюджету, що включає план потоків податкових платежів.
Б - реалізація параметрів плану.
В - контроль за точним і повним виконанням плану.
Організація податкового менеджменту здійснюється в рамках податкового планування. Виробничо-технічний відділ розробляє річний прогноз виробництва в натуральному вимірі. ПЕО прогнозує прибуток від реалізації товарів з урахуванням знижок покупцям і послуг стороннім організаціям, можливих податкових вилучень підприємства в наступному податковому періоді (1-3 місяці) із застосуванням пільгового порядку оподаткування.
Фінансовий директор безпосередньо бере участь у всіх сферах діяльності податкового менеджменту: плануванні, обліку, обчисленні, сплаті, контролі. Питання податкової оптимізації також знаходяться в компетенції фінансового директора.
(1) - виробнича програма передається на погодження фінансовому директору, який стверджує економічну частину і вносить в програму необхідні корективи.
(2) - затверджена виробнича програма спрямовується на виконання в бухгалтерію.
(3) - бухгалтерія розраховує фактичні податкові платежі
(4) - розрахунково-кредитний відділ виробляє сплата податків до бюджету
(5) - сплата податків до бюджету проводиться з санкції фінансового директора.

Варіант 4

Організаційна структура податкового менеджменту з питань податкового планування може бути побудована, виходячи з функціонального складу планування податкових платежів: власне планування (А), реалізації плану (Б) та контролю за реалізацією плану (В), у відповідності з обраним на підприємстві лінійно-функціональним принципом побудови управлінських взаємозв'язків.
Планування податкових відрахувань проводиться в рамках розробки річної виробничої програми.
(1)-програма формується ПЕО у сфері податкових виплат спільно з фінансовим відділом та відділом з контролю за сплатою податків. З останнім узгоджується графік сплати поточних податків, погашення реструктурованої заборгованості; фін. відділ надає інформацію про наявність фінансових ресурсів на дату сплати податкових платежів.
(2) - план виробництва узгоджується з директором з економіки,
(3) - узгодження плану, в частині обчислення податкових платежів, з голів. бухгалтером та фінансовим директором (3),
(4) - внесення коректив і затвердження у генерального директора
(5) - затверджена виробнича програма передається на виконання
(6) - відділ оподаткування та зведеної звітності обчислює і закріплює в бух. обліку податкові платежі, формує звітність, заповнює податкові декларації, які передаються на оцінку до відділу контролю за сплатою податків.
(7) - відділ контролю за сплатою податків погоджує дані відділу оподаткування та зведеної звітності з даними податкового органу або одержує консультації в останньому щодо питань, що виникли при аналізі декларацій; вивчається можливість сплати обчислених платежів фінансовою службою, враховується дефіцит ліквідності.
(8) - бух. і податкова звітність затверджується у заст. глав. бухгалтера з податків, підписується головним бухгалтером
(9) - розпорядження заст. головного бухгалтера з податків, погодженим з фінансовим директором, про сплату податків
(10) - звітність подається відділом оподаткування та зведеної звітності в ДПС.
(11) - фінансова служба здійснює сплату податків.
Контроль за правильністю обчислення бази оподаткування здійснюється відділом з контролю за сплатою податків в процесі безпосередньої реалізації податкового плану. Контроль за ефективністю реалізації запланованих дій проводиться на підставі даних, наданих заступником головного бухгалтера та фінансовим відділом незалежно один від одного (12), спільними зусиллями директора з економіки, головного бухгалтера та фінансового директора (13).
Гіпотетична проектна організаційна структура податкового планування
Проектна організаційна структура - це тимчасова структура, створювана для рішення конкретної задачі, коли в одну команду збирають самих кваліфікованих співробітників підприємства для здійснення складного проекту у встановлені терміни з заданим рівнем якості.
У проектній організаційній структурі члени проектної групи (фахівці, зібрані для реалізації конкретного проекту) підпорядковуються та керівнику проекту, і керівникам тих функціональних відділів, в яких вони працюють постійно.
Генеральний директор
Директор з економіки та фінансів
Головний бухгалтер
Група контролю і оцінки заходів щодо оптимізації податкового портфеля
Бухгалтерія
Юридичний відділ
Служба внутрішнього аудиту
Комерційний блок
Фінансовий відділ
Планово-економічний відділ
Відділ податків
Група планування заходів щодо оптимізації податкового портфеля
Група реалізації заходів щодо оптимізації податкового портфеля
Ревізор суспільства
Консультаційна та / або аудиторська компанія
Комерційний директор
відповідальність за інтеграцію усіх видів діяльності і ресурсів
Повноваження залежать від обсягу делегованих прав
Керівник
Розпоряджається матеріальними і фінансовими ресурсами за проектом
відповідає за планування проекту, складання графіка робіт, перевіряє хід його виконання
Підпис: БухгалтеріяПідпис: Юридичний відділПідпис: Служба внутрішнього аудитуПідпис: Комерційний блокПідпис: Фінансовий відділПідпис: Планово-економічний відділПідпис: Відділ податків


Команда = Sсотрудніков різних служб підприємства
Обов'язки співробітників = участь у проекті + виконання своїх основні обов'язків
Часткове усунення відсутності інформаційного забезпечення в галузі податкового планування, ліквідація розривів інформаційного поля.
Встановлення зворотного зв'язку між структурними підрозділами підприємства.

Процес податкового планування
контроль за реалізацією плану
начальник відділу податків, заст. головного бухгалтера з податків. Приймаються рішення про практичну реалізацію плану. Враховується виникає відповідальність.
Ревізор, зовнішній аудитор: виявлення та обгрунтування причин розбіжності між планом і фактичними даними, виправлення допущених прорахунків.
складання плану оптимізаційних заходів
Фахівці, що формують фінансову (бюджетну) частину виробничої програми (економісти, бухгалтери, фінансисти, співробітники податкового відділу), юристи і сторонніх консультантів.
реалізація плану заходів з податкової оптимізації
Співробітники юр. відділу, бухгалтерської служби, комерційного блоку (відділів постачання, продажів, маркетингу) та відділу податків.
Співробітники комерційного блоку безпосередньо беруть участь в господарсько-договірних відносинах і повинні враховувати податкову специфіку в контактах з контрагентами підприємства.
Небажано участі в реалізації плану третіх осіб і тих, хто складав план. Практичне застосування способів податкової оптимізації іноді виходить за рамки закону вимагає дотримання певного рівня конфіденційності.

Завдання № 2

Вихідна інформація по умовному підприємству
Таблиця 2
Баланс підприємства на 1 січня звітного року
АКТИВ
ПАСИВ
Статті
Тис. руб
Статті
Тис. руб
1. необоротні активи
4. капітал і резерви
Основні засоби
5000
Статутний капітал
10000
Нематеріальні активи
50
Нерозподілений прибуток
500
Незавершені капітальні вкладення
550
Довгострокові фінансові вкладення
1000
6. Короткострокові пасиви
2. Оборотні активи
Розрахунки з постачальниками і підрядниками
2000
Матеріали
2000
Незавершене виробництво
2500
ПДВ по придбаних цінностях
333
Каса
100
Розрахунковий рахунок
467
Короткострокові фінансові вкладення
200
Дебіторська заборгованість
300
Баланс
= SUM (ABOVE) 12500
Баланс
= SUM (ABOVE) 12500
Таблиця 3
Штатний розклад підприємства

ПІБ
Посада
Оклад (руб)
+ № варіанту
Розрахунковий варіант
1
2
3
4
5
1
Іванов І.І.
Директор
5559
6 672
2
Петров П.П.
Заст. директора
4449
5 562
3
Сидоров С.С.
Головний бухгалтер
4399
5 512
4
Степанова С.С.
Зав. складом
1199
2 312
5
Семенов С.С.
Начальник цеху
3369
4 482
6
Сергєєва С.С.
Майстер
2229
3 342
7
Гаврилов Г.Г.
Робочий
1199
2 312
8
Александрова О.А.
Робочий
1199
2 312
9
Алексєєв А.А.
Робочий
1179
2 292
10
Федорова Ф.Ф.
Робочий
1179
2 292
Разом
= SUM (ABOVE) 25960
37 090
Районний коефіцієнт становить 25%.
Усі працівники працюють за основним місцем роботи, утриманців не мають.

Таблиця 4.
Щомісячні операції, здійснювані на підприємстві (за січень місяць)

п / п
Зміст операції
Сума
(Р. + вар)
Розрахунковий варіант
1
Нарахування заробітної плати працівникам.
День виплати зарплати - 5 число кожного місяця
?
46 363
2
Отримання матеріалів від постачальника (перший робочий день місяця)
без ПДВ
ПДВ
?
99 999
?
119 312
101 112
18 200
3
Виробництво продукції:
у виробництві продукції використовується 90% придбаних матеріалів;
списується зарплата і відповідні податкові та ін нарахування;
знос основних фондів (норма - 10%), амортизація нематеріальних активів (термін використання - 10 років).
?
?
?
191 500,88
91 000,8
58 416, 75
42 083,33
4
Реалізація всієї виготовленої продукції з отриманням грошових коштів на розрахунковий рахунок (останній робочий день місяця)
без ПДВ
ПДВ
?
288 888
?
342 201
290 001
52 200
За представленими даними були розраховані п'ять податків: ПДВ, ПДФО, ЄСП, податок на майно і податок на прибуток організацій. Графіки виникнення зобов'язань та здійснення платежів з податків представлені в

Висновок

Висновки за завданням 1 (теоретична частина):
В останні роки дедалі більшої актуальності набуває питання управління податковими зобов'язаннями та платежами на підприємстві. Якщо раніше керівники організацій прагнули ухилитися від податків, то сьогодні вони прагнуть використовувати легальні способи мінімізації та оптимізації податкових платежів, намагаються управляти податками. З зв'язку з цим на підприємствах роблять спроби створити відділи з податкового менеджменту.
Однак швидка зміна зовнішнього середовища, посилення конкуренції, ускладненням завдань і проектів самого підприємства, складність і багатогранність самого процесу, пов'язаного з оподаткуванням, призвели до необхідності реорганізації традиційних організаційних структур щодо податкового менеджменту.
У результаті дуже часто порушуються чіткість формулювань цілей і завдань підрозділів; з'являється дублювання функцій в системі управління; виникають також ситуації, що не регламентовані інструкціями і потребують творчого підходу.
Виходом із ситуації може стати впровадження на підприємстві адаптивних організаційних структур, призначених для того, щоб компанія мала можливість швидко реагувати на зміни зовнішнього середовища. Прикладом такої структури може стати проектна організаційна структура - тимчасова структура, створювана для рішення конкретної задачі, коли в одну команду збирають самих кваліфікованих працівників з різних відділів підприємства для здійснення складного проекту у встановлені терміни з заданим рівнем якості, при цьому співробітники виконують свої основні обов'язки. Спільна робота приводить до більшого вибору альтернативних варіантів, до використання "несподіваних", що раніше не використовувалися схем податкової оптимізації. Всі ці фахівці підпорядковуються та керівнику проекту, і керівникам тих функціональних відділів, в яких вони працюють постійно.
У даній структурі тим не менш достатньо жорстко визначаються обов'язки фахівців на кожному з етапів: планування, реалізації або контролі плану оптимізаційних податкових заходів.
Висновки за завданням 2 ​​(розрахункова частина):
У рамках даної роботи для умовного підприємства були розраховані податкові зобов'язання та платежі за 2006 рік по п'яти податках: ПДВ, ПДФО, ЄСП, податок на прибуток і податок на майно - складено графік податкових платежів і зобов'язань.
Завдання оптимізації податкових платежів (з-за невеликого розміру підприємства) було покладено на головного бухгалтера із збільшенням його заробітної плати. При аналізі різних схем оптимізації податкових платежів було здійснено перехід на спрощену систем оподаткування при дотриманні всіх законодавчо встановлених умов (величина основних коштів і нематеріальних активів менше 100 млн. руб., Середньооблікова чисельність менше 100 чоловік і т.д.). До якості об'єкта оподаткування були визнані доходи, зменшені на суму витрат. У результаті перевищення величини витрат над величиною доходів сума єдиного податку прирівняли до суми мінімального податку у розмірі 1% від доходів.
У результаті застосування даної схеми знизилася величина податків, що сплачуються і бюджет, і податкове навантаження. При цьому збільшилася величина чистого прибутку. Тобто можна говорить про деяку оптимізації податкових платежів на підприємстві.

Список використаної літератури

1. Податковий Кодекс Російської Федерації (в редакції від 27.07.2006 року)
2. Виханский О.С., Наумов А.І. Менеджмент: Підручник. - 3-е вид. - М.: Гардаріки, 2000 - 528 с.
3. Куликова М.М. Методичні вказівки з дисципліни "Податковий менеджмент" на 2006 рік - Лекція 1.
4. Куликова М.М. Методичні вказівки з дисципліни "Податковий менеджмент" на 2006 рік - Лекція 5.
5. Муравйов В.В. Організація податкового планування на підприємстві / / Аудит і фінансовий аналіз - 2001, № 2. (Http://www.cfin.ru/divss/afa/2001-2/11_mur5. Shtml)
6. http://www.cis2000.ru/publish/books/book_75/page45. shtml (Методика організації податкового планування)

Програми

Додатку А
Керівництво фірми вирішує створити деякі елементи системи податкового менеджменту на підприємстві. Для цього директор укладає трудову угоду з 01.09.2005 р. з головним бухгалтером фірми (заробітна плата за додатковий обсяг робіт складе 50% від існуючого окладу). В обов'язки бухгалтера ставиться: до проаналізувати існуюче становище підприємства з точки зору оподаткування, розглянути кілька схем оптимізації податкових платежів; обгрунтувати вибір найбільш відповідної схеми (мінімізація податкових платежів, зниження податкового навантаження, збільшення чистого прибутку); відслідковувати правильність розрахунку податкових платежів і своєчасність їх оплати .
Розглянувши і проаналізувавши різні схеми, головний бухгалтер пропонує перейти на спрощену систему оподаткування. Для цього у підприємства є всі підстави, тому що (У припущенні про діяльність підприємства в попередній період з аналогічними показниками) за підсумками дев'яти місяців 2005 року, в якому організація й подає заяву про перехід на спрощену систему оподаткування, доходи організації не перевищили 15 млн. рублів і склали 3.480.012 рублів. Крім того, залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів, що визначається відповідно до законодавства Росії про бухгалтерський облік, не перевищує 100 млн. рублів і складає 55 млн. рублів. У організації 100% пакет акцій. Середньооблікова чисельність працівників підприємства багато менше. Ніж 100 чоловік. Все це дає фірмі можливість перейти на спрощену систему оподаткування.
19.10.2005 року (період 01.10 - 30.11 року, що передує року, починаючи з якого платники податків переходять на спрощену систему) підприємство подало заяву до податкового органу за місцем свого знаходження про перехід на спрощену систему оподаткування.
Таким чином, організаціями звільняється від обов'язку щодо сплати податку на прибуток, податку на майно і ЕСН. Організація в даному випадку не визнаються платником податку ПДВ.
В якості об'єкта оподаткування визнаються доходи, зменшені на величину витрат.
Доходами в даному випадку визнаються доходи від реалізації товарів підприємства.
До витрат відносяться:
1) матеріальні витрати;
2) витрати на оплату праці;
3) витрати на обов'язкове страхування працівників;
4) суми податку на додану вартість за оплаченими товарами (роботами, послугами), придбаними платником податків;
5) Витрати на придбання основних засобів, а також витрати на придбання нематеріальних активів з терміном корисного використання від трьох до 15 років включно приймаються у такому порядку: протягом першого року застосування спрощеної системи оподаткування - 50% вартості, другого року - 30% вартості і третього року - 20% вартості;
Порядок обчислення податку: Єдиний податок = (Доходи - Витрати) * 15%
Отримана величина податку порівнюється з мінімальним податком, який дорівнює 1% податкової бази, якою є доходи. Мінімальний податок сплачується у разі, якщо за податковий період сума обчисленого в загальному порядку податку менше суми обчисленого мінімального податку.
При визначенні податкової бази доходи і витрати визначаються наростаючим підсумком з початку податкового періоду.
У Додатку Б представлено графік виникнення податкових зобов'язань та здійснення податкових платежів на умовному підприємстві з урахуванням збільшення заробітної плати головному бухгалтеру за трудовою угодою.
Як видно з додатків А і Б заходи запропоновані головним бухгалтером виявилися життєздатними: по-перше, знизилася податкове навантаження з 26,01% при застосуванні звичайної системи оподаткування до 3,08% при переході на спрощену, навіть за умови збільшення заробітної плати головному бухгалтеру. Це пояснюється перевищенням величини витрат при застосуванні спрощеної системи оподаткування над доходами, перш за все за рахунок віднесення до витрат 50% вартості основних засобів і нематеріальних активів (списання здійснювалося рівними платежами протягом 12 місяців). У результаті кожен місяць підприємства виплачувало суму мінімального податку в розмірі 2900 рублів. Річна суму податкових платежів (з урахуванням податку на доходи фізичних осіб) склала при спрощеній системі оподаткування 107 039 (у тому числі ПДФО 72239 тис. рублів). Річна величина податків при звичайній системі оподаткування склав 905224 рубля, в тому числі ПДФО - 70090 тис. рублів.
Обсяг річної виручки не змінився і склав 3840012 рублів.
Обсяг прибутку за рік при звичайній системі оподаткування склав 566518 рублів, при спрощеній - 643710 рублів.
Можна зробити висновок про деяку оптимізації податкових платежів: при зниженні податкового навантаження і величини податків відбулося незначне, але збільшення прибутку.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Контрольна робота
134.2кб. | скачати


Схожі роботи:
Шляхи інтеграції функціональної системи податкового менеджменту в організаційну структуру комерційних
Організація податкового обліку на підприємстві
Організація бухгалтерського і податкового обліку на підприємстві ТОВ СтройДом
Організація бухгалтерського і податкового обліку основних засобів на підприємстві
Організація бухгалтерського обліку на підприємстві 2 Організація системи
Організація системи менеджменту дошкільного навчального закладу
Організація та вдосконалення системи бюджетування на підприємстві
Організація системи управління ризиками на промисловому підприємстві
Організація системи управління на сучасному машинобудівному підприємстві
© Усі права захищені
написати до нас