Організація розрахунків з покупцями і замовниками в ВАТ Ферзіковскій молочний завод Ферзіковского

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Російський Державний Аграрний Університет -
МСХА імені К. А. Тімірязєва
Калузький філія
Кафедра бухгалтерського обліку, фінансів і аудиту
Курсова робота
з дисципліни "Фінанси сільськогосподарських організацій"
на тему: Організація розрахунків з покупцями і замовниками в ВАТ «Ферзіковскій молочний завод» Ферзіковского району Калузької області
Калуга, 2009 р.

Зміст
Введення
Глава 1. Теоретичні, правові основи організації розрахунків з покупцями і замовникам сільськогосподарської продукції
1.1 Розрахунки з покупцями і замовниками за сільськогосподарську продукцію в РФ: поняття, сутність, види
1.2 Теоретичні основи та особливості організації розрахунків з покупцями і замовниками в сільськогосподарських організаціях
Глава 2. Характеристика економічних умов і аналіз основних показників фінансового стану ВАТ «Ферзіковскій молочний завод» Ферзіковского району Калузької області
2.1 Організаційно-економічна та правова характеристики організації
2.2 Аналіз фінансового стану організації
Глава 3. Організація та шляхи вдосконалення розрахунків з покупцями і замовниками сільськогосподарської продукції у ВАТ «Ферзіковскій молочний завод»
3.1 Чинний порядок і особливості організації розрахунків з покупцями і замовниками в ВАТ «Ферзіковскій молочний завод»
3.2 Удосконалення розрахунків з покупцями і замовниками
Висновки і пропозиції
Список використаної літератури
Програми

Введення
Ця курсова робота присвячена темі "Організація розрахунків з покупцями і замовниками". Ця тема в даний час є не тільки актуальною, але і досить цікавою. У ній розглядаються теоретичні питання організації розрахунків, форми розрахунків, а також даються пропозиції щодо поліпшення і вдосконалення розрахунків в сучасних ринкових умовах.
Метою роботи є розгляд особливостей розрахунків з покупцями і замовниками на прикладі ВАТ «Ферзіковскій молочний завод», виявлення недоліків та розробка шляхів удосконалення розрахунків в організації.
Для досягнення мети були поставлені наступні завдання:
- Дати визначення та розкрити сутність організації розрахунків з покупцями і замовниками;
- Розкрити теоретичні та правові основи розрахунків;
- Вивчити основні економічні показники діяльності та організаційно-правову форму ВАТ «Ферзіковскій молочний завод»;
- Проаналізувати фінансовий стан організації;
- Розкрити діючу практику розрахунків у ВАТ;
- Запропонувати шляхи їх вдосконалення.
Об'єктом дослідження даного курсового проекту є ВАТ «Ферзіковскій молочний завод».
Предметом - організація розрахунків з покупцями і замовниками в даній організації.
Джерелами інформації, необхідної при проведенні дослідження, служать річні звіти ВАТ «Ферзіковскій молочний завод» за період з 2006 по 2008 роки, первинні бухгалтерські документи, нормативні документи, довідкові та навчальні посібники, періодичні видання, системи Консультант +, Гарант, ресурси інтернету.
При написанні курсової роботи були використані наступні методи дослідження: метод наукової абстракції, монографічний метод, метод порівняння, розрахунковий метод.
Курсова робота складається з вступу, трьох розділів, висновків і пропозицій. Також вона включає 10 таблиць, 2 малюнки, список літератури (25 джерел) та 3 додатки.

Глава 1. Теоретичні, правові основи організації розрахунків з покупцями і замовникам сільськогосподарської продукції
1.1 Розрахунки з покупцями і замовниками за сільськогосподарську продукцію в РФ: поняття, сутність, види
У процесі кругообігу засоби сільськогосподарських підприємств проходять фазу обігу. Для нормальної виробничої діяльності господарства мають купувати необхідні матеріальні цінності: нафтопродукти, запасні частини, мінеральні добрива, інші матеріали - стадія кругообігу (Д - Т). На цій стадії у сільськогосподарських підприємств виникають широкі розрахункові взаємовідносини з постачальниками: організаціями матеріально-технічного постачання сільського господарства, установами споживкооперації і т.д.
Після завершення виробничої стадії отримана в господарствах продукція реалізується - стадія кругообігу (Т '- Г'). При цьому сільськогосподарські підприємства також вступають в розрахункові відносини, але з організаціями-покупцями сільськогосподарської продукції (різними організаціями).
Отримавши грошову виручку за продану продукцію (Д '), господарства використовують ці кошти для фінансування витрат на виробництво, а також для необхідних платежів державі з податків, соціального страхування і т. п. В результаті у сільськогосподарських підприємств виникають розрахункові взаємовідносини з фінансовими органами, органами соціального забезпечення, страховими організаціями. [12, С. 86.]
Всі угоди, пов'язані з постачаннями матеріальних цінностей і наданням послуг, завершуються грошовими розрахунками.
Розрахунки - це система грошових відносин, пов'язана з оплатою товарів, робіт і послуг юридичних та фізичних осіб, а також з виконанням фінансових зобов'язань. Завдяки розрахунками відбувається кругообіг засобів і починається новий виробничий цикл. [13, C. 48]
Основою забезпечення та ведення грошових розрахунків є: чинне законодавство, правила організації і проведення безготівкових і готівково-грошових розрахунків, а також договори на розрахунково-касове обслуговування, які укладаються з комерційними банками.
Грошові розрахунки можуть здійснюватися готівкою, або шляхом безготівкових перерахувань.
Готівково-грошовий обіг - рух готівки в сфері обігу і виконання ними двох функцій: засобу платежу і засобу обігу. Готівкові гроші використовуються для кругообігу товарів і послуг, а також розрахунків, безпосередньо не пов'язаних з рухом товарів і послуг, наприклад з виплати заробітної плати, пенсій; оплаті цінних паперів і виплаті по них доходу; платежах за комунальні послуги та ін [13, C . 58]
Готівково-грошовий обіг включає рух всієї грошової маси за певний період часу між населенням і юридичними особами, між фізичними і юридичними особами і всередині цих груп, між населенням і державними органами; між юридичними особами і державними органами.
Готівково-грошовий обіг здійснюється за допомогою різних видів грошей: банкнот, металевих монет, інших грошових інструментів (векселів, банківських векселів, чеків, кредитних карток).
Безготівковий обіг - рух вартості без участі готівки: перерахування грошових коштів по рахунках кредитних установ, залік взаємних вимог. Воно охоплює розрахунки між: підприємствами, установами, організаціями різних форм власності, які мають рахунки в кредитних установах; юридичними особами і кредитними установами по одержанню і поверненню кредиту; юридичними особами і населенням по виплаті заробітної плати, доходів по цінних паперах; фізичними та юридичними особами та скарбницею держави з оплати податків, зборів та інших обов'язкових платежів, а також отриманню бюджетних коштів. [10, C. 340]
Організація грошових розрахунків з використанням безготівкових грошей набагато переважно платежів готівкою, оскільки в першому випадку досягається значна економія на витратах звернення. Широкому застосуванню безготівкових розрахунків сприяє розгалужена мережа банків, а також зацікавленість держави в їх розвитку, як по вищевідзначене причини, так і з метою вивчення і регулювання макроекономічних процесів. Безготівкові розрахунки - це грошові розрахунки шляхом записів по рахунках в банках, коли гроші списуються з рахунку платника і зараховуються на рахунок одержувача. Безготівкові розрахунки в господарстві організовані по певній системі, під якою розуміється сукупність принципів організації безготівкових розрахунків, вимог, що пред'являються до їх організації, визначених конкретними умовами господарювання, а також форм і способів розрахунків і пов'язаного з ними документообігу.
Всі безготівкові розрахунки здійснюються на основі платіжних документів, що мають ходіння тільки у внутрішньо-банківському обороті. Зазначені принципи розрахунків не враховували вимоги платоспроможності і кредитоспроможності покупця, негативний вплив порушення хронологічної черговості платежів на ліквідність балансів учасників розрахунків, можливість використання на практиці інших різноманітних і більш гнучких форм розрахунків і способів платежу. Розвиток ринкових відносин в економіці зажадало зміни основ системи безготівкових розрахунків, у тому числі принципів їх організації. [10, C.350]
Перший принцип безготівкових розрахунків в ринкових умовах господарювання полягає в їх здійсненні по банківських рахунках, які відкриваються клієнтам для зберігання і переказу коштів.
Другий принцип безготівкових розрахунків полягає в тому, що платежі з рахунку має здійснюватися банками за розпорядженням їх власників у порядку встановленої ними черговості платежів в межах залишку коштів на рахунку. У цьому принципі закріплено право суб'єктів ринку самим визначати черговість платежів з їхніх рахунків.
Третій принцип - принцип свободи вибору суб'єктами ринку форм безготівкових розрахунків і закріплення їх у господарських договорах за невтручання банків у договірні відносини. Цей принцип також націлений на утвердження економічної самостійності всіх суб'єктів ринку (незалежно від форми власності) в організації договірних та розрахункових відносин і на підвищення їх матеріальної відповідальності за результативність цих відносин. Банку відводиться роль посередника в платежах.
Усі три названих принципу безготівкових розрахунків хоча і не чітко, але простежуються в Положенні про безготівкові розрахунки в РФ затверджено ЦБ РФ 03.10.2002г. № 2-П (ред. Від 22.01.2008р.). Однак, до них слід додати ще два принципи організації безготівкових розрахунків: терміновість платежу і забезпеченість платежу. Принцип терміновості платежу означає здійснення розрахунків суворо виходячи з термінів, передбачених у господарських, кредитних, страхових; договорах, інструкціях Мінфіну РФ, колективних договорах з робітниками і службовцями підприємств, організацій на виплату заробітної плати чи контрактах, трудових угодах, договорах підряду і т. д. [9, C. 76]
Принцип забезпеченості платежу тісно пов'язаний з попереднім принципом терміновості платежу, так як забезпеченість платежу передбачає для дотримання терміновості платежу наявність у платника або його гаранта ліквідних коштів, які можуть бути використані для погашення зобов'язань перед одержувачем грошових коштів. Залежно від характеру ліквідних коштів слід розрізняти оперативну і перспективну забезпеченість платежу. Оперативну забезпеченість обумовлює наявність у платника або його гаранта достатньою для платежу суми ліквідних коштів першого класу (грошових коштів довгострокового, середньострокового та короткострокового характеру, а також таку форму їх організації, яка гарантує своєчасне погашення зобов'язання). Перспективна забезпеченість платежів передбачає оцінку платоспроможності і кредитоспроможності на стадії встановлення господарських зв'язків (надання інформації по платоспроможності, кредитоспроможності платників).
Принцип забезпеченості платежів створює гарантію платежу, зміцнює платіжну дисципліну в господарстві, а, отже, платоспроможність і кредитоспроможність всіх учасників розрахунків. Усі принципи розрахунків тісно пов'язані і взаємозумовлені. Порушення однієї з них призводить до порушення інших. Операції за безготівковими розрахунками відображаються на розрахункових, поточних та інших рахунках, відкритих банками своїм клієнтам після подання останніми відповідних документів. [9, C. 79]
Кожне підприємство, організація можуть мати в банку, тільки один основний рахунок - розрахунковий чи поточний.
Безготівкові розрахунки за товари і послуги, а також у зв'язку з фінансовими зобов'язаннями здійснюються в різних формах, кожна з яких має специфічні особливості в характері і рух розрахункових документів. Форма розрахунків є сукупність взаємопов'язаних елементів, до числа яких відносяться спосіб платежу і відповідний йому документообіг.
Документообіг - це система оформлення, використання та руху розрахункових документів та грошових коштів, куди входять: виписка вантажовідправником рахунки-фактури і передача його іншим учасникам розрахунків; зміст розрахункового документа та його реквізити; терміни складання розрахункового документа та порядок пред'явлення його в банк, а також іншим учасникам розрахунків; рух розрахункового документа між установами банків, порядок та терміни оплати розрахункового документа, перекладу та отримання грошових коштів; порядок використання розрахункового документа для взаємного контролю учасників розрахунку та здійснення заходів економічного впливу. До недавнього часу основною формою безготівкових розрахунків була акцептна форма, що здійснюється на основі платіжних вимог постачальників. [16, C. 103]
Розрахункові відносини у народному господарстві здійснюються в безготівковій формі шляхом перерахування коштів по рахунках, відкритим в кредитних організаціях.
Розрахункові операції можуть здійснюватися з використанням:
а) кореспондентських рахунків (субрахунків), відкритих в Банку Росії;
б) кореспондентських рахунків, відкритих в інших кредитних організаціях;
в) рахунків учасників розрахунків, відкритих в небанківських кредитних організаціях, які здійснюють розрахункові операції;
г) рахунків межфіліальних розрахунків, відкритих в одній кредитної організації. [15, C. 121]
Списання грошових коштів з рахунку здійснюється за розпорядженням його власника або без розпорядження власника рахунку у випадках, передбачених законодавством.
Списання грошових коштів з рахунку здійснюється на підставі розрахункових документів, складених у відповідності з діючими правилами, в межах наявних на рахунку грошових коштів.
При недостатності коштів на рахунку списання коштів з оплати документів здійснюється в міру надходження коштів на рахунок у черговості, встановленої законодавством.
Безготівкові розрахунки між організаціями застосовуються з використанням наступних форм безготівкових розрахунків:
а) розрахунки платіжними дорученнями;
б) розрахунки по акредитиву;
в) розрахунки чеками;
г) розрахунки по інкасо.
Форми безготівкових розрахунків обираються клієнтами банків самостійно і передбачаються в договорах, укладених ними зі своїми контрагентами.
Розрахунки платіжними дорученнями. Платіжне доручення являє собою письмове розпорядження власника рахунку банку про перерахування певної грошової суми з його рахунку (розрахункового, поточного, бюджетного, позичкового) на рахунок іншого підприємства - одержувача коштів у тому чи іншому одногородном або иногороднем установі банку.
Платіжними дорученнями виробляються перерахування грошових коштів за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги
Платіжне доручення складається на бланку типової форми № 0401060 в декількох екземплярах (від 4 до 6 у залежності від виду платежу) і приймається банком незалежно від наявності грошових коштів на рахунку платника.
Розрахунки платіжними дорученнями мають ряд переваг в порівнянні з іншими формами розрахунків: відносно простий і швидкий документообіг, прискорення руху грошових коштів, можливість платника попередньої перевірки якості оплачуваних товарів або послуг, можливість використовувати дану форму розрахунків при нетоварних платежах, що робить розрахунки платіжними дорученнями найбільш перспективною формою розрахунків. [15, C. 122]
Платіжна вимога є вимога постачальника до покупця оплатити на підставі доданих до нього відвантажувальних і товарних документів вартість поставлених за договором продукції, виконаних робіт, наданих послуг. Платіжне вимога виписується постачальником на підставі фактичного відвантаження продукції або надання послуг на стандартизованому бланку в 3 примірниках і разом з відвантажувальними документами направляється в банк покупця для оплати. Можливий прийом вимог-доручень і на інкасо (у банку постачальника). [15, C. 123]
Інкасо-це банківська операція, за допомогою якої банк за дорученням свого клієнта одержує належні йому грошові кошти від інших підприємств і організацій на основі розрахункових, товарних і грошових документів. При інкасової послуги банк постачальника сам пересилає платіжні вимоги до банку платника через органи зв'язку спецпоштою. При взаємній домовленості між постачальником і покупцем і їх банками з метою прискорення розрахунків поштова пересилка документів з банку постачальника до банку платника замінюється передачею їх змісту факсом. Оскільки ініціатива в розрахунках платіжними вимогами виходить від постачальника, то оплата цих документів може бути здійснена лише за згодою (акцепту) покупця. З цією метою надійшли до банку покупця платіжні вимоги-доручення реєструються в спеціальному журналі і передаються банком безпосередньо платникові під розписку для акцепту. [15, C. 126]
Чек - письмове розпорядження платника своєму банку сплатити з його рахунку чекодержателю певну грошову суму.
Акредитив - це доручення банку постачальника банку покупця про оплату постачальнику товарів та послуг на умовах, передбачених в акредитивній заяві покупця проти представлених постачальником відповідних документів. Акредитивна форма розрахунків використовується тільки в иногороднем обороті. Акредитив може бути призначений для розрахунків тільки з одним постачальником. Термін дії акредитива банківськими правилами не регламентується, а встановлюється в договорі між постачальником і покупцем. При даній формі розрахунків платіж відбувається за місцем знаходження постачальника. На відміну від інших форм безготівкових розрахунків акредитивна форма гарантує платіж постачальнику або за рахунок власних коштів покупця, або за рахунок коштів його банку. [16, C. 18]
Акредитив призначений для розрахунків з одним одержувачем коштів. Умовами акредитиву може бути передбачено акцепт уповноваженого платником особи.
Одержувач коштів може відмовитися від використання акредитива до закінчення терміну його дії, якщо можливість такої відмови передбачена умовами акредитива.
Вексельна форма розрахунків являє собою розрахунки між постачальником і платником за товари чи послуги з відстрочкою платежу (комерційний кредит) на основі спеціального документа-векселя.
З викладеного вище можна сказати, що найбільш вигідний і зручний вид розрахунків - це безготівковий розрахунок. Оскільки цей вид дозволяє швидко і без додаткових витрат провести розрахунки з покупцями, а також він менш трудомісткий.
1.2. Теоретичні основи та особливості організації розрахунків з покупцями і замовниками в сільськогосподарських організаціях
У господарстві при формуванні облікової політики було розглянуто питання у виборі методу обліку реалізації. За момент реалізації сільськогосподарської продукції прийнятий момент її відвантаження. У цьому випадку показник дебіторської заборгованості оцінюється в розмірі виручки - договірної вартості відвантаженої продукції і відображається на рахунку 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками»
Покупці та замовники погашають заборгованість за набутою сільськогосподарської продукції протягом терміну і на умовах, визначених у договорі купівлі-продажу або поставки. При цьому вони можуть погасити її відразу після відвантаження або через певний час, отримавши відстрочку платежу. Крім того, в даний час вони можуть розплатитися шляхом зустрічної поставки товарів або виконанням робіт (послуг), переуступивши борг іншої організації, а також використовуючи інші форми розрахунків.
Для узагальнення інформації про розрахунки з покупцями і замовниками призначений рахунок 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками». Цей рахунок активно - пасивний. До цього рахунку можуть бути відкриті такі субрахунки:
1. - «Розрахунки за державними контрактами»,
2. - «Розрахунки з заготівельними та переробними організаціями АПК»,
3. - «Розрахунки за векселями одержаними»,
4. - «Розрахунки за авансами одержаними»,
5. - «Внутрішньогрупові розрахунки взаємопов'язаних організацій»,
6. - «Розрахунки з іншими покупцями і замовниками».
Для відображення операцій з реалізації продукції у ВАТ «Ферзіковскій молочний завод» застосовуються наступні документи:
- Рахунки - фактури,
- Розрахункові чеки
- Розрахунок по акредитиву (ВАТ «Феізіковскій молочний завод» не застосовує)
- Платіжна вимога
Рахунки-фактури виписують всі підприємства та організації, що реалізують продукцію, які надають послуги. Також рахунок-фактура виписується при отриманні авансів. На підставі рахунку-фактури нараховується ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету. Покупцеві рахунок-фактура необхідний для відшкодування сум ПДВ.
Рахунок-фактура складається у двох примірниках. Перший примірник передається покупцеві не пізніше 10 днів з дня відвантаження продукції або отримання авансу. Другий залишається в організації продувшей цю ​​продукцію.
Реєстрація складених рахунків-фактур у книзі продажів здійснюється в хронологічному порядку в міру реалізації продукції.
У ВАТ «Ферзіковскій молочний завод» застосовують в основному рахунок-фактуру і платіжне доручення з розрахунку з покупцями і замовниками. Платіжне доручення виписується одночасно в кількох примірниках, які повинні бути ідентичні. Кількість примірників, які необхідно подати в банк, залежить від того, яким чином здійснюється платіж, як правило представляються 4 примірники (по одному примірнику для платника, банку платника, покупця, банку покупця). Ніякі виправлення при заповненні платіжного доручення не допускаються.
Перед випискою платіжне доручення реєструється в журналі реєстрацій платіжних доручень. При цьому йому присвоюється порядковий номер. У платіжному дорученні вказується ІПН; найменування і номер рахунку в кредитній організації, банківський ідентифікаційний код і ін реквізити.
Перший примірник платіжного доручення підписують гол. бухгалтер і керівник організації. Всі примірники заповненого та підписаного платіжного доручення подаються в обслуговуючий вас банк.
Останній примірник платіжного доручення банк повинен повернути клієнту з відміткою «прийнято до виконання» та зазначенням дати прийняття доручення. При цьому на даному примірнику ставиться штамп банку і підпис операційного працівника, який прийняв доручення до виконання.
До документів з обліку розрахунків з покупцями і замовниками відносяться: розрахунковий чек, заява на акредитив, платіжна вимога - доручення.
Схема акредитивної форми розрахунків:
- Укладання договору - контракту з зазначенням акредитивної форми розрахунків;
- Заяву на відкриття акредитива (сума, термін, умови використання його постачальником);
- Виписка з розрахункового рахунку про відкриття акредитива;
- Повідомлення про відкриття акредитива, його умови;
- Повідомлення постачальнику умов акредитива;
- Відвантаження готової продукції за умовами акредитива;
- Постачальник надав платіжні документи на оплату за рахунок акредитиву;
- Повідомлення про використання акредитива;
- Виписка з розрахункового рахунку
- Зарахований платіж;
- Виписка з рахунку акредитива про використання акредитива.
Порядок бухгалтерського обліку операцій по акредитиву безпосередньо залежить від того, на яких умовах відкривається акредитив, а так само від виду акредитива.
Підприємство - постачальник може отримати грошові кошти за акредитивом, представивши в банк чотири примірники реєстру рахунків та передбачені умовами акредитива документи.
Акредитив в рівній мірі враховує інтереси обох сторін договору. І в цьому його основна перевага перед іншими формами безготівкових розрахунків. Крім того, використання акредитива для розрахунків зменшує ризики як постачальника готової продукції, так і покупця. При цьому зберігається висока ступінь оперативності розрахунків. Особливо зручно використовувати акредитивну форму розрахунків якщо постачальник і покупець мають рахунки в одному банку. Тоді витрати за акредитивом будуть мінімальні.
За дебетом 62 рахунка відображають суми, на які пред'явлені розрахункові документи. За кредитом - суми надійшли платежів (включаючи суми одержаних авансів) і т. п. При цьому суми отриманих авансів і попередньої оплати враховуються відокремлено.
При відвантаженні покупцю продукції (товару), після того як до покупця перейшло право власності на ці цінності, робляться бухгалтерські записи:
Д 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками»
До 90 «Продажі» субрахунок 90-1 "Дохід".
Після того як замовник прийняв виконані для нього роботи (надані послуги), робляться бухгалтерські записи:
Д 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками»
До 90 «Продажі» субрахунок 90-1 "Дохід" (91-1 «Інші доходи»).
При отриманні від покупця (замовника) грошових коштів в оплату заборгованості робляться бухгалтерські записи:
Д 51 «Розрахункові рахунки» (52 «Валютні рахунки», 50 «Каса»)
До 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками».
Якщо минув строк позовної давності (минуло три роки з моменту виникнення заборгованості покупця (замовника)) і заборгованість не погашена, то її необхідно списати:
Д 91 «Інші доходи і витрати» субрахунок 91-2 «Інші витрати»
До 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками».
Списана заборгованість враховується на позабалансовому рахунку 007 «Списана у збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів» протягом п'яти років.
Отримання авансу від покупців (замовників) в рахунок майбутньої поставки матеріальних цінностей (виконання робіт, надання послуг) відображається бухгалтерськими записами:
Д 51 «Розрахункові рахунки» (52 «Валютні рахунки», 50 «Каса») До 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» субрахунок «Розрахунки за авансами одержаними».
Нарахування ПДВ з суми авансу відображається бухгалтерськими записами:
Д 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» субрахунок «Розрахунки за авансами одержаними»
До 68 «Розрахунки по податках і зборах» субрахунок «Розрахунки з ПДВ».
Нараховану суму ПДВ необхідно відновити при передачі покупцеві продукції (виконанні робіт, наданні послуг), у рахунок якої був отриманий аванс:
Д 68 «Розрахунки по податках і зборах» субрахунок «Розрахунки з ПДВ» До 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» субрахунок «Розрахунки за авансами одержаними».
Необхідно суму, яка врахована в якості авансу, зарахувати тепер безпосередньо на рахунку 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» (тобто зарахувати аванс, отриманий від покупців):
Д 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» субрахунок «Розрахунки за авансами одержаними»
До 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками».
Видача покупцем (замовником) простого векселя в забезпечення заборгованості відображається бухгалтерськими записами:
Д 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» субрахунок «Векселі одержані"
До 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками».
Якщо за отриманим векселем, що забезпечує заборгованість покупця (замовника), передбачений відсоток, то в міру погашення цієї заборгованості робляться записи:
Д 51 «Розрахункові рахунки» (52 «Валютні рахунки», 50 «Каса») До 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» - на суму погашення заборгованості
До 91 «Інші доходи і витрати» - на величину відсотка.
Аналітичний облік по рахунку 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками" ведеться за кожним пред'явленим покупцям (замовникам) рахунку, а при розрахунках плановими платежами - по кожному покупцю і замовнику. При цьому побудова аналітичного обліку повинна забезпечувати можливість отримання необхідних даних по:
• покупцям і замовникам за розрахунковими документами, термін оплати яких не настав;
• покупцям і замовникам по не сплаченим в строк розрахунковим документам;
• авансами отриманими;
• векселями, термін надходження грошових коштів по яких не настав;
• векселями, дисконтованих (врахованим) у банках;
векселі, за якими грошові кошти не надійшли вчасно.
Облік розрахунків з покупцями і замовниками в рамках групи взаємозалежних організацій, про діяльність якої складається зведена бухгалтерська звітність, ведеться на рахунку 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» відокремлено.
Отже, розрахунки з покупцями і замовниками - це складний і багатогранний процес, який вимагає підвищеної уваги, додаткової перевірки. Всі бухгалтерські записи робляться на підставі первинних документів і завіряються підписами головного бухгалтера і керівника організації.

Глава 2. Характеристика економічних умов і аналіз основних показників фінансового стану ВАТ «Ферзіковскій молочний завод» Ферзіковского району Калузької області
2.1 Організаційно-економічна та правова характеристики організації
ВАТ «Ферзіковскій молочний завод» засновано відповідно до указу Президента РФ № 721 від 1 липня 1992 року шляхом акціонування і приватизації державного підприємства «Ферзіковскій молочний завод», є його правонаступником, несе права та обов'язки, що виникли у вказаного підприємства до моменту його перетворення в АТ.
Акціонерне товариство є організаційною формою об'єднання акціонерів. Воно акумулює капітал шляхом випуску в обіг цінних паперів - акцій. АТ має статус юридичної особи. Для його установи потрібно мінімум статутного капіталу, розподілений на певну кількість акцій. Майно товариства складають кошти від продажу акцій у формі відкритої підписки, доходи і т. д. Акціонери несуть відповідальність за зобов'язаннями АТ у межах свого вкладу (пакета акцій).
Вищим органом АТ є збори акціонерів, виконавчим органом правління, контрольним органом ревізійна комісія. Члени товариства мають право на управління суспільством за допомогою голосування за принципом одна акція - один голос. Проте зазвичай привілейовані акції не дають права голосу на зборах акціонерів. Обов'язковою є щорічна публікація в пресі таких основних фінансових показників діяльності товариства за рік, як прибуток, збитки, дивіденди та ін
АТ як організаційна форма має в порівнянні з іншими видами підприємств певними перевагами:
- Необмежений термін дії;
- Можливість залучення додаткових інвестицій шляхом випуску акцій;
- Відносна простота обігу акцій в гроші при виході з товариства в порівнянні з можливістю отримати свою частку при виході з інших товариств; наявність відпрацьованого механізму функціонування на базі усталеного у світовій практиці акціонерного законодавства;
- Можливість котирування на фондових біржах цінних паперів, що випускаються АТ, і їх вільного переходу від однієї особи до іншої;
- Наявність значного капіталу, що зменшує ризик акціонерів.
Однак АТ притаманні і певні недоліки:
- Наявність проблеми ув'язування інтересів дирекції АТ та акціонерів;
- Відсутність зацікавленості в осіб, що працюють на підприємстві та не володіють акціями, у підвищенні продуктивності праці та інших показників ефективності;
- Недостатня гнучкість, оперативність та маневреність, консерватизм в управлінні.
Структура управління представлена ​​схематично на рис.1
У ВАТ «Ферзіковскій молочний завод» існує підрозділ, який займається виготовленням і випуском молочної продукції.
Ремонтна група займається ремонтом машин і устаткування.
Більш наочно організаційна структура підприємства представлена ​​на малюнку 2.

Експедитори, комірники, продавці
SHAPE \ * MERGEFORMAT
Рада директорів
Загальні збори
акціонерів
Ревізійна комісія
Генеральний директор
Зав. комер-кою службою
Головний інженер
Головний бухгалтер
Юрист-консультант
Завідувач виробництв-вом
Водите-ли
Слюсарі
Робітники
Лаборанти
Майстри
Бухгал-тера (3)
Вантажники
Касир

Рис.1-Схема структури управління у ВАТ «Ферзіковскій молочний завод».

SHAPE \ * MERGEFORMAT
Акціонерне товариство
Комерційні-ний відділ
Цех основного виробництва
Бухгал-терія
Ремонтно-механічна служба
Лабора-торію
Складське господарство
Бригади
Авто. гараж

Рис.2 - Схема організаційної структури ВАТ «Ферзіковскій молочний завод».

ВАТ «Ферзіковскій молочний завод» знаходиться за адресою: Калузька область, Ферзіковскій район, пос.Ферзіково, ул.Бичкова, буд.16-а. Таким чином, підприємство розташовується в межах селища Ферзіково, який є районним центром. Відстань до найближчої залізничної станції Ферзіково шляху Калуга-Ряжськ 1 км, до обласного центру - 38км. Предметом діяльності ВАТ є торгово-закупівельна та виробничо-господарська діяльність. Основними напрямками діяльності є:
- Виробництво молочних продуктів (молоко 2,5% жирності, сир, сметана, масло, маса сирна);
- Виробництво сиру - сирцю;
- Здійснення в установленому порядку посередницької і торговельно-закупівельної діяльності та ін
Структура представлена ​​в таблиці 2.1
Таблиця 2.1 .- Розмір і структура товарної продукції ВАТ «Ферзіковскій молочний завод» у цінах фактичної реалізації
Галузі та види продукції
Розмір грошової
виручки, тис. руб.
Структура грошової виручки, у% до підсумку
Зміна (+/-) в структурі звітного року до
2006р
2007р
2008р
2006р
2007р
2008р
2006р
2007р
Масло «Селянське» в / з:
· 75 гр.
1994186,11
1981759,93
1670771,00
20,3
16
8,8
-11,5
-7,2
· 85 гр.
-
-
533619,80
-
-
2,8
+2,8
+2,8
· 200 гр.
489145,96
377407,84
580799,50
5
3,03
3,06
-1,94
+0,03
· 400 гр.
-
12700,00
-
-
0,1
-
-
-0,1
· 70 гр.
-
260566,97
-
-
2,1
-
-
-2,1
Маса сирна «Особлива», 0.25 кг
44487,50
15146,00
61547,50
0,63
0,12
0,32
-0,31
+0,2
Молоко 2,5%
2497582,45
1972862,11
4179011,20
25,5
33,56
22
-3,5
-11,56
Відвійки
343100,00
234242,00
-
3,5
1,9
-
-3,5
-1,9
Вершки:
· 20%
35999,00
16170,00
8300,00
0,37
0,13
0,04
-0,33
-0,09
· 25%
-
3000,00
-
-
0,02
-
-
-
· 30%
17338,00
14576,00
8780,00
0,18
0,12
0,05
-0,13
-0,07
Сметана 20%:
· 200гр
175212,50
120121,50
-
1,8
0,96
-
-1,8
-0,96
· 220гр
-
23774,25
266274,40
-
0,19
1,4
+1,4
+1,21
· 250гр
8614,40
-
-
0,1
-
-
-0,1
-
· 380гр
-
90962,00
370507,50
-
0,7
1,95
+1,95
+1,25
· 400гр
332108,87
152474,50
-
3,4
1,2
-
-3,4
-1,2
· Фляжная
92427,70
11775,00
91344,00
0,94
0,09
0,48
-0,46
+0,39
Сироватка
19402,82
-
-
0,2
-
-
-0,2
-
Сироватка (продукція)
18656,10
-
1000,00
0,2
-
0,005
-0,195
+ 0,005
Сирий / сирець /:
· Нежирний
606430,00
124744,00
459166,00
6,2
1,0
2,4
-3,8
+1,4
· Жирний
28272,00
-
-
0,3
-
-
-
-
Сир-бринза
-
2565,00
-
-
0,02
-
-
-0,02
Сир:
· 18% (35-00)
144062,00
5495916,50
4389577,80
1,5
44,1
23,1
+21,6
-21,0
· 18% (46-00)
-
-
4961927,20
-
-
26,1
-
-
· 5%
-
308989,50
1269803,08
-
2,5
6,7
-
+4,2
· 9% 250гр
123552,84
77430,00
128563,60
1,26
0,6
0,7
-0,56
+0,1
· 9%
2833547,68
1153766,76
-
2,9
9,3
-
-2,9
-9,3
· Знежирений
8900,00
-
21070,00
0,1
-
0,1
-
+0,1
Разом:
9813026
12450950
19002063
З таблиці видно, що основним видом діяльності підприємства є випуск молочних виробів, що повністю відповідає виробничому напряму підприємства. Збут готової продукції здійснюється за допомогою власної мережі магазинів, розташованих по Ферзіковскому району, а також через торговельні точки приватних підприємців, магазини, організації і підприємства в межах Калузької області, м. Москви і Московської області. Для більш оптимального змісту магазинів вони не спеціалізуються тільки на продукції молочного заводу, а займаються і реалізацією товарів, придбаних в інших виробників: ЗАТ «Калузький м'ясокомбінат», ВАТ «Сири Калузька», ЗАТ «Агрофірма Оптина» г.Козельск, ЗАТ «Хлібокомбінат» м.Калуга, ПП «Кузькіна» м.Калуга, ТОВ «Преміум» м.Калуга, ІП «Лисенков П.Г.» м.Калуга, ВАТ «Калузький холодокомбінат», ТОВ «Тульський харчокомбінат», «Калузька оптова торговельна база» безпосередньо і через приватних підприємців. Також молочні вироби ВАТ «Ферзіковскій молочний завод» реалізує в м. Москві і Підмосков'ї (м. Протвино, г.Пушкіно). Основні показники розміру виробництва в ВАТ «Ферзіковскій молочний завод» представлені в таблиці 2.2
Таблиця 2.2 - Розмір виробництва організації.
Показники
Роки
2008р у% до
2006
2007
2008
2006
2007
Випуск товарної продукції (за мінусом ПДВ, акцизів) тис. рублів.
23159
22175
32980
142,4
148,7
Середньорічна вартість основних засобів, тис. руб.
6150,5
6082,3
6506,5
105,8
107
Середньорічна вартість основних виробничих фондів
23001
21607
32837
142,8
152
Середньорічна чисельність працівників, чол.
95
82
73
76,8
89
Щоб охарактеризувати ефективність діяльності ВАТ «Ферзіковскій молочний завод» розглянемо показники ефективності в таблиці 2.3
Таблиця 2.3 - Основні економічні показники діяльності організації (тис. крб.).
Показники
2006р
2007р
2008р
2008р. у% до
2006р
2007р
1. Доходи і витрати по звичайних видах діяльності
Виручка від продажу товарів, продукції, робіт, послуг
23159
22175
32980
142,4
148,7
Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг
23001
(21607)
(34458)
(149,8)
159,5
Валовий прибуток
158
568
143
90,5
25,2
Прибуток (збиток) від продажу
158
568
143
90,5
25,2
2. Інші доходи і витрати
Інші доходи
367
207
30
8,17
14,5
Інші витрати
(201)
(604)
(267)
132,8
44,2
3.Прібиль (збиток) до оподаткування
65
171
(715)
(1100)
(418,1)
4. Чистий прибуток (збиток) звітного періоду
30
94
(715)
(2383,3)
(760,6)

Чистий прибуток впала: в порівнянні з рівнем 2007 року вона знизилася на 760,6%.
Рентабельність основної діяльності організації знижується. Цю тенденцію також можна пояснити значним збільшенням комерційних витрат при реалізації продукції, що призводить до зростання повної собівартості, і як наслідок зниження рентабельності.
2.2. Аналіз фінансового стану організації
Фінансовий стан організації відображає результати фінансово-господарської (комерційної) діяльності. Цьому поняттю в спеціальній літературі приділяється пильна увага.
"Фінансовий стан підприємства - це економічна категорія, яка відображає стан капіталу в процесі його кругообігу, і можливість суб'єкта господарювання до саморозвитку на фіксований момент часу" (Г. В. Савицька).
"Фінансовий стан підприємства виражається у співвідношенні структур його пасивів і активів, тобто засобів підприємства і їх джерел" (А. Д. Шеремет).
"Фінансовий стан підприємства характеризується сукупністю показників, що відображають процес формування і використання його фінансових коштів" (Г. Б. Поляк).
У кінцевому рахунку, узагальнюючи наведені та інші визначення можна зробити висновок, що фінансовий стан характеризується забезпеченістю фінансовими ресурсами, необхідними для нормального функціонування організації, доцільністю їх розміщення та ефективністю використання, фінансовими взаємовідносинами з іншими юридичними та фізичними особами, платоспроможністю і фінансовою стійкістю.
Фінансовий стан організації можна оцінювати з точки зору короткострокової і довгострокової перспективи. У першому випадку мова йде про такі критерії оцінки фінансового стану як ліквідність і платоспроможність.
Платоспроможність - це здатність своєчасно і повністю розраховуватися за своїми зобов'язаннями. Платоспроможність увазі наявність у організації грошових коштів та їх еквівалентів, достатніх для розрахунків за кредиторською заборгованістю, що вимагає негайного погашення. У зв'язку з цим, одними з основних ознак платоспроможності є:
- Наявність в достатньому обсязі коштів на розрахунковому рахунку;
- Відсутність простроченої кредиторської заборгованості.
Ліквідність балансу визначається як ступінь покриття зобов'язань організації її активами, термін перетворення яких в гроші відповідає терміну погашення зобов'язань. Від ліквідності балансу слід відрізняти ліквідність активів, яка визначається як тимчасова величина, необхідна для перетворення активів у грошові кошти. Тобто чим менше час, який знадобиться, щоб перетворити в гроші даний актив, тим вище його ліквідність.
Слід мати на увазі, що поняття ліквідність і платоспроможність не тотожні один одному, але завдання аналізу ліквідності балансу виникає в зв'язку з необхідністю давати оцінку платоспроможності організації.
Аналіз ліквідності балансу полягає в порівнянні коштів по активу, згрупованих за ступенем їх ліквідності і розташованих у порядку убування ліквідності, із зобов'язаннями по пасиву, згрупованими за термінами їх погашення і розташованими у порядку зростання термінів.
Для визначення ліквідності балансу необхідно активи і пасиви балансу організації згрупувати: активи - за ступенем їх терміновості. (Табл. 2.4)
Таблиця 2.4 аналіз ліквідності балансу

Актив

Пасив

2004
2005
2006

2004
2005
2006
А1
13
2
141
П1
373
433
459
А2
146
148
141
П2
-
-
-
А3
5415
6501
6519
П3
238
120
1618
А4
9983
9457
11175
П4
14946
15555
15899
Баланс
15557
16108
17976
Баланс
15557
16108
17976
З даних таблиці можна сказати, що баланс організації ВАТ «Ферзіковскій молочний завод» за три аналізованих року (2006, 2007, 2008) абсолютно ліквідний, так як виконуються наступні співвідношення:
А1> = П1;
А2> = П2;
А3> = П3;
П4> = А4.
Дані таблиці 2.4 дозволяють розрахувати абсолютні показники ліквідності, такі як:
- Поточна ліквідність: ТЛ = (А1 + А2) - (П1 + П2);
- Перспективна ліквідність: ПЛ = А3-П3.
У 2006 році поточна ліквідність організації дорівнює -214 тис.руб.; В 2007 - - 283 тис. руб., А в 2008 - 177 тис. руб., Що свідчить про неплатоспроможність ВАТ «Ферзіковскій молочний завод» на найближчий час.
Перспективна ліквідність - це прогноз платоспроможності на основі порівняння майбутніх надходжень і платежів. У 2006 році вона дорівнює 5177 тис. руб., У 2006 - 5653 тис. руб., А в 2007 - 4901 тис. руб., Що говорить про платоспроможність організації в майбутньому.
Аналіз ліквідності балансу за абсолютними показниками є наближеним, так як ці показники схильні до впливу інфляційного чинникам. Більш точним є аналіз платоспроможності за допомогою фінансових коефіцієнтів, які відображені в таблиці 2.5.
Таблиця 2.5 коефіцієнти платоспроможності організації
коефіцієнти
Розрахункова формула
Оптимальне значення
Роки
2006
2007
2008
Загальний показник платоспроможності
L1 = (А1 +0,5 А2 +0,3 А3) / (П1 +0,5 П2 +0,3 П3)
L1> = 1
3,85
4,63
6,23
Коефіцієнт абсолютної ліквідності
L2 = Грошові кошти і короткострокові фінансові вкладення / Поточні зобов'язання
L2> = 0,1 ÷ 0,7
0,035
0,01
0,31
Коефіцієнт критичної оцінки
L3 = (Грошові кошти + короткострокові фінансові вкладення + короткострокова дебіторська заборгованість) / Поточні зобов'язання
L3 = 1, допустиме 0,7 - 0,8
0,43
0,35
0,61
Коефіцієнт поточної ліквідності
L4 = Оборотні активи / Поточні зобов'язання
L4 ~ 2,0 - 3,5, необхідне 1,5
14,34
15,44
14,82
Коефіцієнт маневреності функціонуючого капіталу
L5 = Повільно реалізовані активи / (Оборотні активи - поточні зобов'язання)
-
1,04
1,05
1,03
Частка оборотних коштів в активах
L6 = Оборотні активи / Валюта балансу
L6> = 0,5
0,36
0,41
0,38
За даними таблиці можна зробити висновки про кожного з коефіцієнтів платоспроможності:
- Загальний показник платоспроможності ВАТ «Ферзіковскій молочний завод» у 2006 році дорівнює 3,85, у 2007 - 4,63, а в 2008 - 6,23. Всі показники більше 1, тобто більше оптимального значення, що свідчить про загальної платоспроможності організації протягом даних трьох років;
- Коефіцієнт абсолютної ліквідності у 2007 та 2007 р.р. дорівнює відповідно 0,035 і 0,01, що менше оптимального значення (L2> = 0,1 ÷ 0,7). Це означає, що організація не є ліквідною. Проте, в 2008 році даний коефіцієнт збільшився до 0,31, тобто організація стала ліквідної;
- З 2006 по 2008 р.р. коефіцієнт критичної оцінки менше оптимального значення (L3 = 1), а саме: у 2006 = 0,43; 2007 = 0,35; 2008 = 0,61. Це означає, що в організації недостатня кількість грошових коштів, фінансових вкладень і короткострокової дебіторської заборгованості;
- Коефіцієнт поточної ліквідності говорить про ліквідність або неплатоспроможності організації. З даних таблиці видно, що організація ліквідна, коефіцієнти рівні - 2006 р. - 14,34; 2007 - 15,44 і 2008 - 14,82;
- Коефіцієнт маневреності функціонуючого капіталу показує яка частина функціонуючого капіталу знерухомлена у виробничих запасах і довгострокової дебіторської заборгованості. Даний коефіцієнт у 2006 р. дорівнює 1,04, у 2007 - 1,05 і в 2008 - 1,03. У динаміці не простежується сильних змін, тобто коефіцієнт маневреності практично не змінюється в розглянутому періоді;
- Частка оборотних коштів в активах. Даний коефіцієнт показує, на скільки використовуються оборотні кошти в організації. У період з 2006 по 2008 р.р. коефіцієнт відповідно дорівнює 0,36, 0,41 і 0,38, що менше оптимального значення (L6> = 0,5). Це означає не ефективне використання оборотних активів у ВАТ «Ферзіковскій молочний завод».
Оцінка фінансового стану організації буде неповною без аналізу фінансової стійкості. Під фінансовою стійкістю організації слід розуміти забезпеченість її запасів і витрат джерелами їх формування.
Завданням аналізу фінансової стійкості є оцінка ступеня незалежності від позикових джерел фінансування. Це необхідно, щоб відповісти на питання: наскільки організація незалежна з фінансової точки зору, росте чи знижується рівень цієї незалежності і чи відповідає стан його активів і пасивів завданням її фінансово-господарської діяльності.
Фінансова стійкість характеризується системою абсолютних і відносних показників. Найбільш узагальнюючим показником фінансової стійкості є надлишок чи недолік джерел коштів для формування запасів і витрат, який визначається у вигляді різниці величини джерел засобів і величини запасів витрат.
Джерелами коштів для формування запасів і витрат є:
- Власні оборотні кошти (ВОК) = власний капітал (СК) - необоротні активи (АВН);
- Довгострокові кредити та позики (ДК);
- Короткострокові кредити і позики (КК).
Розрізняють три показники забезпеченості запасів і витрат джерелами їх формування:
надлишок (+) або нестача (-) власних оборотних коштів (S1): ± ВОК = ВОК - ЗЗ;
надлишок (+) або нестача (-) власних оборотних коштів і довгострокового кредиту (S2): ± (ВОК + ДК) = (ВОК + ДК) - ЗЗ;
надлишок (+) або нестача (-) загальної величини джерел формування запасів і витрат, тобто власних оборотних коштів, довгострокового і короткострокового кредиту (S3): ± (ВОК + ДК + КК) = (ВОК + ДК + КК)-ЗЗ.
Далі застосовується тривимірний показник ситуації (тривимірний вектор) S (S1, S2, S3).
Показники фінансової стійкості ВАТ «Ферзіковскій молочний завод» наведено в додатку 1, додатку 2 та 3 за 2006, 2007 і 2008 року відповідно. За даними таблиці можна сказати, що організація в 2006 і 2007 р.р. володіла надлишками всіх джерел формування запасів і витрат, тобто «Абсолютної» платоспроможністю. Цьому свідчить тривимірний вектор S (1,1,1). У 2008 році організація має недолік власних оборотних коштів, який покривається надлишками інших джерел, тобто організація має платоспроможністю, але іноді змушена вдаватися до довгострокових джерел для оплати першочергових платежів (тривимірний вектор S (0,1,1)).
Для більш точної оцінки фінансової стійкості організації розрахуємо наступні коефіцієнти:
1. коефіцієнт капіталізації (плече фінансового важеля) визначається як відношення позикового капіталу до власного і показує, скільки позикових коштів організація залучила на 1 рубль вкладених в активи власних коштів. У 2006 році він дорівнює 0,41, у 2007 - 0,04, а в 2008 - 0,13. Дані значення означають що ВАТ досить приваблює позикових коштів, так як оптимальне значення коефіцієнта> = 1,5;
2. коефіцієнт забезпеченості власними джерелами фінансування показує частину оборотних активів фінансуються за рахунок власних джерел. Він розраховується як відношення різниці власного капіталу і необоротних активів до оборотних активів і має оптимальне значення> = 0,5. За цим коефіцієнтом організація є цілком забезпеченої власними коштами, тому що в розглянутому періоді він дорівнює 0,89; 0,92; 0,69;
3. коефіцієнт фінансової незалежності (автономії) має нормальне обмеження: від 0,4 до 0,6; розраховується як відношення власного капіталу до валюти балансу і показує питому вагу власних коштів у загальній сумі джерел фінансування. У 2006 році він дорівнює 0,96, у 2007 - 0,97, а в 2008 - 0,884
4. коефіцієнт фінансування з 2006 по 2008 рр.. дорівнює відповідно 24,46, 28,13 і 7,69 (він розрахований як відношення власного капіталу до позикового). За даними значенням можна сказати, що організація в основному використовує власні кошти, це є негативним у фінансовому стані організації, так як коефіцієнт дуже високий, а оптимальне його значення дорівнює 1,5. Але значення не обгрунтовано, тому що власні засоби значно збільшилися за рахунок переоцінки.
5. коефіцієнт фінансової стійкості визначається як відношення суми власного капіталу і довгострокових зобов'язань до валюти балансу. Його нормальне обмеження> = 0,6. Даний коефіцієнт показує, що в 2006 році 98% діяльності ВАТ «Ферзіковскій молочний завод» фінансується за рахунок стійких джерел, а в 2007 і 2008 рр.. - 97%.
Далі розглянемо результативність та економічну доцільність функціонування організації, які вимірюються абсолютними і відносними показниками, такими як прибуток і рентабельність. Розрахуємо ці показники по ВАТ «Ферзіковскій молочний завод» в періоді з 2006 по 2008 рік (табл. 2.6).
Показники рентабельності є відносними характеристиками фінансових результатів і ефективності діяльності підприємства. Вони відображають прибутковість організації і групуються відповідно до інтересів учасників економічного процесу.
Таблиця 2.6 .- Оцінка рентабельності
Види рентабельності
Розрахункова формула
Роки
2006
2007
2008
Рентабельність майна (активів)
Чистий прибуток / середня величина активів * 100%
3,27
3,85
4,13
Рентабельність необоротних активів
Чистий прибуток / середня величина позаоборотних активів * 100%
5,0
6,27
6,82
Рентабельність оборотних активів
Чистий прибуток / середня величина оборотних активів * 100%
9,48
9,96
10,47
Рентабельність інвестицій
Прибуток до сплати податків / (валюта балансу - величина короткострокових зобов'язань) * 100%
3,38
3,95
4,93
Рентабельність власного капіталу
Балансова або чистий прибуток / власний капітал
3,4
3,99
4,48
Рентабельність всього капіталу
Балансова або чистий прибуток / валюта балансу
3,27
3,85
4,13
Рентабельність продажів
Прибуток від продажів / виручка від реалізації продукції без ПДВ * 100%
6,62
7,15
3,28
Також необхідно оцінити ділову активність ВАТ «Ферзіковскій молочний завод».
Оцінка ділової активності спрямована на аналіз результатів та ефективність поточної основної виробничої діяльності.
Ділова активність організації характеризується рядом показників: темпами зростання виручки від продажу товарів, прибутку, активів, ефективністю використання активів, наявністю вигідних контрактів з реалізації продукції, закупівлі сировини і матеріалів, наявністю кваліфікованого персоналу і т.д.
Для оцінки ефективності використання активів використовується ряд показників. Основні показники використання основних засобів в організації:
фондовіддача (відношення виручки від реалізації до середньої вартості основних засобів), яка в даному періоді (2006-2008 рр..) дорівнює відповідно 0,58; 0,05 і 0,74. Чим більше величина цього показника, тим ефективніше використовуються основні засоби;
фондомісткість (зворотний показник фондовіддачі) дорівнює відповідно 1,72; 20,0 і 1,35. Цей показник означає, що в організації не дуже ефективно використовуються основні кошти.
Основні показники використання оборотних коштів:
1. Тривалість одного обороту в днях = (середня вартість оборотних коштів * 365) / виручка від реалізації товарів і послуг. У 2006 році-523 дня. Далі спостерігається скорочення даного показника, а саме: у 2007 році - 328, а в 2008 - 322.
2. Коефіцієнт оборотності (в оборотах) = виручка від реалізації товарів і послуг / середня вартість оборотних коштів. У 2006 році - 0,7, у 2007 - 1,11, а в 2008 - 1,13.
3. Коефіцієнт завантаження оборотних коштів = 1/коеффіціент оборотності. У 2006 році - 1,43, у 2007 - 0,9 і в 2008 - 0,88.
Розрахуємо показники по кожному елементу оборотних коштів (табл. 2.7).
Таблиця 2.7 .- Показники використання оборотних коштів
Показники
Розрахункова формула
Роки
2006
2007
2008
Оборотність коштів у розрахунках (в оборотах)
Виручка від реалізації товарів / середня дебіторська заборгованість
387,06
46,24
52,71
Оборотність коштів у розрахунках (в днях)
365/оборачіваемость коштів в оборотах
0,94
7,89
6,92
Коефіцієнт погашення дебіторської заборгованості
Середня дебіторська заборгованість / виручка від реалізації товарів і послуг
0,025
0,022
0,019
Оборотність виробничих запасів (в оборотах)
Витрати на виробництво продукції / середня величина виробничих запасів
1,28
1,06
1,13
Оборотність виробничих запасів (у днях)
365/оборачіваемость виробничих запасів в оборотах
285
344
323
Оборотність кредиторської заборгованості (у днях)
(Середня величина кредиторської заборгованості * 365) / витрати на виробництво продукції
2,05
0,01
40,53
Оборотність власного капіталу
Виручка від реалізації товарів і послуг / середня величина власного капіталу
0,47
0,45
0,48
Оборотність грошових коштів (у днях)
(Середня вартість грошових коштів * 365) / виручка від продажу товарів і послуг
3,72
0,4
3,43
Федеральний закон "Про неспроможність (банкрутство)" від 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. 30.12.2008. № 306-ФЗ зі змінами та доповненнями, який набув чинності з 11.01.2009г.) Встановлює підстави для визнання боржника неспроможним (банкрутом ), регулює порядок і умови здійснення заходів з попередження неспроможності (банкрутства), порядок і умови проведення процедур банкрутства і інші відносини, що виникають при нездатності боржника задовольнити в повному обсязі вимоги кредиторів.
Неспроможність (банкрутство) - визнана арбітражним судом нездатність боржника в повному обсязі задовольнити вимоги кредиторів за грошовими зобов'язаннями та (або) виконати обов'язок по сплаті обов'язкових платежів.
Юридична особа вважається нездатним задовольнити вимоги кредиторів за грошовими зобов'язаннями та (або) виконати обов'язок по сплаті обов'язкових платежів, якщо відповідні зобов'язання і (або) обов'язок не виконані їм у протягом трьох місяців з дати, коли вони повинні були бути виконані.
Справа про банкрутство може бути порушена арбітражним судом за умови, що вимоги до боржника - юридичній особі в сукупності складають не менше ста тисяч рублів, до боржника - громадянину - не менше десяти тисяч рублів, а також наявні інші ознаки банкрутства.
Для попереднього аналізу фінансового стану підприємства Федеральною службою Росії з фінансового оздоровлення та банкрутства були розроблені та затверджені "Методичні положення щодо оцінки фінансового стану підприємств і встановленню незадовільною структури балансу" № 31-р від 12 серпня 1994 р. (ФЗ від 25.02.1999г. № 40-ФЗ (ред. 22.12.2008г.) «Про неспроможність (банкрутство) кредитних організацій» зі змінами та доповненнями, який набув чинності з 01.01.2009р.).
Аналіз та оцінка структури балансу підприємства проводяться на основі наступних показників:
- Коефіцієнта поточної ліквідності;
- Коефіцієнта забезпечення власними засобами.
Проаналізуємо критерії оцінки неспроможності (банкрутства) ВАТ «Ферзіковскій молочний завод» у 2008 році.
Коефіцієнт поточної ліквідності (К1) на початку року дорівнює 15.36, на кінець року - 14.82, коефіцієнт забезпеченості власними засобами (К2) дорівнює -1,33. Це свідчить про визнання структури балансу незадовільною, а самої організації - неплатоспроможною.
Основним показником що характеризує наявність реальної можливості у ВАТ «Ферзіковскій молочний завод» відновити свою платоспроможність протягом шести місяців, є коефіцієнт відновлення платоспроможності (К3 = [К1ф + (6 / Т) * (К1ф - К1н)] / К1норм,
де К1ф - фактичне значення коефіцієнта поточної ліквідності на кінець звітного періоду,
К1н - значення коефіцієнта поточної ліквідності на початку звітного періоду,
К1норм - нормативне значення коефіцієнта поточної ліквідності дорівнює 2,
6 - період платоспроможності в місяцях,
Т - звітний період у місяцях.
Даний коефіцієнт рівний 7,28 свідчить про наявність реальної можливості в організації відновити свою платоспроможність.
Далі проведемо аналіз неспроможності (банкрутства) організації за допомогою системи показників Вільяма Бівер (табл. 2.8).
Таблиця 2.8 система показників У. Бівера
Показник
Формула розрахунку
Значення показника
Коефіцієнт Бівера
(Чистий прибуток + амортизація) / позиковий капітал
8,46
Коефіцієнт поточної ліквідності (L4)
Оборотні активи / поточні зобов'язання
14,82
Економічна рентабельність (R4)
Чистий прибуток / валюта балансу * 100%
3,92
Фінансовий леверидж
Позиковий капітал / пасиви * 100%
9
Коефіцієнт покриття активів власними оборотними засобами
(Власний капітал - необоротні активи) / валюта балансу
0,26
Коефіцієнт Бівера показує яку частину займає позиковий капітал у чистого прибутку і амортизації. Даний коефіцієнт дорівнює 8,46, що відповідає першій групі в системі Бівера і означає нормальне фінансове становище організації.
Коефіцієнт поточної ліквідності дорівнює 14,82, фінансовий леверидж дорівнює 9%, вони також відповідають першій групі.
Проте, економічна рентабельність і коефіцієнт покриття активів власними оборотними засобами відповідають другій групі системи (рівні відповідно 3,92 і 0,26), тобто показують середнє (нестійкий) фінансове становище ВАТ «Ферзіковскій молочний завод».
Розрахуємо двухфакторную модель, яка має наступний вигляд:
Z 2 = a + β * Коефіцієнт поточної ліквідності + g * Питома вага позикових коштів в активах (у частках одиниці)
a = - 0,3877;
β = - 1,0736;
g = + 0,0579;
Z 2 = - 16,2957.
У результаті розрахунку Z 2 <0, це говорить про те, що ймовірність банкрутства невелика.
Тепер наведемо пятифакторную модель Едварда Альтмана. У цю модель включається п'ять показників з константами:
Z f = 0.717x 1 + 0.847x 2 + 3.107x 3 + 0.42x 4 + 0.995x 5,
де x 1 - відношення власного оборотного капіталу (чистого оборотного капіталу) до суми активів;
x 2 - рентабельність активів (чистий прибуток до суми активів);
x 3 - рівень прибутковості активів (відношення прибутку до сплати відсотків і податків до суми активів);
x 4 - коефіцієнт співвідношення власного і позикового капіталу;
x 5 - відношення виручки від продажу продукції до величини активів організації.
Z f = 8,99.
У результаті розрахунку Z f > 1,23 і це показує, що найближчим часом ВАТ «Ферзіковскій молочний завод» банкрутство не загрожує.
Розглянемо дискримінантний факторну модель діагностики ризику банкрутства сільськогосподарських організацій:
Z = 0,111 x 1 + 13,239 x 2 + 1,676 x 3 + 0,515 x 4 + 3,80 x 5,
де x 1 - частка власного оборотного капіталу в формуванні оборотних активів, коефіцієнт;
x 2 - скільки припадає оборотного капіталу на рубль основного, руб.;
x 3 - коефіцієнт оборотності сукупного капіталу (виручка від продажу / активи);
x 4 - рентабельність активів організації (чистий прибуток / активи),%;
x 5 - коефіцієнт фінансової незалежності (частка власного капіталу в загальній валюті балансу).
Розмір Z = 35,25 означає, що ризик банкрутства організації малий або відсутній.
Отже, з проведеного аналізу фінансового стану ВАТ «Ферзіковскій молочний завод» можна сказати, що становище організації досить стабільно і стійко.

Глава 3. Організація та шляхи вдосконалення розрахунків з покупцями і замовниками сільськогосподарської продукції у ВАТ «Ферзіковскій молочний завод»
3.1 Чинний порядок і особливості організації розрахунків з покупцями і замовниками в ВАТ «Ферзіковскій молочний завод»
ВАТ «Ферзіковскій молочний завод» спеціалізується в основному на виготовленні молочних продуктів та реалізації молока і молочних продуктів фізичним особам та іншим організаціям.
В основі вдосконалення безготівкових розрахунків між ВАТ «Ферзіковскій молочний завод» і покупцями та замовниками лежать договірні відносини. Саме завдяки договорам виявляється справжня воля учасників економічних відносин, визначається потреба в товарах, роботах, послугах і т.д.
Договір (ст. 420 ЦК РФ) - це угода двох або декількох осіб про встановлення, зміну або припинення цивільних прав та обов'язків. Сторонами в договорі можуть бути лише особи, які мають цивільну правоздатність. Для товаровиробників обов'язковою вимогою є наділення їх у встановленому порядку статусом юридичної особи. що стосується фізичних осіб, то для набуття права на укладення підприємницьких договорів вони повинні пройти державну реєстрацію та отримати статус підприємця.
У процесі господарської діяльності ВАТ «Ферзіковскій молочний завод» укладає договори з покупцями і замовниками. Фінансова частина договору більшою мірою залежить від його виду, форми розрахунків, строків платежу або отримання коштів, а також штрафних санкцій.
При будь-якій формі розрахунків рух товару до покупця супроводжують комерційні документи: доручення, рахунки, шляхові листи, акти, накладні, вимоги та ін Їх правильне оформлення служить гарантією банківського обслуговування, умовою об'єктивного рішення арбітражних спорів.
Рахунок і рахунок-фактура видаються покупцеві або надаються постачальником банку для підтвердження (виправдання): платежу покупця, суми платежу, товарності даної господарської операції (платіж відбувається за певні товари та послуги, перераховані в рахунку), акцепту або відмови від нього.
У документах містяться такі дані: найменування постачальника (поштова адреса, телефон, кореспондентський рахунок банку постачальника, його найменування і місцезнаходження); назва вантажовідправника (якщо постачальник і вантажовідправник - одне і те ж юридична особа, то при заповненні рахунку пишеться "Він же") ; назва вантажовідправника та його адресу.
Якщо розрахунки здійснюються на підставі будь-яким договором, замовленням або нарядом, то в рахунку вказуються: реквізити цього документа (номер і дата складання); номер рахунку-фактури та дата, на яку він складений; повна назва платника (при збігу одержувачем платником пишеться "Той же, що і вантажоодержувач"); місцезнаходження банку платника, його кореспондентський рахунок, сума рахунку (включаючи ПДВ), а також номер накладної або квитанції, по якій відбувається відвантаження.
Сплативши товар за рахунком, покупець отримує його. Для цього за місцем купівлі (у ВАТ «Ферзіковскій молочний завод») або за місцем доставки вантажу (у відповідному закладі, яке справляє транспортні послуги) офіційний уповноважений покупця пред'являє копію рахунку-фактури і довіреність на отримання товару, видану представнику організацією покупця. Бланк довіреності має корінець, який дозволяє врахувати всі основні моменти її використання: дату видачі і термін дії; посаду та прізвище особи, яка отримала доручення під розписку; найменування постачальника; реквізити повідомлення про необхідність одержання товару; запис про отримання товару із зазначенням номера накладної (квитанції ) і дати її видачі.
Реальне просування товару від постачальника до покупця супроводжується різними товарними і товарно-транспортними документами, перш за все такими, як накладні.
Накладна - обліковий документ, що видається постачальником покупцеві або його відповідальному представнику при отриманні товару. У ньому вказують: назву і місцезнаходження постачальника, відправника і одержувача; підстави для передачі товару; одиниці виміру; сортність; кількість; ціну; загальну вартість продукції.
Безготівкові розрахунки здійснюються на засадах згоди платника, використання документів встановленої форми, виконання цивільно-правового зобов'язання.
Розрахунковий документ - оформлений на паперовому або електронному носії документ: розпорядження платника про списання грошових коштів з його рахунку та перерахування їх на рахунок отримувача коштів; розпорядження одержувача (стягувача) на списання грошових коштів з рахунку платника і перерахування на рахунок, вказаний одержувачем (стягувачем) коштів.
Розрахунковий документ містить наступні реквізити: найменування та код форми; номер і дату виписки; вид платежу; найменування платника про номер його рахунку; ідентифікаційний номер платника податків; найменування і місцезнаходження банку одержувача, його банківський ідентифікаційний код, номер кореспондентського рахунку і субрахунку, призначення платежу; суму платежу, позначену прописом і цифрами; черговість платежу; вид операції; підписи уповноважених осіб та відбиток печатки.
Розрахунки сільськогосподарських товаровиробників з постачальниками будуються на договірній основі.
За договором купівлі-продажу ВАТ «Ферзіковскій молочний завод» зобов'язується передати товар у власність іншої сторони (покупцеві), яка повинна прийняти цей товар і сплатити за нього певну грошову суму.
Договір поставки - один з видів договору купівлі-продажу, відповідно до якого постачальник, тобто продавець, що здійснюють підприємницьку діяльність, зобов'язується передати в обумовлений термін виробляються (чи закуповувані) їм товари покупцю від використання тільки для підприємницької діяльності. Особливістю даного договору є те, що товар, який реалізує постачальник, повинен бути або їм зроблено, або закуплений з метою подальшої реалізації.
Розрахунки проводяться на підставі товарно-транспортних накладних, шляхових листів, актів на приймання виконаних робіт і платіжних документів.
Недотримання договірних зобов'язань при постачанні сільськогосподарським товаровиробникам матеріально-технічних ресурсів тягне за собою величезні втрати, що негативно позначається як на покупцях, так і на постачальниках засобів.
Одним з важелів, які забезпечують виконання зобов'язань, є неустойка. Згідно зі ст. 330 ГК РФ неустойка (штраф, пеня) - це визначена законом або договором грошова сума, яку боржник зобов'язаний сплатити кредиторові в разі невиконання або неналежного виконання зобов'язання, зокрема у разі прострочення виконання.
У ринкових умовах основної та універсальної санкцією за порушення договірних зобов'язань стає відшкодування збитків. Винна в порушенні договірних зобов'язань сторона відшкодовує їх іншій стороні, у сумі не покритій неустойкою (штрафом, пенею). До збитків належать витрати, пов'язані з невиконанням або неналежним виконанням зобов'язань, втратою чи пошкодженням майна, недоотриманням доходів, які могли бути, якщо б зобов'язання були виконані. Надалі ця санкція повинна застосовуватися незалежно від зазначення в контракті.
Відповідно до ст. 535 ГК РФ за договором контрактації товаровиробник зобов'язується передати вироблену ним продукцію заготівельникові - особі, що здійснює її закупівлю для переробки або продажу. Договором передбачено, що заготівельник здійснює переробку продукції, повертає виробникові на його вимогу відходи з оплатою за ціною, визначеною угодою.
Контракти укладаються як прості, які містять одну-дві умови, і складні, які містять низку умов. Терміни, на які полягають подібні угоди, залежать від поточності або циклічності виробництва.
Термін платежу за сільськогосподарську продукцію і сировину, поставлені переробним та іншим організаціям, а також за продовольство, поставлене іншим підприємством, при інкасо становить до 10 днів, а швидкопсувних товарів - до 5 днів після надходження розрахункових документів в банк платника.
Відповідно до законодавства покупців сільськогосподарської продукції, сировини і продовольства за кожний день прострочення платежу сплачують постачальникам пеню у розмірі 1% суми несвоєчасно сплаченої продукції. Стягнення пені проводиться в безакцептному порядку на підставі вимоги постачальника.
Організації, які закуповують продукцію у ВАТ «Ферзіковскій молочний завод», повинні оплачувати її в першочерговому порядку після сплати податків до бюджетів різних рівнів і внесків у позабюджетні соціальні фонди.
При продажу продукції фізичним особам, які є працівниками ВАТ, розрахунки проводяться готівкою платежами, або сума за продукцію утримується із заробітної плати працівника.
У ВАТ «Ферзіковскій молочний завод» організація розрахунків з покупцями і замовниками проводиться відповідно до чинного законодавства РФ. Більш поширеним видом договору є договір контрактації.
3.2. Удосконалення розрахунків з покупцями і замовниками
Для вдосконалення розрахунків з покупцями і замовниками краще застосовувати такі форми безготівкових розрахунків, як акредитиви, платіжні вимоги-доручення, а також проводити факторингові операції.
Розрахунки акредитивами дають гарантію постачальнику своєчасної і повної оплати його продукції при відвантаженні покупцю. Найбільший ефект при цьому буде отримано в умовах високої інфляції. (ВАТ «Ферзіковскій молочний завод» розрахунки за акредитивами не застосовує).
Використання однієї з нових форм розрахунків - факторингових операцій у господарстві дозволить вирішити проблему неплатежів за допомогою своєчасності та оперативності розрахунків між постачальником і покупцем через посередника - факторингову фірму чи банк. Основний принцип факторингу полягає в тому, що фактор-фірма купує у своїх клієнтів їх вимоги до своїх покупців і протягом 2-5 днів оплачує 70-90% вимог у вигляді авансу, а решта 10-30% клієнт отримає після того, як до нього надійде рахунок від покупця. Ефективність застосування факторингових операцій при розрахунках постачальника і покупця за поставлену продукцію наведена у таблиці 3.1.
Таблиця 3.1 .- Розрахунок ефективності застосування факторингу
Показники
Сума, руб.
Без використання факторингу:
відвантажена продукція покупцеві
проведена часткова оплата продукції
втрати від інфляції (при рівні 1% на місяць)
залишок заборгованості покупця
загальна сума втрат з урахуванням інфляції
60000
50000
1188
10000
11188
З використанням факторингу:
відвантажена продукція покупцеві
отримано 85% суми оплати від фактор-фірми
розрахунок зроблений повністю (за умови
запитання оплати з покупця)
втрати від інфляції (при рівні 1% на місяць)
оплата послуг фактор-фірми (3% від суми угоди)
загальна сума витрат і втрат з урахуванням інфляції
60000
51000
9000
178
1800
1978
Економічний ефект за умови використання факторингу
9210
При укладанні договорів з покупцями можна включати в них умови про нарахування відсотків за затримку платежів, тобто застосовувати принципи комерційного кредитування на рівні річної ставки рефінансування. Так, наприклад, якщо заборгованість покупця за період, що дорівнює 80 днів, склала 34440 руб., То після його закінчення покупець повинен буде сплатити 37385 крб. (2945 руб. Складе сума нарахованих відсотків при ставці рефінансування 38%).
У розрахунках між підприємствами можливе застосування практики надання знижок з договірної ціни при скороченні термінів оплати продукції (робіт, послуг). Особливої ​​актуальності даний спосіб набуває в умовах інфляції. У цьому випадку ефект буде дорівнює різниці між сумою втрат від інфляції та сумою знижки з договірної ціни.
В умовах інфляції всяка відстрочка платежу призводить до того, що підприємство-виробник реально одержує лише частину вартості реалізованої продукції. При появі ризику несплати продукції виникає необхідність оцінити можливість надання знижки при достроковій оплаті. Процедура розрахунку буде наступною.
Для ВАТ «Ферзіковскій молочний завод" річна виручка в 2008 р. склала 46926 тис. руб. Середній період погашення дебіторської заборгованості на підприємстві в звітному році склав 41,71 дня. Приймаючи щомісячний темп інфляції, що дорівнює 3%, отримуємо, що місячна відстрочка платежу призводить до того, що підприємство отримує реально лише 97,08% ((1:1,03) х100) від договірної вартості продукції (замовлення).
Для оцінки зміни купівельної спроможності грошей за період погашення дебіторської заборгованості пропонується використовувати наступну формулу:

де КІ - коефіцієнт падіння купівельної спроможності грошей;
К - число, кратне 30 (тридцять);
ТІ - величина приросту інфляції за місяць;
Dt - тимчасового залишок.
Сутність даної формули полягає в тому, що спочатку визначається коефіцієнт падіння купівельної спроможності за період тимчасового залишку.
Визначимо кратність періоду і величину тимчасового залишку:

де Тn - тривалість періоду.
У нашому випадку:

У результаті коефіцієнт падіння купівельної здатності при щомісячному зростанні інфляції на 3% буде дорівнює:

Таким чином, при терміні повернення дебіторської заборгованості, що дорівнює 41,71 дн., Підприємство реально отримує 96,0% від вартості договору, втрачаючи з кожної тисячі карбованців 40 рублів. У цьому зв'язку можна говорити про те, що від річної виручки продукції підприємство отримало реально 46926 * 0,960 = 45049 тис. руб., А 1877 тис. руб. (46926 - 45049) становлять приховані втрати від інфляції. У рамках цієї суми підприємству доцільно вибрати величину знижки з договірної ціни за умови дострокової оплати за договором. Проведемо аналіз 1,5%-ої знижки від вартості договору за умови оплати в 15-денний термін (таб. 3.2).
Надання 1,5%-ї знижки з договірної ціни за умови скорочення терміну сплати з 41,71 днів до 15 днів дозволяє підприємству скоротити втрати від інфляції в розмірі 10,2 руб. з кожної тисячі рублів договору. Однак необхідно врахувати те, що близько 60% виробленої продукції підприємство реалізує самостійно. Отже, немає необхідності встановлювати знижку на цю продукцію, тому що оплата в цьому випадку проводиться без відстрочки платежу. На іншу частину продукції економічно доцільно встановити пропоновану знижку. У цьому випадку розмір додаткової виручки міг би скласти 191458,08 тис. руб. (46926 * 0,4 * 10,2).
Таблиця 3.2 .- Удосконалення способів розрахунку з покупцями і замовниками
Показники
Варіант I (термін сплати 15 днів за умови 1,5-ї знижки)
Варіант II (термін сплати 41,71 дня)
Відхилення (гр.1 - гр.2)
1. Коефіцієнт падіння купівельної спроможності
0,993
0,960
- 0,033
2. Втрати від інфляції з кожної тисячі рублів договірної ціни, руб.
14,8
40,0
25,2
3. Втрати з надання 1,5%-ї знижки з кожної тисячі рублів
15
-
- 15
4. Результати політики надання знижки з ціни при скороченні терміну оплати (стор.2 + стор.3)
29,8
40
+ 10,2
Розмір додаткової виручки реально буде значно менше, тому що далеко не всі підприємства в змозі здійснити оплату за продукцію в пропоновані терміни. Але застосування такої знижки, можливо скоригованого згодом.

Висновки і пропозиції
За підсумками проведеного дослідження можна виділити наступні висновки:
1. Найбільш вигідний і зручний вид розрахунків - це безготівковий розрахунок. Оскільки цей вид дозволяє швидко і без додаткових витрат провести розрахунки з покупцями, а також він менш трудомісткий;
2. Розрахунки з покупцями і замовниками - це складний і багатогранний процес, який вимагає підвищеної уваги, додаткової перевірки;
3. Всі бухгалтерські записи робляться на підставі первинних документів і завіряються підписами головного бухгалтера і керівника організації;
4. ВАТ «Ферзіковскій молочний завод» є в цілому прибутковою і рентабельною організацією, не дивлячись на збільшення витрат, зносу устаткування і зменшенням чисельності працівників на підприємстві;
5. Прибуток ВАТ збільшується за рахунок збільшення вартості виробленої та реалізованої продукції;
6. Невисокі фінансові результати господарської діяльності організації могли виникнути внаслідок низького рівня підготовки і проведення як фінансової так і бухгалтерської роботи в господарстві. Тому бухгалтерські служби повинні посилювати свої функції, пов'язані із забезпеченням фінансовими ресурсами завдань з виробництва і реалізації продукції, зниженням витрат, скороченням невиробничих витрат і втрат, підвищенням якості продукції, що випускається, пошуком шляхів усунення збитковості, збільшення прибутку і підвищення рентабельності виробництва.
7. Доцільно для акціонерного товариства встановлювати деяку знижку з договірної ціни за умови дострокової оплати. Оптимальною буде знижка в 1,0% за умови оплати протягом місяця. Аргументом на користь надання знижки є те, що у разі дострокової оплати скорочується обсяг дебіторської заборгованості.
8. Положення організації досить стабільно і стійко.
Як вдосконалення я пропоную:
1. Застосовувати такі форми безготівкових розрахунків, як акредитиви, платіжні вимоги-доручення;
2. Виробляти факторингові операції;
3. Включати в розрахунки умови про нарахування відсотків за затримку платежів, тобто застосовувати принципи комерційного кредитування на рівні річної ставки рефінансування;
4. Надавати знижки з договірної ціни при скороченні термінів оплати продукції (робіт, послуг).

Список використаної літератури:
1. Цивільний кодекс РФ від 30.10.1994 року № 51 - ФЗ (ред. 30.12.2008. Із змінами і доповненнями, які набули чинності з 11.01.2009г.).
2. Податковий кодекс РФ від 19.07.2000 року № 117 - ФЗ з останніми змінами від 30.04.2008г. № 55-ФЗ.
3. Федеральний закон від 09.07.2002 № 83 - ФЗ (ред. від 23.07.2008г. № 160-ФЗ) "Про фінансове оздоровлення сільськогосподарських товаровиробників".
4. "Положення про правила організації готівкового грошового обігу на території Російської Федерації" від 05.01.1998 № 14 - П (ред. від 30.10.2002г. № 1201-У).
5. Розпорядження уряду РФ від 01.06.2006 № 793-р "Стратегія розвитку фінансового ринку на 2006 - 2008 роки"
6. Лист ФНС РФ від 21.03.2008. № 04-2-02/1021 "Про подання декларацій по ЕСН і ПДФО".
7. Абрютина М.С., Грачов А.В. "Аналіз фінансово-економічної діяльності підприємства": навчально-практичний посібник. Третє видання, перероблене і доповнене. - М.: Видавництво "Справа і Сервіс", 2001. - 272 с.
8. Жукова Є.Ф. "Ринок цінних паперів": навчальний посібник для ВУЗів. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 399 с.
9. Дробозіна Л.А. "Фінанси": підручник для ВНЗ. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 527 с.
10.Ковалев В.В. "Фінанси": підручник. Видання друге, перероблене і доповнене. - М.: ТОВ "ТК Велбі", 2003. - 512 с.
11.Ковалева А.М. "Фінанси": навчальний посібник. Видання третє, перероблене і доповнене. - М.: Фінанси і статистика, 2004 - 384 с.: Іл.
12. Ковальова А.М. "Фінанси та кредит": навчальний посібник. - М.: Фінанси і статистика, 2002 - 512 с.: Іл.
13. Лішанський М.Л., Круш З.А., Маслова І.Б., Шохіна Л.С. "Фінанси сільськогосподарських підприємств": навчальний посібник для ВУЗів. - М.: Колос, 2004. - 376 с.: Іл.
14.Пантелеева І. А. Особливості обліку операцій у філіях, виділених на окремий баланс / / Нове в бухгалтерському обліку і отчетності.-2008 .- N 7
15. Пизенгольц М.З. "Бухгалтерський облік у сільському господарстві": підручник. - Четверте видання, перероблене і доповнене. - М.: Фінанси і статистика, 2002. - 480 с.: Іл.
16. Райзберг Б.А., Лозівський Л.Ш., Стародубцева Є.Б. Сучасний економічний словник. - Четверте видання, перероблене і доповнене. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 480 с.
17. Статут організації ВАТ «Ферзіковскій молочний завод»
18. Бухгалтерська звітність організації ВАТ «Ферзіковскій молочний завод» за 2006 рік
19. Бухгалтерська звітність організації ВАТ «Ферзіковскій молочний завод» за 2007 рік
20. Бухгалтерська звітність організації ВАТ «Ферзіковскій молочний завод» за 2008 рік
21. Хот Ф.Т, Климентенко А.С. Аналіз проведення витрат в обліку розрахунків / / Економічний аналіз. Теорія і практика, 2007. - № 3 (84). - 39 с.
22. Лишкіна Н.І. Порівняльна оцінка методики визначення вартості фінансових ресурсів підприємства / / Економічний аналіз. Теорія і практика, 2007. - № 4 (85). - 2 с.
23. www. rambler. ru.
24. www. kaluga. ru.
25. www. yandex. ru.

Додаток 1
Аналіз абсолютних показників фінансової стійкості ВАТ «Ферзіковскій молочний завод» за 2006 рік (тис. грн.)
Показники
На початок року
На кінець року
Зміни
Необоротні активи
5339
7214
1875
Оборотні активи
6990
5030
-1960
Наявність СОС
4855
4595
-260
Довгострокові кредити і позики (ДК)
4702
5133
431
ВОК + ДК
9557
9728
171
Короткострокові кредити і позики (КК)
6732
6186
-546
ВОК + ДК + КК
16289
15914
-375
Запаси і витрати (ЗЗ)
1375
2786
1411
± СОС
3480
1809
-1671
± (ВОК + ДК)
8182
6942
-1240
± (ВОК + ДК + КК)
14914
13128
-1786
Тривимірний п-ль фінансової стійкості
S (1; 1; 1)
S (1; 1; 1)
Тип фінансової стійкості
Абсолютна стійкість

Додаток 2
Аналіз абсолютних показників фінансової стійкості ВАТ «Ферзіковскій молочний завод» за 2007 рік (тис. грн.)
Показники
На початок року
На кінець року
Зміни
Необоротні активи
7214
7071
-143
Оборотні активи
5030
5008
-22
Наявність СОС
4595
4751
156
Довгострокові кредити і позики (ДК)
5133
5032
-101
ВОК + ДК
9728
9783
55
Короткострокові кредити і позики (КК)
6186
6028
-158
ВОК + ДК + КК
15914
15811
-103
Запаси і витрати (ЗЗ)
2786
3757
971
± СОС
1809
994
-815
± (ВОК + ДК)
6942
6026
-916
± (ВОК + ДК + КК)
13128
12054
-1074
Тривимірний п-ль фінансової стійкості
S (1; 1; 1)
S (1; 1; 1)
Тип фінансової стійкості
Абсолютна стійкість

Додаток 3
Таблиця 2.3.3 - Аналіз абсолютних показників фінансової стійкості ВАТ «Ферзіковскій молочний завод» за 2008 рік (тис. грн.)
Показники
На початок року
На кінець року
Зміни
Необоротні активи
4405
4112
-293
Оборотні активи
7169
13936
6767
Наявність СОС
2627
2482
-145
Довгострокові кредити і позики (ДК)
4702
4402
-300
ВОК + ДК
7329
6884
-445
Короткострокові кредити і позики (КК)
6593
7760
1167
ВОК + ДК + КК
13922
14644
722
Запаси і витрати (ЗЗ)
3295
3627
332
± СОС
-688
-1145
-1813
± (ВОК + ДК)
4034
3257
-777
± (ВОК + ДК + КК)
10627
11017
390
Тривимірний п-ль фінансової стійкості
S (0,1,1)
S (0,1,1)
Тип фінансової стійкості
Нормальна стійкість
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Міжнародні відносини та світова економіка | Курсова
374.9кб. | скачати


Схожі роботи:
Організація управлінського уч та у ВАТ Ферзіковскій молочний завод
Організація управлінського обліку у ВАТ Ферзіковскій молочний завод
Аналіз фінансового стану організації на прикладі ВАТ Ферзіковскій молочний завод
Аналіз фінансового стану організації на прикладі ВАТ Ферзіковскій молочний завод 2
Аудит розрахунків з покупцями і замовниками на прикладі ВАТ Ікар
Організація бухгалтерського обліку розрахунків з покупцями і замовниками
Організація бухгалтерського обліку розрахунків з покупцями і замовниками в ТОВ Азимут
Організація обліку готової продукції робіт послуг та розрахунків з покупцями і замовниками
Організація роботи ВАТ Міський молочний завод 1
© Усі права захищені
написати до нас