РЕФЕРАТ
Ключові слова: податковий контроль, податкові перевірки, виробництво та обіг етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції, ліцензування.
Мета роботи - визначити, як податкові служби Росії здійснюють контроль за виробництвом та обігом спирту етилового, алкогольної і спиртовмісної продукції.
Предметом дослідження є процес податкового контролю в сфері виробництва та обігу етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції.
Об'єкт дослідження - МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області
ЗМІСТ
ВСТУП
РОЗДІЛ 1. ОРГАНІЗАЦІЯ ПРОВЕДЕННЯ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ В МИФНС РОСІЯ № 3 по Нижегородській області
1.1 Організаційна структура та функції МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області
1.2 Планування податкових перевірок з виробництва та обігу етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції
1.3 Організація проведення податкового контролю в МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області з виробництва та обігу етилового спирту, алкоголю і спиртовмісної продукції
РОЗДІЛ 2. ФОРМИ ЗДІЙСНЕННЯ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ ЗА виробництва та обігу етилового спирту, алкоголю та спиртовмісної продукції
2.1 Ліцензування в галузі виробництва і обороту етилового спирту, алкоголю і спиртовмісної продукції
2.2 Видача акцизних марок
2.3 Реєстрація організацій, що здійснює операції з денатурованим етиловим спиртом
ВИСНОВОК
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
ВСТУП
Тема моєї курсової роботи - «Організація проведення податкового контролю з виробництва та реалізації спиртовмісної етилової, алкогольної продукції та етилового спирту".
Мета роботи - визначити, як податкові служби Росії здійснюють контроль за виробництвом та обігом спирту етилового, алкогольної і спиртовмісної продукції.
У рамках реалізації мети курсової роботи будуть вирішені наступні завдання:
1. Вивчити методи здійснення податкового контролю за виробництвом та обігом спирту етилового, алкогольної і спиртовмісної продукції;
2. Практично розглянути організацію податкових перевірок на прикладі Міжрайонною ИФНС № 3 по Нижегородській області
Тема роботи є актуальною на сьогоднішній день, так як одним з найважливіших умов стабілізації фінансової системи будь-якої держави, є забезпечення податками - основної форми доходів держави. Податки, як і вся податкова система, є потужним інструментом для управління ринковою економікою.
Предметом дослідження є процес податкового контролю в сфері виробництва та обігу етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції.
Об'єкт дослідження - МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області
Курсова робота складається з двох розділів.
У першому розділі розглянуті організаційна структура, функції МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області, щорічний план проведення планових перевірок дотримання законодавства про державне регулювання виробництва і обігу етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції.
У другому розділі розглянуті такі форми здійснення податкового контролю за виробництвом і реалізацією спиртовмісної етилової, алкогольної продукції та етилового спирту, як ліцензування у сфері виробництва та обігу етилового спирту, алкоголю і спиртовмісної продукції, видача акцизних марок, реєстрація організацій, що здійснює операції з денатурованим етиловим спиртом .
Інформаційною базою для написання курсової роботи послужили Податковий Кодекс Російської Федерації, законодавчі акти федеральних і місцевих органів РФ, дані Міністерства з податків і зборів, МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області.
Використовувалися наступні періодичні видання: «Податковий вісник», «Російський податковий кур'єр», офіційний сайт Міністерства РФ з податків і зборів та ін
РОЗДІЛ 1. ОРГАНІЗАЦІЯ ПРОВЕДЕННЯ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ В МИФНС РОСІЯ № 3 по Нижегородській області
1.1 Організаційна структура та функції МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області
Податкові органи в Російській Федерації, згідно зі ст.30 Податкового кодексу Російської Федерації (далі по тексту НК РФ), становлять єдину централізовану систему контролю за дотриманням законодавства про податки і збори, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати (перерахування) до бюджетної системи Російської Федерації податків і зборів, а так само правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати (перерахування) до бюджетної системи Російської Федерації інших обов'язкових платежів.
У цю систему входять федеральний орган виконавчої влади, уповноважений з контролю і нагляду у сфері податків і зборів, і його територіальні органи.
Міжрайонною ИФНС Росії № 3 по Нижегородській області зареєстрована за адресою: 607188, м. Саров, вул. Ушакова, 5 (юридична та поштова адреса).
Має наступні реквізити:
ІПН: 5254026001
КПП: 525401001
Окатий г.Саров: 22503000000
р / р № 40101810400000010002 в ГРКЦ ГУ Банку Росії по Нижегородській обл. БИК 042202001
Міжрайонною ИФНС Росії № 3 по Нижегородській області у своїй діяльності керується Конституцією РФ, Податковим кодексом РФ, федеральними законами, нормативними правовими актами Президента та Уряду РФ, правовими актами органів влади суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування, прийнятими в межах їх повноважень з питань податків і зборів.
До складу податкової інспекції входять начальник, заступники начальника, начальники відділів, головні державні податкові інспектори, державні податкові інспектори, працівники допоміжних служб.
Начальник інспекції, його заступники та начальники відділів призначаються і звільняються з посади начальником вищестоящої податкової інспекції. Прийом і звільнення на роботу інших співробітників Міжрайонною ИФНС Росії № 3 по Нижегородській області виробляється її начальником. Він несе персональну відповідальність за підбір і розстановку кадрів, підвищення їх кваліфікації. Структура і штатний розклад Міжрайонною ИФНС Росії № 3 по Нижегородській області затверджуються начальником інспекції в межах встановленого йому фонду оплати праці.
Структура МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області включає в себе наступні відділи (табл.1.1).
Таблиця 1.1
Структура Міжрайонною інспекції федеральної податкової служби України № 3 по Нижегородській області.
МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області виконує такі основні функції:
1. Здійснює контроль за дотриманням законодавства про податки та інших платежах до відповідних бюджетів, державні позабюджетні фонди;
2. Забезпечує своєчасний і повний облік платників податків;
3. Проводить роз'яснювальну роботу щодо застосування законодавства про податки і збори, безкоштовно інформує платників податків про діючі податки і збори, надає платникам податків форми звітності, роз'яснює порядок їх заповнення, порядок обчислення і сплати податків і зборів;
4. Контролює своєчасність подання платниками бухгалтерських звітів і балансів, податкових розрахунків, звітів, декларацій та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою платежів до бюджету, а також перевіряє достовірність цих документів в частині правильності визначення прибутку, доходу, інших об'єктів оподаткування і обчислення податків та інших платежів до бюджету;
5. Здійснює в установленому порядку повернення або залік надмірно сплачених або надмірно стягнених сум податків і зборів, а також пені і штрафів;
6. Здійснює контрольну роботу у взаємодії з правоохоронними та контролюючими органами;
7. Передає правоохоронним органам матеріали за фактами порушень, за які передбачена кримінальна відповідальність;
8. Пред'являє до суду та арбітражного суду позови: про ліквідацію підприємства будь-якої організації правової форми з підстав, встановлених законодавством РФ, про визнання реєстрації підприємства недійсною у разі порушення встановленого порядку створення підприємства або невідповідності установчих документів вимогам законодавства та стягнення доходів, отриманих у цих випадках; про визнання угод недійсними і стягнення в дохід держави всього отриманого за такими угодами; про стягнення безпідставно набутого за угоді, а в результаті інших незаконних дій;
9. Накладає штрафи на організації та фізичних осіб, передбачені законодавством РФ;
10. Здійснює роботу з обліку, оцінки та реалізації конфіскованого, безхазяйного майна, що перейшло за правом спадкування до держави, та скарбів;
11. Отримує від підприємств, установ, організацій, фінансових органів і банків документи, на підставі яких ведуть оперативно бухгалтерський облік (по кожному платнику і виду платежу) сум податків та інших платежів, які підлягають сплаті та фактично надходять до бюджету, а також сум фінансових санкцій та адміністративних штрафів;
12. Призупиняє операції підприємств, установ, організацій і громадян по розрахункових та інших рахунках у банках та інших фінансово-кредитних установах у разі непредставлення документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків та інших обов'язкових платежів до бюджету;
13. Складає, аналізує і представляє вищестоящим податковим органам встановлену звітність, а районним і міським фінансовим органам - щомісячні відомості про фактично надійшли суми податків та інших платежів до бюджету;
14. Розглядає заяви, пропозиції, скарги громадян, підприємств, установ та організацій з питань оподаткування і скарги на дії або бездіяльність своїх посадових осіб.
1.2 Планування податкових перевірок з виробництва та обігу етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції
Для податкових органів планування має дуже велике значення, як для здійснення діяльності, так і досягнення поставлених цілей:
· Планування заохочує керівників постійно мислити перспективно;
· Веде до встановлення показників діяльності для наступного контролю;
· Змушує організацію чітко визначати свої завдання і політичні установки; Ключові слова: податковий контроль, податкові перевірки, виробництво та обіг етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції, ліцензування.
Мета роботи - визначити, як податкові служби Росії здійснюють контроль за виробництвом та обігом спирту етилового, алкогольної і спиртовмісної продукції.
Предметом дослідження є процес податкового контролю в сфері виробництва та обігу етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції.
Об'єкт дослідження - МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області
ЗМІСТ
ВСТУП
РОЗДІЛ 1. ОРГАНІЗАЦІЯ ПРОВЕДЕННЯ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ В МИФНС РОСІЯ № 3 по Нижегородській області
1.1 Організаційна структура та функції МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області
1.2 Планування податкових перевірок з виробництва та обігу етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції
1.3 Організація проведення податкового контролю в МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області з виробництва та обігу етилового спирту, алкоголю і спиртовмісної продукції
РОЗДІЛ 2. ФОРМИ ЗДІЙСНЕННЯ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ ЗА виробництва та обігу етилового спирту, алкоголю та спиртовмісної продукції
2.1 Ліцензування в галузі виробництва і обороту етилового спирту, алкоголю і спиртовмісної продукції
2.2 Видача акцизних марок
2.3 Реєстрація організацій, що здійснює операції з денатурованим етиловим спиртом
ВИСНОВОК
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
ВСТУП
Тема моєї курсової роботи - «Організація проведення податкового контролю з виробництва та реалізації спиртовмісної етилової, алкогольної продукції та етилового спирту".
Мета роботи - визначити, як податкові служби Росії здійснюють контроль за виробництвом та обігом спирту етилового, алкогольної і спиртовмісної продукції.
У рамках реалізації мети курсової роботи будуть вирішені наступні завдання:
1. Вивчити методи здійснення податкового контролю за виробництвом та обігом спирту етилового, алкогольної і спиртовмісної продукції;
2. Практично розглянути організацію податкових перевірок на прикладі Міжрайонною ИФНС № 3 по Нижегородській області
Тема роботи є актуальною на сьогоднішній день, так як одним з найважливіших умов стабілізації фінансової системи будь-якої держави, є забезпечення податками - основної форми доходів держави. Податки, як і вся податкова система, є потужним інструментом для управління ринковою економікою.
Предметом дослідження є процес податкового контролю в сфері виробництва та обігу етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції.
Об'єкт дослідження - МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області
Курсова робота складається з двох розділів.
У першому розділі розглянуті організаційна структура, функції МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області, щорічний план проведення планових перевірок дотримання законодавства про державне регулювання виробництва і обігу етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції.
У другому розділі розглянуті такі форми здійснення податкового контролю за виробництвом і реалізацією спиртовмісної етилової, алкогольної продукції та етилового спирту, як ліцензування у сфері виробництва та обігу етилового спирту, алкоголю і спиртовмісної продукції, видача акцизних марок, реєстрація організацій, що здійснює операції з денатурованим етиловим спиртом .
Інформаційною базою для написання курсової роботи послужили Податковий Кодекс Російської Федерації, законодавчі акти федеральних і місцевих органів РФ, дані Міністерства з податків і зборів, МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області.
Використовувалися наступні періодичні видання: «Податковий вісник», «Російський податковий кур'єр», офіційний сайт Міністерства РФ з податків і зборів та ін
РОЗДІЛ 1. ОРГАНІЗАЦІЯ ПРОВЕДЕННЯ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ В МИФНС РОСІЯ № 3 по Нижегородській області
1.1 Організаційна структура та функції МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області
Податкові органи в Російській Федерації, згідно зі ст.30 Податкового кодексу Російської Федерації (далі по тексту НК РФ), становлять єдину централізовану систему контролю за дотриманням законодавства про податки і збори, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати (перерахування) до бюджетної системи Російської Федерації податків і зборів, а так само правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати (перерахування) до бюджетної системи Російської Федерації інших обов'язкових платежів.
У цю систему входять федеральний орган виконавчої влади, уповноважений з контролю і нагляду у сфері податків і зборів, і його територіальні органи.
Міжрайонною ИФНС Росії № 3 по Нижегородській області зареєстрована за адресою: 607188, м. Саров, вул. Ушакова, 5 (юридична та поштова адреса).
Має наступні реквізити:
ІПН: 5254026001
КПП: 525401001
Окатий г.Саров: 22503000000
р / р № 40101810400000010002 в ГРКЦ ГУ Банку Росії по Нижегородській обл. БИК 042202001
Міжрайонною ИФНС Росії № 3 по Нижегородській області у своїй діяльності керується Конституцією РФ, Податковим кодексом РФ, федеральними законами, нормативними правовими актами Президента та Уряду РФ, правовими актами органів влади суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування, прийнятими в межах їх повноважень з питань податків і зборів.
До складу податкової інспекції входять начальник, заступники начальника, начальники відділів, головні державні податкові інспектори, державні податкові інспектори, працівники допоміжних служб.
Начальник інспекції, його заступники та начальники відділів призначаються і звільняються з посади начальником вищестоящої податкової інспекції. Прийом і звільнення на роботу інших співробітників Міжрайонною ИФНС Росії № 3 по Нижегородській області виробляється її начальником. Він несе персональну відповідальність за підбір і розстановку кадрів, підвищення їх кваліфікації. Структура і штатний розклад Міжрайонною ИФНС Росії № 3 по Нижегородській області затверджуються начальником інспекції в межах встановленого йому фонду оплати праці.
Структура МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області включає в себе наступні відділи (табл.1.1).
Таблиця 1.1
Структура Міжрайонною інспекції федеральної податкової служби України № 3 по Нижегородській області.
| № п / п | Найменування структурного підрозділу | Функції, що їх структурним підрозділом |
| 1. | Відділ роботи з платниками податків | Здійснює організацію прийому платників, прийом, реєстрацію та видачу документів та інформування платників податків про стан розрахунків з бюджетами, проведення звірок розрахунків, інформаційну роботу, організацію роботи з платниками податків у територіально відокремлених робочих місцях податкових інспекцій. |
| 2. | Відділ реєстрації та обліку платників податків | Здійснює реєстрацію платників податків (фізичних та юридичних осіб) |
| 3. | Відділ фінансового забезпечення | Забезпечує стабільний фінансовий стан податкової інспекції |
| 4. | Відділ камеральних перевірок № 1 | Моніторинг та проведення камеральних податкових перевірок податкових декларацій та інших документів, які є підставою для обчислення і сплати податків і зборів, основних платників податків з урахуванням зіставлення показників поданої звітності і непрямої інформації з внутрішніх та зовнішніх джерел. |
| 5. | Відділ камеральних перевірок № 2 | |
| 6. | Відділ виїзних перевірок | Здійснює проведення виїзних податкових перевірок платників податків, платників зборів в бюджетну систему РФ, податкових агентів, забезпечення контролю за виконанням законодавства про застосування ККТ при здійсненні грошових розрахунків з населенням. |
| 7. | Відділ оперативного контролю | Здійснює оперативний контроль |
| 8. | Юридичний відділ | Представляє інтереси МИФНС № 3 по Нижегородській області і забезпечує єдину позицію податкової інспекції в арбітражних судах та судах загальної юрисдикції, проводить правову експертизу документів податкової інспекції. |
| 9. | Відділ введення й обробки даних | Забезпечує в податковій інспекції ведення особових рахунків платників податків, організацію та здійснення оперативно - бухгалтерського обліку податків і, зборів та інших обов'язкових платежів, формує і представляє в установленому порядку податкову і статистичну звітність, здійснює прийом податкової звітності юридичних і фізичних осіб. |
| 10. | Відділ обліку, звітності та аналізу | Забезпечує в податковій інспекції ведення особових рахунків платників податків. |
| 11. | Відділ врегулювання заборгованості | Забезпечує своєчасне внесення до бюджету податків і зборів. |
| 12. | Відділ інформаційних технологій | Встановлює і настроює програмне забезпечення, навчає роботі за програмами, які у МИФНС |
| 13. | Відділ кадрового забезпечення та безпеки | Відповідає за добір і кваліфікацію персоналу податкової інспекції |
| 14. | Відділ загального та господарського забезпечення | Вирішує питання загальногосподарського призначення |
| 15. | Відділ податкового аудиту | Відповідає за проведення податкового аудиту |
1. Здійснює контроль за дотриманням законодавства про податки та інших платежах до відповідних бюджетів, державні позабюджетні фонди;
2. Забезпечує своєчасний і повний облік платників податків;
3. Проводить роз'яснювальну роботу щодо застосування законодавства про податки і збори, безкоштовно інформує платників податків про діючі податки і збори, надає платникам податків форми звітності, роз'яснює порядок їх заповнення, порядок обчислення і сплати податків і зборів;
4. Контролює своєчасність подання платниками бухгалтерських звітів і балансів, податкових розрахунків, звітів, декларацій та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою платежів до бюджету, а також перевіряє достовірність цих документів в частині правильності визначення прибутку, доходу, інших об'єктів оподаткування і обчислення податків та інших платежів до бюджету;
5. Здійснює в установленому порядку повернення або залік надмірно сплачених або надмірно стягнених сум податків і зборів, а також пені і штрафів;
6. Здійснює контрольну роботу у взаємодії з правоохоронними та контролюючими органами;
7. Передає правоохоронним органам матеріали за фактами порушень, за які передбачена кримінальна відповідальність;
8. Пред'являє до суду та арбітражного суду позови: про ліквідацію підприємства будь-якої організації правової форми з підстав, встановлених законодавством РФ, про визнання реєстрації підприємства недійсною у разі порушення встановленого порядку створення підприємства або невідповідності установчих документів вимогам законодавства та стягнення доходів, отриманих у цих випадках; про визнання угод недійсними і стягнення в дохід держави всього отриманого за такими угодами; про стягнення безпідставно набутого за угоді, а в результаті інших незаконних дій;
9. Накладає штрафи на організації та фізичних осіб, передбачені законодавством РФ;
10. Здійснює роботу з обліку, оцінки та реалізації конфіскованого, безхазяйного майна, що перейшло за правом спадкування до держави, та скарбів;
11. Отримує від підприємств, установ, організацій, фінансових органів і банків документи, на підставі яких ведуть оперативно бухгалтерський облік (по кожному платнику і виду платежу) сум податків та інших платежів, які підлягають сплаті та фактично надходять до бюджету, а також сум фінансових санкцій та адміністративних штрафів;
12. Призупиняє операції підприємств, установ, організацій і громадян по розрахункових та інших рахунках у банках та інших фінансово-кредитних установах у разі непредставлення документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків та інших обов'язкових платежів до бюджету;
13. Складає, аналізує і представляє вищестоящим податковим органам встановлену звітність, а районним і міським фінансовим органам - щомісячні відомості про фактично надійшли суми податків та інших платежів до бюджету;
14. Розглядає заяви, пропозиції, скарги громадян, підприємств, установ та організацій з питань оподаткування і скарги на дії або бездіяльність своїх посадових осіб.
1.2 Планування податкових перевірок з виробництва та обігу етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції
Для податкових органів планування має дуже велике значення, як для здійснення діяльності, так і досягнення поставлених цілей:
· Планування заохочує керівників постійно мислити перспективно;
· Веде до встановлення показників діяльності для наступного контролю;
· Робить організацію більш підготовленою до раптових змін.
Тому в Міжрайонною ИФНС № 3 по Нижегородській області займаються плануванням своєї діяльності, складають довгострокові і короткострокові плани.
Міжрайонна ИФНС № 3 по Нижегородській області складає такі види планів:
1. Квартальні плани відділів;
2. Плани перевірок платників податків щодо дотримання ними податкового законодавства;
3. Плани щодо виконання бюджетних призначень та ін
Квартальний план роботи дозволяє забезпечити своєчасний та ефективний контроль за виконанням кожним інспектором поставлених перед ним завдань
Нас цікавлять плани перевірок дотримання законодавства про державне регулювання виробництва і обігу етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції.
Такі плани складаються на поточний рік, оформляються у вигляді таблиці і відображають інформацію про найменування платника податків, цілі і підстави проведення перевірки, часу і термінів проведення перевірки.
У них включаються, в першу чергу, підприємства, що мають прибуток у значних розмірах чи допускають грубі порушення у веденні бухгалтерського обліку та виконанні податкових зобов'язань, а також збиткові підприємства.
За кожному відділу Мінс Росії № 3 по Нижегородській області складаються квартальні плани перевірок підприємств.
Перейдемо тепер безпосередньо до організації податкових перевірок на підприємствах, що проводяться МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області.
1.3 Організація проведення податкового контролю в МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області з виробництва та обігу етилового спирту, алкоголю і спиртовмісної продукції
Податковий контроль може здійснюватися податковими організаціями в різних формах. Одна з них постановка платника податків на облік у податкових органах.Міжрайонна ИФНС № 3 по Нижегородській області здійснює постановку на облік індивідуальних підприємців юридичних і фізичних осіб.
При цьому організації і фізичні особи, які збираються стати на облік зобов'язані подати до Міжрайонної ИФНС № 3 по Нижегородській області заяву про постановку на облік протягом 10 днів після їх державної реєстрації.
Міжрайонна ИФНС № 3 по Нижегородській області ставить платника податку на податковий облік протягом п'яти днів з дня подання ним усіх необхідних документів і в той же термін видає йому відповідне свідоцтво. При цьому кожному платнику податків присвоюється єдиний з усіх видів податків і зборів.
З цього моменту ІПН платника податків вказується в усіх направляються податковим органом повідомлення, а також вказується платником податків у поданих ним до податкового органу деклараціях, звітах, заявах та інших документах.
Таким чином, створюється єдиний, централізований державний реєстр платників податків, що істотно підсилює одну з найважливіших складових частин податкового контролю в країні.
У МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області відділи, що займаються контролем у сфері виробництва та обігу алкогольної продукції виконують такі функції:
§ безпосередньо проводить і організовує роботу по здійсненню контролю за дотриманням законодавства про державне регулювання виробництва і обігу етилового спирту, спиртовмісної та алкогольної продукції;
§ здійснює спеціальні, виконавчі, наглядові та дозвільні функції у сфері виробництва та обігу етилового спирту, спиртовмісної, алкогольної продукції в межах повноважень, наданих законодавством Російської Федерації та Положенням про відділ;
§ проводить в установленому порядку ліцензування діяльності із зберігання і оптової торгівлі (крім експорту та імпорту) спиртовмісної та алкогольною продукцією, здійснює контроль за дотриманням умов, норм і правил ліцензійної діяльності у сфері виробництва та обігу етилового спирту, спиртовмісної, алкогольної продукції;
§ погоджує в установленому порядку видачу ліцензій, оформлюваних органами ліцензування суб'єктів Російської Федерації, проводячи обстеження організацій - ліцензіатів та експертизу документів;
§ здійснює контроль за обсягами виробництва етилового спирту, спиртовмісної та алкогольної продукції;
§ здійснює контроль за оснащенням підприємств сертифікованим метрологічним обладнанням, а також контрольними спіртоізмеряющімі приладами і контрольними приладами обліку обсягів алкогольної продукції, а також проводить опломбування (опечатування) цих приладів і технологічних ліній;
§ здійснює контроль за поданням організаціями декларацій з виробництва та обігу етилового спирту, спиртовмісної та алкогольної продукції, проводить їх аналіз та узагальнення;
§ здійснює контроль за виділенням юридичним особам квот на споживання етилового спирту та їх цільовим використанням;
§ перевіряє якість вироблених і реалізованих етилового спирту, спиртовмісної, алкогольної продукції, дотримання вимог до їх маркування та упаковки, порядок дотримання мінімальних цін у сфері виробництва та обігу цієї продукції, наявність і достовірність документів, що підтверджують легальність походження і відповідність продукції нормативної, технічної та технологічної документації;
§ аналізує звітні, статистичні дані та результати перевірок на місцях, готує на їх основі звіти і пропозиції про розробку інструктивних методичних вказівок та інших документів щодо застосування законодавчих актів;
§ представляє в установленому порядку, територіальним органам федеральних органів виконавчої влади, органам виконавчої влади Нижегородської області та органам місцевого самоврядування інформацію про виявлені порушення у сфері виробництва та обігу етилового спирту, спиртовмісної, алкогольної продукції для прийняття відповідних заходів;
§ проводить збір і обробку даних про потребу підприємств-виробників алкогольної продукції в спеціальних марках на алкогольну продукцію;
§ здійснює отримання, зберігання, облік і реалізацію спеціальних марок для маркування алкогольної продукції, а також здійснює контроль за їх використанням в організаціях-виробниках;
§ координує проведення з територіальними правоохоронними та контролюючими органами заходів щодо посилення контролю за дотриманням законодавства про державне регулювання виробництва і обігу етилового спирту, спиртовмісної, алкогольної продукції;
§ забезпечує інформаційну безпеку, захист відомостей, що становлять державну, службову і податкову таємницю, попереджає правопорушення у системі податкових органів, взаємодіє із зазначених питань з правоохоронними органами.
Об'єктом податкового контролю в МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області є - державний лад в області виробництва і обороту етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції, її якості, захисту економічних інтересів РФ, захисту прав споживачів, охорони життя і здоров'я людей, а також державний порядок управління.
Контроль у сфері виробництва та обігу алкогольної продукції проводиться посадовими особами МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області (у межах компетенції відділу) за допомогою перевірок на плановій та позапланової основі у формі комплексних і тематичних перевірок, в ході яких проводяться камеральні та виїзні податкові перевірки.
Крім того, при проведенні контролю у сфері обігу алкогольної і спиртовмісної продукції проводяться рейдові перевірки організацій (юридичних осіб) та індивідуальних підприємців, які займаються обігом алкогольної продукції.
Посадові особи МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області, що здійснюють контроль у сфері виробництва та обігу алкогольної продукції при виконанні своїх службових обов'язків мають право згідно з Кодексом України про адміністративні правопорушення, НК РФ застосовувати заходи забезпечення провадження у справах про адміністративні правопорушення, здійснювати інші процесуальні дії , передбачені цими законами від імені федеральних органів виконавчої влади, що здійснюють державне регулювання виробництва і обігу етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції.
Заходи щодо контролю проводяться на підставі рішення керівника (його заступника) МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області про проведення перевірки дотримання чинного законодавства РФ у сфері виробництва та обігу алкогольної продукції.
Підставою для складання акта перевірки є результати перевірки дотримання законодавства, що регулює виробництво та обіг алкогольної продукції, в якому чітко викладається суть виявлених правопорушень і робиться посилання на порушення вимог статей конкретного Закону РФ (вказується дата, номер і точну назву нормативного акта), або постанови Уряду РФ, заходи відповідальності, передбачені чинним законодавством за дані правопорушення (попередження, припис про усунення порушень, адміністративне покарання, призупинення або анулювання ліцензії, ін.)
Акт складається у двох примірниках і підписується всіма особами, які беруть участь у перевірці, а також фізичною особою, що вчинила правопорушення чи законним представником юридичної особи. У разі відмови правопорушника підписати акт, в ньому робиться відповідний запис, який засвідчується підписом податкового інспектора.
За фактом виявленого правопорушення, за яке КоАП РФ передбачена адміністративна відповідальність складається протокол про адміністративне правопорушення. Протокол про адміністративне правопорушення складається негайно після виявлення вчинення адміністративного правопорушення.
При виявленні фактів порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольної і спиртовмісної продукції податкові органи мають право притягнути винних осіб до відповідальності згідно НК РФ і КоАП РФ. Уявімо види податкових правопорушень і відповідальність осіб за їх вчинення у вигляді таблиці 1.2
Таблиця 1.2
Види податкових правопорушень і відповідальність осіб за їх звершення
| Стаття, за якою можуть бути притягнуті винні особи, згідно НК РФ і КоАП РФ | Види відповідальності за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольної і спиртовмісної продукції |
| Частина 3 ст.14.16 КоАП РФ «Порушення інших правил роздрібного продажу алкогольної і спиртовмісної продукції» | Накладення адміністративного штрафу на посадових осіб у розмірі від тридцяти до сорока мінімальних розмірів оплати праці з конфіскацією алкогольної і спиртовмісної продукції або без такої; на юридичних осіб - від трьохсот до чотирьохсот мінімальних розмірів оплати праці з конфіскацією алкогольної і спиртовмісної продукції або без такої. |
| Частина 2 ст. 14.17 КоАП РФ «Поставка етилового спирту із сировини всіх видів організацією, яка не має квот на закупівлю етилового спирту, або в обсягах, що перевищують квоти» | Накладення адміністративного штрафу на посадових осіб у розмірі від сорока до п'ятдесяти мінімальних розмірів оплати праці; на юридичних осіб - від трьохсот до однієї тисячі мінімальних розмірів оплати праці. |
| Ст.14.19 КоАП РФ «Порушення встановленого порядку обліку етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції» | Накладення адміністративного штрафу на посадових осіб у розмірі від двадцяти до тридцяти мінімальних розмірів оплати праці; на юридичних осіб - від двохсот до трьохсот мінімальних розмірів оплати праці. |
| Ст.15.13 КоАП РФ «Ухилення від подання декларації про обсяг виробництва і обороту етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції або декларації про використання етилового спирту» | Накладення адміністративного штрафу на посадових осіб у розмірі від тридцяти до сорока мінімальних розмірів оплати праці; на юридичних осіб - від трьохсот до чотирьохсот мінімальних розмірів оплати праці. |
| Ст.119 НК РФ «Ненадання податкової декларації» | Стягнення штрафу у розмірі 5 відсотків суми податку, що підлягає сплаті на основі цієї декларації, за кожний повний або неповний місяць з дня, встановленого для її подання, але не більше 30 відсотків зазначеної суми та не менше 100 рублів або стягнення штрафу у розмірі 30 відсотків суми податку, що підлягає сплаті на основі цієї декларації, і 10 відсотків суми податку, що підлягає сплаті починаючи з 181-го дня. |
| Ст.122 НК РФ «Несплата або неповна сплата сум податку» | Стягнення штрафу в розмірі від 20до 40 відсотків від несплачених сум податку. |
| Ст.123 НК РФ «Невиконання податковим агентом обов'язку з утримання та (або) перерахуванню податків» | Неправомірне неперерахування (неповне перерахування) сум податку, що підлягає утриманню і перерахуванню податковим агентом, тягне стягнення штрафу в розмірі 20 відсотків від суми, що підлягає перерахуванню |
РОЗДІЛ 2. ФОРМИ ЗДІЙСНЕННЯ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ ЗА виробництва та обігу етилового спирту, алкоголю та спиртовмісної продукції
2.1 Ліцензування в галузі виробництва і обороту етилового спирту, алкоголю і спиртовмісної продукції
Згідно зі статтями 18 і 19 Федерального закону від 22.11.1995 № 171 «Про державне регулювання виробництва і обігу етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції» організації, що здійснює імпорт та оптовий продаж продукції, видається ліцензія на здійснення наступних видів діяльності:
§ виробництво, зберігання і постачання виробленого етилового спирту, в тому числі денатурату;
§ виробництво, зберігання і постачання виробленої алкогольної і спиртовмісної харчової продукції;
§ збереження етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної харчової продукції;
§ закупівля, зберігання і постачання алкогольної і спиртовмісної продукції;
§ виробництво, зберігання і постачання спиртовмісної нехарчової продукції;
§ роздрібний продаж алкогольної продукції.
Федеральна податкова служба Росії, що видає ліцензії на здійснення зазначених видів діяльності стосовно спиртовмісної та алкогольної продукції є ліцензують органами.
При виконанні державної функції ліцензування МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області здійснюються такі адміністративні процедури:
§ розгляд заяви про видачу ліцензії та доданих до неї документів на відповідність встановленим законодавством Російської Федерації ліцензійним вимогам.
§ розгляд переліку видів нового основного технологічного обладнання та доданих до неї документів;
§ розгляд заяви про переоформлення ліцензії та доданих до неї документів;
§ розгляд заяви про продовження терміну дії ліцензії та доданих до неї документів;
§ ухвалення рішення про призупинення дії ліцензії;
§ розгляд заяви про усунення обставин, що призвели за собою припинення дії ліцензії;
§ розгляд заяви про припинення дії ліцензії;
§ ухвалення рішення про звернення до суду із заявою про анулювання ліцензії;
§ розгляд заяви про видачу тимчасового дозволу на право зберігання та реалізації залишків продукції;
§ ведення державного реєстру.
При надходженні заяви про видачу ліцензії та відповідних документів для отримання ліцензії, МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області приймає рішення або про видачу або про відмову у видачі ліцензії.
У залежності від того, яке рішення прийме інспекція, в МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області передбачено два бланки ув'язнення.
Всі видані ліцензії реєструються в Журналі реєстрації видачі ліцензій на здійснення діяльності у сфері виробництва та обігу етилового спирту, алкогольної та алкогольної продукції, фрагмент якого представлений в таблиці 2.1.
Таблиця 2.1
Фрагмент журналу реєстрації видачі ліцензій на здійснення діяльності у сфері виробництва та обігу етилового спирту, алкогольної та алкогольної продукції
2.2 Видача акцизних марок
Серед повноважень, які входять до компетенції МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області в області виконання функцій державного регулювання виробництва і обігу етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції, можна виділити обов'язок, видачі акцизних марок.
Акцизні марки, або акцизні бандеролі, - вид фіскальних марок для оплати акцизного збору на окремі види товарів народного споживання, таких як, наприклад, вино і тютюн. Застосування акцизних марок дозволяє державі своєчасно виявляти товари, не оплачені акцизним збором, а покупцеві гарантує якість і кількість товару, що купується. Випускаються в багатьох країнах. Розкрити упаковку можна тільки розірвавши бандероль. Застосування акцизних бандеролей дозволяє державі своєчасно виявляти товари, не оплачені акцизним збором, а покупцеві гарантує якість і кількість товару, що купується.
Фальсифікувати наклейки вкрай важко, оскільки вони мають 17 відмітними особливостями, не всі з яких видно неозброєним оком. У їх число входять:
§ захисна металева нитка;
§ голограма;
§ абревіатура РФ, яка змінює колір при спостереженні під кутом;
§ напис "Росія", видима при спостереженні під кутом;
§ мікротекст "Федеральна спеціальна марка";
§ фігурна надсічку, що запобігає від повторного використання марки;
§ ділянку, що змінює колір при нагріванні;
§ гільошірних композиція.
Для отримання спеціальних марок, організація - заявник, зареєстрована в МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області, зобов'язана представити до вищевказаний орган:
§ заяву;
§ довідку МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області про відсутність заборгованості по сплаті податків, зборів, пені та штрафів за порушення податкового законодавства;
§ звіт про використання виданих марок;
§ копію ліцензії;
§ копію сертифіката відповідності технічних засобів фіксації;
§ документи, що підтверджують правомірність використання товарного знака; зобов'язання про використання придбаних марок відповідно до їх призначення.
Після надання всіх необхідних документів працівники МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області вносять відомості про заяву в Журнал обліку заяв про видачу федеральних спеціальних марок організаціям, що здійснюють виробництво алкогольної продукції на території Російської Федерації, територіальними податковими органами за формою, представленої в таблиці 2.2
Таблиця 2.2
Фрагмент журналу обліку заяв про видачу федеральних спеціальних марок організаціям, що здійснюють виробництво алкогольної продукції на території російської федерації
На наступній стадії розглядаються заяву та подані документи. Тут може бути два випадки:
а) За наявності підстави для повернення заяви на адресу організації направляється Довідка МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області про наявність недоліків, в представлених документах для видачі федеральних спеціальних марок для маркування алкогольної продукції;
б) При відсутності підстав для повернення заяви про видачу направляється організації-виробника. Коли податкова інспекція отримує марки від організації-виробника, посадові працівники МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області вносять відомостей про отримання марок у Журнал обліку федеральних спеціальних марок, отриманих територіальним податковим органом від організації-виготовлювача. На останній стадії здійснюється видача марок заявникові.
У подальшому МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області здійснює контроль за використанням виданих марок у строк, зазначений у зобов'язанні, і за знищенням невикористаних та (або) пошкоджених марок
2.3 Реєстрація МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області організацій, що здійснює операції з денатурованим етиловим спиртом
МІНФС Росії № 3 по Нижегородській області видає свідоцтва про реєстрацію організації, що здійснює операції з денатурованим етиловим спиртом, якщо організація, здійснює наступні види діяльності:
§ виробництво денатурованого етилового спирту;
§ виробництво неспиртовмісна продукції, в якості сировини для виробництва якої використовується денатурований етиловий спирт;
§ виробництво спиртовмісної продукції в металевій аерозольній упаковці, в якості сировини для виробництва якої використовується денатурований етиловий спирт;
§ виробництво спиртовмісної продукції в металевій аерозольній упаковці, в якості сировини для виробництва якої використовується денатурований етиловий спирт.
Свідоцтва видаються на виробництво денатурованого етилового спирту і неспиртовмісна продукції, в якості сировини для виробництва якої використовується денатурований етиловий спирт, а так само і на виробництво спиртовмісної парфюмерно-косметичної продукції та продукції побутової хімії в металевій аерозольній упаковці.
Свідоцтва на виробництво спиртовмісної парфюмерно-косметичної продукції та продукції побутової хімії в металевій аерозольній упаковці видаються при наявності в організації у власності потужностей з виробництва, зберігання та відпуску цієї продукції, в якості сировини для виробництва якої використовується денатурований етиловий спирт.
Свідоцтво, яке видало МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області може бути анульовано у разі виробництва іншої спиртовмісної продукції, ніж зазначено в свідоцтві, а також у разі передачі свідоцтва іншій особі, тобто у випадках:
§ виробництва спиртовмісної продукції організацією, яка має свідоцтво на виробництво неспиртовмісна продукції;
§ передачі організацією, яка має свідоцтво на виробництво неспиртовмісна продукції, денатурованого етилового спирту іншій особі;
§ подання організацією відповідної заяви;
§ передачі організацією виданого в порядку, встановленому відповідно до пункту 3 статті 179.2 НК РФ, свідоцтва іншій особі;
§ завершення реорганізації організації, якщо в результаті реорганізації дана організація втратила право власності на потужності, заявлені при отриманні свідоцтва;
§ зміни найменування організації;
§ зміни місця знаходження організації;
§ припинення права власності на весь обсяг потужностей, зазначених у свідоцтві;
§ виробництва іншої спиртовмісної продукції організацією, яка має свідоцтво на виробництво спиртовмісної парфюмерно-косметичної продукції в металевій аерозольній упаковці та (або) свідоцтво на виробництво спиртовмісної продукції побутової хімії в металевій аерозольній упаковці.
ВИСНОВОК
У результаті проведеного в курсовій роботі дослідження можна зробити наступні висновки:
МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області виконує свої права і обов'язки, визначені НК РФ. А конкретно до їх компетенції у сфері виробництва та обігу етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції відноситься наступне:
1. Організація робіт по здійсненню контролю за дотриманням законодавства про державне регулювання виробництва і обігу етилового спирту, спиртовмісної та алкогольної продукції.
2. Здійснення спеціальних, виконавчих, наглядових та дозвільних функції у сфері виробництва та обігу етилового спирту, спиртовмісної, алкогольної продукції в межах повноважень, наданих законодавством Російської Федерації.
3. Проводиться в установленому порядку ліцензування діяльності із зберігання і оптової торгівлі (крім експорту та імпорту) спиртовмісної та алкогольною продукцією, здійснює контроль за дотриманням умов, норм і правил ліцензійної діяльності у сфері виробництва та обігу етилового спирту, спиртовмісної, алкогольної продукції.
4. Погоджує в установленому порядку видачу ліцензій, оформлюваних органами ліцензування суб'єктів Російської Федерації, проводячи обстеження організацій - ліцензіатів та експертизу документів.
5. Здійснює контроль за обсягами виробництва етилового спирту, спиртовмісної та алкогольної продукції, за оснащенням підприємств сертифікованим метрологічним обладнанням, а також контрольними спіртоізмеряющімі приладами і контрольними приладами обліку обсягів алкогольної продукції, а також проводить опломбування (опечатування) цих приладів і технологічних ліній, за поданням організаціями декларацій з виробництва та обігу етилового спирту, спиртовмісної та алкогольної продукції, проводить їх аналіз та узагальнення.
6. Перевіряє якість вироблених і реалізованих етилового спирту, спиртовмісної, алкогольної продукції, дотримання вимог до їх маркування та упаковки, порядок дотримання мінімальних цін у сфері виробництва та обігу цієї продукції, наявність і достовірність документів, що підтверджують легальність походження і відповідність продукції нормативної, технічної та технологічної документації .
7.Аалізірует звітні, статистичні дані та результати перевірок на місцях, готує на їх основі звіти і пропозиції про розробку інструктивних методичних вказівок та інших документів щодо застосування законодавчих актів.
8. Виробляє збір і обробку даних про потребу підприємств-виробників алкогольної продукції в спеціальних марках на алкогольну продукцію;
При написанні даної курсової роботи:
Були вивчені періодичні видання та нормативні документи щодо податкового контролю з виробництва та реалізації етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції.
Розглянуто форми податкового контролю, які використовуються в МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області.
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
1. Податковий кодекс Російської Федерації. (Частина перша) від 16 липня 1998 р. № 146-ФЗ
2. Податковий кодекс Російської Федерації (частина друга) від 05.08.2000 № 117-ФЗ
3. Федеральний закон від 22.11.1995 № 171 «Про державне регулювання виробництва і обігу етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції»
4. Федеральний закон від 21.07. 2005 р. № 114-ФЗ "Про збори за видачу ліцензій на провадження видів діяльності, пов'язаних з виробництвом та обігом спирту етилового, алкогольної і спиртовмісної продукції"
5. Наказ Мінфіну Росії від 04.05.2008 № 50Н «Про затвердження Адміністративного регламенту Федеральної податкової служби по виконанню державної функції з видачі федеральних спеціальних марок для маркування алкогольної продукції, виробленої на території Російської Федерації»
6. Наказ Міністерства Фінансів Російської Федерації від 10 жовтня 2008 р. № 111н "Про затвердження адміністративного регламенту виконання Федеральної Податкової Службою державної функції щодо здійснення ліцензування відповідно до законодавства російської федерації діяльності в області виробництва і обороту етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції"
7. Постанова Уряду Російської Федерації від 30 вересня 2004 р. № 506 "Про затвердження Положення про Федеральній податковій службі"
8. Постанова Уряду Російської Федерації від 17.05.2002 № 319 "Про уповноваженого федеральному органі виконавчої влади, що здійснює державну реєстрацію юридичних осіб, селянських (фермерських) господарств, фізичних осіб як індивідуальних підприємців" (в ред. Постанов Уряду РФ від 25.04.2003 N 243 , від 16.09.2003 N 577, із змінами., внесеними Постановою Уряду РФ від 12.08.2002 N 578)
9. Постанова Уряду Російської Федерації від 24 січня 2007 року № 45 "Про автоматичних засобах вимірювання та обліку концентрації та обсягу безводного спирту в готовій продукції, обсягу готової продукції"
10. Постанова Уряду Російської Федерації від 25.08. 2006р. № 522 "Про функціонування єдиної державної автоматизованої інформаційної системи обліку обсягу виробництва і обороту етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції"
11. Лист Мінфіну Росії від 05.12.06 N 03-01-14/13-653
12. Наказ ФНС Росії від 03.05.2007 № ММ-3-07/273 «Про затвердження методичних рекомендацій організації роботи ФПС Росії по здійсненню ліцензування діяльності у сфері виробництва та обігу етилового спирту, спиртовмісної та алкогольної продукції»
13. Наказ ФНС Росії № САЕ-3-07/812 @ від 28.11.2006 «Про затвердження Методичних рекомендацій з видачі федеральних спеціальних марок організаціям, що здійснюють виробництво алкогольної продукції на території Російської Федерації, територіальними податковими органами»
14. Наказ ФНС Росії від 05.05.2009 ММ-7-6/276 @ «Про внесення змін до наказу ФПС Росії від 06.10.2008 № ММ-3-6/452 @« Про затвердження формату інформації, переданої автоматичними засобами вимірювання та обліку концентрації та обсягу безводного спирту в готовій продукції, обсягу готової продукції, якими оснащується основне технологічне обладнання для виробництва етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції »
15. Наказ ФНС Росії від 06.10.2008 № ММ-3-6/452 @ «Про затвердження формату інформації, переданої автоматичними засобами вимірювання та обліку концентрації та обсягу безводного спирту в готовій продукції, обсягу готової продукції, якими оснащується основне технологічне обладнання для виробництва етилового спирту , алкогольної і спиртовмісної продукції »
16. www.nalog.ru
17. www.r52.nalog.ru
18. www.rnk.ru
19. www.konsultant-ip.ru
Всі видані ліцензії реєструються в Журналі реєстрації видачі ліцензій на здійснення діяльності у сфері виробництва та обігу етилового спирту, алкогольної та алкогольної продукції, фрагмент якого представлений в таблиці 2.1.
Таблиця 2.1
Фрагмент журналу реєстрації видачі ліцензій на здійснення діяльності у сфері виробництва та обігу етилового спирту, алкогольної та алкогольної продукції
№ п / п | Серія, номер ліцензії | Дата отримання ліцензії | Найменування організації | П.І.Б., підпис особи, що оформила видачу ліцензії | П.І.Б., підпис особи, яка отримала ліцензію | Серія, номер паспорта особи, яка отримала ліцензію | №, дата видачі довіреності на отримання ліцензії |
1. | 2. | 3. | 4. | 5. | 6. | 7. | 8. |
1. | А 652266 | 12.07.06 | ТОВ «Вікторія-С» | Ємельянов В.С. | Степанов В.В. | 9703 514823 | 24 від 12.07.06 |
Серед повноважень, які входять до компетенції МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області в області виконання функцій державного регулювання виробництва і обігу етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції, можна виділити обов'язок, видачі акцизних марок.
Акцизні марки, або акцизні бандеролі, - вид фіскальних марок для оплати акцизного збору на окремі види товарів народного споживання, таких як, наприклад, вино і тютюн. Застосування акцизних марок дозволяє державі своєчасно виявляти товари, не оплачені акцизним збором, а покупцеві гарантує якість і кількість товару, що купується. Випускаються в багатьох країнах. Розкрити упаковку можна тільки розірвавши бандероль. Застосування акцизних бандеролей дозволяє державі своєчасно виявляти товари, не оплачені акцизним збором, а покупцеві гарантує якість і кількість товару, що купується.
Фальсифікувати наклейки вкрай важко, оскільки вони мають 17 відмітними особливостями, не всі з яких видно неозброєним оком. У їх число входять:
§ захисна металева нитка;
§ голограма;
§ абревіатура РФ, яка змінює колір при спостереженні під кутом;
§ напис "Росія", видима при спостереженні під кутом;
§ мікротекст "Федеральна спеціальна марка";
§ фігурна надсічку, що запобігає від повторного використання марки;
§ ділянку, що змінює колір при нагріванні;
§ гільошірних композиція.
Для отримання спеціальних марок, організація - заявник, зареєстрована в МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області, зобов'язана представити до вищевказаний орган:
§ заяву;
§ довідку МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області про відсутність заборгованості по сплаті податків, зборів, пені та штрафів за порушення податкового законодавства;
§ звіт про використання виданих марок;
§ копію ліцензії;
§ копію сертифіката відповідності технічних засобів фіксації;
§ документи, що підтверджують правомірність використання товарного знака; зобов'язання про використання придбаних марок відповідно до їх призначення.
Після надання всіх необхідних документів працівники МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області вносять відомості про заяву в Журнал обліку заяв про видачу федеральних спеціальних марок організаціям, що здійснюють виробництво алкогольної продукції на території Російської Федерації, територіальними податковими органами за формою, представленої в таблиці 2.2
Таблиця 2.2
Фрагмент журналу обліку заяв про видачу федеральних спеціальних марок організаціям, що здійснюють виробництво алкогольної продукції на території російської федерації
| N п / п | Дата | Надійшла заява про видачу марок від (найменування організації) | Заявлений зразок федеральних спеціальних марок <*> | Всього (штук) | Направлено для виготовлення організації-виробника |
| 1 | 02.06.2009 | ТОВ «Верес» | 2 | ||
| 2 | 25.06.2009 | ТОВ «Ідеал» | 1 |
а) За наявності підстави для повернення заяви на адресу організації направляється Довідка МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області про наявність недоліків, в представлених документах для видачі федеральних спеціальних марок для маркування алкогольної продукції;
б) При відсутності підстав для повернення заяви про видачу направляється організації-виробника. Коли податкова інспекція отримує марки від організації-виробника, посадові працівники МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області вносять відомостей про отримання марок у Журнал обліку федеральних спеціальних марок, отриманих територіальним податковим органом від організації-виготовлювача. На останній стадії здійснюється видача марок заявникові.
У подальшому МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області здійснює контроль за використанням виданих марок у строк, зазначений у зобов'язанні, і за знищенням невикористаних та (або) пошкоджених марок
2.3 Реєстрація МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області організацій, що здійснює операції з денатурованим етиловим спиртом
МІНФС Росії № 3 по Нижегородській області видає свідоцтва про реєстрацію організації, що здійснює операції з денатурованим етиловим спиртом, якщо організація, здійснює наступні види діяльності:
§ виробництво денатурованого етилового спирту;
§ виробництво неспиртовмісна продукції, в якості сировини для виробництва якої використовується денатурований етиловий спирт;
§ виробництво спиртовмісної продукції в металевій аерозольній упаковці, в якості сировини для виробництва якої використовується денатурований етиловий спирт;
§ виробництво спиртовмісної продукції в металевій аерозольній упаковці, в якості сировини для виробництва якої використовується денатурований етиловий спирт.
Свідоцтва видаються на виробництво денатурованого етилового спирту і неспиртовмісна продукції, в якості сировини для виробництва якої використовується денатурований етиловий спирт, а так само і на виробництво спиртовмісної парфюмерно-косметичної продукції та продукції побутової хімії в металевій аерозольній упаковці.
Свідоцтва на виробництво спиртовмісної парфюмерно-косметичної продукції та продукції побутової хімії в металевій аерозольній упаковці видаються при наявності в організації у власності потужностей з виробництва, зберігання та відпуску цієї продукції, в якості сировини для виробництва якої використовується денатурований етиловий спирт.
Свідоцтво, яке видало МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області може бути анульовано у разі виробництва іншої спиртовмісної продукції, ніж зазначено в свідоцтві, а також у разі передачі свідоцтва іншій особі, тобто у випадках:
§ виробництва спиртовмісної продукції організацією, яка має свідоцтво на виробництво неспиртовмісна продукції;
§ передачі організацією, яка має свідоцтво на виробництво неспиртовмісна продукції, денатурованого етилового спирту іншій особі;
§ подання організацією відповідної заяви;
§ передачі організацією виданого в порядку, встановленому відповідно до пункту 3 статті 179.2 НК РФ, свідоцтва іншій особі;
§ завершення реорганізації організації, якщо в результаті реорганізації дана організація втратила право власності на потужності, заявлені при отриманні свідоцтва;
§ зміни найменування організації;
§ зміни місця знаходження організації;
§ припинення права власності на весь обсяг потужностей, зазначених у свідоцтві;
§ виробництва іншої спиртовмісної продукції організацією, яка має свідоцтво на виробництво спиртовмісної парфюмерно-косметичної продукції в металевій аерозольній упаковці та (або) свідоцтво на виробництво спиртовмісної продукції побутової хімії в металевій аерозольній упаковці.
ВИСНОВОК
У результаті проведеного в курсовій роботі дослідження можна зробити наступні висновки:
МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області виконує свої права і обов'язки, визначені НК РФ. А конкретно до їх компетенції у сфері виробництва та обігу етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції відноситься наступне:
1. Організація робіт по здійсненню контролю за дотриманням законодавства про державне регулювання виробництва і обігу етилового спирту, спиртовмісної та алкогольної продукції.
2. Здійснення спеціальних, виконавчих, наглядових та дозвільних функції у сфері виробництва та обігу етилового спирту, спиртовмісної, алкогольної продукції в межах повноважень, наданих законодавством Російської Федерації.
3. Проводиться в установленому порядку ліцензування діяльності із зберігання і оптової торгівлі (крім експорту та імпорту) спиртовмісної та алкогольною продукцією, здійснює контроль за дотриманням умов, норм і правил ліцензійної діяльності у сфері виробництва та обігу етилового спирту, спиртовмісної, алкогольної продукції.
4. Погоджує в установленому порядку видачу ліцензій, оформлюваних органами ліцензування суб'єктів Російської Федерації, проводячи обстеження організацій - ліцензіатів та експертизу документів.
5. Здійснює контроль за обсягами виробництва етилового спирту, спиртовмісної та алкогольної продукції, за оснащенням підприємств сертифікованим метрологічним обладнанням, а також контрольними спіртоізмеряющімі приладами і контрольними приладами обліку обсягів алкогольної продукції, а також проводить опломбування (опечатування) цих приладів і технологічних ліній, за поданням організаціями декларацій з виробництва та обігу етилового спирту, спиртовмісної та алкогольної продукції, проводить їх аналіз та узагальнення.
6. Перевіряє якість вироблених і реалізованих етилового спирту, спиртовмісної, алкогольної продукції, дотримання вимог до їх маркування та упаковки, порядок дотримання мінімальних цін у сфері виробництва та обігу цієї продукції, наявність і достовірність документів, що підтверджують легальність походження і відповідність продукції нормативної, технічної та технологічної документації .
7.Аалізірует звітні, статистичні дані та результати перевірок на місцях, готує на їх основі звіти і пропозиції про розробку інструктивних методичних вказівок та інших документів щодо застосування законодавчих актів.
8. Виробляє збір і обробку даних про потребу підприємств-виробників алкогольної продукції в спеціальних марках на алкогольну продукцію;
При написанні даної курсової роботи:
Були вивчені періодичні видання та нормативні документи щодо податкового контролю з виробництва та реалізації етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції.
Розглянуто форми податкового контролю, які використовуються в МИФНС Росії № 3 по Нижегородській області.
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
1. Податковий кодекс Російської Федерації. (Частина перша) від 16 липня 1998 р. № 146-ФЗ
2. Податковий кодекс Російської Федерації (частина друга) від 05.08.2000 № 117-ФЗ
3. Федеральний закон від 22.11.1995 № 171 «Про державне регулювання виробництва і обігу етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції»
4. Федеральний закон від 21.07. 2005 р. № 114-ФЗ "Про збори за видачу ліцензій на провадження видів діяльності, пов'язаних з виробництвом та обігом спирту етилового, алкогольної і спиртовмісної продукції"
5. Наказ Мінфіну Росії від 04.05.2008 № 50Н «Про затвердження Адміністративного регламенту Федеральної податкової служби по виконанню державної функції з видачі федеральних спеціальних марок для маркування алкогольної продукції, виробленої на території Російської Федерації»
6. Наказ Міністерства Фінансів Російської Федерації від 10 жовтня 2008 р. № 111н "Про затвердження адміністративного регламенту виконання Федеральної Податкової Службою державної функції щодо здійснення ліцензування відповідно до законодавства російської федерації діяльності в області виробництва і обороту етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції"
7. Постанова Уряду Російської Федерації від 30 вересня 2004 р. № 506 "Про затвердження Положення про Федеральній податковій службі"
8. Постанова Уряду Російської Федерації від 17.05.2002 № 319 "Про уповноваженого федеральному органі виконавчої влади, що здійснює державну реєстрацію юридичних осіб, селянських (фермерських) господарств, фізичних осіб як індивідуальних підприємців" (в ред. Постанов Уряду РФ від 25.04.2003 N 243 , від 16.09.2003 N 577, із змінами., внесеними Постановою Уряду РФ від 12.08.2002 N 578)
9. Постанова Уряду Російської Федерації від 24 січня 2007 року № 45 "Про автоматичних засобах вимірювання та обліку концентрації та обсягу безводного спирту в готовій продукції, обсягу готової продукції"
10. Постанова Уряду Російської Федерації від 25.08. 2006р. № 522 "Про функціонування єдиної державної автоматизованої інформаційної системи обліку обсягу виробництва і обороту етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції"
11. Лист Мінфіну Росії від 05.12.06 N 03-01-14/13-653
12. Наказ ФНС Росії від 03.05.2007 № ММ-3-07/273 «Про затвердження методичних рекомендацій організації роботи ФПС Росії по здійсненню ліцензування діяльності у сфері виробництва та обігу етилового спирту, спиртовмісної та алкогольної продукції»
13. Наказ ФНС Росії № САЕ-3-07/812 @ від 28.11.2006 «Про затвердження Методичних рекомендацій з видачі федеральних спеціальних марок організаціям, що здійснюють виробництво алкогольної продукції на території Російської Федерації, територіальними податковими органами»
14. Наказ ФНС Росії від 05.05.2009 ММ-7-6/276 @ «Про внесення змін до наказу ФПС Росії від 06.10.2008 № ММ-3-6/452 @« Про затвердження формату інформації, переданої автоматичними засобами вимірювання та обліку концентрації та обсягу безводного спирту в готовій продукції, обсягу готової продукції, якими оснащується основне технологічне обладнання для виробництва етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції »
15. Наказ ФНС Росії від 06.10.2008 № ММ-3-6/452 @ «Про затвердження формату інформації, переданої автоматичними засобами вимірювання та обліку концентрації та обсягу безводного спирту в готовій продукції, обсягу готової продукції, якими оснащується основне технологічне обладнання для виробництва етилового спирту , алкогольної і спиртовмісної продукції »
16. www.nalog.ru
17. www.r52.nalog.ru
18. www.rnk.ru
19. www.konsultant-ip.ru