I. Особливості організації міжгосподарських розрахунків в умовах ринкової економіки.
У сучасних умовах гроші є невід'ємним атрибутом господарського життя. Тому всі угоди, пов'язані з постачаннями матеріальних цінностей і наданням послуг, завершуються грошовими розрахунками. Останні можуть приймати як готівкову, так і безготівкову форму. Організація грошових розрахунків з використанням безготівкових грошей набагато переважно платежів готівкою, оскільки в першому випадку досягається значна економія на витратах звернення. Широкому застосуванню безготівкових розрахунків сприяє розгалужена мережа банків, а також зацікавленість держави в розвитку як у вищевідзначене причини, так і з метою вивчення і регулювання макроекономічних процесів.
Безготівкові розрахунки - це грошові розрахунки шляхом записів по рахунках в банках, коли гроші списуються з рахунку платника і зараховуються на рахунок одержувача. Безготівкові розрахунки в господарстві організовані по певній системі, під якою розуміється сукупність принципів організації безготівкових розрахунків, вимог, що пред'являються до їх організації, визначених конкретними умовами господарювання, а також форм і способів розрахунків і пов'язаного з ними документообігу.
Колишня з 30-х років аж до 1993 р. в нашій країні система безготівкових розрахунків була пристосована до витратного механізму господарювання і відповідала адміністративно-командних методів управління економікою.
Діяла система безготівкових розрахунків була орієнтована на обслуговування у першу чергу інтересів постачальника, зводилися до виконання своїх планових завдань з виробництва і постачання продукції. При цьому діяли досить жорсткі принципи організації безготівкових розрахунків, дотримання яких в деякій мірі компенсувало відсутність справжньої економічної зацікавленості і відповідальності підприємств за виконання своїх договірних зобов'язань.
Ці принципи, зокрема, суворо регламентували:
- Місце платежу - банк (він виступав організатором і контролером безготівкових розрахунків);
- Час платежу - після відвантаження продукції або надання послуг (що означало заборону авансів і комерційного кредиту);
- Згода платника (акцепт) - як підстава платежу;
джерело платежу - власні кошти покупця або банківський кредит за наявності права на його отримання;
- Форму безготівкових розрахунків, сфера використання кожній з яких була заздалегідь зумовлена.
Всі безготівкові розрахунки здійснювалися на основі платіжних документів, що мають ходіння тільки у внутрибанковском обороті.
Основною формою безготівкових розрахунків була акцептна форма, що здійснюється на основі платіжних вимог постачальників. На її частку в загальному платіжному обороті країни до початку 1990 року припадало близько 44-45%, а в платежах за товари та послуги - 66-67%. Переважна роль акцептной форми пояснювалася тим, що вона більшою мірою, ніж інші форми розрахунків, відповідала принципам організації безготівкових розрахунків, розробленим і діяли в умовах адміністративно-командної системи управління.
Зазначені принципи розрахунків не враховували вимоги платоспроможності і кредитоспроможності покупця, негативний вплив порушення хронологічної черговості платежів на ліквідність балансів учасників розрахунків, можливість використання на практиці інших різноманітних і більш гнучких форм розрахунків і способів платежу.
Розвиток ринкових відносин в економіці зажадало зміни основ системи безготівкових розрахунків, у тому числі принципів їх організації.
1.1. Принципи організації розрахунків.
Перший принцип безготівкових розрахунків в ринкових умовах господарювання полягає в їх здійсненні по банківських рахунках, які відкриваються клієнтам для зберігання і переказу коштів.
Названий принцип відрізняється від першого принципу безготівкових розрахунків планової системи господарювання, суть якого полягала в проведенні всіх розрахунків підприємств і організацій через установи банку. Останнє випливало з вимоги обов'язковості зберігання грошей на рахунках у банку всіма підприємствами та організаціями, що відповідало адміністративно-командних методів управління економікою.
У ринкових умовах господарювання проведення розрахунків через банк має обумовлюватися економічною доцільністю, поєднуватися з економічною самостійністю суб'єктів ринку і їх матеріальною відповідальністю за свої дії.
Важливо підкреслити, що перший принцип безготівкових розрахунків в умовах ринку має відношення як до юридичних, так і фізичним особам, у той час як раніше стосувався виключно юридичних осіб, оскільки існувало чітко законодавче розмежування сфери готівкового і безготівкового грошового обороту.
Другий принцип безготівкових розрахунків полягає в тому, що платежі з рахунку має здійснюватися банками за розпорядженням їх власників у порядку встановленої ними черговості платежів в межах залишку коштів на рахунку. Однак у зв'язку з погіршенням платіжної дисципліни в господарстві в умовах спаду виробництва, інфляційних процесів на підставі Указу Президента Російської Федерації від 23 травня 1994 р.? 1005 "Про додаткові заходи щодо нормалізації розрахунків й зміцненню платіжної дисципліни в народному господарстві" ЦБР з 1 липня 1994 р. знову була встановлена календарна черговість платежів з розрахункових рахунків клієнтів (за винятком виплат грошових коштів на невідкладні потреби, платежів до бюджетів усіх рівнів, а також до Пенсійного фонду РФ, які повинні здійснюватися в першочерговому порядку). Ця адміністративна міра є тимчасовою і в основному продиктована турботами Уряду РФ щодо повноти та своєчасності формування (в кризовий період розвитку економіки) дохідної бази бюджету та забезпечення необхідних витрат в інтересах підтримки пріоритетних і життєзабезпечуючих галузей господарства.
У цьому принципі закріплено право суб'єктів ринку самим визначати черговість платежів з їхніх рахунків. Це являє собою значний крок на шляху до утвердження справжньої економічної самостійності господарників. У формулюванні даного принципу звертає на себе увагу відсутність вказівки на джерело платежу, що теж важливо для утвердження економічної самостійності власника рахунку в розпорядженні наявними у нього в обороті засобами. Головна вимога, пропоноване у разі банком до суб'єкта ринку - учаснику розрахунків, - це здійснення останнім платежів в межах наявного залишку коштів на рахунку.
Третій принцип - принцип свободи вибору суб'єктами ринку форм безготівкових розрахунків і закріплення їх у господарських договорах за невтручання банків у договірні відносини.
Цей принцип також націлений на утвердження економічної самостійності всіх суб'єктів ринку (незалежно від форми власності) в організації договірних та розрахункових відносин і на підвищення їх матеріальної відповідальності за результативність цих відносин. Банку відводиться роль посередника в платежах.
У Положенні про безготівкові розрахунки № 41а, прийнятому Центральним банком 9 липня 1992 р., помітна тенденція до перетворення платника в головний суб'єкт платіжної операції, так як у всіх формах безготівкових розрахунків ініціатива платежу належить платнику. Дана обставина відповідає ринковим відносинам в економіці країни.
Не менш важливі ще два принципи організації безготівкових розрахунків: терміновість платежу і забезпеченість платежу.
Принцип терміновості платежу означає здійснення розрахунків суворо виходячи з термінів, передбачених у господарських, кредитних, страхових; договорах, інструкціях Мінфіну РФ, колективних договорах з робітниками і службовцями підприємств, організацій на виплату зарплати чи контрактах, трудових угодах, договорах підряду і т. д .
Економічний сенс встановлення цього принципу обумовлений тим, що одержувач грошових коштів зацікавлений не у зарахуванні їх на свій рахунок взагалі, коли б то не було, а саме в заздалегідь обумовлений, твердо фіксований термін.
Запровадження принципу терміновості платежу має важливе практичне значення. Підприємства та інші суб'єкти ринкових відносин, володіючи інформацією про рівень терміновості платежів, можуть більш раціонально побудувати свій грошовий оборот, більш точно визначити потребу в позикових коштах і зможуть управляти ліквідністю свого балансу.
Терміновий платіж може відбуватися:
- До початку торгової операції, тобто до відвантаження товарів постачальником або надання їм послуг (авансовий платіж);
- Негайно після завершення торгової операції, наприклад платіжним дорученням платника;
- Через певний термін після завершення торгової операції - на умовах комерційного кредиту без оформлення боргового зобов'язання або з письмовим оформленням векселя.
На практиці можуть зустрічатися як дострокові, так і відстрочені та прострочені платежі.
Достроковий платіж - це виконання грошового зобов'язання до закінчення обумовленого терміну.
Відстрочений платіж характеризує неможливість погасити грошове зобов'язання в намічений термін і передбачає встановлення нового терміну по даному платежу, тобто продовження спочатку встановленого терміну платежу, вироблене за погодженням з одержувачем коштів.
Прострочені платежі виникають при відсутності коштів у платника і неможливості отримання банківського або комерційного кредиту при настанні наміченого терміну платежу.
Принцип забезпеченості платежу тісно пов'язаний з попереднім принципом терміновості платежу, так як забезпеченість платежу передбачає для дотримання терміновості платежу наявність у платника або його гаранта ліквідних коштів, які можуть бути використані для погашення зобов'язань перед одержувачем грошових коштів.
Залежно від характеру ліквідних коштів слід розрізняти оперативну і перспективну забезпеченість платежу.
Оперативну забезпеченість обумовлює наявність у платника або його гаранта достатньою для платежу суми ліквідних коштів першого класу (грошових коштів довгострокового, середньострокового та короткострокового характеру, а також таку форму їх організації, яка гарантує своєчасне погашення зобов'язання).
Перспективна забезпеченість платежів передбачає оцінку платоспроможності і кредитоспроможності на стадії встановлення господарських зв'язків (надання інформації по платоспроможності, • кредитоспроможності платників).
Принцип забезпеченості платежу створює гарантію платежу, зміцнює платіжну дисципліну в господарстві, а отже, платоспроможність і кредитоспроможність всіх учасників розрахунків.
Усі принципи розрахунків тісно пов'язані і взаємозумовлені. Порушення однієї з них призводить до порушення інших.
Операції за безготівковими розрахунками відображаються на розрахункових, поточних та інших рахунках, відкритих банками своїм клієнтам після подання останніми відповідних документів.
1.2. Види рахунків та порядок їх відкриття.
Юридичні особи, незалежно від форм власності, можуть відкривати в комерційних банках розрахункові або поточні рахунки.
Розрахункові рахунки відкриваються підприємствам незалежно від форми власності, які працюють на принципах комерційного розрахунку і мають статус юридичної особи. Власник розрахункового рахунку має право розпоряджатися коштами на рахунку. Він має свій окремий баланс, виступає самостійним платником всіх належних з нього платежів до бюджету, самостійно вступає в кредитні взаємовідносини з банками. Таким чином. власник розрахункового рахунку має повну економічну і юридичну незалежність.
Поточні рахунки в даний час відкриваються організаціям та установам, які не займаються комерційною діяльністю і не мають статусу юридичної особи ". Традиційно такі рахунки відкриваються громадським організаціям, установам і організаціям, які перебувають на федеральному, республіканському чи місцевому бюджеті. Самостійність власника поточного рахунку суттєво обмежена в порівнянні з власником розрахункового рахунку. Так, власник поточного рахунку може розпоряджатися коштами на рахунку строго відповідно до кошторису, затвердженого вищестоящою організацією. Перелік операцій за поточними рахунками регламентується. Це робиться у момент відкриття рахунку. Госпоргани, що мають в банку розрахункові рахунки, можуть здійснювати будь-які операції, пов'язані з виробничою та інвестиційною діяльністю, без встановлення будь-якого переліку, аби ці операції не суперечили законодавству.
Для відкриття розрахункового рахунку в установи комерційного банку подаються такі документи:
- Заява про відкриття розрахункового рахунку за встановленою формою;
- Документ про державну реєстрацію підприємства (попередньо завірений відповідним органом виконавчої влади);
- Копія установчого договору про створення підприємства (завірена нотаріально);
- Копія статуту (нотаріально засвідчена); документ про підтвердження повноважень директора підприємства (протокол зборів засновників або контракт);
- Документ про підтвердження повноважень головного бухгалтера підприємства (наказ про прийом на роботу або контракт);
- Дві картки із зразками підписів перших посадових осіб підприємства з відбитком його печатки (нотаріально завірені);
- Довідка від податкової інспекції про постановку підприємства на облік для справляння податків;
- Довідка про взяття підприємства на облік у пенсійному та позабюджетний фондах;
- Реєстраційна картка статистичних органів.
Всі перераховані документи здаються або головному юрисконсульту, або головному бухгалтеру банку. Після відповідної експертизи документів банк відкриває підприємству розрахунковий рахунок (на відповідному балансовому рахунку банку) з присвоєнням номера. Відкриття розрахункового рахунку в банку супроводжується укладенням між підприємством і банком договору про розрахунково-касове обслуговування.
Згідно з названим договором банк бере на себе обов'язки щодо своєчасного комплексного розрахунково-касового обслуговування відповідно до діючих нормативних документів (проведення розрахунків, видача грошових і розрахункових чекових книжок, а також виписок з особових рахунків, здійснення поштових і телеграфних послуг і т. п ., надання консультаційних послуг з питань ведення рахунків і т. п.); щодо забезпечення збереження всіх грошових коштів, що надійшли на рахунок клієнта, і повернення їх на першу вимогу клієнта, з конфіденційності інформації про господарську діяльність клієнта; щодо збереження комерційної таємниці по операціях клієнта.
Клієнт відповідно зобов'язується: дотримуватися вимог діючих нормативних актів, що регулюють порядок здійснення розрахункових та касових операцій; зберігати всі свої грошові кошти тільки на рахунку в банку; представляти в банк у встановлені терміни бухгалтерську і статистичну звітність, відповідає вимогам Положення про бухгалтерський облік та звітності, і інші документи, необхідні для організації розрахунково-касового обслуговування; попередньо в письмовій формі повідомити банк про закриття рахунку, а також, в обов'язковому порядку, про зміну організаційно-правової форми (з поданням у подальшому відповідних нотаріально засвідчених установчих документів).
Оскільки розрахунково-касове обслуговування клієнтів здійснюється банками на платній основі, то в договорі передбачається спеціальний розділ про вартість послуг і порядок розрахунків за них. Зокрема, в договорах передбачаються плата за відкриття рахунку, комісійні за операції по розрахунковому рахунку (у відсотках від суми дебетового обороту або від кількості та виду оброблюваних документів), за касове обслуговування клієнтів (у певному відсотку від суми видаваної готівки). Деякі банки в цей розділ включають розмір процентної ставки, що сплачується ними за стабільний мінімальний або середній залишок коштів на розрахунковому рахунку клієнта.
У договорі на розрахунково-касове обслуговування передбачається відповідальність обох сторін за невиконання взятих на себе зобов'язань. Наприклад, банк несе відповідальність за несвоєчасне або неправильне списання коштів з рахунку клієнта або зарахування банком сум, належних клієнту. Клієнт несе відповідальність за достовірність документів, що подаються для відкриття рахунку та ведення операцій по ньому; за несвоєчасне надання касового прогнозу на майбутній квартал; за порушення строків оплати послуг, що надаються банком; за неотримання готівки, заброньованих банком для нього в день, зазначений у заявці , і т. п.
У договорі фіксуються розміри штрафів за кожне з перерахованих порушень як з одного, так і з іншого боку. У договорі передбачаються порядок вирішення спорів, термін його дії і особливі або додаткові умови.
1.3. Форми безготівкових розрахунків.
Економічною базою безготівкових розрахунків є матеріальне виробництво. Внаслідок цього переважна частина платіжного обороту (приблизно три чверті) припадає на розрахунки за товарними операціями, тобто на платежі за товари відвантажені, виконані роботи, надані послуги.
Інша частина платіжного обороту (приблизно одна чверть) - це розрахунки за нетоварними операціями, тобто розрахунки підприємств та організацій з бюджетом,. Органами державного і соціального страхування, кредитними установами, органами управління, судом, арбітражем і т. д.
За ознакою територіального розташування підприємств і обслуговуючих їх банків розрізняють розрахунки:
іногородні;
одногородние.
Розрахунки між підприємствами і організаціями, що обслуговуються одним або різними установами банків, які в одному населеному пункті, називаються одногородними або місцевими розрахунками.
Розрахунки між підприємствами і організаціями, що обслуговуються установами банків, що знаходяться в різних населених пунктах, називаються іногородніми.
Безготівкові розрахунки за товари і послуги, а також у зв'язку з фінансовими зобов'язаннями здійснюються в різних формах, кожна з яких має специфічні особливості в характері і рух розрахункових документів.
Форма розрахунків є сукупність взаємопов'язаних елементів, до числа яких відносяться спосіб платежу і відповідний йому документообіг.
Документообіг - це система оформлення, використання та руху розрахункових документів та грошових коштів, куди входять: виписка вантажовідправником рахунки-фактури і передача його іншим учасникам розрахунків; зміст розрахункового документа та його реквізити; терміни складання розрахункового документа та порядок пред'явлення його в банк, а також іншим учасникам розрахунків; рух розрахункового документа між установами банків, порядок та терміни оплати розрахункового документа, перекладу та отримання грошових коштів; порядок використання розрахункового документа для взаємного контролю учасників розрахунку та здійснення заходів економічного впливу.
До недавнього часу основною формою безготівкових розрахунків була акцептна форма, що здійснюється на основі платіжних вимог постачальників. На її частку в загальному платіжному обороті країни до початку 1990 р. припадало близько 44-45%, а в платежах за товари та послуги-66-67% '. Переважна роль акцептной форми пояснювалася тим, що вона більшою мірою, ніж інші форми розрахунків, відповідала принципам організації безготівкових розрахунків, розробленим і діяли в умовах адміністративно-командної системи управління.
В даний час у зв'язку з переходом до ринкових умов господарювання акцептна форма розрахунків скасовано і господарству запропоновано використовувати такі форми, які передбачають виключити в розрахунках диктат виробника і зробити ініціатором здійснення платежу самих платників.
Відповідно до чинного законодавства в сучасних умовах допускається використання наступних форм безготівкових розрахунків:
платіжні доручення;
платіжні вимоги-доручення;
чеки;
акредитиви.
Форми розрахунків між платником та одержувачем коштів визначаються ними самими у договорах (угодах).
Взаємні претензії за розрахунками між платником і одержувачем платежу розглядаються обома сторонами без участі банківських установ. Спірні питання вирішуються в суді, третейському суді та арбітражі.
Претензії до банку, пов'язані з виконанням розрахунково-касових операцій, направляються клієнтами в письмовій формі в обслуговуючий їхній банк. Самі банки ведуть листування з цих претензіях між собою і з участю РКЦ.
За несвоєчасне або неправильне списання коштів з рахунку власника, а також несвоєчасне або неправильне зарахування банком сум, належних власнику рахунку, останній має право вимагати від банку сплатити на свою користь штраф у розмірі 0,5% від суми, несвоєчасно зарахованої або неправомірно списаної за кожний день затримки.
Розрахункові документи, використовувані при діючих формах розрахунків, приймаються банком до виконання тільки при їх відповідності стандартизованим вимогам і, отже, обов'язково повинні містити наступні дані:
найменування розрахункового документа; номер розрахункового документа, число, місяць, рік його виписки;
спосіб платежу;
ІПН та найменування платника, номер його рахунку в банку, ІПН, БИК і банку платника, номер його кореспондентського рахунку;
ІПН, найменування одержувача коштів, номер його рахунку в банку, ІПН, БИК, найменування банку, номер кореспондентського рахунку; призначення платежу (у чеку не вказується); сума платежу (цифрами і прописом). Перший примірник розрахункового документа повинен бути обов'язково підписаний посадовими особами, що мають право розпоряджатися рахунком у банку і мати відбиток печатки. Списання коштів з рахунку платника проводиться тільки на підставі першого примірника-розрахункового документа.
Розрахункові документи (крім чеків) виписуються) як правило, з використанням технічних засобів в один прийом під копірку. Чеки виписуються від руки чорнилом або кульковими ручками.
Розрахункові документи приймаються банком до виконання протягом операційного дня банку. У відповідності зі сформованою практикою у більшості банків операційний день встановлюється з 9 до 15 годин. Документи, прийняті банком від клієнтів в операційний час, проводяться ним по балансу в цей же день.
1.3.1. Платіжні доручення.
Платіжне доручення являє собою письмове розпорядження власника рахунку банку про перерахування певної грошової суми з його рахунку (розрахункового, поточного, бюджетного, позичкового) на рахунок іншого підприємства - одержувача коштів у тому чи іншому одногородном або иногороднем установі банку.
Можливості застосування в розрахунках платіжних доручень різноманітні. З їх допомогою відбуваються розрахунки в господарстві, як по товарних, так і за нетоварними операціями. При цьому всі нетоварні платежі здійснюються виключно платіжними дорученнями.
У розрахунках за товари та послуги платіжні доручення використовуються в наступних випадках:
за отримані товари та надані послуги (тобто шляхом прямого акцепту товару) за умови посилання в дорученні на номер і дату товарно-транспортного документа, що підтверджує отримання товарів чи послуг платником;
для платежів в порядку попередньої оплати та послуг (за умови посилання в дорученні на номер договору, угоди, контракту, в яких передбачена попередня оплата);
для погашення кредиторської заборгованості за товарними операціями;
при розрахунках за товари і послуги за рішеннями суду та арбітражу;
по орендній платі за приміщення; платежі транспортним, комунальним, побутовим підприємствам за експлуатаційне обслуговування та інші.
У розрахунках за нетоварними операціями платіжні доручення використовуються для:
платежів до бюджету;
погашення банківських позичок і відсотків по позиках; перерахування коштів органам державного і соціального страхування;
внесків коштів у статутні фонди при установі АТ, товариств і т. п.;
придбання акцій, облігацій, депозитних сертифікатів, банківських векселів; сплати пені, штрафів, неустойок і т. д.
Платіжне доручення виписується платником на бланку встановленої форми, що містить всі необхідні реквізити для здійснення платежу, і подається у банк, як правило, в 4 екземплярах, кожен з яких має своє певне призначення:
1-й примірник використовується в банку платника для списання коштів з рахунку платника і залишається в документах для банку;
4-й примірник повертається платникові зі штампом банку як розписки про прийом платіжного доручення до виконання;
2-й і 3-й примірники платіжного доручення відсилаються в банк одержувача платежу; при цьому 2-й примірник служить підставою для зарахування коштів на рахунок одержувача і залишається в документах для цього банку, а 3-й примірник додається до виписки з рахунку одержувача як підставу для підтвердження банківської проводки.
Платіжне доручення приймається банком до виконання тільки за наявності достатніх коштів на рахунку платника. Для здійснення платежу може використовуватися також позичка банку при наявності в хозоргана права на її отримання.
При постійних і рівномірних поставках товарів та наданні послуг покупці можуть розраховуватися з постачальниками платіжними дорученнями в порядку планових платежів. У цьому разі розрахунки здійснюються не по кожній окремій відвантаженні або послугу, а шляхом періодичного перерахування коштів з рахунку покупця на рахунок постачальника в конкретні терміни і в певній сумі з урахуванням плану відпуску товарів і послуг на майбутній місяць, квартал. Таким шляхом можуть проводитися розрахунки між торговими організаціями та їх постачальниками (м'ясокомбінатами, хлібозаводами, молокозаводами), між торфопідприємство та електростанціями, виробничими підприємствами - за вугілля, газ, електроенергію, метал і т. д.
Розрахунки плановими платежами - прогресивна форма перерахування платежів, так як у своїй основі має зустрічний рух грошей і товарів. Це веде до прискорення розрахунків, зниження взаємної дебіторсько-кредиторської заборгованості, спрощує техніку розрахунків, дає можливість підприємствам і організаціям заздалегідь планувати свій платіжний оборот.
На кожний плановий платіж банку подається окреме платіжне доручення, в якому в графі "Вид платежу" покупець вказує плановий платіж за терміном (число, місяць) відповідно до вищезгаданим Указом.
Після перевірки банком правильності оформлення доручення проводиться списання коштів з рахунку платника. За відсутності коштів на рахунку покупця в день настання терміну планового платежу платіжне доручення приймається банком у картотеку несплачених розрахункових документів з оприбуткуванням по позабалансовому рахунку? 9929 "Розрахункові документи, не сплачені в строк". Оплата його виробляється в міру надходження коштів на рахунок платника після першочергових платежів до бюджету, Пенсійного фонду, Фонду зайнятості населення та Фонд обов'язкового медичного страхування.
Платник може завчасно передавати банку платіжні доручення на планові платежі за наступний місяць. У цьому випадку платіжні доручення реєструються в спеціальному журналі і оплачуються в день настання терміну платежу. Доручення за плановими платежами, строки оплати яких не наступили, можуть бути відкликані платником, але при дотриманні вищеназваного указу.
Чинне Положення про безготівкові розрахунки передбачає особливий порядок розрахунків платіжними дорученнями при оплаті грошових переказів через підприємства зв'язку.
Підприємствам і організаціям надано право без обмеження суми здійснювати грошові перекази через підприємства зв'язку на наступні цілі:
на ім'я окремих громадян належних їм особисто засобів (пенсії, аліменти, заробітна плата, витрати на відрядження, авторський гонорар);
підприємствам у місцях, де немає установи банку, на витрати для виплати заробітної плати, щодо організованого набору робітників, для заготівлі сільськогосподарської продукції.
У цих випадках підприємство-платник виписує на найближче поштове відділення платіжне доручення, де вказує призначення суми, що перераховується (наприклад, на виплату авторського гонорару і т.д.) і здає його в свою установу банку.
У свою чергу підприємство зв'язку, що переводить кошти, виписує через свою установу банку платіжне доручення на ім'я того поштового відділення, яке буде оплачувати ці переклади. До даного дорученням прикладаються заповнені бланки грошових переказів перевододателей і примірник загального списку переводополучателей.
Підприємства зв'язку оплачують що надійшли перекази готівкою або зарахуванням коштів на рахунки переводополучателей. При цьому перекази, адресовані юридичним особам, оплачуються тільки безготівковим шляхом також дорученнями, які складаються в 4 примірниках на загальну суму всіх переказів по кожному одержувачу.
Розрахунки платіжними дорученнями мають ряд переваг в порівнянні з іншими формами розрахунків: відносно простий і швидкий документообіг, прискорення руху грошових коштів, можливість попередньої перевірки платником якості оплачуваних товарів або послуг, можливість використовувати дану форму розрахунків при нетоварних платежах, що робить розрахунки платіжними дорученнями найбільш перспективною формою розрахунків.
1.3.2.Расчети платіжними вимогами-дорученнями.
Платіжна вимога-доручення являє собою вимогу постачальника до покупця оплатити на підставі доданих до нього відвантажувальних і товарних документів вартість поставленої за договором продукції, виконаних робіт, наданих послуг.
Платіжна вимога-доручення виписується постачальником на підставі фактичного відвантаження продукції або надання послуг на стандартизованому бланку в 3 примірниках і разом з відвантажувальними документами направляється в банк покупця для оплати. Можливий прийом вимог-доручень і на інкасо (у банку постачальника).
Інкасо - це банківська операція, за допомогою якої банк за дорученням свого клієнта одержує належні йому грошові кошти від інших підприємств і організацій на основі розрахункових, товарних і грошових документів. При інкасової послуги банк постачальника сам пересилає платіжні вимоги-доручення в банк платника через органи зв'язку спецпоштою. При взаємній домовленості між постачальником і покупцем і їх банками з метою прискорення розрахунків поштова пересилка документів з банку постачальника до банку платника замінюється передачею їх змісту по телетайпу або телефаксом. Інкасові послуги банку постачальника надаються клієнтові за комісійну винагороду.
Оскільки ініціатива в розрахунках платіжними вимогами-дорученнями виходить від постачальника, то оплата цих документів може бути здійснена лише за згодою (акцепту) покупця. З цією метою надійшли до банку покупця платіжні вимоги-доручення реєструються в спеціальному журналі і передаються банком безпосередньо платникові під розписку для акцепту.
Вітчизняна банківська практика знає різні форми акцепту: позитивний і негативний, попередній і наступний, повний і частковий.
Позитивний акцепт - форма акцепту, при якій платник зобов'язаний в кожному розрахунковому документа, який містить вимогу постачальника на оплату, заявити в письмовій формі або свою згоду на оплату, або відмова від акцепту.
Негативний акцепт - форма акцепту, при якій платник письмово повідомляє банк лише про відмову від акцепту. Не заявлені в обумовлений термін відмови розцінюються банком як згода платника на оплату (мовчазний акцепт).
Попередній акцепт означає, що платник свою згоду на оплату вимоги постачальника дає до списання грошей з його рахунку. При цьому розрахунковий документ вважається акцептованим, якщо платник не заявив банку відмову протягом трьох робочих днів. При цьому день надходження розрахункового документа в банк в розрахунок не приймається. Оплата здійснюється на наступний день після закінчення терміну акцепту. Наприклад, 25 / Х (п'ятниця) платіжна вимога-доручення надійшло до банку платника; 26 / Х, 27 / Х - вихідні дні; 28 / Х, 29 / Х, ЗО / Х - термін попереднього акцепту; 31/Х- оплата.
Наступний акцепт передбачає негайну оплату розрахункових документів в міру їх надходження до банку протягом операційного дня банку. При цьому за платником зберігається право заяви подальшої відмови від акцепту протягом 3 робочих днів. Наприклад, 25 / Х (п'ятниця) - надходження розрахункового документа в банк і його оплата; 26 / Х, 27 / Х вихідні дні (в розрахунок не беруться); 28 / Х, 29 / Х, 30 / Х - дні заяви наступного акцепту .
До кінця 80-х років переважною формою акцепту, використовуваної на практиці, був негативний акцепт подальшого характеру, оскільки дана форма акцепту прискорює рух грошових коштів та отримання платежу. У період 1990-1991 рр.. у зв'язку з організаційними змінами у розрахунках (появою великої кількості нових господарюючих суб'єктів, нових комерційних банків, перекладом останніх на розрахунки через РКЦ) основною формою акцепту став негативний акцепт попереднього характеру.
Положення про безготівкові розрахунки в Російській Федерації, введене в дію в 1992 р., передбачає використання в розрахунках платіжними вимогами-дорученнями позитивної форми акцепту, яка завжди має попередній характер.
Заявляється платником відмова може бути повним або частковим і обов'язково повинен бути мотивований.
Традиційними мотивами відмов від акцепту є: товар не закритий; рахунок безтоварний; товар раніше оплачений; відсутня узгоджена ціна; відвантаження за неналежним адресою, а також інші мотиви, пов'язані з порушенням договірних зобов'язань з боку постачальника.
Як правило, мотив відмови від акцепту повинен бути підтверджений посиланнями на відповідні пункти договору між постачальником і покупцем. Ніяких суперечок між постачальником і платником по суті відмов від акцепту банк не розглядає. У той же час як згоду на оплату, так і відмова від неї не позбавляє підприємств права на заяву один одному претензій, які розглядаються судом або арбітражем за позовом однієї зі сторін.
Для акцептування платіжної вимоги-доручення платнику дається 3 робочих дні (не враховуючи дня надходження його до банку платника).
При згоді оплатити повністю або частково платіжну вимогу-доручення платник оформляє його підписами осіб, уповноважених розпоряджатися рахунком у банку, і відбитком печатки на всіх примірниках і здає в обслуговуючий банк, з яких:
1-й примірник служить підставою для списання коштів з рахунку платника і залишається в документах для банку;
2-й примірник надсилають до банку постачальника, де служить підставою для зарахування коштів на рахунок постачальника;
3-й примірник повертається платнику як розписка у вчиненні банківської операції по його рахунку.
При частковій відмові від оплати у платіжній вимозі-дорученні у графі "Сума до платежу" платник проставляє ту суму, яку згоден оплатити на розрахунковий рахунок постачальника.
У разі відмови повністю або частково оплатити платіжну вимогу-доручення платник оформляє супровідний лист (повідомлення) з мотивуванням відмови від акцепту. Якщо відмова частковий, то вказане супровідний лист передається платником в обслуговуючий його банк разом з оформленим платіжною вимогою-дорученням для пересилання його разом з останнім у банк постачальника. )
У разі повної відмови від акцепту платіжна вимога-доручення разом з супровідним листом про відмову в оплаті повертається платником безпосередньо постачальнику, минаючи банк.
Розрахунки платіжними вимогами-дорученнями, будучи нової для нашої банківської практики формою безготівкових розрахунків (введена з 1990 р.), можна оцінити як перспективної, так як вона поєднує в собі переваги як скасованих з 1992 р. розрахунків платіжними вимогами, так і діючих розрахунків платіжними дорученнями. Вона відповідає фінансовим та господарським інтересам і постачальників, і покупців, зміцнює договірні відносини в господарстві:
прискорюється виписка розрахункових документів, так як їх оформлення здійснює сам одержувач платежу; постачальник - відразу після відвантаження продукції або надання послуг;
платіж відбувається за згодою платника після попередньої перевірки їм розрахункових і товарно-транспортних документів постачальника з метою перевірки виконання останнім умов господарського договору;
постачальник має можливість на час відволікання коштів з господарського обороту в товари відвантажені отримати в банку факторинговий кредит.
1.3.3. Розрахунки чеками.
Чек - письмове розпорядження платника своєму банку сплатити з його рахунку держателю чека певну грошову суму. Розрізняють грошові чеки та розрахункові чеки.
Грошові чеки застосовуються для виплати власникові чека готівки в банку, наприклад на заробітну плату, господарські потреби, витрати на відрядження, закупівлі сільгосппродуктів і т. д.
Розрахункові чеки - це чеки, які застосовуються для безготівкових розрахунків. Розрахунковий чек - це документ встановленої форми, що містить безумовний письмовий наказ чекодавця своєму банку про перерахування певної грошової суми з його рахунку на рахунок отримувача коштів (чекодержателя). Розрахунковий чек, як і платіжне доручення, оформляється платником, але на відміну від платіжного доручення чек передається платником підприємству-одержувачу платежу в момент здійснення господарської операції, що й пред'являє чек у свій банк для оплати.
В даний час використання в платіжному обороті Російської Федерації розрахункових чеків регламентується Положенням про чеки від 1 березня 1992 р., Положенням про безготівкові розрахунки в Російській Федерації від 1 липня 1992 р., а також надходять додатковими вказівками ЦБР. З липня 1992 р. в платіжному обороті Російської Федерації перебувають розрахункові чеки єдиного зразка з грифом "Росія". Ці чеки використовуються у розрахунках лише на території Російської Федерації, при цьому з 15 листопада 1992 р. згідно вказівок ЦБР вони можуть застосовуватися лише при одногородних (місцевих) розрахунках і тільки юридичними особами.
Розрахункові чеки з грифом "Росія" можуть бути покритими і непокритими. Покриті розрахункові чеки-це чеки, кошти якими попередньо депоновані клієнтом-чекодавцем на окремому банківському рахунку? 722 "Розрахункові чеки", що забезпечує гарантію платежу за даними чеках.
Непокриті розрахункові чеки-чеки, платежі за якими гарантуються банком. У цьому випадку банк гарантує чекодавцю при тимчасовій відсутності коштів на його рахунку оплату чеків за рахунок коштів банку. Сума гарантій банку, в межах якої можуть бути оплачені чеки, враховується в банку-гаранта на позабалансовому рахунку? 9925 "Гарантії, поручительства, видані банком".
В даний час згідно з вказівками ЦБР передбачається використання в розрахунках лише покритих розрахункових чеків.
Для отримання розрахункових чеків клієнт звертається в обслуговуючий його комерційний банк із заявою за встановленою формою, де зазначаються кількість чеків і сума загальної потреби у розрахунках чеками. На підставі цих даних визначається ліміт одного чека, який повинен бути проставлений на зворотному боці кожного чека. Заява на видачу чеків підписується керівником підприємства, головним бухгалтером і засвідчується печаткою.
Одночасно із заявою клієнт представляє в банк платіжне доручення на перерахування заявленої грошової суми з його розрахункового рахунку на рахунок? 722 "Розрахункові чеки" і тільки після депонування цих коштів має право на отримання чеків.
Документообіг при розрахунках чеками зводиться загалом до наступного. Чекодавець на придбання товарів, робіт, послуг виписує розрахунковий чек, проставляючи в ньому наступні дані:
суму платежу (цифрами і прописом);
найменування одержувача платежу; місце виписки чека;
дату здійснення платежу (при цьому місяць вказується прописом).
Виписаний чек завіряється підписом чекодавця безпосередньо в момент здійснення оплати (вручення чека одержувачу платежу).
Підприємство, що приймає в оплату розрахунковий 1ек (чекодержатель), має переконатися в наступному:
сума чека не перевищує граничної суми, позначеної на його зворотному боці та чековій картці;
номер рахунку чекодавця, проставлений у чеку, відповідає позначеному в чековій картці;
підпис чекодавця, проставлена в чеку, ідентична підпису, проставленою в чекової картці.
Представник постачальника розписується на звороті чека і проставляє відбиток штампа. Далі постачальник як чекодержатель може висунути цей чек у свій банк для отримання платежу. Строк пред'явлення чека до банку - 10 календарних днів (не враховуючи дня виписки).
Чекодержатель здає чеки в банк при реєстрі в 4 примірниках, який повинен містити повну інформацію про чеки: номери чеків, рахунків чекодавця і чекодержателя, а також обслуговуючих їх банків, суму чеків. Реєстр завіряється підписами двох перших осіб чекодержателя та печаткою.
Зарахування коштів на рахунок чекодержателя провадиться обслуговуючим його банком тільки після надходження коштів від чекодавця і його банку. Розрахунки між банками чекодавця і чекодержателя йдуть через РКЦ і Центробанк Росії.
Поряд з використанням у розрахунках чеків з грифом "Росія" на території Росії для розрахунків за товари (послуги) застосовуються чеки з лімітованих чекових книжок.
Лімітована чекова книжка є зброшуровані у вигляді книжки розрахункові чеки (по 10, 20, 25 або 50 аркушів), які можуть бути виписані підприємством на загальну суму, що не перевищує встановлений у цій книжці ліміт. Ліміт чекової книжки обмежений сумою попередньо депонованих у банку коштів на окремому банківському рахунку. Депозит створюється на підставі поданих підприємством до банку заяви та платіжного доручення про списання відповідної суми з його розрахункового рахунку або за рахунок банківського кредиту.
Однак на відміну від колишнього порядку засоби за такими чеками зараховуються одержувачу на підставі кредитового авізо лише після списання коштів з рахунку чекодавця.
Це відбувається наступним чином. Клієнт, з яким розрахувалися чеком з лімітованої чекової книжки, представляє його в свій комерційний банк. Той, у свою чергу, посилає чек поштою до банку платника. Там на підставі цього документа складається кредитове авізо і відправляється назад у банк клієнта - одержувача чека. Тільки тоді кошти зараховуються на розрахунковий рахунок підприємству-постачальнику.
1.3.4.Расчети акредитивами.
Акредитив - це доручення банку покупця банку постачальника про оплату постачальнику товарів та послуг на умовах, передбачених в акредитивній заяві покупця проти представлених постачальником відповідних документів.
Акредитивна форма розрахунків використовується тільки в иногороднем обороті. Акредитив може бути призначений для розрахунків тільки з одним постачальником. Термін дії акредитива банківськими правилами не регламентується, а встановлюється в договорі між постачальником і покупцем. При даній формі розрахунків платіж відбувається за місцем знаходження постачальника. На відміну від інших форм безготівкових розрахунків акредитивна форма гарантує платіж постачальнику або за рахунок власних коштів покупця, або за рахунок коштів його банку.
Акредитиви можуть відкриватися двох видів: покриті (депоновані) і непокриті (гарантовані). Покритим вважається акредитив, при якому платник попередньо депонує кошти для розрахунків з постачальником. У цьому випадку банк платника (банк-емітент) списує кошти з розрахункового рахунку платника і переводить їх у банк постачальника (виконуючий банк) на окремий балансовий рахунок? 40901 "Акредитиви до оплати".
1.3.5. Вексельна форма розрахунків.
Вексельна форма розрахунків являє собою розрахунки між постачальником і платником за товари чи послуги з відстрочкою платежу (комерційний кредит) на основі спеціального документа-векселя.
Вексель - це безумовне письмове боргове зобов'язання суворо встановленої законом форми, дає його власнику (векселедавця) безперечне право після настання строку вимагати від боржника сплати позначеної у векселі грошової суми. Закон розрізняє два основних види векселів: прості та переказні.
Простий вексель (соло-вексель) - письмовий документ, що містить просте і нічим не обумовлене зобов'язання векселедавця (боржника) сплатити певну суму грошей у певний термін і в певному місці одержувачу коштів або його наказу. Простий вексель виписує сам платник, по суті він є його борговою розпискою.
Переказний вексель (тратта) - це письмовий документ, що містить безумовний наказ векселедавця (кредитора) платнику про сплату зазначеної у векселі грошової суми третій особі або її наказу.
На відміну від простого в перекладному векселі беруть участь не два, а як мінімум три особи: векселедавець (трасант), що видає вексель; платник (трасат), до якої звернуто наказ здійснити платіж за векселем; векселедержатель (ремітент) - одержувач платежу за векселем.
Перекладний вексель обов'язково повинен бути акцептований платником (трасатом), і тільки після цього він набуває силу виконавчого документа. Акцептант переказного векселя, так само як і векселедавець простого векселя, є головним вексельним боржником, він несе відповідальність за оплату векселя у встановлений термін. Акцепт відзначається в лівій частині лицьової сторони векселя і виражається словами "акцептовано, прийнятий, заплачу" і т.п. з обов'язковим проставленням підпису платника.
Вексель є суворо формальним документом. Він містить перелік обов'язкових реквізитів. Відсутність хоча б одного з них позбавляє вексель юридичної сили.
До обов'язкових вексельним реквізитами відносяться:
вексельна мітка, тобто позначення документа словом "вексель", подане тією ж мовою, якою написаний документ;
місце і час складання векселя (день, місяць і рік складання);
обіцянку сплатити певну грошову суму;
вказівку грошової суми цифрами і прописом (виправлення не допускаються);
термін платежу;
місце платежу;
найменування того, кому або за наказом кого має бути здійснений платіж;
підпис векселедавця - представляється ним власноручно рукописним шляхом.
Положення про простий і перекладному векселі передбачає, що платіж за акцептованим платником векселем може бути додатково гарантований допомогою видачі поручительства (авалю). Таке поручительство дається третьою особою (зазвичай банком) за початкового платника, так і кожного іншого зобов'язаної за векселем особи.
Аваль оформляється спеціальним написом аваліста, яка робиться на лицьовій стороні векселя або на додатковому аркуші до векселя (алонжі). В авалі вказують, за кого видана банком гарантія, місце і дата видачі, проставляються підпис двох перших посадових осіб банку та його друк. Авальовані банком векселі оприбутковуються за його позабалансовому рахунку? 91404 "Гарантії, видані банком".
Аваліст і особа, за яку він поручився, несуть солідарну відповідальність за платіж за векселем. У разі оплати векселя авалістом до нього переходять усі права, що випливають з векселя.
Авалювання векселів підвищує їх надійність, сприяє розвитку вексельного обігу.
Чинне вексельне законодавство передбачає можливість передачі векселя з рук в руки як знаряддя платежу за допомогою передавального напису (індосаменту). Передача векселя за індосаментом означає передачу разом з векселем іншій особі й права на отримання ним платежу за цим векселем. Векселедержатель на зворотному боці векселя або на додатковому листі (алонжі) пише слова: "платіть наказу" чи "платіть замість мене (нас)" із зазначенням того, до кого переходить платіж.
Всі передавальні написи на векселі, його акцепт або аваль оформляються у межах встановленого терміну платежу. Термін платежу за векселем є обов'язковим реквізитом, і його відсутність робить вексель недійсним.
Існують чотири способи встановлення терміну платежу за векселем:
1) строк на певний день. Виражається у вигляді запису "зобов'язуюся заплатити 30 грудня 1993 р.";
2) строк за пред'явленням - підлягає оплаті в день пред'явлення до платежу. Максимальний термін, який встановлюється для пред'явлення векселя до платежу, - 1 рік з дня виписки;
3) в стільки-то часу від складання векселя. Тут можливі кілька варіантів:
а) через певну кількість днів. Термін платежу вважається наступившим останнього з цих днів. День виписки векселя в розрахунок не приймається. Наприклад, за векселем з датою 1 травня 1993 р. і з терміном векселя через 20 днів - термін платежу 21 травня 1993;
б) через певну кількість місяців. У даному випадку термін платежу падає на те число останнього місяця, яке відповідає числу написання векселя, а якщо в цьому останньому місяці такого числа немає, то останнє число цього місяця. Наприклад, за векселем, виписаним 30 січня на один місяць, термін платежу настане 28 лютого, а з цього ж векселем з платежем через 2 місяці - 30 березня;
в) на початок місяця, середину місяця, кінець місяця. У даному випадку термін платежу буде відповідно: 1-е число, 15-е число і останній день місяця;
г) в стільки-то часу за пред'явленням векселя.
Встановлення термінів платежу аналогічно, як і в попередньому способі. Разом з тим цей спосіб платежу більш зручний платнику, так як дає йому можливість підготуватися до платежу. Відлік терміну платежу починається від дня пред'явлення векселя до платежу.
Вексельна форма розрахунків передбачає обов'язкове її участь у організації банківських установ. Зокрема, вексельне законодавство передбачає інкасування векселів банками, тобто виконання ними доручень векселедержателей одержання платежів за векселями в строк. Векселі, що передаються в банк для інкасування, забезпечуються векселедержателем предпоручітельной написом на ім'я даного банку зі словами: "для отримання платежу" або "на інкасо". Інкассіруя вексель, банк бере на себе відповідальність за поданням векселя в строк платнику і по отриманню належного за нього платежу. Прийнявши вексель на інкасо, банк зобов'язаний своєчасно переслати його до установи банку за місцем платежу і поставити до відома платника порядком денним про надходження документа на інкасо. При отриманні платежу банк зараховує його на рахунок клієнта і повідомляє йому про виконання доручення.
Операції з інкасування банками векселів вигідні як для клієнтів, так і для самого банку. Так, клієнт звільняється від необхідності стежити за термінами пред'явлення векселів до платежу, а сам процес отримання платежу стає для нього більш швидким, дешевим, надійним.
Для банку - це одне з джерел отримання прибутку. Крім того, в процесі здійснення інкасових операцій на кореспондентському рахунку комерційного банку зосереджуються значні кошти, які він може пустити в оборот.
У вексельної форми розрахунків крім банку векселедержателя, інкасуючого векселя, може брати участь і банк платника як домицилянта, тобто виконувати доручення свого клієнта-платника щодо своєчасного здійснення платежу за векселем. Зовнішнім ознакою домицилированного векселі служать слова "платіж в банку", поміщені під підписом платника.
Для банку ця операція є прибутковою, так як за домициляцию векселів він отримує комісійну винагороду, і в той же час, виступаючи в ролі домицилянта, банк не несе ніякої відповідальності, якщо платіж не відбудеться. Клієнт-платник сам зобов'язаний до терміну платежу за векселем або забезпечити надходження необхідних грошових коштів на свій рахунок в банк, або заздалегідь забронювати суму платежу на окремому рахунку. В іншому випадку банк відмовляє у платежі і вексель протестуется в звичайному порядку проти векселедавця.
Розширенню використання вексельної форми розрахунків у господарському обороті країни сприяють також такі нові для нашої банківської практики вексельні операції, як облік векселів і видача позик під заставу векселів, пов'язані з короткостроковим кредитуванням господарства.
У сучасній вітчизняній банківській практиці з'явився новий вид векселів - банківський вексель. Банківський вексель являє собою одностороннє, нічим не обумовлене зобов'язання банку - емітента векселя - про сплату зазначеної у ньому особі або його наказу певної грошової суми у встановлений термін.
Чинне російське вексельне законодавство не передбачає для випадків випуску векселів банками будь-яких особливих правил або винятків, і законодавство про цінні папери цього питання не зачіпає. Правовий режим банківських векселів збігається із загальним режимом для векселів всіх інших емітентів і регулюється Положенням про простий і переказний векселі.
Банківські векселі можуть купувати юридичні та фізичні особи насамперед з метою отримання доходу. Останній визначається як різниця між ціною погашення, рівної номіналу векселя, та ціною придбання, яка нижче номіналу. Зазначена різниця (дисконт) по суті являє дохід, обчислений на основі поточної депозитної ставки банківського відсотка. Це говорить про депозитну природу банківського векселя і робить його схожим на депозитний сертифікат. Однак на відміну від останнього банківський вексель може бути використаний його власником не тільки як засіб накопичення, але і в якості купівельного і платіжного засобу. Тримач векселя може розплатитися їм за товари і послуги, передаючи вексель по індосаменту новому векселедержателю, до якого за законом переходять всі права за векселем.
Індосамент з банківського векселем, як правило, передбачає вільний перехід прав за векселем між юридичними і фізичними особами. Індосамент, в якому беруть участь фізичні особи, завіряється органами державного нотаріату або банком. Таким чином, маючи юридичну силу термінового зобов'язання банку з усіма правами, банківський вексель стає еластичним, гнучким інструментом здійснення платежів, обслуговування частини платіжного обороту господарства.
1.4. Облік та оформлення операцій за безготівковими розрахунками
Для обліку операцій по рахунках клієнтів банку (крім банків) призначені рахунки розділу 4 Глави А нового плану рахунків "Операції з клієнтами № 041-474, які ведуться в розрізі підприємств і організацій залежно від форми власності.
Для проведення певних операцій (прийом платежів від клієнтів для подальшого перерахування безпосереднім одержувачам) передбачений транзитний рахунок № 40911, порядок ведення якого визначається відповідним договором з одержувачами коштів.
Розрахункові операції відрізняються за способом платежу, в якому відбивається характер його джерела та форма руху. Застосовуються такі способи платежу:
перерахування грошових коштів з розрахункових (інших) рахунків платників на рахунки одержувачів;
залік взаємних вимог платників і одержувачів (кліринг) з перерахуванням на відповідні рахунки учасників заліку лише незачетной суми;
гарантований платіж одержувачу, який може здійснюватися банком з коштів спеціально створеного депозиту платника, а також без створення такого.
Платіж може здійснюватися повною сумою, частинами, а також по сальдо взаємних вимог.
Розпорядження клієнта на перерахування (видачу) коштів з їх розрахункових (поточних) рахунків приймаються на підставі документів, оформлених належним чином.
У сучасних умовах безготівкові розрахунки за рахунками клієнтів відбуваються з одночасним відображенням ці операцій по кореспондентських рахунках банків.
Кореспондентський рахунок - це різновид депозитного рахунку до запитання, який виконує функції, подібні розрахунковому рахунку підприємства. На кореспондентському рахунку банку зберігаються його власні кошти. За цим рахунком проводяться операції по власне господарської діяльності банку, за міжбанківськими позиками і депозитами, за цінними паперами, але безумовно, самий значний обсяг операцій здійснюється через кореспондентський рахунок банку з розрахунково-кредитного та касового обслуговування клієнтури самого комерційного банку.
Для обліку операцій за міжбанківськими розрахунками на балансі банку відкриваються рахунки, згруповані в розділі 3 глави А "Міжбанківські операції" (підрозділ "Міжбанківські розрахунки").
Облік кореспондентських відносин ведеться на рахунку першого порядку № 301 "Кореспондентські рахунки" з виділенням рахунків другого порядку для обліку операцій по конкретних кореспондентських рахунках (№ № 30102 - 30115).
В аналітичному обліку до вказаних рахунках (крім рахунків № № 30102 і 30104, де відкривається один особовий рахунок) ведуться рахунки по кожному банку-кореспонденту.
Рахунок № 302 призначений для відображення таких операцій банку, як розрахунки чеками (рахунки другого порядку № 30205, 30206), здійснення розрахунків шляхом заліків шляхом заліків взаємних вимог (клірингу) (рахунки № № 30211-30219).
На рахунку № 303 враховуються розрахунки між кредитними організаціями та їх філіями. Ведення розрахунків між філіями, минаючи кредитну організацію, не допускається.
Міжбанківські розрахунки, що здійснюються через систему РКЦ, при іногородніх розрахунках, проводяться через рахунки міжфілійних оборотів (МФО) з використанням авізо. Якщо розрахунки одногородние, то авізо не застосовуються; для обліку таких розрахунків використовується балансовий рахунок № 30211 "Взаємні розрахунки по заліку вимог одногородних банків і їх установ". По кожному банку, філії ведеться окремий особовий рахунок.
Кошти, списані з рахунків клієнтів, але не проведені по кореспондентському рахунку банку, обліковуються на окремому пасивному балансовому рахунку 47418. Аналітичний облік за рахунком 47418 ведеться в розрізі кожного клієнта кредитної організації з розбивкою по групах черговості платежів.
Облік розрахункових документів клієнтів, не сплачених в строк через відсутність коштів на коррахунках банків ведеться в главі У по приходу позабалансових рахунків № № 90903, 90904 в кореспонденції з рахунком 99999.
1.5. Порядок проведення касових операцій.
У банк здають готівку всі державні, комерційні і громадські підприємства, організації та установи. в банках концентруються готівкові грошові кошти, які у дохід бюджету.
Зі своїх рахунків у банку підприємства, організації та установи отримують готівку на виплату заробітної плати, пенсій, допомог, на відрядження, господарських та інших витрат.
Весь рух готівкових грошових коштів і цінностей в банку проходить через його каси. Операції з готівкою установи банків виконують згідно з нормативними документами Банку Росії, що регламентують правила здійснення касових операцій.
Для прийому і видачі грошей та інших цінностей у структурі кожного банку є, як правило, відділ касових операцій (каса), очолювана начальником (зав. касою, старшим касиром), який здійснює керівництво і контроль за роботою відділу, а також чітке касове обслуговування клієнтів банку, зокрема, юридичних осіб.
У відділі касових операцій банку можуть бути організовані прибуткові, видаткові, прибутково-видаткові каси, вечірні, операційні каси при підприємствах і організаціях. Кількість операційних кас залежить від обсягу та характеру діяльності банку. Для зберігання грошей та інших цінностей в установах банків виділяється спеціально обладнане приміщення - грошове сховище.
На початку операційного дня для здійснення видаткових операцій касир отримує у завідуючого касою під звіт необхідну суму грошей під розписку в книзі 0482155.
Видача готівкових грошей здійснюється касиром тільки за розпорядженням обліково-операційного працівника.
Розпорядження обліково-операційного працівника - це оформлені відповідним чином витратні документи. В якості таких документів клієнти - юридичні особи використовують грошові чеки встановленого зразка.
Всі операції з видачі готівки відображаються за кредитом балансових рахунків: № 20202 "Каса кредитних організацій", № 20207 "Грошові кошти в операційних касах, що знаходяться поза приміщенням банку".
Списання готівки по цих рахунках здійснюється в кореспонденції з розрахунковими, депозитними, бюджетними рахунками клієнтів.
Операційний працівник перевіряє законність операцій, можливість її здійснення, наявність коштів на рахунку клієнта, підписує пред'явлений видатковий документ, відображає операцію в касовому журналі, видає особі, яка отримує гроші, для подання в касу контрольну марку від грошового чека або відривний талон від видаткового касового ордера, після чого передає видатковий документ контролерові.
Контролер перевіряє правильність оформлення видаткової касової операції, реєструє операції у видатковому касовому журналі, дає розпорядження про відображення операції по рахунку клієнта і передає касирові видатковий касовий документ клієнта.
Касир, отримавши грошовий чек, перевіряє наявність підписів посадових осіб банку, які мають права дозволяти видачу грошей, і тотожність підписів, наявними у нього зразкам; сличает суму, проставлену на документі цифрами, з сумою зазначеної прописом; перевіряє наявність відомостей про пред'явлення документа, що посвідчує особу одержувача грошей; звіряє номер контрольної марки або талона, пред'явлених до каси, з номером на грошовому чеку та підписує документ і видає гроші.
Гроші видаються повними нирками - з позначення на корінцях, а неповними пачками - полістний перерахунком. Монета видається мішкам, при цьому касир у присутності одержувача грошей повинен зірвати з мішка пломбу.
У кінці операційного дня касир звіряє суму прийнятих під звіт грошей з сумою видаткових документів і залишком грошей і складає звітну довідку 0482110. Дані довідки звіряються з даними касового журналу, що ведеться біля операційного працівника, після чого касир розписується в касовому журналі, а обліково-операційний працівник - у довідці.
Завідувач касою, отримавши від касирів операційних кас довідки з додатком первинних документів, перевіряє їх і складає зведену довідку про касові обороти по витраті за день.
Операції з прийому готівкових грошей в банку можуть здійснювати (у залежності від часу надходження грошей): прибуткові каси - протягом усього операційного дня, а після його закінчення - вечірні каси.
Всі операції з прийому готівки здійснює лише касир за розпорядженням обліково-операційного працівника банку (він же контролер).
Операції з прийому готівкових грошей відображаються за дебетом балансового рахунку № 20202 "Каса кредитних організацій".
Прийом грошей від підприємств, об'єднань і організацій за оголошеннями на внесок готівкою 0402001 з видачею квитанції. Документи на внесок грошей готівкою заповнюються клієнтом самостійно.
Оголошення на внесок готівкою, яке оформляє клієнт, складається з трьох частин: оголошення, ордер і квитанція. Відповідь виконавець приймає документи, перевіряє законність операції, правильність заповнення комплекту документів, підписує їх, відображає операцію в касовому журналі і зраджує документи касиру.
Касир перевіряє наявність і тотожність підписів операційних працівників за наявними у нього зразкам; сличает відповідність зазначених у них сум цифрами і прописом та приймає у нього гроші рахунком. Якщо вноситель здасть гроші в касу банку за кількома прибутковими документами для зарахування на різні рахунки, касир приймає гроші за кожним документом окремо.
Після прийому грошей касир підписує квитанцію, оголошення і ордер до нього, ставить на квитанцію печатку і видає її вносителю. Ордер до оголошення касир відправляє операційного працівникові, а оголошення залишає в себе.
При прийомі грошових квитків і монети касири повинні стежити за їх достовірністю і платоспроможністю.
Усі що надійшли до закінчення операційного дня готівка повинні бути оприбутковані в операційну касу і зараховані на відповідні рахунки їх вносителем за балансом банку в той же робочий день.
Зарахування готівки на рахунок обліку каси № 20202 проводитися в кореспонденції з розрахунковими, позичковими, бюджетними рахунками клієнтів.
Вечірні каси здійснюють прийом грошей від підприємств, об'єднань, організацій після закінчення операційного дня.
Прийняті ними гроші повинні бути зараховані на відповідні рахунки не пізніше наступного робочого дня. Будь-які операції з видачі готівки вечірні каси не здійснюють. Прийом грошей проводиться касиром і бухгалтером контролером, які мають право контрольного підпису від імені банку.
Надійшли гроші, прибутково-касові документи, касовий журнал і друк після закінчення операцій вечірньої каси зберігаються в окремому сейфі, який закривається на два ключі, опечатується і здається за охорону.
Вранці наступного дня працівники вечірньої каси приймають сейф від охорони і здають гроші і прибуткові документи завідувачу касою під розписку в касовому журналі вечірньої каси.
2.1 П'ятигірське відділення ощадбанку.
Відділення ощадного банку № 30 не є юридичною особою, ОСБ № 30, у межах прав, обумовлених у довіреності територіального відділення Ощадбанку Росії.
Акціонерний комерційний Ощадний банк РФ створений у формі акціонерного товариства відкритого типу у відповідності з Законом "Про банки і банківську діяльність" від 2 грудня 1990р. і входить в банківську систему РФ. Одним із засновників Банку є Центральний банк РФ.
Банк є юридичною особою і з усіма своїми установами складає єдину систему Ощадбанку Росії.
Банк і його установи при прийнятті рішень, пов'язаних з банківською діяльністю, не залежні від органів державної влади і управління.
Метою діяльності банку є залучення грошових коштів від юридичних і фізичних осіб і розміщення їх на умовах повернення, платіжності, строковості в інтересах вкладників банку; здійснення кредитно-розрахункового обслуговування підприємств, громадян, а також здійснення інших банківських операцій.
Кредитними ресурсами Банку служать власні кошти банку, вклади громадян на рахунках в Банку, кредити і депозити інших банків, фонду Банку, нерозподілений протягом операційного року дохід, депозити підприємств, організацій та інші залучені кошти.
Банк і його установи гарантують таємницю по операціях, рахунках, вкладах клієнтів і кореспондентів. Всі службовці банку зобов'язані зберігати службову таємницю та таємницю по операціях, рахунках і вкладах клієнтів і кореспондентів.
Органам управління Банку є загальні збори акціонерів, Рада Банку та Рада директорів Банку.
Відділення Ощадбанку в м. П'ятигорську діє також на підставі генеральної ліцензії Ощадбанку Росії № 1481 на право здійснення банківських операцій і операцій в РФ і за її межами.
Банку надається право на здійснення наступних кредитно-розрахункових та інших операцій в рублях і іноземній валюті:
Залучати і розміщувати грошові вклади, депозити, і кредити за угодою з позичальником.
Здійснювати розрахунки за дорученням клієнтів і банків-кореспондентів та їх касове обслуговування.
Відкривати і вести рахунки клієнтів і банків-кореспондентів.
Видавати поруки, гарантії та інші зобов'язання за третіх осіб, що передбачають виконання в грошовій формі.
Залучати і розміщувати кошти і управляти цінними паперами за дорученням клієнтів (трастові операції).
Організаційна структура банку визначається двома основними моментами - структурою управління банком і структурою його функціональних підрозділів і служб.
Головне призначення органів управління - забезпечити ефективне керівництво комерційною діяльністю банку з метою реалізації його основних функцій.
Посилення конкуренції між банками за залучення клієнтів вимагає від усіх кредитних установ особливої уваги до проблеми організації відносин з клієнтами, розширення кола банківських послуг, підвищення їх якості, встановлення партнерських відносин між банком та його клієнтами.
Специфіка організації роботи з клієнтурою банку в кожному конкретному випадку залежить насамперед від категорії клієнта. Економічна робота банку з клієнтом охоплює всі сторони діяльності банку від залучення клієнта в даний банк до проведення різних активних і пасивних операцій на його рахунках. У ОСБ № 30 м. П'ятигорська цю роботу здійснює відділ по роботі з філіальною мережею (контролює 16 філій), а операційний відділ.
Відділ по роботі з юридичними особами є самостійною структурною одиницею відділення банку, очолюються начальником відділу і підпорядковується керуючому.
Відділ здійснює за дорученнями клієнтів розрахункові та касові операції, передбачені чинним законодавством та нормативними документами, регулюючими даний вид відносин банку і клієнтів.
Робота відділу будується на локальному балансі, який щорічно передається до відділу бухобліку та звітності відділення.
Відділ створено для комплексного розрахунково-касового обслуговування юридичних осіб і здійснює всі види такого обслуговування. Відділ здійснює відкриття і закриття розрахункових рахунків на підставі письмового дозволу керівника.
Основними завданнями відділу є:
створення сприятливих умов для збільшення постійних залишків на розрахункових рахунках клієнтів;
надання овердрафтних кредитів клієнтів з метою отримання додаткового прибутку;
створення розгалуженої системи "Банк-Клієнт" з метою збільшення швидкості проходження платіжних документів та покращення умов обслуговування клієнтів;
створення інформаційної бази про клієнтів, грошових потоках, яка могла б використовуватися керівництвом відділення у процесі прийняття рішень та формування політики відділення на кредитному ринку;
залучення фізичних осіб на розрахунково-касове обслуговування.
Відділ надає різноманітні консультаційні послуги, інформаційні та ін
Відділ має наступну структуру:
начальник відділу;
заступник начальника відділу;
два головних інспектора.
Сектор розрахунків:
начальник сектору;
чотири головних інспектора;
шість провідних інспекторів;
два касири.
Відділення, філії Ощадбанку Росії (в тому числі і П'ятигірське ОСБ) укладає договір банківського рахунка з клієнтом, що звернулися з пропозицією відкрити рахунок на оголошених банком (для рахунків даного виду) умовах, відповідних вимогам, передбачених законом і встановленими згідно з ним банківськими правилами.
За договором банківського рахунку (як в рублях, так і в іноземній валюті) банк зобов'язується приймати і зараховувати що поступають на рахунок, відкритий клієнтові, грошові кошти, виконувати його розпорядження про перерахування і видачу відповідних сум з рахунка та проведення інших операцій за рахунком.
Банк може використовувати наявні на рахунку кошти, гарантуючи право клієнта безперешкодно розпоряджатися цими коштами. При цьому банк не має права розпоряджатися грошовими коштами на свій розсуд, за винятком рахунків бюджетів різних рівнів, режими яких встановлені окремими нормативними актами.
П'ятигірське відділення укладає договір банківського рахунку від імені Ощадбанку Росії із зазначенням документа, що визначає його правовий статус (Статут) і довіреності, що підтверджує повноваження особи, що підписує договір. Клієнт зазначає у договорі повне найменування організації відповідно до установчих документів.
Якщо договір укладається з метою обслуговування діяльності філії або представництва юридичної особи, преамбула договору повинна містити умову про те, що договір, повинні бути перевірені на підставі установчих документів юридичної особи, положення про філію, представництві та довіреності.
У договорі дається вичерпний перелік документів, необхідних для відкриття та ведення рахунку конкретного клієнта відповідно до його правовим статусом і видом відкривається рахунку. У договорі закріплюються також основні положення, що стосуються порядку ведення рахунку. Пункти Типового договору про проведення платежів в порядку черговості, встановленої законодавством, і про плату за послуги відповідно до діючих тарифів банку не конкретизуються, оскільки законодавство і тарифи можуть змінюватися, але діючі тарифи обов'язково оформлюються додатком до договору.
Якщо сторони домовляються про те, що банк не буде нараховувати відсотки на залишки грошових коштів на рахунку клієнта, то ця умова в обов'язковому порядку передбачається у додатковій угоді до типового договору.
Виписки за рахунком видаються у строки, зазначені в договорі, тільки самому клієнту в особі керівника та головного бухгалтера, підписи яких засвідчені в картці із зразками підписів і відбитка печатки, а також його представнику за дорученням (якщо інше не передбачено законом).
У договір також закріплюються права і обов'язки банку і клієнта.
Одним з найважливіших умов договору є умова про терміни проведення операцій за рахунком.
Згідно з нормою, встановленою ст. 849 цивільного кодексу РФ, банк зобов'язаний видавати або перераховувати з рахунку грошові кошти клієнта не пізніше дня, наступного за днем надходження до банку відповідного платіжного документа, якщо інші терміни не передбачені законом, а також виданими відповідно до нього банківськими правилами або договором. Тому в договорі банківського рахунку встановлюються конкретні терміни операцій з видачі та перерахування з рахунку грошових коштів клієнта. Зарахування надійшли на рахунок клієнта грошових коштів банк зобов'язаний проводити не пізніше дня, наступного за днем надходження до банку відповідного платіжного документа, якщо інший строк не передбачений договором банківського рахунку. Згідно з угодою банк бере на себе зобов'язання інформувати клієнта про зміни в тарифах і порядку обслуговування. Форми доведення такої інформації до відома клієнта обумовлюються в додатковій угоді до договору.
Банк зобов'язується зберігати банківську таємницю по операціях, виробленим за рахунком клієнта. Банківська таємниця включає в себе і нерозповсюдження відомостей про банківський рахунок, про операції по рахунку, а також про самого клієнта. Відомості, що становлять банківську таємницю, можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Державним органам та їх посадовим особам такі відомості можуть бути надані виключно у випадках і в порядку, передбачених законом, на підставі письмових запитів.
Відповідно до договору банк має право відмовити клієнту в здійсненні операцій за рахунком у випадках:
подання платіжних доручень на проведення банківських операцій при відсутності коштів на рахунку клієнта;
подання в банк неналежним чином оформлених платіжних доручень та інших, необхідних для проведення банківських операцій, документів;
порушення термінів подання розрахункових документів (якщо такі терміни передбачені договором або додатковою угодою);
неповідомлення або несвоєчасного повідомлення банку про намір здійснити платіж понад суми, передбаченої договором (якщо дана умова включено в договір);
в інших випадках, передбачених договором і не суперечать чинному законодавству.
Клієнт має право отримувати виписки по рахунку; звертатися з письмовими запитами в банк про проходження платежів; за погодженням з банком змінювати ліміт залишку каси.
Клієнт має право безпрепядственно розпоряджатися грошовими коштами, що знаходяться на його рахунку, за винятком накладення арешту на грошові кошти або зупинення операцій за рахунком у випадках, передбачених законом.
Відповідальність банку за неналежне здійснення операцій за рахунком встановлюється за погодженням сторін.
Договір банківського рахунку, за винятком бюджетних рахунків, укладається строком на один рік з моменту вступу в силу, і, якщо після закінчення його дії жодна із сторін не заявить про його розірвання, договір автоматично пролонгується на наступний термін.
Договір банківського рахунку, за винятком бюджетних рахунків, може бути розірваний за заявою клієнта в будь-який час, а на вимогу банку в судовому порядку у випадках:
коли сума грошових коштів, що зберігаються на рахунку клієнта, виявиться нижче мінімального розміру, передбачено банківськими правилами або договором, якщо така сума не буде відновлена протягом місяця з дня письмового попередження банку про це;
при відсутності операцій за рахунком клієнта протягом року, якщо інше не передбачено договором.
Банк за узгодженням з клієнтом встановлює мінімальний розмір залишку грошових коштів на рахунку клієнта, за винятком бюджетних рахунків, а також визначає термін, після закінчення якого, у разі відсутності операцій за рахунком, банк може в судовому порядку розірвати договір банківського рахунку. Розірвання договору банківського рахунку є підставою закриття рахунку клієнта.
Згідно з Федеральним Законом "Про банки і банківську діяльність" клієнти мають право відкривати необхідне їм кількість розрахункових та інших рахунків в банках. П'ятигірське відділення Ощадбанку відкриває розрахункові, поточні, бюджетні та інші рахунки, здійснює всі види розрахункових і касових операцій.
Розрахункові рахунки відкриваються юридичним особам - резидентам за законодавством Російської Федерації, які є комерційними організаціями, а також громадянам-підприємцям, зареєстрованим як індивідуальних підприємців, що здійснюють свою діяльність без утворення юридичної особи, в порядку, встановленому законодавством Російської Федерації.
Розрахункові рахунки призначаються і використовуються для зарахування виручки від реалізації продукції (робіт, послуг); обліку своїх доходів від позареалізаційних операцій, сум отриманих кредитів та інших надходжень; здійснення розрахунків з постачальниками, бюджетами з податків і прирівняним до них платежах, робітниками і службовцями по заробітній платі та інших виплатах, включаються до фонду споживання, з банками за отриманими кредитами та відсотками за ним; а також для платежів за рішеннями судів та інших органів, які мають право приймати рішення про стягнення коштів з рахунків юридичних осіб у безспірному порядку та ін
Суброзрахункові рахунки відкриваються філіям та представництвам комерційних організацій, розташованих поза місцем знаходження юридичної особи та здійснює всі або частину її функцій (що повинно бути зазначено в установчих документах юридичної особи, що або в протоколі (рішенні) про створення філій юридичною особою) на ім'я самої юридичної особи і за його клопотанням. Суброзрахункові рахунки відкриваються за місцем розташування філій (відділень) та представництв. У цьому ж порядку філіям (відділенням) та представництвам відкриваються розрахункові рахунки.
Основне призначення суброзрахункові рахунків - акумуляція надходить виручки філій (відділень) та представництв юридичної особи для подальшого перерахування на розрахунковий рахунок юридичної особи для подальшого перерахування на розрахунковий рахунок юридичної особи та виробництва розрахунків. Суброзрахункові рахунки відкриваються за місцем розташування філій (відділень) та представництв. У цьому ж порядку філіям (відділенням) та представництвам відкриваються розрахункові рахунки.
Основне призначення суброзрахункові рахунків - акумуляція надходить виручки філій (відділень) та представництв юридичної особи для подальшого перерахування на розрахунковий рахунок юридичної особи та виробництва розрахунків. Видача готівкових грошей з суброзрахункові рахунків, у тому числі і на заробітну плату, як правило, не передбачаються.
Конкретний перелік операцій з суброзрахункові рахунками, які може проводити структурний підрозділ юридичної особи, встановлюється юридичною особою і має відповідати вимогам чинного законодавства.
Суброзрахункові рахунки призначаються для розрахунків з постачальниками і покупцями за товарно-матеріальні цінності та надані послуги, а покупцями також для зарахування платежів покупців, що надходять за відвантажені (відпущені) товарно-матеріальні цінності та надані послуги. Відокремленому структурному підрозділу, що складається на окремому балансі, за клопотанням комерційної організації може бути відкритий самостійний рахунок в обслуговуючому її банку.
Суброзрахункові рахунку обліковуються на тих же балансових рахунках, що й розрахункові - залежно від організаційно-правової форми юридичної особи.
Тимчасові рахунки відкриваються:
а) будується підприємству, яке частково введено в експлуатацію (пусковий комплекс, черга, етап і т. п.).
б) засновникам комерційних організацій: товариств з обмеженою та додатковою відповідальністю, відкритих і закритих акціонерних товариств - для зарахування початкових внесків, а також унітарного федерального казенного підприємства - для зарахування всього розміру статутного капіталу.
Тимчасові розрахункові рахунки враховуються, залежно від організаційно-правової форми юридичної особи, на тих же балансових рахунках, що й розрахункові. На картці із зразками підписів і відбитка печатки ф. 0401026 робиться відмітка "Тимчасовий розрахунковий рахунок".
Поточні рахунки відкриваються юридичним особам - резидентам за законодавством Російської Федерації, що є некомерційними організаціями. Поточні рахунки призначені для здійснення розрахункових операцій у відповідності з цілями діяльності, передбаченими установчими документами юридичної особи, а також у випадках, передбачених законодавством Російської Федерації.
Поточні рахунки призначаються для зарахування виручки від реалізації продукції (робіт, послуг), здійснення розрахунків з постачальниками, бюджетами з податків і прирівняним до них платежах, обліку сум отриманих кредитів та інших надходжень, розрахунків з робітниками і службовцями по заробітній платі та інших виплатах, включених до фонду споживання, а також для платежів за рішеннями судів та інших органів, які мають право приймати рішення про стягнення коштів з рахунків юридичних осіб у безспірному порядку та ін.
Поточні рахунки можуть відкриватися філіям (відділенням) та представництвам юридичних осіб, а також філіям (відділенням) та представництвам кооперативів при поданні клопотання юридичної особи, в якому вказується характер скоєних за рахунком операцій. За поточними рахунками можуть проводитися розрахункові операції, пов'язані з оплатою праці, адміністративно-господарськими витратами і т.д.
Рахунок недоїмника - один з рублевих розрахункових (поточних) рахунків, призначений для розрахунків з погашення заборгованості по платежах до бюджету будь-якого рівня і (або) державні позабюджетні фонди юридичними особами (підприємствами - недоимщиками), їх представництвами та філіями, можуть бути самостійними суб'єктами оподаткування, іноземними юридичними особами, їх представництвами та філіями, що ведуть господарську діяльність на території Російської Федерації.
Порядок реєстрації рахунків недоїмників проводиться відповідно до Указу Президента Російської Федерації від 18.08.1996г. № 1212 "Про заходи щодо підвищення збирання податків та інших обов'язкових платежів та впорядкування готівкового та безготівкового грошового обігу" і "Порядком реєстрації рахунків недоїмників у податкових органах", затвердженого листом Державної податкової службою Російської Федерації від 30.08.1996г. № ВГ-4-12/56н.
Підприємство - недоимщик в строк, визначений за погодженням з податковим органом, в якому підприємство - недоимщик перебуває на обліку, перераховує платіжними дорученнями залишки коштів, наявних на будь-яких інших рахунках, у тому числі на рахунках його представництв і філій, які не є самостійними суб'єктами оподаткування, за винятком коштів, що спрямовуються на оплату розрахункових документів першої і других груп черговості платежів, на його зареєстрований у податковому органі рахунок недоїмника. У такому ж порядку на рахунок недоїмника перераховуються знову надходять кошти.
Вся надходить до каси підприємства - недоїмників грошова виручка здається в кредитну організацію і зараховується на його розрахунковий (поточний) рахунок.
Підприємство - недоимщик не має права витрачати надходить до його каси виручку. Раніше видані дозволи на право витрачання готівкової грошової виручки у підприємств - боржників анулюються. При цьому картотека до позабалансовому рахунку № 90902 "Розрахункові документи, не сплачені в строк" за розрахунковими документами на списання коштів з рахунків підприємства - недоїмників, з яких здійснюється перерахування коштів на рахунок недоїмника, у разі її наявності зберігається.
Порядок розрахунків за рахунками підприємств - боржників діє до повного погашення ними заборгованості по платежах у федеральний бюджет і в федеральні позабюджетні фонди. (Після повного погашення підприємством-недоїмників заборгованості податковий орган видає йому інформаційний лист, що підтверджує цей факт, для пред'явлення в банк, в якому йому були відкриті інші розрахункові (поточні) рахунки.)
При відкритті рахунку недоїмника на картці із зразками підписів і відбитка печатки ф.0401026 робиться відмітка "Рахунок недоїмника".
Бюджетні рахунки органів федерального казначейства для обліку доходів і витрат федерального бюджету при фінансуванні розпорядників бюджетних коштів через особові рахунки, відкриті їм в органах федерального казначейства. Орган федерального казначейства не має права вести особові рахунки розпорядників бюджетних коштів у випадках, коли бюджетні рахунки цих розпорядників бюджетних коштів залишилися не закритими в установах Банку Росії або кредитних організаціях.
Бюджетні рахунки розпорядників бюджетних коштів відкриваються підприємствам, організаціям та установам, яким виділяються кошти за рахунок федерального та місцевого бюджетів для цільового їх використання.
Бюджетні рахунки з обліку коштів бюджетів суб'єктів Російської федерації і місцевих бюджетів відкриваються для обліку коштів бюджетів (крайового, районних, міських, селищних, сільських) і коштів, виділених з місцевих бюджетів розпорядникам коштів на цільові витрати.
Поточні рахунки з позабюджетних коштів відкриваються підприємствам і організаціям, які перебувають на федеральному або місцевих бюджетах.
Позабюджетними коштами є кошти, одержувані бюджетними установами крім асигнувань, що виділяються їм з бюджету відповідного рівня. В основному, це кошти, отримані від реалізації продукції, виконання робіт, надання послуг або здійснення іншої діяльності.
Перерахування коштів з одного бюджетного рахунку підприємства, установи або організації на інший його бюджетний, поточний або розрахунковий рахунок не допускається, за винятком випадків:
у зв'язку з неправильно проведеними витратами;
перерахування коштів з бюджетних рахунків на поточні рахунки з позабюджетних коштів у разі відшкодування витрат за переданими матеріальним цінностям або наданих послуг;
відшкодування витрат, проведених з розрахункових рахунків, в тих випадках, коли заходи, фінансування яких має здійснюватися з коштів бюджету, повністю або частково здійснені за рахунок тимчасово запозичених власних коштів.
На підставі даних бухгалтерського обліку відділення складає щоденний, оперативний, щомісячний та річний звіти про касовому виконанні Державного бюджету в обсязі і за формами, встановленими ЦБ РФ за погодженням з Міністерством фінансів РФ.
Для відкриття розрахункових, поточних і бюджетних коштів клієнт надає в банк такі документи:
Заява на відкриття рахунку, підписана керівником і головним бухгалтером юридичної особи;
Свідоцтво про державну реєстрацію;
Установчі документи, що підтверджують статус юридичної особи (завірена нотаріально);
Довідка з органів статистики про присвоєння кодів по ЗДПО та класифікаційних ознак;
Довідка з податкової інспекції;
Довідка з позабюджетних фондів про постановку на облік;
Картка із зразками підписів і відбитка печатки в 2-х примірниках;
Документ, що підтверджує повноваження посадових осіб на розпорядження рахунком.
Оформлення документів, представлених клієнтом на відкриття рахунку, перевіряє юрист банку на підставі чинного законодавства, вимог, що пред'являються Центробанком РФ і Ощадбанком Росії. Після перевірки правильності оформлення пакету документа клієнта, заяву на відкриття рахунку візується юристом банку і підписується головним бухгалтером. Рахунок клієнту відкривається за дозвільного напису керівника банку на заяві клієнта.
У відведеному місці на заяві, а також на картці із зразками підписів і відбитка печатки проставляється номер рахунку клієнта, який складається з 20-ти знаків.
Всі відкриваються клієнтам рахунки обов'язково реєструються в книзі, яка ведеться в розрізі балансових рахунків другого порядку. У разі закриття рахунку в книзі реєстрації ставиться дата закриття особового рахунку. Номери закритих рахунків можуть присвоюватися новим клієнтам по закінченні двох років після їх закриття. Книга зберігається у головного бухгалтера відділення.
Пакет документів, представлених клієнтом на відкриття рахунку, формується в "Юридична справа клієнта" і зберігається в залізних шафах у приміщенні, що охороняється, за винятком картки із зразками підписів і відбитка печатки, що зберігається в спеціальній картотеці у фахівця банку, що веде рахунок клієнта.
Негайно після відкриття рахунку клієнта (включаючи відкриття тимчасового розрахункового рахунку) банк направляє податковому органу, який видав довідку про взяття на облік або про намір відкрити рахунок, повідомлення про відкриття рахунку. Повідомлення направляється факсом і рекомендованим листом з повідомленням (фельд'єгерського зв'язком, або по телеграфу, або поштою). Дата направлення повідомлення податковому органу повинна відповідати даті відкриття рахунку.
Операції по знову відкритого рахунку починаються не пізніше наступного робочого дня після отримання банком від податкового органу інформаційного листа (підтвердження) про одержання повідомлення про відкриття рахунку платнику податків.
Розрахункові документи на списання (перерахування) та видачу грошових коштів зі знову відкритого рахунку не приймаються до виконання установою Банку до отримання від податкового органу вищезгаданого інформаційного листа.
При зміні правового статусу юридичної особи або у зв'язку з реорганізацією (злиття, приєднання, поділ, виділення, перетворення) клієнту відкривається новий рахунок з поданням до банку повного пакету документів, необхідного для відкриття даного виду рахунку.
При зміні найменування юридичної особи, не викликаному реорганізацією, а також при зміні підпорядкованості філії, представництва в банку видаються:
а) заяву клієнта, що повідомляє про зміни;
б) копія рішення про зміну найменування (завірена нотаріально або вищестоящою організацією);
в) банківська картка із зразками підписів і відбитка печатки, засвідчена нотаріально.
При відкритті в установі банку кількох видів рахунків формується одне "Юридична справа клієнта" з повним пакетом документів, необхідних для ведення заявленого рахунку.
При відкритті будь-яких інших рахунків (другого рублевого, і т. д.) клієнтом крім заяви про відкриття рахунку додатково подаються такі документи:
а) довідка з податкових органів про взяття на облік або про намір відкрити рахунок;
б) документи, що підтверджують реєстрацію в якості платників страхових внесків (платежів) в органах Пенсійного фонду РФ, Фонду обов'язкового медичного страхування РФ, Фонду соціального страхування РФ, а також Федеральної служби зайнятості населення РФ;
в) Додаткові екземпляри карток із зразками підписів і відбитка печатки надаються за умови, якщо рахунки клієнта ведуться різними фахівцями банку;
г) документ, що підтверджує повноваження посадових осіб на розпорядження грошовими коштами на рахунку.
Відповідно до законодавства підприємцям відкриваються в установах банку розрахункові та інші рахунки. Підприємництво, як приватна, так і колективне може здійснюватися без утворення юридичної особи.
Підприємець без утворення юридичної особи відкриває рахунок на своє ім'я. Для відкриття рахунку в банк надаються:
заяву на відкриття рахунку, підписана підприємцем без відбитка печатки;
безстрокове свідоцтво про реєстрацію як підприємця (копію, завірену нотаріально або органом, що здійснює реєстрацію);
документ про постановку на облік або про намір відкрити рахунок з податкового органу (оригінал);
документи, що підтверджують реєстрацію в якості платників страхових внесків (платежів) в органах Пенсійного фонду та позабюджетних фондах;
картка із зразком підпису підприємця без відбитка печатки у двох примірниках, завірена нотаріально або в установленому порядку.
За нотаріально завіреної довіреності підприємця без утворення юридичної особи його рахунком можуть розпоряджатися інші особи.
Для відкриття поточного (суброзрахункові) рахунків філії та представництва подають такі документи:
клопотання організації - засновника про відкриття рахунку, підписана керівником і головним бухгалтером з відбитком печатки, в якому вказується характер скоєних з обліку операцій;
свідоцтво про державну реєстрацію організації, що заснувала філію або представництво (копію, завірену нотаріально або органом, що здійснює реєстрацію);
копію установчого документа, що підтверджує статус юридичної особи. Копія установчого документа повинна бути засвідчена нотаріально або органом, який видав (затвердив) статут (положення), а також вищестоящим чи зареєстрували статут (положення) органом;
копію положення про філію або представництво, засвідчену нотаріально або органом, який затвердив положення;
свідоцтво про державну реєстрацію філії - тільки для філій (копію, завірену нотаріально або органом, що здійснює реєстрацію);
довіреність від імені юридичної особи на відкриття та розпорядження рахунком, підписану уповноваженими особами;
картку із зразками підписів осіб і відбитка печатки;
документи з податкового органу (оригінал). (Постановці на облік в податковому органі підлягають всі філії та прирівняні до них підрозділи підприємств та організацій, що сплачуються податки від свого імені.);
документи, що підтверджують реєстрацію в позабюджетних фондах.
Для відкриття тимчасового розрахункового рахунку засновники відкритого та закритого акціонерного товариства для зарахування початкових внесків та особи, які беруть участь у підписці на акції, представляють документи:
заяву засновників на відкриття тимчасового розрахункового рахунку;
копію договору засновників, що визначає порядок здійснення ними спільної діяльності щодо створення акціонерного товариства (нотаріально завірену);
копію статуту.
Засновники товариств з обмеженою та додатковою відповідальністю для зарахування їх вкладів до реєстрації товариства подають такі документи:
заяву засновників товариства на відкриття тимчасового розрахункового рахунку;
копію установчого договору (нотаріально завірену);
копію статуту.
Оскільки копія статуту, як правило, нотаріально завіряється тільки після реєстрації підприємства, до банку вона може представлятися неудостоверенной.
Засновник унітарного федерального казенного підприємства для зарахування всього розміру статутного капіталу представляє документи:
заяву засновника на відкриття тимчасового розрахункового рахунку;
копію статуту, затверджену його засновником.
За тимчасовим розрахункових рахунках проводяться операції тільки по зарахуванню первинних внесків засновників у статутний капітал.
На тимчасовий розрахунковий рахунок засновнику унітарного (казенного) підприємства зараховується весь розмір статутного капіталу.
Тимчасові розрахункові рахунки враховуються, залежно від організаційно-правової форми юридичної особи, на тих же балансових рахунках, що й розрахункові.
Розрахунковий рахунок юридичній особі відкривається після внесення не менше 50% статутного капіталу на тимчасовий розрахунковий рахунок після подання ним усіх необхідних документів.
Свої особливості є при відкритті поточних рахунків по позабюджетних коштів; рахунків територіальних органів казначейства; бюджетних рахунків підприємствам і організаціям міністерства оборони та міністерства внутрішніх справ.
При тимчасовій заміні однієї з осіб, що мають право першого або другого підпису, нова картка не складається, а додатково подається картка із зразком підпису тимчасового заступника та зазначенням терміну її дії. Ця тимчасова картка підписується командиром (начальником) і начальником фінансового органу (головним чи старшим бухгалтером) цієї військової частини, установи, підприємства або організації і скріплюється відбитком печатки.
При тимчасовій відсутності печатки у новоствореної або реорганізованої військової частини, установи, підприємства та організації розрахунково-грошові документи можуть скріплюватися також (за рішенням установи банку) печаткою районного (міського) військового комісаріату.
Операції по рахунках клієнтів в П'ятигорському відділенні Ощадбанку виконуються:
операційно-касовим працівником, або операціоністом;
касиром - за операціями з готівковими коштами.
Всі розрахункові відносини в Російській Федерації побудовані на загальних принципах, здійснюються за єдиними правилами, які встановлюються законодавством та нормативними актами Банку Росії. Розрахунки між юридичними особами здійснюються у безготівковому порядку. Загальний термін безготівкових розрахунків не повинен перевищувати двох операційних днів.
Ощадбанк Росії приділяє першорядну увагу швидкому і якісному виконанню доручень своїх клієнтів, використовуючи для цього систему міжбанківських розрахунків. Вона об'єднує Розрахунковий Центр в м. Москві та територіальні розрахункові центри, які охоплюють всі регіони країни.
У розрахунковій системі Ощадбанку використовуються тільки електронні платіжні документи, що дозволяє максимально скоротити термін проходження розрахунків завдяки застосуванню передових банківських технологій передачі, захисту та обробки інформації.
Всі розрахункові операції здійснюються в режимі реального часу і в цілому в рамках Ощадбанку Росії - цілодобово. Розрахунки між клієнтами, які мають рахунки у відділеннях або підрозділах банку на території Ставропольського краю, проходять протягом 1 - 3 годин, по території Росії - протягом доби.
При здійсненні безготівкових розрахунків допускаються такі форми розрахунків:
платіжними дорученнями;
чеками;
акредитивами;
розрахунки по інкасо (платіжні вимоги, вимоги-доручення, інкасові доручення), а також розрахунки в інших формах, передбачених законом.
Підприємства можуть вибирати будь-яку із встановлених форм розрахунків, виходячи з власних інтересів. Банк не має права перешкоджати здійсненню розрахунків за формами, передбаченим у договорі контрагентів. Платежі здійснюються лише за наявності на рахунках платників власних коштів, якщо інше не обумовлено між банком і власником рахунку. Помарки і підчищення в розрахункових документах не допускаються.
Розрахунки між підприємствами і організаціями здійснюються, як правило, в безготівковому порядку, у встановлених формах, шляхом перерахування коштів з рахунку платника на рахунок одержувача в банку.
Найбільш поширеною формою розрахунків є розрахунки платіжними дорученнями.
Клієнт самостійно заповнює платіжні доручення та представляє в банк операціоністу, що веде його розрахунковий рахунок.
Перший примірник платіжного доручення, підписаний особами, що мають право розпоряджатися рахунком і завірений відбитком печатки, використовується для списання коштів з рахунку клієнта.
Другий примірник платіжного доручення, якщо:
а) перерахована сума підлягає зарахуванню на рахунок в іншому банку - призначається відповідній установі іншого банку;
б) рахунок одержувача ведеться в тій же установі банку - використовується як меморіальний ордер для зарахування на цей рахунок;
в) рахунок одержувача ведеться в іншій установі банку - то він додається до реєстру-ордеру (ф.167) або служить підставою для зарахування на рахунок, відкритий в установі (ОПЕРУ). У цьому випадку на дорученні має бути дозвільна підпис головного бухгалтера.
Третій примірник платіжного доручення призначений одержувачу платежу при виписці з його особового рахунку.
Четвертий примірник платіжного доручення, завірений печаткою банку та підписом фахівця банку в прийомі доручення, повертається клієнтові.
На всіх примірниках платіжного доручення операціоніст банку проставляє дату і свій підпис, а на першому примірнику (також на другому, коли доручення служить ордером на зарахування); крім того, вказує залишок коштів по рахунку після здійснення операції. Сума доручення записується до особового рахунка і операційний щоденник.
Касові операції
Граничні суми розрахунків між юридичними особами готівкою грошовими коштами на території Російської Федерації встановлюються чинним законодавством. В даний час граничний розмір розрахунків готівкою - 10000 рублів.
Юридичні особи, які не мають заборгованості по платежах до бюджетів всіх рівнів та державних позабюджетних фондів, за погодженням з банком можуть витрачати надходить в їх касу виручку на заробітну плату і виплати соціального характеру, закупівлю сільськогосподарської продукції у населення, скупку тари і речей у населення, а також на витрати на відрядження, придбання канцелярського приладдя та господарського інвентарю, оплату термінових ремонтних робіт і паливно-мастильних матеріалів.
Банку заборонено здійснювати операції, пов'язані з виплатою готівкових грошових коштів підприємствам, без зарахування на відповідний банківський рахунок. Банк не має права приймати у свою касу від юридичних осіб готівку для зарахування їх на рахунки третіх осіб.
Прийом готівкових грошових коштів від клієнтів для зарахування на рахунок проводиться за оголошенням на внесок готівкою, що складається з оголошення, ордери і квитанції.
Операціоніст банку записує операцію по прийому готівки в особовий рахунок та операційний щоденник, вказує на звороті оголошення залишок коштів на рахунку після здійснення операції, дату та ставить свій підпис, відокремлює ордер від оголошення і приєднує його до особового рахунку для видачі власнику при виписці, а оголошення і квитанцію передає касирові. Касир перевіряє правильність заповнення документів, підписує їх і видає вносителю квитанцію. Оголошення в складі звіту передається до бухгалтерії для контролю.
Суми касових документів відображаються в операційному щоденнику в той же робочий день. Виправлення і помарки в касових документах не допускаються.
Отримання готівкових грошових коштів юридичними особами здійснюється тільки зі свого розрахункового (поточного) та (або) бюджетного рахунку в розмірі, необхідному на оплату праці, виплати соціального характеру, стипендії, пенсії, допомоги, закупівлю сільськогосподарської продукції у населення, страхових відшкодувань, а також на інші розрахунки з фізичними особами, поточні господарські потреби і витрати на відрядження в межах коштів на своїх рахунках.
Готівкові гроші, отримані в банку, витрачаються суворо за цільовим призначенням.
Організації (за винятком підприємств-боржників), незалежно від їх організаційно-правової форми, можуть мати у своїй касі готівку в межах лімітів, встановлених банком за погодженням з керівниками підприємств, і зобов'язані здавати в банк всю готівку понад встановлені ліміти в порядку і строки, узгоджені з банком, відповідно до правил ведення касових операцій. При необхідності ліміт залишку каси може бути переглянутий банком.
Видача грошових коштів за чеком виробляється особі, яка вказана в чеку. Грошовий чек дійсний протягом 10 днів, не рахуючи дня виписки. При видачі готівкових грошей операціоніст банку:
перевіряє правильність заповнення реквізитів, зазначених у чеку, звіряє суми прописом і цифрами, підписи, відбиток печатки на чеку та його номер із зразками підписів, печаткою та номерами чеків в картці;
засвідчується в особистості одержувача грошей, пропонує йому розписатися на звороті чека і звіряє цей підпис із зразком підпису, наявних у пред'явленому паспорті або документі, що його замінює, записує на звороті чека дані паспорта або його замінює (якщо відомості про документ заповнені одержувачем, звіряє їх з пред'явленим документом) і ставить свій підпис;
списує суму чека з рахунка клієнта, проставляє на звороті чека залишок коштів на рахунку після здійснення операції, дату і свій підпис, записує операцію в операційний щоденник та передає документи до каси.
Касир перевіряє:
наявність на звороті чека даних про пред'явленому документі, що засвідчує особу одержувача;
звіряє розписку в отриманні грошей на звороті чека зі зразком підпису в паспорті або документі, що його замінює;
наявність на чеку підписи операціоніста;
підписує чек;
видає одержувачу гроші і повертає документ, що засвідчує особу одержувача.
Облік коштів клієнтів, які відкрили рахунки в банку в якості підприємців без юридичної особи, може здійснюватися для їх зручності на бланках особових рахунків з видачею ощадної книжки. Особові рахунки таких клієнтів зберігаються в окремій картотеці.
Ліміт каси і граничний розмір розрахунків готівкою для підприємців без утворення юридичної особи не встановлюється і перевірка касової дисципліни не проводиться.
У разі несвоєчасного зарахування на рахунок надійшли клієнтові грошових коштів або їх необгрунтованого списання банком з рахунку, а також невиконання вказівок клієнта про перерахування грошових коштів з рахунку або їх видачі з рахунку банк зобов'язаний сплатити на цю суму відсотки в розмірі існуючої облікової ставки банківського відсотка на день виконання зобов'язань за кожний день прострочення.
Активно опановувати нової клієнтурою - юридичними особами - банк почав у 1995 році.
Сьогодні П'ятигірське відділення Ощадбанку утримує лідируючі позиції на регіональному ринку розрахунково-касового обслуговування юридичних осіб і бюджетів. Його партнерами є більше 5 тисяч підприємств, організацій, підприємців. Відділення банку взаємодіє з управлінням федерального казначейства по м. П'ятигорськ, обслуговуючи бюджетні рахунки різних рівнів, на яких сконцентровані значні залишки коштів юридичних осіб краю.
Відділення вдосконалює ведення готівкових та безготівкових операцій в національній валюті, прагне забезпечити високу швидкість проходження платежів. У банку застосовуються різні форми розрахунків і гнучка тарифна політика, підвищується якісний рівень роботи з клієнтами. Вирішено ряд технічних проблем: відділи та служби банку забезпечені сучасними технологіями з використанням засобів автоматизації, що дозволило підвищити безпеку банківських операцій, швидкість проведення платежів. Більше двадцяти підприємств і організацій здійснюють свій електронний документообіг з використанням системи електронного зв'язку "Банк - Клієнт".
Важливим компонентом у взаємодії з клієнтурою менеджери банку вважають здатність банку запропонувати клієнтам комплексне банківське обслуговування і найбільше число послуг за допомогою дочірніх структур і підприємств-партнерів. Чим більше послуг отримує клієнт, тим тісніше його зв'язок з банком. Зусилля щодо розширення кількості послуг вже дозволили банку збільшити доходи від обслуговування юридичних осіб. Так, дохід від послуг розрахунково-касового обслуговування в третьому кварталі 1999 року збільшився в порівнянні з першим кварталом 1999 року в два рази.
Список літератури
Для підготовки даної роботи були використані матеріали з сайту http://referat2000.bizforum.ru/