Зміст
Введення
1 Облік витрат на виробництво
1.1 Основні положення обліку витрат на виробництв
1.2 Виробничі рахунки, що використовуються для обліку витрат
1.3 Методи калькулювання собівартості продукції
2 Організація діяльності підприємства та розрахунок економічних показників
2.1 Формування статутного капіталу та складу засновників
2.2 Складання штатного розкладу працюючих
2.3 Укладання господарських договорів з постачальниками матеріальних ресурсів і покупцями продукції
2.4 Складання кошторису витрат і доходів
3 Формування облікової політики підприємства
3.1 Загальні положення
3.2 Методика ведення бухгалтерського обліку
3.3 Методика ведення податкового обліку
4 Формування звітності підприємства
4.1 Складання розрахунково-платіжної відомості
4.2 Нарахування єдиного соціального податку та внесків на обов'язкове пенсійне страхування
4.3 Складання журналу господарських операцій за квартал
4.4 Складання оборотно-сальдової відомості за квартал
4.5 Складання бухгалтерської звітності
Висновок
Список літератури
Додаток 1 вихідні дані
Додаток 2 робочий план рахунків
Додаток 3 форми звітності
ВСТУП
Ця курсова робота виконується по темі "Облік фінансово-господарської діяльності підприємства". Мета курсової роботи - закріплення і поглиблення практичних навичок, розвиток здатності до науково-дослідної роботи в ході вивчення літературних джерел, систематизації та обробки облікових даних. До складу даної курсової роботи включені наступні розділи: 1) теоретична частина; 2) організація діяльності підприємства та розрахунок економічних показників; 3) формування звітності підприємства. На підставі підприємства ТОВ "Армагус" буде розглянуто організація підприємства і його діяльність (формування статутного капіталу та складу засновників, складання штатного розкладу працюючих, укладення господарських договорів з постачальниками матеріальних ресурсів і покупцями продукції). Також буде складено кошторис доходів і витрат і розраховані податки.
При веденні обліку фінансово-господарської діяльності підприємства складається журнал господарських операцій за квартал, розрахунково-платіжна відомість за кожен місяць кварталу, відомості по нарахуванню єдиного соціального податку, оборотно-сальдова відомість і заповнюються форми проміжної бухгалтерської звітності.
1. Облік вкладень у цінні папери і в статутні капітали
1.1 Поняття і класифікація фінансових вкладень
Фінансові вкладення та операції з цінними паперами як об'єкти обліку увійшли в сучасну облікову практику у зв'язку з розширенням ринкових відносин і розвитком нових форм власності. Облік фінансових вкладень проводиться відповідно до ПБО 19/02 «Облік фінансових вкладень», введеним в дію з 1 січня 2003 р .
До фінансових вкладень відносять інвестиції організацій у державні цінні папери (облігації та інші боргові зобов'язання), у цінні папери та статутні капітали інших організацій, а також надані іншим організаціям позики на території Російської Федерації і за її межами.
Відповідно до ПБО 19/02 «Облік фінансових вкладень» до фінансових вкладень належать:
• державні та муніципальні цінні папери, цінні папери інших організацій, в тому числі боргові цінні папери, в яких дата і вартість погашення визначені (облігації, вексель);
• внески в статутні (складеному) капітали інших організацій (в тому числі дочірніх і незалежних господарських товариств);
вклади організації - товариша за договором простого товариства;
надані іншим організаціям позики, депозитні вклади в кредитні організації, дебіторська заборгованість придбана на підставі поступки права вимоги, і пр. Для прийняття до бухгалтерського обліку активів в якості фінансових вкладень необхідні наступні умови:
наявність документів, що підтверджують право організації на фінансові вкладення;
перехід до організації фінансових ризиків, пов'язаних з фінансовими вкладеннями (ризиків зміни ціни, неплатежі здатності, ліквідності тощо);
здатність приносити організації економічні вигоди в майбутньому.
До фінансових вкладень не відносяться:
власні акції, викуплені організацією у акціонерів;
векселі, видані організацією продавцеві при розрахунках за товари, роботи і послуги;
вкладення в основні засоби, нематеріальні активи, а також у майно, яке потім надається в тимчасове користування третім особам.
Фінансові вкладення класифікуються за різними ознаками: у зв'язку зі статутним капіталом, за формами власності, термінів, на які вони зроблені, і ін
Залежно від зв'язку з статутний капіталом розрізняють фінансові вкладення з метою утворення статутного капіталу і боргові.
До вкладенням з метою утворення статутного капіталу відносячи акції, вклади в статутні капітали інших організацій та інвестиційні сертифікати, що підтверджують частку участі в інвестиційному фонді і що дають право на отримання доходу від цінних паперів, що становлять інвестиційний фонд.
До боргових цінних паперів відносяться облігації, заставні, депозитні і ощадні сертифікати, казначейські зобов'язання, векселі.
За формами власності розрізняють державні та недержавні цінні папери.
Залежно від терміну, на який зроблено фінансові вкладення, вони поділяються на довгострокові (коли встановлений термін їх погашення перевищує один рік і вкладення здійснені з наміром отримувати доходи по них більше одного року) та короткострокові (коли встановлений термін їх погашення не перевищує одного року або вкладення здійснені без наміру отримувати доходи по них більше одного року).
Довгострокові і короткострокові фінансові вкладення обліковують на активному рахунку 58 "Фінансові вкладення", до якого можуть бути відкриті такі субрахунки:
1. "Паї й акції";
2. "Боргові цінні папери";
3. "Надані позики";
4. "Внески за договором простого товариства" та ін
За дебетом рахунка 58 відображають фінансові вкладення організації з кредиту відповідних рахунків (51 "Розрахункові рахунки", 52 "Валютні рахунки", 10 "Матеріали" та інших рахунків). З кредиту рахунка 58 списують фінансові вкладення на рахунок 91 "Інші доходи і витрати".
Одиницею бухгалтерського обліку фінансових вкладень може бути серія, партія і тому подібна однорідна сукупність фінансових вкладень. Вона вибирається організацією самостійно і має забезпечити формування повної і достовірної інформації про наявність та рух фінансових вкладень.
Облік фінансових вкладень в цінні папери
Цінний папір - це грошовий документ, що засвідчує майнове право або відношення позики власника документа до особи, видало такий документ.
Відповідно до ст. 143 ГК РФ до цінних паперів відносяться державна облігація, облігація, вексель, чек, депозитний і ощадний сертифікати, банківська ощадна книжка на пред'явника, коносамент, акція, приватизаційні цінні папери та інші документи, які законами про цінні папери або у встановленому ними порядку віднесені до числа цінних паперів.
Оцінка цінних паперів
При оцінці цінних паперів враховують такі показники.
Номінальна вартість - сума, позначена на бланку цінного паперу. Сумарна вартість всіх акцій за номінальною вартістю відображає величину статутного капіталу організації.
Емісійна вартість - ціна продажу цінного паперу при її первинному розміщенні, яка може не збігатися з номінальною вартістю. Різниця між зазначеними видами оцінки цінних паперів, помножена на їх кількість, становить емісійний дохід організації.
Курсова (ринкова) вартість - ціна, яка визначається як результат котирування цінних паперів на вторинному ринку. Вона відображає рівновагу між сукупним попитом і пропозицією в певному інтервалі часу.
Ліквідаційна вартість акцій та облігацій - вартість реалізованого майна ліквідованої організації у фактичних цінах, виплачувана на одну акцію чи облігацію.
Викупна вартість - сума, що виплачується акціонерним товариством за придбання власних акцій або при достроковому погашенні облігацій (вартість так званих «відзивних» акцій і облігацій).
Балансова вартість акцій - визначається за даними балансу розподілом власних джерел майна на кількість випущених акцій.
Облікова вартість - сума, за якою цінні папери відображаються в балансі організації в даний момент часу.
Відповідно до Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності фінансові вкладення приймаються до обліку в сумі фактичних витрат для інвестора.
Облік акцій
Акція - це цінний папір, що підтверджує внесення її власником коштів до статутного капіталу акціонерного товариства, що дає право на отримання доходу від його діяльності, розподіл залишків майна при ліквідації товариства і, як правило, на участь в управлінні цим товариством. Акції є приватними цінними паперами, випускаються тільки недержавними організаціями на тривалий період і не мають встановлених термінів обігу.
Акції бувають іменними та на пред'явника, звичайними і привілейованими.
Іменні акції містять ім'я власника. Їхній рух відображають у книзі реєстрації акцій із зазначенням у ній даних про кожну іменну акцію, часу її придбання і про кількість акцій в окремих акціонерів.
По акціях на пред'явника у книзі записують тільки загальна їх кількість.
Звичайні акції не дають власникові переважних прав на отримання дивідендів, але дають право голосу в акціонерному товаристві.
Привілейовані акції забезпечують власникові переважне право на отримання дивідендів у формі гарантованого фіксованого відсотка, але не дають йому права голосу в акціонерному суспільстві, якщо інше не передбачено статутом.
Розмір дивідендів по звичайних акціях визначається один раз на рік радою директорів акціонерного товариства, виходячи з отриманого прибутку і потреб у її використанні для розвитку акціонерного товариства, і затверджується зборами акціонерів.
Облік руху акцій здійснюють на рахунку 58 «Фінансові вкладення», субрахунок 1 «Паї й акції».
Придбання акцій відображають за дебетом субрахунка 1 рахунку 58, а продаж - по кредиту зазначеного субрахунки.
Куплені акції враховують на рахунку 58 в сумі фактичних витрат на їх придбання. Фактичні витрати складаються з покупної ціни і додаткових витрат з придбання акцій. Купівельна ціна складається з номінальної вартості та суми премії, що сплачується емітенту, або знижки, наданої емітентом.
Акції можуть оплачуватися в гривні, іноземних валютах, наданням майна у власність або користування акціонерного товариства. При будь-якій формі оплати вартість акцій виражається в рублях.
Якщо акції оплачені не повністю, але інвестор має право на отримання дивідендів і несе повну відповідальність по цих вкладеннях, то акції прибуткують по повній сумі фактичних витрат. У дебет рахунка 58 відносять сплачену суму з кредиту грошових рахунків і несплачену частину з рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами», субрахунок «Розрахунки за придбані акції». У цьому випадку в балансі придбані акції відображають також за фактичними витратами, а неоплачену частину - за статтею кредиторської заборгованості,
В інших випадках суми, внесені під підлягають придбання акції, обліковують за дебетом рахунка 76, субрахунок «Розрахунки за придбані акції», з кредиту грошових рахунків 51 чи 52. У балансі ці суми відображають за статтею дебіторської заборгованості.
Цінні папери, отримані в якості внеску до статутного капіталу за вартістю, визначеною в установчих документах, оприбутковуються за рахунком 58 з кредиту рахунку 75 «Розрахунки з засновниками».
Придбані акції зберігають у депозитарії або касі самої організації. У функції депозитарію, як правило, входять зберігання акцій, отримання дивідендів по них і перепродаж за дорученням власника.
При зберіганні акцій у касі організації їх записують у спеціальному реєстрі (книзі), що складається в двох примірниках (для касира і бухгалтерської служби). У реєстрі вказують найменування емітента кожної акції, її номінальну ціну, покупну вартість, номер та серію, загальна кількість та дату купівлі та продажу.
Акції відносять до фінансових вкладень, за якими може визначатися поточна ринкова вартість. Для відображення поточної ринкової вартості акцій у звітності на дату її складання проводять коригування їх оцінки на попередню звітну дату. Результати коригування відображають на рахунках Нарахування дивідендів по акціях провадиться за дебетом рахунка 76, субрахунок «Розрахунки за належними дивідендах та інших прибутків», і кредиту рахунку 91 «Інші доходи і витрати». Сума нарахованих дивідендів відрізняється від оголошеної величини дивідендів на суму податку на доходи, що сплачується відповідно до чинного законодавства самим акціонерним товариством при нарахуванні дивідендів акціонерам.
Надійшли дивіденди відображають за дебетом рахунків обліку грошових коштів і кредиту рахунку 76, субрахунок «Розрахунки за належними дивідендах та інших прибутків».
При операціях отримання дивідендів в іноземній валюті можливе утворення курсової різниці внаслідок різниці рублевої оцінки сум дивідендів за курсом на дату прийняття на облік за рахунком 76 і на дату фактичного зарахування дивідендів на валютний рахунок організацій. Курсові різниці відносяться на рахунок 91 «Інші доходи і витрати».
Організація може отримувати дивіденди у формі продукції (робіт, послуг) акціонерного товариства. У цьому випадку нарахування дивідендів оформляють звичайної бухгалтерської проводкою (дебет рахунку 76, кредит рахунку 91), а надходження дивідендів відображають за дебетом рахунків 08 «Вкладення у необоротні активи» (на що надійшли основні засоби), 10 «Матеріали» (на виробничі запаси), 58 «Фінансові вкладення» (на нові акції акціонерного товариства) та інших рахунків з кредиту рахунку 76.
Продаж акцій оформляється такими бухгалтерськими записами:
Дебет рахунку 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами", кредит рахунку 91 "Інші доходи і витрати" - на продажну вартість акцій;
Дебет рахунку 91 "Інші доходи і витрати", кредит рахунку 58 "Фінансові вкладення" - на балансову вартість акцій.
Додаткові витрати з продажу акцій також списуються в дебет рахунку 91.
Різниця між дебетовими і кредитовими оборотами рахунка 91 показує фінансовий результат від продажу акцій. Цю різницю списують з рахунку 91 на рахунок 99 «Прибутки та збитки».
При ліквідації акціонерного товариства, акції якого є в організації, виробляють такі ж бухгалтерські записи, як і при продажу акцій.
Власні акції, викуплені в акціонерів, враховують на рахунку 81 «Власні акції (частки)» за фактичними витратами.
Облік боргових цінних паперів
Боргові цінні папір - зобов'язання, розміщені емітентами на фондовому ринку для запозичення коштів. У вітчизняній практиці до боргових цінних паперів відносять облігації, ощадні та депозитні сертифікати, чеки і векселі.
Облігація - цінний папір, що підтверджує зобов'язання відшкодувати її власнику номінальну вартість з сплатою фіксованого відсотка.
Існують наступні види облігацій:
• державні і приватні (що випускаються комерційними банками, акціонерними товариствами та ін);
• іменні та на пред'явника;
• процентні і безпроцентні;
• вільно обертаються і з обмеженим колом обігу (облігації державної валютної позики, деякі приватні облігації та ін.)
Іменні (зареєстровані) облігації підлягають реєстрації. Їх власникам видається сертифікат, що свідчить про право особи на володіння вказаними в ньому борговими зобов'язаннями. Облігації на пред'явника спеціально не враховуються, відсотки по них отримують по купонним листом, від якого відрізається відповідний купон.
За процентними облігаціями виплачується дохід у формі відсотка, власнику безпроцентних облігацій надається право на придбання відповідних товарів або послуг. Введення
1 Облік витрат на виробництво
1.1 Основні положення обліку витрат на виробництв
1.2 Виробничі рахунки, що використовуються для обліку витрат
1.3 Методи калькулювання собівартості продукції
2 Організація діяльності підприємства та розрахунок економічних показників
2.1 Формування статутного капіталу та складу засновників
2.2 Складання штатного розкладу працюючих
2.3 Укладання господарських договорів з постачальниками матеріальних ресурсів і покупцями продукції
2.4 Складання кошторису витрат і доходів
3 Формування облікової політики підприємства
3.1 Загальні положення
3.2 Методика ведення бухгалтерського обліку
3.3 Методика ведення податкового обліку
4 Формування звітності підприємства
4.1 Складання розрахунково-платіжної відомості
4.2 Нарахування єдиного соціального податку та внесків на обов'язкове пенсійне страхування
4.3 Складання журналу господарських операцій за квартал
4.4 Складання оборотно-сальдової відомості за квартал
4.5 Складання бухгалтерської звітності
Висновок
Список літератури
Додаток 1 вихідні дані
Додаток 2 робочий план рахунків
Додаток 3 форми звітності
ВСТУП
Ця курсова робота виконується по темі "Облік фінансово-господарської діяльності підприємства". Мета курсової роботи - закріплення і поглиблення практичних навичок, розвиток здатності до науково-дослідної роботи в ході вивчення літературних джерел, систематизації та обробки облікових даних. До складу даної курсової роботи включені наступні розділи: 1) теоретична частина; 2) організація діяльності підприємства та розрахунок економічних показників; 3) формування звітності підприємства. На підставі підприємства ТОВ "Армагус" буде розглянуто організація підприємства і його діяльність (формування статутного капіталу та складу засновників, складання штатного розкладу працюючих, укладення господарських договорів з постачальниками матеріальних ресурсів і покупцями продукції). Також буде складено кошторис доходів і витрат і розраховані податки.
При веденні обліку фінансово-господарської діяльності підприємства складається журнал господарських операцій за квартал, розрахунково-платіжна відомість за кожен місяць кварталу, відомості по нарахуванню єдиного соціального податку, оборотно-сальдова відомість і заповнюються форми проміжної бухгалтерської звітності.
1. Облік вкладень у цінні папери і в статутні капітали
1.1 Поняття і класифікація фінансових вкладень
Фінансові вкладення та операції з цінними паперами як об'єкти обліку увійшли в сучасну облікову практику у зв'язку з розширенням ринкових відносин і розвитком нових форм власності. Облік фінансових вкладень проводиться відповідно до ПБО 19/02 «Облік фінансових вкладень», введеним в дію з 1 січня
До фінансових вкладень відносять інвестиції організацій у державні цінні папери (облігації та інші боргові зобов'язання), у цінні папери та статутні капітали інших організацій, а також надані іншим організаціям позики на території Російської Федерації і за її межами.
Відповідно до ПБО 19/02 «Облік фінансових вкладень» до фінансових вкладень належать:
• державні та муніципальні цінні папери, цінні папери інших організацій, в тому числі боргові цінні папери, в яких дата і вартість погашення визначені (облігації, вексель);
• внески в статутні (складеному) капітали інших організацій (в тому числі дочірніх і незалежних господарських товариств);
вклади організації - товариша за договором простого товариства;
надані іншим організаціям позики, депозитні вклади в кредитні організації, дебіторська заборгованість придбана на підставі поступки права вимоги, і пр. Для прийняття до бухгалтерського обліку активів в якості фінансових вкладень необхідні наступні умови:
наявність документів, що підтверджують право організації на фінансові вкладення;
перехід до організації фінансових ризиків, пов'язаних з фінансовими вкладеннями (ризиків зміни ціни, неплатежі здатності, ліквідності тощо);
здатність приносити організації економічні вигоди в майбутньому.
До фінансових вкладень не відносяться:
власні акції, викуплені організацією у акціонерів;
векселі, видані організацією продавцеві при розрахунках за товари, роботи і послуги;
вкладення в основні засоби, нематеріальні активи, а також у майно, яке потім надається в тимчасове користування третім особам.
Фінансові вкладення класифікуються за різними ознаками: у зв'язку зі статутним капіталом, за формами власності, термінів, на які вони зроблені, і ін
Залежно від зв'язку з статутний капіталом розрізняють фінансові вкладення з метою утворення статутного капіталу і боргові.
До вкладенням з метою утворення статутного капіталу відносячи акції, вклади в статутні капітали інших організацій та інвестиційні сертифікати, що підтверджують частку участі в інвестиційному фонді і що дають право на отримання доходу від цінних паперів, що становлять інвестиційний фонд.
До боргових цінних паперів відносяться облігації, заставні, депозитні і ощадні сертифікати, казначейські зобов'язання, векселі.
За формами власності розрізняють державні та недержавні цінні папери.
Залежно від терміну, на який зроблено фінансові вкладення, вони поділяються на довгострокові (коли встановлений термін їх погашення перевищує один рік і вкладення здійснені з наміром отримувати доходи по них більше одного року) та короткострокові (коли встановлений термін їх погашення не перевищує одного року або вкладення здійснені без наміру отримувати доходи по них більше одного року).
Довгострокові і короткострокові фінансові вкладення обліковують на активному рахунку 58 "Фінансові вкладення", до якого можуть бути відкриті такі субрахунки:
1. "Паї й акції";
2. "Боргові цінні папери";
3. "Надані позики";
4. "Внески за договором простого товариства" та ін
За дебетом рахунка 58 відображають фінансові вкладення організації з кредиту відповідних рахунків (51 "Розрахункові рахунки", 52 "Валютні рахунки", 10 "Матеріали" та інших рахунків). З кредиту рахунка 58 списують фінансові вкладення на рахунок 91 "Інші доходи і витрати".
Одиницею бухгалтерського обліку фінансових вкладень може бути серія, партія і тому подібна однорідна сукупність фінансових вкладень. Вона вибирається організацією самостійно і має забезпечити формування повної і достовірної інформації про наявність та рух фінансових вкладень.
Облік фінансових вкладень в цінні папери
Цінний папір - це грошовий документ, що засвідчує майнове право або відношення позики власника документа до особи, видало такий документ.
Відповідно до ст. 143 ГК РФ до цінних паперів відносяться державна облігація, облігація, вексель, чек, депозитний і ощадний сертифікати, банківська ощадна книжка на пред'явника, коносамент, акція, приватизаційні цінні папери та інші документи, які законами про цінні папери або у встановленому ними порядку віднесені до числа цінних паперів.
Оцінка цінних паперів
При оцінці цінних паперів враховують такі показники.
Номінальна вартість - сума, позначена на бланку цінного паперу. Сумарна вартість всіх акцій за номінальною вартістю відображає величину статутного капіталу організації.
Емісійна вартість - ціна продажу цінного паперу при її первинному розміщенні, яка може не збігатися з номінальною вартістю. Різниця між зазначеними видами оцінки цінних паперів, помножена на їх кількість, становить емісійний дохід організації.
Курсова (ринкова) вартість - ціна, яка визначається як результат котирування цінних паперів на вторинному ринку. Вона відображає рівновагу між сукупним попитом і пропозицією в певному інтервалі часу.
Ліквідаційна вартість акцій та облігацій - вартість реалізованого майна ліквідованої організації у фактичних цінах, виплачувана на одну акцію чи облігацію.
Викупна вартість - сума, що виплачується акціонерним товариством за придбання власних акцій або при достроковому погашенні облігацій (вартість так званих «відзивних» акцій і облігацій).
Балансова вартість акцій - визначається за даними балансу розподілом власних джерел майна на кількість випущених акцій.
Облікова вартість - сума, за якою цінні папери відображаються в балансі організації в даний момент часу.
Відповідно до Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності фінансові вкладення приймаються до обліку в сумі фактичних витрат для інвестора.
Облік акцій
Акція - це цінний папір, що підтверджує внесення її власником коштів до статутного капіталу акціонерного товариства, що дає право на отримання доходу від його діяльності, розподіл залишків майна при ліквідації товариства і, як правило, на участь в управлінні цим товариством. Акції є приватними цінними паперами, випускаються тільки недержавними організаціями на тривалий період і не мають встановлених термінів обігу.
Акції бувають іменними та на пред'явника, звичайними і привілейованими.
Іменні акції містять ім'я власника. Їхній рух відображають у книзі реєстрації акцій із зазначенням у ній даних про кожну іменну акцію, часу її придбання і про кількість акцій в окремих акціонерів.
По акціях на пред'явника у книзі записують тільки загальна їх кількість.
Звичайні акції не дають власникові переважних прав на отримання дивідендів, але дають право голосу в акціонерному товаристві.
Привілейовані акції забезпечують власникові переважне право на отримання дивідендів у формі гарантованого фіксованого відсотка, але не дають йому права голосу в акціонерному суспільстві, якщо інше не передбачено статутом.
Розмір дивідендів по звичайних акціях визначається один раз на рік радою директорів акціонерного товариства, виходячи з отриманого прибутку і потреб у її використанні для розвитку акціонерного товариства, і затверджується зборами акціонерів.
Облік руху акцій здійснюють на рахунку 58 «Фінансові вкладення», субрахунок 1 «Паї й акції».
Придбання акцій відображають за дебетом субрахунка 1 рахунку 58, а продаж - по кредиту зазначеного субрахунки.
Куплені акції враховують на рахунку 58 в сумі фактичних витрат на їх придбання. Фактичні витрати складаються з покупної ціни і додаткових витрат з придбання акцій. Купівельна ціна складається з номінальної вартості та суми премії, що сплачується емітенту, або знижки, наданої емітентом.
Акції можуть оплачуватися в гривні, іноземних валютах, наданням майна у власність або користування акціонерного товариства. При будь-якій формі оплати вартість акцій виражається в рублях.
Якщо акції оплачені не повністю, але інвестор має право на отримання дивідендів і несе повну відповідальність по цих вкладеннях, то акції прибуткують по повній сумі фактичних витрат. У дебет рахунка 58 відносять сплачену суму з кредиту грошових рахунків і несплачену частину з рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами», субрахунок «Розрахунки за придбані акції». У цьому випадку в балансі придбані акції відображають також за фактичними витратами, а неоплачену частину - за статтею кредиторської заборгованості,
В інших випадках суми, внесені під підлягають придбання акції, обліковують за дебетом рахунка 76, субрахунок «Розрахунки за придбані акції», з кредиту грошових рахунків 51 чи 52. У балансі ці суми відображають за статтею дебіторської заборгованості.
Цінні папери, отримані в якості внеску до статутного капіталу за вартістю, визначеною в установчих документах, оприбутковуються за рахунком 58 з кредиту рахунку 75 «Розрахунки з засновниками».
Придбані акції зберігають у депозитарії або касі самої організації. У функції депозитарію, як правило, входять зберігання акцій, отримання дивідендів по них і перепродаж за дорученням власника.
При зберіганні акцій у касі організації їх записують у спеціальному реєстрі (книзі), що складається в двох примірниках (для касира і бухгалтерської служби). У реєстрі вказують найменування емітента кожної акції, її номінальну ціну, покупну вартість, номер та серію, загальна кількість та дату купівлі та продажу.
Акції відносять до фінансових вкладень, за якими може визначатися поточна ринкова вартість. Для відображення поточної ринкової вартості акцій у звітності на дату її складання проводять коригування їх оцінки на попередню звітну дату. Результати коригування відображають на рахунках Нарахування дивідендів по акціях провадиться за дебетом рахунка 76, субрахунок «Розрахунки за належними дивідендах та інших прибутків», і кредиту рахунку 91 «Інші доходи і витрати». Сума нарахованих дивідендів відрізняється від оголошеної величини дивідендів на суму податку на доходи, що сплачується відповідно до чинного законодавства самим акціонерним товариством при нарахуванні дивідендів акціонерам.
Надійшли дивіденди відображають за дебетом рахунків обліку грошових коштів і кредиту рахунку 76, субрахунок «Розрахунки за належними дивідендах та інших прибутків».
При операціях отримання дивідендів в іноземній валюті можливе утворення курсової різниці внаслідок різниці рублевої оцінки сум дивідендів за курсом на дату прийняття на облік за рахунком 76 і на дату фактичного зарахування дивідендів на валютний рахунок організацій. Курсові різниці відносяться на рахунок 91 «Інші доходи і витрати».
Організація може отримувати дивіденди у формі продукції (робіт, послуг) акціонерного товариства. У цьому випадку нарахування дивідендів оформляють звичайної бухгалтерської проводкою (дебет рахунку 76, кредит рахунку 91), а надходження дивідендів відображають за дебетом рахунків 08 «Вкладення у необоротні активи» (на що надійшли основні засоби), 10 «Матеріали» (на виробничі запаси), 58 «Фінансові вкладення» (на нові акції акціонерного товариства) та інших рахунків з кредиту рахунку 76.
Продаж акцій оформляється такими бухгалтерськими записами:
Дебет рахунку 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами", кредит рахунку 91 "Інші доходи і витрати" - на продажну вартість акцій;
Дебет рахунку 91 "Інші доходи і витрати", кредит рахунку 58 "Фінансові вкладення" - на балансову вартість акцій.
Різниця між дебетовими і кредитовими оборотами рахунка 91 показує фінансовий результат від продажу акцій. Цю різницю списують з рахунку 91 на рахунок 99 «Прибутки та збитки».
При ліквідації акціонерного товариства, акції якого є в організації, виробляють такі ж бухгалтерські записи, як і при продажу акцій.
Власні акції, викуплені в акціонерів, враховують на рахунку 81 «Власні акції (частки)» за фактичними витратами.
Облік боргових цінних паперів
Боргові цінні папір - зобов'язання, розміщені емітентами на фондовому ринку для запозичення коштів. У вітчизняній практиці до боргових цінних паперів відносять облігації, ощадні та депозитні сертифікати, чеки і векселі.
Облігація - цінний папір, що підтверджує зобов'язання відшкодувати її власнику номінальну вартість з сплатою фіксованого відсотка.
Існують наступні види облігацій:
• державні і приватні (що випускаються комерційними банками, акціонерними товариствами та ін);
• іменні та на пред'явника;
• процентні і безпроцентні;
• вільно обертаються і з обмеженим колом обігу (облігації державної валютної позики, деякі приватні облігації та ін.)
Іменні (зареєстровані) облігації підлягають реєстрації. Їх власникам видається сертифікат, що свідчить про право особи на володіння вказаними в ньому борговими зобов'язаннями. Облігації на пред'явника спеціально не враховуються, відсотки по них отримують по купонним листом, від якого відрізається відповідний купон.
Депозитний сертифікат - це письмове свідоцтво кредитної установи про депонування грошових сум, яке засвідчує право власника після закінчення строку суми депозиту та встановлених відсотків до нього.
Синтетичний облік боргових цінних паперів здійснюють на рахунку 58 «Фінансові вкладення», субрахунок 2 «Боргові цінні папери».
Придбані боргові цінні папери прибуткують на рахунку 58 по фактичним витратам на їх придбання, що складається з покупної ціни і витрат з придбання цінних паперів.
За борговими цінними паперами дозволяється різницю між первинною та номінальної їх вартістю рівномірно списувати на фінансові результати протягом терміну обігу цих цінних паперів.
При продажу облігацій з наростаючими відсотками у дні, що не збігаються з днями виплати відсотків, покупець і продавець поділяють відповідні суми. У цьому випадку покупець сплачує продавцю крім ринкової вартості облігації відсотки, які нараховуються за період, що пройшов з моменту останньої їх виплати. При цьому суму відсотків доцільно враховувати в складі витрат майбутніх періодів.
На рахунках операції відображають таким чином:
Дебет рахунку 58 - на ринкову вартість облігацій; Дебет рахунку 97 - на відсотки з моменту останньої їх виплати; Кредит рахунків 51 чи 52 - на покупну вартість облігацій (ринкову плюс відсотки).
При придбанні боргових цінних паперів іноземних емітентів витрати з їх придбання перераховуються в рублі за валютним курсом ЦБ РФ, що діяв на день здійснення операції. Облік таких цінних паперів ведеться у двох валютах - в рублях і у валюті, в якій виражена номінальна ціна боргового зобов'язання.
Порядок виплати доходів за цінними паперами визначається умовами їх випуску. По облігаціях виплати відсотків здійснюються, як правило, два рази на рік в певному розмірі від їхньої номінальної вартості (з відділенням відповідного купона від облігації). За депозитними сертифікатами відсотки виплачуються при пред'явленні сертифікатів до оплати.
Суму нарахованих відсотків за борговими зобов'язаннями відображають за дебетом рахунка 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами», субрахунок «Розрахунки за належними дивідендах та інших прибутків», і кредиту рахунку 91 «Інші доходи і витрати». Одночасно з нарахуванням відсотків частина різниці між первинною та номінальною вартістю цінних паперів відносять на фінансовий результат організації.
При цьому якщо покупна вартість придбаних цінних паперів вище їх номінальної вартості, то при кожному нарахуванні належного з цінних паперів доходу виробляють списання частини різниці між ціною купівлі та номінальною вартістю з кредиту рахунку 58 «Фінансові вкладення» в дебет рахунку 91 «Інші доходи і витрати».
Якщо покупна вартість цінних паперів нижче номінальної вартості, то при кожному нарахуванні належного по них доходу виробляють донарахування частини різниці між ціною купівлі та номінальною вартістю. При цьому на суму належної доходу з цінних паперів дебетують рахунок 76 «Розрахунки з різними де бітера і кредиторами»; на частину різниці між ціною купівлі та номінальною вартістю, що припадає на даний період, дебетують рахунок 58 «Фінансові вкладення»; на сукупну суму доходу і частини різниці між ціною купівлі та номінальною цінами кредитують рахунок 91 «Інші доходи і витрати».
При погашенні або продажу цінних паперів їх списують з кредиту рахунку 58 «Фінансові вкладення» в дебет рахунку 91 «Інші доходи і витрати» за їх вартістю на момент продажу. Виручку від продажу цінних паперів зараховують на рахунки обліку грошових коштів з кредиту рахунку 91. Прибуток і збиток від продажу цінних паперів списують з рахунку 91 «Інші доходи і витрати» на рахунок 99 «Прибутки та збитки».
При операціях з борговими цінними паперами в іноземних валютах може виникати курсова різниця, якщо покупка і продаж цінних паперів здійснюються за однією і тією ж валютної ціною. Ця різниця списується на рахунок 91.
Облік внесків до статутних капіталів інших організацій
Вклади в статутні капітали інших організацій враховують на рахунку 58 «Фінансові вкладення», субрахунок 1 «Паї й акції».
Вклади можуть бути внесені у грошовій формі або у вигляді майна. Передане майно оцінюється за домовленістю сторін на основі реальних ринкових цін.
Грошові внески списують з кредиту рахунку 51 «Розрахункові рахунки» або 52 «Валютні рахунки» у дебет рахунку 58. Валютні кошти перераховують в рублі за офіційним курсом ЦБ РФ, що діє на день передачі коштів, незалежно від суми в рублях, зарахованої до статутного капіталу проінвестованої організації.
При передачі майна дебетують рахунок 58 і кредитують рахунки 01 «Основні засоби», 04 «Нематеріальні активи», 10 «Матеріали», 20 «Основне виробництво», 23 «Допоміжні виробництва», 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства», 41 «Товари» , 43 «Готова продукція».
Передане майно відображається на рахунку 58 в узгодженій оцінці. З рахунків 01 і 04 майно списується за залишковою вартістю. Одночасно суму амортизації за переданими основними засобами та нематеріальними активами списують в дебет рахунків 02 «Амортизація основних засобів», 05 «Амортизація нематеріальних активів» з кредиту рахунків 01 і 04.
З рахунків 10,20,23,29,41,43 майно списують за фактичною собівартістю або в іншій оцінці, прийнятої організацією.
Різниця між оцінкою вкладу, відображеної по рахунку 58, та вартістю переданого майна відображається на рахунку 91 «Інші доходи і витрати» в якості операційного доходу або операційного витрати.
Нарахування доходів на вклади в статутні капітали інших організацій відображається за дебетом рахунка 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами», субрахунок «Розрахунки за належними дивідендах та інших прибутків», і кредиту рахунку 91 «Інші доходи і витрати».
При надходженні доходів дебетують рахунки 51 «Розрахункові рахунки» або 52 «Валютні рахунки» і кредитують рахунок 76.
Організація може отримати доходи від пайової участі в інших організаціях у формі продукції (робіт, послуг) цих організацій. У цьому випадку нарахування доходів оформляють вже вказаної бухгалтерським записом. Надходження дивідендів відображають за дебетом таких рахунків:
08 «Вкладення у необоротні активи» - на вартість які поступили основних засобів та устаткування до установки і нематеріальних активів;
10 «Матеріали» - на що надійшли матеріали та інших рахунків обліку майна з кредиту рахунку 76.
Операції з повернення учаснику його внеску в статутний капітал організації при її ліквідації або виходу організації-вкладника зі складу її учасників у вигляді грошових коштів або іншого майна відображаються за дебетом рахунків 50, 51, 52, 01, 04, 10, 41 та інших рахунків з кредиту рахунку 58.
2. Організація діяльності підприємства та розрахунок економічних показників
2.1 Формування статутного капіталу та складу засновників
У даному розділі вирішуються питання організації ТОВ «Армагус» та його діяльності. Створення товариства з обмеженою відповідальністю регламентовано Законом України «Про товариства з обмеженою відповідальністю». Установчими документами є установчий договір і статут товариства. Порядок формування статутного капіталу регулюється законодавством та установчими документами. Статутний капітал являє собою сукупність вкладів засновників в майно при створенні підприємства для забезпечення його діяльності в розмірах, визначених установчими документами. Це капітал, що підлягає внесенню засновниками у вигляді нематеріальних активів, основних і оборотних коштів. Його сума фіксується в статуті підприємства в момент його реєстрації.Формування статутного капіталу підприємства і розподіл внесків між засновниками проводиться відповідно до табл.2.1. Статутний капітал у розмірі 1850 тис.руб. розподіляється між п'ятьма засновниками.
Таблиця 2.1
Формування статутного капіталу і розподіл внесків
| № | Засновники | Частка внеску | Вид вкладу | Розмір внеску, руб. |
| 1 | Єфімов О.М. | 30% | основні засоби | 555 000,00 |
| 2 | Кузьмін Д.І. | 20% | матеріали | 370 000,00 |
| 3 | Попов А.М. | 20% | гроші | 370 000,00 |
| 4 | Рунова З.А. | 20% | основні засоби | 370 000,00 |
| 5 | Філімонова Л.А. | 10% | матеріали | 185 000,00 |
| Разом | 100% | 1 850 000 |
2.2 Складання штатного розкладу працюючих
Згідно Загальноросійським класифікатора професій робітників, посад службовців і тарифних розрядів (ОКПДТР) проводиться розподіл працівників організації за категоріями персоналу: робітники, керівники, фахівці та інші службовці.До робітників відносяться особи, безпосередньо зайняті у процесі створення матеріальних цінностей, а також зайняті ремонтом, переміщенням вантажів, перевезенням пасажирів, наданням матеріальних послуг і т.д.
До фахівців відносяться: працівники, зайняті інженерно-технічними, економічними та іншими роботами, зокрема, адміністратори, бухгалтери, інспектори, інженери і т.д.
До керівників належать: директор, керівники, начальники, головний бухгалтер, головний інженер та інші.
Інші службовці - це працівники, що здійснюють підготовку та оформлення документації, облік і контроль, зокрема, касир, діловод, секретар-друкарка та інші.
Вид системи оплати праці, розміри тарифних ставок, окладів, премій та інших заохочувальних виплат, а також співвідношення в їх розмірах між окремими категоріями персоналу підприємства визначають самостійно і фіксують їх у колективних договорах, інших локальних нормативних актах. Місячна оплата праці працівника не може бути нижче мінімального розміру оплати праці.
Мінімальний розмір оплати праці становить 2300 рублів.
На ТОВ «Армагус» працює 15 чоловік. Формування штатного розкладу працюючих оформляється в таблиці 2.2.
Таблиця 2.2
Штатний розклад працюючих
| № | Прізвище І.О. | Рік народж. | Посада | Зарплата в місяць, руб. | |
| 1 | Іванов В.С. | 1970 | Директор | 16 000,00 | |
| 2 | Капустін О.М. | 1973 | Головний інженер | 11 000,00 | |
| 3 | Рунова А.П. | 1980 | Головний бухгалтер | 11 500,00 | |
| 4 | Сорокіна І.В. | 1962 | Начальник відділу збуту | 10 000,00 | |
| 5 | Смирнов Е.В. | 1981 | Менеджер | 8 300,00 | |
| 6 | Гусарова Н.А. | 1986 | Бухгалтер | 7 000,00 | |
| 7 | Ісаєв А.А. | 1963 | Майстер | 8 000,00 | |
| 8 | Петров І.Б. | 1965 | Водій, вантажник | 5 500,00 | |
| 9 | Куріцин М.М. | 1984 | Касир | 5 300,00 | |
| 10 | Алфьоров М.Є. | 1966 | Токар | 5 200,00 | |
| 11 | Рибін Д.Ю. | 1965 | Електрик | 7 300,00 | |
| 12 | Ситов Н.М. | 1966 | Монтажниця | 4 500,00 | |
| 13 | Зотов М.І. | 1963 | Слюсар | 6 900,00 | |
| 14 | Васильєв Л.Д | 1975 | Інженер-контролер | 6 200,00 | |
| 15 | Котова І.А. | 1962 | Прибиральниця | 3 000,00 | |
| Разом | 115 700,00 | ||||
2.3 Укладання господарських договорів з постачальниками матеріальних ресурсів і покупцями продукції
З постачальниками матеріальних ресурсів укладається договір на суму, яка визначається за формулою:З м = Q м * Ц м * N + ПДВ,
де Q м - вага матеріалу на 1 виріб, кг;
Ц м - вартість
N - програма випуску продукції в натуральному виразі за квартал, шт.;
ПДВ - податок на додану вартість, руб.
З м = 21 * 18 * 14 600 + 18% = 6512 184,00 руб.
Основним постачальником матеріальних ресурсів є ЗАТ «Піраміда».
Матеріали надходять на підприємство 5 числа кожного місяця кварталу. Оплата рахунків постачальника здійснюється після реалізації продукції і надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок.
Покупцям продукція відвантажується щомісячно в кінці кожного місяця кварталу. З покупцем підприємство працює на умовах передоплати. Передоплата надходить на розрахунковий рахунок 20 числа кожного місяця кварталу в розмірі 1 / 3 квартальної суми договору і 25 числа кожного місяця після відвантаження продукції аванс переходить в реалізацію.
2.4 Складання кошторису витрат і доходів
Витрати за загальними видами діяльності формуються за економічними елементами:- Матеріальні витрати;
- Витрати на оплату праці;
- Відрахування на соціальні потреби;
- Амортизація;
- Інші витрати.
Отримані розрахунковим шляхом показники оформляються в табл.2.3.
Таблиця 2.3
Кошторис витрат і доходів
| Найменування показників | Норми розрахунку | Дані | ||
| Місяць | Квартал | |||
| 1 | Матеріальні витрати | C M = Q M * Ц М * N | 1 839 600,00 | 5 518 800,00 |
| 2 | Транспортно-заготівельні витрати | 2% від п.1 | 36 792,00 | 110 376,00 |
| 3 | ФЗП | 115 700,00 | 347 100,00 | |
| 4 | Єдиний соціальний податок, 26% від п.3 | п.4 * п.3 | 30 082,00 | 90 246,00 |
| 5 | Страхування від нещасних випадків, 3% від п.3 | п.5 * п.3 | 3 471,00 | 10 413,00 |
| 6 | Амортизація | 7 708,33 | 15 416,66 | |
| 7 | Разом витрат | Сума ст. 1-6 | 2 033 353,33 | 6 092 351,66 |
| 8 | Планова рентабельність | 25% | ||
| 9 | Планова прибуток | п.8 * п.7 | 5 083 338,33 | 1 523 087,92 |
| 10 | Обсяг реалізації | п.7 + п.9 | 2 541 691,66 | 7 615 439,58 |
| 11 | ПДВ | 18% від п.10 | 457 504,50 | 1 370 779,12 |
| 12 | Виручка від реалізації | п.10 + п.11 | 2 999 196,16 | 8 986 218,70 |
925 тис.руб. / 10 років = 92,5 тис.руб.
Сума амортизації в місяць складе 1 / 12 річної суми амортизації:
92 500 руб. / 12 = 7 708,33 руб.
Далі необхідно розрахувати податок на майно, податок з прибутку і суму чистого прибутку.
Сума податку на майно визначається за формулою, руб.:
| Н і = | F ср * 2,2 |
| 100 |
2,2 - ставка податку,%.
Відповідно до Федерального закону від 11.11.2003 р. об'єктом оподаткування є основні засоби за залишковою вартістю. Середньорічна вартість майна за звітний період (квартал, півріччя, 9 місяців, рік) визначається за наступним правилом: скласти залишкову вартість основних засобів на початок кожного місяця звітного періоду і вартість майна на 1-е число місяця, наступного за звітним періодом; результат розділити на кількість місяців звітного періоду, збільшене на одиницю.
Розрахунок середньорічної вартості майна проводимо по табл.2.4
Таблиця 2.4
Розрахунок середньорічної вартості майна
| Найменування | 01.10. | 01.11. | 01.12. | 01.01. |
| Основні засоби за залишковою вартістю, руб. | - | 925 000,00 | 917 291,67 | 909 583,34 |
Сума податку на майно за квартал становитиме:
Н і = (687 968,75 * 2,2) / (100 * 4) = 3 783,83 руб.
Оподатковуваний прибуток зменшується на суму вказаного податку, руб.:
Р н = Р ф - Н і,
де Р ф - фактично отриманий прибуток, крб.
Н і - податок на майно, руб.
Р н = +1523 087,92 - 3 783,83 = 1 519 304,09 руб.
Сума податку на прибуток визначається, виходячи з виразу, руб.:
| Н пр = | Р н * 24 |
| 100 |
Сума податку на прибуток становитиме:
Н пр = 1 519 304,09 * 24 / 100 = 364 632,98 руб.
Сума чистого прибутку складе:
Р ч = 1519 304,09 - 364 632,98 = 1 154 671,11 руб.
3 Формування облікової політики підприємства
3.1 Загальні положення
Встановити організацію, форму і способи ведення бухгалтерського обліку на підставі діючих нормативних документів:- Федерального Закону РФ від 21 листопада
- Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності в Російській Федерації, затвердженого Наказом Мінфіну РФ від 29 липня
- Положення з бухгалтерського обліку «Облікова політика організацій», затвердженого наказом Мінфіну РФ від 9 грудня
- Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та Інструкції щодо його застосування, затверджених наказом Мінфіну РФ від 31 жовтня
Встановити, що бухгалтерський облік здійснюється і бухгалтерська звітність формується бухгалтерською службою, очолюваною головним бухгалтером.
Встановити комп'ютерну технологію облікової інформації, організувавши ведення бухгалтерського обліку в
При відображенні фінансово-господарських операцій організації використовувати типовий план рахунків, затверджений Наказом МФ РФ від 31.10.2000 р. № 94н.
Правила документообігу і технологія обробки облікової інформації розробляються і в разі необхідності переглядаються і доповнюються головним бухгалтером або працівниками бухгалтерії під контролем головного бухгалтера; зазначені правила підлягають обов'язковому затвердженню керівником організації та оформляються додатковими додатками до облікової політиці протягом звітного року.
3.2 Методика ведення бухгалтерського обліку
3.2.1 Облік основних засобівОрганізувати облік наявності та руху основних засобів організації в розрізі їх видів згідно ЄДРПОУ основних фондів, затвердженим Постановою Державного комітету Російської Федерації по стандартизації, метрології та сертифікації від 26.12.1994 № 359.
При організації обліку керуватися ПБО 6 / 01 «Облік основних засобів», затвердженого Наказом МФ РФ від 30.03.2001 р. № 26н; Методичними вказівками з бухгалтерського обліку основних засобів, затверджених Наказом МФ РФ від 13.10.2003 № 91н.
Амортизація основних засобів
Вартість основних засобів погашати шляхом щомісячного нарахування амортизації із них. Протягом терміну корисного використання об'єкта основних засобів нарахування амортизаційних відрахувань не припиняти, крім випадків переведення його за рішенням керівника організації на консервацію на термін більше трьох місяців, а також у період відновлення об'єкта, тривалість якого перевищує 12 місяців.
Підстава: п. 23 ПБУ 6 / 01 «Облік основних засобів», затвердженого Наказом МФ РФ від 30.03.2001 р. № 26н.
Нарахування амортизації об'єктів основних засобів робити незалежно від результатів господарської діяльності організації в звітному періоді лінійним способом.
Підстава: п.18 ПБО 6 / 01 «Облік основних засобів», затвердженого Наказом МФ РФ від 30.03.2001 р. № 26н.
Об'єкти основних засобів вартістю не більше 10000 крб., А також придбані книги, брошури та інші видання списувати одноразово у міру відпуску в експлуатацію.
З метою забезпечення збереження цих об'єктів у виробництві або в процесі експлуатації організувати належний контроль за їх рухом в аналітичних регістрах бухгалтерського обліку.
Підстава: п.18 ПБО 6 / 01 «Облік основних засобів», затвердженого Наказом МФ РФ від 30.03.2001 р. № 26н.
Зміна вартості основних засобів
У разі поліпшення спочатку прийнятих нормативних показників об'єкта основних засобів в результаті проведеної реконструкції або модернізації організацією переглядається строк корисного використання по цьому об'єкту.
Підстава: п.20 ПБО 6 / 01 «Облік основних засобів», затвердженого Наказом МФ РФ від 30.03.2001 р. № 26н
Якщо за результатами добудови, дообладнання, реконструкції та модернізації об'єкта основних засобів приймається рішення про збільшення його первісної вартості, то такі витрати збільшують первісну вартість об'єкта основних засоби і списуються в дебет рахунку обліку основних засобів.
Підстава: п.40 Методичних вказівок з бухгалтерського обліку основних засобів, затверджених Наказом МФ РФ від 13.10.2003 № 91н.
Переоцінку основних засобів проводити методом прямого перерахунку за документально підтвердженими ринковими цінами.
Підстава: п.15 ПБО 6 / 01 «Облік основних засобів», затвердженого Наказом МФ РФ від 30.03.2001 р. № 26н.
3.2.2 Облік нематеріальних активів
Забезпечити синтетичний і аналітичний облік нематеріальних активів. Облік окремих видів нематеріальних активів вести на спеціальних субрахунках відповідно до Робочим планом рахунків.
Нематеріальні активи приймати до обліку на підставі належно оформлених документів, що підтверджують існування самого активу і виключного права організації на результати інтелектуальної діяльності.
При організації обліку керуватися ПБУ 14/2000 «Облік нематеріальних активів», затвердженого Наказом МФ РФ від 16.10.2000 р. № 91н.
Вартість об'єктів нематеріальних активів погашати шляхом накопичення відповідних сум на рахунку 05 «Амортизація нематеріальних активів».
Амортизацію нараховувати незалежно від результатів діяльності організації протягом встановленого строку їх корисного використання.
Підстава: п.15 ПБО 14/2000, затвердженого Наказом МФ РФ від 16.10.2000 р. № 91н.
Встановити лінійний спосіб нарахування амортизації.
Амортизаційні відрахування з організаційних витрат організації відображати в бухгалтерському обліку шляхом рівномірного зменшення первісної вартості протягом двадцяти років (але не більше терміну дії організації).
Підстава: п.21 ПБО 14/2000, затвердженого Наказом МФ РФ від 16.10.2000 р. № 91н.
Забезпечити роздільний облік нематеріальних активів, амортизація по яких нараховується і не нараховується - враховувати такі активи на різних субрахунках.
Підстава: п.п. 55-57 Положення ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності, затвердженого наказом МФ РФ від 29.07.98г. № 34н в редакції Наказу МФ РФ від 24.03.2000 р. № 31н. «Про внесення змін у нормативні правові акти з бухгалтерського обліку».
3.2.3 Облік матеріально-виробничих запасів
Організувати належний облік та оцінку матеріально-виробничих запасів. При організації обліку керуватися ПБО 5 / 01 «Облік матеріально-виробничих запасів», затверджене наказом МФ РФ від 09.07.2001 р. № 44н.
Облік матеріалів
Придбані матеріали приймати до обліку за фактичною собівартістю.
Підстава: п.80 «Методичних вказівках з бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів», затверджених Наказом МФ РФ від 28.12.2001 № 119н.
Встановити спосіб списання матеріалів по середній собівартості.
Підстава: п.16 ПБО 5 / 01 «Облік матеріально-виробничих запасів», затверджене наказом МФ РФ від 09.07.2001 р. № 44н.
Облік товарів
Товари, придбані для перепродажу, оцінювати за купівельними цінами (за фактичною собівартістю).
Підстава: п.13 ПБО 5 / 01 «Облік матеріально-виробничих запасів», затверджене наказом МФ РФ від 09.07.2001 р. № 44н.
Встановити спосіб списання товарів, придбаних для перепродажу, по середній собівартості.
Підстава: п.16 ПБО 5 / 01 «Облік матеріально-виробничих запасів», затверджене наказом МФ РФ від 09.07.2001 р. № 44н.
Витрати по заготівлі і доставці товарів, вироблені до моменту їх передачі в продаж включати до фактичної собівартості.
Підстава: п.16 ПБО 5 / 01 «Облік матеріально-виробничих запасів», затверджене наказом МФ РФ від 09.07.2001 р. № 44н.; П.60 Положення ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності, затвердженого наказом МФ РФ від 29.07. 1998 р. № 34н.
Облік готової продукції
Враховувати готову продукцію за фактичною виробничою собівартістю.
Підстава: пп.206-208 «Методичних вказівок з бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів», План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації та Інструкції щодо його застосування, затверджені Наказом МФ РФ від 31.10.2000 № 94н.
3.2.4 Порядок обліку витрат і формування собівартості продукції (робіт, послуг)
З метою управління витратами і формування собівартості продукції організувати синтетичний і аналітичний облік витрат по звичайних видах діяльності. При організації керуватися ПБО 10/99 «Витрати організації», затвердженого Наказом МФ РФ від 06.05.1999 р. № 33н.
Випущену продукцію (виконані роботи, надані послуги) враховувати за скороченою собівартості.
Підстава: План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації та Інструкції щодо його застосування, затверджені Наказом МФ РФ від 31.10.2000 № 94н.
Затвердити в якості бази розподілу непрямих витрат прямі витрати.
3.2.5 Резерви
Резерв по сумнівних боргах не створюються.
Підстава: п.70 Положення ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності, затвердженого МФ РФ від 29.07.1998 р. № 34н.
Резерви під зниження вартості матеріальних цінностей не створюються.
3.2.6 Облік окремих видів доходів і витрат
Витрати, зроблені організацією в звітному періоді, але відносяться до наступних звітних періодах, відображати в бухгалтерському балансі окремим рядком, як витрати майбутніх періодів і списувати методом рівномірного списання протягом періоду, до якого вони відносяться.
Підстава: п.65 Положення ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності, затвердженого МФ РФ від 29.07.1998 р. № 34н.
Визначити конкретний перелік витрат майбутніх періодів. Віднести до числа:
- Витрати з ліцензування;
- Витрати по сертифікації;
- Витрати на рекламу;
- Витрати на передплату на періодичні друковані видання;
- Витрати на абонентську плату за використання програмного забезпечення;
- Загальногосподарські витрати за відсутності виручки;
- Витрати на ремонт основних засобів.
Витрати, пов'язані з отриманням і обслуговуванням позик, включати в операційні витрати в тому звітному періоді, в якому вони були зроблені.
Підстава: ПБУ 15/01 «Облік позик та кредитів і витрат з їх обслуговування».
Виручку від реалізації продукції (робіт, послуг) з тривалим циклом виробництва враховувати по завершенні всіх етапів робіт.
Підстава: План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації та Інструкції щодо його застосування, затверджені Наказом МФ РФ від 31.10.2000 р. № 94н, ПБО 2 / 94 «Облік договорів (контрактів) на капітальне будівництво», затверджене наказом МФ РФ від 20.12.1994 р. № 167н.
3.2.7 Облік дебіторської заборгованості
Прострочену дебіторську заборгованість, зобов'язання за якою не забезпечене заставою, поручительством, банківською гарантією та утриманням майна боржника, а також іншими способами, передбаченими законом або договором, визнавати сумнівною.
Прострочену дебіторську заборгованість з терміном позовної давності (три роки) перекладати з розряду сумнівної в безнадійну і списувати на збитки.
Списання проводити за рахунок господарських результатів.
Підстава: п. 70 Положення ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації, затвердженого Наказом МФ РФ від 29.07.1998 р. № 34н.
Переклад довгострокової заборгованості у короткострокову проводиться.
Підстава: п. 6 ПБУ 15/01 «Облік позик та кредитів і витрат з їх обслуговування», затвердженого наказом МФ РФ про 02.08.2001 р. № 60н.
3.3 Методика ведення податкового обліку
3.3.1 Облік виручки від реалізаціїЗ метою визначення податку на прибуток враховувати свої доходи і витрати методом нарахування (доходи і витрати враховуються в тому періоді, в якому вони відображені в обліку).
3.3.2 Облік основних засобів
У податковому обліку амортизація нараховується тільки на ті об'єкти, вартість яких більше 10000 руб., А ті які коштують менше 10000 руб., Списуються на витрати в момент передачі їх у виробництво.
Для нарахування амортизації застосовувати лінійний спосіб нарахування.
3.3.3 Облік нематеріальних активів
Амортизація НМА для цілей податкового обліку нараховується так само, як і по ОС - лінійним методом.
Строк корисного використання НМА в цілях податкового обліку визначається так само, як і для бухгалтерського обліку.
Якщо термін використання НМА встановити не можна, тоді його вважають рівним 10 рокам.
3.3.4 Облік матеріалів
Глава 25 Податкового кодексу РФ «Податок на прибуток організацій» передбачає ті ж способи списання вартості матеріалів на витрати, що і ПБУ 5 / 01 (п.6 ст.254 Податкового кодексу РФ). Тому рекомендується встановити єдиний спосіб списання МПЗ у виробництво і для бухгалтерського, і для податкового обліку.
3.3.5 Незавершене виробництво, готова продукція та непрямі витрати
1. Оцінка незавершеного виробництво і готової продукції на складі повинна проводитися тільки по прямих витратах. (Ст.319 Податкового кодексу РФ)
2. Всі загальногосподарські витрати (або непрямі витрати, як вони називаються в главі 25 Податкового кодексу РФ) вираховуються з доходів звітного періоду.
3.3.6 Облік і списання товарів
Списувати товари по середній собівартості.
3.3.7 Резерви
Порядок створення резерву з метою оподаткування регулюється статтею 266 Податкового кодексу РФ. Суми, спрямовані в резерв, включаються з метою оподаткування до складу позареалізаційних витрат.
До резерву включати всю суму дебіторської заборгованості, простроченої більш ніж на 90 днів, а також половину заборгованості, прострочення по якій складає від 45 до 90 днів.
Величина резерву не може перевищувати 10 відсотків від виручки підприємства за звітний (податковий) період.
Сума резерву включається у позареалізаційні витрати не відразу, а рівномірно протягом I кварталу, півріччя, 9 місяців або.
3.3.8 Порядок обліку довгострокових позик і кредитів
Враховувати зобов'язання за позиками і кредитами, термін погашення яких перевищує 12 місяців, у складі довгострокової заборгованості до закінчення зазначеного терміну.
3.3.9 Витрати майбутніх періодів
Податковий облік витрат майбутніх періодів ведеться на позабалансових рахунках в податкових регістрах по наступних об'єктів:
- Облік негативної різниці від реалізації основних засобів
- Облік витрат на освоєння природних ресурсів
- Облік витрат на НДДКР
- Облік витрат по перенесенню збитків на майбутнє
4 Формування звітності підприємства
4.1 Складання розрахунково-платіжної відомості
Доходи, які підлягають оподаткуванню, зменшуються на стандартні податкові відрахування. Стандартні податкові відрахування надає організація, в якій працює платник податків. Фізичні особи мають право на щомісячний відрахування на себе в розмірі 400 руб. (До місяця, в якому дохід числень наростаючим підсумком з початку року перевищує 20000 крб.) Та на кожну дитину у розмірі 600 руб. (До місяця, в якому дохід числень наростаючим підсумком з початку року перевищує 40000 руб.). Ставка прибуткового податку складає 13%.Заробітна плата на підприємстві виплачується щомісяця 1 числа місяця, наступного за звітним. Нарахування заробітної плати, розрахунок утримань із заробітної плати та сума грошей до видачі оформляємо в табл.4.1, 4.2, 4.3
Таблиця 4.1
Розрахунково-платіжна відомість за жовтень
| № | Прізвище І.О. | Число утриманців | Нараховано, руб | Станд. відрахування, руб. | Утримано, руб. | Сума до видачу, руб. |
| 1 | Іванов В.С. | 2 | 16 000,00 | 1600 | 1872 | 14 128,00 |
| 2 | Капустін О.М. | 1 | 11 000,00 | 1000 | 1300 | 9 700,00 |
| 3 | Рунова А.П. | 2 | 11 500,00 | 1600 | 1287 | 10 213,00 |
| 4 | Сорокіна І.В. | 1 | 10 000,00 | 1000 | 1170 | 8 830,00 |
| 5 | Смирнов Е.В. | 2 | 8 300,00 | 1600 | 871 | 7 429,00 |
| 6 | Гусарова Н.А. | 1 | 7 000,00 | 1000 | 780 | 6 220,00 |
| 7 | Ісаєв А.А. | 2 | 8 000,00 | 1600 | 832 | 7 168,00 |
| 8 | Петров І.Б. | 5 500,00 | 400 | 663 | 4 837,00 | |
| 9 | Куріцин М.М. | 1 | 5 300,00 | 1000 | 559 | 4 741,00 |
| 10 | Алфьоров М.Є. | 5 200,00 | 400 | 624 | 4 576,00 | |
| 11 | Рибін Д.Ю. | 2 | 7 300,00 | 1600 | 741 | 6 559,00 |
| 12 | Ситов Н.М. | 4 500,00 | 400 | 533 | 3 967,00 | |
| 13 | Зотов М.І. | 1 | 6 900,00 | 1000 | 767 | 6 133,00 |
| 14 | Васильєв Л.Д | 2 | 6 200,00 | 1600 | 598 | 5 602,00 |
| 15 | Котова І.А. | 3 000,00 | 400 | 338 | 2 662,00 | |
| РАЗОМ | 115 700,00 | 12 935 | 102 765,00 |
Розрахунково-платіжна відомість за листопад
| № | Прізвище І.О. | Число утриманців | Нараховано, руб | Станд. відрахування, руб. | Утримано, руб. | Сума до видачу, руб. |
| 1 | Іванов В.С. | 2 | 16 000,00 | 1000 | 1950 | 14 050,00 |
| 2 | Капустін О.М. | 1 | 11 000,00 | 600 | 1352 | 9 648,00 |
| 3 | Рунова А.П. | 2 | 11 500,00 | 1200 | 1339 | 10 161,00 |
| 4 | Сорокіна І.В. | 1 | 10 000,00 | 600 | 1222 | 8 778,00 |
| 5 | Смирнов Е.В. | 2 | 8 300,00 | 1600 | 871 | 7 429,00 |
| 6 | Гусарова Н.А. | 1 | 7 000,00 | 1000 | 780 | 6 220,00 |
| 7 | Ісаєв А.А. | 2 | 8 000,00 | 1600 | 832 | 7 168,00 |
| 8 | Петров І.Б. | 5 500,00 | 400 | 663 | 4 837,00 | |
| 9 | Куріцин М.М. | 1 | 5 300,00 | 1000 | 559 | 4 741,00 |
| 10 | Алфьоров М.Є. | 5 200,00 | 400 | 624 | 4 576,00 | |
| 11 | Рибін Д.Ю. | 2 | 7 300,00 | 1600 | 741 | 6 559,00 |
| 12 | Ситов Н.М. | 4 500,00 | 400 | 533 | 3 967,00 | |
| 13 | Зотов М.І. | 1 | 6 900,00 | 1000 | 767 | 6 133,00 |
| 14 | Васильєв Л.Д | 2 | 6 200,00 | 1600 | 598 | 5 602,00 |
| 15 | Котова І.А. | 3 000,00 | 400 | 338 | 2 662,00 | |
| РАЗОМ | 115 700,00 | 13 169 | 102 5313,00 |
Розрахунково-платіжна відомість за грудень
| № | Прізвище І.О. | Число утриманців | Нараховано, руб | Станд. відрахування, руб. | Утримано, руб. | Сума до видачу, руб. |
| 1 | Іванов В.С. | 2 | 16 000,00 | 0 | 2080 | 13 920,00 |
| 2 | Капустін О.М. | 1 | 11 000,00 | 600 | 1352 | 9 648,00 |
| 3 | Рунова А.П. | 2 | 11 500,00 | 1200 | 1339 | 10 161,00 |
| 4 | Сорокіна І.В. | 1 | 10 000,00 | 600 | 1222 | 8 778,00 |
| 5 | Смирнов Е.В. | 2 | 8 300,00 | 1200 | 923 | 7 377,00 |
| 6 | Гусарова Н.А. | 1 | 7 000,00 | 600 | 832 | 6 168,00 |
| 7 | Ісаєв А.А. | 2 | 8 000,00 | 1200 | 884 | 7 116,00 |
| 8 | Петров І.Б. | 5 500,00 | 400 | 663 | 4 837,00 | |
| 9 | Куріцин М.М. | 1 | 5 300,00 | 1000 | 559 | 4 741,00 |
| 10 | Алфьоров М.Є. | 5 200,00 | 400 | 624 | 4 576,00 | |
| 11 | Рибін Д.Ю. | 2 | 7 300,00 | 1200 | 793 | 6 507,00 |
| 12 | Ситов Н.М. | 4 500,00 | 400 | 533 | 3 967,00 | |
| 13 | Зотов М.І. | 1 | 6 900,00 | 1000 | 767 | 6 133,00 |
| 14 | Васильєв Л.Д | 2 | 6 200,00 | 1600 | 598 | 5 602,00 |
| 15 | Котова І.А. | 3 000,00 | 400 | 338 | 2 662,00 | |
| РАЗОМ | 115 700,00 | 13 507 | 102 193,00 |
4.2 Нарахування єдиного соціального податку та внесків на обов'язкове пенсійне страхування
Сума авансових платежів у позабюджетні фонди розраховується в таблиці 4.4.Таблиця 4.4
Авансові платежі в позабюджетні фонди
| Найменування фонду | Нараховано авансових платежів | ||
| Жовтень | Листопад | Грудень | |
| Федеральний бюджет | 23 140,00 | 23 140,00 | 23 140,00 |
| Фонд соціального страхування | 3 355,30 | 3 355,30 | 3 355,30 |
| Федеральний фонд ОМНС РФ | 1 272,70 | 1 272,70 | 1 272,70 |
| Територіальний фонд ОМНС РФ | 2 314,00 | 2 314,00 | 2 314,00 |
| Разом | 30 082,00 | 30 082,00 | 30 082,00 |
- Для осіб 1966 року народження і старше страхова частина пенсії 14%, накопичувальна - 0%;
- Для осіб 1967 року народження і молодше страхова частина пенсії 8%, накопичувальна - 6%;
Розподіл внесків оформляємо в табл. 4.5.
Таблиця 4.5
Нарахування страхових внесків до пенсійного фонду
| Працівники | Страхові внески до пенсійного фонду РФ за IV квартал | |||||
| Жовтень | Листопад | Грудень | ||||
| на фінансування страхової частини пенсії | на фінансування накопичувальної частини | на фінансування страхової частини пенсії | на фінансування накопичувальної частини | на фінансування страхової частини пенсії | на фінансування накопичувальної частини | |
| Особи | 7 056,00 | 7 056,00 | 7 056,00 | |||
| Особи | 5 224,00 | 3 918,00 | 5 224,00 | 3 918,00 | 5 224,00 | 3 918,00 |
| Разом | 12 280,00 | 3 918,00 | 12 280,00 | 3 918,00 | 12 280,00 | 3 918,00 |
| Усього: | 16 198,00 | 16 198,00 | 16 198,00 | |||
4.3 Складання журналу господарських операцій за квартал
Журнал господарських операцій складається за формою (табл.4.6) і заповнюється щомісячно протягом кварталу.Таблиця 4.6
Журнал господарських операцій за IV квартал
| № | Найменування операції | Сума, руб. | Кореспондуючі рахунки | |
| Д | До | |||
| Жовтень | ||||
| 1 | Сформовано статутний капітал | 1 850 000,00 | 75-1 | 80 |
| 2 | Внесений внесок основні засоби | 925 000,00 | 08 | 75-1 |
| 3 | Внесено матеріали | 555 000,00 | 10 | 75-1 |
| 4 | Внесено грошові кошти на розрахунковий рахунок | 370 000,00 | 51 | 75-1 |
| 5 | Основні засоби передані в експлуатацію | 925 000,00 | 01 | 08 |
| 6 | Акцептований рахунок постачальника за матеріали без ПДВ | 1 839 6003,00 | 10 | 60 |
| 7 | Нараховано ПДВ на матеріали, що надійшли | 331 128,00 | 19 | 60 |
| 8 | Акцептований рахунок транспортної фірми на вартість доставки без ПДВ | 36 792,00 | 10 | 76 |
| 9 | Нараховано ПДВ на транспортні послуги | 6 622,56 | 19 | 76 |
| 10 | Зроблено оплату рахунків постачальника | 2 170 728,00 | 60 | 51 |
| 11 | Зроблено оплату рахунків транспортної фірми | 43 414,56 | 76 | 51 |
| 12 | Матеріали передані у виробництво | 1 876 392,00 | 20 | 10 |
| 13 | Нараховано заробітну плату | 115 700,00 | 20 | 70 |
| 14 | Нараховано прибутковий податок | 12 935,00 | 70 | 68 |
| 15 | Нараховано ЄСП у частині, що спрямовується до Фонду соціального страхування | 3 355,30 | 20 | 69-1 |
| 16 | Нараховано ЄСП у частині, що спрямовується у Федеральний бюджет | 23 140,00 | 20 | 69-2 |
| 17 | Нараховано ЄСП у частині, що спрямовується в Федеральний фонд ОМНС | 1 272,70 | 20 | 69-3 |
| 18 | Нараховано ЄСП у частині, що спрямовується в територіальний фонд ОМНС | 2 314,00 | 20 | 69-4 |
| 19 | Нараховано страхування від нещасних випадків | 3 471,00 | 20 | 69 |
| 20 | Отримано аванс на розрахунковий рахунок | 2 987 826,38 | 51 | 62 |
| 21 | Нараховано ПДВ з авансу | 455 770,12 | 62 | 68 |
| 22 | Аванс переведений в реалізацію | 2 987 826,38 | 62 | 90 |
| 23 | ПДВ з авансу сторно | (455 770,12) | 62 | 68 |
| 24 | Нараховано ПДВ з реалізації | 455 770,12 | 90 | 68 |
| 25 | Списано фактична собівартість на готову продукцію | 2 025 645,00 | 43 | 20 |
| 26 | Списано фактична собівартість на реалізацію | 2 025 645,00 | 90 | 43 |
| 27 | Визначено фінансовий результат від реалізації | 506 411,26 | 90 | 99 |
| Листопад | ||||
| 28 | З розрахункового рахунку в касу отримано | 12 935,00 | 50 | 51 |
| 29 | Виплачено заробітну плату | 3 355,30 | 70 | 50 |
| 30 | Перераховано прибутковий податок | 23 140,00 | 68 | 51 |
| 31 | Перераховано ЄСП у частині, що спрямовується до Фонду соціального страхування | 1 272,70 | 69-1 | 51 |
| 32 | Перераховано ЄСП у частині, що спрямовується до Федерального Бюджет | 2 314,00 | 69-2-1 | 51 |
| 33 | Перераховано ЄСП на фінансування страхової частини трудової пенсії | 12 280,00 | 69-2-2 | 51 |
| 34 | Перераховано ЄСП на фінансування накопичувальної частини трудової пенсії | 3 918,00 | 69-2-3 | 51 |
| 35 | Перераховано ЄСП у частині, що спрямовується в Федеральний фонд ОМНС | 1 272,70 | 69-3 | 51 |
| 36 | Перераховано ЄСП у частині, що спрямовується в територіальний фонд ОМНС | 2 314,00 | 69-4 | 51 |
| 37 | Перераховано на страхування від нещасних випадків | 3 471,00 | 69 | 51 |
| 38 | Акцептований рахунок постачальника за матеріали без ПДВ | 1 839 600,00 | 10 | 60 |
| 39 | Нараховано ПДВ на матеріали, що надійшли | 331 128,00 | 19 | 60 |
| 40 | Акцептований рахунок транспортної фірми на вартість доставки без ПДВ | 36 792,00 | 10 | 76 |
| 41 | Нараховано ПДВ на транспортні послуги | 6 622,56 | 19 | 76 |
| 42 | Зроблено оплату рахунків постачальника | 2 170 728,00 | 60 | 51 |
| 43 | Зроблено оплату рахунків транспортної фірми | 43 414,56 | 76 | 51 |
| 44 | Матеріали передані у виробництво | 1876 392,00 | 20 | 10 |
| 45 | Нараховано амортизацію за основними засобами за жовтень | 7 708,33 | 20 | 02 |
| 46 | Нараховано заробітну плату | 115 700,00 | 20 | 70 |
| 47 | Нараховано прибутковий податок | 13 169,00 | 70 | 68 |
| 48 | Нараховано ЄСП у частині, що спрямовується до Фонду соціального страхування | 3 355,30 | 20 | 69-1 |
| 49 | Нараховано ЄСП у частині, що спрямовується у Федеральний бюджет | 23 140,00 | 20 | 69-2 |
| 50 | Нараховано ЄСП у частині, що спрямовується в Федеральний фонд ОМНС | 1 272,70 | 20 | 69-3 |
| 51 | Нараховано ЄСП у частині, що спрямовується в територіальний фонд ОМНС | 2 314,00 | 20 | 69-4 |
| 52 | Нараховано страхування від нещасних випадків | 3 471,00 | 20 | 69 |
| 53 | Отримано аванс на розрахунковий рахунок | 2 999 196,16 | 51 | 62 |
| 54 | Нараховано ПДВ з авансу | 457 504,50 | 62 | 68 |
| 55 | Аванс переведений в реалізацію | 2 999 196,16 | 62 | 90 |
| 56 | ПДВ з авансу сторно | (457 504,50) | 62 | 68 |
| 57 | Нараховано ПДВ з реалізації | 457 504,50 | 90 | 68 |
| 58 | Списано фактична собівартість на готову продукцію | 2 033 353,33 | 43 | 20 |
| 59 | Списано фактична собівартість на реалізацію | 2 033 353,33 | 90 | 43 |
| 60 | Визначено фінансовий результат від реалізації | 508 338,33 | 90 | 99 |
| Грудень | ||||
| 61 | З розрахункового рахунку в касу отримано | 102 531,00 | 50 | 51 |
| 62 | Виплачено заробітну плату | 102 531,00 | 70 | 50 |
| 63 | Перераховано прибутковий податок | 13 169,00 | 68 | 51 |
| 64 | Перераховано ЄСП у частині, що спрямовується до Фонду соціального страхування | 3 355,30 | 69-1 | 51 |
| 65 | Перераховано ЄСП у частині, що спрямовується до Федерального Бюджет | 6 942,00 | 69-2-1 | 51 |
| 66 | Перераховано ЄСП на фінансування страхової частини трудової пенсії | 12 280,00 | 69-2-2 | 51 |
| 67 | Перераховано ЄСП на фінансування накопичувальної частини трудової пенсії | 3 918,00 | 69-2-3 | 51 |
| 68 | Перераховано ЄСП у частині, що спрямовується в Федеральний фонд ОМНС | 1 272,70 | 69-3 | 51 |
| 69 | Перераховано ЄСП у частині, що спрямовується в територіальний фонд ОМНС | 2 314,00 | 69-4 | 51 |
| 70 | Перераховано на страхування від нещасних випадків | 3 471,00 | 69 | 51 |
| 71 | Акцептований рахунок постачальника за матеріали без ПДВ | 1 839 600,00 | 10 | 60 |
| 72 | Нараховано ПДВ на матеріали, що надійшли | 331 128,00 | 19 | 60 |
| 73 | Акцептований рахунок транспортної фірми на вартість доставки без ПДВ | 36 792,00 | 10 | 76 |
| 74 | Нараховано ПДВ на транспортні послуги | 6 622,56 | 19 | 76 |
| 75 | Зроблено оплату рахунків постачальника | 2 170 728,00 | 60 | 51 |
| 76 | Зроблено оплату рахунків транспортної фірми | 43 414,56 | 76 | 51 |
| 77 | Матеріали передані у виробництво | 1 876 392,00 | 20 | 10 |
| 78 | Нараховано амортизацію за основними засобами за жовтень | 7 708,33 | 20 | 02 |
| 79 | Нараховано заробітну плату | 115 700,00 | 20 | 70 |
| 80 | Нараховано прибутковий податок | 13 507,00 | 70 | 68 |
| 81 | Нараховано ЄСП у частині, що спрямовується до Фонду соціального страхування | 3 355,30 | 20 | 69-1 |
| 82 | Нараховано ЄСП у частині, що спрямовується у Федеральний бюджет | 23 140,00 | 20 | 69-2 |
| 83 | Нараховано ЄСП у частині, що спрямовується в Федеральний фонд ОМНС | 1 272,70 | 20 | 69-3 |
| 84 | Нараховано ЄСП у частині, що спрямовується в територіальний фонд ОМНС | 2 314,00 | 20 | 69-4 |
| 85 | Нараховано страхування від нещасних випадків | 3 471,00 | 20 | 69 |
| 86 | Отримано аванс на розрахунковий рахунок | 2 999 196,16 | 51 | 62 |
| 87 | Нараховано ПДВ з авансу | 457 504,50 | 62 | 68 |
| 88 | Аванс переведений в реалізацію | 2 999 196,16 | 62 | 90 |
| 89 | ПДВ з авансу сторно | (457 504,50) | 62 | 68 |
| 90 | Нараховано ПДВ з реалізації | 457 504,50 | 90 | 68 |
| 91 | Списано фактична собівартість на готову продукцію | 2 033 353,33 | 43 | 20 |
| 92 | Списано фактична собівартість на реалізацію | 2 033 353,33 | 90 | 43 |
| 93 | Визначено фінансовий результат від реалізації | 508 338,33 | 90 | 99 |
| 94 | Списано суму амортизації по основних засобів | 15 416,66 | 02 | 01 |
| 95 | ПДВ за сплаченими рахунками пред'явлений до відшкодування з бюджету | 1 013 251,68 | 68 | 19 |
| 96 | Перераховано ПДВ у бюджет | 357 527,44 | 68 | 51 |
| 97 | Нараховано податок на майно | 3 783,83 | 91 | 68 |
| 98 | Списано сальдо інших витрат | 3 783,83 | 99 | 91 |
| 99 | Нараховано податок з прибутку | 364 632,98 | 99 | 68 |
| 100 | Визначено суму чистого прибутку | 1 154 671,11 | 99 | 84 |
| Разом за IV квартал: | 60 509 695,31 |
У графі 2 «Зміст операцій» записується місяць і в хронологічній послідовності позиційним способом на підставі кожного первинного документа відображаються всі господарські операції поточного місяця.
Після державної реєстрації підприємства його статутний капітал в сумі внесків засновників, передбачених установчими документами, відображається по кредиту рахунку 80 «Статутний капітал» у кореспонденції з рахунком 75 «Розрахунки з засновниками». Фактичне надходження внесків засновників проводиться за кредитом рахунка 75 в кореспонденції з рахунками з обліку грошових коштів та інших цінностей.
Протягом місяця на рахунку 20 «Основне виробництво» - дебет збираються витрати на виробництво продукції. По завершенні місяця дані витрати списуються з кредиту рахунку 20 в дебет рахунку 43 «Готова продукція». У момент реалізації витрати списуються з кредиту рахунку 43 у дебет рахунку 90 «Продажі». На рахунку 90 виявляється фінансовий результат від реалізації продукції.
У місяці, наступному за звітним, перераховуються податки, оплачуються рахунки постачальників, виплачується заробітна плата. Після закінчення кварталу враховуються податки на майно і з прибутку. І в кінці журналу господарських операцій показується сума чистого прибутку підприємства.
Таблиця 4.7
Оборотно-сальдова відомість за IV квартал
Заключним етапом курсової роботи є складання проміжної бухгалтерської звітності підприємства за квартал і заповнення форм:
- Бухгалтерський баланс (форма № 1);
- Звіт про прибутки і збитки (форма № 2);
Також заповнюються податкові декларації:
- З податку на прибуток;
- Податку на додану вартість;
- Податку на майно.
1. був сформований статутний капітал у розмірі 1 850 тис. руб. Вклади в нього розподілені між п'ятьма учасниками.
2. складено штатний розклад працюючих (їх кількість 15 чоловік), встановлені посадові оклади. Загальний фонд заробітної плати працівників підприємства на місяць становить 115 700,00 руб.
3. розрахована потреба в матеріальних ресурсах - 6512184 крб., в тому числі ПДВ 993 384 руб. На цю суму укладено договір на поставку матеріальних ресурсів з ЗАТ «Піраміда».
4. складений кошторис витрат і доходів підприємства, визначено прибуток від реалізації продукції (+1523 087,92 руб.), обсяг реалізації продукції (7615 439,58 руб.). Розрахована сума виручки від реалізації продукції 8986 218,70 руб., Яка визначила суму, яка врахована у договорі з покупцем готової продукції.
5. розраховані податки - податок на майно підприємства становить 3 783,83 руб., сума податку на прибуток 364 632,98 руб.
6. визначена сума чистого прибутку - 1154 671,11 руб.
7. на основі штатного розкладу та встановлених посадових окладів складені розрахунково-платіжні відомості за IV квартал, розподілені внески на обов'язкове пенсійне страхування.
На основі проведених розрахунків складено журнал господарських операцій за квартал, оборотно-сальдова відомість.
В кінці роботи були заповнені форми проміжної бухгалтерської звітності - бухгалтерський баланс, звіт про прибутки і збитки, форми податкової звітності.
2. Положення з бухгалтерського обліку «Витрати організації» ПБУ 10/99, затвердженого Наказом Мінфіну РФ від 6.05.1999 № 33н (в ред. Наказів Мінфіну РФ від 30.12.1999 № 107н, від 30.03.2001 № 27н)
3. Положення з бухгалтерського обліку «Облікова політика Організації» ПБУ 1 / 98, затверджене Наказом Мінфіну РФ від 9.12.1998 № 60н (в ред. Наказу Мінфіну РФ від 30.12.1999 № 107н)
4. Трудовий кодекс Російський Федерації від 30.12.2001 № 197-ФЗ (прийнятий ГД ФС РФ 21.12.2001, в ред. Від 09.05.2005
5. Федеральний закон від 21.11.1996 № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік» (ред. від 30.06.2003)
6. Федеральний закон від 20.07.2004 № 70-ФЗ «Про обов'язкове пенсійне страхування в РФ».
7. Бухгалтерський облік в організаціях / Є.П. Козлова, Т.М. Бабченко, Є.М. Галаніна. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: Фінанси і статистика, 2001. - 800 с.
8. Глушков І.Є. Бухгалтерський облік на сучасному підприємстві. - 10-е вид., Ювілейне, перераб. - М.: КНОРУС, 2003. - 1160 с.
9. Івашкевич В.Б. Бухгалтерський облік: Підручник для вузів. - М.: Економіст, 2003. - 618 с.
10. Ковальов В.В., Волкова О.М. Аналіз господарської діяльності підприємства. Підручник. - М.: ТОВ «ТК Велбі», 2002. - 424 с.
11. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік: Учеб. посібник. - 4-е вид., Перераб. і доп. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 640 с.
12. Краснова Л.П. Бухгалтерський облік: Підручник / Л. П. Краснова, Н. Т. Шалашова, Н. М. Ярцева. - 2-е вид., Із змін. - М.: Юрист, 2002. - 542 с.
13. Крятова Л.А. Бухгалтерський облік: основи теорії. Учеб. Посібник / Л. А. Крятова, Х. Х. Ергашев. - М.: Маркетинг, 2000. - 324 с.
14. Методика економічного аналізу діяльності промислового підприємства (об'єднання) / Под ред. А.І. Бужинського, А.Д. Шеремета. - 2-вид., Перераб.і доп. - М.: Фінанси і статистика, 1988. - 295 с.
15. Миколаєва С.А. Облікова політика організації: Засади формування, зміст, практичні рекомендації, аудиторська перевірка. - 3-е изд., Перераб. і доп. - М.: аналітика-Прес, 2001. - 333 с.
16. Нікітін В.М., Нікітіна Д.А. Теорія бухгалтерського обліку% Підручник. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: Дело и Сервис, 2002. - 352 с.
17. Петрова В.І. Системний аналіз собівартості. - М.: Фінанси і статистика, 1986. - 175 с.
18. Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємства: Учеб. посібник. - 6-е вид., Перераб. і доп. - Мн.: Нове знання, 2001. - 704 с.
19. http://consultant.ru
20. http://glavbukh.ru
Рахунок 01 «Основні засоби».
Рахунок 02. «Амортизація основних засобів»
Розділ II. «Виробничі запаси»
Рахунок 10 «Матеріали».
Рахунок 19 «Податок на додану вартість по придбаних цінностях".
Розділ III. «Витрати на виробництво»
Рахунок 20 «Основне виробництво».
Рахунок 25 «Загальновиробничі витрати».
Рахунок 26 «Загальногосподарські витрати».
Розділ IV. «Готова продукція товару і реалізації»
Рахунок 43 «Готова продукція».
Рахунок 44 «Витрати на продаж».
Рахунок 90 «Інші».
Рахунок 91 «Інші доходи і витрати».
Розділ V «Грошові кошти»
Рахунок 50 «Каса».
Рахунок 51 «Розрахунковий рахунок»
Розділ VI «Розрахунки»
Рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками».
Рахунок 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками».
Рахунок 76 «Розрахунок з різними дебіторами і кредиторами».
Рахунок 68 «Розрахунки з податків і зборів».
Рахунок 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення».
Рахунок 70 «Розрахунки з оплати праці».
Розділ VII «Фінансові результати та використання прибутку»
Рахунок 99 «Прибутки та збитки».
Розділ VIII «Капітал і резерви»
Рахунок 80 «Статутний капітал».
Рахунок 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)».
Після державної реєстрації підприємства його статутний капітал в сумі внесків засновників, передбачених установчими документами, відображається по кредиту рахунку 80 «Статутний капітал» у кореспонденції з рахунком 75 «Розрахунки з засновниками». Фактичне надходження внесків засновників проводиться за кредитом рахунка 75 в кореспонденції з рахунками з обліку грошових коштів та інших цінностей.
Протягом місяця на рахунку 20 «Основне виробництво» - дебет збираються витрати на виробництво продукції. По завершенні місяця дані витрати списуються з кредиту рахунку 20 в дебет рахунку 43 «Готова продукція». У момент реалізації витрати списуються з кредиту рахунку 43 у дебет рахунку 90 «Продажі». На рахунку 90 виявляється фінансовий результат від реалізації продукції.
У місяці, наступному за звітним, перераховуються податки, оплачуються рахунки постачальників, виплачується заробітна плата. Після закінчення кварталу враховуються податки на майно і з прибутку. І в кінці журналу господарських операцій показується сума чистого прибутку підприємства.
4.4. Складання оборотно-сальдової відомості за квартал
Для того щоб отримати відомості про обороти, що мали місце у звітному періоді, здійснювати перевірку даних по рахунках і скласти баланс на кінець цього періоду складають оборотну відомість, в якій по кожному рахунку показують: залишки коштів та їх джерел на початок звітного періоду; обороту за звітний період і залишки коштів та їх джерел на кінець звітного періоду (табл. 4.7)Таблиця 4.7
Оборотно-сальдова відомість за IV квартал
| Найменування рахунку | Залишок на початок звітного періоду | Обороти за звітний період | Залишок на кінець звітного періоду | |||
| Д | До | Д | До | Д | До | |
| 01 | - | - | 925 000,00 | 15 416,66 | 909 583,34 | |
| 02 | - | - | 15 416,66 | 15 416,66 | ||
| 08 | - | - | 925 000,00 | 925 000,00 | ||
| 10 | - | - | 6 184 176,00 | 5 629 176,00 | 555 000,00 | |
| 19 | - | - | 1 013 251,68 | 1 013 251,68 | ||
| 20 | - | - | 6 092 351,66 | 6 092 351,66 | ||
| 43 | - | - | 6 092 351,66 | 6 092 351,66 | ||
| 50 | - | - | 205 296,00 | 205 296,00 | ||
| 51 | - | - | 9 356 218,70 | 7 298 461,12 | 2 057 757,58 | |
| 60 | - | - | 6 512 184,00 | 6 512 184,00 | ||
| 62 | - | - | 8 986 218,70 | 8 986 218,70 | ||
| 68 | - | - | 1 396 883,12 | 1 778 806,93 | 381 923,81 | |
| 69 | - | - | 67 106,00 | 100 659,00 | 33 553,00 | |
| 70 | - | - | 244 907,00 | 347 100,00 | 102 193,00 | |
| 75-1 | - | - | 1 850 000,00 | 1 850 000,00 | ||
| 76 | - | - | 130 243,68 | 130 243,68 | ||
| 80 | - | - | 0 | 1 850 000,00 | 1 850 000,00 | |
| 84 | - | - | 0 | 1 154 671,11 | 1 154 671,11 | |
| 90 | - | - | 8 986 218,70 | 8 986 218,70 | ||
| 91 | - | - | 3 783,83 | 3 783,83 | ||
| 99 | - | - | 1 523 087,92 | 1 523 087,92 | ||
| РАЗОМ | - | - | 60 509 695,31 | 60 509 695,31 | 3 522 340,92 | 3 522 340,92 |
4.5 Складання бухгалтерської звітності
Бухгалтерська звітність як єдина система даних про майнове і фінансове становище організації та про результати її господарської діяльності складається на основі даних бухгалтерського обліку. У бухгалтерську звітність повинні включатися дані, необхідні для формування достовірного і повного уявлення про фінансовий стан організації, фінансові результати її діяльності та зміни в її фінансовому становищі.Заключним етапом курсової роботи є складання проміжної бухгалтерської звітності підприємства за квартал і заповнення форм:
- Бухгалтерський баланс (форма № 1);
- Звіт про прибутки і збитки (форма № 2);
Також заповнюються податкові декларації:
- З податку на прибуток;
- Податку на додану вартість;
- Податку на майно.
Висновок
У ході виконання курсової роботи був проведений облік фінансово-господарської діяльності новоствореного підприємства - ТОВ «Армагус»:1. був сформований статутний капітал у розмірі 1 850 тис. руб. Вклади в нього розподілені між п'ятьма учасниками.
2. складено штатний розклад працюючих (їх кількість 15 чоловік), встановлені посадові оклади. Загальний фонд заробітної плати працівників підприємства на місяць становить 115 700,00 руб.
3. розрахована потреба в матеріальних ресурсах - 6512184 крб., в тому числі ПДВ 993 384 руб. На цю суму укладено договір на поставку матеріальних ресурсів з ЗАТ «Піраміда».
4. складений кошторис витрат і доходів підприємства, визначено прибуток від реалізації продукції (+1523 087,92 руб.), обсяг реалізації продукції (7615 439,58 руб.). Розрахована сума виручки від реалізації продукції 8986 218,70 руб., Яка визначила суму, яка врахована у договорі з покупцем готової продукції.
5. розраховані податки - податок на майно підприємства становить 3 783,83 руб., сума податку на прибуток 364 632,98 руб.
6. визначена сума чистого прибутку - 1154 671,11 руб.
7. на основі штатного розкладу та встановлених посадових окладів складені розрахунково-платіжні відомості за IV квартал, розподілені внески на обов'язкове пенсійне страхування.
На основі проведених розрахунків складено журнал господарських операцій за квартал, оборотно-сальдова відомість.
В кінці роботи були заповнені форми проміжної бухгалтерської звітності - бухгалтерський баланс, звіт про прибутки і збитки, форми податкової звітності.
Список літератури
1. Податковий кодекс РФ (частина друга) від 05.08.2000 № 117-ФЗ (прийнятий ГД ФС РФ 19.07.2000, ред. Від 30.06.2004).2. Положення з бухгалтерського обліку «Витрати організації» ПБУ 10/99, затвердженого Наказом Мінфіну РФ від 6.05.1999 № 33н (в ред. Наказів Мінфіну РФ від 30.12.1999 № 107н, від 30.03.2001 № 27н)
3. Положення з бухгалтерського обліку «Облікова політика Організації» ПБУ 1 / 98, затверджене Наказом Мінфіну РФ від 9.12.1998 № 60н (в ред. Наказу Мінфіну РФ від 30.12.1999 № 107н)
4. Трудовий кодекс Російський Федерації від 30.12.2001 № 197-ФЗ (прийнятий ГД ФС РФ 21.12.2001, в ред. Від 09.05.2005
5. Федеральний закон від 21.11.1996 № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік» (ред. від 30.06.2003)
6. Федеральний закон від 20.07.2004 № 70-ФЗ «Про обов'язкове пенсійне страхування в РФ».
7. Бухгалтерський облік в організаціях / Є.П. Козлова, Т.М. Бабченко, Є.М. Галаніна. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: Фінанси і статистика, 2001. - 800 с.
8. Глушков І.Є. Бухгалтерський облік на сучасному підприємстві. - 10-е вид., Ювілейне, перераб. - М.: КНОРУС, 2003. - 1160 с.
9. Івашкевич В.Б. Бухгалтерський облік: Підручник для вузів. - М.: Економіст, 2003. - 618 с.
10. Ковальов В.В., Волкова О.М. Аналіз господарської діяльності підприємства. Підручник. - М.: ТОВ «ТК Велбі», 2002. - 424 с.
11. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік: Учеб. посібник. - 4-е вид., Перераб. і доп. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 640 с.
12. Краснова Л.П. Бухгалтерський облік: Підручник / Л. П. Краснова, Н. Т. Шалашова, Н. М. Ярцева. - 2-е вид., Із змін. - М.: Юрист, 2002. - 542 с.
13. Крятова Л.А. Бухгалтерський облік: основи теорії. Учеб. Посібник / Л. А. Крятова, Х. Х. Ергашев. - М.: Маркетинг, 2000. - 324 с.
14. Методика економічного аналізу діяльності промислового підприємства (об'єднання) / Под ред. А.І. Бужинського, А.Д. Шеремета. - 2-вид., Перераб.і доп. - М.: Фінанси і статистика, 1988. - 295 с.
15. Миколаєва С.А. Облікова політика організації: Засади формування, зміст, практичні рекомендації, аудиторська перевірка. - 3-е изд., Перераб. і доп. - М.: аналітика-Прес, 2001. - 333 с.
16. Нікітін В.М., Нікітіна Д.А. Теорія бухгалтерського обліку% Підручник. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: Дело и Сервис, 2002. - 352 с.
17. Петрова В.І. Системний аналіз собівартості. - М.: Фінанси і статистика, 1986. - 175 с.
18. Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємства: Учеб. посібник. - 6-е вид., Перераб. і доп. - Мн.: Нове знання, 2001. - 704 с.
19. http://consultant.ru
20. http://glavbukh.ru
Додаток 1 вихідні дані
| № п / п | Вихідні дані | Од. | Значення |
| 1 | Статутний капітал | тис.руб. | 1850 |
| 2 | Податковий період | місяць | |
| 3 | Кількість засновників | чол. | 5 |
| 4 | Види вкладу до статутного капіталу | ||
| основні засоби | % | 30 | |
| грошові кошти | % | 20 | |
| матеріали | % | 20 | |
| основні засоби | % | 20 | |
| матеріали | % | 10 | |
| 5 | Вага матеріалу одного виробу | кг | 21 |
| 6 | Вартість | руб. | 18 |
| 7 | Випуск продукції за квартал у натуральному вираженні | шт. | 14600 |
| 8 | Фонд заробітної плати | руб. | |
| 9 | Норма амортизації | % | 10 |
| 10 | Строк корисного використання | років | 10 |
| 11 | Чисельність працюючих | чол. | 15 |
| 12 | Рентабельність виробу | % | 25 |
| 13 | Мінімальна заробітна плата | руб. | 2300 |
Додаток 2 робочий план рахунків
Розділ I. «Основні засоби та інші довгострокові вкладення»Рахунок 01 «Основні засоби».
Рахунок 02. «Амортизація основних засобів»
Розділ II. «Виробничі запаси»
Рахунок 10 «Матеріали».
Рахунок 19 «Податок на додану вартість по придбаних цінностях".
Розділ III. «Витрати на виробництво»
Рахунок 20 «Основне виробництво».
Рахунок 25 «Загальновиробничі витрати».
Рахунок 26 «Загальногосподарські витрати».
Розділ IV. «Готова продукція товару і реалізації»
Рахунок 43 «Готова продукція».
Рахунок 44 «Витрати на продаж».
Рахунок 90 «Інші».
Рахунок 91 «Інші доходи і витрати».
Розділ V «Грошові кошти»
Рахунок 50 «Каса».
Рахунок 51 «Розрахунковий рахунок»
Розділ VI «Розрахунки»
Рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками».
Рахунок 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками».
Рахунок 76 «Розрахунок з різними дебіторами і кредиторами».
Рахунок 68 «Розрахунки з податків і зборів».
Рахунок 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення».
Рахунок 70 «Розрахунки з оплати праці».
Розділ VII «Фінансові результати та використання прибутку»
Рахунок 99 «Прибутки та збитки».
Розділ VIII «Капітал і резерви»
Рахунок 80 «Статутний капітал».
Рахунок 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)».