Організація внутрішнього контролю збуту готової продукції на підприємстві ВАТ Онікс

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Міністерство освіти Російської Федерації

Державна освітня установа вищої професійної освіти - Всеросійський заочний фінансово - економічний інститут

Кафедра аудиту

Курсова Робота

з дисципліни

«Аудит»

Тема:

Організація внутрішнього контролю збуту готової продукції на підприємстві ВАТ «Онікс»

Виконавець: Петрова А.А.

Спеціальність: БУАіА

5 Курс, 1 група

Керівник: Яшина Л.Є.

Пенза - 2009 р.

Зміст

Введення

1. Характеристика підприємства ВАТ «Онікс»

1.1 Організаційна структура підприємства ВАТ «Онікс»

1.2 Структура бухгалтерського апарату підприємства ВАТ «Онікс»

1.3 Облікова політика ВАТ «Онікс»

2.Система внутрішнього контролю збуту (реалізації) продукції підприємства ВАТ «Онікс»

2.1 Умови реалізації продукції на ВАТ «Онікс»

2.2 Об'єкти внутрішнього контролю збуту (реалізації) продукції

2.3 Процедури внутрішнього контролю збуту готової продукції

3. Організаційна модель аудиторської оцінки ефективності процедур внутрішнього контролю реалізації готової продукції

3.1 Напрямки внутрішнього аудиту реалізації продукції

3.2 Оцінка стану внутрішнього контролю внутрішнім аудитором

3.3 Пропозиції та рекомендації щодо вдосконалення внутрішнього контролю збуту (реалізації) продукції на підприємстві ВАТ «Онікс»

Висновок

Список літератури

Програми

Введення

Внутрішній аудит існує на будь-якому підприємстві і організовується керівниками підприємства.

Внутрішньогосподарський контроль забезпечує збереження власності, суттєво впливає на виявлення і мобілізацію наявних резервів виробництва, сприяє підвищенню ефективності та якості роботи, посилення режиму економії, виявленню причин і умов, що сприяють утворенню втрат, нестач і здійсненню розкрадань.

Правильно організований контроль дозволяє не тільки своєчасно виявити недоліки в діяльності підприємства, а й вчасно вжити заходів до їх усунення.

Внутрішній контроль включає не тільки бухгалтерський облік, а усю фінансово - господарську діяльність структурних підрозділів і підприємства в цілому. Контролюється: організація бухгалтерського обліку, оперативний облік, організація виробництва, збереження готової продукції, її зберігання і реалізація.

Обрана тема актуальна тому, що останнім часом відбувається багато змін в області збуту продукції.

Мета курсової роботи: на підставі організаційної структури підприємства, його облікової політики вивчити систему внутрішнього контролю і зробити пропозиції щодо вдосконалення внутрішнього контролю збуту (реалізації) продукції на підприємстві ВАТ «Онікс».

У відповідності з поставленою метою необхідно вирішити наступні завдання:

  • розглянути характеристику підприємства;

  • охарактеризувати систему внутрішнього контролю збуту готової продукції на ВАТ «Онікс»;

  • показати організаційну модель аудиторської оцінки ефективності процедур внутрішнього контролю збуту готової продукції.

1. Характеристика підприємства ВАТ «Онікс»

    1. Організаційна структура підприємства ВАТ «Онікс»

Відкрите акціонерне товариство «Онікс» створено в 1998 році. Підприємство спеціалізується на виробництві електроприладів: електролічильників, електродрилів, електрочайників, світильників і інших приладів, призначених для індивідуального користування. Підприємство постійно розширює асортимент готової продукції.

Продукція випускалася згідно з договорами та угодами. Відвантаження проводилася в усі регіони країни, а також в країни СНД (усього 38 регіонів).

Розмір статутного капіталу 700 тисяч рублів, середньооблікова чисельність працівників 95 осіб.

На підприємстві ведуться роботи з підвищення якості вищевказаної продукції та покращення умов праці. Загальний обсяг випуску продукції склав 155230 штук, що на 730 штук більше, ніж у минулому році. Готова продукція зберігатися на спеціально обладнаних складах.За рік було заявлено 2 претензії і 1 позов на загальну суму 12 тисяч рублів.

Діагностика контрольної середовища підприємства завжди починається з побудови організаційної структури суспільства (Додаток 1).

Структура управлінського персоналу:

  1. Бухгалтерія - 10 осіб

  2. Відділ постачання - 2 особи

  3. Відділ головного інженера - 3 людини

  4. Виробничий відділ - 8 осіб

  5. Відділ збуту - 3 людини

  6. Відділ кадрів - 2 людини

1.2 Структура бухгалтерського апарату підприємства ВАТ «Онікс»

Відповідно до закону РФ «Про бухгалтерський облік», головний бухгалтер призначається на посаду керівником організації. Структура бухгалтерії по вертикалі представлена ​​в Додатку 2.

При організації апарату бухгалтерії по вертикалі створюються проміжні ланки (групи, відділи, очолювані старшими бухгалтерами.)

До складу бухгалтерії входять:

  1. Бюро з обліку та збуту готової продукції (2 людини), де здійснюється облік готової продукції на складах та її збуту;

  2. Група обліку матеріалів (2 людини), що відповідає за облік придбання матеріальних цінностей, їх надходження і витрачання. У цій же групі ведеться облік основних засобів;

  3. Група розрахунків з робітниками і службовцями (2 особи) здійснює облік витрат праці робітників, обчислення заробітної плати працівникам, контролю за використанням фонду оплати праці, облік розрахунків з фондами соціального страхування та забезпечення.

  4. Виробничо - калькуляційна група (2 особи), де ведеться облік витрат на виробництво, калькулюється собівартість продукції, виявляються результати внутрішньоцехового госпрозрахунку, складається звітність про виробництво.

  5. Загальна група (2 особи), працівники якої ведуть облік інших операцій, заповнюють Головну книгу, складають бухгалтерську звітність.

У бухгалтерії є графік облікових робіт, призначення якого - розподіл робіт між виконавцями, визначення часу для виконання робіт.

В індивідуальних графіках (календарних планах) вказується, які роботи повинні виконуватися кожним працівником і термін їх виконання, регламентується зайнятість.

Відповідно до Федерального закону «Про бухгалтерський облік», всі господарські операції, що проводяться організацією, оформляються первинними документами.

Керівник організації за погодженням з головним бухгалтером затверджує перелік осіб, які мають право підпису первинних облікових документів.

Регістри бухгалтерського обліку ведуться в спеціальних журналах, на окремих аркушах, картках, і в 1С Бухгалтерія 7.7.

Зміст регістрів бухгалтерської звітності є комерційною таємницею.

На підприємстві використовується автоматизована форма обліку з одночасним веденням журналів - ордерів.

    1. Облікова політика ВАТ «Онікс»

Облікова політика організації є важливим елементом системи регулювання бухгалтерського обліку в Російській Федерації.

Порядок формування, оформлення та розкриття облікової політики розглянуто у Положенні з бухгалтерського обліку «Облікова політика організації» (ПБУ 1 / 2008). Відповідно до п. 9 цього нормативного документа, облікова політика організації підлягає оформленню відповідної організаційно - розпорядчої документації (наказом, розпорядженням). Розглянемо облікову політику ВАТ «Онікс»:

  1. Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться відповідно до Закону «Про бухгалтерський облік», Положенням ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації, Положеннями з бухгалтерського обліку та Планом рахунків бухгалтерського обліку фінансово - господарської діяльності та інструкцією по його застосуванню;

  1. Первісна вартість основних засобів погашається лінійним способом;

  2. Облік процесу придбання і заготовляння матеріальних цінностей здійснюється в оцінці фактичної собівартості з застосуванням рахунку 10 «Матеріали»;

  3. Облік витрат на виробництво ведеться з підрозділом на прямі, що збираються по дебету рахунків 20 «Основне виробництво», 23 «Допоміжне виробництво» і непрямі, що відображаються за дебетом рахунків 25 «Загальновиробничі витрати» та 26 «Загальногосподарські витрати».

У кінці звітного періоду непрямі витрати включаються до собівартості продукції (робіт, послуг) в результаті розподілу: дебет рахунків 20, 23, кредит 25 і дебет 90.2 кредит 26, за належністю. Калькулюється неповна фактична виробнича собівартість продукції (робіт, послуг). Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку;

  1. Непрямі витрати, що збираються по дебету рахунку 25 «Загальновиробничі витрати» розподіляються пропорційно прямій заробітній платі виробничих робітників;

  2. Облік випуску готової продукції організується без застосування рахунку 40 «Випуск продукції (робіт, послуг)»;

  3. Витрати по збуту продукції відображаються за статтею «Комерційні витрати» і обліковуються на рахунку 44 «Витрати на продаж»;

  4. Збут продукції відображається за фактичною собівартістю з рахунку 43 «Готова продукція» на рахунок 90.2 «Собівартість проданої продукції».

2. Система внутрішнього контролю збуту (реалізації) продукції на підприємстві ВАТ «Онікс»

2.1 Умови реалізації продукції на підприємстві ВАТ «Онікс»

Цілі внутрішнього контролю збуту продукції полягають у наступному:

а) правильності відображення доходів від реалізації у звітності про доходи;

б) пошук шляхів зменшення збитків, можливих на увазі сумнівних боргів або повернення проданих у кредит товарів.

Схема внутрішнього контролю збуту продукції на ВАТ «Онікс» представлена ​​в наступному вигляді:

Одержувач


замовлення

Відділ збуту


Наказ - накладна


Склад готової продукції

Товарно-транспортні накладні, шляхові листи


Бухгалтерія

Рахунок - фактура

Реєстрація у відомості відвантаження та продажу готової продукції, книзі продажів, журналі обліку

Основні напрямки внутрішнього контролю збуту продукції полягають у наступному:

  • Відвантаження продукції покупцям на умовах наступної оплати повинна проводитися тільки при наявності необхідних санкцій;

  • Продукція не повинна відвантажуватися, а послуги - надаватися без виписки та обліку накладних;

  • Прострочені рахунки для отримання повинні оперативно і ретельно відстежуватися;

  • Надходження грошових коштів від продажу мають знаходитися під належним контролем;

  • Відвантаження продукції покупцям на умовах наступної оплати не повинна тривати при високому ризику платежу;

  • Повинно бути забезпечений поділ обов'язків при обліку збуту та погашення дебіторської заборгованості;

  • Управління дебіторською заборгованістю має розглядатися не осібно, а як складова частина системи управління оборотними коштами підприємства.

Продаж продукції ВАТ «Онікс» здійснюється відповідно до укладених договорів і шляхом вільного продажу через роздрібну мережу.

У договорах на постачання готової продукції вказують постачальника і покупця по продаваної продукції, ціни, знижки, порядок розрахунків, суму податку на додану вартість, інші реквізити.

Продаж готової продукції виробляється за вільними (ринковими) цінами, збільшеними на суму податку на додану вартість.

При встановленні відпускних цін підприємство вказує франко, тобто за чий рахунок здійснюється оплата витрат з доставки продукції від постачальника ВАТ «Онікс» - до покупця. ВАТ «Онікс» оплачує доставку реалізованої продукції до завантаження готової продукції у вагони, тобто франко - станція відправлення, а всі інші витрати по їх перевезенні оплачує покупець.

Покупцями продукції є комерційні організації, некомерційні організації та фізичні особи.

На підставі товарно - транспортних накладних та інших документів на відпуск продукції, у бухгалтерії виписують у декількох примірниках (3 - 4) платіжні доручення або платіжні вимоги - доручення з покупцями через банк.

Дані платіжних вимог - доручень щодня записують у відомість обліку та реалізації продукції (робіт, послуг) (ф № 16). Відомість використовується при визначенні виручки з відвантаження.

Оперативний облік відвантаження ведуть у відділі збуту у спеціальних картках (машинограмах), які складаються щодня.

Для вивезення готової продукції з території організації представникам вантажоодержувача видаються товарні пропуску на вивезення продукції.

У роздрібну торгівлю товари передаються зі складу за накладними.

Відповідно до облікової політикою метод продажу обраний «по відвантаженню». Оплатою товарів визнається припинення зустрічного зобов'язання придбання цих товарів перед покупцем. У бухгалтерському обліку продукція вважається реалізованою в момент її відвантаження (у зв'язку з переходом права власності на продукцію до покупця).

Якщо виручка від продажу відвантаженої продукції певний час не може бути визнана в бухгалтерському обліку (при експорті операцій, а так само за договорами комісії), то підприємство використовує рахунок 45 «Товари відвантажені». При отриманні повідомлення про визнання виручки від продажу продукції ВАТ «Онікс» списується з рахунку 45 на рахунок 90 / 2 «Продажів».

Порядок оплати продукції покупцем визначається умовами розрахунків: передоплатою, готівкою в касу, на розрахунковий рахунок, іншими формами розрахунків.

2.2 Об'єкти внутрішнього контролю збуту (реалізації) продукції

Об'єктами управлінського аудіювання на стадії реалізації продукції є наступні процедури:

  • Одержання замовлення від споживача на поставку продукції;

  • Аналіз можливості надання комерційного кредиту;

  • Підготовка договору поставки;

  • Підготовка до поставки продукції (оформлення товарно - транспортної накладної);

  • Облік і фактурування поставки;

  • Погашення дебіторської заборгованості перед покупцем.

Розглянемо докладніше ці об'єкти:

  • Кандидатури покупців обговорюються до видачі їм дозволу на відвантаження продукції на умовах наступної оплати. Розмір відвантаження повинен бути офіційно затверджено. Якщо дебітор порушує терміни оплати, то йому надсилають повідомлення про виникнення заборгованості.

  • Відвантаження продукції може бути дозволена тільки в тому випадку, якщо не перевищений ліміт дебіторської заборгованості.

  • Відвантаження продукції здійснюється за затвердженими замовленнях покупців. Дозвіл дається у формі:

- За допомогою комп'ютера,

- У письмовій формі,

- Факсом або в обліковій формі.

На підприємстві таким документом служить наказ - накладна - комбінований документ, який поєднує розпорядження складу на відпуск продукції та накладну, яка є супровідним документом. У наказі - накладної вказуються докладні відомості про покупців. За підготовку цих документів повинен нести відповідальність начальник відділу збуту.

  • Відвантаження та повернення товарів повинен оформлятися рахунками - фактурами. Для контролю відвантаження товарів складається накладна, ведеться журнал реєстрації документів на відвантаження. Всі повернені товари заносяться до спеціального реєстру, а інформація щодо них доповнюватися звітом працівника - контролера про умови повернення.

  • Всі рахунки - фактури і сповіщення про виникнення кредиторської заборгованості повинні заповнюватися строго у відповідності із затвердженим списком цін. Будь-яка зміна в цінах затверджується посадовими особами.

  • Рахунки на оплату повинні виписуватися лише за наявності документів на відвантаження: використання цих документів засвідчує в тому, що всі замовлення оформлені накладними.

  • Списання сумнівних боргів має затверджуватися і відображатися в обліку. При цьому необхідно дотримуватися розподіл обов'язків. Рішення про списання сумнівних боргів приймає керівник.

  • Усі записи про продукцію на складі повинні акуратно поповнюватися відповідно з відвантаженням і поверненням товарів.

  • Санкціоновані операції, відображені у відомості відвантаження та реалізації готової продукції розносяться за обліковими регістрами, проставляється кореспонденція рахунків. Подальший контроль може виконуватись шляхом перевірки відхилень від початкового плану. Відомість відвантаження та реалізації готової продукції є регістром аналітичного обліку одночасно по двох рахунках - рахунку 90 «Продажі» і рахунку 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками».

  • Грошові знижки повинні надаватися у відповідності з погодженими умовами.

  • Суми у відомості відвантаження та реалізації готової продукції повинні регулярно звірятися з сальдо рахунку 62 - сальдо «контрольного рахунок».

  • У відомості відвантаження та реалізації готової продукції сальдо вивіряється персоналом, що здійснює контроль за реалізацією товарів на умовах наступної оплати. Так виявляються прострочені заборгованості, які потім розташовують у порядку пріоритетності отримання оплати. Проводиться аналіз по кожному конкретному випадку затримки платежу для виявлення причин несплати.

  • Для простроченої дебіторської заборгованості можуть бути використані наступні процедури:

- Відправка дебітором, які мають прострочену дебіторську заборгованість, документів для підтвердження заборгованості;

- Оцінка відсотків за простроченими рахунками за користування чужими грошовими коштами;

- Відмова у постачанні продукції, поки не будуть оплачені прострочені рахунку;

- Звернення до суду з позовом про стягнення боргів;

  • Рахунки дебіторів повинні прийматися до уваги при загальному управлінні оборотними коштами. Управління оборотними засобами спрямоване на зниження дебіторської заборгованості, скорочення запасів незавершеного виробництва, укладення договорів з постачальниками на більш вигідних умовах.

2.3 Процедури внутрішнього контролю збуту готової продукції

Склад процедури внутрішнього контролю збуту готової продукції залежить від конкретних умов реалізації.

Кожна процедура має два аспекти:

1. Виконання процедури контролю працівниками підприємства

  1. Дії співробітника внутрішнього аудиту при перевірці дотримання виконавцями своїх посадових обов'язків.

Процедури внутрішнього контролю визначені:

  • Процедури контролю при отриманні замовлень споживачів на постачання продукції.

Надійшли замовлення реєструються в книзі обліку замовлень (у файлах замовлень) і групуються по певним критеріям ринкового сегментування. При отриманні замовлень, начальником відділу збуту здійснюється контроль за наявністю таких параметрів контролю, як розбірливий підпис і вказівка ​​посади особи, яка склала документ (замовлення), чіткий відбиток печатки організацій - замовників, його банківські реквізити, асортимент отриманого і ін

Всі виявлені відхилення від зазначених параметрів враховуються при попередній (первинної) оцінці можливості виконання замовлення.

Внутрішній аудит здійснюється в кілька етапів:

  1. Спостереження за проведенням процедур контролю замовлень відповідальними працівниками.

  2. Здійснення методами перевірки документів вибіркового контролю замовлень на предмет відповідності вищевикладених параметрів.

  3. Вибір певного періоду для підтвердження повноти реєстрації надійшли за даний час замовлень.

  4. Перегляд замовлень на предмет виявлення відсутніх параметрів.

  5. Звірка параметрів даних замовлень з відповідними номерами, відображеними у книзі обліку замовлень.

Посадові особи підприємства беруть участь в процесі:

  1. Начальник відділу збуту

  2. Заст. Головного бухгалтера.

Документи, що оформляються на стадії замовлень:

а) книга обліку замовлень;

б) книга реєстрації замовлень;

в) журнал обліку замовлень.

  • Процедури контролю представників організацій - покупців, пред'являють свої повноваження на підписання договорів поставки.

Заступник начальника відділу збуту методом нормативної перевірки документів визначає, чи має представник організації - покупця необхідні повноваження. Такі повноваження підтверджуються паспортом та дорученням.

Дії внутрішнього аудиту полягають у виборі декількох ще не виконаних замовлень та аналізі документів, що засвідчують повноваження представників організацій - покупців (замовників), які підписали відповідні договори про постачання, на предмет їх достатності та істинності.

  • Процедури контролю виписаних товарно - транспортних накладних (ТТН).

Виписки товарно-транспортних накладних і санкціонування відвантаження виробляється різними посадовими особами, щоб уникнути зловживання. Заст. начальника відділу збуту, що санкціонує відвантаження за встановленим порядком здійснює контроль виписаних товарно-транспортних накладних: всі чотири примірники товарно-транспортних накладних повинні мати однакову серію та номер, всі реквізити заповнені і є вірними, всі зазначені в товорно - транспортної накладної відомості відповідають прейскурантом, суми повинні бути правильно підраховані, на всіх примірниках товарно - трансортной накладної повинні бути підписи заст. начальника відділу збуту.

  • Процедури контролю формування партій відправлення і їхнього навантаження в автотранспортні засоби.

Всі екземпляри виписаної товарно - транспортної накладної передаються на склад готової продукції. Зав. складом перевіряє наявність підписів у ТТН, заст. начальника відділу збуту з управління збутом і при її наявності організовує отборку продукції з місць зберігання, комплектацію партій відправлення, формує вантажні одиниці і здійснює відповідне маркування. Після прибуття автотранспорту в зону навантаження складу зав. складом звіряє відповідні реквізити подорожнього листа і транспортного розділу товарно - транспортної накладної, здійснює контроль на предмет відповідності параметрів прибув під відвантаження автомобіля обсягом даної поставки. Перевіряється дотримання правил затарювання, відповідність підготовленої партії відправки кількості, якості, зазначеним у товарно - транспортної накладної. За відсутності відхилень зав. складом організовує процес навантаження в автомобіль підготовленої партії до відправки. Приймаючий вантаж водій - експедитор також здійснює контроль за відповідністю характеристик відвантажується на автомобіль продукції даним товарно - транспортної накладної.

Дії внутрішнього аудиту полягають у спостереженні всіх перерахованих вище процедур.

  • Процедури контролю реалізації (збуту) готової продукції.

Начальник відділу збуту при отриманні про відвантаження продукції в журналі (файлі) реєструє: найменування покупця, дату і номер договору поставки; дату виписки і номер відповідної товарно - транспортної накладної, дату і час відвантаження, фактичні дані з відвантаження. Дані цього регістра передаються економісту, який щодня складає рапорти про виконання планів продажів.

Дії внутрішнього контролю полягають у спостереженні за підготовкою звітності по збуту відповідальними за це працівниками.

  • Процедури контролю фактурування поставок.

Дії внутрішнього аудиту полягають у наступному:

  1. Спостереження за підготовкою рахунків - фактур;

  2. Вибір замовлень і відповідних товарно-транспортних накладних і рахунків - фактур на предмет повноти обліку відвантажень;

  3. Контроль методом перевірки документів, рахунків - фактур, відповідності зазначених у них даних з даними товарно-транспортних накладних та умовам договору;

  4. Перевірка проводок в Головній книзі і точності рахунків покупців;

  5. Узгодження даних книги аналітичного обліку з синтетичними рахунками у Головній книзі;

  6. Перевірка правильності ведення книги продажів;

  7. Звірка дати зафіксованих операцій з реалізації з датами рахунків - фактур і товарно-транспортних накладних.

    • Процедури контролю оплати продукції покупцями.

Щодня касир отримує з банку виписки з розрахункового рахунку, де можна побачити дані про рух грошових коштів на рахунках, у тому числі надійшли від покупців за поточний день грошових сум в оплату відвантаженої продукції. До банківських виписок додаються виправдувальні документи. Працівник бухгалтерії здійснює контроль на предмет повноти вказівки у виписках перерахованих покупцями сум, звіряє ці суми з документами, доданими до виписки банку. Бухгалтер за оперативними розрахунками веде оперативний облік і здійснює контроль за своєчасністю і повнотою оплати продукції покупцями. На підставі виписок і прикладених до них документів робляться відмітки в регістрах (файлах) розрахунків з покупцями. Також він веде облік відмов від оплати. Бухгалтер за розрахунками щоденно представляє головному бухгалтеру звіти щодо виконання плану надходження грошових коштів за день і з початку року. Головний бухгалтер періодично здійснює контроль регістрів аналітичного обліку покупців (дебіторів) методами документальної перевірки.

  • Процедури контролю дебіторської заборгованості покупців.

Для підвищення ефективності системи контролю за станом розрахунків з покупцями головним бухгалтером щомісячно проводиться вивірка їх заборгованості. Для цього по всім покупцям не пізніше 5-го числа кожного місяця направляються акти звірки, підписані головним бухгалтером організації. Щомісячна вивірка є методом додаткового оперативного контролю за платіжною дисципліною покупців. Отриманий відповідь реєструється бухгалтером за розрахунками з покупцями з зазначенням дати отримання.

Від дебіторів можуть бути отримані відповіді, що містять визнання боргу, а також відмова про визнання боргу покупцями, тоді в цьому випадку про це сповіщають начальника відділу збуту та головного бухгалтера, заст. директора з комерційних питань, і за погодженням з юрисконсультом приймають рішення про порядок стягнення цієї заборгованості у судовому порядку.

Дії внутрішнього контролю полягають у наступному:

  • Виборі рахунків покупців з підтвердженням дебетових записів і рахунками - фактур, а кредитових записів - документами про надходження грошей або наказами про списання кредиту;

  • Виявленні прострочених кредитів;

  • Спостереженні за процедурами щомісячної вивірки дебіторської заборгованості покупців;

  • Виборі прикладів з не підтверджених покупцями актів звірки дебіторської заборгованості та виявлення у головного бухгалтера заходів за даними відхилень;

  • Установка по датах відправлення двох примірників актів дебіторської заборгованості, прострочення відповідей покупців і з'ясуванні у працівників бухгалтерії причини даного відхилення;

  • Підтвердженні списаної безнадійної дебіторської заборгованості необхідної документації;

  • Контроль за списанням незатребуваною заборгованості.

3. Організаційна модель аудиторської оцінки ефективності процедур внутрішнього контролю реалізації готової продукції

3.1 Напрямки внутрішнього аудиту реалізації продукції

З метою організації контролю за укладенням договорів з покупцем, відвантаження продукції та її доставки покупцям начальник відділу збуту (схема № 1) виконує наступні функції:

  1. Здійснює організацію збуту продукції підприємства, її постачання споживачам у строки та в обсязі, передбачених в укладених договорах;

  2. Організовує підготовку та укладання договорів на постачання продукції споживачам, узгодження умов поставок;

  3. Очолює роботу зі складання плану і їх поєднанню з планами виробництва з метою забезпечення здачі готової продукції, щодо виконання плану реалізації;

  4. Вживає заходів з контролю за станом запасів готової продукції на складі;

  5. Організує приймання готової продукції від виробничих підрозділів;

  6. Здійснює розробку та впровадження стандартів підприємства по організації зберігання, збуту та транспортування готової продукції;

  7. Організує оптову торгівлю випускається продукції підприємства

  8. Вживає заходів щодо забезпечення своєчасного надходження коштів;

  9. Забезпечує складання передбаченої звітності щодо постачання і з виконання плану реалізації;

  10. Координує складання передбаченої внутрішньої звітності щодо постачання і з виконання плану реалізації.

Схема № 1. Організаційна структура відділу збуту

Начальник відділу збуту



Заст. начальника управління збутом



Бюро оперативного управління



Бюро формування портфеля замовлень


Договірно - правове бюро


Економіст відділу збуту

При отриманні замовлень начальник бюро формування портфеля замовлень відділу збуту здійснює контроль за правильністю заповнення реквізитів підприємства, розбірливою підписи уповноважених осіб.

При оформленні договорів, працівник договірно - правового відділу здійснює контроль за правильністю змісту договорів за наступними напрямками:

  • Чіткий опис асортименту продукції, кількості та якості продукції;

  • Опис способів забезпечення платіжних зобов'язань;

  • Зазначення терміну виконання зобов'язань за договором;

  • Чітке опис порядку погоджень розбіжностей;

  • Правильність розрахунку сум;

  • Чітку вказівку переходу прав власності на продукцію;

  • Взаємозв'язок календарних графіків відвантаження і оплати та їх правильна тимчасова послідовність і ін

Дії внутрішнього аудиту полягають у виборі декількох ще не виконаних замовлень та аналізі відповідних їм договорів поставки. Уточнення причин виявлених відхилень.

Начальник договірно - правового бюро відділу збуту методом нормативної перевірки документів визначає, чи має представник організації - покупця необхідні повноваження і після цього підписує договір.

Заст. начальника збуту з управління збутом здійснює контроль виписаних товарно-транспортних накладних, тобто правильність їх оформлення і виробляє звірення сум, зазначеної в товарно-транспортної накладної і з даними за фактичним рівнем дебіторської заборгованості.

Зав. складом готової продукції перевіряє проставляється підпис на товарно - транспортної накладної та за її наявності організовує отборку продукції і виробляє маркування вантажних одиниць.

Водій - експедитор приймає вантаж і розписується у товарно-транспортної накладної про прийом вантажу.

При отриманні даних про відвантаження продукції покупцеві, начальник бюро оперативного обліку відвантаження реєструє в журналі: найменування покупця, дату, номер договору поставки, дату виписки і номер товарно-транспортної накладної. За даними цього журналу щоденно складаються звіти і передаються економісту відділу збуту.

На підставі звітів економіст щоденно складає і передає заст. начальника відділу збуту рапорти про виконання планів продажів за день і з початку звітного періоду.

Заст. начальника відділу збуту аналізує отримані рапорти і якщо є відхилення, то визначає їх причини та передає відомості про хід виконання планів збуту начальнику відділу збуту.

Начальник відділу збуту вживає заходів на підставі отриманої інформації та представляє звіти і пояснювальні записки з зазначенням причин відхилень і заходів, що вживаються директору організації.

3.2 Оцінка стану внутрішнього контролю внутрішнім аудитором

Стан внутрішнього контролю в ВАТ «Онікс» знаходиться на задовільному рівні: дані по всіх операціях з відвантаження внесені і враховані в належному порядку в цілях аналізу. Дані по відвантаженню відображаються правильно в середовищі комп'ютерної обробки даних, сум, кількості, дат і покупців. Дані з відвантаження та бухгалтерські дані поповнюються новими надходженнями даних. Зберігається цілісність даних за окремими рахунками, зазначеним у бухгалтерських документах замовника та бухгалтерському регістрі контрольних рахунків продавця.

При продажу продукції населенню використовується контрольно - касова машина.

Всі посадові особи, відповідальні за підготовку договорів і відвантаження продукції, контроль за дебіторською заборгованістю, виконують свої функції задовільно. Здійснюється контроль за списанням незатребуваною заборгованості.

У той же час на досліджуваному підприємстві відсутній відділ внутрішнього контролю. На мій погляд, такий відділ необхідний підприємству.

3.3 Пропозиції та рекомендації щодо вдосконалення внутрішнього контролю збуту (реалізації) продукції на підприємстві ВАТ «Онікс»

Метою даної роботи є розгляд об'єктів і процедур внутрішнього контролю реалізації продукції на підприємстві ВАТ «Онікс». На підставі вищевикладеного видно, що підприємством дотримуються всі основні процедури внутрішнього контролю збуту (реалізації продукції на досліджуваному підприємстві).

Тим не менш ВАТ «Онікс» на 01.01.08 р. мало дебіторську заборгованість на суму 1505 тисяч рублів, у тому числі заборгованість покупців становила 874 тисяч рублів. Найбільшу дебіторську заборгованість мають підприємства:

ВАТ «ЗІФ» - 335 тисяч рублів;

ТОВ «Сурекос» - 210 тисяч рублів.

Виходячи з вищевикладеного, я вважаю, що підприємство недостатньо повно використовує необхідні процедури контролю за зменшенням дебіторської заборгованості і пропоную:

  1. Проводити оцінку відсотків за простроченими рахунками за користування чужими грошовими коштами;

  2. Відмовляти в постачанні продукції до тих пір, поки прострочені рахунки не будуть оплачені;

  3. Найняти фахівця зі стягнення дебіторської заборгованості;

  4. У договорах чітко вказувати до якого моменту дебітора надаються знижки в оплаті.

Ефективне управління підприємством повинно бути спрямоване на зниження дебіторської заборгованості, також на скорочення запасів і незавершеного виробництва.

Підприємству необхідно укладати договори з постачальниками на більш вигідних умовах, оскільки значна сума дебіторської заборгованості відвернута в розрахунках за авансами виданими.

Необхідно забезпечити суттєвий контроль за діяльністю співробітників, що здійснюють збут (реалізацію) продукції. Для цього необхідно організувати відділ внутрішнього контролю на підприємстві.

Висновок

Мета організації системи внутрішнього контролю: забезпечення збереження майна підприємства і дотримання правил, прийнятих керівництвом, кожним працівником.

Об'єктами внутрішнього контролю є процеси постачання, виробництва і збуту (реалізації).

Мною були розглянуті питання системи внутрішнього контролю збуту (реалізації) продукції. Організаційна модель аудиторської оцінки ефективності внутрішнього контролю реалізації готової продукції.

На підставі викладених мною цих питань були зроблені висновки, що стан внутрішнього контролю на ВАТ «Онікс» знаходиться на задовільному рівні; дані по відвантаженню відображаються правильно в середовищі комп'ютерної обробки даних, сум, якості.

Всі відповідальні працівники виконують свої функції задовільно.

Були зроблені наступні пропозиції:

  1. Проводити оцінку відсотків за простроченими рахунками за користування чужими грошима;

  2. Відмовляти в постачанні продукції до тих пір, поки прострочені рахунки не будуть оплачені;

  3. Організувати відділ внутрішнього контролю на підприємстві.

Виконання цих пропозицій істотно підвищить контроль процесу збуту (реалізації) продукції.

Список літератури

1. Цивільний кодекс РФ 1 і 2 частини

2. Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» № 129-ФЗ

3. Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 26.03.07г. № 26н.

4. Аудит. Підручник для вузів / Під ред. Проф. В. І. Подільського. М.: Юніті - Дана, 2007 р.

5. Постатейний коментар. Федеральний закон «Про аудиторську діяльність» М.: Юніті - Дана, 2007р.

6. Кондраков Н. П. Бухгалтерський облік, навчальний посібник. М.: ИНФРА - М. 2007 г.

7. Положення з бухгалтерського обліку «Облікова політика організації» ПБУ 1 / 2008 Наказ МФ РФ № 106н від 06.10.08 р.

8. План рахунків бухгалтерського обліку та Інструкції з його застосування;

9. Федеральний закон «Про аудиторську діяльність» № 119 ФЗ від 07.08.01г. (Ред. від 30.12.08г.)

10. Інформаційно-правова система «Консультант плюс».

Додаток 1

Організаційна структура бухгалтерії ВАТ «Онікс»

Додаток 2

Організаційна структура підприємства ВАТ «Онікс»


Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Курсова
110кб. | скачати


Схожі роботи:
Організація збуту готової продукції на ВАТ заводі Комета
Організація обліку та контролю реалізації готової продукції і аналіз фінансових результатів від реалізації
Організація сертифікації та технічного контролю якості продукції на підприємстві
Організація технічного контролю і заходи з підвищення якості продукції на підприємстві
Комерційна діяльність по збуту продукції на підприємстві
Формування попиту і стимулювання збуту продукції на підприємстві
Формування попиту і стимулювання збуту продукції на підприємстві
Облік готової продукції на підприємстві ЗАТ ЦІМС
Аудит готової продукції на підприємства ВАТ Гумотехніка
© Усі права захищені
написати до нас