Федеральне агентство з освіти
ФГТУ СПО «Новокузнецький торгово-економічний технікум»
Звіт
про проходження виробничої практики
за спеціальністю «Економіка та бухгалтерський облік»
Виконала: студентка групи Б-07-1
Іванова А.А.
Перевірив: викладач
Максимова Є. М.
2009
Зміст
Введення
Характеристика ЗАТ «Палітра»
Організація бухгалтерського обліку в ЗАТ «Палітра»
Організація системи матеріальної відповідальності в ЗАТ «Палітра»
Облік товарних операцій в ЗАТ «Палітра»
Облік грошових засобів і розрахункових операцій в ЗАТ «Палітра»
Облік праці та її оплати в ЗАТ «Палітра»
Облік основних засобів в ЗАТ «Палітра»
Облік доходів, витрат, фінансових результатів у ЗАТ «Палітра»
Висновок
Введення
Роздрібна торгівля є найважливішою галуззю господарської діяльності. Основним показником роботи торговельних підприємств є роздрібний товарообіг. У сфері роздрібної торгівлі закінчується процес обігу товарів, і вони переходять у сферу особистого споживання. Роздрібна торгівля - реалізація товарів безпосередньо населенню для особистого споживання.
Роздрібна торгівля поділяється за формами власності на державну, колективну, спільну, приватну, змішану.
1. Характеристика ЗАТ «Палітра»
Закрите акціонерне товариство «Палітра» створено шляхом реорганізації ЗАТ «Фірма« Орбіта »1 січня 2006 року.
Товариство є юридичною особою, має розрахунковий рахунок в Ощадбанку РФ м. Новосибірська. Товариство перебуває на обліку в інспекції федеральної податкової служби за Куйбишевському району і йому присвоєно ІПН та КПП. У процесі організації ЗАТ «Палітра» отримала код за ЄДРПОУ підприємств і організацій, про це свідчить повідомлення органів статистики. Крім того, є: «Свідоцтво про реєстрацію страхувальника в територіальному фонді обов'язкового медичного страхування»; повідомлення «Щодо реєстрації як страхувальника» у Фонді соціального страхування РФ; повідомлення «Про реєстрацію в територіальному органі пенсійного Фонду».
Згідно з установчими документами ЗАТ «Палітра» здійснює роздрібну торгівлю в м. Новокузнецьку. Діє воно на підставі законодавства України та Статуту, затвердженого 14 вересня 2005 року.
Засновником ЗАТ «Палітра» є фізична особа. Статутний капітал товариства складає 10000 рублів - це номінальна вартість 5000 звичайних іменних акцій. Статут прошнурований, пронумерований, скріплений круглою печаткою управління федеральної податкової служби. Є рішення № 5, яким призначається генеральним директором товариства Лисенная Ніна Миколаївна.
Торговельне підприємство ЗАТ «Палітра» має 260 квадратних метрів торговельної площі в магазині «Юний технік» і 320 квадратних метрів складської площі. Перебувати за адресою пр. Жовтневий, 58.
У штатному розкладі даного підприємства числиться 23, 5 штатних одиниць. З них три посади по пів ставки (директор, слюсар сантехніки, продавець 4 розряду). У штатному розкладі вказується оклад і надбавки в рублях по кожній посаді і підсумкова сума. Штатний розклад затверджується наказом організації і підписується головним бухгалтером.
Оплата праці працівникам ЗАТ «Палітри» здійснюється згідно з Положенням, яке затверджено генеральним директором ЗАТ «Палітра» 15 квітня 2006 р. У ньому зазначено, що Фонд оплати праці формується за результатами господарської діяльності і складається з наступних частин:
1. Основна постійна частина - включає в себе заробітну плату, нараховану працівникам за окладами згідно зі штатним розкладом, пропорційно відпрацьованому часу, а також доплати до окладів за суміщення професій та інші, передбачені Трудовим кодексом РФ.
2. Змінна частина, що залежить від результатів роботи працівника - включає в себе надбавку до окладом за суміщення професій, розширення зон обслуговування і премію, нараховану за підсумком роботи за місяць до посадових окладів. Змінна частина щомісячно затверджується генеральним директором. Розмір премій залежить від виконання плану товарообігу. Змінна частина може зменшуватися (депреміроваться) у разі вироблених виробничих порушень працівником. Розмір змінної частини оплати праці збільшується або зменшується, як в процентному співвідношенні, так і в сумарному вираженні.
2. Організація бухгалтерського обліку в ЗАТ «Палітра»
Організація бухгалтерського обліку в ЗАТ «Палітра» ведеться відповідно до облікової політики, яка затверджена наказом «Про облікову політику для цілей бухгалтерського і податкового обліку від 10.01.2008 року». Обгрунтованість облікової політики підтверджується урядовими документами, перелік яких зазначається у наказі. В обліковій політиці визначені методи і способи обліку основних засобів (до них відносяться майно вартістю понад 20000 тис. руб.; Нараховують амортизацію основних засобів і НМА лінійним способом). Сировина і матеріали враховуються за вартістю одиниці, покупні товари за продажними цінами відображаються на 41 рахунку, а різниця між продажною і купівельною вартістю (суму націнки) на 42 рахунку. Вартість товару, проданого в кредит, враховуються у складі доходів у повному обсязі на момент укладення кредитного договору, і приймається до податкового обліку в тому ж періоді. Облікова політика стверджує проведення планової інвентаризації майна один раз на рік і позапланову при зміні матеріально відповідальної особи. Книга обліку доходів і витрат ведеться в електронному вигляді.
Бухгалтерський облік в ЗАТ «Палітра» проводитися із застосуванням спрощеної системи оподаткування, так як величина граничного розміру доходів за 2008 рік не перевищує 25 мільйонів рублів, а чисельність працівників менше 100 осіб (23 особи), частка внеску в статутний капітал не перевищує 25%. Об'єктом оподаткування є доходи. Є повідомлення ИФНС РФ по Куйбишевському району міста Новокузнецька «Щодо можливості застосування спрощеної системи оподаткування № 588 від 29.09.2005».
Застосування спрощеної системи оподаткування організаціями передбачає їх звільнення від обов'язку щодо сплати податку на прибуток організації, податку на майна організації та єдиного соціального податку. Організації, які застосовують спрощену систему оподаткування, не визнаються платниками податків податку на додану вартість, за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті у відповідність із цим Кодексом при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації.
Організації, які застосовують спрощену систему оподаткування, в тому числі ЗАТ «Палітра», виробляють сплату страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування в тому ж звітному періоді, за який подається декларація ..
Інші податки сплачуються організаціями, що застосовують спрощену систему оподаткування, відповідно до законодавства про податки і збори.
Бухгалтерський облік на даному підприємстві ведеться одним бухгалтером, згідно з посадовою інструкцією, затвердженою генеральним директором. В інструкції є 5 розділів. У першому розділі «Загальні положення» стверджується, що бухгалтер підпорядковується безпосередньо генеральному директору, що діяльність головного бухгалтера керується законодавчими і нормативними документами, методичними матеріалами, статутом товариства, наказами та розпорядженнями генерального директора. У цьому ж розділі вказані вимоги, що повинен знати бухгалтер. У другому розділі викладаються функції, покладені на бухгалтера. У третьому розділі встановлюються обов'язки бухгалтера. У четвертому права, у п'ятому відповідальність.
Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться за планом рахунків, надходження документів до бухгалтерії проводиться згідно з графіком документообігу. Ці документи включені до облікової політики.
Первинні документи обробляються бухгалтером з використанням комп'ютерної програми 1С Бухгалтерія 7.7 в повному обсязі. Заповнюються облікові регістри.
3. Організація системи матеріальної відповідальності в ЗАТ «Палітра»
На підприємстві використовується колективна (бригадна) і повна індивідуальна форми матеріальної відповідальності. Договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність укладено між роботодавцем і старшим касиром. У договорі вказується обов'язки старшого касира і роботодавця. Підписують його обидві сторони з зазначенням всіх адрес сторін, скріплюється всі печаткою роботодавця. До договору додається посадова інструкція старшого касира.
В інструкції вказується вимоги до знань старшого касира, вказуються функції та посадові обов'язки, а також права та відповідальність.
Договір про колективну матеріальну відповідальність укладено між роботодавцем і членами колективу в особі керівника колективу. Колектив зобов'язується зберегти матеріальні цінності, а керівник зобов'язується створити умови необхідні для виконання прийнятих зобов'язань за цим договором. У розділі загальні положення договору вказується, що керівництво колективом покладається на бригадира, що роботодавець наказами встановлює і оголошує бригаді про колективну відповідальність і призначення бригадира. Якщо змінитися колектив більш ніж на 50% від первісного складу, договір переукладається. Договір не переукладається при вибутті зі складу бригади окремих працівників або прийнятті в бригаду нових працівників. У цих випадків проти підпису вибулого члена бригади вказується дата вибуття, а новоприйнятий працівник підписує договір і вказує дату вступу до бригади. У договорі про колективну матеріальну відповідальність у 2 розділі визначені права та обов'язки бригади і роботодавця. У 3 розділі порядок ведення обліку та звітності. Приймання майна ведення обліку та подання звітності про рух майна здійснюються завідуючої секції - бригадиром. З 1 - 10 число, а потім за п'ятиденки. Звіти підписуються бригадиром і членами колективу.
При проведенні планових та поза планових інвентаризацій виявляються фактичні залишки матеріальних цінностей. Вони об'єднані з даними звітності та виявляються результати. У 4 розділі затверджені правила про відшкодування матеріального збитку роботодавцеві. При виявленні шкоди керівник проводить ретельну перевірку причини його утворення. Береться письмове пояснення членів бригади. Члени бригади будуть звільнені від відшкодування шкоди, якщо буде встановлено, що він завдано не з їхньої вини і якщо буде встановлений конкретний працівник, який заподіяв шкоду. Визначення розміру шкоди та порядок її відшкодування регулюється чинним законодавством. Договір складається у 2 примірниках, один залишається у роботодавця, другий у завідуючої секції. У кінці договору вказані всі реквізити даного підприємства, підписується генеральним директором, бригадиром і всіма продавцями і скріплюється печаткою.
Контроль за збереженням грошових коштів в касі покладається на бухгалтера, яка періодично здійснює зняття фактичних залишків грошових коштів і порівнює з залишком в касовому звіті касира. У разі розбіжності складається акт про відшкодування матеріального збитку або акт про оприбуткування надлишків.
4. Облік товарних операцій в ЗАТ «Палітра»
Надходження товарів здійснюватися від місцевих та іногородніх постачальників. Місцевими постачальниками є фізичні особи 10 чоловік, які здають товари за договорами комісії і виробляють завезення товарів власними засобами безкоштовно.
Місцевими постачальниками є і 14 оптових організацій, які здають товар за договорами поставки товарів, завезення виробляють власними силами, безкоштовно.
Іногородні підприємства - це 38 оптових підприємств. Товар від них надходить контейнерами, авто транспортом постачальників і через транспортно-експідіціонние компанії за рахунок постачальника або за рахунок ЗАТ «Палітра».
Для отримання товарів зі складу постачальників, таких як ЗАТ «Сибірські товари» або від транспортних компаній «Гамма-Меблі» оформляється довіреність на працівника ЗАТ «Палітри», який буде приймати товар. Довіреність виписується головним бухгалтером, в якій вказується ПІБ довіреної особи, термін придатності довіреності, банківські реквізити ЗАТ «Палітра», вказується від кого отримують товар і рахунок-фактура. На зворотному боці доручення вказується або кількість матеріальних цінностей, або сума. У довіреності розписується довірена особа, її підпис запевняє генеральний директор і головний бухгалтер. Ставиться кругла печатка. Бланк довіреності має уніфіковану форму. Довіреність реєструється в книги реєстрації видачі довіреності. Довірена особа після звершення операцій приймання повертає бухгалтеру відірваний корінець від доручення, де вказується дата отримання товару, від кого отримано товар, за який рахунок-фактурі та прізвище довіреної особи. На основі цього бухгалтер робить позначку про використання довіреності за призначенням.
Надходження товарів здійснюється за супровідними документами (рахунки-фактури, товарно-транспортні накладні, накладні на перевезення вантажу в універсальному контейнері та інші).
При поставці товару автотранспортом супровідним документом служить товарно-транспортна накладна. Вона складається з двох розділів - товарного і транспортного.
Товарний розділ заповнюється постачальником товару і містить: відомості про постачальника і платника, відомості про товар і тарі, суму податку на додану вартість (10 або 18%), а також фіксують підписи осіб, які дозволили відпуск товару, і підписи осіб, хто відпустив і прийняли товар .
Транспортний розділ даного документа заповнюється в ході доставки товару і містить наступні дані: дату, номер автомобіля і подорожнього листа, найменування та адреси замовника товару, відправника вантажу і вантажоодержувача, пункт навантаження і розвантаження (при необхідності), відомості про вантаж.
Кожне відвантаження товару оформлюється складанням рахунки-фактури, який повинен містити такі обов'язкові реквізити: порядковий номер і дату виписки рахунку-фактури, найменування, адресу та ідентифікаційний номер продавця і покупця товарів, найменування та адреса відправника вантажу і вантажоодержувача, найменування і короткий опис товару, країна походження товару, номер вантажної митної декларації. Складений документ повинен бути підписаний керівником, головним бухгалтером, постачальника, особою, відповідальною за відпуск товару та скріплений печаткою.
Отримувані покупцем товарів рахунки-фактури відносяться до первинних бухгалтерських документів. Складені і отримані рахунки-фактури реєструються в установленому порядку в книгах покупок і продажів.
Книга покупок ведеться одержувачами товарів, вона призначена для реєстрації рахунків-фактур, що надаються постачальниками, з метою визначення сум податку, які підлягають заліку.
ЗАТ «Палітра» реалізує товари за готівковий розрахунок, за безготівковим розрахунком та в кредит з розстрочкою платежу. Обсяг реалізації за готівковий розрахунок визначається щоденною виручкою, яка надходить до каси (її розмір визначається за показаннями лічильників контрольно-касових машин). І списується на 90 рахунок з 41 або 004, а залишок на 76.По безготівковим розрахунком реалізація йде після надходження грошей. Сума кредиту повністю враховується на 90 рахунку, а залишкова вартість рівними частинами вноситися в касу за договором і списується на 62 рахунок 3 субрахунок.
Якщо за приймання товарів виявлена недостача або надлишки, то ставитиметься до відома постачальник і призупиняється приймання. Якщо постачальник приїжджає, то складається двосторонній акт приймання товарів за кількістю і якістю. Якщо представник постачальника не є, то складається акт в односторонньому порядку. Розбіжність за кількістю підтверджується не зацікавленою особою - представником громадськості. Розбіжність з якості підтверджується експертом з бюро товарних експертиз. На основі цього акта складається претензія постачальнику. Акт підписує товарознавець, зав. відділом, представник постачальника або представник громадськості, або експерт. Акт про списання бою псування і брухту пишеться товарознавцем на підставі листів постачальників - відповідей на претензії з якості або за розпорядженням генерального директора. Акт підписується товарознавцем, зав. відділом, бухгалтером. Резолюцію накладає генеральний директор і підписує акт. Теж саме проводиться при переоцінці та уцінки товарів.
Планова інвентаризація в ЗАТ «Палітра» проводилася за наказом генерального директора з 12 по 20 січня 2009 року. Інвентаризація проводитися з метою виявлення відповідності фактичної наявності товарів даними бухгалтерського обліку.
Інвентаризацію проводить комісія, до якої входить голова, рахунковий працівник і матеріально відповідальна особа.
5. Облік грошових засобів і розрахункових операцій в ЗАТ «Палітра»
Значна частина виручки, даної організації, надходить через два контрольно-касові апарати типу «Самсунг». Два рази на день касири-операціоністи здають виручку в центральну касу. Старший касир виписує при цьому прибуткові касові ордери. Він підписується головним бухгалтером, старшим касиром і ставиться спеціальний штамп. Касиру, яка здала гроші, видається квитанція, яка підписується головним бухгалтером і старшим касиром.
Видача готівкових грошей проводитися за видатковими касовими ордерами, платіжними відомостями, заявою на видачу грошей. На ці документи теж ставитися спеціальний штамп. У ньому вказується ІПН та КПП організації.
Гроші покупцям за повернені товари видаються при пред'явленні ним паспорта або іншого документа, що посвідчує особу. Покупець ставить підпис і дату у видатковому ордері. Зарплата, посібники, премії виплачуються за платіжними відомостями. Після закінчення трьох робочих днів, встановлених для виплати зарплати, бухгалтер виписує видатковий касовий ордер на загальну виплачену за відомістю суму. Гроші за касовими ордерами приймаються і видаються тільки в день складання документів.
Старшим касиром ведеться касова книга, вона прошнурована, пронумерована і завірена круглою печаткою та підписами керівника та головного бухгалтера. Записи в касової книги ведуться в двох примірниках через копіювальний папір. Другий примірник відривний, він служить звітом касира. Записи в касову книгу проводяться відразу після отримання або видачі грошей, касир зобов'язаний підрахувати підсумки операцій за день, вивести залишок грошей в касі і передати до бухгалтерії звіт з прибутковими та видатковими касовими документами під розписку в касовій книзі. Касова книга ведеться щодня з розрахунком залишку на кінець кожного дня.
Журнал-ордер і Відомість рахунку 50 «Каса» складається за касовій книзі. У ньому вказується дата здійснення операції, сума, яка відноситься на конкретний рахунок.
Інвентаризація наявності грошових коштів в касі проводитися згідно з Положенням про бухгалтерський облік та звітності не менше одного разу на місяць. Результати інвентаризації оформляються актом. Виявлені надлишки готівкових грошей оприбутковуються, як дохід підприємства:
Дт 50 «Каса»
Кт 99 «Прибутки та збитки».
У разі виявлення нестач їх суми підлягають стягненню з матеріально відповідальної особи (касира):
Дт 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей»
Кт 50 «Каса».
Порядок організації каси та обліку готівкових грошових коштів ведеться у відповідності з Інструкцією ЦБ РФ від 4 жовтня 1993 року № 18 і називається вона «Порядок ведення касових операцій у РФ».
У центральній касі можуть зберігатися гроші в межах ліміту до 35000 рублів. Ліміт встановлюється банком за узгодженням з керівником організації.
Щодня старший касир здає в банк через інкасаторів всю готівку понад встановлені ліміти. Інкасатор приїжджає у встановлений банком час. До цього касир готує виручку до здачі, підбираючи грошові кошти за купюр. І заповнює відповідні документи. Препроводительную відомість, оформлену у встановленому порядку, вона вкладає разом з виручкою в інкасаторську сумку, після чого пломбує її. Накладна до сумки видається інкасатору. Квитанція залишається у касира. Цей документ відображається у видатковій частині касового звіту.
На підприємстві наказом генерального директора визначені підзвітні особи, які можуть взяти з каси готівкові гроші для господарських потреб; для оплати транспортних і поштових витрат.
Підзвітні особи повинні протягом трьох днів відзвітувати за використані гроші. Для цього вони складають авансовий звіт. До звіту додаються всі квитанції і чеки, за якими здійснювалась оплата.
Рахунок 51 «Розрахунковий рахунок» призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів у валюті РФ на розрахункових рахунках організації. На розрахунковому рахунку зосереджуються вільні грошові кошти і надходження за реалізовану продукцію, короткострокові і довгострокові позики, отримані від банку, та інші зарахування.
Журнал-ордер і Відомість по рахунку 51 «Розрахунковий рахунок» складається за виписками банку. У ньому вказується дата виписки і сума, яка відноситься на конкретний рахунок. Заповнюється журнал-ордер по кредиту рахунку 51 - у дебет рахунків і відомість за дебетом рахунка 51 - з кредиту рахунків.
6. Облік праці та її оплати в ЗАТ «Палітра»
Кадрові роботи ведуться генеральним директором ЗАТ «Палітра» і юристом.
Для обліку особового складу, нарахування і виплат заробітної плати використовують такі уніфіковані форми первинних облікових документів: Наказ про прийом на роботу (№ Т1); особиста картка (№ Т2); наказ про переведення на іншу роботу (№ Т5); наказ про надання відпустки (№ Т6); наказ про припинення трудового договору (№ Т8); табель обліку робочого часу та розрахунку заробітної плати (№ Т12); табель обліку використання робочого часу (№ Т13).
Згідно зі штатним розкладом формується повний склад працівників. Визначається постійний оклад за місяць і надбавки до окладу. У штатному розкладі затверджується постійна частина зарплати.
Прийом на роботу оформляється на підставі заяви вступника наказом директора.
При вступі на роботу оформляється трудовий договір. У ньому крім прав і обов'язків роботодавця і працівника, опису робочого часу і часу відпочинку є розділ про оплату праці, де вказується оклад у місяць, вказується, що премія виплачується за результати роботи, виплачується коефіцієнт у розмірі 30% на всі перераховані виплати.
Трудові книжки зберігаються у генерального директора, туди робляться відповідні записи про прийом на роботу.
Зарплата виплачується 20 числа і 10 числа. Оплата відпустки проводитися не пізніше, ніж за три дні до його початку.
Бухгалтер на основі наказу відкриває індивідуальну картку на кожного працівника. У ній ведеться облік страхових внесків страхової та накопичувальної частини трудової пенсії.
Згідно з положенням про оплату праці розмір зарплати складається з основної постійної частини (оклад) і змінної частини (премія)
Змінна частина нараховується на підставі наказу про преміювання за результатами роботи організації за місяць.
Змінна частина нараховується на постійну частину, розраховану за посадовими окладами, згідно зі штатним розкладом, за фактично відпрацьований час з урахуванням доплат і надбавок. Надбавки і доплати можуть виплачуватися за суміщення професій, за покладені додаткові обов'язки на працівників у період відсутності, хвороби, відпустки, відрядження іншого працівника.
Працівникам, які пропрацювали неповний робочий місяць у зв'язку з призовом до Збройних сил РФ, переведенням на іншу роботу за згодою керівників, вступом до навчального закладу, виходом на пенсію та з інших поважних причин, виплата премії проводитися за фактично відпрацьований час у даному звітному періоді. Звільненим з інших причин змінна частина оплати праці за даний неповний місяць не виплачується.
У ЗАТ «Палітра» протягом місяця директором магазину складається табель обліку робочого часу. В кінці місяця табель підписується генеральним директором і віддається в бухгалтерію.
На основі табеля та інших розрахунків визначають суму оплати праці за відпрацьований час, а також за не відпрацьований час (лікарняні, відпускні). Потім нараховується премія і складається розрахункова відомість (Форма Т51).
У ЗАТ «Палітра» застосовується погодинна оплата праці з урахуванням відпрацьованого часу. Сума робочого заробітку за неповний місяць визначається як твори тарифної ставки на опрацьовані дні, за пророблений повний місяць береться оклад.
Відпускні нараховуються шляхом ділення суми нарахованої зарплати за три останніх місяці на 3 і на 29,6.
Розрахунок допомоги з тимчасової непрацездатності ведеться на підставі табеля обліку робочого часу та листка про тимчасову непрацездатність лікувального медичного закладу. Розраховується середній заробіток за 12 місяців. При цьому з суми заробітку виключаються доплати за понаднормові роботи, за невідпрацьований час. Максимальний та мінімальний розмір допомоги визначається з урахуванням районного коефіцієнта 30%. Розмір внесків залежить від кількості днів хвороби і безперервного стажу роботи. До 5 років - 60% заробітку, до 8 років - 80%, понад 8 років - 100%.
У ЗАТ «Палітра» застосовують УСНО, тому ФСС Росії витрати на оплату допомоги з тимчасової непрацездатності відшкодовують у розмірі одного МРОТ за один календарний місяць.
Сума податку на доходи визначається шляхом вирахування з доходу працівника стандартних відрахувань і множення отриманої суми на ставку податку - 13%. ПДФО відображається проводкою Дт 70 Кт 68.
Облік основних засобів в ЗАТ «Палітра»
Основні засоби в ЗАТ «Палітра» були отримані в ході реорганізації ЗАТ «Фірма« Орбіта ». Основні кошти були поділені між засновниками, і була розділена власність.
Відійшли основні засоби у власність ЗАТ «Палітри» обліковуються на балансі в сумі 479770 рублів.
Протягом року надходження основних засобів не було. Нарахування амортизації проводитися лінійним способом, т. е рівномірно протягом строку корисного використання об'єкта.
Сума амортизації = первісна вартість * норму амортизації / 100
Норма амортизації = 1 / n * 100.
Основні засоби діляться на строки використання.
Наведемо приклад:
Комплект обладнання № 2 використовується понад 5 років.
Визначимо норму амортизації: 5 * 12 = 60, 1 / 60 * 100 = 1,666
Визначаємо суму амортизації 10500 * 1,666 / 100 = 175
Облік доходів, витрат, фінансових результатів у ЗАТ «Палітра»
При обліку витрат обігу, які відносяться на 44 рахунок, враховуються транспортні витрати (оренда автомашини, оренда гаража, транспортні послуги і витрати), витрати з оплати праці, відрахування на соц. потреби (ПФР страхова і накопичувальна частина, ФСС), витрати на оренду землі, амортизація основних засобів, витрати на господарські потреби (інші витрати, чекова стрічка, госп. потреби, канцелярські товари), комунальні витрати (розрахунок за водопостачання, споживання електроенергії та теплоенергії ) та послуги зв'язку. Технічне обслуговування об'єктів та ремонт ліфтів, дез. роботи, послуги консультанта плюс, послуги банку й інші.
Всі ці витрати відображені в аналізі рахунка 44 субрахунка 3 за грудень 2008 року.
Бухгалтер в ЗАТ «Палітра» для визначення витрат обігу на реалізований товар і на залишок товару робить певний розрахунок «реалізованого накладення». Насамперед визначається попереднє сальдо витрат, які відносяться до реалізації товарів (транспортні та ін) для цього підсумовується початкове місячне сальдо по цих видатках і оборот за місяць. Потім знаходитися сума реалізованого за звітний місяць товару і залишку товарів на кінець місяця. Перебувати відносини попереднього сальдо в сумі, і отримуємо середній відсоток витрат обігу. Потім цей відсоток множимо на суму реалізованого товару і визначаємо суму витрат обігу на реалізовані товари. Потім середній відсоток витрат обігу множимо на суму нереалізованого товару і визначаємо суму витрат обігу на нереалізовані товари.
Фінансовим результатами діяльності підприємства є балансовий прибуток або збиток.
Фінансовий результат від реалізації формується на рахунку 90 «Продажі» в розрізі окремих видів діяльності (при цьому по кредиту субрахунка 1 "Дохід" відображається безпосередньо надходить виручка, а за дебетом субрахунка 2 «Собівартість продажів» - безпосередньо витрати). У кінці звітного періоду сальдо рахунку 90 закривається бухгалтерської проводкою з субрахунка 9 «Прибуток чи збиток» в кореспонденції з рахунком 99 «Прибуток і збитки».
Інші доходи і витрати відображаються в обліку безпосередньо в обліку на 91 рахунку. Вони записуються в міру виникнення. При цьому витрати і доходи відображаються на різних субрахунках. 91 / 1 - інші доходи, 91 / 2 - інші витрати.
Висновок
У процесі написання звіту з практики були розкриті поставлені задачі і питання. У першому пункті роботи докладно дана організаційно-економічна характеристика ЗАТ «Палітра», розкриті вид діяльності підприємства, його організаційна структура. Визначено, що основною метою установи є задоволення потреб населення району, а також отримання прибутку.
Даний звіт розглядає широке коло питань, пов'язаних з організацією ведення обліку основних засобів, товарних запасів; праці та заробітної плати; грошових коштів в касі; і т. д.
Бухгалтерія підприємства повністю автоматизована і комп'ютеризована.