МІНІСТЕРСТВО СІЛЬСЬКОГО ГОСПОДАРСТВА РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ
Федерального державного освітнього закладу
ВИЩОЇ ОСВІТИ
«ІЖЕВСЬКА ДЕРЖАВНА СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКА АКАДЕМІЯ»
ФАКУЛЬТЕТ БЕЗПЕРЕРВНОЇ ОСВІТИ
Контрольна робота з дисципліни:
«Бухгалтерський фінансовий облік»
на тему: «Організація бухгалтерського обліку в організації»
Перевірив: викладач
Виконав: студент 3 курсу
Н. А. Ситнікова (спеціальність
060500 - «Бухгалтерський облік,
аналіз і аудит », 5311)
Іжевськ, 2007
Зміст
Вступ 3
1. Теоретичні основи організації бухгалтерського обліку
1.1.Значение та основні передумови раціональної організації бухгалтерського обліку та його апарату 4
1.2.Форми бухгалтерського обліку 15
1.3. Правове та методичне забезпечення бухгалтерського обліку в організації 19
2. Організаційно-економічна та правова характеристика організації.
2.1. Розташування та правовий статус організації. 22
2.2.Основні економічні показники діяльності організації 26
3. Організація бухгалтерського обліку в ТОВ «Пірс» 30
3.1.Форма бухгалтерського обліку ТОВ «Пірс», організація документообігу 30
3.2. Облік основних статей бухгалтерського балансу 33
3.3. Облік основних підрозділів організації (на складі, на виробництві, в роздрібному продажі), внутрішня звітність 39
Висновки 46
Програми 47
Список літератури 51
Введення
Досягнення будь-якого колективу, будь то велике промислове підприємство або суб'єкт малого підприємництва, багато в чому залежать від того, як організовані отримання і переробка економічної інформації. Чим достовірніше відомості про виробництво і чим швидше їх одержують, тим більше можливостей для ефективного управління підприємством. Найбільш важливу, достовірну систематичну економічну інформацію дає бухгалтерський облік. У процесі обліку розрізнені дані систематизують і обробляють, після чого вони стають основою для прийняття управлінських рішень. Бухгалтерський облік - одна з найважливіших функцій управління підприємством.
У цих умовах ефективність бухгалтерського обліку багато в чому залежить від правильної його постановки на підприємстві.
Актуальність цієї роботи полягає в тому, що в динамічно мінливих умов організація бухгалтерського обліку має відповідати сучасним вимогам, бухгалтерський облік повинен бути максимально результативним, оперативним і достовірним.
Цілями цієї роботи:
1. Вивчити теоретичні основи організації бухгалтерського обліку на підприємстві.
2. Оцінити організацію бухгалтерського обліку в конкретній організації.
Для досягнення поставлених цілей, спробуємо вирішити такі завдання:
1. Вивчити основні елементи і засоби організації бухгалтерського обліку, а також форми бухгалтерського обліку на підприємстві.
2. Вивчити правові основи організації бухгалтерського обліку.
3. Дослідити організацію бухгалтерського обліку на підприємстві, визначити слабкі та сильні сторони, дати рекомендації щодо поліпшення організації бухгалтерського обліку.
1.Теоретические основи організації бухгалтерського обліку
1.1.Значение та основні передумови раціональної організації бухгалтерського обліку та його апарату
Під раціональною організацією бухгалтерського обліку слід розуміти систему елементів і засобів найбільш оптимальної побудови облікового процесу з метою отримання достовірної, своєчасної і доречною (корисної) для управління інформації про діяльність організації та здійснення контролю за ефективністю використання виробничих ресурсів.
Основними елементами та засобами системи організації бухгалтерського обліку є: робочий план рахунків бухгалтерського обліку; регістри бухгалтерського обліку; первинні облікові документи внутрішня бухгалтерська звітність; документообіг; використання засобів механізації та автоматизації обліку; структура та організація облікового апарату та визначення виконуваних ним функцій.
Обліковий процес включає взаємопов'язані етапи системи бухгалтерського обліку:
- Підготовчу роботу (розробка всіх необхідних документів внутрішньої регламентації);
- Поточне спостереження, вимірювання та реєстрацію фактів господарської діяльності;
- Систематизацію та групування облікової інформації та забезпечення контролю за рухом майна організації та її зобов'язань, шляхом відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку;
- Узагальнення інформації про майно організації, її зобов'язання та господарські операції за допомогою складання бухгалтерської звітності і подання цієї звітності внутрішнім і зовнішнім користувачам інформації з метою прийняття рішень.
Для побудови облікового процесу як єдиної інформаційної системи необхідно грунтуватися на наступних організаційних вимогах;
- Державне регулювання загальних принципів і правил організації, методики і техніки бухгалтерського обліку;
- В обліковій політиці поєднання державного регулювання при виборі організаційно-технічних аспектів реалізації методології бухгалтерського обліку з галузевими, технологічними та іншими особливостями організації;
- Організація питань удосконалення бухгалтерського обліку, підвищення кваліфікації і НЗП працівників бухгалтерського апарату і на цій основі постійне підвищення ролі бухгалтерського обліку в ефективності функціонування інформаційної системи організації;
- Вдосконалення форм і методів подання інформації з метою контролю і аналізу в управлінні ефективністю процесами відтворення;
- Застосування економічних методів управління і забезпечення оптимізації побудови облікового апарату, динамічності організації та аналітичності отримання інформації бухгалтерського обліку.
Процес практичного ведення бухгалтерського обліку, як і будь-який інший господарський процес, є об'єктом спостереження та управління економічного суб'єкта. Тому для ефективного функціонування процесу бухгалтерського обліку в системі управління організації необхідно дотримувати наступні принципи: безперервність процесу, прямоточность інформації, ритмічність виконання облікових робіт, паралельність виконання облікових робіт, пропорційність забезпечення інформацією, спеціалізацію та кооперацію при виконанні облікових робіт.
Безперервність процесу бухгалтерського обліку означає відображення фактів господарського життя в бухгалтерському обліку у часовій та просторовій їх визначеності та ієрархії. Безперервність у часі дає можливість комплексного пізнання змісту об'єкта бухгалтерського обліку за певний період діяльності організації.
Безперервність процесу бухгалтерського обліку забезпечується шляхом виконання облікових робіт у відповідності з графіком документообігу та графіком розподілу обов'язків (робіт) між виконавцями облікових робіт по просторовій ієрархії.
Прямо точність інформації - раціональна організація потоків комунікації бухгалтерської інформації в системі управління організації, недопущення дублювання облікових робіт виконавцями, а також недопущення дублювання даних бухгалтерського обліку, багаторазового їх повторення в облікових регістрах.
Ритмічність виконання облікових робіт забезпечується рівномірним, послідовним виконанням облікових робіт шляхом дотримання методичних прийомів, правил бухгалтерського обліку, основної процедури і локальних процедур обробки первинних даних, їх угруповання, систематизації і трансформації в бухгалтерську звітність.
Паралельність виконання облікових робіт означає одночасне виконання всіх видів облікових робіт, що сприяє взаимоувязке первинних даних, показників аналітичного і синтетичного обліку (оборотів і сальдо рахунків).
Пропорційність забезпечення інформацією означає дотримання оптимального співвідношення між інформаційним забезпеченням всіх внутрішніх користувачів інформації та своєчасним складанням бухгалтерської (фінансової) звітності для зовнішніх користувачів інформації. Пропорційність забезпечення інформацією всіх користувачів здійснюється шляхом якісного пізнання змісту фактів господарського життя та підвищення ефективності комунікації інформації.
Спеціалізація і кооперація при виконанні облікових робіт передбачає правильний розподіл робіт у системі бухгалтерського обліку між виконавцями і розподіл бухгалтерської інформації в процесі її комунікації між усіма користувачами. При цьому необхідно враховувати затребуваність, доречність, релевантність і надійність інформації в системі управління господарськими процесами.
Організація для здійснення постановки бухгалтерського обліку, керуючись законодавством Російської Федерації про 6ухгалтерском обліку, нормативними актами Міністерства фінансів Російської Федерації і органів, яким федеральними законами надане право регулювання бухгалтерського обліку, самостійно формує свою облікову політику, виходячи зі своєї структури, галузевої належності та інших особливостей діяльності .
Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку в організації, дотримання законодавства при виконанні господарський операцій несе керівник організації.
Керівник організації може залежно від обсягу облікової роботи:
а) заснувати бухгалтерську службу як структурний підрозділ, очолюване головним бухгалтером;
б) ввести в штат посаду бухгалтера;
в) передати на договірних засадах ведення бухгалтерського облік централізованої бухгалтерії, спеціалізованої організації з .. бухгалтеру-спеціалісту
г) вести бухгалтерський облік особисто.
Випадки, передбачені у підпунктах «б», «в» і «г» рекомендується застосовувати в організаціях, що відносяться за законодавством Російської Федерації до суб'єктів малого підприємництва.
Основними передумовами раціональної організації бухгалтерського обліку є: вивчення конкретної організації, законоположень, інструкцій та інших регламентуючих документів з обліку і звітності; встановлення найбільш раціональних взаємин виробничих ділянок організації з її бухгалтерією; визначення характеру та обсягу бухгалтерської інформації; раціональний розподіл праці між працівниками облікового апарату.
При вивченні організації необхідно встановити її організаційно-правову форму, організаційну структуру і структуру управління, визначити наявність різних видів виробництв (основних, допоміжних та інших) та видів господарської діяльності, також наявність структурних підрозділів, філій, представництв та їх територіальне розташування. Вивченню підлягають також організаційно-технологічні особливості та системи методів управління видами діяльності організації. Всі ці аспекти мають істотний вплив на організацію та побудова облікового процесу, зокрема на вибір робочого плану рахунків, інших організаційних, методичних і технічних аспектів бухгалтерського обліку при розробці і прийнятті облікової політики організації.
Наприклад, знання організаційної структури, структури допоміжних, основних і обслуговуючих виробництв зумовлює можливість правильного документообігу, раціональної розстановки облікових працівників і розподілу між ними обсягів облікових робіт. Знання технології та організації виробництва дозволяє правильно організувати облік витрат і виходу продукції, в практичній діяльності використовувати найбільш прогресивні методи виробничого і системи управлінського обліку витрат на виробництво і т.д.
При організації обліку важливою умовою є знання працівниками бухгалтерської служби законодавчих актів та інструктивних матеріалів, які регламентують бухгалтерський облік і звітність в Російській Федерації. Без знання загальновстановлених правил і принципів (варіантів) організації, методики і техніки ведення бухгалтерського обліку не можна раціонально організувати роботу лічильного апарату і правильно відображати господарські операції.
При організації бухгалтерського обліку необхідно встановити найбільш раціональне взаємовідношення виробничих підрозділів (бригад, цехів і т.п.) з бухгалтерією. Ці взаємини повинні забезпечити отримання необхідної інформації для контролю за ходом процесів відтворення та управління господарською діяльністю організації та її сегментів.
Для визначення обсягу та характеру бухгалтерської інформації слід виявити напрямки і характер облікових робіт шляхом визначення штату апарату бухгалтерії та розподілу робіт між окремими працівниками бухгалтерії.
Раціональний розподіл праці між працівниками облікового апарату означає складання переліку всіх облікових операцій, що підлягають виконанню за місяць, і встановлення норми часу виконання кожної операції працівниками бухгалтерії. Для цього розробляють план організації бухгалтерського обліку. План організації бухгалтерського обліку включає: план документації та документообігу; план інвентаризації; робочий план рахунків і проект їх кореспонденції; план звітності; план технічного оформлення обліку; план організації праці та підвищення кваліфікації працівників бухгалтерії; план перевірок і ревізії; план організації бухгалтерського архіву.
У плані документації перераховують документи, необхідні для організації обліку господарських операцій, і складають розрахунок потреби в бланках. У плані визначають також перелік документів, форми яких розробляються самостійно, далі розробляється графік документообігу.
У плані інвентаризації регламентують порядок, строки та кількість проведення інвентаризації окремих видів майна, зобов'язань і окремих процесів господарської діяльності організації.
У плані звітності встановлюють калькуляційний період і період визначення фінансових результатів, а також форми внутрішньої і зовнішньої звітності, терміни їх складання та надання.
У плані технічного оформлення обліку визначають форму бухгалтерського обліку, яка буде застосована в даній організації. Тут дають детальну характеристику даної форми обліку та призводять послідовність виконання всіх процедур бухгалтерського обліку при використанні обраної його форми.
У плані організації праці та підвищення кваліфікації працівників бухгалтерії розробляють штат працівників та структуру бухгалтерії, дають посадову характеристику кожної штатної одиниці, намічають заходи щодо підвищення кваліфікації працівників, складають графік облікових робіт і відвідування навчальних занять, се Нарова, консультацій окремими працівниками бухгалтерії, а також іншими працівниками, відповідальними за подання інформації.
У плані (проекті) кореспонденції рахунків робочого плану рахунків визначають проект кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку по передбачуваних господарським операціям. Раціональність організації бухгалтерського обліку в значній мірі залежить від правильності визначення структури бухгалтерії та бухгалтерського апарату. Бухгалтерія є самостійною структурною одиницею організації.
Кількісний склад бухгалтерії залежить від розмірів організації, від видів діяльності та їх галузевої приналежності, від організації і технології виробництва, від наявності структурних підрозділів та їх територіального розташування від кваліфікації працівників обліку і автоматизації облікових робіт та ін Структура апарату бухгалтерії і самої бухгалтерії залежить від особливостей кожної організації. У сучасних умовах склались три основних типи організації структури бухгалтерії: лінійна (ієрархічна), по вертикалі (лінійно-штабна) і комбінована (функціональна). Федерального державного освітнього закладу
ВИЩОЇ ОСВІТИ
«ІЖЕВСЬКА ДЕРЖАВНА СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКА АКАДЕМІЯ»
ФАКУЛЬТЕТ БЕЗПЕРЕРВНОЇ ОСВІТИ
Контрольна робота з дисципліни:
«Бухгалтерський фінансовий облік»
на тему: «Організація бухгалтерського обліку в організації»
Перевірив: викладач
Виконав: студент 3 курсу
Н. А. Ситнікова (спеціальність
060500 - «Бухгалтерський облік,
аналіз і аудит », 5311)
Іжевськ, 2007
Зміст
Вступ 3
1. Теоретичні основи організації бухгалтерського обліку
1.1.Значение та основні передумови раціональної організації бухгалтерського обліку та його апарату 4
1.2.Форми бухгалтерського обліку 15
1.3. Правове та методичне забезпечення бухгалтерського обліку в організації 19
2. Організаційно-економічна та правова характеристика організації.
2.1. Розташування та правовий статус організації. 22
2.2.Основні економічні показники діяльності організації 26
3. Організація бухгалтерського обліку в ТОВ «Пірс» 30
3.1.Форма бухгалтерського обліку ТОВ «Пірс», організація документообігу 30
3.2. Облік основних статей бухгалтерського балансу 33
3.3. Облік основних підрозділів організації (на складі, на виробництві, в роздрібному продажі), внутрішня звітність 39
Висновки 46
Програми 47
Список літератури 51
Введення
Досягнення будь-якого колективу, будь то велике промислове підприємство або суб'єкт малого підприємництва, багато в чому залежать від того, як організовані отримання і переробка економічної інформації. Чим достовірніше відомості про виробництво і чим швидше їх одержують, тим більше можливостей для ефективного управління підприємством. Найбільш важливу, достовірну систематичну економічну інформацію дає бухгалтерський облік. У процесі обліку розрізнені дані систематизують і обробляють, після чого вони стають основою для прийняття управлінських рішень. Бухгалтерський облік - одна з найважливіших функцій управління підприємством.
У цих умовах ефективність бухгалтерського обліку багато в чому залежить від правильної його постановки на підприємстві.
Актуальність цієї роботи полягає в тому, що в динамічно мінливих умов організація бухгалтерського обліку має відповідати сучасним вимогам, бухгалтерський облік повинен бути максимально результативним, оперативним і достовірним.
Цілями цієї роботи:
1. Вивчити теоретичні основи організації бухгалтерського обліку на підприємстві.
2. Оцінити організацію бухгалтерського обліку в конкретній організації.
Для досягнення поставлених цілей, спробуємо вирішити такі завдання:
1. Вивчити основні елементи і засоби організації бухгалтерського обліку, а також форми бухгалтерського обліку на підприємстві.
2. Вивчити правові основи організації бухгалтерського обліку.
3. Дослідити організацію бухгалтерського обліку на підприємстві, визначити слабкі та сильні сторони, дати рекомендації щодо поліпшення організації бухгалтерського обліку.
1.Теоретические основи організації бухгалтерського обліку
1.1.Значение та основні передумови раціональної організації бухгалтерського обліку та його апарату
Під раціональною організацією бухгалтерського обліку слід розуміти систему елементів і засобів найбільш оптимальної побудови облікового процесу з метою отримання достовірної, своєчасної і доречною (корисної) для управління інформації про діяльність організації та здійснення контролю за ефективністю використання виробничих ресурсів.
Основними елементами та засобами системи організації бухгалтерського обліку є: робочий план рахунків бухгалтерського обліку; регістри бухгалтерського обліку; первинні облікові документи внутрішня бухгалтерська звітність; документообіг; використання засобів механізації та автоматизації обліку; структура та організація облікового апарату та визначення виконуваних ним функцій.
Обліковий процес включає взаємопов'язані етапи системи бухгалтерського обліку:
- Підготовчу роботу (розробка всіх необхідних документів внутрішньої регламентації);
- Поточне спостереження, вимірювання та реєстрацію фактів господарської діяльності;
- Систематизацію та групування облікової інформації та забезпечення контролю за рухом майна організації та її зобов'язань, шляхом відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку;
- Узагальнення інформації про майно організації, її зобов'язання та господарські операції за допомогою складання бухгалтерської звітності і подання цієї звітності внутрішнім і зовнішнім користувачам інформації з метою прийняття рішень.
Для побудови облікового процесу як єдиної інформаційної системи необхідно грунтуватися на наступних організаційних вимогах;
- Державне регулювання загальних принципів і правил організації, методики і техніки бухгалтерського обліку;
- В обліковій політиці поєднання державного регулювання при виборі організаційно-технічних аспектів реалізації методології бухгалтерського обліку з галузевими, технологічними та іншими особливостями організації;
- Організація питань удосконалення бухгалтерського обліку, підвищення кваліфікації і НЗП працівників бухгалтерського апарату і на цій основі постійне підвищення ролі бухгалтерського обліку в ефективності функціонування інформаційної системи організації;
- Вдосконалення форм і методів подання інформації з метою контролю і аналізу в управлінні ефективністю процесами відтворення;
- Застосування економічних методів управління і забезпечення оптимізації побудови облікового апарату, динамічності організації та аналітичності отримання інформації бухгалтерського обліку.
Процес практичного ведення бухгалтерського обліку, як і будь-який інший господарський процес, є об'єктом спостереження та управління економічного суб'єкта. Тому для ефективного функціонування процесу бухгалтерського обліку в системі управління організації необхідно дотримувати наступні принципи: безперервність процесу, прямоточность інформації, ритмічність виконання облікових робіт, паралельність виконання облікових робіт, пропорційність забезпечення інформацією, спеціалізацію та кооперацію при виконанні облікових робіт.
Безперервність процесу бухгалтерського обліку означає відображення фактів господарського життя в бухгалтерському обліку у часовій та просторовій їх визначеності та ієрархії. Безперервність у часі дає можливість комплексного пізнання змісту об'єкта бухгалтерського обліку за певний період діяльності організації.
Безперервність процесу бухгалтерського обліку забезпечується шляхом виконання облікових робіт у відповідності з графіком документообігу та графіком розподілу обов'язків (робіт) між виконавцями облікових робіт по просторовій ієрархії.
Прямо точність інформації - раціональна організація потоків комунікації бухгалтерської інформації в системі управління організації, недопущення дублювання облікових робіт виконавцями, а також недопущення дублювання даних бухгалтерського обліку, багаторазового їх повторення в облікових регістрах.
Ритмічність виконання облікових робіт забезпечується рівномірним, послідовним виконанням облікових робіт шляхом дотримання методичних прийомів, правил бухгалтерського обліку, основної процедури і локальних процедур обробки первинних даних, їх угруповання, систематизації і трансформації в бухгалтерську звітність.
Паралельність виконання облікових робіт означає одночасне виконання всіх видів облікових робіт, що сприяє взаимоувязке первинних даних, показників аналітичного і синтетичного обліку (оборотів і сальдо рахунків).
Пропорційність забезпечення інформацією означає дотримання оптимального співвідношення між інформаційним забезпеченням всіх внутрішніх користувачів інформації та своєчасним складанням бухгалтерської (фінансової) звітності для зовнішніх користувачів інформації. Пропорційність забезпечення інформацією всіх користувачів здійснюється шляхом якісного пізнання змісту фактів господарського життя та підвищення ефективності комунікації інформації.
Спеціалізація і кооперація при виконанні облікових робіт передбачає правильний розподіл робіт у системі бухгалтерського обліку між виконавцями і розподіл бухгалтерської інформації в процесі її комунікації між усіма користувачами. При цьому необхідно враховувати затребуваність, доречність, релевантність і надійність інформації в системі управління господарськими процесами.
Організація для здійснення постановки бухгалтерського обліку, керуючись законодавством Російської Федерації про 6ухгалтерском обліку, нормативними актами Міністерства фінансів Російської Федерації і органів, яким федеральними законами надане право регулювання бухгалтерського обліку, самостійно формує свою облікову політику, виходячи зі своєї структури, галузевої належності та інших особливостей діяльності .
Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку в організації, дотримання законодавства при виконанні господарський операцій несе керівник організації.
Керівник організації може залежно від обсягу облікової роботи:
а) заснувати бухгалтерську службу як структурний підрозділ, очолюване головним бухгалтером;
б) ввести в штат посаду бухгалтера;
в) передати на договірних засадах ведення бухгалтерського облік централізованої бухгалтерії, спеціалізованої організації з .. бухгалтеру-спеціалісту
г) вести бухгалтерський облік особисто.
Випадки, передбачені у підпунктах «б», «в» і «г» рекомендується застосовувати в організаціях, що відносяться за законодавством Російської Федерації до суб'єктів малого підприємництва.
Основними передумовами раціональної організації бухгалтерського обліку є: вивчення конкретної організації, законоположень, інструкцій та інших регламентуючих документів з обліку і звітності; встановлення найбільш раціональних взаємин виробничих ділянок організації з її бухгалтерією; визначення характеру та обсягу бухгалтерської інформації; раціональний розподіл праці між працівниками облікового апарату.
При вивченні організації необхідно встановити її організаційно-правову форму, організаційну структуру і структуру управління, визначити наявність різних видів виробництв (основних, допоміжних та інших) та видів господарської діяльності, також наявність структурних підрозділів, філій, представництв та їх територіальне розташування. Вивченню підлягають також організаційно-технологічні особливості та системи методів управління видами діяльності організації. Всі ці аспекти мають істотний вплив на організацію та побудова облікового процесу, зокрема на вибір робочого плану рахунків, інших організаційних, методичних і технічних аспектів бухгалтерського обліку при розробці і прийнятті облікової політики організації.
Наприклад, знання організаційної структури, структури допоміжних, основних і обслуговуючих виробництв зумовлює можливість правильного документообігу, раціональної розстановки облікових працівників і розподілу між ними обсягів облікових робіт. Знання технології та організації виробництва дозволяє правильно організувати облік витрат і виходу продукції, в практичній діяльності використовувати найбільш прогресивні методи виробничого і системи управлінського обліку витрат на виробництво і т.д.
При організації обліку важливою умовою є знання працівниками бухгалтерської служби законодавчих актів та інструктивних матеріалів, які регламентують бухгалтерський облік і звітність в Російській Федерації. Без знання загальновстановлених правил і принципів (варіантів) організації, методики і техніки ведення бухгалтерського обліку не можна раціонально організувати роботу лічильного апарату і правильно відображати господарські операції.
При організації бухгалтерського обліку необхідно встановити найбільш раціональне взаємовідношення виробничих підрозділів (бригад, цехів і т.п.) з бухгалтерією. Ці взаємини повинні забезпечити отримання необхідної інформації для контролю за ходом процесів відтворення та управління господарською діяльністю організації та її сегментів.
Для визначення обсягу та характеру бухгалтерської інформації слід виявити напрямки і характер облікових робіт шляхом визначення штату апарату бухгалтерії та розподілу робіт між окремими працівниками бухгалтерії.
Раціональний розподіл праці між працівниками облікового апарату означає складання переліку всіх облікових операцій, що підлягають виконанню за місяць, і встановлення норми часу виконання кожної операції працівниками бухгалтерії. Для цього розробляють план організації бухгалтерського обліку. План організації бухгалтерського обліку включає: план документації та документообігу; план інвентаризації; робочий план рахунків і проект їх кореспонденції; план звітності; план технічного оформлення обліку; план організації праці та підвищення кваліфікації працівників бухгалтерії; план перевірок і ревізії; план організації бухгалтерського архіву.
У плані документації перераховують документи, необхідні для організації обліку господарських операцій, і складають розрахунок потреби в бланках. У плані визначають також перелік документів, форми яких розробляються самостійно, далі розробляється графік документообігу.
У плані інвентаризації регламентують порядок, строки та кількість проведення інвентаризації окремих видів майна, зобов'язань і окремих процесів господарської діяльності організації.
У плані звітності встановлюють калькуляційний період і період визначення фінансових результатів, а також форми внутрішньої і зовнішньої звітності, терміни їх складання та надання.
У плані технічного оформлення обліку визначають форму бухгалтерського обліку, яка буде застосована в даній організації. Тут дають детальну характеристику даної форми обліку та призводять послідовність виконання всіх процедур бухгалтерського обліку при використанні обраної його форми.
У плані організації праці та підвищення кваліфікації працівників бухгалтерії розробляють штат працівників та структуру бухгалтерії, дають посадову характеристику кожної штатної одиниці, намічають заходи щодо підвищення кваліфікації працівників, складають графік облікових робіт і відвідування навчальних занять, се Нарова, консультацій окремими працівниками бухгалтерії, а також іншими працівниками, відповідальними за подання інформації.
У плані (проекті) кореспонденції рахунків робочого плану рахунків визначають проект кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку по передбачуваних господарським операціям. Раціональність організації бухгалтерського обліку в значній мірі залежить від правильності визначення структури бухгалтерії та бухгалтерського апарату. Бухгалтерія є самостійною структурною одиницею організації.
При лінійної організації всі працівники бухгалтерії підпорядковуються безпосередньо головному бухгалтеру. Така структура бухгалтерії застосовується в невеликих організаціях. При організації апарату бухгалтерії по вертикалі створюються проміжні ланки управління (відділи), очолювані старшими бухгалтерами. Працівники бухгалтерії підпорядковуються безпосередньо старшим бухгалтерам відповідних відділів (ланок управління). Дана модель структури бухгалтерії використовується в середніх і великих організаціях.
У бухгалтерії середніх і крупних організацій можуть створюватися відділи:
- Розрахунковий - здійснює облік розрахунків з персоналом з оплати праці, розрахунків з органами соціального страхування, постачальниками, покупцями і замовниками та ін;
- Матеріал - відповідає за облік надходження та витрачання матеріально-виробничих запасів;
- Обліку готової продукції - виробляє облік готової продукції на складах та її реалізації;
- Виробництва і калькуляції собівартості - здійснює облік витрат і випуску продукції, калькулює собівартість продукції, складає звітність про витрати і випуск продукції;
- Загальний відділ - веде інші операції та Головну книгу, складає бухгалтерську звітність і податкові декларації.
У великих організаціях крім перерахованих можуть відкривати відділи обліку капітальних вкладень, обліку основних засобів та ін Нижче наведена загальна схема структури бухгалтерії. (Рис.1)
При функціональній (комбінованою) організації структури бухгалтерії її спеціальні структурні підрозділи (за центрами відповідальності і інших організаційних структур) виконують
Рис.1. Структура бухгалтерського апарату
замкнутий цикл робіт. Права головного бухгалтера в цьому випадку передаються керівникам підрозділів бухгалтерій у межах встановленої компетентності. Така структура апарату бухгалтерії застосовується у великих організаціях і в організаціях, в яких створені центри відповідальності на базі організації внутрішньогосподарської кооперації, оренди і т.д.
При використанні будь-якого типу організації структури бухгалтерії тільки добре налагоджені взаємини з іншими службами та підрозділами організації дають можливість отримувати необхідну інформацію для управління і забезпечення контролю за господарсько-фінансовою діяльністю організації.
Поняття централізації і децентралізації бухгалтерського обліку
Істотний вплив на структуру бухгалтерського апарату надає прийнятий порядок розподілу облікових робіт між окремими ділянками господарської діяльності. У зв'язку з цим в сучасних умовах застосовуються дві системи організації обліку централізована і децентралізована.
Централізація обліку передбачає зосередження синтетичного та аналітичного обліку, складання балансу і звітності в головній бухгалтерії. При цьому в підрозділах організації (цехах бригадах, відділеннях, дільницях) здійснюється первинний облік за допомогою складання первинних документів по всіх господарських операціях. Дані первинних документів групуються в накопичувальних і группіровочних відомостях, а також у виробничих звітах та звітах про рух матеріальних цінностей. Далі документи надходять в головну бухгалтерію, де вони перевіряються, обробляються і дані заносяться до регістрів синтетичного й аналітичного обліку.
При централізації бухгалтерського обліку узагальнення облікових даних відбувається в головній бухгалтерії, що дозволяє раціонально організувати працю працівників бухгалтерії, використовувати сучасні засоби механізації та автоматизації обліку. Централізація обліку застосовується в малих, середніх і навіть великих за розмірами організаціях.
Децентралізація обліку полягає в тому, що в окремих структурних підрозділах організації не тільки оформляються первинні документи, а й ведеться синтетичний та аналітичний облік, складаються бухгалтерські баланси і звіти.
Підрозділи представляють баланси і звіти в головну бухгалтерію, де їх звіряють і зводять в цілому по організації. Працівники головної бухгалтерії здійснюють контроль за роботою бухгалтерії підрозділів організації.
Основний недолік децентралізації обліку полягає в роз'єднаності роботи бухгалтерського апарату, у скруті використання єдиної облікової політики, а також впровадження автоматизації облікових процесів, що призводить до подорожчання облікової інформації. Однак децентралізація обліку в умовах територіальної роз'єднаності, різноманітного характеру виконуваних робіт, впровадження колективних форм організації праці та її оплати (внутрішньогосподарської кооперації, оренди і т.д.) і при інших певних моментах є необхідною.
Децентралізації обліку притаманне перевагу, яка полягає в тому, що бухгалтерський облік функцію управління виконує безпосередньо в місцях здійснення операцій (підрозділах). Близькість працівників обліку до об'єктів управління покращує інформаційні, аналітичні та контрольні функції бухгалтерського обліку. З'являється можливість проведення аналізу і оцінки стану системи управління ефективністю виробництва, отриманого маржинального доходу і прибутку в кожному підрозділі організації. Необхідність децентралізації обліку, таким чином, диктується використанням в бухгалтерському обліку і системі управління концептуальних положень теорії «граничної корисності», а також моделі управління виробничими підрозділам «витрати - випуск - результат».
В даний час на практиці зустрічається часткова децентралізація бухгалтерського обліку. Вона полягає в тому, що в підрозділах організації поряд з документами й зведеними виробничими звітами (відомостями) становлять бухгалтерські проводки, тобто ведеться аналітичний облік, проводиться зведення і угруповання облікових даних, але їх узагальнення обмежується складанням виробничих звітів. Часткова децентралізація обліку, зокрема, застосовується в організаціях, де підрозділи працюють на принципах господарського (комерційного розрахунку) і використовують сучасні форми організації виробництва, праці та її оплати.
1.2.Форми бухгалтерського обліку
Форма бухгалтерського обліку визначається такими ознаками: кількість, структура і зовнішній вигляд облікових регістрів, послідовність зв'язку між документами і регістрами, а також між самими регістрами і способом запису в них, тобто використання тих чи інших технічних засобів. Отже, під формою бухгалтерського обліку слід розуміти сукупність різних облікових регістрів до встановленого порядку та у спосіб запису в них.
Основні елементи, що визначають ту чи іншу форму обліку:
1) кількість і побудова використовуваних облікових регістрів;
2) способи виробництва записів в облікові регістри;
3) взаємозв'язок між регістрами при виробництві і звірці облікових записів у них.
В даний час застосовуються наступні форми бухгалтерського обліку: меморіально-ордерна форма, форма «Журнал-Головна», журнально-ордерна форма, автоматизована форма обліку.
Журнально-ордерна форма бухгалтерського обліку застосовується при основних видах облікових регістрів: журнали-ордери, відомості (картки) і Головна книга.
Господарські операції записуються в журналах-ордерах та різного роду відомостях, побудованих за шаховим принципом. Шахове побудова регістрів дозволяє записувати операції по дебету і кредиту рахунків за один робочий прийом з одночасним відображенням у них послідовності здійснення операцій або ж запису їх в облікові регістри.
Першоджерелами для відображення операцій в облікових регістрах є документи. При цьому на основі разових первинних документів, що відображають поодинокі господарські операції, здійснюються записи безпосередньо в журнали-ордери. Аналітичний облік у таких випадках ведеться або в цих же журналах-ордерах (шляхом поєднання з синтетичним), або в окремих облікових регістрах.
Господарські операції записують у журнали-ордери по мірі їх здійснення і оформлення документами. Тому синтетична запис у журналах є одночасно і хронологічної записом. Необхідність ведення спеціальних хронологічних регістрів при даній формі обліку відсутній. Не є і меморіальні ордери, оскільки всі показники записують у журналах у розрізі кореспондуючих рахунків.
Перевірені місячні підсумки журналів-ордерів записують у Головну книгу.
Меморіально-ордерна форма обліку. На підставі її дані первинних або накопичувальних документів складають меморіальні ордери, які записують в реєстраційний журнал, а потім в Головну книгу (регістр синтетичного обліку). Аналітичний облік ведуть у картках, записи в яких роблять на підставі первинних або зведених документів. За даними синтетичних та аналітичних рахунків по закінченні місяця складають оборотні відомості, які звіряють між собою.
Меморіальний ордер може складатися як на підставі одного документа, так і на підставі цілої групи документів. Великого поширення набуло складання меморіальних ордерів за підсумками однорідних документів за місяць, узагальнених у накопичувальних і группіровочних відомостях.
Меморіальний ордер - це документ бухгалтерського оформлення, містить вказівку записати господарську операцію на відповідних рахунках бухгалтерського обліку. Після складання меморіальних ордерів та їх реєстрації реєстраційному журналі на їх підставі здійснюються запис в синтетичні рахунки.
Якщо синтетичні рахунки ведуться протягом усього року на одні і тих же аркушах, то вони зазвичай об'єднуються в книгу, іменовану так само, як і при журнально-ордерній формі, - Головною книгою.
Якщо в синтетичні рахунки записуються з меморіальних ордерів лише обороти за даний місяць, підсумки яких потім переносяться в оборотну відомість за синтетичними рахунками, то обліковий реєстр, в якому об'єднуються синтетичні рахунки, називається шахової контрольною відомістю.
При обох варіантах за даними записів у синтетичні рахунки складається оборотна відомість за синтетичними рахунками, а на основі останньої - звітний баланс.
Аналітичний облік при меморіально-ордерній формі ведеться паралельно синтетичному і незалежно від останнього на основі документів, які додаються до меморіальних ордерах. Для аналітичного обліку використовуються і картки, і книги, і вільні листи, і розкладка первинних документів.
Меморіально-ордерна форма бухгалтерського обліку відрізняється строгою послідовністю облікового процесу, простотою і доступністю облікової техніки, широким використанням стандартних форм аналітичних регістрів, лічильно-клавілних машин, копіювального способу реєстрації. Крім того, ця форма обліку дозволяє розділяти облікову роботу між кваліфікованими і менш кваліфікованим працівниками.
Недоліками меморіально-ордерної форми обліку є:
• трудомісткість обліку, що викликається перш за всією багаторазовим дублюванням одних і тих же записів (у меморіальному ордері, реєстраційному журналі, синтетичних і аналітичних регістрах);
• відрив аналітичного обліку від синтетичного, громіздкість аналітичного обліку, нерідке відставання його від синтетичного обліку;
• форми регістрів аналітичного обліку часто не містять показників, необхідних для контролю, аналізу господарської діяльності та складання звітності.
У зв'язку з цим для складання звітності припадає робити вибірку і угруповання даних поточного обліку. В даний час меморіально-ордерну форму обліку застосовують порівняно невеликі підприємства та організації.
Форма обліку Журнал-Головна застосовується поряд з меморіально-ордерною формою бухгалтерського обліку. Сама форма цієї книги показує, що, незважаючи на простоту і наочність, Журнал-Головна непридатна в підприємствах, де використовується понад 20-25 синтетичних рахунків, так як на розвороті аркуша Журналу-Головна технічно важко розмістити велику кількість колонок для дебету і кредиту синтетичних рахунків . Відрізняє також при цій формі необхідність складання оборотної відомості за синтетичними рахунками після закінчення місяця, оскільки місячний підрахунок Журналу-Головної і є такою оборотною відомістю.
В іншому форма Журнал-Головна нічим не відрізняється від меморіально-ордерної форми. Тому було б правильніше вважати її не самостійною формою бухгалтерського обліку, а варіантом меморіально-ордерної форми. В даний час підприємства інтенсивно оснащуються комп'ютерами. Вони дозволяють накопичувати дані безпосередньо в традиційних облікових регістрах (картках, вільних аркушах та інших) і на машинних носіях інформації. Комп'ютери відносно прості в експлуатації, що дозволяє створювати автоматизовані робочі місця (АРМ) бухгалтера.
Автоматизована форма обліку забезпечує; механізацію автоматизацію облікового процесу; високу точність облікових даних; оперативність даних обліку; звільнення працівників бухгалтерії від виконання простих технічних функцій і надання більшої можливості займатися контролем і аналізом господарської діяльності.
1 .3. Правове та методичне забезпечення бухгалтерського обліку в організації
Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку, дотримання законодавства при виконанні господарських операцій несе керівник організації, який зобов'язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити виконання всіма підрозділами та службами, працівниками організації вимог головного бухгалтера в частині порядку оформлення та подання для обліку документів і відомостей .
Загальне правове та методологічне керівництво бухгалтерським обліком в Росії здійснюється Урядом РФ і Міністерством фінансів Російської Федерації. На виконання Програми реформування бухгалтерського обліку відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності, затвердженої постановою Уряду РФ від 6 березня
Перший рівень - закони, укази Президента України, постанови Уряду Російської Федерації, що встановлюють єдині правові і методологічні норми організації та ведення бухгалтерського обліку в Росії. Норми, що містяться в інших федеральних законах і які зачіпають питання бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності, повинні відповідати Федеральним законом «0 бухгалтерський облік».
Другий рівень - Положення з бухгалтерського обліку, затверджувані федеральними органами виконавчої влади, які визначаються Урядом Росії. В даний час видано 14 Положень (стандартів) з бухгалтерського обліку.
Третій рівень - методичні вказівки, інструкції, рекомендації та інші аналогічні їм документи; готуються і затверджуються федеральними органами, міністерствами та іншими органами виконавчої влади, професійним об'єднанням бухгалтерів на основі і в розвиток документів першого і другого рівнів. Сюди відносяться Плани рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій і інструкції по їх застосуванню.
Четвертий рівень - документи, які носять обов'язковий характер з організації та ведення бухгалтерського обліку в розрізі окремих видів майна, зобов'язань і господарських операцій. Сюди відносяться робочі документи організації, призначені для внутрішнього користування. Затверджуються керівником організації у межах прийнятої облікової політики.
Зазначені документи, їх зміст і статус, принципи побудови і взаємодії між собою, а також порядок підготовки і затвердження визначає керівник організації.
Бухгалтерський облік в організації здійснюється бухгалтерією, очолюваної головним бухгалтером; коли в організації відсутній бухгалтерська служба, керівник має право доручити ведення обліку та звітності спеціалізованої організації або відповідним органам (фахівцям) на договірних засадах (це в основному стосується малих організацій).
У залежності від обсягу робота в бухгалтерії організації групується за напрямками:
• здійснення розрахунків;
• ведення матеріального обліку;
• здійснення виробничо-кал'куляціонной роботи, фінансовий облік і т.д.
Головний бухгалтер призначається на посаду (звільняється з посади) керівником організації і підпорядковується безпосередньо йому. У своїй роботі він повинен керуватися нормативними документами, а також нести відповідальність за дотримання містяться в них єдиних правових і методологічних принципів ведення бухгалтерського обліку. В організаціях, заснованих на праві господарського відання або на праві оперативного управління, головний бухгалтер призначається на посаду і звільняється з посади за погодженням організації або органом, уповноваженим власником.
Головний бухгалтер несе відповідальність за формування облікової політики, забезпечує контроль за її виконанням, за рухом активів, формуванням доходів і витрат і виконанням зобов'язань та відображенням на рахунках бухгалтерського обліку господарських оперативної інформації, складання у встановлені терміни бухгалтерської звітності, проведення (спільно з іншими службами) економічного аналізу фінансово-господарської діяльності з метою виявлення і мобілізації внутрішньогосподарських резервів організації.
2.Організаційна-економічна та правова характеристика організації.
2.1.Местоположеніе та правовий статус організації.
Товариство з обмеженою відповідальністю''Пірс'', засноване декількома особами, статутний капітал якого розділений на частки певні установчими документами, розмір частки обумовлений в документах, розроблений відповідно до Цивільного Кодексу Р.Ф. Статутний капітал товариства складає 450 000 руб. Підприємство зареєстроване Реєстраційною Палатою г.Сарапула і Сарапульського р-ну 29.09.2004р.
ТОВ''Пірс''створено як підприємство громадського харчування.
Товариство має самостійний баланс і діє на основі повного господарського розрахунку, самофінансування і самоокупності.
Застосовують рахунки згідно з планом рахунків Затвердженого Наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 31 жовтня 2000 року № 94н. Підприємство користується програмою''1С: Бухгалтерія''версія 7.7.
Графіка прийому документів на підприємстві немає.
Юридична адреса:
Комерційний адресу:
Товариство набуває прав юридичної особи з моменту його державної реєстрації.
Товариство для досягнення цілей своєї діяльності може від свого імені набувати і здійснювати будь-які майнові та особисті немайнові права, виконувати обов'язки, здійснювати допустимі законом угоди, бути позивачем і відповідачем на суді.
Товариство здійснює володіння, користування і розпорядження своїм майном відповідно до цілей своєї діяльності та призначенням майна.
Товариство має право здійснювати всі дії, не заборонені чинним законодавством. Діяльність Товариства не обмежується визначеною у статуті. Угоди, що виходять за межі статутної діяльності, але не суперечать закону, є дійсними.
Організаційне пристрій, розміри і спеціалізація організації
ТОВ «Пірс» має в своєму розпорядженні одним кафе за вказаною адресою, інших виробництв, видів діяльності та філій не має.
Організаційна структура кафе «Пірс»
|
|
|
Директор |
Гол. Бухгалтер |
Шеф-кухар (Зав. виробництвом) |
Кухарі |
Кухонні працівники |
Адміністратор залу |
офіціанти |
працівники залу (технічний персонал) |
персонал з організації дозвілля (артисти, ді-джеї) |
Загальна чисельність персоналу - 37 осіб.
Структура управління ТОВ «Пірс»
Засновники |
Директор (керуючий) |
Зав. виробництвом |
Адміністратор |
Гол. бухгалтер |
Предметом діяльності товариства є:
1) виробництво продуктів харчування (перших, других, третіх страв і напівфабрикатів);
2) реалізація продукції власного виробництва;
3) реалізація готових (покупних) продуктів харчування (фасовані горішки, сухарики, вино-горілчані вироби і т.д.)
4) надання послуг з організації дозвілля і розваг;
5) здача в оренду банкетного залу;
6) виїзна торгівля продукцією власного виробництва (випічка);
7) будь-яка інша діяльність з метою отримання прибутку, що не суперечить законодавству РФ.
Цілі організації:
- Досягнення ефективності роботи та її прибутковості в інтересах учасників і зайнятих у суспільстві працівників;
- Збільшення товарообігу, задоволення попиту відвідувачів;
- Розширення організації, відкриття нових кафе;
- Організація найбільш раціональної системи руху, обліку та зберігання продукції, що передбачає найбільш прогресивні методи і технології;
- Організація найбільш ефективного способу обслуговування клієнтів.
Схема виробництва кафе «Пірс»
2.2.Основні економічні показники діяльності організації
Структура товарів та послуг ТОВ «Пірс»
| 2004р | 2005р | 2006р | ||||
| тис. руб. | у% до підсумку | тис. руб. | у% до підсумку | тис. руб. | у% до підсумку | |
Продаж страв на роздачі, тис. рубСтрави вечірнього меню, тис.рубВиїзна торгівля, тис.руб. Разом продукція кухні, тис. руб. Бар, тис. руб Оренда банкетного залу, тис.руб. Інші, тис.руб. Разом | 1095 2190 400 3685 3000 300 250 7235 | 15,13 30,26 5,5 50,93 41,46 4,1 3.4 | 1350 3570 360 5280 3800 500 320 9900 | 13,63 36,06 3,63 53,33 38,38 5,05 3,23 | 1825 4562 520 6907 5800 680 390 13777 | 13,24 33,11 3,77 50,13 42,10 4,93 2,8 |
Незначна частка оренди банкетного залу і надання інших послуг (проведення вечорів і т.д.) - 3-5% від загального обороту. Тенденції змін в структурі товарів і послуг не спостерігається. У цілому виручка від реалізації зросла в середньому на 90,42%. Діяльність організації є рентабельною.
Фінансовий стан організації, його стійкість багато в чому залежить від оптимальності структури джерел капіталу (співвідношення власних і позикових коштів), оптимальності структури активів організації і, в першу чергу, від співвідношення основних і оборотних коштів, а також від врівноваженості активів і пасивів організації. Тому необхідно проаналізувати структуру джерел організації і оцінити ступінь фінансової стійкості. Для цього розглянемо наступну таблицю.
Динаміка фінансових коефіцієнтів організації
| Коефіцієнт | Нормальне значення (обмеження) | На кінець | На кінець | На кінець | Відхилення (+,-) 2005р. від |
| 1.Автономіі (незалежності) 2.Удельний вага позикових коштів у вартості майна 3.Задолженності 4.Удельний вага дебіторської заборгованості у вартості майна 5.Доля дебіторської заборгованості в поточних активах 6.Обеспечение матеріальних запасів власними оборотними засобами 7.Обеспеченності власними оборотними засобами 8.Маневренності 9.Реальной вартості майна | ≥ 0,5 ≤ 0,4 ≤ 1,0 ≤ 0,4 ≤ 0,7 0,5 - 1 ≥ 0,1 ≥ 0,5 0,5 - 0,6 | 0,8 0,21 0,27 0,07 0,15 0,61 0,5 0,29 0,78 | 0,77 0,23 0,31 0,08 0,19 0,64 0,5 0,3 0,81 | 0,76 0,24 0,32 0,09 0,18 0,64 0,51 0,33 0,82 | -0,01 + 0,01 + 0,01 + 0,01 - 0,01 0 - 0,01 + 0,03 + 0,01 |
Одним з показників, що характеризують фінансове становище, організації, є платоспроможність, тобто можливість наявними грошовими ресурсами своєчасно погашати свої платіжні зобов'язання. Для оцінки платоспроможності розрахуємо показники, наведені в таблиці 2.3.
Таблиця 2.3
Показники ліквідності та платоспроможності ТОВ «Пірс
| Показник | Оптимальне значення | 2005р. | ||
| Коефіцієнт поточної ліквідності (покриття) Коефіцієнт термінової ліквідності | ≥ 2 0,8 - 1 | 2,1 0,34 | 2,3 0,44 | 2,1 0,4 |
| Коефіцієнт абсолютної ліквідності Коефіцієнт загальної платоспроможності | 0,2 - 0,5 ≥ 1 | 0,0012 3,7 | 0,0003 3,3 | 0,011 3,1 |
3.Організація бухгалтерського обліку в ТОВ «Пірс»
Організація бухгалтерського обліку представлено наступними елементами, які і будуть розглянуті у відповідних підпунктах цієї глави:
· Форма бухгалтерського обліку, організація документообігу і діючий план рахунків
· Облік основних статей бухгалтерського балансу
· Облік основних підрозділів організації (на складі, на виробництві, в роздрібному продажі), внутрішня звітність
3.1.Форма бухгалтерського обліку ТОВ «Пірс», організація документообігу
Ведення бухгалтерського обліку в організації здійснюється бухгалтером підприємства.
Для забезпечення збереження майна, дотримання законності та доцільності фінансово-господарської діяльності, а також достовірності облікових і звітних даних в організації адміністрацією здійснюється внутрішньогосподарський контроль. Визначено та затверджено графік інвентаризації.
У ТОВ «Пірс» застосовується автоматизована форма бухгалтерського обліку, програма 1: С Підприємство, версія 7.7.
Документи і документообіг
Основні регістри розташовані у вигляді вікон програми, заповнюються на підставі первинних документів, проведення формуються автоматично:
- Відомість обліку основних засобів, нарахованих амортизаційних відрахувань - форма № В-1;
- Відомість обліку виробничих запасів і товарів, а також ПДВ, сплаченого за цінностями, - форма № В-2;
- Відомість обліку витрат на виробництво - форма № В-3;
- Відомість обліку грошових коштів і фондів - форма № В-4;
- Відомість обліку розрахунків та інших операцій - форма № В-5;
- Відомість обліку реалізації - форма № В-6 (оплата);
- Відомість обліку розрахунків та інших операцій - форма № В-6 (відвантаження);
- Відомість обліку розрахунків з постачальниками - форма № В-7;
- Відомість обліку оплати праці - форма № В-8;
- Оборотно-сальдові відомості формуються автоматично
Первинні документи, підшиваються та зберігаються у відповідних папках. Основні первинні документи, їх форми, представлені нижче у відповідних розділах роботи. В організації відсутній графік документообігу. При перевірці документів з'ясувалося, що часто припускаються помилок у первинних документах.
Робочий план рахунків ТОВ «Пірс»
| Розділ | Найменування рахунку | Номер |
| Основні засоби | Основні засоби | 01 |
| Амортизація основних засобів | 02 | |
| Виробничі запаси | Матеріали | 10 |
| ПДВ по придбаних цінностях | 19 | |
| Витрати на виробництво | Основне виробництво | 20 |
| Готова продукція | Товари | 41 |
| Грошові кошти | Витрати на продаж | 44 |
| Каса | 50 | |
| Розрахунковий рахунок | 51 | |
| Розрахунки | Розрахунки з постачальниками і підрядниками | 60 |
| Розрахунки за кредитами і позиками | 66 | |
| Розрахунки по податках і зборам | 68 | |
| Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню | 69 | |
| Розрахунки з оплати праці | 70 | |
| Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами | 76 | |
| Капітал | Статутний капітал | 80 |
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 84 | |
| Фінансові результати | Продажі | 90 |
| Прибутки та збитки | 99 |
Облік основних засобів
Для синтетичного обліку основних засобів використовуються балансові рахунки: 01 «Основні засоби», 02 «Амортизація основних засобів», 91 «Інші доходи і витрати», субрахунок 3 «Вибуття основних засобів». Аналітичний облік ведеться в інвентарній книзі пооб'єктно. Запис відкривається на підставі первинних документів: акта приймання-передачі та ін Акт приймання-передачі разом з технічною документацією передається бухгалтерію, підписується бухгалтером і затверджується керівником.
При списанні основних засобів складається акт списання основних засобів (ф. № ОЗ-4), який затверджується директором і передається в бухгалтерію.
Інвентаризація основних засобів проводиться 1 раз на рік.
Облік праці та розрахунків з персоналом
Первинний облік чисельності персоналу здійснюється на підставі документів:
· Наказ про прийом на роботу (ф. № Т-1)
· Особиста картка (ф. № Т-2)
· Наказ про надання відпустки (ф. № Т-6)
· Наказ про припинення трудового договору (при звільненні) (ф. № Т-8), на його підставі проводиться розрахунок з працівником.
· Табель обліку використання робочого часу та розрахунку заробітної плати (ф. № Т-13)
· Розрахунково-платіжна відомість (ф. № Т-49)
В організації, в залежності від категорії працівників, застосовуються погодинна і відрядна форми оплати праці.
Синтетичний облік розрахунків з персоналом здійснюється на рахунку 70 «Розрахунки з персоналом по оплаті»
Нарахування заробітної плати відображається на таких рахунках:
- Рахунок 20 «Основне виробництво» (оплата праці виробничих робітників-кухарів);
- Рахунок 26 «Загальногосподарські витрати» (Оплата праці адміністративно-управлінського персоналу)
- Рахунок 44 «Витрати на продаж» (оплата праці працівників торгівлі)
Нараховані суми заробітної плати відображаються за дебетом зазначених рахунків і за кредитом рахунку 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці»
Джерелом оплати праці служать також засоби ФСС РФ, що залишаються в організації. За рахунок їх проводяться виплати допомоги по тимчасовій непрацездатності, по вагітності та пологах, одноразова допомога при народженні дитини, щомісячну допомогу на період відпустки по догляду за дитиною до досягнення нею півтора року.
Утримання із заробітної плати - ПДФО, сума авансу, виданого в рахунок заробітної плати, зайво виплачені внаслідок лічильних помилок, суми відшкодування матеріального збитку, завданого з вини працівника.
Облік матеріально-виробничих запасів
Синтетичний облік здійснюється на рахунках:
41 «Товари», субрахунок 1 «Товари на складах»; субрахунок 2 "Товари в роздрібній торгівлі»; субрахунок З «Тара під товаром і порожня»; субрахунок 4 «Покупні вироби»;
42 «Торгова націнка», субрахунок 1 «Торгова націнка»; субрахунок 2 «Знижка постачальників»; субрахунок З «ПДВ в ціні товарів»; субрахунок 4 «Податок з продажів»; субрахунок 5 «Збір на послуги»;
44 «Витрати на продаж», субрахунок 2 «Витрати обігу» з відкриттям аналітичного рахунку «Витрати обігу і виробництва без вартості сировинного набору»;
20 «Основне виробництво» з відкриттям аналітичного рахунку «Облік вартості сировинного набору страви».
Документи з обліку МПЗ:
· Довіреність (ф. № М-2), термін дії - 15 днів
· Прибутковий ордер (ф. № М-4) - для обліку матеріалів, що надходять від постачальників. Складається в одному примірнику комірником в день надходження цінностей на склад.
· Вимога-накладна (ф. № М-11) для обліку руху матеріалів всередині організації
· Накладна на відпуск матеріалів на сторону (ф. № М-15) для обліку відпуску МПЗ стороннім організаціям на підставі договороа \ в і інших документів
Облік витрат
Основні статті витрат, включені до собівартості продукції:
1. Сировина і матеріали
2. Зворотні відходи (віднімаються)
3. Покупні вироби, напівфабрикати.
4. Паливо і енергія на технологічні цілі
5. Заробітна плата виробничих робітників
6. Відрахування на соціальні потреби
7. Загальновиробничі витрати
8. Загальногосподарські витрати
9. Втрати від браку
10. Інші виробничі витрати
11. Комерційні витрати
Облік грошових коштів
Каса організації знаходиться в бухгалтерії. Бухгалтер-касир веде касову книгу та інші касові документи. Розрахунки з клієнтами ведуться із застосуванням ККМ (Оріон-100К). Вільні грошові кошти зберігаються на розрахунковому рахунку банку.
Виконання всіх операцій з готівкою покладено на касира. Касир під час вступу на роботу знайомиться з правилами ведення касових операцій і укладає з адміністрацією договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність за збереження прийнятих ним цінностей. Усі касові операції оформляються уніфікованими формами первинної облікової, документації, затвердженими Держкомстатом РФ і погодженими з Міністерством фінансів РФ і Міністерством економіки РФ.
У касу організації готівкові гроші надходять з розрахункового рахунку в банку в результаті платежів за товарно-матеріальні цінності та послуги, при поверненні раніше виданих сум і пр. Для отримання грошей зі свого розрахункового рахунку банку організації видається чекова книжка. Щоб зняти готівку з розрахункового рахунку, бухгалтер заповнює потрібний чек, підписує його разом з керівником і передає касирові. У чеку вказується призначення одержуваної суми. Відривна частина чека залишається в банку, а корінець чека (із зазначенням суми) служить виправдувальним документом для запису даної операції в облікових регістрах.
Факт отримання грошових коштів оформляється прибутковим касовим ордером (ф. № КО-1). Прибутковий касовий ордер підписується головним бухгалтером, завіряється печаткою та реєструється в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів (ф. № КО-З). Далі прибутковий касовий ордер передається касиру, який отримує готівку, підписує ордер і квитанцію до нього і реєструє операцію в касовій книзі. При отриманні готівки в касу особі, яка внесла їх, видається квитанція від прибуткового касового ордера, завірена підписами головного бухгалтера і касира, печаткою або відбитком касового апарата.
Готівкові гроші з каси видаються по видаткових касових ордерів (ф. № КО-2) або за іншими документами (платіжним даними, рахунками, заяв на видачу грошей та ін) з накладенням на них спеціального штампа, що замінює видатковий касовий ордер. Документи на видачу підписуються директором та головним бухгалтером. Видача грошей за касовими ордерами проводиться на підставі документів, що засвідчують особу одержувача. Прийом і видача грошей за касовими ордерами провадиться тільки в день їх складання. Усі касові ордери після їх виконання погашаються штампом (або надписом) «Отримано» або «Оплачено». При видачі заробітної плати, премій і т.д. підставою для виплат служать розрахунково-платіжні відомості. На всю суму, видану за відомістю, складається видатковий касовий ордер.
Облік руху грошей у касі ведеться касиром у касовій книзі (ф. № КО-4). Щодня в кінці робочого дня касир підбиває підсумки операцій за день, виводить залишок грошей у касі на наступне число і передає до бухгалтерії другий відривний аркуш касової книги (з доданими до нього прибутковими і видатковими касовими документами) під розписку в касовій книзі. Контроль за правильним веденням касової книги здійснює головний бухгалтер.
Облік здійснюється на рахунках 50 «Каса», 51 «Розрахунковий рахунок».
3.3. Облік основних підрозділів організації (на складі, на виробництві, в роздрібному продажі), внутрішня звітність
Облік на складі.
Продукти і товари надходять від постачальників (підприємств харчової промисловості), а також у порядку власних закупівель на ринках та магазинах. Отримання продуктів на складі постачальника проводиться на підставі довіреності з пред'явленням паспорта.
При закупівлі матеріальних цінностей на ринку або у населення складається закупівельний акт, в якому наводять докладний виклад господарської операції із зазначенням дати, місця купівлі, кількості і ціни, а також даних паспорта продавця товару.
Відпустка продуктів і товарів з комори на виробництво здійснюється на підставі вимог і оформляється накладними.
Бухгалтерський облік у коморах ведуть за оперативно-бухгалтерським (сальдовим) методом, тобто в бухгалтерії облік ведуть за місцем знаходження продуктів, товарів, по матеріально-відповідальним особам, сумарно в грошовому вираженні, за обліковими цінами. Облік продуктів і товарів у коморах ведуть матеріально-відповідальні особи (комірники) по найменуванню, сорту, кількості і ціною в товарних книгах.
На кожне найменування продуктів, товарів за сортами (категоріях) відводиться певна кількість сторінок у товарній книзі. Комірник отримує товарну книгу в пронумерованому вигляді в бухгалтерії під розписку. Після того, як книги повністю використані, їх здають в бухгалтерію, де вони зберігаються як регістри аналітичного обліку поряд з іншими бухгалтерськими документами.
Правильність записів, вироблених матеріально-відповідальними особами по приходу і витраті цінностей і за їх залишкам в товарній книзі, періодично перевіряє бухгалтер, про що робить відмітку у книзі. Після закінчення місяця, кварталу, а також на дату інвентаризації складається відомість залишків продуктів, товарів у комори для звірки з даними бухгалтерського обліку.
Матеріально-відповідальні особи комор здають у бухгалтерію документи на надходження та вибуття продуктів (товарів) при товарних звітах щотижня.
Бухгалтерський облік наявності та руху товарів, сировини та продуктів харчування у коморах ведеться на рахунку 41 Товари, субрахунок 1 «Товари на складах»
Оприбуткування товарів і тари на склад відображають за дебетом субрахунка 41-1 в кореспонденції з рахунками обліку розрахунків, грошових коштів, виробництва та іншими. Списання товарів заггісивают за кредитом субрахунка 41-1 в кореспонденції з рахунками виробництва та іншими.
Відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій з руху продуктів і товарів на складі
| Зміст операцій | Дебет | Кредит | |
| 1 | Надходження продуктів і товарів від постачальників, включаючи ПДВ | 41-1 | 60,76 |
| 2 | Відображення вартості придбаних товарів за готівковий розрахунок і через підзвітних осіб | 41-1 | 50, 71 |
| 3 | Відображення торговельних націнок по оприбуткованих товарах і продуктах | 41-1 | 42 |
| 4 | Оприбуткування продукції, виготовленої на власному виробництві | 41-1 | 20 |
| 5 | Відпуск продукції у власне виробництво | 20 | 41-1 |
| 6 | Відпуск товарів для реалізації в бар | 41-2 | 41-1 |
| 7 | Списання нестачі товарів, виявленої при інвентаризації | 84 | 41-1 |
Облік операцій виробництва (кухні) здійснюється за сумою, при цьому ніяких відхилень від норм у витрачанні сировини не допускається. Списання реалізованих готових виробів проводиться за обліковими цінами сировини. Облікові ціни беруться з калькуляційних карток, це забезпечує списання вартості витраченої сировини за тими ж цінами, за якими воно було відпущено на виробництво.
Відпустка готових виробів з виробництва на роздачу, в бар, а також у дрібнороздрібну мережу оформляють денними забірними листами. У забірний лист, накладної вказується ціна продажу, за якою вироби реалізуються в барі та інших торгових точках, і облікова ціна, за якою продукція списується з завідувача виробництвом
Завідувач виробництвом щодня складає відомість обліку руху продуктів і тари на кухні і здає її в бухгалтерію під розписку на другому примірнику, який залишається у матеріально-відповідальної особи. До звіту додається план-меню і один примірник меню.
У бухгалтерському обліку витрати сировини враховують на рахунку 20 «Основне виробництво», а витрати громадського харчування відображають на рахунку 44 «Витрати обігу».
У дебет рахунку 2О відносять вартість сировини, що надійшла у виробництво, а в кредит - вартість сировини, витраченого на приготування страв й кухонні вироби, вартість повернутого сировини з кухні в комору, а також списання нестач і втрат продуктів.
Сальдо за дебетом рахунка 20 показує вартість залишків необробленої сировини, а також сировини в напівфабрикатах і в нереалізованих готових виробах, що знаходяться на кухні.
Для отримання собівартості випущеної продукції, до вартості витрачених продуктів додають суму витрат обігу, що відносяться до випущеної продукції. Номенклатуру статей витрат обігу див додаток 3. Отриману собівартість доводять до продажної ціни шляхом відповідної націнки (50%). Відображення на рахунках операцій, пов'язаних з виробництвом готової продукції див прил.2
Формування меню, калькуляція сировини
Продажна ціна на кухонну продукцію визначається на кожну страву і включає наступні етапи:
1) визначення асортименту страв;
2) визначення норми витрати сировини на одну страву за збірником рецептур (де наведені норми вкладення сировини в грамах, а також норми виходу готових виробів із зазначенням маси окремих готових компонентів і блюда в цілому).
3) визначення продажної ціни на використовувані сировину (див. Прил.1);
4) розрахунок вартості сировинного набору, що входить в ціну страви;
5) обчислення вартості однієї страви.
Результати розрахунку оформляють у калькуляційної картці (Прил.1).
Калькуляцію підписують завідувач виробництвом, особа, яка склала калькуляцію, і стверджує директор.
При виникненні змін - компонентів у сировинному наборі страви або ціни на сировину і продукти - обчислюється нова ціна страви даного найменування в тій же калькуляційної картки із зазначенням дати цих змін.
Напередодні дня приготування їжі завідувач виробництвом (шеф-кухар) складає план-меню, в якому вказує найменування і номери страв по Збірнику рецептур, їх кількість, наводить коротку характеристику страв і гарнірів.
Щоденний план-меню на випуск продукції власного виробництва складається з урахуванням наявності продуктів у коморі, попиту покупців, сезонності, потужностей виробництва і т.п. З урахуванням залишку сировини на виробництві (кухні) на підставі плану-меню виписується вимога на відпуск продуктів з комори. План-меню і вимогу на продукти, складені в одному примірнику, підписує завідувач виробництвом і затверджує керівник підприємства. Після цього документи передаються до бухгалтерії. На підставі плану-меню бухгалтерія встановлює роздрібні ціни на страви та вироби кухні, а на підставі вимоги виписує накладну на відпуск продуктів з комори.
Одночасно складається меню для відвідувачів.
Облік товарів у барі і при виїзній торгівлі
Вступники в буфети товари з комори, оформляють вимогами-накладними, а вироби з кухні - денними забірними листами.
Ціни на страви, закуски і кулінарні вироби, які реалізуються у вигляді страв і порцій, визначаються за допомогою калькуляцій. Куплені товари реалізуються в буфетах за роздрібними цінами (купівельна ціна плюс націнка).
Споживачі оплачують товар барменові або в касу з обов'язковим застосуванням касового апарату. Виручка щоденно здається до каси бухгалтеру. На суму зданої виручки барменові видається квитанція прибуткового касового ордера.
Один раз на два тижні бармен представляє в бухгалтерію товарний звіт з усіма прибутковими та видатковими документами під розписку на другому примірнику, який залишається у буфетника. Про внесені виправлення бухгалтерія повідомляє бармену і бере від нього письмове підтвердження правильності цих виправлень.
При змінній роботі після закінчення кожної зміни відбувається передача товарів та інших цінностей від передавального бармена - приймає. Передачу оформляють - актом про передачу товарів і тари при зміні матеріально-відповідальної особи. Працівникам дрібнороздрібної мережі (візків, лотків і т.д.) продукцію кухні видають по денним забірними листами. І накладні, і денні забірні листи виписують у двох примірниках, один з яких передають особі, яка отримала товар, а другий залишається у матеріально-відповідальної особи, яка видала товар. Продавці дрібнороздрібної торгівлі, які отримали товар, після закінчення робочого дня здають виручку за продані товари в касу бухгалтеру, нереалізовані товари повертають у комору, а вироби кухні - на виробництво. Про це робиться відмітка в накладній і Денний забірний лист.
До Денний забірний лист і витратно-прибуткової накладної продавці прикладають квитанції прибуткових касових ордерів на здачу виручки і здають ці документи в бухгалтерію. Відображення на рахунках бухгалтерського обліку реалізації товарів у барі див прил.2
Внутрішня звітність
Внутрішня звітність організації складається з бухгалтерського балансу, звіту про прибутки та збитки, пояснень до бухгалтерського балансу і звіту про прибутки і збитки, що включають: звіт про зміни капіталу, звіт про рух грошових коштів, які надаються керівництву товариства у вигляді квартальних і річних звітів.
Висновки
У цій роботі ми вивчили основи організації бухгалтерського обліку на підприємстві. Ми ознайомилися з теоретичними основами ведення бухгалтерського обліку, з основними законопроектами та нормативними актами, регулюючими і регламентують бухгалтерський облік, а також вивчили постановку бухгалтерського обліку на конкретному підприємстві - ТОВ «Пірс». Оскільки ТОВ «Пірс» є малим підприємством, воно працює за спрощеною системою ведення бух.обліку, з використанням скороченого робочого плану рахунків. Бухгалтерський облік в організації автоматизований, що сприяє більш якісній роботі бухгалтерії в цілому - звільняє бухгалтерів від рутинної роботи і дозволяє більше часу займатися аналізом, запобігає безліч дрібних помилок при обчисленні, дозволяє знизити кількість персоналу бухгалтерії.
У цілому облік організований раціонально і відповідає прийнятим нормам і правилам. Але виявлено кілька слабких сторін: часті помилки в первинних документах, які виявляються частіше лише під час інвентаризації, а також неправильне заповнення реквізитів; графік документообігу хоча і є, але ведеться нерегулярно. Інвентаризації виявляють часті недостачі на складі.
У результаті дані наступні рекомендації:
1. Налагодити регулярне ведення графіка документообігу.
2. При прийомі первинних документів бухгалтеру слід ретельно перевірити їх.
3. Неправильне заповнення реквізитів можна усунути шляхом надання зразків заповнення первинної документації.
4. Посилити контроль за обліком на складі: Суворо обмежити доступ на склад сторонніх осіб. З комірниками провести навчання з прийому та відпуску товарів зі складу, а також по правильному заповненню та перевірку всієї документації. Провести перевірку температурного режиму та режиму вологості на складі, якщо недостачі трапляються внаслідок сильної усушки продуктів, забезпечити правильний режим зберігання та пакування продуктів.
У цілому бухгалтерський облік організований ефективно і раціонально, за винятком деяких недоліків, рекомендації щодо виправлення яких були дані вище.
Додаток 1
Визначення продажної ціни на використовувані сировину
Якщо один і той же вид сировини здобувається від різних постачальників за різними цінами, то визначається середньозважена ціна.
За звітний період в кафе надійшли апельсини за ціною:
20кг - за 50 руб / кг;
30 кг - за 60 руб / кг;
10кг - за 70 руб / кг;
Визначення середньозваженої ціни:
Середньозважена ціна =
Торгова націнка - 50%, Продажна середньозважена ціна = 58,40 +50% = 87,60 руб / кг.
Калькуляційна картка Номер збірника рецептур
Страва компот «Екзотик» 264-2-05
Зав. виробництвом
Калькуляцію склав
Затверджено директором
Додаток 2
Відображення на рахунках операцій, пов'язаних з виробництвом готової продукції
Відображення на рахунках бухгалтерського обліку реалізації товарів у барі
Додаток 3
Номенклатура статей витрат обігу
Продажна ціна на кухонну продукцію визначається на кожну страву і включає наступні етапи:
1) визначення асортименту страв;
2) визначення норми витрати сировини на одну страву за збірником рецептур (де наведені норми вкладення сировини в грамах, а також норми виходу готових виробів із зазначенням маси окремих готових компонентів і блюда в цілому).
3) визначення продажної ціни на використовувані сировину (див. Прил.1);
4) розрахунок вартості сировинного набору, що входить в ціну страви;
5) обчислення вартості однієї страви.
Результати розрахунку оформляють у калькуляційної картці (Прил.1).
Калькуляцію підписують завідувач виробництвом, особа, яка склала калькуляцію, і стверджує директор.
При виникненні змін - компонентів у сировинному наборі страви або ціни на сировину і продукти - обчислюється нова ціна страви даного найменування в тій же калькуляційної картки із зазначенням дати цих змін.
Напередодні дня приготування їжі завідувач виробництвом (шеф-кухар) складає план-меню, в якому вказує найменування і номери страв по Збірнику рецептур, їх кількість, наводить коротку характеристику страв і гарнірів.
Щоденний план-меню на випуск продукції власного виробництва складається з урахуванням наявності продуктів у коморі, попиту покупців, сезонності, потужностей виробництва і т.п. З урахуванням залишку сировини на виробництві (кухні) на підставі плану-меню виписується вимога на відпуск продуктів з комори. План-меню і вимогу на продукти, складені в одному примірнику, підписує завідувач виробництвом і затверджує керівник підприємства. Після цього документи передаються до бухгалтерії. На підставі плану-меню бухгалтерія встановлює роздрібні ціни на страви та вироби кухні, а на підставі вимоги виписує накладну на відпуск продуктів з комори.
Одночасно складається меню для відвідувачів.
Облік товарів у барі і при виїзній торгівлі
Вступники в буфети товари з комори, оформляють вимогами-накладними, а вироби з кухні - денними забірними листами.
Ціни на страви, закуски і кулінарні вироби, які реалізуються у вигляді страв і порцій, визначаються за допомогою калькуляцій. Куплені товари реалізуються в буфетах за роздрібними цінами (купівельна ціна плюс націнка).
Споживачі оплачують товар барменові або в касу з обов'язковим застосуванням касового апарату. Виручка щоденно здається до каси бухгалтеру. На суму зданої виручки барменові видається квитанція прибуткового касового ордера.
Один раз на два тижні бармен представляє в бухгалтерію товарний звіт з усіма прибутковими та видатковими документами під розписку на другому примірнику, який залишається у буфетника. Про внесені виправлення бухгалтерія повідомляє бармену і бере від нього письмове підтвердження правильності цих виправлень.
При змінній роботі після закінчення кожної зміни відбувається передача товарів та інших цінностей від передавального бармена - приймає. Передачу оформляють - актом про передачу товарів і тари при зміні матеріально-відповідальної особи. Працівникам дрібнороздрібної мережі (візків, лотків і т.д.) продукцію кухні видають по денним забірними листами. І накладні, і денні забірні листи виписують у двох примірниках, один з яких передають особі, яка отримала товар, а другий залишається у матеріально-відповідальної особи, яка видала товар. Продавці дрібнороздрібної торгівлі, які отримали товар, після закінчення робочого дня здають виручку за продані товари в касу бухгалтеру, нереалізовані товари повертають у комору, а вироби кухні - на виробництво. Про це робиться відмітка в накладній і Денний забірний лист.
До Денний забірний лист і витратно-прибуткової накладної продавці прикладають квитанції прибуткових касових ордерів на здачу виручки і здають ці документи в бухгалтерію. Відображення на рахунках бухгалтерського обліку реалізації товарів у барі див прил.2
Внутрішня звітність
Внутрішня звітність організації складається з бухгалтерського балансу, звіту про прибутки та збитки, пояснень до бухгалтерського балансу і звіту про прибутки і збитки, що включають: звіт про зміни капіталу, звіт про рух грошових коштів, які надаються керівництву товариства у вигляді квартальних і річних звітів.
Висновки
У цій роботі ми вивчили основи організації бухгалтерського обліку на підприємстві. Ми ознайомилися з теоретичними основами ведення бухгалтерського обліку, з основними законопроектами та нормативними актами, регулюючими і регламентують бухгалтерський облік, а також вивчили постановку бухгалтерського обліку на конкретному підприємстві - ТОВ «Пірс». Оскільки ТОВ «Пірс» є малим підприємством, воно працює за спрощеною системою ведення бух.обліку, з використанням скороченого робочого плану рахунків. Бухгалтерський облік в організації автоматизований, що сприяє більш якісній роботі бухгалтерії в цілому - звільняє бухгалтерів від рутинної роботи і дозволяє більше часу займатися аналізом, запобігає безліч дрібних помилок при обчисленні, дозволяє знизити кількість персоналу бухгалтерії.
У цілому облік організований раціонально і відповідає прийнятим нормам і правилам. Але виявлено кілька слабких сторін: часті помилки в первинних документах, які виявляються частіше лише під час інвентаризації, а також неправильне заповнення реквізитів; графік документообігу хоча і є, але ведеться нерегулярно. Інвентаризації виявляють часті недостачі на складі.
У результаті дані наступні рекомендації:
1. Налагодити регулярне ведення графіка документообігу.
2. При прийомі первинних документів бухгалтеру слід ретельно перевірити їх.
3. Неправильне заповнення реквізитів можна усунути шляхом надання зразків заповнення первинної документації.
4. Посилити контроль за обліком на складі: Суворо обмежити доступ на склад сторонніх осіб. З комірниками провести навчання з прийому та відпуску товарів зі складу, а також по правильному заповненню та перевірку всієї документації. Провести перевірку температурного режиму та режиму вологості на складі, якщо недостачі трапляються внаслідок сильної усушки продуктів, забезпечити правильний режим зберігання та пакування продуктів.
У цілому бухгалтерський облік організований ефективно і раціонально, за винятком деяких недоліків, рекомендації щодо виправлення яких були дані вище.
Додаток 1
Визначення продажної ціни на використовувані сировину
Якщо один і той же вид сировини здобувається від різних постачальників за різними цінами, то визначається середньозважена ціна.
За звітний період в кафе надійшли апельсини за ціною:
20кг - за 50 руб / кг;
30 кг - за 60 руб / кг;
10кг - за 70 руб / кг;
Визначення середньозваженої ціни:
Середньозважена ціна =
Торгова націнка - 50%, Продажна середньозважена ціна = 58,40 +50% = 87,60 руб / кг.
Калькуляційна картка Номер збірника рецептур
Страва компот «Екзотик» 264-2-05
| № п / п | Найменування компонентів | Норма, кг. | Ціна, руб. | Сума, руб. |
| 1 | Персик | 2,5 | 100 | 250 |
| 2 | Апельсин | 2,0 | 87,6 | 175,2 |
| 3 | Лимон | 0,5 | 50 | 25 |
| 4 | Цукор | 1,5 | 20 | 30 |
| 5 | Ароматизатор (ванілін) | 0,008 | 4000 | 32 |
| 6 | Загальна вартість сировинного набору | 512,2 | ||
| 7 | Продажна ціна | 19,7 | ||
| 8 | Вихід у готовому вигляді | 0,250 |
Калькуляцію склав
Затверджено директором
Додаток 2
Відображення на рахунках операцій, пов'язаних з виробництвом готової продукції
Відображення на рахунках бухгалтерського обліку реалізації товарів у барі
| Зміст операцій | Дебет | Кредит | |
| 1. | Надходження товарів з комори | 41-2 | 41-1 |
| 2. | Надходження готових виробів з виробництва | 41-2 | 20 |
| 3. | Списання реалізованих продуктів і товарів | 46 | 41-2 |
| 4. | Оприбуткування виручки | 50 | 46 |
Додаток 3
Номенклатура статей витрат обігу
| Номер статті | Найменування статті |
| 1 | Транспортні витрати |
| 2 | Витрати на оплату праці |
| 3 | Відрахування на соціальні потреби |
| 4 | Витрати на утримання будівель, споруд, приміщень, обладнання та інвентарю |
| 5 | Амортизація основних засобів |
| 6 | Витрати на ремонт основних засобів |
| 7 | Знос санітарної та спецодягу, столової білизни, посуду, приладів, інших малоцінних та швидкозношуваних предметів |
| 8 | Витрати на паливо, електроенергію для виробничих потреб |
| 9 | Витрати на зберігання, підробіток, подсортировку товарів |
| 10 | Витрати на рекламу |
| 11 | Втрати товарів і технологічні відходи |
| 12 | Витрати на тару |
| 13 | Інші витрати |
Додаток 4
Графік документообігу
Графік документообігу
| Найменування документа | Створення документа | Перевірка документа | Обробка документа | Передача в архів | |||||||||||||
| Кількість прим. | Відповідальний за виписку | Відповідальний за оформлення | Відповідальний за виконання | Термін виконання | Відповідальний за перевірку | Хто представляє | Порядок подання | Термін подання | Хто виконавець | Термін виконання | Хто виконавець | Термін передачі | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | ||||
| Касовий звіт | 2 | Бармен | Бармен | Бармен | Щодня | Бухгалтерія | Бармен | Звіт | Щодня | Бухгалтерія | Щодня | Бухгалтерія | Після закінчення звітного року і здачі бухгалтерської звітності | ||||
| Прибутковий (видатковий) касовий ордер | 1 | Бухгалтерія | Бухгалтерія | Каса | Щодня | Бухгалтерія | Каса | Звіт | Щодня | Бухгалтерія | Щодня | ||||||
| Табель обліку використання робочого часу | 1 | Підрозділ | Підрозділ | Підрозділ | 1-ий день місяця, наступного за звітним | Бухгалтерія | Підрозділ | Табельс прогр необхідний. док. | Після пред'явлення | Бухгалтерія | Протягом 10 днів | ||||||
Список літератури
1. Цивільний кодекс Російської Федерації. Частини I та II, затверджений Державною Думою Російської Федерації 21 жовтня 1994 р .
2. Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» від 21.11.96 р. № 129-ФЗ.
3. Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 29.07.98 р. № 34н (в ред. Наказу Мінфіну РФ від 24.03.2000 р. № 31н), з подальшими змінами і доповненнями.
4. План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації та Інструкція щодо його застосування. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 31.10.2000 р. № 94н.
5. Методичні вказівки по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 13.06.95 р. № 49.
6. Алборов Р.А. Принципи та основи бухгалтерського обліку - М.: КНОРУС, 2006
7. Олександрович Є.В. Теорія бухгалтерського обліку. Ч.1., Ч.2, - Кемерово, 2006
8. Бабаєв Ю.А. Теорія бухгалтерського обліку - М.: Проспект, 2006
9. Бородін В.А. Бухгалтерський облік - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004
10. Вороніна Л.І. Теорія бухгалтерського обліку - М.: ЕКСМО, 2007
11. Грибков А.Ю. Постановка бухгалтерського обліку в організаціях / / Бухгалтерський облік № 16-2000
12. Ібрагімова Д.А. Розвиток обліку та звітності за сегментами / / Бухгалтерський облік № 7-2007
13. Ключников С.В. Облік на підприємствах малого бізнесу - М.: Альфа-Пресс, 2005
14. Новодворський В.Д. Бухгалтерська звітність організації - М., 2006
15. Соколов Я.В. Предмет і метод бухгалтерського обліку: сутність і зміст елементів / / Бухгалтерський облік № 19-2007
16. Сотникова Л.В. Принципи ведення бухгалтерського обліку / / Бухгалтерський облік № 10-2005
17. Чаю В.Т., Латиповим О.В. Бухгалтерський облік - М.: КНОРУС, 2007
1. Цивільний кодекс Російської Федерації. Частини I та II, затверджений Державною Думою Російської Федерації 21 жовтня
2. Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» від 21.11.96 р. № 129-ФЗ.
3. Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 29.07.98 р. № 34н (в ред. Наказу Мінфіну РФ від 24.03.2000 р. № 31н), з подальшими змінами і доповненнями.
4. План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації та Інструкція щодо його застосування. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 31.10.2000 р. № 94н.
5. Методичні вказівки по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 13.06.95 р. № 49.
6. Алборов Р.А. Принципи та основи бухгалтерського обліку - М.: КНОРУС, 2006
7. Олександрович Є.В. Теорія бухгалтерського обліку. Ч.1., Ч.2, - Кемерово, 2006
8. Бабаєв Ю.А. Теорія бухгалтерського обліку - М.: Проспект, 2006
9. Бородін В.А. Бухгалтерський облік - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004
10. Вороніна Л.І. Теорія бухгалтерського обліку - М.: ЕКСМО, 2007
11. Грибков А.Ю. Постановка бухгалтерського обліку в організаціях / / Бухгалтерський облік № 16-2000
12. Ібрагімова Д.А. Розвиток обліку та звітності за сегментами / / Бухгалтерський облік № 7-2007
13. Ключников С.В. Облік на підприємствах малого бізнесу - М.: Альфа-Пресс, 2005
14. Новодворський В.Д. Бухгалтерська звітність організації - М., 2006
15. Соколов Я.В. Предмет і метод бухгалтерського обліку: сутність і зміст елементів / / Бухгалтерський облік № 19-2007
16. Сотникова Л.В. Принципи ведення бухгалтерського обліку / / Бухгалтерський облік № 10-2005
17. Чаю В.Т., Латиповим О.В. Бухгалтерський облік - М.: КНОРУС, 2007