ОРГАНІЗАЦІЙНИЙ АУДИТ
1. Аудит - професійний контроль організації
2. Особливості організаційного аудиту
3. Основні принципи організаційного аудиту
Список літератури
1. Аудит - професійний контроль органзаціі
Аудит - це процес отримання та оцінки (контролю) об'єктивних даних (маються міжнародні нормативи аудиту і стандарти на форми подаються даних) у відповідній професійній діяльності (є стандарти на елементи цієї діяльності), який встановлює рівень їх відповідності певним критеріям, нормам і стандартам. Стосовно до організаційній системі аудит дає наступні переваги по відношенню до звичайного контролю: гармонізація, достовірність, незалежність, об'єктивність, однозначність, повторюваність, зрозумілість, професіоналізм, доречність, зіставність, стабільність, своєчасність.
Аудит поступово перетворюється у велику взаємозв'язану систему контрольної діяльності. Він поділяється за галузями, підгалузями, напрямами та повноті охоплення.
Галузі аудиту:
аудит майна (АІ);
аудит професіоналізму персоналу (АПП);
аудит інтелектуальної власності (АІС);
аудит методології та процесу управління (ампули набійки різної довжини);
аудит механізму управління (АМУ);
аудит технології і процесу виробництва (АТПП);
аудит організації виробництва (АОП);
операційний аудит (ОА);
управлінський аудит (ОА);
аудит бухгалтерського обліку (АБУ).
Серед них: • повністю розроблені галузі - ОА, АБУ;
• галузі розробляються - АПП, АІС, ампули набійки різної довжини, АМУ, АТПП, АОП, АУ;
• галузі ще не розробляються - АІС.
Підгалузі аудиту майна:
• аудит основних і оборотних управлінських засобів;
• аудит основних і оборотних виробничих засобів;
• аудит основних і оборотних технологічних засобів.
Підгалузі аудиту професіоналізму персоналу:
• аудит професіоналізму керівників;
• аудит професіоналізму фахівців;
• аудит професіоналізму робітників і службовців;
• аудит підвищення кваліфікації персоналом.
Підгалузі аудиту інтелектуальної власності:
• аудит інтелектуальної власності керівників;
• аудит інтелектуальної власності фахівців;
• аудит інтелектуальної власності робочих і службовців.
Підгалузі аудиту методології та процесу управління:
• аудит цілей і завдань;
• аудит законів і принципів функціонування організації;
• аудит функцій;
• аудит стратегій;
аудит технологій управління;
• аудит комунікацій;
• аудит властивостей і схем процесу управління;
• аудит управлінських рішень;
• аудит інформаційних технологій.
Підгалузі аудиту механізму управління:
• аудит функціональних структур;
• аудит організаційних структур;
• аудит оргтехніки;
• аудит офісних меблів;
• аудит мереж зв'язку;
• аудит схем і властивостей документообігу.
Підгалузі аудиту технології та процесу виробництва:
• аудит техніки і технології виробництва;
• аудит процесу виробництва;
• екологічний аудит.
Підгалузі аудиту організації виробництва:
• аудит схем і властивостей документообігу;
• аудит укомплектованості виробництва;
• аудит ергономіки і техніки безпеки;
• аудит посадових інструкцій і положень. Підгалузі операційного аудиту:
• технологічний контроль виробів;
• відомча приймання виробів;
• аудит самоконтролю виробів.
Підгалузі управлінського аудиту:
• аудит ділових операцій;
• аудит витрат ресурсів;
• аудит економічності та ефективності виробництва.
За рівнем повноти аудит може бути функціональний, комплексний та системний.
Функціональний аудит визначається поділом праці аудиторів з функцій виробництва і управління. Об'єктами функціонального аудиту є окремо: бухгалтерський облік, фінанси, персонал, діловодство, екологія та ін
Комплексний аудит характеризується охопленням найбільш значимих елементів і процесів у діяльності організації. Він здійснюється на базі функціональних аудитів, або самостійно за прийнятим переліку перевірок. Виділяють комплексний аудит виробництва і управління.
Системний аудит - це більш глибокий у порівнянні з комплексним аудитом контроль організації шляхом врахування впливу кожного функціонального аудиту один на одного і аудиту елементів і процесів, що пов'язують організацію з зовнішнім середовищем. Системний аудит може використовуватися в організації для підтвердження правильності розрахунків по:
• економічної, організаційної та соціальної ефективності роботи організації,
• прогнозування ризиків,
• визначення вартості організації для продажу або страхування,
• визначення вартості системи управління для продажу або страхування,
• атестації керівників і фахівців,
• витрат на лобіювання інтересів організації,
• витрат на послуги консультаційних фірм.
За направленням аудит організації ділиться на технологічний, економічний, організаційний, правовий та соціальний.
Технологічний аудит (ТА) - це контроль професійного рівня і поточного стану техніки і технології, що використовуються об'єктом аудиту.
Економічний аудит (ЕА) - це контроль дотримання економічних норм, правил розрахунків і звітності. Аудит бухгалтерського обліку є його складовою частиною.
Організаційний аудит (ОА) - це контроль (функціонування процесу управління або реорганізації компанії) на основі прийнятих норм, законів і принципів організації як процесу і явища.
Правовий аудит (ПА) - це контроль виконання міжнародних, державних і місцевих законодавчих актів та положень, а також внутрішніх для організації статутних документів і розпоряджень керівника.
Соціальний аудит (СА) - це контроль дотримання соціальних норм, правил і розрахунків, пов'язаних з діяльністю колективів в організації, виконання психофізіологічних рекомендацій при призначенні працівників на посаду, дотримання вимог ергономіки.
Організаційний аудит - сполучний елемент системи загальних видів аудиту (рис.1.).
Рис. 1. Організаційний аудит - сполучна ланка всіх видів аудиту
2. Особливості організаційного аудиту
Організаційний аудит (ОА) можна розглядати як процес і як явище. Як процес ОА - це сукупність дій, що ведуть до утворення і вдосконалення системи управління та вдосконалення самого ОА. Цей процес включає:
• розробку, коригування або заміну стандартів, норм і правил для відповідних елементів механізму і структури управління;
• збір та оцінку інформації про організаційну сфері діяльності системи управління.
Як явище ОА - це об'єднання елементів для реалізації програми або мети, що діють на підставі певних правил і процедур.
Об'єктами організаційного аудиту виступають елементи системи управління організації. Галузі, підгалузі, напрями і повнота ОА відповідають схемі, наведеній на рис.8.2. Особливо слід зупинитися на повноті проведення ОА. Функціональний ОА (аудит по окремих елементах системи управління) - це перший крок на шляху до системного аудиту. Другий крок - планування і проведення комплексного ОА одночасно з ряду елементів для досягнення двох цілей:
• оцінки відповідності реально отриманих даних про функціонування елементів системи управління з нормами або стандартам;
• визначення ступеня відповідності між функціонуванням цих елементів, так як в організації всі елементи системи управління пов'язані між собою і мають істотний взаємовплив.
Рис. 2. Основні варіанти комплексного аудиту
На рис.2. наведені деякі напрямки контролю по декількох елементах системи управління. Серед напрямків комплексного ОА в даний час відпрацьовані:
• аудит визначення мети (реалізації програм власника). Передбачає виявлення та узгодження стратегічних і тактичних цілей власників і працівників організації, складання переліку були виконані і виконуються профамм, аналіз їх виконання з точки зору можливого, необхідного, бажаного і історично прийнятного;
• аудит відповідності управлінської технології організаційній структурі управління організації. Це процедура ОА на рівні центрів господарської відповідальності для перевірки узгодженості основних параметрів управлінської діяльності.
• аудит розподілу та виконання співробітниками функцій управління. Заснований на аналізі конкретних і загальних функцій управління, типових процедур і набору операцій;
• аудит інформаційної інфраструктури. Також проводиться за низкою показників, що характеризують важливу сторону діяльності організації.
Організаційний аудит дозволяє перевірити правильність використання фінансових коштів, виділених на створення системи управління організації.
3. Основні принципи організаційного аудиту
Розглянемо найбільш важливі принципи організаційного аудиту.
• Принцип виділення головного: при проведенні організаційного аудиту працівник повинен виділяти головне, характерне.
• Принцип відповідності: професіоналізм працівника, що становить аудиторський висновок, повинен відповідати його складності з огляду на те, що суб'єктивізм рішення може сильно спотворити достовірність облікових даних.
• Принцип енциклопедичності: у групі працівників, які становлять аудиторський висновок, необхідно мати фахівця широкого профілю в галузі всієї системи управління (або свого спеціаліста, або залученого з консультаційної фірми), здатного зіставити облікові дані по окремих елементах системи управління або їх сукупності з набором стандартів. Це дасть можливість уникнути грубих помилок або нестикувань. Так, при складанні бухгалтерського обліку роль індикатора правильності грає баланс підприємства. Для системи управління такого аналога немає і тому гармонізація облікових даних з висновками аудитора повинна перекладатися на висококваліфікованого фахівця.
• Принцип повноти: чим точніше і достовірніше потрібно висновок про відповідність стан системи управління необхідному рівню, тим більше її елементів повинно бути піддане обліку і контролю. Принцип повноти вимагає від керівника постійно стежити за необхідною повнотою номенклатури елементів системи управління, на який проводиться облік.
• Принцип системності: при проведенні аудиту необхідно враховувати взаємовплив елементів системи управління. Так, управлінська технологія «Управління за результатами» буде ефективна тільки при лінійній структурі управління, коли часовий інтервал між прийняттям рішення та його реалізацією становить не більше 1-7 днів залежно від характеру виробництва.
• Принцип централізації обліку: всі аудиторські висновки про окремі елементи системи управління повинні стікатися до одного фахівця для складання обгрунтованого загального висновку.
• Принцип стандартизації: за кожною формою обліку елементів системи управління повинен стояти стандарт, норма, стаття або положення закону, розпорядження керівника.
• Принцип своєчасного використання: облікові дані, надані аудитору, повинні бути достовірні на день проведення аудиту. Подальше їх використання або обробка повинна регламентуватися розпорядженнями відповідних служб організації або вищестоящих керівників.
• Принцип еластичності: еластичність визначається швидкістю зміни поточного стану облікових даних і відповідно результатів аудиторської перевірки. Принцип еластичності вимагає від керівника встановлення прийнятною періодичності проведення облікової роботи по кожному елементу системи управління.
• Принцип планування: кожна організація повинна мати обгрунтований набір можливих значень облікових даних по кожному елементу для прийняття відповідних заходів при суттєвому відхиленні поточного значення параметра елемента від запланованого.
• Принцип координації: при непропорційних зміни контрольованих параметрів елементів системи управління кожна організація повинна вносити відповідні корективи в даний елемент.
• Принцип включення: система внутрішнього аудиту має включатися в роботу при досягненні критичного відхилення поточного стану параметра елемента від розрахункового (за нормативом або стандарту).
З урахуванням специфіки термінології аудиту його етапах можна дати такі найменування:
мети аудиту;
формування набору робочих стандартів;
вибір і заповнення облікових форм;
виявлення відхилень;
оцінка відхилень;
прийняття рішень про подальші дії;
складання аудиторського висновку.
Набір процедур для всіх етапів однаковий і включає:
розробку;
узгодження,
затвердження;
організацію;
прийняття рішення.
Кожна процедура містить наступний набір операцій:
визначення
формулювання
розрахунок варіантів і засобів реалізації
накопичення
зберігання
обробку
аналіз
оцінку
Структурна сторона процесу проведення організаційного аудиту досить добре реалізується на практиці. Процесорна сторона організаційного аудиту базується на п'яти принципах:
Процес повинен бути спрямований на досягнення цеоей, а не на усунення збурюючих впливів.
При формуванні стандартів та норм необхідно враховувати як можна більше керованих і некерованих чинників, що впливає на проуесс.
Слід максимально скорочувати вплив суб'єктивного фактора на процес.
Процес повинен забезпечуватися оптимальної інформаційним середовищем.
Процедури та операції кожного етапу процесу повинні бути обгрунтовані (узгоджені, затверджені і т.д.)
Література
Бреддік У. Менеджмент в організації .- М.: Инфра-М, 2007 .- 344 с.
Виноградський М.Д., Виноградський А.М., Шканова О.М. Менеджмент в організації: навч. посібник .- К.: «Кондор», 2008 .- 654 с.
Лафта Дж. К. Ефективність менеджменту організації. - М.: Російська ділова література, 2007 .- 320 с.
Менеджмент організацій: підручник / за заг. ред. Л.І. Федулової .- К.: Либідь, 2008 .- 448 с.
Нємцов В.Д., Довгань Л.Є., Сініок Г.Ф. Менеджмент організацій: навч. посібник .- К.: «УВПК ЕксОб», 2007 .- 392 с.