Оподаткування фізичних осіб 2

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Федеральне агентство з освіти
Федеральне державне освітній заклад середньої професійної освіти
Далекосхідний державний гуманітарно-технічний коледж
Курсова робота
Предмет: Фінансове право
Тема: «Оподаткування фізичних осіб»
Виконала студентка
Кашаєва Н.В.
Група Мз-51
Перевірив викладач
Парфьонова О.В.
Владивосток, 2009р.

Зміст
Введення
1. Прибутковий податок з фізичних осіб
1.1 Платники прибуткового податку
1.2 Оподаткування доходів, одержуваних фізичними особами за виконання ними трудових та інших прирівняних до них обов'язків за місцем основної роботи (служби, навчання)
1.3 Оподаткування доходів, одержуваних не за місцем основної роботи (служби, навчання)
1.4 Оподаткування доходів від підприємницької діяльності та інших доходів
2. Декларування фізичними особами сукупного річного доходу і порядок обчислення податку за сукупним річним доходом
3. Податки на майно фізичних осіб
4. Соціальні податкові відрахування
5. Відрахування з ПДФО
Висновок
Список використаної літератури

Введення
Податки є основним джерелом формування доходної частини бюджету РФ. Не останню роль у цьому відіграють податки з фізичних осіб. Фізичні особи в РФ обкладаються кількома видами податків, у тому числі дорожнім податком, поруч непрямих податків, що включаються у вартість купується фізичною особою продукції (наприклад, акцизи), але основним податком, який сплачують всі громадяни, є прибутковий податок з фізичних осіб. Його ставки, сплата та інші умови регламентуються Законом РФ від 7 грудня 1991р. № 1998-1 «Про прибутковий податок з фізичних осіб» (з наступними змінами). Методичні роз'яснення норм Закону в Правилах Державної податкової служби РФ від 29 червня 1995р. № 35 «По застосуванню Закону Російської Федерації« Про прибутковий податок з фізичних осіб ».
Також часто ми зустрічаємося з податком на майно громадян, а також з податком на майно, що переходить у порядку спадкування і дарування, порядок сплати яких регламентується Законом РФ від 9 грудня 1991р. № 2003-1 «Про податки на майно фізичних осіб» (зі змінами від 22 грудня 1992р., 11 серпня 1994р., 27 січня 1995р., 17 червня 1999р., 24 липня 2002р.)
У даній роботі хотілося б більш предметно і детально розглянути правила сплати даних податків. Звичайно, неможливо повністю висвітлити в роботі такого обсягу всі особливості і пільги за даними податків, тому всі види обмежень і пільг наведені тільки з вибірковими категоріями відносяться до них громадян. Даний обсяг також не дозволяє привести приклади конкретного оподаткування, тому розглянута тільки теоретична частина даного питання.

1. Прибутковий податок з фізичних осіб
1.1 Платники прибуткового податку
Платниками прибуткового податку є фізичні особи як мають, так і не мають постійного місця проживання в Російській Федерації.
До зазначених фізичних осіб відносяться громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства. До фізичних осіб, які мають постійне місце проживання в Російській Федерації, відносяться особи, які проживають в Російській Федерації в цілому не менше 183 днів у календарному році.
Об'єктом оподаткування у фізичних осіб є сукупний дохід, отриманий у календарному році: у фізичних осіб, які мають постійне місце проживання в Російській Федерації; у фізичних осіб, які не мають постійного місця проживання в Російській Федерації.
При оподаткуванні враховується сукупний дохід, отриманий як в грошовій (національній або іноземній валюті), так і в натуральній формі.
Доходи, які не підлягають оподаткуванню.
З метою оподаткування до сукупного доходу, отриманий фізичними особами в оподатковуваний період, не включаються в тому числі: державні допомоги, що виплачуються відповідно до законодавства Російської Федерації, за винятком допомоги з тимчасової непрацездатності (у тому числі по догляду за хворою дитиною); всі види пенсій, що призначаються в порядку, встановленому пенсійним законодавством Російської Федерації, а також додаткові пенсії, які виплачуються на умовах добровільного страхування пенсій; суми, одержувані працівниками на відшкодування шкоди, заподіяної їм внаслідок каліцтва чи іншого ушкодження здоров'я, пов'язаних з виконанням ними трудових обов'язків; вихідну допомогу , що виплачується при звільненні, а також всі види грошової компенсації, виплачуваної працівникам, що вивільняються при їх звільненні з підприємств, установ та організацій відповідно до законодавства про працю; компенсаційні виплати працівникам, які виплачуються в межах норм, встановлених законодавством, з метою відшкодування додаткових витрат, пов'язаних з виконанням ними трудових обов'язків, при переїзді на роботу в іншу місцевість, а також в інших випадках, передбачених законодавством, за винятком компенсації за невикористану відпустку при звільненні; вартість натурального забезпечення, наданого відповідно до чинного на території Російської Федерації законодавством, а також суми, що виплачуються замість цього постачання; виграші по облігаціях державних позик колишнього СРСР, Російської Федерації, республік у складі Російської Федерації, інших республік колишнього СРСР і суми, одержувані в погашення таких облігацій; виграші по лотереях, що проводяться в порядку і на умовах, визначених Урядом Російської Федерації і урядами республік у складі Російської Федерації; відсотки і виграші по вкладах в установах банків та інших кредитних установах, що знаходяться на території Російської Федерації, за державними казначейськими зобов'язаннями, облігаціями та іншими державними цінними паперами колишнього СРСР, Російської Федерації і суб'єктів Російської Федерації, а також облігаціях і цінних паперах, випущених органами місцевого самоврядування; аліменти, одержувані фізичними особами; суми, одержувані протягом року від продажу квартир, житлових будинків, дач, садових будиночків, земельних ділянок, земельних паїв (часток), що належать фізичним особам на праві власності, в частині, що не перевищує пятітисячекратного встановленого законом розміру мінімальної місячної оплати праці, а також суми, одержувані протягом року від продажу іншого майна, що належить фізичним особам на праві власності, в частині, що не перевищує тисячократного встановленого законом розміру мінімальної місячної оплати праці. За бажанням платника таке вирахування може бути замінений вирахуванням фактично виготовлених й документально підтверджених витрат, пов'язаних з отриманням зазначених доходів; страхові виплати, одержувані фізичними особами з обов'язкового державного страхування або за договорами добровільного страхування, за винятком тих випадків, коли страхові внески по добровільному страхуванню здійснюються за рахунок коштів підприємства, установи або організації, а також інших роботодавців; доходи в грошовій і натуральній формі, одержувані від фізичних осіб у порядку спадкування і дарування, за винятком винагороди, що виплачується спадкоємцям (правонаступникам) авторів творів науки, літератури, мистецтва, а також відкриттів, винаходів і промислових зразків; доходи членів селянського (фермерського) господарства, одержувані в цьому господарстві від сільськогосподарської діяльності, протягом п'яти років починаючи з року освіти господарства; суми стипендій, сплачувані студентам і аспірантам установ вищої професійної освіти і післявузівської професійної освіти, учням установ початкової професійної та середньої професійної освіти, слухачам духовних навчальних закладів цими навчальними закладами, або суми стипендій, заснованих Президентом Російської Федерації, органами законодавчої (представницької) і виконавчої влади Російської Федерації, благодійними фондами, а також суми стипендій, що виплачуються з Державного фонду зайнятості населення Російської Федерації громадянам, які навчаються за направленням органів служби зайнятості. Ця пільга застосовується також у відношенні ординаторів, ад'юнктів і докторантів установ вищої професійної освіти і післявузівської професійної освіти, аспірантів, ординаторів, ад'юнктів і докторантів науково-дослідних установ; суми оплати праці та інші суми в іноземній валюті, одержувані фізичними особами від державних установ та організацій , які направили їх на роботу за кордон, в межах розмірів, встановлених законодавством Російської Федерації про оплату праці за кожної контрактної посади державного службовця у відповідній іноземній державі; суми дивідендів, що виплачуються підприємствами фізичним особам у разі їх інвестування всередині підприємства на технічне переозброєння, реконструкцію і ( або) розширення виробництва, включаючи витрати на науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи, будівництво та реконструкцію об'єктів соціальної інфраструктури, а також спрямовані на приріст оборотних коштів, суми, сплачені підприємствами, установами та організаціями своїм працівникам і (або) членам їх сімей або за них в порядку повної або часткової компенсації вартості путівок для дітей і підлітків у дитячі та інші оздоровчі заклади, санаторно-курортні установи, спеціально призначені для відпочинку батьків з дітьми, а також суми оплати вартості путівок до санаторно-курортних та інших оздоровчих закладів за рахунок коштів Фонду соціального страхування Російської Федерації, вартість амбулаторного чи стаціонарного медичного обслуговування своїх працівників і (або) членів їхніх сімей. суми вартості акцій або інший майнової частки (у тому числі земельних паїв), отриманих фізичними особами у відповідності до законодавства Російської Федерації про приватизацію підприємств, за винятком дивідендів та інших доходів від використання цих акцій або інших часток майна (у тому числі земельних паїв); доходи у грошовій і натуральній формах, отримані членами трудового колективу за рахунок пільг при приватизації відповідного підприємства в межах норм, встановлених законодавством Російської Федерації.
У фізичних осіб, що не відносяться до пільгових категорій, сукупний дохід, отриманий у оподатковуваний періоді, зменшується на суму доходу, що не перевищує за кожний повний місяць, протягом якого одержано дохід, встановленого законом розміру мінімальної місячної оплати праці.
Усунення подвійного оподаткування
Доходи, отримані за межами Російської Федерації фізичними особами, що мають постійне місце проживання в Російській Федерації, включаються до доходів, що підлягають оподаткуванню в Російській Федерації.
Суми прибуткового податку, виплачені відповідно до законодавства іноземних держав фізичними особами, що мають постійне місце проживання в Російській Федерації, зараховуються при внесенні цими особами прибуткового податку в Російській Федерації. При цьому розмір зараховуваних сум податків, сплачених за межами Російської Федерації, не може перевищувати суму податку, що підлягає сплаті цими особами в Російській Федерації.
Залік може бути зроблений лише за умови подання фізичною особою висновку про сплату ним податку за межами Російської Федерації, підтвердженого податковим органом відповідної іноземної держави.
1.2 Оподаткування доходів, одержуваних фізичними особами за виконання ними трудових та інших прирівняних до них обов'язків за місцем основної роботи (служби, навчання)
Оподаткуванню підлягають будь-які доходи, які одержують протягом календарного року фізичними особами, які перебувають у трудових і прирівняних до них відносинах на одному підприємстві, в установі та організації, що розглядаються в якості основного місця роботи (служби, навчання). При цьому до сукупного доходу включаються одержувані від цього підприємства, установи та організації доходи від виконання цими особами трудових обов'язків, у тому числі за сумісництвом, а також від виконання робіт за цивільно-правовими договорами.
Обчислення податку здійснюється з початку календарного року після закінчення кожного місяця з суми сукупного доходу, зменшеного на встановлений законом розмір мінімальної місячної оплати праці і суму витрат на утримання дітей та утриманців, з заліком раніше утриманої суми податку.
Після закінчення року виробляється перерахунок податку виходячи із сум, що становлять сукупний дохід (у повних рублях) фізичної особи та нарахованих йому протягом календарного року.
При зміні протягом року місця роботи (служби, навчання) обчислення податку за новим місцем роботи (служби, навчання) проводиться виходячи з сукупного річного доходу, одержаного за раніше і новим місцем роботи.
Доходи, отримані за попереднім місцем роботи, підтверджуються довідкою, яка видається в обов'язковому порядку фізичній особі за попереднім місцем роботи (служби, навчання).
Утримання податку з сум доходу, отриманих фізичною особою за попереднім місцем роботи після звільнення, здійснюється за сукупності з раніше отриманими доходами протягом календарного року. При цьому виключаються з доходу суми в межах встановленого законом розміру мінімальної місячної оплати праці та витрат на утримання дітей та утриманців обчислюються відповідно до фактично пропрацював числом місяців на колишньому місці роботи. Про виплачений дохід і стягнути податок джерелом доходу повідомляється в місячний термін податковому органу за місцем свого знаходження.
Підприємства, установи та організації зобов'язані перераховувати до бюджету суми обчисленого й утриманого з фізичних осіб податку пізніше дня фактичного отримання у банку готівкових грошових коштів на оплату праці або не пізніше дня перерахування з рахунків зазначених організацій банку по дорученнями працівників належних їм сум.
Зайве утримані джерелом доходу суми податку зараховуються їм на сплату майбутніх платежів чи повертаються фізичній особі за її заявою.
1.3 Оподаткування доходів, одержуваних не за місцем основної роботи (служби, навчання)
Оподаткуванню підлягають будь-які доходи, в тому числі від підприємницької діяльності, одержувані фізичними особами одночасно з доходами за основним місцем роботи (служби, навчання) від інших підприємств, установ та організацій чи фізичних осіб, зареєстрованих як підприємці.
З доходів, зазначених у статті 10 цього Закону, податок обчислюється і утримується в порядку, встановленому для платежів за основним місцем роботи, з урахуванням особливостей, передбачених цією статтею, а з доходів від підприємницької діяльності в порядку, передбаченому для оподаткування таких доходів.
При цьому виключення з доходів у фізичних осіб сум встановленого законом розміру мінімальної місячної оплати праці та витрат на утримання дітей і утриманців не проводиться.
Фізичні особи можуть протягом року самостійно здійснювати розрахунок податку з сукупного оподатковуваного річного доходу та сплачувати до бюджету не рідше одного разу на квартал різницю між сумою податку, обчисленої з загального оподатковуваного доходу, і сумою податку, утриманої джерелом виплати доходу. Після закінчення календарного року відомості про ці доходи повинні бути включені в декларацію, яка подається у встановленому порядку до податкового органу за місцем їх постійного проживання.
Підприємства, установи, організації та фізичні особи, зареєстровані як підприємці, які робили виплати доходів, зобов'язані не рідше одного разу на квартал подавати податковим органам за місцем свого перебування інформацію про суми виплачених фізичним особам за минулий рік доходів і про утримані з них сум податку з зазначенням адрес постійного місця проживання цих осіб. Зазначені відомості пересилаються в податкові органи за місцем постійного проживання одержувачів доходів.
Податкові органи враховують ці відомості при перевірці подаються фізичними особами декларацій про отримані ними за рік доходи.
При виплаті фізичній особі підприємствами, установами і організаціями авторських винагород і винагород за видання, виконання або інше використання творів науки, літератури і мистецтва, винагород авторам відкриттів, винаходів і промислових зразків, а також при обчисленні податку за сукупним річним доходом враховуються документально підтверджені витрати. Якщо ці витрати не можуть бути підтверджені документально, то вони враховуються в порядку, затвердженому Кабінетом Міністрів України.
1.4 Оподаткування доходів від підприємницької діяльності та інших доходів
Оподаткуванню у порядку, передбаченому цією главою Закону, підлягають доходи фізичних осіб, які одержують протягом календарного року від підприємств, установ, організацій та фізичних осіб, зареєстрованих як підприємці, у зв'язку із здійсненням ними будь-яких видів підприємницької діяльності, та інші доходи, отримані іншими способами, не передбаченими у попередніх розділах.
При цьому склад витрат збільшується на суму понесених витрат стосовно до складу витрат, що включаються до собівартості продукції (робіт, послуг), які визначаються Урядом Російської Федерації. До складу витрат включаються документально підтверджені витрати.
При оподаткуванні доходів фізичних осіб, які мають у звітному році місця основної роботи (служби, навчання), сума отриманого ними доходу зменшується на суму відрахувань і пільг, передбачених цим Законом.
Якщо доходи отримані від кількох підприємств, установ, організацій та фізичних осіб, зареєстрованих як підприємці, то відрахування провадяться лише в одному з місць отримання доходу за вибором фізичної особи. При наявності у фізичної особи місця основної роботи такі вирахування з доходу не виробляються. Збитки, понесені у звітному році, не враховуються при оподаткуванні в наступному році.

2. Декларування фізичними особами сукупного річного доходу і порядок обчислення податку за сукупним річним доходом
Декларація про фактично отримані доходи і проведені витрати представляється фізичними особами до податкового органу за місцем постійного проживання не пізніше 1 квітня року, наступного за звітним.
Від подання декларації звільняються фізичні особи, оподаткування яких здійснюється за лише основним місцем роботи і (або) не мають ПМП до РФ, а також фізичні особи, якщо їх сукупний оподатковуваний дохід за звітний рік не перевищив суму доходу, обчислення податку з якого виробляється за мінімальною ставкою. Ці положення не поширюються на підприємців.
У деклараціях фізичні особи вказують всі отримані ними доходи за рік, джерела їх отримання та суми нарахованого та сплаченого податку. Підприємства, установи та організації зобов'язані видавати своїм працівникам на їх прохання довідки про суми нарахованого за календарний рік доходу та суми утриманого з цього доходу прибуткового податку. Фізичні особи мають право у місячний термін після подання до податкового органу декларації про дохід уточнити дані, заявлені ними в цій декларації.
Різниця між обчисленою сумою податку і сумами податку, перерахованими протягом року, підлягає сплаті фізичними особами або поверненню їм податковими органами не пізніше 15 липня року, наступного за звітним, а при перерахунку протягом року в двомісячний термін з дня подачі декларації до податкового органу.

3. Податки на майно фізичних осіб
Платниками податків на майно є фізичні особи, які мають у власності об'єкти, обумовлені "Про податки на майно фізичних осіб".
Об'єктами обкладення податками відповідно до цього Закону є що перебувають у власності фізичних осіб житлові будинки, квартири, дачі, гаражі та інші будівлі, приміщення і споруди, а також моторні човни, вертольоти, літаки та інші транспортні засоби, за винятком автомобілів, мотоциклів та інших самохідних машин і механізмів на пневмоходу.
Податок на будівлі, приміщення та споруди сплачується щорічно по ставці, яка встановлюється органами законодавчої (представницької) влади суб'єктів Російської Федерації в розмірі, що не перевищує 0,1 відсотка від їх інвентаризаційної вартості, а в разі, якщо така не визначалася, від вартості цих будівель, приміщень і споруд, що визначається по обов'язковому страхуванню.
Від сплати податків на майно фізичних осіб звільняються такі категорії громадян:
Герої Радянського Союзу, а також особи, нагороджені орденом Слави трьох ступенів і Герої Російської Федерації; інваліди I і II груп, інваліди з дитинства; учасники громадянської та Великої Вітчизняної воєн, інших бойових операцій по захисту СРСР з числа військовослужбовців, які проходили службу у військових частинах , штабах і установах, що входили до складу діючої армії, і колишніх партизанів; особи вільнонайманого складу Радянської Армії, військово-морського Флоту, органів внутрішніх справ і державної безпеки, що займають штатні посади у військових частинах, штабах і установах, що входили до складу діючої армії в період Великої Вітчизняної війни, або особи, що знаходилися в цей період в містах, участь в обороні яких зараховується цим особам у вислугу років для призначення пенсії на пільгових умовах, встановлених для військовослужбовців частин діючої армії; особи, які отримують пільги відповідно до Закону РРФСР "Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС ", а також особи, зазначені в статтях 2, 3, 5, 6 Закону Російської Федерації" Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк "і скидів радіоактивних відходів у річку Теча; військовослужбовці, а також громадяни, звільнені з військової служби після досягнення граничного віку перебування на військовій службі, стану здоров'я або у зв'язку з організаційно-штатними заходами, які мають загальну тривалість військової служби 20 років і більше; особи , які брали безпосередню участь у складі підрозділів особливого ризику в випробуваннях ядерного і термоядерного зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння і військових об'єктах; члени сімей військовослужбовців, які втратили годувальника. Пільга членам сімей військовослужбовців, які втратили годувальника, надається на підставі пенсійного посвідчення, в якому проставлений штамп "вдова (вдівець, мати, батько) загиблого воїна" або є відповідний запис, завірена підписом керівника установи, яка видала пенсійне посвідчення, і печаткою цієї установи. У разі, якщо зазначені члени сімей не є пенсіонерами, пільга надається їм на підставі довідки про загибель військовослужбовця.
Податок на будівлі, приміщення і споруди не сплачується: пенсіонерами, які отримують пенсії, що призначаються в порядку, встановленому пенсійним законодавством Російської Федерації; громадянами, які звільнились з військової служби або призиваються на військові збори, які виконували інтернаціональний обов'язок в Афганістані та інших країнах, в яких велися бойові дії. Пільга надається на підставі свідоцтва про право на пільги та довідки, виданої районним військовим комісаріатом, військовою частиною, військовим навчальним закладом, підприємством, установою або організацією Міністерства внутрішніх справ СРСР або відповідними органами Російської Федерації; батьками та подружжям військовослужбовців і державних службовців, які загинули при виконанні службових обов'язків. Пільга надається їм на підставі довідки про загибель військовослужбовця або державного службовця, виданої відповідними державними органами. Подружжю державних службовців, які загинули при виконанні службових обов'язків, пільга надається тільки в тому випадку, якщо вони не вступили у повторний шлюб; зі спеціально обладнаних споруд, будівель, приміщень (включаючи житло), що належать діячам культури, мистецтва і народним майстрам на праві власності і використовуються виключно в якості творчих майстерень, ательє, студій, а також з житлової площі, що використовується для організації відкритих для відвідування недержавних музеїв, галерей, бібліотек та інших організацій культури на період такого їх використання.
Від сплати податку на транспортні засоби звільняються власники моторних човнів з мотором потужністю не більше 10 кінських сил або 7,4 кіловата.
Ради народних депутатів автономної області, автономних округів, районів, міст (крім міст районного підпорядкування), районів у містах мають право зменшувати розміри ставок і встановлювати додаткові пільги з податків, встановлених цим Законом як для категорій платників, так і для окремих платників.
Міські (міст районного підпорядкування), селищні, сільські Ради народних депутатів можуть надавати пільги за податками лише окремим платникам.
Обчислення податків проводиться податковими органами. Сума обчисленого податку на майно фізичних осіб визначається в повних рублях. Особи, які мають право на пільги, зазначені в Законі, самостійно подають необхідні документи до податкових органів.
Податок на будівлі, приміщення та споруди обчислюється на підставі даних про їх інвентаризаційної вартості за станом на 1 січня кожного року, що подаються органами комунального господарства, а в разі, якщо така не визначалася, за вартістю, яка визначається для розрахунку суми з державного обов'язкового страхування цих будов , приміщень і споруд.
За будівлі, приміщення та споруди, що знаходяться у спільній частковій власності кількох власників, податок сплачується кожним із власників пропорційно їх частці у цих будівлях, приміщеннях і спорудах.
Податок на транспортні засоби обчислюється за станом на 1 січня того року, за який нараховуються платежі, на підставі відомостей, щорічно подаються до податкових органів державними інспекціями по маломірних суднах та іншими організаціями, які здійснюють реєстрацію транспортних засобів.
Органи комунального господарства, що здійснюють оцінку будівель, приміщень і споруд, а також державні інспекції по маломірних суднах та інші організації, що здійснюють реєстрацію транспортних засобів, зобов'язані на вимогу податкових органів подавати відомості, необхідні для обчислення податків на майно фізичних осіб у строки, встановлені податковими органами . За неподання даних, необхідних для обчислення податкових платежів, на посадових осіб цих організацій накладається штраф у розмірі п'ятикратної встановленої законом мінімальної місячної оплати праці.
Дані, необхідні для обчислення податкових платежів, представляються податковим органам безоплатно.
За новими будов, приміщень і споруд, а також по придбаних транспортним засобам податок сплачується з початку року, наступного за їх зведенням або придбанням.
За транспортний засіб, що перебуває у власності декількох фізичних осіб, податок стягується з тієї особи, на ім'я якого зареєстровано цей транспортний засіб.
За будова, приміщення і споруди, що перейшло у спадок, податок стягується з спадкоємців з моменту відкриття спадщини.
У разі знищення, повного руйнування будівлі, приміщення, споруди або транспортного засобу стягування податку припиняється починаючи з місяця, в якому вони були знищені або повністю зруйновані.
При переході права власності на будівлю, приміщення, споруда чи транспортний засіб від одного власника до іншого протягом календарного року податок сплачується первісним власником з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому він втратив право власності на зазначене майно, а новим власником починаючи з місяця, в якому у останнього виникло право власності.
При виникненні права на пільгу протягом календарного року перерахунок податку здійснюється з місяця, в якому виникло це право.
Платіжні повідомлення про сплату податку вручаються платникам податковими органами щорічно не пізніше 1 серпня.
Сплата податку здійснюється власниками рівними частками в два терміни не пізніше 15 вересня і 15 листопада.
Особи, своєчасно не залучені до сплати податку, сплачують його не більш ніж за три попередні роки.
Перегляд неправильно зробленого оподаткування допускається не більше ніж за три попередні роки.

4. Соціальні податкові відрахування
При визначенні розміру податкової бази відповідно до пункту 3 статті 210 цього Кодексу платник податків має право на отримання таких соціальних податкових відрахувань:
1) у сумі доходів, що перераховуються платником податку на благодійні цілі у вигляді грошової допомоги організаціям науки, культури, освіти, охорони здоров'я і соціального забезпечення, частково або повністю фінансуються з коштів відповідних бюджетів, а також фізкультурно-спортивним організаціям, освітнім та дошкільним установам на потреби фізичного виховання громадян і утримання спортивних команд, а також у сумі благодійних внесків (сплачуються) платником податку релігійним організаціям на здійснення ними статутної діяльності, - в розмірі фактично зроблених витрат, але не більше 25 відсотків суми доходу, отриманого в податковому періоді;
2) у сумі, сплаченої платником податків у податковому періоді за своє навчання в освітніх установах, - у розмірі фактично зроблених витрат на навчання з урахуванням обмеження, встановленого пунктом 2 цієї статті, а також у сумі, сплаченої платником податку-батьком за навчання своїх дітей у віці до 24 років, платником податку-опікуном (платником податку-піклувальником) за навчання своїх підопічних у віці до 18 років за очною формою навчання в освітніх установах, - у розмірі фактично зроблених витрат на це навчання, але не більше 50 000 рублів на кожну дитину в загальній сумі на обох батьків (опікуна чи піклувальника).
Право на отримання зазначеного соціального податкового вирахування поширюється на платників податків, які здійснювали обов'язки опікуна чи піклувальника над громадянами, колишніми їх підопічними, після припинення опіки чи піклування у випадках оплати платниками податків навчання зазначених громадян у віці до 24 років за очною формою навчання в освітніх установах.
Соціальний податкове вирахування надається за період навчання зазначених осіб у навчальному закладі, включаючи академічну відпустку, оформлений в установленому порядку в процесі навчання.
Соціальний податкове вирахування не застосовується у разі, якщо оплата витрат на навчання проводиться за рахунок коштів материнського (сімейного) капіталу, що направляються для забезпечення реалізації додаткових заходів державної підтримки сімей, які мають дітей;
3) у сумі, сплаченої платником податків у податковому періоді за послуги з лікування, надані йому медичними установами Російської Федерації, а також сплаченої платником податку за послуги з лікування чоловіка (дружини), своїх батьків і (або) своїх дітей у віці до 18 років в медичних закладах Російської Федерації (відповідно до переліку медичних послуг, який затверджується Урядом Російської Федерації), а також у розмірі вартості медикаментів (відповідно до переліку лікарських засобів, затвердженого Урядом Російської Федерації), призначених ним лікуючим лікарем, придбаних платниками податків за рахунок власних коштів.
При застосуванні соціального податкового вирахування, передбаченого цим підпунктом, враховуються суми страхових внесків, сплачені платником податків у податковому періоді за договорами добровільного особистого страхування, а також за договорами добровільного страхування чоловіка (дружини), батьків і (або) своїх дітей у віці до 18 років, укладеними ним зі страховими організаціями, що мають ліцензії на ведення відповідного виду діяльності, що передбачає оплату такими страховими організаціями виключно послуг з лікування.
За дорогим видом лікування в медичних закладах Російської Федерації сума податкового вирахування приймається в розмірі фактично зроблених витрат. Перелік дорогих видів лікування затверджується постановою Уряду Російської Федерації.
Відрахування сум оплати вартості лікування і (або) сплати страхових внесків надається платнику податків, якщо лікування проводиться в медичних установах, які мають відповідні ліцензії на здійснення медичної діяльності, а також при поданні платником податків документів, що підтверджують його фактичні витрати на лікування, придбання медикаментів або на сплату страхових внесків.
Зазначений соціальний податкове вирахування надається платнику податків, якщо оплата лікування і придбаних медикаментів і (або) сплата страхових внесків не були проведені організацією за рахунок коштів роботодавців;
4) у сумі сплачених платником податків у податковому періоді пенсійних внесків за договором (договорами) недержавного пенсійного забезпечення, укладеного (укладеним) платником податку з недержавним пенсійним фондом на свою користь і (або) на користь чоловіка (у тому числі на користь вдови, вдівця), батьків (у тому числі усиновителів), дітей-інвалідів (у тому числі усиновлених, які перебувають під опікою (піклуванням), і (або) у сумі сплачених платником податків у податковому періоді страхових внесків за договором (договорами) добровільного пенсійного страхування, укладеним (укладеним) зі страховою організацією на свою користь і (або) на користь чоловіка (у тому числі вдови, вдівця), батьків (у тому числі усиновителів), дітей-інвалідів (у тому числі усиновлених, які перебувають під опікою (піклуванням), - у розмірі фактично зроблених витрат з урахуванням обмеження, встановленого пунктом 2 цієї статті.
Зазначений у цьому підпункті соціальний податкове вирахування надається при поданні платником податків документів, що підтверджують його фактичні витрати з недержавного пенсійного забезпечення та (або) добровільного пенсійного страхування.
5) у сумі сплачених платником податків у податковому періоді додаткових страхових внесків на накопичувальну частину трудової пенсії відповідно до Федерального закону "Про додаткові страхові внески на накопичувальну частину трудової пенсії та державної підтримки формування пенсійних накопичень" - у розмірі фактично зроблених витрат з урахуванням обмеження, встановленого пунктом 2 цієї статті.
Соціальні податкові відрахування, зазначені у підпунктах 2 - 5 пункту 1 статті 219 НК РФ (за винятком витрат на навчання дітей платника податків, зазначених у підпункті 2 пункту 1 цієї статті, та витрат на дороге лікування, зазначених у підпункті 3 пункту 1 цієї статті), надаються в розмірі фактично зроблених витрат, але в сукупності не більше 120 000 рублів в податковому періоді. У разі наявності у платника податків в одному податковому періоді витрат на навчання, медичне лікування, витрат за договором (договорами) недержавного пенсійного забезпечення, за договором (договорами) добровільного пенсійного страхування і по сплаті додаткових страхових внесків на накопичувальну частину трудової пенсії відповідно до Федеральним законом "Про додаткові страхові внески на накопичувальну частину трудової пенсії та державної підтримки формування пенсійних накопичень" платник податків самостійно вибирає, які види витрат і в яких сумах враховуються в межах максимальної величини соціального податкового вирахування, зазначеної в цьому пункті.

5. Відрахування з ПДФО
З легкої руки законодавців нашумілим Законом від 26 листопада 2008 року № 224-ФЗ майнове відрахування з податку на доходи фізичних осіб з 1 січня 2009 року збільшено в два рази. Однак це далеко не єдині зміни, що стосуються податкових відрахувань по ПДФО, які необхідно врахувати роботодавцю в новому році.
Податкове законодавство надає фізичним особам, які мають статус податкового резидента, право на отримання майнового вирахування з ПДФО при купівлі або будівництві житла (п. 3 ст. 210, подп. 2 п. 1 ст. 220 НК). При цьому мова йде виключно про таких житлових об'єктах, як будинок, квартира, кімната (частка в них), які куплені або зведені на території нашої країни.
Отримати подібний вирахування платник ПДФО може двома способами, звернувшись за ним безпосередньо до податкових органів або спантеличивши даним питанням роботодавця. У першому випадку необхідно дочекатися кінця року і подати до інспекції відповідну заяву, податкову декларацію за минулий рік за формою 3-НДФЛ і документи, що підтверджують право на відрахування і статус резидента. У другому випадку скористатися правом на майнове відрахування фізична особа може і не чекаючи закінчення податкового періоду. Причому в нього є можливість вибрати, по якому з місць роботи отримати пільгу, незалежно від того, основне воно чи додаткове. Значення має тільки наявність трудового договору між працівником і роботодавцем.
Але щоб претендувати на відрахування, крім заяви в бухгалтерію роботодавця, працівнику треба представити повідомлення, яке фізична особа самостійно отримує в податковій інспекції.
За наявності такої заяви роботодавець повинен буде повернути своєму співробітникові весь ПДФО, утриманий з початку того року, в якому виникло право на отримання вирахування. Також, починаючи з місяця звернення, роботодавець повинен припинити нараховувати податок - до тих пір, поки сума відрахування не буде «обрана» повністю (лист Мінфіну від 13 лютого 2007 р. № 03-04-06-01/35).
Раніше розмір вирахування, на який міг претендувати платник ПДФО, обмежувався сумою фактично зроблених витрат, але не більше 1 000 000 рублів. Законом від 26 листопада 2008 року № 224-ФЗ ця сума збільшена рівно в два рази (абз. 13 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК, в новій редакції). Набуття чинності відповідного положення НК датоване 1 січня 2009 року. Проте згідно з пунктом 6 статті 9 Закону № 224-ФЗ дане положення НК поширюється на правовідносини, що виникли з початку 2008 року. Іншими словами, на майнове відрахування в підвищеному розмірі вправі претендувати і ті фізичної особи, хто придбав нерухомість після 1 січня 2008 року.
Крім того, з 1 січня 2009 року набуває чинності і Закон від 22 липня 2008 року № 121-ФЗ, який змінив порядок надання стандартних податкових вирахувань з ПДФО.
Порядку застосування стандартних податкових вирахувань присвячена стаття 218 Податкового кодексу. Надати їх співробітнику податковий агент зобов'язаний лише в тому випадку, якщо працівник подав до бухгалтерії відповідну заяву і, при необхідності, документи, що підтверджують його право на пільги.
Так, визначаючи податкову базу з ПДФО, роботодавець зобов'язаний зменшувати доходи співробітників на 3000 або 500 рублів, якщо вони відносяться до пільгових категорій громадян: інвалідам ВВВ, особам, постраждалим від аварії на Чорнобильській АЕС, та ін Повні переліки фізосіб, які можуть отримати подібні пільги, наведено відповідно в пунктах 1 і 2 пункту 1 статті 218 НК.
Всі інші платники ПДФО має право претендувати на відрахування в розмірі 400 рублів, але лише до тих пір, поки їх дохід, обчислений наростаючим підсумком з початку року, не перевищить певної межі. Раніше таке порогове значення становило 20 000 рублів, але з 1 січня 2009 року дорівнює 40 000 рублів (абз. 1 подп. 3 п. 1 ст. 218 НК в редакції Закону № 121-ФЗ). Зрозуміло, що ті, у кого оклад спочатку більше цієї суми, на подібну пільгу розраховувати не можуть.
Найбільші зміни, внесені в НК Законом № 121-ФЗ, торкнулися так званих «дитячих» стандартних вирахувань.
Отже, з 1 січня 2009 року співробітники покладено стандартний вирахування в розмірі 1000 рублів на кожну дитину, що перебуває на його забезпеченні. Як і раніше, дане правило поширюється як на рідних батьків (подружжя батька), так і на приймалень (їх подружжя), а крім того, на опікунів та піклувальників. Проте раніше сума відрахування становила лише 600 рублів. Крім іншого, якщо до 2009 року подібна пільга покладалася лише до тих пір, поки прибуток працівника, обчислений наростаючим підсумком з початку року, не досягав 40 000 рублів, то тепер Законом № 121-ФЗ даний поріг збільшено до 280 000 рублів.
Як і раніше розглядається вирахування з ПДФО здійснюється тільки на дітей у віці до 18 років. Винятком є ​​лише учні очної форми навчання, аспіранти, ординатори, студенти і курсанти, які не досягли 24 років.
Як і раніше, у разі якщо неповнолітня дитина визнаний інвалідом, а пойменовані учні - інвалідами I або II групи, то сума відрахування подвоюється.
Що ж стосується порядку надання «дитячого» вирахування в подвійному розмірі одиноким батькам, то він дещо змінився. Так, згідно з колишньою формулюванні відповідної норми НК «подвійний» відрахування покладався «вдовам (вдівцям), одиноким батькам, опікунам або піклувальникам, прийомним батькам». Тепер же пільга може бути отримана «єдиним батьком (прийомним батьком), опікуном, піклувальником».
У листі від 25 листопада 2008 року № 03-04-05-01/443 фінансисти у зв'язку зі зміною наведеної норми НК прийшли до висновку, що розлучена мати з дитиною в 2009 році не вправі претендувати на «дитячий» стандартний відрахування. Крім того, отримати подібну пільгу не зможе і жінка, яка народила поза шлюбом, якщо згодом батьківство все ж було визнано.

Висновок
Як видно з цієї роботи, оподаткування фізичних осіб прибутковим податком у РФ має багато особливостей і питань. Величезна кількість проблем і питань викликає оподаткування підприємців. Як розділяти майно, що належить особі як підприємцю і просто як фізичній особі. Або його оподаткування буде повністю співпадати з оподаткуванням юридичної особи, або потрібно прийняти розмежування за його майну. На це питання існує багато роз'яснень різних служб, у тому числі податкових, але й вони суперечать один одному.
Також виникають проблеми подвійного оподаткування, наприклад: прибуток, отримана підприємством і спрямовується на виплату дивідендів вже обкладена податком на прибуток (дивіденди сплачуються з чистого прибутку відповідно до "Цивільним кодексом" і "Законом про акціонерні товариства"), а дивіденди оподатковуються у фізичної особи за ставкою 12% або більше в залежності від суми доходу, тобто виникає подвійне оподаткування однієї і тієї ж прибутку.
При оподаткуванні майна, що переходить у порядку спадкування і дарування виникає проблема оцінки майна, наприклад оподаткування фізичних осіб прибутковим податком у РФ має багато особливостей і питань. Величезна кількість проблем і питань викликає оподаткування підприємців. Як розділяти майно, що належить особі як підприємцю і просто як фізичній особі. Або його оподаткування буде повністю співпадати з оподаткуванням юридичної особи, або потрібно прийняти розмежування за його майну. На це питання існує багато роз'яснень різних служб, у тому числі податкових, але й вони суперечать один одному.
Також виникають проблеми подвійного оподаткування, наприклад: прибуток, отримана підприємством і спрямовується на виплату дивідендів вже обкладена податком на прибуток (дивіденди сплачуються з чистого прибутку відповідно до "Цивільним кодексом" і "Законом про акціонерні товариства"), а дивіденди оподатковуються у фізичної особи за ставкою 12% або більше в залежності від суми доходу, тобто виникає подвійне оподаткування однієї і тієї ж прибутку.
При оподаткуванні майна, що переходить у порядку спадкування і дарування виникає проблема оцінки майна, наприклад квартира, може бути оцінена як за довідкою БТІ, так і незалежними експертами, які її оцінюють виходячи зі своїх особистих міркувань, з міркувань особистої вигоди, яку можна отримати від спадкоємця або обдаровуваного.
При оподаткуванні майно громадян місцеві органи мають право зменшувати розмір податку, як по окремих категоріях, так і по окремо взятим громадянам, при цьому не вказано, чим повинні керуватися дані органи місцевого самоврядування при прийнятті цього рішення.
Звичайно, наше податкове законодавство залишає бажати багато кращого, але тим не менш його необхідно досконально знати, особливо в частині оподаткування фізичних осіб, тому що це стосується кожного громадянина, бо всім відомо, що "незнання законів не звільняє від відповідальності". Попадатися на "вудки" всіляких компаній, які обіцяють продати вашу квартиру, дачу за немислимі гроші без сплати податків, але не попереджають Вас про те, що при подачі податкової декларації Ви будете мати проблеми з податковою інспекцією. Вам все одно доведеться платити, ось тільки з якихось грошей, адже між отриманням доходу та сплатою (примусової та зі штрафами) прибуткового податку пройде час і отриманих Вами грошей вже може і не бути.
Так краще знати і платити менше і правильно, а для цього потрібно просто знати закони країни, в якій живеш, якими б дивними і несправедливими вони часом не здавалися.

Список використаної літератури
1. Податковий кодекс Російської Федерації із змінами і доповненнями від 15 березня 2009р. Москва, 2009р. - 832 с.;
2. Закон Російської Федерації «Про прибутковий податок з фізичних осіб та декларування їх доходів» (в ред. Законів РФ від 16.02.92г. № 3317-1 ... - ..., 8 ред. Федерального від 28.06.97г. № 94-ФЗ);
3. Закон РФ «Про вирахування з ПДФО у 2009 році» від 26 листопада 2008р. № 224-ФЗ;
4. Федеральний закон «Про податки на майно фізичних осіб» від 09.12.1991г. № 2003-1 (ред. від 05.04.2009г.);
5. Навіщо потрібні податки? В.А. Рубе, Є.С. Шабельник. М, 2004р.;
6. Податкове право. Підручник 2-е видання. Крохіна Ю.А. Вид.: Вища освіта, 2007р. - 426 с.;
7. Податкове право. Івлєва М.Ф., Грачова Є.Ю., Соколова Е.Д. Вид.: Юристь, Москва, 2004р. - 223 с.;
8. Податок на доходи фізичних осіб (коментар до податкового кодексу) Акімова В.М. М.: Статус-Кво, НалогІнфо, 2007р. - 296 с.;
9. Фінансове право. Навчально-методичний комплекс. Химичева Н.І., Покачалова Є.В. М.: Норма, 2005р. - 464 с.;
10. Фінансове право. Навчальний посібник. Шавров А.В. М.: МФПА, 2004р .- 300с.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Курсова
89.9кб. | скачати


Схожі роботи:
Оподаткування доходів фізичних осіб Спрощена система оподаткування субєктів малого підприємництва
Оподаткування доходів фізичних осіб Спрощена система оподаткування суб єктів малого підприємництва
Оподаткування фізичних осіб
Порядок оподаткування фізичних осіб
Оподаткування доходів фізичних осіб в РК
Оподаткування майна фізичних осіб
Норвегія - оподаткування фізичних осіб
Мінімізація оподаткування фізичних осіб
Оподаткування фізичних осіб 2 Платники податку.
© Усі права захищені
написати до нас