Оподаткування страхових компаній

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Зміст

Введення

1. Особливості оподаткування страхових компаній

1.1 Податок на прибуток

1.2 Податок на додану вартість

1.3 Податок на доходи фізичних осіб

1.4 Спеціальні податкові режими

2. Податковий аудит страхових компаній

2.1 Мета податкового аудиту страхової компанії

2.2 Завдання податкового аудиту страхової компанії

2.3 Результат податкового аудиту страхової компанії

3. Завдання

Висновок

Список використаної літератури

Введення

Податковий консалтинг дозволяє зробити податкові платежі рівномірними і помірними, забезпечують репутацію акуратного платника податку при зниженні загального податкового тягаря до прийнятних розмірів. З точки зору довгострокового розвитку бізнесу ефективніше вибудувати загальну модель оподаткування в залежності від виду діяльності страхової організації і привести у відповідність з цією моделлю договірну базу підприємства, внутрішні організаційні документи, елементи облікової політики і системи внутрішнього контролю.

Як правило, розробці такої моделі передує податковий аудит - аналіз галузевих особливостей, діючої договірної бази і поточного податкового обліку.

1 етап оптимізації оподаткування - усунення системних помилок у податковому обліку та забезпечення необхідної якості первинних документів за підсумками податкового аудиту.

2 етап оптимізації оподаткування - розробка нової моделі сплати податків та реформування договірної бази і облікової політики. Цілком можливо, що нова модель зажадає поділу функцій вашого бізнесу між різними юридичними особами або, навпаки, ліквідації зайвих ланок бізнес-процесу.

3 етап оптимізації оподаткування - розробка механізмів регулювання рівномірності і розмірів сплати податків для створеної моделі.

Метою даної роботи є розгляд податкового аудиту страхових компаній. Для цього вирішуються дві задачі:

  1. Дається характеристика основних податків, що сплачуються страховими компаніями.

  2. Наводяться основні етапи податкового аудиту страхових компаній.

  1. Особливості оподаткування страхових компаній

Страхові організації роздільно враховують доходи і витрати за договорами страхування, співстрахування та перестрахування.

Особливості оподаткування страхових організацій регулюються фінансово-правовими нормами частин першої та другої Податкового кодексу.

Нормативні правові акти регулюють як порядок формування доходів страхових організацій (страховиків) і їхніх витрат для цілей оподаткування, так і порядок оподаткування виплат страхувальникам за договорами страхування, а також порядок формування витрат страхувальників у зв'язку зі страхуванням. З урахуванням видів податків розглянемо різні аспекти фінансово-правового регулювання оподаткування у сфері страхування.

    1. Податок на прибуток

З 1 січня 2002 р. відбулися значні зміни у фінансово-правовому регулюванні оподаткування у сфері страхування. По-перше, що вступила в силу гл.25 "Податок на прибуток організацій" НК РФ суттєво змінила порядок оподатковування страховиків. По-друге, грунтуючись на Програмі реформування бухгалтерського обліку відповідно до міжнародних стандартів, змінений План рахунків страховиків і введена обов'язок здійснювати облік доходів і витрат методом нарахування. І нарешті, гл.25 НК РФ введено поняття "податковий облік", відповідно до якого при визначенні доходів і витрат страховими компаніями також застосовується метод нарахування. При цьому слід звернути увагу, що План рахунків і Податковий кодекс по-різному визначають порядок обліку доходів і витрат страховика, що призводить до виникнення ряду проблем.

Податковою базою з податку на прибуток страхових організацій визнається грошовий вираз прибутку, що визначається відповідно до ст.247 НК РФ і підлягає оподаткуванню. Відповідно до п.1 ст.293 НК РФ до доходів страхової організації крім доходів, передбачених ст. 249 (доходи від реалізації), ст. 250 (позареалізаційні доходи), які визначаються з урахуванням особливостей, закріплених у ст.293, відносяться доходи від страхової діяльності, встановлені п.2 тієї ж статті.

Зазначимо, що перелік доходів страхових організацій від здійснення страхової діяльності відповідно до пп.12 п.2 ст.293 НК РФ є відкритим.

Порядок визнання доходів з метою оподаткування при використанні методу нарахування встановлюється п.п.1 - 3 ст.271 НК РФ.

Відповідно до п.1 ст.294 НК РФ витрати, встановлені в ст.ст.254 - 269 НК РФ, для страхових організацій визначаються з урахуванням особливостей, передбачених ст.294 НК РФ.

Перелік витрат, безпосередньо пов'язаних зі страховою діяльністю, так само як і перелік доходів, є відкритим (пп.10 п.2 ст.294 НК РФ).

Податкові ставки на доходи іноземних страхових організацій, не пов'язані з діяльністю у Російській Федерації через постійне представництво, з усіх доходів, крім доходів від використання, утримання або здавання в оренду рухомих транспортних засобів або контейнерів у зв'язку із здійсненням міжнародних перевезень, а також за операціями з окремими видами боргових зобов'язань, встановлюються в розмірі 20%.

Крім того, по ряду доходів, не пов'язаних зі страховою діяльністю, встановлено інші ставки.

    1. Податок на додану вартість

Операції зі страхування і перестрахування звільнені від сплати цього податку. Однак з 1993 р. страхові організації за операціями не страхової діяльності сплачують ПДВ. До таких операцій відносяться доходи від консультаційних послуг, здачі основних засобів в оренду і т.п. Крім того, з 1996 р. страхові організації сплачують ПДВ з агентських послуг, що надаються іншим страховикам.

Операції з надання послуг зі страхування, співстрахування та перестрахування страховими організаціями, а також надання послуг з недержавного пенсійного забезпечення недержавними пенсійними фондами у відповідності до пп.7 п.3 ст.149 НК РФ не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування) на території Російської Федерації .

Згідно з п.4 ст.169 НК РФ по операціях, не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування) у відповідності зі ст.149 НК РФ, страхові організації не складають рахунки-фактури.

Для інших платників податків згідно з пп.4 п.1 ст.162 НК РФ податкова база, визначена відповідно до ст.ст.153 - 158 НК РФ, збільшується на суми отриманих страхових виплат за договорами страхування ризику невиконання договірних зобов'язань контрагентом страхувальника-кредитора, якщо страхують договірні зобов'язання передбачають поставку страхувальником товарів (робіт, послуг), реалізація яких визнається об'єктом оподаткування відповідно до ст.146 НК РФ.

Відповідно до п.5 ст.170 НК РФ страхові організації мають право включати у витрати, прийняті до відрахування при обчисленні податку на прибуток організацій, суми ПДВ, сплачені постачальникам за об'єктом придбання товарів (робіт, послуг). При цьому вся сума ПДВ, отримана ними за операціями, що підлягають оподаткуванню, підлягає сплаті до бюджету.

    1. Податок на доходи фізичних осіб

Як у податкових агентів у страхових організацій існує особливість сплати податку на доходи фізичних осіб, оскільки стягується він не тільки з фонду оплати праці працівників страхових організацій, але і з фонду страхових виплат застрахованим підприємств.

Згідно ст.207 НК РФ платниками податку на доходи фізичних осіб визнаються фізичні особи, які є податковими резидентами Російської Федерації, а також фізичні особи, які отримують доходи від джерел в Російській Федерації, не є податковими резидентами Російської Федерації.

У відповідності зі ст.208 НК РФ страхові виплати при настанні страхового випадку, отримані від російської організації й (або) від іноземної організації у зв'язку з діяльністю її постійного представництва в Російській Федерації, відносяться до доходів від джерел в Російській Федерації, а страхові виплати при настанні страхового випадку, отримані від іноземної організації не у зв'язку з діяльністю її постійного представництва в Російській Федерації, відносяться до доходів, отриманих від джерел за межами Російської Федерації.

Особливості визначення податкової бази за договорами страхування та договорами недержавного пенсійного забезпечення встановлені 213 НК РФ. Згідно пп.1 п.1 цієї статті при визначенні податкової бази не враховуються доходи, отримані у вигляді страхових виплат у зв'язку з настанням відповідних страхових випадків за договорами обов'язкового страхування, здійснюється в порядку, встановленому чинним законодавством. Зокрема, страхові виплати, отримані фізичними особами за договорами обов'язкового страхування цивільної відповідальності власників транспортних засобів, укладених згідно з Федеральним законом від 25 квітня 2002 р. N 40-ФЗ "Про обов'язкове страхування цивільної відповідальності власників транспортних засобів", не будуть включатися в їхню податкову базу незалежно від того, хто був страхувальником - сам автовласник або інша особа, яка має право застрахувати ризик власника транспортного засобу.

Доходи, отримані у вигляді страхових виплат у зв'язку з настанням відповідних страхових випадків за договорами добровільного довгострокового страхування життя, укладеними на строк не менше п'яти років і протягом цих п'яти років не передбачають страхових виплат, у тому числі у вигляді рент і (або) ануїтетів (за винятком страхової виплати, передбаченої у разі настання смерті застрахованої особи), на користь застрахованої особи, також не враховуються при визначенні податкової бази (пп.2 п.1 213 НК РФ).

    1. Спеціальні податкові режими

Пунктом 3 ст.346.12 НК РФ встановлено, що страхові організації не мають права застосовувати спрощену систему оподаткування.

Відповідно до пп.7 п.2 ст.346.5 НК РФ інші організації та індивідуальні підприємці, що перейшли на сплату єдиного сільськогосподарського податку, при визначенні об'єкта оподаткування зменшують отримані ними доходи на суму витрат на обов'язкове страхування працівників і майна, включаючи страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, вироблених у відповідність до законодавства Російської Федерації.

У відношенні страхувальників - платників податку за спрощеною системою Податковим кодексом встановлено наступне. Платники податків, які перейшли на спрощену систему оподаткування і вибрали як об'єкт оподаткування доходи, при сплаті податку за спрощеною системою зменшують суму податку (квартальних авансових платежів з податку), обчислену за податковий (звітний) період, на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, що сплачуються за цей же період часу відповідно до законодавства Російської Федерації, а також на суму виплачених працівникам допомоги по тимчасовій непрацездатності. При цьому сума податку (квартальних авансових платежів з податку) не може бути зменшена більш ніж на 50% по страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування (див. абз.2 п.3 ст.346.21 НК РФ).

  1. Податковий аудит страхових компаній

Податковий аудит - один з найбільш затребуваних видів аудиторських послуг. Податковий аудит - це незалежна експертна перевірка стану систем податкового та бухгалтерського обліку, розрахунків страхової організації з податків і зборів, а також розробка комплексу заходів щодо захисту підприємства від залучення до податкової відповідальності комплексна незалежна перевірка обліку, відображення у звітності та сплати податків, оцінка податкових ризиків підприємства.

    1. Мета податкового аудиту страхової компанії

Основною метою проведення податкового аудиту є попередження штрафних санкцій, пов'язаних з порушенням законодавства по податках і зборам:

  • перевірка правильності визначення податкової бази по кожному з перевірених видів податку, включаючи перевірку правильності оформлення первинних документів;

  • перевірка правильності ведення податкового обліку, розрахунку податкових зобов'язань та формування звітності;

  • перевірка своєчасності надання звітності до податкових органів та сплати податків;

  • оцінка наслідків виявлених порушень податкового законодавства, розробка заходів щодо їх усунення;

  • визначення можливостей підприємства щодо оптимізації податкових платежів.

    1. Завдання податкового аудиту страхової компанії

При проведенні податкового аудиту вирішуються такі завдання:

  • аудит податкових зобов'язань на предмет відповідності обчислюваних і сплачуваних податків нормам податкового законодавства;

  • оптимізація та планування оподаткування;

  • діагностика проблем оподаткування при здійсненні страхової діяльності підприємства;

  • аналіз методики обчислення податкових платежів та використання податкових пільг з урахуванням корпоративної структури та правових відносин з контрагентами;

  • перевірка правильності складання декларацій і розрахунків страхової організації по всіх або окремих видах податків, сплачуваних нею.

    1. Результат податкового аудиту страхової компанії

За підсумками проведеного податкового аудиту страхове підприємство отримує:

  • аудиторський висновок з питань правильності обчислення податкової бази за період, що перевірявся;

  • рекомендації щодо порядку правильності обчислення та сплати податків і зборів;

  • рекомендації щодо зміни або доопрацюванні схем оптимізації оподаткування, що застосовуються на страховому підприємстві;

  • Аналітичну записку керівництву клієнта, в якій спеціально висвітлюються питання, які потребують уваги керівництва організації.

Результат податкового аудиту - оцінка податкових ризиків страхововго підприємства і зведення їх до мінімуму.

За результатами податкового аудиту клієнт отримує аудиторський висновок щодо повноти та правильності обчислення, відображення в обліку та перерахування платежів у бюджет і позабюджетні фонди, а так само звіт з інформацією про всі виявлені в ході перевірки порушення з конкретними рекомендаціями щодо їх усунення.

Своєчасно проведений податковий аудит допоможе уникнути податкових ризиків і відповідальності у вигляді штрафів і пені.

  1. Завдання

Проверяемая страхова організація є платником податку на прибуток. Усі витрати, здійснювані організацією, формуються без поділу на витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією і позареалізаційні витрати і зменшують базу оподаткування.

Необхідно перевірити правильність формування витрат організації, надати консультаційні послуги щодо правильності обліку витрат.

Відповідь:

Об'єктом оподаткування для російських страхових організацій визнаються доходи, зменшені на величину зроблених витрат, які визначаються відповідно до гл. 25 НК РФ.

Платник податку веде окремий облік доходів (витрат) за операціями, за яким відповідно до гл. 25 НК РФ передбачено відмінний від загального порядок обліку прибутку та збитку.

До складу витрат не повинні включатися витрати, визначені статтею 270 НК РФ. Інші витрати (пов'язані з виробництвом і реалізацією продукції (робіт, послуг) і позареалізаційні) зменшують оподатковувану базу, тому необхідності для їх роздільного обліку немає.

При перевірці правильності обліку витрат необхідно враховувати, що витратами визнаються будь-які витрати, за умови, що вони зроблені для здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходу, мають достатнє обгрунтування (економічне виправдання) і підтверджені документально.

Висновок

У роботі було розглянуто питання, що стосується податкового аудиту страхової компанії.

Як було з'ясовано основними податками, що сплачуються страховою компанією є:

  • Податок на прибуток;

  • Податок на додану вартість;

  • Податок на доходи фізичних осіб;

  • Спеціальні податкові режими.

У другому питанні була розглянута процедура податкового аудиту. Податковий аудит - це незалежна експертна перевірка стану систем податкового та бухгалтерського обліку, розрахунків страхової організації з податків і зборів, а також розробка комплексу заходів щодо захисту підприємства від залучення до податкової відповідальності комплексна незалежна перевірка обліку, відображення у звітності та сплати податків, оцінка податкових ризиків підприємства.

Основною метою проведення податкового аудиту є попередження штрафних санкцій, пов'язаних з порушенням законодавства з податків і зборів.

При проведенні податкового аудиту вирішуються такі завдання: аудит податкових зобов'язань на предмет відповідності обчислюваних і сплачуваних податків нормам податкового законодавства; оптимізація та планування оподаткування; діагностика проблем оподаткування при здійсненні страхової діяльності підприємства; аналіз методики обчислення податкових платежів та використання податкових пільг з урахуванням корпоративної структури та правових відносин з контрагентами; перевірка правильності складання декларацій і розрахунків страхової організації по всіх або окремих видах податків, сплачуваних нею.

Список використаної літератури

  1. Осипчук Л. Зміни в оподаткуванні доходів, отриманих фізичними особами за договорами страхування / / Фінансова газета. 2002. N 35.

  2. Особливості оподаткування страхових організацій / / "Російський податковий кур'єр", 2005, N 20

  3. Особливості правового регулювання оподаткування у сфері страхування / / "Законодавство і економіка", 2004, N 9

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Реферат
48.3кб. | скачати


Схожі роботи:
Адміністрування та особливості оподаткування страхових компаній
Адміністрування та особливості оподаткування страхових компаній
Удосконалення організації фінансів і оподаткування страхових компаній України
Правовий статус страхових компаній
Особливості аудиту страхових компаній
Інвестиційна діяльність страхових компаній
Аналіз конкурентоспроможності страхових компаній
Інвестиційна діяльність страхових компаній
Фінансова стійкість страхових компаній
© Усі права захищені
написати до нас