| | | | | | | | | | | | | | | Розрахунок ЕСН за грудень 2002 р. | | | | | ПІБ | Посада | Дохід | Оклад | РКФ | Разом | Фед. Бюджет | ФСС | ФФОМС | ТФОМС | Разом | Іванов І. І. | Директор | 89415 | 5961 | 1490,25 | 7451,25 | 2086,35 | 298,05 | 14,9025 | 253,3425 | 2652,645 | Петров П. П. | Зам. Директора | 72765 | 4851 | 1212,75 | 6063,75 | 1697,85 | 242,55 | 12,1275 | 206,1675 | 2158,695 | Сидоров С. С. | Головний бухгалтер | 72015 | 4801 | 1200,25 | 6001,25 | 1680,35 | 240,05 | 12,0025 | 204,0425 | 2136,445 | Степанова С. С. | Зав. Складом | 24015 | 1601 | 400,25 | 2001,25 | 560,35 | 80,05 | 4,0025 | 68,0425 | 712,445 | Семенов С. С. | Начальник цеху | 56565 | 3771 | 942,75 | 4713,75 | 1319,85 | 188,55 | 9,4275 | 160,2675 | 1678,095 | Сергєєва С. С. | Майстер | 39465 | 2631 | 657,75 | 3288,75 | 920,85 | 131,55 | 6,5775 | 111,8175 | 1170,795 | Гаврилов Г. Г. | Робочий | 24015 | 1601 | 400,25 | 2001,25 | 560,35 | 80,05 | 4,0025 | 68,0425 | 712,445 | Александрова А. А. | Робочий | 24015 | 1601 | 400,25 | 2001,25 | 560,35 | 80,05 | 4,0025 | 68,0425 | 712,445 | Алексєєв А. А. | Робочий | 23715 | 1581 | 395,25 | 1976,25 | 553,35 | 79,05 | 3,9525 | 67,1925 | 703,545 | Федоров Ф. Ф. | Робочий | 23715 | 1581 | 395,25 | 1976,25 | 553,35 | 79,05 | 3,9525 | 67,1925 | 703,545 | Разом | | 449700 | 29980 | 7495 | 37475 | 10493 | 1499 | 74,95 | 1274,15 | 13341,1 |
Податок на доходи фізичних осіб Нарахування Податку на доходи фізичних осіб регламентується Главою 23 НК РФ "Податок на доходи фізичних осіб" Стаття 207. Платники податків Платниками податків податку на доходи фізичних осіб визнаються фізичні особи, які є податковими резидентами Російської Федерації, а також фізичні особи, які отримують доходи від джерел у Російської Федерації, які не є податковими резидентами Російської Федерації. Стаття 208. Доходи від джерел в Російській Федерації та доходи від джерел за межами Російської Федерації 1. Для цілей цієї глави до доходів від джерел у Російської Федерації ставляться: 1) дивіденди і відсотки, отримані від російської організації, а також відсотки, отримані від російських індивідуальних підприємців і (або) іноземної організації у зв'язку з діяльністю її постійного представництва в Російській Федерації 2) страхові виплати при настанні страхового випадку, отримані від російської організації та (або) від іноземної організації у зв'язку з діяльністю її постійного представництва в Російській Федерації 3) доходи, отримані від використання в Російській Федерації авторських чи інших суміжних прав 4) доходи, отримані від здачі в оренду або іншого використання майна, що у Російської Федерації 5) доходи від реалізації: нерухомого майна, що у Російської Федерації; в Російській Федерації акцій або інших цінних паперів, а також часток участі в статутному капіталі організацій; прав вимоги до російської організації або іноземної організації у зв'язку з діяльністю її постійного представництва на території Російської Федерації; іншого майна, що у Російської Федерації і належить фізичній особі; 6) винагороду за виконання трудових чи інших обов'язків, виконану роботу, надану послугу, вчинення дії в Російській Федерації. При цьому винагорода директорів та інші аналогічні виплати, одержувані членами органу управління організації (ради директорів або іншого подібного органу) - податкового резидента Російської Федерації, місцем знаходження (управління) якої є Російська Федерація, розглядаються як доходи, отримані від джерел у Російської Федерації, незалежно від місця, де фактично виконувалися покладені на цих осіб управлінські обов'язки або звідки робилися виплати зазначених винагород 7) пенсії, допомоги, стипендії та інші аналогічні виплати, отримані платником податку відповідно до чинного російського законодавства або отримані від іноземної організації у зв'язку з діяльністю її постійного представництва в Російській Федерації Стаття 209. Об'єкт оподаткування Об'єктом оподаткування визнається дохід, отриманий платниками податків: 1) від джерел в Російській Федерації та (або) від джерел за межами Російської Федерації - для фізичних осіб, які є податковими резидентами Російської Федерації; 2) від джерел у Російської Федерації - для фізичних осіб, які не є податковими резидентами Російської Федерації. Стаття 210. Податкова база 1. При визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах, або право на розпорядження якими в нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди, що визначається відповідно до статті 212 цього Кодексу. Якщо з доходу платника податків за його розпорядженням, за рішенням суду чи інших органів виробляються які-небудь утримання, такі утримання не зменшують податкову базу. 2. Податкова база визначається окремо по кожному виду доходів, у відношенні яких встановлено різні податкові ставки. 3. Для доходів, щодо яких передбачена податкова ставка, встановлена пунктом 1 статті 224 цього Кодексу, податкова база визначається як грошове вираження таких доходів, що підлягають оподаткуванню, зменшених на суму податкових вирахувань, передбачених статтями 218-221 цього Кодексу, з урахуванням особливостей, встановлених цією главою. Якщо сума податкових відрахувань в податковому періоді виявиться більше суми доходів, щодо яких передбачена податкова ставка, встановлена пунктом 1 статті 224 цього Кодексу, підлягають оподаткуванню, за цей самий податковий період, то стосовно до цього податкового періоду податкова база приймається рівною нулю. На наступний податковий період різниця між сумою податкових відрахувань у цьому податковому періоді та сумою доходів, щодо яких передбачена податкова ставка, встановлена пунктом 1 статті 224 цього Кодексу, підлягають оподаткуванню, не переноситься, якщо інше не передбачено цим розділом. 4. Для доходів, щодо яких передбачені інші податкові ставки, податкова база визначається як грошове вираження таких доходів, що підлягають оподаткуванню. При цьому податкові відрахування, передбачені статтями 218-221 цього Кодексу 5. Доходи (витрати, прийняті до відрахування відповідно до статей 218-221 цього Кодексу) платника податків, виражені (номіновані) в іноземній валюті, перераховуються в рублі за курсом Центрального банку Російської Федерації, встановленому на дату фактичного отримання доходів (на дату фактичного здійснення витрат) . Стаття 216. Податковий період Податковим періодом визнається календарний рік. Стаття 218. Стандартні податкові відрахування 1. При визначенні розміру податкової бази відповідно до пункту 2 статті 210 цього Кодексу платник податків має право на одержання наступних стандартних податкових вирахувань: податкове вирахування в розмірі 400 рублів за кожний місяць податкового періоду поширюється на ті категорії платників податків, які не перераховані в підпунктах 1-2 пункту 1 цієї статті, і діє до місяця, в якому їх дохід, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду (щодо якого передбачена податкова ставка, встановлена пунктом 1 статті 224 цього Кодексу) працедавцем, що надає даний стандартний податкові відрахування, перевищив 20000 рублів. Починаючи з місяця, в якому зазначений дохід перевищив 20000 рублів, податкове вирахування, передбачений цим підпунктом, не застосовується 4) податкове вирахування в розмірі 300 рублів за кожний місяць податкового періоду поширюється на кожну дитину у платників податків, на забезпеченні яких перебуває дитина, які є батьками або подружжям батьків, опікунами чи піклувальниками, і діє до місяця, в якому їх дохід, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду (проти якого передбачена податкова ставка, встановлена пунктом 1 статті 224 цього Кодексу) працедавцем, що надає даний стандартний податкові відрахування, перевищив 20000 рублів. Починаючи з місяця, в якому зазначений дохід перевищив 20000 рублів, податкове вирахування, передбачений цим підпунктом, не застосовується. Стаття 224. Податкові ставки 1. Податкова ставка встановлюється в розмірі 13 відсотків, якщо інше не передбачено цією статтею. Стаття 225. Порядок обчислення податку 1. Сума податку при визначенні податкової бази відповідно до пункту 3 статті 210 цього Кодексу обчислюється як відповідна податкової ставкою, встановленою пунктом 1 статті 224 цього Кодексу, процентна частка податкової бази. Сума податку при визначенні податкової бази відповідно до пункту 4 статті 210 цього Кодексу обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. 2. Загальна сума податку являє собою суму, отриману в результаті складання сум податку, обчислених відповідно до пункту 1 цієї статті. 3. Загальна сума податку обчислюється за підсумками податкового періоду стосовно всіх доходів платника податку, дата отримання яких відноситься до відповідного податкового періоду. 4. Сума податку визначається в повних рублях. Сума податку менш 50 копійок відкидається, а 50 копійок і більше округлюються до повного рубля. При розрахунку ПДФО були заповнені розрахункові відомості по кожному місяцю. Щомісячна нарахована і виплачена з каси максимально можлива заробітна плата працівникам Місяць | Січень | Февр | Березень | Квітень | Травень | Червень | Липень | Серпень | Сент | Жовтні | Лист | Грудень | Зар.плата | 33123 | 33123 | 33071 | 32915 | 32915 | 32915 | 32863 | 32863 | 32863 | 32707 | 32603 | 32603 |
| | | Розрахункова відомість за січень 2002 | | | | | | № | ПІБ | Посада | Оклад | р / к 25% | разом нарахування. | сукупний доход | утримання | ПН 13% | разом удерж. | сума до видачі | нал. вирахування | нал. база | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 1 | Іванов І.І. | директор | 5961 | 1490,25 | 7451,25 | 7451,25 | 400 | 7051,25 | 916,6625 | 916,6625 | 6534,5875 | 2 | Петров П.П. | заступник директора | 4851 | 1212,75 | 6063,75 | 6063,75 | 400 | 5663,75 | 736,2875 | 736,2875 | 5327,4625 | 3 | Сидоров С.С. | головний бухгалтер | 4801 | 1200,25 | 6001,25 | 6001,25 | 400 | 5601,25 | 728,1625 | 728,1625 | 5273,0875 | 4 | Степанова С.С. | завідувач складом | 1601 | 400,25 | 2001,25 | 2001,25 | 400 | 1601,25 | 208,1625 | 208,1625 | 1793,0875 | 5 | Семенов С.С. | начальник цеху | 3771 | 942,75 | 4713,75 | 4713,75 | 400 | 4313,75 | 560,7875 | 560,7875 | 4152,9625 | 6 | Сергєєва С.С. | майстер | 2631 | 657,75 | 3288,75 | 3288,75 | 400 | 2888,75 | 375,5375 | 375,5375 | 2913,2125 | 7 | Гаврилов Г.Г. | робочий | 1601 | 400,25 | 2001,25 | 2001,25 | 400 | 1601,25 | 208,1625 | 208,1625 | 1793,0875 | 8 | Александрова О.А. | робочий | 1601 | 400,25 | 2001,25 | 2001,25 | 400 | 1601,25 | 208,1625 | 208,1625 | 1793,0875 | 9 | Алексєєв А.А. | робочий | 1581 | 395,25 | 1976,25 | 1976,25 | 400 | 1576,25 | 204,9125 | 204,9125 | 1771,3375 | 10 | Федорова Ф.Ф | робочий | 1581 | 395,25 | 1976,25 | 1976,25 | 400 | 1576,25 | 204,9125 | 204,9125 | 1771,3375 | | разом | | 29980 | 7495 | 37475 | 37475 | 4000 | 33475 | 4351,75 | 4351,75 | 33123,25 | |
| | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | Розрахункова відомість за грудень 2002 р. | | | | | | № | ПІБ | Посада | Оклад | р / к 25% | разом нарахування. | сукупний доход | утримання | ПН 13% | разом удерж. | сума до видачі | нал. вирахування | нал. база | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 1 | Іванов І.І. | директор | 5961 | 1490,25 | 7451,25 | 89415 | 0 | 7451,25 | 968,6625 | 11339,575 | 6482,5875 | 2 | Петров П.П. | заступник директора | 4851 | 1212,75 | 6063,75 | 72765 | 0 | 6063,75 | 788,2875 | 9295,325 | 5275,4625 | 3 | Сидоров С.С. | головний бухгалтер | 4801 | 1200,25 | 6001,25 | 72015 | 0 | 6001,25 | 780,1625 | 8685,95 | 5221,0875 | 4 | Степанова С.С. | завідувач складом | 1601 | 400,25 | 2001,25 | 24015 | 0 | 2001,25 | 260,1625 | 3006,575 | 1741,0875 | 5 | Семенов С.С. | начальник цеху | 3771 | 942,75 | 4713,75 | 56565 | 0 | 4713,75 | 612,7875 | 6960,2 | 4100,9625 | 6 | Сергєєва С.С. | майстер | 2631 | 657,75 | 3288,75 | 39465 | 0 | 3288,75 | 427,5375 | 4651,075 | 2861,2125 | 7 | Гаврилов Г.Г. | робочий | 1601 | 400,25 | 2001,25 | 24015 | 0 | 2001,25 | 260,1625 | 2653,95 | 1741,0875 | 8 | Александрова О.А. | робочий | 1601 | 400,25 | 2001,25 | 24015 | 0 | 2001,25 | 260,1625 | 2650,7 | 1741,0875 | 9 | Алексєєв А.А. | робочий | 1581 | 395,25 | 1976,25 | 23715 | 0 | 1976,25 | 256,9125 | 2562,95 | 1719,3375 | 10 | Федорова Ф.Ф | робочий | 1581 | 395,25 | 1976,25 | 23715 | 0 | 1976,25 | 256,9125 | 7177,7875 | 1719,3375 | | разом | | 29980 | 7495 | 37475 | 449700 | 0 | 37475 | 4871,75 | 58984,088 | 32603,25 |
Податок на додану вартість Нарахування Податку на додану вартість регламентується Главою 21 НК РФ "Податок на додану вартість" ФЗ від 31.12.01 № 196-ФЗ Стаття 143. Платники податків Платниками податків податку на додану вартість зізнаються організації; індивідуальні підприємці; Стаття 146. Об'єкт оподаткування 1. Об'єктом оподаткування зізнаються такі операції: 1) реалізація товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації, в тому числі реалізація предметів застави і передача товарів (результатів виконаних робіт, надання послуг) за угодою про надання відступного або новації, а також передача майнових прав В цілях цієї глави передача права власності на товари, результатів виконаних робіт, надання послуг на безоплатній основі визнається реалізацією товарів (робіт, послуг); 2) передача на території Російської Федерації товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування (у тому числі через амортизаційні відрахування) при обчисленні податку на прибуток організацій 3) виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання; 4) ввезення товарів на митну територію Російської Федерації. Стаття 153. Податкова база 1. Податкова база при реалізації товарів (робіт, послуг) визначається платником податку згідно з цією главою залежно від особливостей реалізації вироблених ним або придбаних на стороні товарів (робіт, послуг). При передачі товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб, визнаних об'єктом оподаткування відповідно до статті 146 цього Кодексу, податкова база визначається платником податку згідно з цією главою. При ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації податкова база визначається платником податку згідно з цією главою і митним законодавством Російської Федерації. При застосуванні платниками податків при реалізації (передачі, виконання, надання для власних потреб) товарів (робіт, послуг) різних податкових ставок податкова база визначається окремо по кожному виду товарів (робіт, послуг), які оподатковуються за різними ставками. При застосуванні однакових ставок податку податкова база визначається сумарно за всіма видами операцій, які оподатковуються за цією ставкою 2. При визначенні податкової бази виторг від реалізації товарів (робіт, послуг) визначається виходячи з всіх доходів платника податку, пов'язаних з розрахунками з оплати зазначених товарів (робіт, послуг), отриманих ним в грошовій і (або) натуральної формах, включаючи оплату цінними паперами. 3. При визначенні податкової бази виручка (витрати) платника податку в іноземній валюті перераховується в рублі за курсом Центрального банку Російської Федерації відповідно на дату реалізації товарів (робіт, послуг) або на дату фактичного здійснення витрат. Стаття 154. Порядок визначення податкової бази при реалізації товарів (робіт, послуг) 1. Податкова база при реалізації платником податку товарів (робіт, послуг), якщо інше НЕ передбачено цією статтею, визначається як вартість цих товарів (робіт, послуг), обчислена виходячи з цін, що визначаються відповідно до статті 40 цього Кодексу, з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів і підакцизного мінерального сировини) і без включення до них податку та податку з продажів 2. При реалізації товарів (робіт, послуг) за товарообмінними (бартерними) операціями, реалізації товарів (робіт, послуг) на безоплатній основі, передачу права власності на предмет застави заставодержателю при невиконанні забезпеченого заставою зобов'язання, передачі товарів (результатів виконаних робіт, наданні послуг) при оплаті праці в натуральній формі податкова база визначається як вартість зазначених товарів (робіт, послуг), обчислена виходячи з цін, що визначаються в порядку, аналогічному передбаченому статтею 40 цього Кодексу, з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів і підакцизного мінерального сировини) і без включення до них податку та податку з продажів Стаття 163. Податковий період 1. Податковий період (у тому числі для платників податків, виконуючих обов'язки податкових агентів, далі - податкові агенти) встановлюється як календарний місяць, якщо інше не встановлено пунктом 2 цієї статті 2. Для платників податків (податкових агентів) з щомісячними протягом кварталу сумами виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) без урахування податку та податку з продажів, не перевищують один мільйон рублів, податковий період встановлюється як квартал Стаття 164. Податкові ставки 1. Оподаткування проводиться у разі податкової ставці 0 відсотків при реалізації: 1) товарів (за винятком нафти, включаючи стабільний газовий конденсат, природного газу, що експортуються на території держав - учасниць Співдружності Незалежних Держав), вивезених у митному режимі експорту за умови подання до податкових органів документів, передбачених статтею 165 цього Кодексу 2) робіт (послуг), безпосередньо пов'язаних з виробництвом і реалізацією товарів, зазначених у підпункті 1 цього пункту. 2. Оподаткування проводиться у разі податкової ставці 10 відсотків при реалізації: 1) продовольчих товарів: 2) товарів для дітей: 3) періодичних друкованих видань, за винятком періодичних друкованих видань рекламного або еротичного характеру 4) медичних товарів вітчизняного та зарубіжного виробництва: 3. Оподаткування проводиться у разі податкової ставці 20 відсотків у випадках, не зазначених в пунктах 1, 2 і 4 цієї статті Стаття 166. Порядок обчислення податку 1. Сума податку при визначенні податкової бази відповідно до статей 154-159 і 162 цього Кодексу обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази, а при роздільному обліку - як сума податку, отримана в результаті складання сум податків, що обчислюються окремо як відповідні податковими ставками процентні частки відповідних податкових баз. 2. Загальна сума податку при реалізації товарів (робіт, послуг) являє собою суму, отриману в результаті складання сум податку, обчислених відповідно до порядку, встановленого пунктом 1 цієї статті. 3. Загальна сума податку не обчислюється платниками податків - іноземними організаціями, які не перебувають на обліку в податкових органах як платника податків. Сума податку при цьому обчислюється податковими агентами окремо по кожній операції з реалізації товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації відповідно до порядку, встановленого пунктом 1 цієї статті 4. Загальна сума податку обчислюється за підсумками кожного податкового періоду стосовно до всіх операцій, що визнаються об'єктом оподаткування відповідно до підпунктів 1-3 пункту 1 статті 146 цього Кодексу, дата реалізації (передачі) яких відноситься до відповідного податкового періоду, з урахуванням всіх змін, які збільшують або зменшують податкову базу у відповідному податковому періоді Стаття 171. Податкові відрахування 1. Платник податків має право зменшити загальну суму податку, обчислену відповідно до статті 166 цього Кодексу, на встановлені цією статтею податкові відрахування. 2. Відрахуванням підлягають суми податку, пред'явлені платникові податків і сплачені ним при придбанні товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації або сплачені платником податків при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації в митних режимах випуску для вільного обігу, тимчасового ввезення та переробки за межами митної території стосовно 1) товарів (робіт, послуг), придбаних для здійснення операцій, визнаних об'єктами оподаткування відповідно до цього розділу, за винятком товарів, передбачених пунктом 2 статті 170 цього Кодексу 2) товарів (робіт, послуг), придбаних для перепродажу. 3. Відрахуванням підлягають суми податку, сплачені відповідно до статті 173 цього Кодексу покупцями - податковими агентами. Право на зазначені податкові відрахування мають покупці - податкові агенти, які перебувають на обліку в податкових органах і виконує обов'язки платника податків відповідно до цієї глави. Податкові агенти, які здійснюють операції, зазначені в пункті 4 статті 161 цього Кодексу, не мають права на включення до податкові відрахування сум податку, сплачених за цими операціями. Щомісячні операції, здійснювані на підприємстві № | Найменування господарської операції | Сума | 1 | Придбано матеріали | 120481 | Без ПДВ | 100401 | ПДВ | 20080 | 2 | Реалізована вся вироблена продукція з отриманням грошових коштів на РС | 347148 | Без ПДВ | 289290 | ПДВ | 57858 | 3 | Сплачено заборгованість постачальнику за поставлені матеріали | 120481 |
Щомісячний ПДВ ПДВ | Січень | Лютий | Березень | Квітень | Травень | Червень | Липень | Серпень | Сент | Жовтні | Лист | Грудень | Нарахований | 57858 | 57858 | 57858 | 57858 | 57858 | 57858 | 57858 | 57858 | 57858 | 57858 | 57858 | 57858 | Взято в залік | 20080 | 20080 | 20080 | 20080 | 20080 | 20080 | 20080 | 20080 | 20080 | 20080 | 20080 | 20080 | До суперечить слена | 37778 | 37778 | 37778 | 37778 | 37778 | 37778 | 37778 | 37778 | 37778 | 37778 | 37778 | 37778 |
Податок на майно Нарахування податку на майно підприємства регламентується Главою 25 НК РФ "Податок на майно підприємства" ФЗ від 31.12.02. р. № 196-ФЗ і Закон "Про податок на майно підприємств" ФЗ від 10.01.03 р. № 8-ФЗ Платники податків. Платниками податків податку на майно підприємства є підприємства, установи та організації, які вважаються юридичними особами за законодавством РФ. Об'єкт оподаткування. Податком обкладаються основні засоби, нематеріальні активи, запаси і витрати, що знаходяться на балансі платника. Основні засоби, нематеріальні активи враховуються за залишковою вартістю. Податкова база. Для цілей оподаткування визначається середньорічна вартість майна підприємства. Податковий період. Сума податку обчислюється та вноситься до бюджету поквартально наростаючим підсумком, а в кінці року провадиться перерахунок. Податкові ставки. Граничний розмір податкової ставки на майно не може перевищувати 2 відсотків від бази оподаткування. Розрахуємо нараховану амортизацію по основних засобах і нематеріальних активів: Будівля заводоуправління | Місяць | Амортизаційні відрахування | Накопичений знос | Залишкова вартість | 1 | 12500 | 12500 | 2987500 | 2 | 12500 | 25000 | 2975000 | 3 | 12500 | 37500 | 2962500 | 4 | 12500 | 50000 | 2950000 | 5 | 12500 | 62500 | 2937500 | 6 | 12500 | 75000 | 2925000 | 7 | 12500 | 87500 | 2912500 | 8 | 12500 | 100000 | 2900000 | 9 | 12500 | 112500 | 2887500 | 10 | 12500 | 125000 | 2875000 | 11 | 12500 | 137500 | 2862500 | 12 | 12500 | 150000 | 2850000 |
Будівля цеху | Місяць | Амортизаційні відрахування | Накопичений знос | Залишкова вартість | 1 | 8333,3 | 8333,3 | 991666,7 | 2 | 8333,3 | 16666,7 | 983333,3 | 3 | 8333,3 | 25000 | 975000 | 4 | 8333,3 | 33333,3 | 966666,7 | 5 | 8333,3 | 41666,7 | 958333,3 | 6 | 8333,3 | 50000 | 950000 | 7 | 8333,3 | 58333,3 | 941666,7 | 8 | 8333,3 | 66666,7 | 933333,3 | 9 | 8333,3 | 75000 | 925000 | 10 | 8333,3 | 83333,3 | 916666,7 | 11 | 8333,3 | 91666,7 | 908333,3 | 12 | 8333,3 | 100000 | 900000 |
Обладнання | Місяць | Амортизаційні відрахування | Накопичений знос | Залишкова вартість | 1 | 20000 | 20000 | 980000 | 2 | 20000 | 40000 | 960000 | 3 | 20000 | 60000 | 940000 | 4 | 20000 | 80000 | 920000 | 5 | 20000 | 100000 | 900000 | 6 | 20000 | 120000 | 880000 | 7 | 20000 | 140000 | 860000 | 8 | 20000 | 160000 | 840000 | 9 | 20000 | 180000 | 820000 | 10 | 20000 | 200000 | 800000 | 11 | 20000 | 220000 | 780000 | 12 | 20000 | 240000 | 760000 |
Нематеріальні активи | Місяць | Амортизаційні відрахування | Накопичений знос | Залишкова вартість | 1 | 291,7 | 291,7 | 49708,3 | 2 | 291,7 | 583,3 | 49416,7 | 3 | 291,7 | 875 | 49125 | 4 | 291,7 | 1166,7 | 48833,3 | 5 | 291,7 | 1458,3 | 48541,7 | 6 | 291,7 | 1750 | 48250 | 7 | 291,7 | 2041,7 | 47958,3 | 8 | 291,7 | 2333,3 | 47666,7 | 9 | 291,7 | 2625 | 47375 | 10 | 291,7 | 2916,7 | 47083,3 | 11 | 291,7 | 3208,3 | 46791,7 | 12 | 291,7 | 3500 | 46500 |
Розраховуємо податок на майно за середньорічної вартості майна | На 01.01.02 | На 01.04.02 | На 01.07.02 | На 01.10.02 | На 01.01.03 | |
Основні засоби за залишковою вартістю | 5000000 | 4877500 | 4755000 | 4632500 | 4510000 | Будівля заводоуправління | 3000000 | 2962500 | 2925000 | 2887500 | 2850000 | Будівля цеху | 1000000 | 975000 | 950000 | 925000 | 900000 | Обладнання | 1000000 | 940000 | 880000 | 820000 | 760000 | Основні засоби | | 5000000 | 5000000 | 5000000 | 5000000 | Будівля заводоуправління | | 3000000 | 3000000 | 3000000 | 3000000 | Будівля цеху | | 1000000 | 1000000 | 1000000 | 1000000 | Обладнання | | 1000000 | 1000000 | 1000000 | 1000000 | Нарахована амортизація | | 122500 | 245000 | 367500 | 490000 | Будівля заводоуправління (5%) | | 37500 | 75000 | 112500 | 150000 | Будівля цеху (10%) | | 25000 | 50000 | 75000 | 100000 | Устаткування (24%) | | 60000 | 120000 | 180000 | 240000 | Нематеріальні активи за залишковою вартістю | 50000 | 49125 | 48250 | 47375 | 46500 | Нематеріальні активи | | 50000 | 50000 | 50000 | 50000 | Нарахована амортизація по НА (7%) | | 875 | 1750 | 2625 | 3500 | Незавершені капітальні вкладення | 550000 | 550000 | 550000 | 550000 | 550000 | Залишок материлов | 2000000 | 2030120 | 2060240 | 2090360 | 2120480 | Прихід | | 301203 | 602406 | 903609 | 1204812 | Витрата | | 271083 | 542166 | 813249 | 1084332 | Незавершене виробництво | 2500000 | 2500000 | 2500000 | 2500000 | 2500000 | Вартість майна | 10100000 | 10006745 | 9913490 | 9820235 | 9726980 | Середньорічна вартість майна на звітну дату | | 2513343 | 5003373 | 7470088 | 9913490 | Ставка податку на майно | 2% | Податок на майно | | 50267 | 100067 | 149402 | 198270 | Нараховано за попередній період | | 0 | 50267 | 100067 | 149402 | Сума що підлягає до сплати | | 50267 | 49800 | 49335 | 48868 |
Податок на прибуток Нарахування Податку на прибуток організації регламентується Главою 25 НК РФ "Податок на прибуток організації" ФЗ від 31.12.01 № 196-ФЗ Стаття 246. Платники податків Платниками податків податку на прибуток організацій визнаються: російські організації; іноземні організації, що здійснюють свою діяльність у Російській Федерації через постійні представництва і (або) одержують доходи від джерел в Російській Федерації. Стаття 247. Об'єкт оподаткування Об'єктом оподаткування з податку на прибуток організацій визнається прибуток, отриманий платником податку. Прибутком зізнається: 1) для російських організацій - отримані доходи, зменшені на величину зроблених витрат; 2) для іноземних організацій, що здійснюють діяльність у Російській Федерації через постійні представництва, - отримані через ці постійні представництва доходи, зменшені на величину зроблених цими постійними представництвами витрат; 3) для інших іноземних організацій - доходи, отримані від джерел в Російській Федерації. Стаття 248. Порядок визначення доходів. Класифікація доходів 1. До доходів з метою цієї глави відносяться: 1) доходи від реалізації товарів (робіт, послуг) і майнових прав (далі - доходи від реалізації); 2) позареалізаційні доходи. Стаття 249. Доходи від реалізації 1. В цілях цієї глави доходом від реалізації визнаються виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) як власного виробництва, так і раніше придбаних, 2. Виручка від реалізації визначається виходячи з усіх надходжень, пов'язаних з розрахунками за реалізовані товари (роботи, послуги) або майнові права, виражені в грошовій і (або) натуральній формах. Стаття 250. Позареалізаційні доходи В цілях цієї глави позареалізаційними доходами зізнаються доходи, не зазначені в статті 249 цього Кодексу. Стаття 252. Витрати. Угруповання витрат 1. В цілях цієї глави платник податку зменшує отримані доходи на суму зроблених витрат Витратами зізнаються обгрунтовані й документально підтверджені витрати, здійснені (понесені) платником податків. Під обгрунтованими витратами розуміються економічно виправдані витрати, оцінка яких виражена в грошовій формі. Під документально підтвердженими витратами розуміються витрати, підтверджені документами, оформленими відповідно до законодавства Російської Федерації. Витратами визнаються будь-які витрати за умови, що вони зроблені для здійснення діяльності, спрямованої на одержання доходу. 2. Витрати в залежності від їх характеру, а також умов здійснення та напрямків діяльності платника податку поділяються на витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією, і позареалізаційні витрати. Стаття 253. Витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією 1. Витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією, включають в себе: 1) витрати, пов'язані з виготовленням (виробництвом), зберіганням і доставкою товарів, виконанням робіт, наданням послуг, придбанням і (або) реалізацією товарів (робіт, послуг, майнових прав); 2) витрати на утримання та експлуатацію, ремонт і технічне обслуговування основних засобів та іншого майна, а також на підтримку їх в справному (актуальному) стані; 3) витрати на освоєння природних ресурсів; 4) витрати на наукові дослідження та дослідно-конструкторські розробки; 5) витрати на обов'язкове і добровільне страхування; 6) інші витрати, пов'язані з виробництвом і (або) реалізацією. 2. Витрати, пов'язані з виробництвом і (або) реалізацією, поділяються на: 1) матеріальні витрати; 2) витрати на оплату праці; 3) суми нарахованої амортизації; 4) інші витрати. Стаття 255. Витрати на оплату праці У витрати платника податку на оплату праці включаються будь-які нарахування працівникам у грошовій і (або) натуральної формах, стимулюючі нарахування і надбавки, компенсаційні нарахування, пов'язані з режимом роботи або умовами праці, премії та одноразові заохочувальні нарахування, витрати, пов'язані з утриманням цих працівників, передбачені нормами законодавства Російської Федерації, трудовими договорами (контрактами) і (або) колективними договорами Стаття 256. Амортизується майно Амортизируемим майном в цілях цієї глави визнаються майно, результати інтелектуальної діяльності та інші об'єкти інтелектуальної власності, які знаходяться у платника податків на праві власності (якщо інше не передбачено цією главою), використовуються ним для отримання доходу та вартість яких погашається шляхом нарахування амортизації. Амортизируемим майном визнається майно зі строком корисного використання більше 12 місяців і первісною вартістю більше 10000 рублів Стаття 274. Податкова база 1. Податковою базою для цілей цієї глави визнається грошове вираження прибутку, обумовленою відповідно до статтею 247 цього Кодексу, підлягає оподаткуванню. 2. Податкова база по прибутку, що обкладається за ставкою, відмінною від ставки, зазначеної в пункті 1 статті 284 цього Кодексу, визначається платником податків окремо. Платник податку веде окремий облік доходів (витрат) за операціями, за яким відповідно до цієї глави передбачено відмінний від загального порядок обліку прибутку та збитку 3. Доходи і витрати платника податків з метою цієї глави враховуються в грошовій формі. 3. При визначенні податкової бази прибуток, що підлягає оподаткуванню, визначається наростаючим підсумком з початку податкового періоду. Стаття 284. Податкові ставки 1. Податкова ставка встановлюється в розмірі 24 відсотків. При цьому: сума податку, обчислена по податковій ставці в розмірі 6 відсотків, зараховується до федерального бюджету; сума податку, обчислена за податковою ставкою у розмірі 16 відсотків, зараховується до бюджетів суб'єктів Російської Федерації; сума податку, обчислена за податковою ставкою у розмірі 2 відсотків, зараховується до місцевих бюджетів. Законами суб'єктів Російської Федерації передбачена цим пунктом ставка податку може бути знижена для окремих категорій платників податків стосовно податків, що зараховуються до бюджетів суб'єктів Російської Федерації. При цьому зазначена ставка не може бути нижчою 12 відсотків. Стаття 285. Податковий період. Звітний період 1. Податковим періодом з податку визнається календарний рік. 2. Звітними періодами з податку зізнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року. Стаття 286. Порядок обчислення податку та авансових платежів 1. Податок визначається як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази, яка визначається відповідно до статті 274 цього Кодексу. 2. Якщо інше не встановлено пунктами 4 і 5 цієї статті, сума податку за наслідками податкового періоду визначається платником податку самостійно. Стаття 313. Податковий облік. Загальні положення Платники податків обчислюють податкову базу за підсумками кожного звітного (податкового) періоду на основі даних податкового обліку Податковий облік - система узагальнення інформації для визначення податкової бази по податку на основі даних первинних документів, згрупованих відповідно до порядку, передбаченого цим Кодексом. Податковий облік здійснюється з метою формування повної та достовірної інформації про порядок обліку для цілей оподаткування господарських операцій, здійснених платником податку протягом звітного (податкового) періоду, а також забезпечення інформацією внутрішніх і зовнішніх користувачів для контролю за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю обчислення і сплати до бюджету податку. Стаття 322. Особливості організації податкового обліку амортизується майна За основними засобами, введеним в експлуатацію до набрання чинності цієї глави, корисний термін їх використання встановлюється платником податку самостійно за станом на 1 січня 2002 року з урахуванням класифікації основних засобів, визначених Урядом Російської Федерації, і строків корисного використання по амортизаційних групах, установлених статтею 258 цього Кодексу Незалежно від обраного платником податку методу нарахування амортизації по майну, введеному в експлуатацію до набрання чинності цієї глави, нарахування амортизації здійснюється виходячи із залишкової вартості зазначеного майна Сума нарахованої за один місяць амортизації за вказаною майну визначається як 1) добуток залишкової вартості і норми амортизації (обчисленої виходячи з строку корисного використання), встановленої платником податку для зазначеного майна відповідно до пункту 5 статті 259 цього Кодексу, - при застосуванні нелінійного методу нарахування амортизації 2) добуток залишкової вартості, визначеної станом на 1 січня 2002 року, і норми амортизації (обчисленої виходячи з строку корисного використання), встановленої платником податку для зазначеного майна відповідно до пункту 4 статті 259 цього Кодексу,-при застосуванні лінійного методу нарахування амортизації Амортизуються основні засоби, фактичний термін використання яких (термін фактичної амортизації) більше, ніж строк корисного використання зазначених амортизованих основних засобів, встановлений відповідно до вимог статті 258 цього Кодексу, на 1 січня 2002 року виділяти платником податку в окрему амортизаційну групу амортизується майна в оцінці за залишкової вартості, яка підлягає включенню до складу витрат з метою оподаткування рівномірно протягом терміну, визначеного платником податку самостійно, але не менше семи років з дати вступу цієї глави чинності. Податковий облік Податку на прибуток за 1 квартал Витрати Рядок податкової декларації | Витрати для податкового обліку | Невраховуваних для податкового обліку | | рахунок 44 | рахунок 91 | ст. 020 л2 | 112425 | 0 | Зар. плата | 112425 | | | 40023 | 0 | Податок з ЗП | 40023 | | | 50267 | 0 | Майно | - | 50267 | | 271083 | 0 | Витрата мат-лов | 271083 | | | 122500 | 0 | Аморт-ція ОС | 122500 | | | 875 | 0 | Аморт-ція НА | 875 | | Разом | 597173 | 0 | | 546906 | 50267 |
Доходи Рядок податкової декларації | Доходи для податкового обліку | Невраховуваних | рахунок 90 | ст. 010 л2 | 867870 | 0 | 867870 | Разом | 867870 | 0 | 867870 |
Податковий облік Податку на прибуток за півріччя Витрати Рядок податкової декларації | Витрати для податкового обліку | Невраховуваних для податкового обліку | | рахунок 44 | рахунок 91 | ст. 020 л2 | 224850 | 0 | Зар. плата | 224850 | | | 80047 | 0 | Податок з ЗП | 80047 | | | 100067 | 0 | Майно | - | 100067 | | 542166 | 0 | Витрата мат-лов | 542166 | | | 245000 | 0 | Аморт-ція ОС | 245000 | | | 1750 | 0 | Аморт-ція НА | 1750 | | Разом | 1193880 | 0 | | 1093813 | 100067 |
Доходи Рядок податкової декларації | Доходи для податкового обліку | Невраховуваних | рахунок 90 | ст. 010 л2 | 1735740 | 0 | 1735740 | Разом | 1735740 | 0 | 1735740 |
Податковий облік Податку на прибуток за 3 квартали Витрати Рядок податкової декларації | Витрати для податкового обліку | Невраховуваних для податкового обліку | | рахунок 44 | рахунок 91 | ст. 020 л2 | 337275 | 0 | Зар. плата | 337275 | | | 120070 | 0 | Податок з ЗП | 120070 | | | 149402 | 0 | Майно | - | 149402 | | 813249 | 0 | Витрата мат-лов | 813249 | | | 367500 | 0 | Аморт-ція ОС | 367500 | | | 2625 | 0 | Аморт-ція НА | 2625 | | Разом | 1790121 | 0 | | 1640719 | 149402 |
Доходи Рядок податкової декларації | Доходи для податкового обліку | Невраховуваних | рахунок 90 | ст. 010 л2 | 2603610 | 0 | 2603610 | Разом | 2603610 | 0 | 2603610 |
Податковий облік Податку на прибуток за рік Витрати Рядок податкової декларації | Витрати для податкового обліку | Невраховуваних для податкового обліку | | рахунок 44 | рахунок 91 | ст. 020 л2 | 449700 | 0 | Зар. плата | 449700 | | | 160092 | | Податок з ЗП | 160092 | | | 198270 | 0 | Майно | - | 198270 | | 1084332 | 0 | Витрата мат-лов | 1084332 | | | 490000 | 0 | Аморт-ція ОС | 490000 | | | 3500 | 0 | Аморт-ція НА | 3500 | | Разом | 2385894 | 0 | | 2187624 | 198270 |
Доходи Рядок податкової декларації | Доходи для податкового обліку | Невраховуваних | рахунок 90 | ст. 010 л2 | 3471480 | 0 | 3471480 | Разом | 3471480 | 0 | 3471480 |
Розрахунок податку на прибуток організації за 2002 р. Показники | Код рядка | Сума за 1 квартал | Сума за півріччя | Сума за 9 місяців | Сума за рік | Доходи від реалізації | 010 | 867870 | 1735740 | 2603610 | 3471480 | Витрати, що зменшують суму доходів від реалізації | 020 | 597173 | 1193880 | 1790121 | 2385894 | Позареалізаційні доходи | 030 | | | | | Позареалізаційні витрати | 040 | | | | | в тому числі: | | | | | | Збиток, що утворився при відступленні право вимоги | 041 | | | | | Разом прибуток (збиток) (рядок 010 - рядок 020 + рядок 030 - рядок 040) | 050 | 270697 | 541860 | 813489 | 1085586 | Доходи за операціями з цінними паперами, що оподатковуються за іншими ставками, а також доходи у вигляді дивідендів | 060 | | | | | Сума позитивного сальдо курсових різниць, що виникли з дати надходження іноземної валюти на рахунок підприємства | 070 | | | | | Позитивне сальдо від переоцінки цінних паперів за ринковою вартістю | 071 | | | | | Сума позитивного сальдо курсових різниць, що припадають на реалізовані державні цінні папери | 072 | | | | | Частина процентного доходу, що підлягає виключенню при погашенні державних цінних паперів, отриманих в результаті новацій | 073 | | | | | Сума прибутку за операціями з цінними паперами, що спрямовується на покриття збитку з цінних паперів, отриманим в результаті новації | 074 | | | | | Доходи від пайової участі в інших організаціях, а також відсотки по державних і муніципальних цінних паперів, податок з яких утримано податковим агентом | 080 | | | | | Прибуток, отриманий Банком Росії від здійснення діяльності, пов'язаної з виконанням ним функцій, передбачених Федеральним законом | 090 | | | | | |
Пільги, передбачені статтею 2 Федерального закону від 06.08.01 № 110-ФЗ: Передбачені п. 4 ст.6 закону № 2116-1 | 100 | | | | | Передбачені абз. 10 п.6 ст. 6 закону № 2116-1 | 110 | | | | | Передбачені абз. 14 п.6 ст.6 закону № 2116-1 | 120 | | | | | Передбачені абз. 27 п.6 ст.6 закону № 2116-1 | 130 | | | | | Податкова база (рядок 050 - рядок 060 - рядок 070 - рядок 071 - рядок 072 - рядок 073 - рядок 074 - рядок 080 - рядок 090 - рядок 100 - рядок 110 - рядок 120 - рядок 130) | 140 | 270697 | 541860 | 813489 | 1085586 | Сума збитку або частини збитку, отриманого у попередньому податковому періоді | 150 | | | | | Сума прибутку, виключається з податкової бази у зв'язку з наданням додаткових пільг | | | | | | в тому числі: До бюджету суб'єкта РФ | 160 | | | | | До місцевого бюджету | 170 | | | | | Податкова база для обчислення податку: у федеральний бюджет (рядок 140 - рядок 150) + рядок 120 листа 05 + рядок 120 листа 06 + рядок 230 листа 07 + рядок 110 листа 10 + рядок 590 Лист 11 | 180 | 270697 | 541860 | 813489 | 1085586 | до бюджету суб'єкта РФ (рядок 140 - рядок 150 - рядок 160) + рядок 120 листа 05 + рядок 120 листа 06 + рядок 230 листа 07 + рядок 110 листа 10 + рядок 590 Лист 11 | 190 | 270697 | 541860 | 813489 | 1085586 | до бюджету суб'єкта РФ (з урахуванням положень абз. 5 п.1 ст. 284 НК) | 191 | 270697 | 541860 | 813489 | 1085586 | до місцевого бюджету (рядок 140 - рядок 150 - рядок 170) + рядок 120 листа 05 + рядок 120 листа 06 + рядок 230 листа 07 + рядок 110 листа 10 + рядок 590 Лист 11 | 200 | 270697 | 541860 | 813489 | 1085586 | Ставка податку на прибуток - всього, (%) | 210 | 24 | 24 | 24 | 24 | в тому числі: у федеральний бюджет | 220 | 7,5 | 7,5 | 7,5 | 7,5 | до бюджету суб'єкта РФ | 230 | 14,5 | 14,5 | 14,5 | 14,5 | до бюджету суб'єкта РФ (з урахуванням положень абз. 5 п.1 ст. 284 НК) | 231 | 14,5 | 14,5 | 14,5 | 14,5 | до місцевого бюджету | 240 | 2 | 2 | 2 | 2 | Сума обчисленого податку на прибуток - всього, | 250 | 64967 | 130046 | 195237 | 260541 | в тому числі: у федеральний бюджет (рядок 180 * рядок 220 / 100) | 260 | 20302 | 40640 | 61012 | 81419 | до бюджету суб'єкта РФ (рядок 190 * рядок 230 / 100) + (рядок 191 * рядок 231 / 100) | 270 | 39251 | 78570 | 117956 | 157410 | до місцевого бюджету (рядок 200 * рядок 240 / 100) | 280 | 5414 | 10837 | 16270 | 21712 |
Додати в блог або на сайт
Цей текст може містити помилки.
Міжнародні відносини та світова економіка | Кодекс
665.7кб. | скачати
Схожі роботи:
Оподаткування підприємств застосовують спрощену систему оподаткування
Оподаткування підприємств 3
Оподаткування підприємств 4
Оподаткування підприємств 2
Оподаткування підприємств
Оподаткування підприємств
Оподаткування підприємств 4
Оподаткування торговельних підприємств
Оподаткування малих підприємств
|
