Оподаткування підприємницької діяльності

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Зміст

Введення

Глава 1. Особливості індивідуальної підприємницької діяльності

Глава 2. Системи оподаткування індивідуальної підприємницької діяльності

2.1 Традиційна система оподаткування

2.2 Спрощена система оподаткування

2.3 Вмененная система оподаткування

Висновок

Список літератури

Введення

Відповідно до Цивільного кодексу Російської Федерації підприємницької визнається самостійна, здійснювана на свій ризик діяльність, спрямована на систематичне отримання прибутку від користування майном, продажу товарів, виконання робіт або надання послуг. Люди займаються бізнесом протягом тисячоліть. Створювалися і гинули цілі держави, перекроювалася політична карта світу, змінювався характер взаємин між державною владою і громадянами, але люди не припиняли займатися бізнесом. У результаті світовим співтовариством накопичено величезний досвід в організації бізнесу і у визначенні його місця в житті людей. Бізнес живе і розвивається за своїми законами, будучи самостійним явищем, хоча і органічно пов'язаним з людьми, які обслуговують його. Зародившись у момент реєстрації суб'єкта господарювання, часом не має в своєму розпорядженні навіть необхідним мінімумом засобів, він змушує підприємця постійно піклуватися про нього.

Взаємини бізнесу і підприємця дуже тісні, оскільки бізнес часто повністю оволодіває інтересами та думками підприємця, стає його єдиною пристрастю, джерелом найбільших радостей і розчарувань. Підприємцю потрібно мати велику силу волі і холоднокровністю, щоб встояти перед цими претензіями на свої права мати інші інтереси в житті. Вступивши на шлях підприємницької діяльності, людина стає учасником складних і нерідко суперечливих відносин з партнерами по бізнесу, конкурентами, найманими працівниками та державою. На цьому непростому шляху йому не один раз буде потрібно продемонструвати кмітливість, наполегливість і оптимізм. Уміння швидко і правильно оцінювати ситуацію, знаходити компроміси у вирішенні протиріч і брати на себе відповідальність за прийняття рішень - це ознаки свого роду підприємницького таланту, яким люди володіють далеко не в рівній мірі. Саме цими якостями підприємець відрізняється від звичайного громадянина, який намагається підтримувати своє матеріальне становище, поміщаючи гроші в банк або передаючи їх фінансової компанії. Але навіть дуже обдаровані підприємці не можуть покладатися лише на природні інстинкти і кмітливість. В умовах ринку нерідко виникає безліч часом досить активних протидій підприємницької діяльності. Тільки професійний підхід підприємця до вирішення виникаючих проблем і його повна самовіддача можуть забезпечити успіх.

У даному рефераті ставляться наступні цілі:

глибше вивчити теорію оподаткування підприємців;

більше акцентувати свою увагу оподаткуванню індивідуальних підприємців, тому що предмет «Організація підприємницької діяльності» створений для того, щоб грамотно відкрити свою власну справу, не допустивши серйозних помилок, щоб створене справа не зазнали краху, а навпаки приносило, тільки прибуток, як говоритися, що не буває справи без важких ситуаціях і природно, необхідно грамотно оцінити обстановку і прийняти необхідні заходи для вирішення, проблеми, що склалася, тобто уникнути банкрутства організації при несприятливі збіги обставин. А хто буде починати свій бізнес - своя власна справа напевно почне свою діяльність з відкриття ПБОЮЛ або ТОВ.

Глава 1. Особливості індивідуальної підприємницької діяльності

Підприємницькою діяльністю має право займатися не тільки юридичні особи (організації), а й фізичні особи (громадяни).

Щоб стати суб'єктом цивільного права, тобто мати певні права та обов'язки і самостійно здійснювати їх, громадяни повинні мати громадянської правоздатністю і цивільною дієздатністю. Практично, правоздатність громадянина не обмежена. Він може мати будь-які права і нести будь-які обов'язки за винятком тих, мати які заборонено законом. У ст. 18 Цивільного кодексу міститься лише приблизний перелік прав, якими можуть володіти громадяни. У цьому переліку названо і право займатися підприємницькою та іншою діяльністю, а також право створювати юридичні особи самостійно або спільно з громадянами та юридичними особами.

Громадяни можуть бути обмежені в окремих правах лише у випадках і в порядку, встановленому законом. При цьому маються на увазі федеральні закони. Відносно права громадянина займатися підприємницькою діяльністю в Цивільному кодексі спеціально передбачено, що акт державного чи іншого органу, що встановлює в порушення закону обмеження права громадянина займатися підприємницькою діяльністю, визнається недійсним.

Законами встановлені певні обмеження у праві громадян займатися підприємницькою діяльністю. Так, громадянам заборонено в індивідуальному порядку здійснювати страхову діяльність (Закон РФ "0 страхування"), виготовляти зброю і торгувати ним (Закон РФ "Про зброю") та інші. Указом Президента РФ від 22 грудня 1993 року (СЗ РФ, 1993 р., № 52, ст. 5073) передбачено, що «державний службовець не має права займатися підприємницькою діяльністю особисто або через довірених осіб, в тому числі брати участь в управлінні господарюючим суб'єктом незалежно від його організаційно-правової форми ».

Окремими видами діяльності громадяни можуть займатися тільки після отримання спеціального дозволу - ліцензії. На індивідуальних підприємців поширюються ті ж правила, які встановлені для ліцензування діяльності юридичних осіб.

Вік, починаючи з якого громадяни мають право займатися підприємницькою діяльністю, законом спеціально не встановлений.

Індивідуальна підприємницька діяльність здійснюється громадянином особисто. Тому для заняття такою діяльністю він повинен володіти не лише громадянської правоздатністю, а й цивільною дієздатністю, тобто здатністю самостійно здобувати і здійснювати права, а також створювати для себе цивільні обов'язки і виконувати їх.

Передбачена законодавством форма організації, підприємницької діяльності без створення юридичної особи знаходиться в стадії становлення. Вона орієнтована на законослухняних громадян, які з різних причин не мають у своєму розпорядженні необхідними зв'язками в "діловому світі" і не мали можливості заволодіти капіталом у процесі приватизації державної власності при переході на ринкову економіку.

Підприємницьку діяльність без створення юридичної особи відрізняють дуже проста і коротка процедура реєстрації, спрощена форма обліку господарських результатів і, що особливо важливо, значно знижені податки порівняно з юридичними особами.

Неприємною особливістю цієї форми організації підприємницької діяльності є необмежена відповідальність індивідуального підприємця за прийнятими зобов'язаннями. Ця відповідальність поширюється на всі його особисте майно, на яке за законом може бути звернено стягнення судом.

Про цю особливість індивідуальної підприємницької діяльності без створення юридичної особи не слід забувати при укладанні угод, особливо на перших порах, коли бракує досвіду, а прагнення скоріше домогтися бажаного результату може перевершити здоровий глузд.

Тим не менш, оцінюючи всі переваги і недоліки індивідуальної підприємницької діяльності без створення юридичної особи, слід визнати її найбільш придатною формою організації бізнесу на початковій стадії. У разі успіху індивідуальний підприємець набуває необхідні досвід і капітал для переходу у більш "важку вагову категорію" корпоративного бізнесу.

Глава 2. Системи оподаткування індивідуальної підприємницької діяльності

Чинним податковим законодавством встановлено три системи оподаткування індивідуальних підприємців:

1. «Традиційна система» - система оподаткування, яка встановлена ​​главою 23 Податкового кодексу Російської Федерації і набула чинності 1 січня 2001 року;

2. «Спрощена система» - система оподаткування, встановлена ​​главою 26.2 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації, яка набирає чинності згідно з Федеральним законом від 24 липня 2002 року № 104-ФЗ з 1 січня 2003 року;

3. «Вмененная система» - система оподаткування встановлена ​​главою 26.3 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації, яка набирає чинності згідно з Федеральним законом від 24 липня 2002 року № 104-ФЗ з 1 січня 2003 року.

Розглянемо кожну із зазначених систем, так як вони принципово відрізняються один від одного.

2.1 Традиційна система оподаткування

Індивідуальні підприємці, що здійснюють діяльність, яка не потрапляє під спрощену або змінні системи оподаткування використовують традиційну систему оподаткування.

При використанні традиційної системи оподаткування у разі появи протягом року у фізичної особи, яка отримує дохід від підприємницької діяльності, доходів, отриманих від здійснення підприємницької діяльності або від заняття приватною практикою, платники податків зобов'язані подати податкову декларацію із зазначенням суми передбачуваного доходу в поточному податковому періоді до податкового орган у п'ятиденний строк після закінчення місяця з дня появи таких доходів. При цьому сума передбачуваного доходу визначається платником податків. У декларації вказується розмір доходу отриманого за перший місяць діяльності та розмір очікуваного доходу до кінця поточного року.

У податкових декларація фізичні особи вказують всі отримані ними в податковому періоді доходи, джерела їх виплати, податкові відрахування, суми податку, утримані податковими агентами, суми фактично сплачених протягом податкового періоду авансових платежів, суми податку, що підлягають доплаті або поверненню за наслідками податкового періоду.

Фізичні особи, які отримують дохід від підприємницької діяльності зобов'язані не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом, представити фактичну податкову декларацію, у якій вказуються всі отримані доходи, суми нарахованого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб, стандартні та професійні податкові відрахування.

У разі припинення діяльності до кінця податкового періоду індивідуальний підприємець зобов'язаний у п'ятиденний строк з дня припинення діяльності надати податкову декларацію про фактично отримані доходи в поточному податковому періоді.

Податковим періодом визнається календарний рік.

Фізичні особи самостійно обчислюють суми податку, що підлягають сплаті до бюджету. Збитки минулих років, понесені фізичною особою, не зменшують податкову базу.

Загальна сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, обчислена відповідно до податкової декларації, сплачується за місцем обліку платника податків у термін не пізніше 15 липня року, наступного за минулим податковим періодом.

Обчислення суми авансових платежів проводиться податковим органом. Розрахунок сум авансових платежів на поточний податковий період проводиться податковим органом на підставі суми передбачуваного доходу, зазначеного у податковій декларації, або суми фактично отриманого доходу за попередній податковий період з урахуванням податкових відрахувань.

Авансові платежі сплачуються платником податку на підставі податкових повідомлень:

1) за січень - червень - не пізніше 15 липня поточного року в розмірі половини річної суми авансових платежів;

2) за липень - вересень - не пізніше 15 жовтня поточного року в розмірі однієї четвертої річної суми авансових платежів;

3) за жовтень - грудень - не пізніше 15 січня наступного року в розмірі однієї четвертої річної суми авансових платежів.

У разі значного (більш ніж на 50%) збільшення або зменшення в податковому періоді доходу платник податків зобов'язаний подати нову податкову декларацію із зазначенням суми передбачуваного доходу від здійснення підприємницької діяльності на поточний рік. У цьому випадку податковий орган проводить перерахунок сум авансових платежів на поточний рік за строками сплати. Перерахунок сум авансових платежів проводиться податковим органом не пізніше п'яти днів з моменту отримання нової податкової декларації.

При визначенні розміру податкової бази індивідуальний підприємець має право на отримання стандартних, соціальних, майнових і професійних податкових відрахувань.

Податкова ставка встановлюється в розмірі 13%.

Податкова ставка встановлюється в розмірі 35% у відношенні:

1) доходів, отриманих від виграшів, що виплачуються організаторами лотерей;

2) вартості виграшів та призів, одержуваних у проведених конкурсах, іграх та інших заходах з метою реклами товарів, робіт і послуг;

3) страхових виплат за договорами добровільного страхування; процентних доходів по внесках в банках в частині перевищення суми, розрахованої виходячи з ¾ діючої ставки рефінансування ЦБ РФ;

4) суми економії на відсотках при отриманні платниками податків позикових коштів.

Податкова ставка встановлюється в розмірі 30% по відношенню до всіх доходів, одержуваних фізичними особами, які не є резидентами РФ.

Податкова ставка встановлюється в розмірі 6% до доходів від пайової участі в діяльності організацій, отриманих у вигляді дивідендів.

Стандартними відрахуваннями визнаються:

1) 400 рублів за кожний місяць податкового періоду до місяця, в якому дохід, обчислений наростаючим підсумком, перевищив 20000 рублів;

2) 300 рублів за кожний місяць податкового періоду до місяця, в якому дохід, обчислений наростаючим підсумком, перевищив 20000 рублів на кожну дитину кожному з батьків та інші.

Соціальними відрахуваннями визнаються:

1) сума доходів, що перераховується платником податку на благодійні цілі у вигляді грошової допомоги організаціям науки, культури, освіти, охорони здоров'я і соціального забезпечення, частково або повністю фінансуються з коштів відповідних бюджетів, а також фізкультурно-спортивним організаціям, освітнім та дошкільним установам на потреби фізичного виховання громадян і утримання спортивних команд, - у розмірі фактично зроблених витрат, але не більше 25% суми доходу, отриманого в податковому періоді;

2) у сумі, сплаченої платників податків у податковому періоді за своє навчання в освітніх установах, - у розмірі фактично зроблених витрат на навчання, але не більше 25000 рублів, а також у сумі, сплаченої платником податку-батьком за навчання своїх дітей у віці до 24 років на денній формі навчання в освітніх установах, - у розмірі фактично зроблених витрат на це навчання;

3) у сумі, сплаченої платником податків у податковому періоді за послуги з лікування, надані йому медичними установами РФ, а також сплаченої за послуги з лікування дружини, своїх батьків і дітей у віці до 18 років.

2.2 Спрощена система оподаткування

Для індивідуальних підприємців застосування спрощеної системи оподаткування передбачає сплату єдиного податку, що обчислюється за результатами господарської діяльності за податковий період, замість сплати податку на доходи фізичних осіб (щодо доходів, отриманих від підприємницької діяльності), податку на додану вартість, податку з продажів, податку на майно (щодо майна, використовуваного для здійснення підприємницької діяльності) та єдиного соціального податку з доходів, отриманих від підприємницької діяльності, а також виплат та інших винагород, нарахованих ними на користь фізичних осіб.

Сплата страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування здійснюється відповідно до законодавства Російської Федерації. Інші податки сплачуються відповідно до загального режиму оподаткування.

З 1 січня 2003 року спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, який застосовується згідно з положеннями Федерального закону від 29.12.95 N 222-ФЗ "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності для суб'єктів малого підприємництва", замінюється спрощеною системою оподаткування, передбаченої главою 26.2 частини другої НК РФ, яка вносить революційні зміни в оподаткування малого бізнесу.

Ті підприємці, які виявляють бажання перейти на дану систему з 2003 року, зобов'язані подати до податкового органу за місцем проживання заяву про перехід на дану систему за формою № 26.2-1, затвердженої наказом МНС Росії від 19.09.2002 № ВГ-3-22 / 495. Знову зареєстровані індивідуальні підприємці мають право подати заяву одночасно з подачею заяви про взяття на облік у податкових органах. Повідомлення у заяві індивідуальними підприємцями розміру доходу, отриманого від підприємницької діяльності, носить добровільний характер.

У зазначеній заяві підприємець повинен вказати, який з двох передбачених законом об'єктів оподаткування він вибрав, оскільки від вибору об'єкта оподаткування залежатиме ставка єдиного податку. При цьому на підставі ст.346.14 НК РФ об'єктом оподаткування можуть бути тільки прибутки або доходи, зменшені на величину витрат. Якщо підприємець вибере об'єктом оподаткування доходи, то єдиний податок буде обчислюватися за ставкою 6%. Якщо ж об'єктом оподаткування будуть доходи, зменшені на величину витрат, розмір податкової ставки складе 15%.

Однак згідно зі ст.6 Федерального закону від 24.07.2002 N 104-ФЗ "Про внесення змін і доповнень у частину другу Податкового кодексу Російської Федерації і деякі інші акти законодавства Російської Федерації, а також про визнання такими, що втратили чинність окремих актів законодавства Російської Федерації про податки і збори "починаючи з 1 січня 2005 року для організацій і індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, передбачену главою 26.2 НК РФ, об'єктом оподаткування визнаються тільки доходи, зменшені на величину витрат. Таким чином, об'єкт оподаткування у вигляді отриманих доходів з 1 січня 2005 року не застосовується.

Крім того, не всі індивідуальні підприємці можуть застосовувати цей податковий режим. Чи не має право застосовувати спрощену систему оподаткування індивідуальні підприємці:

- Займаються виробництвом підакцизних товарів, а також видобутком та реалізацією корисних копалин, за винятком загальнопоширених корисних копалин;

- Є учасниками угод про розподіл продукції;

- Перекладені на систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для певних видів діяльності у відповідності з главою 26.3 Податкового кодексу;

- Перекладені на систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників відповідно до глави 26.1 Податкового кодексу;

- Середня чисельність працівників яких перевищує 100 осіб;

- Нотаріуси, які займаються приватною практикою.

При переході на спрощену систему оподаткування індивідуальні підприємці звільняються від сплати таких податків:

- Податок на доходи фізичних осіб (щодо доходів, отриманих від здійснення підприємницької діяльності). Слід зазначити, що індивідуальний підприємець, який отримав дохід як фізична особа, наприклад, при продажу майна, що не використовується у підприємницькій діяльності (особиста квартира, житловий будинок тощо) є платником податку на доходи фізичної особи у загальновстановленому порядку;

- Податок на додану вартість;

- Податок з продажів;

- Податок на майно (щодо майна, використовуваного для здійснення підприємницької діяльності);

- Єдиний соціальний податок з доходів, отриманих від підприємницької діяльності, а також з виплат і інших винагород, нарахованих індивідуальними підприємцями на користь фізичних осіб.

Сплата цих податків замінюється сплатою єдиного податку, що обчислюється за результатами господарської діяльності за податковий період.

Перехід на спрощену систему оподаткування не звільняє індивідуальних підприємців від сплати:

1) федеральних податків:

- Державного мита;

- Митних зборів;

- Платежів за користування природними ресурсами, що зараховуються у федеральний бюджет, в республіканський бюджет республіки у складі Російської Федерації, в крайові, обласні бюджети країв і областей, обласний бюджет автономної області, окружні бюджети автономних округів і районні бюджети районів у порядку і на умовах, передбачених законодавчими актами Російської Федерації;

- Податку на купівлю іноземних грошових знаків і платіжних документів, виражених в іноземній валюті;

- Плати за користування водними об'єктами;

- Податку на видобуток корисних копалин.

2) транспортного податку, що є регіональним податком.

3) наступних місцевих податків:

- Земельного податку;

- Податку на рекламу;

- Інших податків і зборів, встановлених місцевими законодавчими органами відповідно до чинного законодавства.

Перехід на спрощену систему оподаткування не звільняє індивідуальних підприємців від ведення касових операцій і надання статистичної звітності.

Податковим періодом для індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему, визнається календарний рік, тобто період з 1 січня по 31 грудня.

Звітними періодами за єдиним податком є I квартал, півріччя, дев'ять місяців.

Оскільки податковим періодом визнається календарний рік, показники діяльності організації або індивідуального підприємця в залежності від обраного об'єкта оподаткування визначаються наростаючим підсумком.

Спеціальний податковий режим у вигляді спрощеної системи оподаткування, передбачений у розділі 26.2 НК РФ, може застосовуватися з 1 січня 2003 року індивідуальним підприємцями за певних умов. Перехід на спрощену систему оподаткування, а також повернення до загального режиму оподаткування індивідуальними підприємцями носить добровільний характер. Індивідуальні підприємці мають право вибору між спрощеною системою оподаткування і традиційною системою оподаткування.

Підпункту 15 п.3 ст.346.12 НК РФ містить обмеження граничної чисельності працівників для можливості переходу на спрощену систему. Середня чисельність працівників організації не повинна перевищувати 100 осіб.

Слід звернути увагу і на пп.16 п.3 ст.346.12 НК РФ, який обмеженням для переходу на спрощену систему оподаткування встановлює вартість, що амортизується. При цьому мова йде саме про граничну вартість тільки амортизується майна, яка не повинна перевищувати 100 млн. руб.

У пункті 3 ст.346.12 НК РФ також встановлені обмеження для застосування спрощеної системи оподаткування індивідуальними підприємцями. Індивідуальні підприємці, що прийняли рішення застосовувати спрощену систему оподаткування з 1 січня 2003 року, не мають обмежень по доходах від підприємницької діяльності, отриманими за дев'ять місяців 2002 року.

Сплата квартальних авансових платежів та податку здійснюється за місцем проживання індивідуального підприємця. Квартальні авансові платежі з податку сплачуються індивідуальними підприємцями не пізніше 25-го числа місяця, що настає після закінчення звітним періодом. Отже, сплата квартальних авансових платежів здійснюється 25 апреля, 25 липня, 25 жовтня. Податкові декларації за підсумками звітних періодів також представляються податковим органам у зазначені терміни.

Податок, обчислений за підсумками податкового періоду, сплачується індивідуальними підприємцями не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом. Податкова декларація за підсумками податкового періоду також представляється податковим органам не пізніше зазначеного терміну.

Згідно з новим законодавством платник податків на підставі даних податкового обліку повинен самостійно розраховувати єдиний податок з отриманих у податковому періоді доходів. Звітністю є податкові декларації, які подаються за підсумками звітного періоду (перший квартал, півріччя і дев'ять місяців) не пізніше 25 днів з дня закінчення звітного періоду та за підсумками податкового періоду (року) не пізніше 30 квітня року, наступного за звітним. На підставі поданих декларацій підприємець протягом року сплачує авансові платежі з податку (за місцем проживання підприємця) не пізніше 25 числа першого місяця, що настає після закінчення звітним періодом. За підсумками року сплата податку проводиться не пізніше терміну, встановленого для подання податкових декларацій.

2.3 Вмененная система оподаткування

Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності може застосовуватися щодо наступних видів підприємницької діяльності:

1) надання побутових послуг;

2) надання ветеринарних послуг;

3) надання послуг з ремонту, технічного обслуговування та миття автотранспортних засобів;

4) роздрібної торгівлі, що здійснюється через магазини і павільйони з площею торгового залу по кожному об'єкту організації торгівлі не більше 150 квадратних метрів, намети, лотки і інші об'єкти організації торгівлі, в тому числі не мають стаціонарної торговельної площі;

5) надання послуг громадського харчування, здійснюваних при використанні залу площею не більше 150 квадратних метрів;

6) надання автотранспортних послуг з перевезення пасажирів і вантажів, здійснюються організаціями та індивідуальними підприємцями, що експлуатують не більше 20 транспортних засобів.

Сплата індивідуальними підприємцями єдиного податку звільняє їх від сплати таких податків:

1) податку на доходи фізичних осіб (щодо доходів, отриманих від підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком);

2) податку з продажів (щодо операцій, здійснюваних у рамках підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком);

3) податку на майно фізичних осіб (щодо майна, використовуваного для здійснення підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком);

4) єдиного соціального податку (щодо доходів, отриманих від підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком, і виплат, вироблених фізичним особам у зв'язку з веденням підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком).

Платниками податків єдиного податку на поставлений дохід є індивідуальні підприємці, які здійснюють на території Російської Федерації підприємницьку діяльність, що оподатковується єдиним податком.

Індивідуальні підприємці, які є платниками податків єдиного податку, не визнаються платниками податків ПДВ (щодо операцій, визнаних об'єктами оподаткування відповідно до глави 21 Податкового Кодексу, здійснюваних у рамках підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком), за винятком ПДВ, що підлягає сплаті відповідно до Податковим Кодексом при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації.

Обчислення та сплата інших податків і зборів, не зазначених у цьому пункті, здійснюються платниками податків відповідно до загального режиму оподаткування.

Індивідуальні підприємці, які є платниками податків єдиного податку, сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування відповідно до законодавства Російської Федерації.

Платники податків зобов'язані дотримуватися порядку ведення розрахункових та касових операцій у готівковій та безготівковій формі, установлений відповідно до законодавства Російської Федерації.

При здійсненні кількох видів підприємницької діяльності, що підлягають оподаткуванню єдиним податком відповідно до цього розділу, облік показників, необхідних для обчислення податку, ведеться окремо по кожному виду діяльності.

Платники податків, які здійснюють поряд з підприємницькою діяльністю, що підлягає оподаткуванню єдиним податком, інші види підприємницької діяльності, зобов'язані вести окремий облік майна, зобов'язань і господарських операцій щодо підприємницької діяльності, що підлягає оподаткуванню єдиним податком, і підприємницької діяльності, щодо якої платники податків сплачують податки відповідно із загальним режимом оподаткування, і обчислюють і сплачують податки і збори щодо даних видів діяльності у зв'язку з відповідним режимом оподаткування.

Об'єктом оподаткування для застосування єдиного податку визнається поставлений дохід платника податків.

Податковою базою для обчислення суми єдиного податку визнається величина поставлений дохід, що розраховується як добуток базової прибутковості за певним видом підприємницької діяльності, обчисленої за податковий період, і величини фізичного показника, що характеризує даний вид діяльності.

При обчисленні податкової бази використовується наступна формула розрахунку:

ВД = БД · (N 1 + N 2 + N 3) · До 1 · К 2 · К 3, {1}

де ВД - величина поставлений дохід,

БД - значення базової прибутковості на місяць за певним видом підприємницької діяльності,

N 1, N 2, N 3 - фізичні показники, що характеризують даний вид діяльності, в кожному місяці податкового періоду,

До 1, К 2, К 3 - коригуючі коефіцієнти базової прибутковості;

Для обчислення суми єдиного податку залежно від виду підприємницької діяльності використовуються фізичні показники, що характеризують певний вид підприємницької діяльності, і базова прибутковість на місяць.

Таблиця 1

Рівень базової прибутковості по видах підприємницької діяльності.

Види підприємницької діяльності

Фізичні показники

Базова дохоность на місяць (рублів)

Надання побутових послуг

Кількість працівників, включаючи індивідуального підприємця

5 000

Надання ветеринарних послуг

Кількість працівників, включаючи індивідуального підприємця

5 000

Надання послуг з ремонту, технічного обслуговування та миття автотранспортних засобів

Кількість працівників, включаючи індивідуального підприємця

8 000

Роздрібна торгівля, здійснювана через об'єкти стаціонарної торгової мережі, що мають торгові зали

Площа торгового залу (в квадратних метрах)

1 200

Роздрібна торгівля, здійснювана через об'єкти стаціонарної торгової мережі, що не мають торгових залів, і роздрібна торгівля, здійснювана через об'єкти нестаціонарної торгової мережі

Торгове місце

6 000

Громадське харчування

Площа залу обслуговування відвідувачів (у квадратних метрах)

700

Надання автотранспортних послуг

Кількість автомобілів, що використовуються для перевезення пасажирів і вантажів

4 000

Розносна торгівля, здійснювана індивідуальними підприємцями (за винятком торгівлі підакцизними товарами, лікарськими препаратами, виробами з дорогоцінних каменів, зброєю і патронами до нього, хутряними виробами та технічно складними товарами побутового призначення)

Кількість працівників, включаючи індивідуального підприємця

3 000

Базова прибутковість коригується на коефіцієнти К 1, К 2 і К 3.

До 1 - коригувальний коефіцієнт базової прибутковості, що враховує сукупність особливостей ведення підприємницької діяльності в різних муніципальних утвореннях, особливостей населеного пункту або місця розташування, а також місця розташування всередині населеного пункту, визначається як відношення значення кадастрової вартості землі за місцем здійснення діяльності платником податків до максимальної кадастрової вартості землі, встановленої Державним земельним кадастром для даного виду діяльності;

Коригувальний коефіцієнт До 1 розраховується за наступною формулою:

До 1 = (1000 + К оф) ÷ (1000 + До ом), {2}

де К оф - кадастрова вартість землі (на підставі даних Державного земельного кадастру) за місцем здійснення підприємницької діяльності платником податків;

До му - максимальна кадастрова вартість землі (на підставі даних Державного земельного кадастру) для даного виду підприємницької діяльності;

1000 - вартісна оцінка інших факторів, що впливають на величину базової прибутковості, приведена до одиниці площі.

Коригувальний коефіцієнт базової прибутковості До 1 в 2003 році при визначенні величини базової прибутковості не застосовується.

До 2 - коригувальний коефіцієнт базової прибутковості, що враховує сукупність особливостей ведення підприємницької діяльності, у тому числі асортимент товарів (робіт, послуг), сезонність, час роботи, величину доходів, особливості місця ведення підприємницької діяльності та інші особливості.

Значення коригуючого коефіцієнта К 2 визначаються для всіх категорій платників податків суб'єктами Російської Федерації на календарний рік, можуть бути встановлені в межах від 0,1 до 1 включно і розраховується за наступною формулою:

До 2 = До пост · До перем, {3}

де До пост - коефіцієнт, що враховує рівень прибутковості в Астраханській області;

До перем - добуток коефіцієнтів, що враховує сукупність інших особливостей ведення підприємницької діяльності, в тому числі сезонність, асортимент товарів (робіт, послуг), час роботи, величину доходів і інші показники.

При обчисленні суми єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності значення коефіцієнта К 2, що перевищує 1, прирівнюється до 1, менше 0,1 - прирівнюється до 0,1.

До 3 - коефіцієнт-дефлятор, відповідний індексу зміни споживчих цін на товари (роботи, послуги) у Російській Федерації. Коефіцієнт-дефлятор публікується в порядку, встановленому Урядом Російської Федерації.

Коефіцієнт-дефлятор у 2003 році дорівнює одиниці.

У разі, якщо протягом податкового періоду у платника податків відбулася зміна величини фізичного показника, платник податку при обчисленні суми єдиного податку враховує зазначену зміну з початку того місяця, в якому відбулася зміна величини фізичного показника.

Розмір поставлений доходу за квартал, протягом якого здійснено відповідна державна реєстрація платника податків, розраховується виходячи з повних місяців починаючи з місяця, наступного за місяцем зазначеної державної реєстрації.

Податковим періодом по єдиному податку визнається квартал.

Ставка єдиного податку встановлюється в розмірі 15 відсотків величини поставлений доходу. Таким чином, єдиний податок на поставлений дохід розраховується за наступною формулою:

ЄП = ВД · 15 ÷ 100, {4}

де ВД - поставлений дохід за податковий період;

15 ÷ 100 - податкова ставка.

Сплата єдиного податку здійснюється платником податку за наслідками податкового періоду не пізніше 25-го числа першого місяця наступного податкового періоду.

Сума єдиного податку, обчислена за податковий період, зменшується платниками податків на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, що здійснюється відповідно до законодавства Російської Федерації, сплачених за цей же період часу при виплаті платниками податків винагород своїм працівникам, зайнятим у тих сферах діяльності платника податків, за якими сплачується єдиний податок, а також на суму страхових внесків у вигляді фіксованих платежів, сплачених індивідуальними підприємцями за своє страхування, і на суму виплаченої допомоги по тимчасовій непрацездатності. При цьому сума єдиного податку не може бути зменшена більш ніж на 50 відсотків по страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування.

Суми єдиного податку зараховуються на рахунки органів федерального казначейства для їх подальшого розподілу в бюджети всіх рівнів і бюджети державних позабюджетних фондів у відповідності з бюджетним законодавством Російської Федерації.

Висновок

Податкова система є одним з головних елементів ринкової економіки. Вона виступає головним інструментом впливу держави на розвиток господарства, визначення пріоритетів економічного і соціального розвитку. У зв'язку з цим необхідно, щоб податкова система Росії була адаптована до нових суспільних відносин, відповідала світовому досвіду.

Нестабільність наших податків, постійний перегляд ставок, кількості податків, пільг тощо, безсумнівно, відіграє негативну роль, особливо в період переходу російської економіки до ринкових відносин, а також перешкоджає інвестиціям як вітчизняним, так і іноземних. Нестабільність податкової системи на сьогоднішній день - головна проблема реформи оподатковування.

Життя показало неспроможність зробленого упора на суто фіскальну функцію податкової системи: оббираючи платника податків, податки душать його, звужуючи тим самим оподатковувану базу і зменшуючи податкову масу.

Аналіз реформаторських перетворень в області податків в основному показує, що висунуті пропозиції стосуються окремих елементів податкової системи (насамперед розмірів ставок, наданих пільг і привілеїв; об'єктів оподаткування; посилення або заміни одних податків на інші).

На сьогоднішній день існує величезний, причому теоретично узагальнений і осмислений, досвід стягування і використання податків у країнах Заходу. Але орієнтація на їх практику дуже утруднена, оскільки було б зовсім нерозумно не приділяти першорядне увагу специфіці економічних, соціальних і політичних умов сьогоднішньої Росії, шукає кращі шляхи реформування свого народного господарства.

Список літератури

Цивільний кодекс Російської Федерації. Частини 1 і 2. - М., 2002р.

Податковий Кодекс РФ. Частини 1 і 2. - М.: «Проспект», 2003 р.

М. Г. Лапуста, А.Г. Поршнєв, Ю.Л. Старостін, Л.Г. Скамай. Підприємництво. - М.: «ИНФРА - М», 2004р.

Малі підприємства. Суб'єкти малого підприємництва. - М.: «ЮНИТИ», 2002.

Л.П. Хабарова. Спрощена система оподаткування. - М.: «Бухгалтерський бюлетень БББ», 2003р.

С.Н. Рагімов. Оподаткування малого підприємництва. М.: «Фінанси», 2001 р.

Сайт в Інтернеті: www.nalog.ru

26

Посилання (links):
  • http://www.nalog.ru/
  • Додати в блог або на сайт

    Цей текст може містити помилки.

    Фінанси, гроші і податки | Курсова
    99.6кб. | скачати


    Схожі роботи:
    Основи оподаткування підприємницької діяльності
    Оподаткування громадян суб єктів підприємницької діяльності по єдиному податку
    Припинення діяльності суб`єктів підприємницької діяльності
    Планування підприємницької діяльності
    Основи підприємницької діяльності
    Витоки підприємницької діяльності
    Ліцензування підприємницької діяльності 2
    Ризик підприємницької діяльності
    Ліцензування підприємницької діяльності
    © Усі права захищені
    написати до нас