Міністерство освіти Російської Федерації
Автономна некомерційна організація
вищої професійної освіти
АЛТАЙСЬКИЙ ІНСТИТУТ ФІНАНСОВОГО УПРАВЛІННЯ
Кафедра загальних економічних дисциплін

ОПОДАТКУВАННЯ ПРОМИСЛОВОГО ПІДПРИЄМСТВА

Спеціальність 073202 «Бух. облік, аналіз і аудит »

Дисципліна «Бухгалтерський фінансовий облік»

Провідний викладач - старший викладач Горр С. Г.

Контрольна робота

Варіант - 7.

Студентка групи БУТ-71

Заочної форми навчання
С. В. Клюєва
Барнаул 2008

ЗМІСТ
ВИХІДНІ ДАНІ
ВСТУП
1. РОЗРАХУНОК ПДВ
2. РОЗРАХУНОК ТРАНСПОРТНОГО ПОДАТКУ
3. РОЗРАХУНОК ПОДАТКУ НА МАЙНО
4. РОЗРАХУНОК ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК
5. АНАЛІЗ ПОДАТКОВИХ ПЛАТЕЖІВ 23
ВИСНОВОК
Список використаної літератури

ВИХІДНІ ДАНІ

Таблиця 1 - журнал господарських операцій за березень 200. г .

№	Найменування операції	Кореспонденція рахунків		Сума в тис. руб
		д	до
1а	Придбано сировину для виробництва продукції	10	60	265
1б	ПДВ, що підлягає оплаті постачальникам	19	60	47,7
2а	Проведені розрахунки з постачальниками	60	51	312,7
2б	У тому числі ПДВ 18%	68-пдв	19	47,7
3а	Списано на витрати виробництва за все, в тому числі:			277,7
3б	Сировина	20	10	200
3в	Нарахування зарплати	20,25,26	70	14,0
3г	Нараховано єдиний соціальний податок за ставкою 26%	20,25,26	69	3,65
3д	Інші витрати	20,25,26	02,68,76	60
4	Випущено і здана на склад готова продукція (4000 шт)	43	20	277,7
5а	Відвантажено продукція покупцеві 1 (2000шт)	62-1	90	360
5б	У тому числі ПДВ 18%	90	76-пдв	54,92
5в	Списані витрати (на 2000 шт)	90	43	138,85
5г	Прибуток від реалізації	90	99	166,23
6а	Отримано оплату від покупця 1 (за 1500 шт)	51	62-1	270
6б	У тому числі ПДВ 18%	76-пдв	68-пдв	41,19
7	Отримано передоплату від покупця 2	51	62-аванси	128
8	Нараховано ПДВ з суми отриманої передоплати	62-аванси	68-пдв	19,5
9а	Відвантажено покупцеві 2 продукція (1000 шт)	62-аванси	90	108
9б	У тому числі ПДВ 18%	90	68-пдв	16,47
9в	Списані витрати на 1000 шт	90	43	69,43
9г	Збиток від реалізації	99	90	22,1
10а	Закрито аванс	62-1	62-аванси	108
10б	У тому числі ПДВ 18%	68-пдв	62-аванси	16,47
11а	Придбано товар для оптового продажу	41	60	100
11б	ПДВ, що підлягає оплаті постачальникам	19	60	18
11в	Частково оплачений товар постачальнику	60	51	72
11г	Зарахований ПДВ, сплачений постачальнику	68-пдв	19	18
12	Сформовано витрати обігу	44	10,26	10
13а	Відвантажено товар покупцю	62-1	90	150
13б	У тому числі ПДВ	90	76-пдв	22,88
13в	Списані витрати обігу	90	44	10
13г	Списано вартість товару за купівельною ціною	90	41	100
13д	Прибуток від реалізації	90	99	107,12
14а	Отримано грошові кошти за відвантажений товар	50	62-1	150
14б	У тому числі ПДВ 18%	76-пдв	68-пдв	22,88
15а	Отримано від покупця пені за прострочення платежів	51	91	14
15б	У тому числі ПДВ	91	68-пдв	2,14
16	Нараховано податок на майно	91	68-им-во	0,75

Дані за варіантами
з журналу господарських операцій по рядках 1а, 7, 15а,
в тисячах рублів

№ варіанту
	1а	7	15а
7	290	138	24

Дані за варіантами для розрахунку податку на майно підприємства
«Первісна вартість основних засобів» в тис. рублів

Варіант	Звітні дані на
	01.01 01.02 01.03	01.04 01.05 01.06	01.07 01.08 01.09	01.10 01.11 01.12	01.01
7	150	170	170	160	160

Дані для розрахунку транспортного податку
Наявність транспортних засобів

Вид транспортного кошти	Кількість	Потужність двигуна	Час використання
ВАЗ 2106	За варіанту 7	70	За варіанту 7
Автобус «VOLVO»	1	218	12 місяців
ЗІЛ 130	За варіанту 7	260	За варіанту 7

Варіант
	Для ВАЗ-2106		Для ЗІЛ 130
	Кількість	Час викорис- тання, міся-ців	Кількість	Час викорис- Тання, мі- ців
7	3	5	1	7

ВСТУП
Сенс оподаткування полягає в прямому вилученні державою певної частини валового суспільного продукту на свою користь для формування бюджету, тобто централізованих фінансових ресурсів. Жодна держава не може існувати без стягнення податкових платежів. Податки та позики - два визначальні джерела процвітання для будь-якої країни [1].
Податки використовуються усіма державами з ринковою економікою як метод прямого впливу на суспільні відносини.
Крім того, податки опосередковано (через систему пільг і санкцій впливають на безпосередніх виробників товарів, робіт і послуг. Через податки досягається відносна рівновага між суспільними потребами і ресурсами, необхідними для їх задоволення, а також забезпечується раціональне використання природних багатств, зокрема шляхом введення штрафів та інших обмежень на поширення шкідливих виробництв.
Таким чином, за допомогою податків держава вирішує економічні, соціальні та багато інших суспільні проблеми. З цих позицій оподаткування виконує чотири важливих функції, кожна з яких реалізує практичне призначення податків.
У даній роботі будуть розраховані: податок на додану вартість, податок на майно, транспортний податок і податок на прибуток.
Мета роботи полягає у розрахунку та аналізі податкових платежів для ТОВ «Альфа».
У завдання входить:
- Визначення елементів податкових зобов'язань по кожному виду податків;
- Визначення податкової бази по кожному виду податків;
- Розрахунок суми податку;
- Визначення податкового тягаря даного підприємства.

1. РОЗРАХУНОК ПДВ

Платниками податків даного податку визнаються:
· Організації;
· Індивідуальні підприємці;
· Особи, що здійснюють переміщення через митний кордон РФ.
Не є платниками ПДВ організації та індивідуальні підприємці (крім платників податку акцизів), у яких сума виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) протягом трьох попередніх послідовних календарних місяців не перевищують без ПДВ 2 млн. руб. (Ст. 145 НК РФ).
Ця норма не застосовується до осіб, які здійснюють ввезення товарів на митну територію Росії. Звільнення від сплати ПДВ надається платнику податків терміном на рік і може бути продовжено.
Об'єктом оподаткування зізнаються такі операції (ст. 146 Кодексу):
♦ реалізація товарів (робіт, послуг) па території РФ;
♦ передача на території РФ товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування при обчисленні податку на прибуток організацій;
♦ виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання;
♦ ввезення товарів на митну територію РФ.
Характерно, що законодавство не визнає реалізацією товарів досить велику кількість операцій. Це операції, пов'язані з обігом валюти; передача майна правонаступникам; успадкування майна.
Разом з тим, введено ключове поняття «місце реалізації товарів і послуг», яка використовується при обчисленні ПДВ. Таким вважається територія РФ, якщо товар знаходиться на ній і не відвантажується і не транспортується або товар у момент початку відвантаження або транспортування знаходиться на цій території. Об'єктом оподаткування ПДВ є реалізація товарів тільки на території Росії.
Оподатковуваний оборот визначається виходячи з продажної вартості товарів, робіт і послуг без включення до них податку на додану вартість. Для цілей оподаткування під продажною ціною розуміється ціна, зазначена сторонами угоди.
При наданні посередницьких послуг оподатковуваним оборотом є сума доходу, отриманого у вигляді надбавок чи винагород.
У заготівельних, постачальницько-збутових, торговельних та інших підприємств, що займаються продажем та перепродажем товарів, в тому числі за договорами доручення і комісії, оподатковуваний оборот визначається виходячи з вартості реалізованих товарів без ПДВ.
Підприємство самостійно визначає момент реалізації товарів для цілей оподаткування.
Якщо в обліковій політиці для цілей оподаткування моментом реалізації є відвантаження, то датою виникнення податкового зобов'язання при розрахунку ПДВ є рання з наступних дат:
а) день відвантаження товару (виконання робіт, надання послуг);
б) день оплати товарів (робіт, послуг);
в) день пред'явлення покупцеві рахунку-фактури.
Організації, які встановили в обліковій політиці момент реалізації по оплаті товарів, визначають виникнення податкового зобов'язання по мірі надходження грошових коштів за відвантажені товари.
Відповідно до Федерального закону від 22 липня 2005 р . № 119-ФЗ з 1 січня 2006 р . був введений єдиний метод сплати ПДВ - «по відвантаженню».
З введенням цього принципу нарахування порядок вирахування податку істотно змінюється. Якщо для відрахування ПДВ була потрібна обов'язкова оплата товару, то з початку 2006 р . досить мати рахунок-фактуру як підставу для прийняття до обліку придбаних матеріальних цінностей, виконаних робіт або наданих послуг. (У той же час для підприємств з великою дебіторською заборгованістю законом передбачено дворічний період переходу до цього методу сплати податку.)
Пільги. Не підлягають оподаткуванню, наприклад, такі операції (ст. 149 Кодексу):
♦ здача в оренду службових і житлових приміщень іноземним громадянам або організаціям, акредитованим в РФ;
♦ реалізація медичних товарів вітчизняного та закордонного виробництва за переліком, який затверджується Урядом РФ;
♦ послуги з утримання дітей у дошкільних установах, заняття з неповнолітніми дітьми в гуртках та секціях;
♦ реалізація продуктів харчування, вироблених столовими при навчальних, медичних закладах, повністю або частково фінансуються з бюджету;
♦ послуги з перевезення пасажирів транспортом загального користування (крім таксі);
♦ банківські операції (за винятком інкасації);
♦ послуги, що надаються установами освіти, культури, мистецтва.
Формування податкової бази. Виручка від реалізації визначається виходячи з доходів платника податку, пов'язаних з розрахунками по оплаті товарів. Враховуються всі доходи, одержані як у грошовій, так і в натуральній формах. Якщо при реалізації товарів застосовуються різні податкові ставки, податкова база визначається окремо по кожному виду товарів, які оподатковуються за різними ставками.
Податковий період - календарний місяць; квартал - для платників податків з щомісячними протягом кварталу сумами виручки (без ПДВ), що не перевищують встановленого законом межі (з 1 січня 2006р. - 2 млн. крб.).
Податкові ставки. Існують три види ставок по ПДВ, а саме: 0; 10 і 18%.
1. Оподаткування за нульовою ставкою (0%) проводиться при реалізації товарів, які розміщені під митний режим експорту за умови їх фактичного вивезення; послуг з перевезення товарів, пасажирів і багажу за межі РФ.
2. Оподаткування за зниженою 10% - ною ставкою застосовується при реалізації: продовольчих товарів (м'ясо, молоко, яйця, цукор, сіль, овочі, крупа, борошно); товарів дитячого асортименту; наукової книжкової продукції, на редакційні і видавничі послуги, а також ліки і вироби медичного призначення.
Оподаткування за загальною 18% - ної процентної ставки здійснюється при реалізації всіх товарів, робіт і послуг, не зазначених вище.
Платники податків зобов'язані подати до податкових органів за місцем свого обліку відповідну податкову декларацію в строк не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.
1) ПДВ з реалізації:
НБ = 360 + 108 + 150 = 618
ПДВ за реал. = 618 * 18/118 = 94,3 тис. руб.
2) ПДВ аванси:
НБ = 128
ПДВ аванси = 128 * 18/118 = 19,5 тис. руб.
3) ПДВ по позареалізаційних операцій:
НБ = 14
ПДВ за внереал. опер. = 14 * 18/118 = 2,1 тис. руб.
4) ПДВ за авансами зарахованим в податковому періоді:
НБ = 108
ПДВ за авансами зараховуватися. = 108 * 18/118 = 16,5 тис. руб.
5) ПДВ пред'явлено. постачальнику:
ПДВ пред'явлено. пост. = 47,7 + 18 = 65,7 тис. руб.
6) ПДВ до бюджету:
ПДВ до бюджету = 94,3 + 19,5 + 2,1 - (16,5 - 65,7) = 33,8 тис. руб.
2. РОЗРАХУНОК ТРАНСПОРТНОГО ПОДАТКУ
Порядок обчислення і сплати транспортного податку відображено в гол. 28 Кодексу.
Платники податків - особи, на яких відповідно до законодавства РФ зареєстровані транспортні засоби, що визнаються об'єктом оподаткування.
До об'єктів оподаткування відносяться:
· Самохідні машини і механізми на пневматичному і гусеничному ходу (наприклад, автомобілі, мотоцикли, автобуси);
· Повітряні транспортні засоби (зокрема, літаки і вертольоти);
· Водні транспортні засоби (теплоходи, яхти, парусні судна, катери і ін.)
У Податковому кодексі чітко обумовлені транспортні засоби, які не є об'єктом оподаткування (ст. 358.2). Наприклад, це автомобілі легкові, спеціально обладнані для використання інвалідами; промислові морські та річкові судна, літаки і вертольоти санітарної авіації та медичної служби.
Податкова база. Порядок визначення оподатковуваної бази залежить від виду транспортного засобу. Так, податкова база визначається у відношенні:

· Транспортних засобів, що мають двигуни, - як потужність двигуна транспортного засобу в кінських силах;
· Водних несамохідних (буксованих) транспортних засобів, для яких призначається валова місткість, - як валова місткість в реєстрових тоннах;
· Інших транспортних засобів - як одиниця транспортного засобу.
Податковий період - календарний рік.
Податкові ставки встановлюються законодавством суб'єкта Федерації в рамках ставок, визначених Податковим Кодексом. Наприклад, відповідно до гл. 28 Кодексу автомобілі легкові з потужністю двигуна до 100 л . С. (До 73,55 кВт) включно обкладаються за ставкою 5 руб. за 1 л . С., А потужність понад 250 л . С. (Понад 183,9 кВт) - 30 руб.
Разом з тим, федеральне законодавство наділяє суб'єкти РФ правом збільшувати або зменшувати податкові ставки (не більш ніж у п'ять разів); встановлювати диференційовані податкові ставки щодо кожної категорії транспортних засобів, а також з урахуванням строку їх корисного використання.
Порядок обчислення і сплати. Суму транспортного податку юридичні особи сплачують самостійно, щодо фізичних осіб це роблять податкові органи.
Відомості про транспортні засоби, що належать фізичним особам, до податкових інспекцій подають органи, що здійснюють реєстрацію цих засобів на території РФ. Термін подачі таких відомостей обмежений десятьма днями після реєстрації або зняття з реєстрації транспортних засобів.
На органи, що здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів, також покладається обов'язок у термін до 1 лютого поточного календарного року повідомляти в податкові органи за місцем свого перебування інформацію про транспортні засоби та осіб, на яких зареєстровані транспортні засоби, за станом на 31 грудня минулого календарного року.
Порядок і строки сплати транспортного податку юридичними особами, а також строки подання податкової декларації визначаються законодавством суб'єкта РФ.
Новації. З 1 січня 2006 року скасовано граничний термін для направлення податкових повідомлень. Транспортний податок сплачується в залежності від встановленого регіонами терміну його сплати. Для платників податків - організацій звітними періодами зізнаються перший, другий і третій квартал. Законодавчим органам суб'єктів РФ, надано право не встановлювати звітні періоди. Аналогічним чином визначається порядок сплати авансових платежів. Сума авансових платежів з податку організації обчислюють після закінчення звітного періоду в розмірі однієї четвертої твори податкової ставки і відповідної податкової бази. Рішення про сплату або несплату авансових платежів приймають регіональні влади. Платники податків - організації після закінчення податкового періоду представляють до податкових органів за місцем знаходження транспортних засобів податкову декларацію, форма якої затверджується Мінфіном.
Розрахунок річної суми податку:
Податок = Ставка * Потужність * коефіцієнт використання * кількість використовуваних засобів.
Податок ВАЗ 2106 = 7 * 70 * 5 / 12 * 3 = 602,7 руб.
Податок Автобус VOLVO = 48 * 218 * 1 * 1 = 10 464 руб.
Податок ЗІЛ 130 = 84 * 260 * 7 / 12 * 1 = 12667,2 крб.

Транспортне засіб	Річна сума податку	Авансові платежі			За підсумком року
		I кв.	II кв.	III кв.
ВАЗ 2106	602,7	163,93	245,88	245,88	245,88
Автобус VOLVO	10464	2616	2616	2616	2616
ЗІЛ 130	12667,2	-	-	-	12667,2
Разом:	23733,9	2779,93	2861,88	2861,88	15529,08

3. РОЗРАХУНОК ПОДАТКУ НА МАЙНО
Податок на майно організацій встановлюється НК РФ і законами суб'єктів РФ.
Платниками податків податку визнаються: російські організації; іноземні організації, що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва і (або) мають у власності нерухоме майно на території РФ, на континентальному шельфі РФ та у виключній економічній зоні РФ.
Об'єктом оподаткування для російських організацій визнається рухоме і нерухоме майно (включаючи майно, передане в тимчасове володіння, користування, розпорядження або довірче управління, внесене у спільну діяльність), що обліковуються на балансі в якості об'єктів основних засобів.
Об'єктом оподаткування для іноземних організацій, що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, визнається рухоме і нерухоме майно, що належить до об'єктів основних засобів.
Об'єктом оподаткування для іноземних організацій, які не здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, визнається знаходиться на території РФ нерухоме майно, що належить цим організаціям на праві власності.
Не визнаються об'єктом оподаткування: земельні ділянки, водні об'єкти та інші природні ресурси, а також майно, що належить на праві господарського відання або оперативного управління федеральним органам виконавчої влади і використовується для потреб оборони, цивільної оборони, забезпечення безпеки та охорони правопорядку.
Податкова база визначається як середньорічна вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування. У відношенні об'єктів нерухомого майна іноземних організацій, які не здійснюють діяльність на території РФ, як податкова база визнається інвентаризаційна вартість зазначених об'єктів за даними органів технічної інвентаризації.
При визначенні податкової бази майно, визнане об'єктом оподаткування, враховується за його залишкової вартості. У випадку, якщо для окремих об'єктів основних засобів нарахування амортизації не передбачено, вартість цих об'єктів для цілей оподаткування визначається як різниця між їх первісною вартістю і величиною зносу.
Податковою базою щодо об'єктів нерухомого майна іноземних організацій, які не здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, визнається інвентаризаційна вартість зазначених об'єктів.
Пільги. Список пільг налічує 14 позицій. Зокрема, пільга поширюється на майно мобілізаційного призначення, майно релігійних організацій, загальноросійських організацій інвалідів, організацій кримінально - виконавчої системи, організацій, основним видом діяльності виробництво фармацевтичної продукції, космічні об'єкти, пам'ятки історії та культури.
Також законом передбачено звільнення від оподаткування майна спеціалізованих протезно - ортопедичних підприємств, колегій адвокатів, державних наукових центрів а наукових організацій різних російських академій щодо майна, що використовуються в наукових цілях.
Податковим періодом визнається календарний рік.
Звітними періодами зізнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.
Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів РФ і не можуть перевищувати 2,2 відсотка.
Допускається встановлення диференційованих податкових ставок залежно від категорій платників податків і (або) майна, яке визнається об'єктом оподаткування.
Податок і авансові платежі з податку підлягають сплаті платниками податків у порядку і строки, встановлені законами суб'єктів РФ.
Протягом податкового періоду платники податків сплачують авансові платежі з податку, якщо законом суб'єкта РФ не передбачено інше. Після закінчення податкового періоду платники податків сплачують суму податку, обчислену в порядку, передбаченому ст.382 НК РФ.
У відношенні майна, що знаходиться на балансі російської організації, податок і авансові платежі з податку підлягають сплаті до бюджету за місцезнаходженням вказаної організації.
Іноземні організації, що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва сплачують податок і авансові платежі з податку до бюджету за місцем постановки зазначених постійних представництв на облік у податкових органах.
Дані для розрахунку податку на майно.

Дата	Первісна вартість	Сума амортизації	Залишкова вартість
01.01.07	150	15	135
01.02.07	150	16	134
01.03.07	150	17	133
01.04.07	170	18	152
01.05.07	170	19	151
01.06.07	170	20	150
01.07.07	170	21	149
01.08.07	170	22	148
01.09.07	170	23	147
01.10.07	160	24	136
01.11.07	160	25	135
01.12.07	160	26	134
01.01.08	160	27	133

Сума амортизації приймається умовно в розмірі 10% від первісної вартості плюс 1000 за кожен місяць.
Податкова база I кв.
НБ = 135 + 134 + 133 + 152 / 4 = 554 / 4 = 138,5
Податок I кв. = НБ * ставка податку (0,022) * 0,25 = 138,5 * 0,022 * 0,25 = 0,76
Податкова база за півріччя
НБ = 554 + 151 + 150 + 149 / 7 = 1004 / 7 = 143,5
Податок півроку. = 143,5 * 0,022 * 0,25 = 0,78
Податкова база за 9 місяців
НБ = 1004 + 148 + 147 + 136/10 = 1435 / 10 = 143,5
Податок 9 міс. = 143,5 * 0,022 * 0,25 = 0,78
Податкова база за рік
НБ = 1435 + 135 + 134 + 133/13 = 1837/13 = 141,3
Податок за рік = 141,3 * 0,022 = 3,1
Податок до сплати = 3,1 - 0,76 - 0,78 - 0,78 = 0,78
4. РОЗРАХУНОК ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК
Платниками податків податку на прибуток організацій визнаються: російські організації; іноземні організації, що здійснюють свою діяльність у РФ через постійні представництва і (або) одержують доходи від джерел РФ.
Об'єктом оподаткування з податку на прибуток організацій визнається прибуток, отриманий платником податку.
Податковою базою визнається грошовий вираз прибутку, яка визначається відповідно до ст. 247 НК РФ, що підлягає оподаткуванню. При визначенні податкової бази прибуток, що підлягає оподаткуванню, визначається наростаючим підсумком з початку податкового періоду. У випадку, якщо у звітному (податковому) періоді платником податку отримано збиток, у даному звітному (податковому) періоді податкова база визнається рівною нулю. Особливості визначення податкової бази зазначені у ст. 274 - 282 НК РФ.
Податкова ставка встановлюється в розмірі 24%, за винятком випадків, передбачених ст. 284 НК РФ.
Податковим періодом з податку визнається календарний рік. Звітними періодами з податку визнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.
Податок визначається як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази, яка визначається відповідно до статті 274 НК РФ.
Сума податку за наслідками податкового періоду визначається платником податку самостійно, якщо інше не встановлено ст. 286 п. 4,5 НК РФ. За підсумками кожного звітного (податкового) періоду платники податків обчислюють суму авансового платежу, виходячи із ставки податку і прибутку, що підлягає оподаткуванню, розрахованої наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення звітного (податкового) періоду. Протягом звітного періоду платники податків обчислюють суму щомісячного авансового платежу в порядку, встановленому ст.286 НК РФ.
Розрахунок оподатковуваного прибутку в ТОВ «Альфа».
П _Н = В _РЕАЛ. - ПДВ _РЕАЛ. + В _{ВНЕРЕАЛ.} - ПДВ _{ВНЕРЕАЛ.} - Р _РЕАЛ. - Р _{ВНЕРЕАЛ.} = (360 + 108 + 150) - (54,92 + 16,47 + 22,88) + 14 - 2,14 - (138,85 + 69,43 + 10 +100) - 0,75 = 216,56
Податок на прибуток = 216,56 * 24% = 52
5. АНАЛІЗ ПОДАТКОВИХ ПЛАТЕЖІВ
За березень 2008р. ТОВ «Альфа» здійснила наступні податкові платежі:

№	Податок	Сума (тис.)	Питома вага
1.	ПДВ	34,03	36,13
2.	ПДФО	1,078	1,15
3.	ЄСП	3,653	3,88
4.	Податок на прибуток	52	55,21
5.	Транспортний податок	2,37	2,95
6.	Податок на майно	0,78	0,68
	Разом:	93,911	100

Податковий тягар - це частка податків у доходах організації або в доданій вартості.
Додана вартість - приріст вартості, що створюється на підприємстві в процесі виробництва.
Додана вартість = Виручка - ПДВ - вартість матеріалів - покупна вартість товарів = 618 -34,03 - 150 - 100 = 333,97
Податковий тягар = сума податків / ДС * 100 = 93,911 / 333,97 * 100 = 28,11
Таким чином, сукупне податкове навантаження склала 28,11%.
Для оптимізації податкових платежів необхідно податкове планування, використання пільг, а так само здійснення заходів щодо оптимізації кожного податку окремо.

ВИСНОВОК
Актуальність даної теми обумовлена ​​тим, що загальновідомо, що оподаткування є найважливішою функцією держави, визначальною умовою його суверенітету.
При цьому в сучасних умовах в процесі податкових правовідносин акумулюється близько 90% грошових коштів, які виступають фінансовим забезпеченням функціонування держави, реалізації ним своїх функцій.
Інші (неподаткові, які утворюються поза податкових правовідносин) джерела формування публічних (державних і муніципальних) фінансів незначні. Тому правомірно стверджувати, що однією з цілей встановлення ефективного нормативного регулювання податкових правовідносин власне і виступає забезпечення функціонування держави, в тому числі з метою визнання, дотримання та забезпечення захисту прав і свобод людини і громадянина.
Одночасно оподаткування виступає єдино законною формою безвиновной обмеження такого найважливішого конституційного права як право власності. При цьому саме і тільки в процесі податкових правовідносин визначається як та міра власності фізичної особи чи організації, яка підлягає вилученню в публічних цілях, так і той обсяг власності, обмеження якої не допускається.
Таким чином, оподаткування спрямоване не тільки на вилучення власності, але й на забезпечення її захисту від неправових зазіхань держави. У цьому бачиться звичаєвого і конституційне значення оподаткування, а одно загальносоціальна цінність податкових правовідносин.
У даній роботі були проведені розрахунки податку на додану вартість, транспортного податку, податку на майно і податку на прибуток за березень 2008р. у ТОВ «Альфа». Також було визначено податкове тягар цієї організації і дано аналіз податкових платежів. Запропоновано варіанти оптимізації податкових платежів.
В даний час податковий тягар посильно і хотілося б вірити, що у нас в країні буде збалансоване податкове законодавство, яке роками не буде змінюватися, буде прозоро і зрозуміло кожному громадянину.

Список використаної літератури
1.Норматівние джерела
1.1 Конституція Російської Федерації. - М.: Юридична література, 1993. - 36 с.
1.2 Цивільний кодекс Російської Федерації: частина від 30 листопада 1994р. № 51 - ФЗ (ред. від 27.07. 2006р.); Частина II від 26 січня 1996р. № 14 - ФЗ (ред. від 02.02 2006р.); Частина III від 26 листопада 2001р. № 146 - ФЗ (ред. від 03.06. 2006р.) / / УПС Гарант .- 2007 .- № 15.
1.3 Податковий кодекс Російської Федерації: частина I від 31 липня 1998 р . № 146 - ФЗ (в ред. Від 02.02. 2006р., А також в ред. Від 27.072006г., Частина II від 5 серпня 2000р. № 117 - ФЗ / / УПС Гарант - 2007 .- № 15.
2.Наукове і спеціальні джерела
2.1 бризкаються В. В. Малі підприємства: правові основи діяльності, особливості оподаткування та ведення бухгалтерського обліку. - М.: МЦФЕР, 2003 .- 344с.
2.2 Галімзянов Р. Ф. Управління податками па підприємстві: У 2 т.-Уфа: Експерт, 1998 .- 271с.
2.3 Дуканич Л. В. Податки та оподаткування. - Ростов-на-Дону: Фенікс, 2000 .- 455с.
2.4 Євстигнєєв О.Н. Податки і оподаткування - СПб.: Пітер, 2007 .- 288с.
2.5 Карпо М. В. Податковий менеджмент: Підручник для вузів. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.
2.6 Податки і податкове право: Учеб. посібник / За ред. А. В. Бризгаліна. - М.: Аналітика-Прес, 2007 .- 279с.
2.7 Податки і оподаткування. 4-е вид. / Под ред. М. В. Романовського, О. В. Врублевської. - СПб.: Пітер, 2003 .- 377с.