ЗМІСТ
Введення
1. Коротка характеристика оподаткування промислових підприємств
2. Основні види податків для промислових підприємств
Висновок
Список використаної літератури
ВСТУП
Держава, виражаючи інтереси суспільства в різних сферах життєдіяльності, виробляє і здійснює відповідну політику - економічну, соціальну, екологічну, демографічну та інші. За рахунок податкових внесків формуються фінансові ресурси держави, що акумулюються в його бюджеті і позабюджетних фондах. Оподатковування грунтується на 15 соціальних законах, законі про бюджет і податковому кодексі.
Податки - обов'язкові збори та платежі, що стягуються державою з фізичних та юридичних осіб до бюджетів відповідного рівня або до позабюджетних фондів за ставкою, яка встановлюється в законодавчому порядку. Виплати примусові і безоплатні.
Податки - гнучкий інструмент впливу на що знаходиться в постійному русі економіку: вони допомагають заохочувати або стримувати визначені види діяльності, направляти розвиток тих чи інших галузей промисловості, впливати на економічну активність підприємців, збалансувати платоспроможний попит і пропозицію, регулювати кількість грошей в обігу.
У даній роботі ми проведемо огляд питань оподаткування промислових підприємств в сучасній російській економіці.
1. КОРОТКА ХАРАКТЕРИСТИКА ОПОДАТКУВАННЯ ПРОМИСЛОВИХ ПІДПРИЄМСТВ
Податкова система України представляється сукупністю податків, зборів, мита та інших платежів, що стягуються в установленому порядку на території країни; цільовими відрахуваннями до близько 15 державних позабюджетних фондів; компетенцією органів державної влади у сфері податкового регулювання та способами їх взаємодії між собою; методами обчислення податків, а також податковим контролем.
Законодавством встановлено, що об'єктами оподаткування стосовно промислових підприємств є: прибуток, дохід, вартість певних товарів, додана вартість продукції, майно юридичних осіб, передача майна, окремі операції, окремі види діяльності, мінімальна місячна оплата праці та ін
Податки, що відносяться до діяльності промислових підприємств, в залежності від джерел їх покриття групуються наступним чином:
1) податки, витрати по яких відносяться на собівартість продукції (робіт, послуг) - земельний податок, страхові внески;
2) податки, витрати по яких відносяться на виручку від реалізації продукції (робіт, послуг) - ПДВ, акцизи, експортні тарифи;
3) податки, витрати по яких відносяться на фінансовий результат - податок на прибуток, на майно підприємства, деякі цільові збори;
4) податки, витрати за якими покриваються з прибутку, що залишилася в розпорядженні підприємств - ліцензійний збір за право торгівлі, збір з операцій, що здійснюються на біржах.
У відношенні промислових підприємств в системі оподаткування існують різноманітні пільги, наприклад, звільнення від податку на ряд років, зниження ставок податків, віднімання з оподатковуваної бази витрат, в яких зацікавлена держава, встановлення знижок при утворенні різних фондів, повернення раніше сплачених податків, податковий кредит або відстрочка платежів податків, неоподатковуваний мінімум, вилучення певних елементів з обкладення, звільнення від сплати окремих категорій платників податків та ін
У разі порушення податкового законодавства платник податків несе відповідальність у вигляді стягнення всієї суми прихованого (заниженого) доходу, або суми податку за інший прихований об'єкт оподаткування, а також штрафу в розмірі тієї ж суми та пені у розмірі подвійної частини ставки рефінансування за кожний день прострочення. Повторне або умисне приховування (встановлюється судом) карається в 2-х і 5-и кратному розмірі.
Податковий кодекс передбачає еволюційне реформування податкової системи, встановлення такого рівня податків, який зможуть витримати платники податків, але при цьому не постраждає бюджет. Повинна бути забезпечена визначеність, передбачуваність і прозорість податкової системи. Відбувається коригування пільг, залишаються переважно тільки інвестиційні та соціальні пільги.
2. ОСНОВНІ ВИДИ ПОДАТКІВ ДЛЯ ПРОМИСЛОВИХ ПІДПРИЄМСТВ
Податок на прибуток підприємств відноситься до федеральних податків. Передбачено, що він є регулюючим бюджетним джерелом, тобто частина надходить податку може передаватися до бюджетів російських регіонів.
Платниками податку на прибуток є підприємства - юридичні особи, їх філії, іноземні юридичні особи. Оподаткуванню підлягає прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг), прибуток від реалізації основних фондів та іншого майна і прибуток від позареалізаційних операцій. Прибуток (збиток) від реалізації продукції (робіт, послуг) визначається як різниця між виручкою від реалізації продукції (робіт, послуг) без податку на додану вартість і акцизів і витратами на виробництво і реалізацію, що включаються до собівартості продукції (робіт, послуг).
Податкова ставка встановлюється в розмірі 24 відсотків. При цьому:
сума податку, обчислена за податковою ставкою у розмірі 6,5 відсотка, зараховується до федерального бюджету;
сума податку, обчислена за податковою ставкою у розмірі 17,5 відсотка, зараховується до бюджетів суб'єктів Російської Федерації.
Податок на додану вартість (ПДВ) - це непрямий податок на товари і послуги, у якого є вхідний податок, сплачений постачальникам і вихідний, нарахований на власний оборот. У оподатковуваний оборот входить майже все: вартість реалізованої продукції, робіт, послуг, фінансова допомога від інших підприємств, кошти, отримані від стягнення штрафів, стягнення пенею, аванси по експорту, збитки підприємства, бартерні операції, відсотки за надання грошей в кредит. При обчисленні оподатковуваного обороту по товарах, з яких стягуються акцизи, митні збори, в нього включається сума акцизів і митних зборів.
Чинним законодавством встановлено перелік оборотів, не оподатковуваних ПДВ, а також перелік продукції, товарів, робіт, послуг, які звільняються від оподаткування цим податком. До таких оборотів, зокрема, відносяться товари (роботи, послуги) виробляються і реалізуються лікувально-виробничими майстернями при психіатричних і психоневрологічних установах, громадськими організаціями інвалідів.
Платниками ПДВ є, передусім, промислові підприємства (кінцеві платники).
В даний час ставки ПДВ встановлені в таких розмірах: 10% по продовольчих (крім підакцизних) товарам, товарів для дітей з переліком, затвердженим Урядом РФ і 18% по інших товарах (робіт, послуг), включаючи підакцизні продовольчі товари.
Сума ПДВ, що підлягає внеску до бюджету, визначається як різниця між сумами податку отриманого від покупців за реалізовані їм товари (роботи, послуги), і сумами податку сплаченими постачальникам.
Важливо зазначити, що документом, є підставою для прийняття покупцем пред'явлених продавцем товарів (робіт, послуг), майнових прав (включаючи комісіонера, агента, які здійснюють реалізацію товарів (робіт, послуг), майнових прав від свого імені) сум податку до відрахування є рахунок -фактура.
Акцизи - непрямі податки, що включаються у ціну товару - вперше в Російській Федерації введені Законом РФ від 6.12.91 № 1993-1 «Про акцизах». Акцизами обкладаються такі товари (продукція): спирт етиловий із усіх видів сировини, спирт винний, спирт питної, горілка, лікеро-горілчані вироби, коньяк, шампанське, вино натуральне, інші алкогольні напої, пиво, тютюнові вироби, ювелірні вироби, бензин автомобільний, легкові автомобілі . Ставки акцизів з підакцизних товарів є єдиними на всій території РФ.
Сума акцизів, що підлягає внеску до бюджету, визначається як різниця між сумами акцизу, обчислювальними за оподатковуваними акцизами оборотів, і сумами акцизу, сплаченими постачальникам за підакцизні товари. Законом запроваджено заліковий механізм щодо акцизів. Так, якщо при покупці спирту сплачено акциз, а спирт використаний на виготовлення непідакцизною продукції (медикаментів), то сума акцизів відшкодовується з бюджету.
У відношенні податку на майно відповідно до Інструкціями Державної податкової служби РФ об'єктом оподаткування є основні засоби, нематеріальні активи, запаси і витрати, що знаходяться на балансі підприємства-платника. Основні засоби, нематеріальні активи, малоцінні та швидкозношувані предмети для цілей оподаткування враховуються за залишковою вартістю.
Для цілей оподаткування визначається середньорічна вартість майна підприємства. Ця вартість за звітний період визначається шляхом ділення на 4 суми, отриманої від складання половини вартості майна на 1 січня звітного року і на перше число наступного за звітним періодом місяця, а також суми вартості майна на кожне перше кількість усіх інших кварталів звітного періоду. Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації і не можуть перевищувати 2,2 відсотка. Відповідно за рішенням місцевих органів влади цей відсоток може бути встановлений в меншому розмірі.
Прикладом місцевих податків для промислового підприємства може бути земельний податок. Об'єктом оподаткування земельним податком є земельні ділянки, надані підприємствам. Земельний податок обчислюється виходячи з площі земельної ділянки, оподатковуваного податком і затверджених місцевими органами влади ставок земельного податку на основі нормативної ціни землі в рублях за гектар.
ВИСНОВОК
У ринкових умовах побудова оптимальних податкових відносин на рівні господарюючих суб'єктів вимагає відповідного інформаційно-аналітичного забезпечення. У свою чергу аналітичне забезпечення прийнятих рішень є головною функцією управління, основною методологічною посилкою, визначальною сутність економічного аналізу діяльності підприємства. Досліджуючи різноманітні процеси і явища, що відбуваються у господарській діяльності підприємства, економічний аналіз не може не розглянути їх у взаємодії з податками, які є необхідною умовою функціонування підприємства, впливають на тактику і стратегію фінансово-господарської діяльності підприємства.
Аналіз та оцінка оподаткування промислових підприємств (податковий аналіз) є важливим елементом в системі управління оподаткуванням. Його зміст полягає у вивченні впливу податків на фінансовий стан підприємства, дослідженні процесів оподаткування підприємства у взаємозв'язку і взаємозалежності з різними показниками фінансово-господарської діяльності.
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
Податковий кодекс Російської Федерації (частина друга) від 05.08.2000 № 117-ФЗ (прийнятий ГД ФС РФ 19.07.2000) (з ізм. І доп., Що вступають в силу з 05.01.2008).
Закірова Е.Х. Податки й оподатковування: Навчальний курс. - М.: МІЕМП, 2007.
Податки та оподаткування підприємств у Росії [Електронний ресурс]: http://www.ereport.ru/articles/firms/nalogi.htm
Салькова О.С. Про оподаткування підприємств / / Фінанси. - 2007. - № 4.
Фролова Т.О. Економіка підприємства: конспект лекцій. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2005.