Зміст
1. Поясніть, які обороти по реалізації товарів звільняються від обкладення ПДВ
2. Опишіть пільги з податку на прибуток, поясніть порядок його розрахунку та строки сплати
3. Завдання № 1
4. Завдання № 2
1.Об'ясніте, які обороти по реалізації товарів звільняються від обкладення ПДВ
Звільняються від оподаткування обороти з реалізації товарів (послуг, робіт) на території Республіки Білорусь:
- Лікарських засобів, а також медичного (ветеринарного) призначення, в т.ч. ввезених з-за меж Республіки Білорусь;
- Медичних (ветеринарних) послуг, визначених Президентом Республіки Білорусь;
- Послуг з догляду за хворими, інвалідами, людьми похилого віку;
- Послуг у сфері освіти;
- Послуг з утримання дітей у дошкільних установах;
- Послуг у сфері культури і мистецтва;
- Ритуальних послуг;
- Житлово-комунальних послуг;
- Всіх видів робіт з будівництва та ремонту житлового фонду;
- Реконструкції та реставрації історико-культурних цінностей;
- Платних послуг, що надаються об'єднанням «Охорона»;
- Послуг з перевезення пасажирів міським пасажирським транспортом (крім таксі), а також річковим, залізничним та автомобільним транспортом у приміському сполученні;
- Інших послуг, зазначених в інструкції про порядок обчислення і сплати ПДВ.
Зазначені обороти з реалізації товарів (робіт, послуг) звільняються від оподаткування лише за умови ведення і наявності окремого обліку, доходу (обороту) з виробництва та реалізації таких товарів (робіт, послуг). Платник, який здійснює операції з реалізації товарів (послуг, робіт), має право відмовитися від звільнення таких операцій від оподаткування, подавши відповідну заяву до податкового органу. Не допускає відмову від звільнення від оподаткування на термін менше одного календарного року.
2. Опишіть пільги з податку на прибуток, поясніть порядок його розрахунку та строки сплати
Пільги з оподаткування при обчисленні податку на прибуток з діяльності простого товариства та господарської групи не надається. Оподатковувана податком прибуток зменшується на суму витрат, здійснюваних за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні організацій, за змістом знаходиться на їх балансі дитячих оздоровчих установ, закладів народної освіти, будинків престарілих та інвалідів, що не беруть участь у підприємницькій діяльності, об'єктів житлового фонду, охорони здоров'я, дитячих дошкільних установ, установ культури і спорту; прибуток організацій від виготовлення протезно-ортопедичних виробів, засобів реабілітації та обслуговування інвалідів.
Звільняється від сплати податку на прибуток організації виправно-трудових установ і лікувально-трудових профілакторіїв системи Міністерства внутрішніх справ Республіки Білорусь; організації, що використовують працю інвалідів, якщо чисельність інвалідів в них становить понад 50% від облікової чисельності в середньому за період; колгоспи, радгоспи, селянські (фермерські) господарства, міжгосподарські організації, сільськогосподарські кооперативи, підсобні сільські господарства організацій, інші сільськогосподарські формування з реалізації виробленої ними продукції рослинництва (окрім квітів, декоративних рослин), тваринництва (крім хутрового звірівництва), рибництва і бджільництва; організації побутового обслуговування населення, розташовані в сільській місцевості, незалежно від форм власності в перші три роки після їх державної реєстрації.
Пільговий порядок оподаткування прибутку організацій не поширюється на прибуток, отриманий від торгової, торгово-закупівельної та посередницької діяльності. Не оподатковується прибуток, отриманий від виробництва продуктів дитячого харчування. Якщо при наявності прибутку по одному з видів діяльності, що підлягають оподаткуванню за однією з встановлених ставок, отримано прибуток, а за іншими видами діяльності, оподатковуваним за іншими ставками, - збиток, то сума прибутку до оподаткування, отриманої в цілому по організації, обкладається податком за ставкою, що відповідає виду діяльності, за яким отримано прибуток. Платники податку на прибуток, філії, представництва та інші відокремлені підрозділи юридичних осіб Республіки Білорусь, які мають окремий баланс і поточний (розрахунковий) або інший банківський рахунок, виконуючі податкові зобов'язання цих юридичних осіб з податку на прибуток, сплачують податок і подають податкові декларації (розрахунки) з податку на прибуток у порядку і строки, встановлені постановою Кабінету Міністрів Республіки Білорусь від 26 липня 1996 р № 492 (Про питання справляння податків на доходи і прибуток ».
Податкові декларації (розрахунки) з податку на прибуток, а також розрахунки, необхідні для визначення пільг з податку, надаються платниками щомісяця, не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним, до інспекції Міністерства з податків і зборів за місцем поставки на облік, наростаючим підсумком з початку року.
Податковим періодом з податку на прибуток визнається календарний рік. Податок на прибуток сплачується щомісяця не пізніше 22-го числа кожного місяця, наступного за звітним. Юридичні особи, які сплачують податок на доходи від дивідендів та прирівняні до них доходів, не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому були нараховані дивіденди та прирівняні до них доходи, представляють до податкових органів за місцем взяття на облік податкові декларації ( розрахунки) з податку на доходи наростаючим підсумком з початку року.
Якщо строк подання податкових декларацій стосовно податків на доходи і прибуток або строк сплати податків припадає на державне свято або святковий день, встановлений і оголошений Президентом Республіки Білорусь неробочим днем або на вихідний день, цей термін переноситься на перший робочий день після вихідного або святкового дня. Сума податку на прибуток визначається наростаючим підсумком з початку податкового періоду як добуток податкової бази, зменшеної на суму податкових пільг у порядку, встановленому податковим законодавством.
3. Завдання № 1
1. Згідно представлених в завданні даних зробіть розрахунок податків, що включаються в роздрібну ціну товару.
2. Викладіть терміни, в які повинні бути сплачені дані податки.
3. Складіть податкову декларацію за розрахованим податку із продажів товарів у роздрібній торговельній мережі, використовуючи дані, представлені в завданні.
1. Дано:
Акцептований рахунок постачальника за товар, що надійшов у роздрібну торговельну мережу (руб.) -1600000
Торговельна надбавка на вартість товару (%) - 10
Ставка ПДВ на вартість товару (%) - 10
Податок з продажу в роздрібній торговельній мережі (%) - 5
Роздрібна ціна товару (грн.) -?
Рішення: Так як підтверджена сума за товар, що надійшов перераховується завжди з ПДВ, вважаємо вартість товару без ПДВ:
1 600 000 * 10/110 = 1 454 550 руб.
Роздрібна ціна товару: відпускна ціна без ПДВ + торгова надбавка на вартість товару + податок з продажу в розн.торговой мережі = 1454550 + 10% + +5% = 1680010 руб.
2. Терміни сплати податку на додану вартість. Податковим періодом визнається календарний місяць. Терміни сплати податку до бюджету встановлюються Президентом Республіки Білорусь. Сплата податку при реалізації об'єктів проводиться наростаючим підсумком з початку року після закінчення кожного податкового періоду виходячи з фактичної реалізації об'єктів за минулий податковий період не пізніше 22-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.
4. Завдання № 2
1. Згідно представлених в завданні даних зробіть розрахунок земельного податку, що підлягає до сплати в бюджет у поточному періоді.
2. Викладіть терміни, в які повинен бути сплачений цей податок.
3. Складіть податкову декларацію з обчислення земельного податку, використовуючи дані, представлені в завданні.
1. Дано:
Місце розташування підприємства: 6 км від м. Кам'янець
Площа земельної ділянки, що знаходиться в користуванні (га): 0.7
Ставка земельного податку (грн.): 1046000
Зменшувальний коефіцієнт: 0.2
Індекс встановлений Законом РБ "Про бюджет на черговий фінансовий рік" -?
Сума земельного податку, що підлягає сплаті до бюджету -?
Рішення:
Індекс встановлений Законом РБ "Про бюджет на черговий фінансовий рік - Статтею 35 Закону Республіки Білорусь« Про республіканський бюджет на 2009 рік »встановлено, що в 2009 році ставки земельного податку індексуються на 87 відсотків.
Розраховуємо земельний податок: 1046000 * 87% * 0.2 = 182 000 тис.руб.
182 000 * 0.7 = 127 400 тис.рублей
2. Земельний податок сплачується землекористувачами, землевласниками, власниками землі: юр.лицами протягом року щомісяця рівними частинами не пізніше 22-го числа місяця, наступного за звітним; за землі сільськогосподарського призначення не пізніше - 15 квітня, 15 липня, 15 вересня, 15 листопада. Земельний податок з фізичних осіб обчислюється, починаючи з місяця, наступного за місяцем надання їм земельної ділянки у користування, довічне успадковане володіння, придбання земельної ділянки у власність.
Список використаної літератури
1.Налогообложеніе: Учеб.пособие / А.А. Савицький. - Мінськ: Виш.шк., 2007.
2. Закон Республіки Білорусь "Про податки на доходи і прибуток".
3. Закон Республіки Білорусь "Про платежі на землю".
4. Закон Республіки Білорусь "Про ПДВ".
5. Н.Є. Заєць. Теорія податків. - Мн., БГЕУ, 2005.
1. Поясніть, які обороти по реалізації товарів звільняються від обкладення ПДВ
2. Опишіть пільги з податку на прибуток, поясніть порядок його розрахунку та строки сплати
3. Завдання № 1
4. Завдання № 2
1.Об'ясніте, які обороти по реалізації товарів звільняються від обкладення ПДВ
Звільняються від оподаткування обороти з реалізації товарів (послуг, робіт) на території Республіки Білорусь:
- Лікарських засобів, а також медичного (ветеринарного) призначення, в т.ч. ввезених з-за меж Республіки Білорусь;
- Медичних (ветеринарних) послуг, визначених Президентом Республіки Білорусь;
- Послуг з догляду за хворими, інвалідами, людьми похилого віку;
- Послуг у сфері освіти;
- Послуг з утримання дітей у дошкільних установах;
- Послуг у сфері культури і мистецтва;
- Ритуальних послуг;
- Житлово-комунальних послуг;
- Всіх видів робіт з будівництва та ремонту житлового фонду;
- Реконструкції та реставрації історико-культурних цінностей;
- Платних послуг, що надаються об'єднанням «Охорона»;
- Послуг з перевезення пасажирів міським пасажирським транспортом (крім таксі), а також річковим, залізничним та автомобільним транспортом у приміському сполученні;
- Інших послуг, зазначених в інструкції про порядок обчислення і сплати ПДВ.
Зазначені обороти з реалізації товарів (робіт, послуг) звільняються від оподаткування лише за умови ведення і наявності окремого обліку, доходу (обороту) з виробництва та реалізації таких товарів (робіт, послуг). Платник, який здійснює операції з реалізації товарів (послуг, робіт), має право відмовитися від звільнення таких операцій від оподаткування, подавши відповідну заяву до податкового органу. Не допускає відмову від звільнення від оподаткування на термін менше одного календарного року.
2. Опишіть пільги з податку на прибуток, поясніть порядок його розрахунку та строки сплати
Пільги з оподаткування при обчисленні податку на прибуток з діяльності простого товариства та господарської групи не надається. Оподатковувана податком прибуток зменшується на суму витрат, здійснюваних за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні організацій, за змістом знаходиться на їх балансі дитячих оздоровчих установ, закладів народної освіти, будинків престарілих та інвалідів, що не беруть участь у підприємницькій діяльності, об'єктів житлового фонду, охорони здоров'я, дитячих дошкільних установ, установ культури і спорту; прибуток організацій від виготовлення протезно-ортопедичних виробів, засобів реабілітації та обслуговування інвалідів.
Звільняється від сплати податку на прибуток організації виправно-трудових установ і лікувально-трудових профілакторіїв системи Міністерства внутрішніх справ Республіки Білорусь; організації, що використовують працю інвалідів, якщо чисельність інвалідів в них становить понад 50% від облікової чисельності в середньому за період; колгоспи, радгоспи, селянські (фермерські) господарства, міжгосподарські організації, сільськогосподарські кооперативи, підсобні сільські господарства організацій, інші сільськогосподарські формування з реалізації виробленої ними продукції рослинництва (окрім квітів, декоративних рослин), тваринництва (крім хутрового звірівництва), рибництва і бджільництва; організації побутового обслуговування населення, розташовані в сільській місцевості, незалежно від форм власності в перші три роки після їх державної реєстрації.
Пільговий порядок оподаткування прибутку організацій не поширюється на прибуток, отриманий від торгової, торгово-закупівельної та посередницької діяльності. Не оподатковується прибуток, отриманий від виробництва продуктів дитячого харчування. Якщо при наявності прибутку по одному з видів діяльності, що підлягають оподаткуванню за однією з встановлених ставок, отримано прибуток, а за іншими видами діяльності, оподатковуваним за іншими ставками, - збиток, то сума прибутку до оподаткування, отриманої в цілому по організації, обкладається податком за ставкою, що відповідає виду діяльності, за яким отримано прибуток. Платники податку на прибуток, філії, представництва та інші відокремлені підрозділи юридичних осіб Республіки Білорусь, які мають окремий баланс і поточний (розрахунковий) або інший банківський рахунок, виконуючі податкові зобов'язання цих юридичних осіб з податку на прибуток, сплачують податок і подають податкові декларації (розрахунки) з податку на прибуток у порядку і строки, встановлені постановою Кабінету Міністрів Республіки Білорусь від 26 липня 1996 р № 492 (Про питання справляння податків на доходи і прибуток ».
Податкові декларації (розрахунки) з податку на прибуток, а також розрахунки, необхідні для визначення пільг з податку, надаються платниками щомісяця, не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним, до інспекції Міністерства з податків і зборів за місцем поставки на облік, наростаючим підсумком з початку року.
Податковим періодом з податку на прибуток визнається календарний рік. Податок на прибуток сплачується щомісяця не пізніше 22-го числа кожного місяця, наступного за звітним. Юридичні особи, які сплачують податок на доходи від дивідендів та прирівняні до них доходів, не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому були нараховані дивіденди та прирівняні до них доходи, представляють до податкових органів за місцем взяття на облік податкові декларації ( розрахунки) з податку на доходи наростаючим підсумком з початку року.
Якщо строк подання податкових декларацій стосовно податків на доходи і прибуток або строк сплати податків припадає на державне свято або святковий день, встановлений і оголошений Президентом Республіки Білорусь неробочим днем або на вихідний день, цей термін переноситься на перший робочий день після вихідного або святкового дня. Сума податку на прибуток визначається наростаючим підсумком з початку податкового періоду як добуток податкової бази, зменшеної на суму податкових пільг у порядку, встановленому податковим законодавством.
3. Завдання № 1
1. Згідно представлених в завданні даних зробіть розрахунок податків, що включаються в роздрібну ціну товару.
2. Викладіть терміни, в які повинні бути сплачені дані податки.
3. Складіть податкову декларацію за розрахованим податку із продажів товарів у роздрібній торговельній мережі, використовуючи дані, представлені в завданні.
1. Дано:
Акцептований рахунок постачальника за товар, що надійшов у роздрібну торговельну мережу (руб.) -1600000
Торговельна надбавка на вартість товару (%) - 10
Ставка ПДВ на вартість товару (%) - 10
Податок з продажу в роздрібній торговельній мережі (%) - 5
Роздрібна ціна товару (грн.) -?
Рішення: Так як підтверджена сума за товар, що надійшов перераховується завжди з ПДВ, вважаємо вартість товару без ПДВ:
1 600 000 * 10/110 = 1 454 550 руб.
Роздрібна ціна товару: відпускна ціна без ПДВ + торгова надбавка на вартість товару + податок з продажу в розн.торговой мережі = 1454550 + 10% + +5% = 1680010 руб.
2. Терміни сплати податку на додану вартість. Податковим періодом визнається календарний місяць. Терміни сплати податку до бюджету встановлюються Президентом Республіки Білорусь. Сплата податку при реалізації об'єктів проводиться наростаючим підсумком з початку року після закінчення кожного податкового періоду виходячи з фактичної реалізації об'єктів за минулий податковий період не пізніше 22-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.
4. Завдання № 2
1. Згідно представлених в завданні даних зробіть розрахунок земельного податку, що підлягає до сплати в бюджет у поточному періоді.
2. Викладіть терміни, в які повинен бути сплачений цей податок.
3. Складіть податкову декларацію з обчислення земельного податку, використовуючи дані, представлені в завданні.
1. Дано:
Місце розташування підприємства: 6 км від м. Кам'янець
Площа земельної ділянки, що знаходиться в користуванні (га): 0.7
Ставка земельного податку (грн.): 1046000
Зменшувальний коефіцієнт: 0.2
Індекс встановлений Законом РБ "Про бюджет на черговий фінансовий рік" -?
Сума земельного податку, що підлягає сплаті до бюджету -?
Рішення:
Індекс встановлений Законом РБ "Про бюджет на черговий фінансовий рік - Статтею 35 Закону Республіки Білорусь« Про республіканський бюджет на 2009 рік »встановлено, що в 2009 році ставки земельного податку індексуються на 87 відсотків.
Розраховуємо земельний податок: 1046000 * 87% * 0.2 = 182 000 тис.руб.
182 000 * 0.7 = 127 400 тис.рублей
2. Земельний податок сплачується землекористувачами, землевласниками, власниками землі: юр.лицами протягом року щомісяця рівними частинами не пізніше 22-го числа місяця, наступного за звітним; за землі сільськогосподарського призначення не пізніше - 15 квітня, 15 липня, 15 вересня, 15 листопада. Земельний податок з фізичних осіб обчислюється, починаючи з місяця, наступного за місяцем надання їм земельної ділянки у користування, довічне успадковане володіння, придбання земельної ділянки у власність.
Список використаної літератури
1.Налогообложеніе: Учеб.пособие / А.А. Савицький. - Мінськ: Виш.шк., 2007.
2. Закон Республіки Білорусь "Про податки на доходи і прибуток".
3. Закон Республіки Білорусь "Про платежі на землю".
4. Закон Республіки Білорусь "Про ПДВ".
5. Н.Є. Заєць. Теорія податків. - Мн., БГЕУ, 2005.