Оподаткування в готелі

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

План
Введення ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... стор 2
Глава 1. Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) ... ... ... ... ... ... ... .. стор 3
Глава 2. Оподаткування в готелі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... стор 8
2.1. Загальні положення ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... стор 8
2.2. Єдиний податок на поставлений дохід в готелі ... ... ... ... ... ... ... ... стор 12
2.3. Порядок оподаткування ПДВ операцій з надання послуг, що обкладаються за ставкою 0% ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... Стор 13
Висновок ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... стор 17
Список літератури ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. стор.18

Введення
Для реалізації економічного призначення податків формується податкова система - сукупність законодавчо передбачених податків, зборів, методів їх встановлення, зміни, сплати, відповідальності за ухилення від податків.
Законодавство Російської Федерації про податки і збори складається з Податкового Кодексу та прийнятих відповідно до нього федеральних законів про податки і збори. Цей Кодекс встановлює систему податків і зборів, що стягуються у федеральний бюджет, а також загальні принципи оподаткування і зборів в Російській Федерації, в тому числі:
1) види податків і зборів, що стягуються в Російській Федерації;
2) підстави виникнення (зміни, припинення) та порядок виконання обов'язків щодо сплати податків і зборів;
3) принципи встановлення, введення в дію і припинення дії раніше введених податків і зборів суб'єктів Російської Федерації і місцевих податків і зборів;
4) права та обов'язки платників податків, податкових органів та інших учасників відносин, регульованих законодавством про податки і збори;
5) форми і методи податкового контролю;
6) відповідальність за вчинення податкових правопорушень;
7) порядок оскарження актів податкових органів і дій (бездіяльності) їх посадових осіб.
Дія Податкового Кодексу поширюється на відносини щодо встановлення, запровадження і стягування зборів у тих випадках, коли це прямо передбачено цим Кодексом. Законодавство суб'єктів Російської Федерації про податки і збори складається із законів та інших нормативних правових актів про податки і збори суб'єктів Російської Федерації, прийнятих відповідно до цього Кодексу.
Нормативні правові акти органів місцевого самоврядування про місцеві податки і збори приймаються представницькими органами місцевого самоврядування відповідно до цього Кодексу.
Податкова система РФ перебуває в постійному пошуку, що свідчить про її недоліки і невирішеності багатьох її проблем. Новий етап формування ринкової економіки диктує необхідність реформування склалася за багато років податкової системи. Проте введений поетапно Податковий кодекс РФ постійно потребує вдосконалення і коригування, тому щороку в податкове законодавство вводяться зміни і доповнення.
Метою даної контрольної роботи є: вивчення податку на доходи фізичних осіб та оподаткування в готелі.

Глава 1. Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)
Податки необхідна ланка економічних відносин у суспільстві. Вони є основним джерелом доходу частини бюджетів і ефективним інструментом соціально-економічних відносин. Здатність держави здійснювати свої функції визначається розміром доходів, які в неї є.
Податки - багатоаспектне суспільне явище, що містить в собі економічні і соціально-політичні відносини. Податки досліджують з різних позицій, чим пояснюється існування різних ознак податків.
Податок - обов'язковий індивідуально-безоплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження, що належать їм на праві власності (госп ведення оперативного управління) грошових коштів, з метою фінансового забезпечення діяльності держави і муніципальних утворень.
Визначальною у сутності податку - його економічна складова, тому що перш за все податки розуміють як економічну категорію, що виражає перерозподільні відносини, пов'язані із забезпеченням державних потреб.
Найважливіший юридичний ознака податку - примусить перехід права власності від платників податків до держави.
Податок на доходи фізичних осіб - це федеральний прямий податок з 01.01.01 стягується на підставі гл 23 НК РФ.
Платниками податків податку на доходи фізичних осіб (далі в цій главі - податок) визнаються фізичні особи, які є податковими резидентами Російської Федерації, а також фізичні особи, які отримують прибутки від джерел, розташованих в Російській Федерації, не є податковими резидентами Російської Федерації (ст. 207) .
Об'єктом оподаткування (ст. 209) визнається дохід, отриманий платниками податків:
1) від джерел в Російській Федерації та (або) від джерел за межами Російської Федерації - для фізичних осіб, які є податковими резидентами Російської Федерації;
2) від джерел в Російській Федерації - для фізичних осіб, які не є податковими резидентами Російської Федерації.
До доходів належать:
- Дивіденди,% отримані
- Страх виплати при настанні страхового випадку
- Від використання авторських і суміжних прав
- Від здачі в оренду та іншого використання майна на території РФ
- Від реалізації нерухомості в РФ, акцій, цінних паперів, часток у статутному капіталі організацій, прав, вимог до юридичних осіб, іншого майна, що перебуває в РФ і належить фізичній особі
- Винагороди за виконання трудових обов'язків (зарплата), роботи, послуги
- Сплачуються іноземними організаціями допомоги, стипендії, пенсії
- Доходи, отримані від використання будь-якого транспортного засобу
- Від засобів зв'язку на території РФ
- Інші доходи фізичних осіб
Також в гол. 23 виділені аналогічні джерела доходів, тільки отримані за межами РФ.
Не визнаються доходами доходи від операцій, пов'язаних з сімейних відносинах в осіб, визначених сімейним кодексом РФ. Доходи, які не підлягають налогообложенію6
- Державні допомоги (крім «лікарняних»), інші компенсаційні виплати з охорони здоров'я РФ;
- Державні пенсії
- Компенсаційні виплати з охорони здоров'я РФ, пов'язані з: відшкодуванням шкоди здоров'ю, оплатою харчування, форми, комунальних послуг, звільненням, з компенсаціями за невикористані відпустки, з виконанням працю обов'язків (відрядження);
- Аліменти;
- Премії за переліком уряду за видатні досягнення;
- Матеріальна допомога по стихійним лихам, смерті члена сім'ї;
- Матеріальна допомога за рахунок адресної бюджетної допомоги;
- Державні стипендії;
- Від продажу продукції тваринництва і т.д. в особистих підсобних господарствах;
- Призи в грошовій і натуральній формах, отримані на офіційних змаганнях;
-% По рублевих внесках в межах 3 \ 4 ставки рефінансування ЦБ (крім термінових пенсійних вкладів), а також до 9% в іноземній валюті;
- Подарунки, виграші в межах 4000 грн.;
- Доходи підприємців від видів діяльності, які оподатковуються за спеціальним податковим режимам.
При визначенні податкової бази (ст. 210) враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах, або право на розпорядження якими в нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди, що визначається відповідно до статті 212 Податкового Кодексу.
Податкова база визначається окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки.
Для доходів, щодо яких передбачена податкова ставка, встановлена ​​пунктом 1 статті 224 Податкового Кодексу, податкова база визначається як грошове вираження таких доходів, що підлягають оподаткуванню, зменшених на суму податкових вирахувань, передбачених статтями 218-221 Податкового Кодексу, з урахуванням особливостей, встановлених цією главою.
Якщо сума податкових відрахувань у податковому періоді виявиться більше суми доходів, щодо яких передбачена податкова ставка, встановлена ​​пунктом 1 статті 224 Податкового Кодексу, підлягають оподаткуванню, за цей самий податковий період, то стосовно до цього податкового періоду податкова база приймається рівною нулю. На наступний податковий період різниця між сумою податкових відрахувань у цьому податковому періоді і сумою доходів, щодо яких передбачена податкова ставка, встановлена ​​пунктом 1 статті 224 Податкового Кодексу, підлягають оподаткуванню, не переноситься, якщо інше не передбачено цим розділом.
Для доходів, щодо яких передбачені інші податкові ставки, податкова база визначається як грошове вираження таких доходів, що підлягають оподаткуванню. При цьому податкові відрахування, передбачені статтями 218-221 Податкового Кодексу, не застосовуються.
Доходи (витрати, прийняті до відрахування відповідно до статей 218-221 Податкового Кодексу) платника податків, виражені (номіновані) в іноземній валюті, перераховуються в рублі за курсом Центрального банку Російської Федерації, встановленим на дату фактичного отримання доходів (на дату фактичного здійснення витрат) .
Податковим періодом визнається календарний рік (ст. 216).
Податкові відрахування:
1. Стандартні податкові відрахування
2. Соціальні податкові відрахування
3. Майнові податкові відрахування
4. Професійні податкові відрахування
При визначенні нал бази, що обкладається за ставкою 13%, платник податків має право на одержання наступних стандартних податкових вирахувань:
У РОЗМІРІ 3000 за кожен місяць податкового періоду наступним категоріям платників податків:
- Інваліди ВВВ і до них прирівняні
- Ліквідатори та постраждалі від атомно-ядерних аварій, які перенесли променеву хворобу
У РОЗМІРІ 500 РУБ за кожний місяць податковий періоду наступним категоріям платників податків:
- Герої СРСР, РФ
- Учасники ВВВ, «блокадники», «в'язні»
- Інваліди 1-ї, 2-ї групи
- Ліквідатори та постраждалі від ядерних аварій, без променевої хвороби
- «Афганці», учасники бойових дій
У РОЗМІРІ 400 РУБ. за кожний місяць податкового періоду для тих категорій, які не вказані вище і діє до місяця, в якому їх дохід, обчислений наростаючим підсумком, з початку податкового періоду перевищив 20 000 руб. Починаючи з такого місяця, даний податкове вирахування не застосовується.
У РОЗМІРІ 600 РУБ за кожний місяць податкового періоду на кожну дитину у батьків (до 40 000).
Відрахування в 600 руб. виробляється на дитину до 18 років і учня денної форми до 24 років. Одиноким батькам, опікунам, піклувальникам даний відрахування надається в 2-му розмірі.
Платникам податків, які мають право більше, ніж на один стандартний вирахування, надається максимальний з них. Відрахування в 600 руб. надається незалежно від відрахувань в 3000, 500 і 400.
Стандартні податкові відрахування надаються платникам податків одним з роботодавців, які виплачують дохід (за вибором н \ п і надання необхідних документів)
Податкові ставки (ст. 224)
1. Податкова ставка встановлюється в розмірі 13 відсотків, якщо інше не передбачено цією статтею.
2. Податкова ставка встановлюється в розмірі 35 відсотків у відношенні наступних доходів:
- Виграшів, що виплачуються організаторами лотерей, тоталізаторів і інших заснованих на ризику ігор (у тому числі з використанням ігрових автоматів);
- Вартості будь-яких виграшів та призів, одержуваних у проведених конкурсах, іграх та інших заходах з метою реклами товарів, робіт і послуг, у частині перевищення розмірів, зазначених у пункті 28 статті 217 Податкового Кодексу;
- Страхових виплат за договорами добровільного страхування в частині перевищення розмірів, зазначених у пункті 2 статті 213 Податкового Кодексу;
- Процентних доходів по внесках в банках в частині перевищення суми, розрахованої виходячи з трьох четвертих діючої ставки рефінансування Центрального банку Російської Федерації, протягом періоду, за який нараховані відсотки, по карбованцевих внесках і 9 відсотків річних за вкладами в іноземній валюті;
- Суми економії на відсотках при отриманні платниками податків позикових коштів у частині перевищення розмірів, зазначених у пункті 2 статті 212 Податкового Кодексу.
3. Податкова ставка встановлюється в розмірі:
- 30% у відношенні доходів, одержуваних фізичними особами, які не є податковими резидентами Російської Федерації;
- 9% і 15% у відношенні доходів у вигляді дивідендів.
Сьогоднішнє податковий тягар з податку таке, що більша частина населення Російської Федерації ухиляється від сплати цього податку. Ухиляється не тому, що це люди, які отримують надприбутки і не хочуть їх показувати, зовсім немає, а тому, що сукупне оподаткування заробітної плати прибутковим податком і податками, які йдуть до соціальних фондів, непомірно велика, причому непомірно велике не тільки для багатих, але і для громадян нижче середнього достатку. Я вважаю, що це найважливіше положення.
Цей закон писаний не тільки для багатих, він писаний для всього населення Російської Федерації. Причому він містить у собі найважливіші речі, які зроблені спеціально для людей, які отримують мало грошей, - це відрахування. Відрахування стандартні, які, якщо узагальнити їх у цілому, говорять про те, що людина, яка отримує до 800 рублів, практично не обкладається прибутковим податком. Тобто для найбідніших прибутковий податок не буде існувати.
У цих умовах Уряд запропонував, а ГД РФ схвалило, піти на неординарні заходи: відмовитися від прогресії і встановити єдину 13-відсоткову ставку прибуткового податку. Мені хотілося б підкреслити, що для низькооплачуваних громадян ставка податку не збільшується, хоча формально сьогодні ставка прибуткового податку - 12 відсотків. Треба врахувати, що сьогодні поряд з прибутковим податком за ставкою 12 відсотків ці громадяни, так само як і всі інші громадяни, платять додатково 1 відсоток відрахувань до державного Пенсійного фонду.
Для низькооплачуваних громадян, з тим щоб надати їм додаткові соціальні гарантії і додаткові пільги, передбачаються додаткові стандартні вирахування.

Глава 2. Оподаткування в готелі.
2.1. Загальні положення.
Підприємства готельного типу прагнуть оптимізувати застосовувані системи оподаткування, балансуючи при цьому на межі закону, що тягне за собою усвідомлювану ними загрозу настання наслідків у вигляді значних штрафів, податкової, адміністративної та кримінальної відповідальності за ухилення від сплати податків. Неясність, двояке тлумачення, складність практичної реалізації деяких норм податкового законодавства, зокрема галузевого законодавства, викликають труднощі при обчисленні податкових зобов'язань у підприємств готельного типу.
Складність обчислення податків в значній мірі пов'язана з порядком ведення бухгалтерського обліку в різних галузях, у тому числі в сфері обслуговування. Це обумовлено специфікою порядку визнання та оцінки фінансово-господарської діяльності (виручка від реалізації, обсяг продажів, прибуток) і визначення вартості майна, тобто показників, які формують оподатковувану базу.
Податкова база підприємств готельного типу є специфічним об'єктом оподаткування:
- Визначення податкових зобов'язань на відміну від інших видів фінансових зобов'язань передбачає багатоступеневу і складну систему обліку і розрахунку податкової бази;
- Для підприємств готельного типу існують певні особливості формування податкових баз і важливо врахувати вплив цих особливостей.
Це визначає важливість завдань виявлення особливостей, властивих податковими зобов'язаннями підприємств готельного типу, та розробки методики планування податкового аудиту стосовно підприємств готельного типу.
Однією з нагальних проблем оподаткування підприємств готельного типу є те, що:
- Податкові зобов'язання є невід'ємним елементом бухгалтерської звітності - податкові зобов'язання є складовою частиною пасивів бухгалтерського балансу та їх можливий спотворення впливає на оцінку достовірності пасиву, а, отже, і всієї фінансової звітності в цілому;
- Неправильне обчислення податків впливає на формування доходів, а, отже, і на фінансовий результат діяльності підприємства готельного типу;
- Неточний перелік можливостей відшкодування з бюджету сум ПДВ, сплачених при придбанні товарно-матеріальних цінностей або послуг, впливає на правильність формування їх первісної вартості в бухгалтерському обліку;
- Сума податку на прибуток, відображена в звіті про прибутки та збитки, впливає на формування такого важливого показника, як «нерозподілений прибуток». Неправильне визначення суми податку на прибуток спотворює величину нерозподіленого прибутку і похідні показники.
Об'єктами оподаткування підприємств готельного типу є: прибуток; вартість надання готельних послуг; майно готельного комплексу, його передача; окремі види діяльності та інші об'єкти, встановлені законом.
Різноплановий набір послуг, що надаються значно ускладнює формування податкових баз і ведення податкового обліку на підприємствах готельного типу. Тому організацію готельного комплексу необхідно представити у вигляді ряду юридичних осіб, кожен з яких здійснює певний вид діяльності (наприклад, торгівля, громадське харчування, хімчистка і т.д.). При цьому значно простіше і правильніше організувати в них бухгалтерський та податковий облік.
Функціонування готельної галузі вимагає створення відповідної системи управління податками. Специфіка такої системи полягає в тому, що вона поширена на готельні об'єкти з різними організаційно-правовими формами та різними формами власності.
Організації готельного типу, що базуються на основі приватної власності, мають ряд переваг. Вони забезпечують: більш швидку реакцію на зміну ринку готельних послуг; велику оперативність прийняття управлінських рішень у сфері готельного бізнесу, більш широкі можливості структурної перебудови організації. Однак приватні організації готельного господарства мають і ряд недоліків, які пов'язані з неможливістю залучення значних коштів для проведення великих інвестиційних проектів, пов'язаних з будівництвом нових готельних комплексів.
Державна власність досить поширена в досліджуваній сфері послуг. Для підприємств готельного типу, створених на основі державної власності, характерні більш капіталомісткі технології, в структурі основних виробничих фондів більшу частину, ніж у приватних організацій, займають пасивні основні фонди. У державних підприємствах можуть встановлюватися більш низькі ціни на готельні послуги, хоча витрати на їх здійснення, як показало проведене дослідження, досить високі. Все відзначене впливає на існуючі підходи до оподаткування підприємств готельного типу.
Незважаючи на окремі переваги державних підприємств готельного типу, сьогодні саме малі готелі мають тенденцію гнучко і швидко реагувати на мінливу кон'юнктуру російського туристського ринку, економічно вигідні і швидко окупаються. Спрощена система оподаткування дозволяє більш точно обчислювати оподатковувані бази і більш точно робити розрахунок податкового навантаження.
Перелік податків, що сплачуються готелем:
1. Податок на прибуток - прямий, федеральний податок, введений з 01.01.1992. З 01.01.02 стягується за гол. 25 НК РФ. Об'єктом оподаткування визнається прибуток, отриманий готелем: отримані доходи, зменшені на величину виробничих витрат.
Податкова база з прибутку, що обкладається за різними ставками визначається окремо з урахуванням доходів у натуральній формі. Для визначення податкової бази застосовуються ринкові ціни на момент операції без включення до них ПДВ та акцизу. При визначенні податкової бази, оподатковуваний прибуток розраховується наростаючим підсумком з початку податкового періоду. У разі збитку (у звітному податковому періоді) податкова база = 0
До доходів з метою 25 гол. НК відносяться: доходи від реалізації товарів, робіт, послуг, майнових прав; позареалізаційні доходи.
Витрати - обгрунтовані, документально підтверджені витрати, здійснені готелем з оцінкою в грошовій формі. А також витрати, пов'язані з проізводствомвом і реалізацією: виконання робіт, послуг; на утримання, експлуатацію, ремонт основних средствв та іншого майна; на обов'язкове і добровільне страхування та інше; витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією: матеріальні витрати, на оплату праці; суму нарахованої амортизації.
При використанні касового методу датою отримання доходу визнається день надходження коштів на банківський рахунок або в касу, день надходження майна.
Основна ставка з податку на прибуток - 24%, при цьому 4,5% - до федерального бюджету, 17,5% - до бюджету суб'єкта РФ, 2% - до місцевого бюджету. Законами суб'єктів РФ для окремих категорій платників податків ставка, що зараховується до бюджету суб'єкта федерації, може бути знижена на 4%
Податковий період - календарний рік. Звітні періоди - 1 квартал, півріччя, 9 місяців, календарний рік. За підсумками кожного податкового періоду обчислюють суму авансового платежу виходячи із ставки податку та оподатковуваного прибутку, розрахованого наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення розрахункового.
2. Податок на майно. Об'єктом оподаткування є майно підприємства у його вартісному вираженні, що знаходиться на балансі цього підприємства, що представляє собою сукупність основних фондів, нематеріальних активів, виробничих запасів і витрат.
Для цілей оподаткування визначається середньорічна вартість майна підприємства. Порядок розрахунку середньорічної вартості майна встановлюється Інструкцією ГНС «Про порядок нарахування та сплати до бюджету податку на майна підприємств». За звітний період вона визначається шляхом ділення на 4 суми, отриманої від складання половини вартості майна на 1 січня звітного року і на перше число наступного за звітним періодом місяця, а також суми вартості майна на кожне перше кількість усіх інших кварталів звітного періоду. Витрати зі зведення будинків і споруд, монтажу обладнання, вартість переданого в монтаж обладнання та інші витрати включаються до розрахунку середньорічної вартості майна станом на 1 число місяця, наступного за закінченням терміну будівництва (монтажу).
Податкова ставка - не вище 2,2%
3. ПДВ - федеральний податок, з 01.01.2001 стягується за гол. 21 НК і ФЗ. Організації та підприємці мають право на звільнення від ПДВ, якщо за 3 попередніх календарних місяці сума виручки від реалізації без ПДВ не перевищує 1 млн. руб.
Для н \ п з щомісячними протягом кварталу сумами виручки від реалізації без ПДВ, що не перевищують 1 млн руб, податковий період - квартал. Для решти - місяць.
Налолообложеніе проводиться за ставками 0% (див. 2.3. Контрольної роботи); 10%; 9,09, 16,67%.
Платник додатково до ціни зобов'язаний пред'явити до оплати покупцеві суму ПДВ, виставляючи рахунок-фактуру не пізніше 5 днів з дня договору. У розрахункових первинних документах сума ПДВ виділяється окремим рядком. Якщо податок не сплачується, у документі обов'язковий штамп «без податку (ПДВ)»
Сплата ПДВ проводиться за підсумками кожного податкового періоду, виходячи з фактичної реалізації, не пізніше 20 числа місяця, наступного за минулим податковим періодом. Декларація подається одночасно з оплатою (також).
4. Податок на землю - місцевий податок, що встановлюється НК і нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування, що вводиться в дію відповідно до цього Кодексу нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування і обов'язковий до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень.
2.2. Єдиний податок на поставлений дохід у готелі
Крім спрощеної системи оподаткування готелями може застосовуватися єдиний податок на поставлений дохід. Величина податкових відрахувань з ЕНВД значно менше, ніж при застосуванні традиційної системи оподаткування і тому перехід на зазначений вид оподаткування є одним з методів оптимізації існуючої системи оподаткування. Тому поширення можливості застосування системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід, що застосовується для різних видів діяльності, на підприємства готельного типу дозволить значно спростити оподаткування структур, що займаються посередницькою діяльністю, надають додаткові послуги, що входять в готельний комплекс, і створити сприятливі умови для їх подальшої діяльності.
Підприємства готельного типу надають своїм клієнтам цілий комплекс послуг, так як крім послуг з проживання та бронювання на їх балансі можуть бути ресторани, бари, сауни, автостоянки і т.д. На підприємствах готельного типу розрізняються не тільки правила угруповання доходів і витрат, їх визнання в бухгалтерському обліку та обліку для цілей оподаткування, але й правила класифікації амортизується майна, способи оцінки основних коштів, незавершеного виробництва, готової продукції, способи нарахування амортизації основних засобів і нематеріальних активів , розподілу витрат і визначення тієї частки, яка належить до витрат поточного періоду. Ці фактори готельним комплексам необхідно враховувати.
Дохід, тобто економічна вигода (ст.41 НК РФ), фактично має місце по закінченні кожного дня заїзду. Податкові органи вказують на той факт, що датою реалізації послуг визнається день надання цих послуг, так як у випадку надання готельних послуг по закінченні кожної доби можна стверджувати, що послуги з надання номери для проживання надані.
До 1 січня 2005 року більшість підприємств готельного типу обирало другий варіант для відображення виручки від надання готельних послуг. Це давало можливість їм не формувати незавершене виробництво для цілей обчислення податку на прибуток. Але з набуттям чинності з 1 січня 2005 року пункту 2 ст.318 гл. 25 НК РФ підприємствам, що надають послуги, дано право відносити суму прямих витрат, здійснених у звітному (податковому) періоді, в повному обсязі на зменшення доходів від виробництва і реалізації даного звітного (податкового) періоду без розподілу на залишки незавершеного виробництва. У цій ситуації за умови рівномірної заповнюваності готелю другий варіант втратив актуальність.
2. 3. Порядок оподаткування ПДВ операцій з надання послуг, що обкладаються за ставкою 0%.
Порядок оподаткування ПДВ операцій з надання послуг, і в т. ч., оподатковуються за ставкою 0%, а конкретно послуг, що надаються підприємствами готельного типу дипломатичним представництвам іноземних держав. Реалізація названих послуг підлягає оподаткуванню за ставкою 0% у випадках, якщо законодавством відповідної іноземної держави встановлено аналогічний порядок щодо російських дипломатичних та прирівняних до них представництв.
НЗВ (С 01.01.05 для платників податків, які надають послуги, вся сума прямих витрат, здійснених у звітному періоді, приймається до витрат при обчисленні податку на прибуток даного періоду)
Нульова ставка застосовується при розмірі одного платежу не менше суми, еквівалентної 73 євро. Відповідно до п. 7 ст. 164 НК РФ порядок застосування ставки 0% встановлюється Урядом РФ. Правила застосування нульової ставки з ПДВ при реалізації товарів (робіт, послуг) для офіційного використання іноземними дипломатичними представництвами чи для особистого використання персоналом цих представництв затверджені Постановою Уряду РФ від 30.12.2000 N 1033.
Підприємства готельного типу, які реалізують товари та послуги для офіційного використання іноземними дипломатичними представництвами, провадять податкові відрахування. Суми податку, обчислені і сплачені відповідно до п. 6 ст. 166 НК РФ, підлягають відшкодуванню шляхом заліку (повернення) на підставі окремої податкової декларації, а також при наявності пакета документів, необхідних для підтвердження права на застосування ставки ПДВ в розмірі 0%.
Податковий орган перевіряє обгрунтованість застосування податкової ставки 0% і податкових відрахувань і приймає рішення про відшкодування шляхом заліку або повернення відповідних сум, або про відмову у відшкодуванні.
Таким чином, підприємство готельного типу може підтвердити право на застосування нульової ставки ПДВ і застосувати податкові відрахування по операціях при реалізації за ставкою 0% тільки в тому випадку, якщо з даної реалізації в поточному місяці буде зібрано повний пакет документів, що підтверджують правомірність застосування нульової ставки по ПДВ, і до податкового органу буде представлена ​​окрема декларація з податку на додану вартість за ставкою 0%.
«Про затвердження Положення про склад витрат по виробництву і реалізації продукції (робіт, послуг), що включаються до собівартості продукції (робіт, послуг), та про порядок формування фінансових результатів, що враховуються при оподаткуванні прибутку» та прийнятих відповідно до нього галузевих інструкцій і вказівок .
Дія цього документа скасувала вступила в дію глава 25 Податкового кодексу РФ «Податок на прибуток організацій». Тепер для цих цілей платники податків використовують главу 25 НК РФ і Положення з бухгалтерського обліку ПБО 10/99 «Витрати організації», затверджене Наказом Мінфіну РФ від 06.05.1999 р. № 33н.
Для цілей управління витратами і податками в бухгалтерському обліку організується облік витрат за статтями витрат, в залежності від схеми оподаткування. Перелік статей витрат встановлюється організацією самостійно відповідно до галузевих особливостей.
Склад витрат по готелю при загальній та спрощеної схемах оподаткування наведено в таблиці 1.

Таблиця 1. Склад витрат по готелю при загальній та спрощеної схемах оподаткування
Найменування статей витрат
Загальна схема оподаткування
Спрощена
схема оподаткування
1
2
3
1. Матеріальні витрати у тому числі:
+
+
1.1. Придбання майна вартістю менше 10 000 руб.
+
+
1.2. Вартість ресурсів
+
+
- Газу
+
+
- Води
+
+
- Стоків
+
+
- Електроенергії
+
+
- Вивезення твердих побутових відходів
+
+
1.3. Придбання м'якого інвентарю для комплектації і змісту номерів
+
+
1.4. Придбання предметів розміщення одягу і догляду за нею, посуду для комплектації номерів
+
+
1.5. Придбання чистячих і миючих засобів для номерів
+
+
1.6. Прання м'якого інвентарю готелі
+
+
2. Витрати на оплату праці персоналу готелю
+
+
3. Єдиний соціальний податок (26% від фонду оплати праці персоналу готелю)
+
-
4. Відрахування до Пенсійного фонду (20% від фонду оплати праці персоналу готелю)
-
+
5. Амортизація майна
+
-
6. Амортизація нематеріальних активів
+
-
7. Відшкодування вартості основних засобів
-
+
8. Сертифікація готелі
+
-
9. Охорона готелю («тривожна кнопка»)
+
+
10. Послуги зв'язку (телефон)
+
+
11. Обслуговування касових апаратів
+
+
12. Реклама «біжучий рядок»
+
+
13.Оплата послуг мережі Інтернет
+
+
14.Оплата вхідного медогляду персоналу
+
+
15.Оплата поточного медогляду персоналу готелю
+
+
16. Канцелярські товари
+
17. Розрахунки з бюджетом з податку на прибуток
+
-
18. Розрахунки з бюджетом з податку на майно
+
-
19. Розрахунки з бюджетом з податку на майно
+
-
20. Розрахунки з бюджетом по єдиному податку на поставлений дохід
-
+
21. Розрахунки з бюджетом по земельному податку
+
+

Висновок
Таким чином, необхідність вивчення правових проблем організації та управління оподаткування підприємств готельного типу для російської практики має першорядне значення. Одна з найбільш складних проблем в області перерозподілу грошової форми вартості - оптимізація величини податкового вилучення, при визначенні якої необхідно враховувати соціальну роль готельного господарства.
Пріоритетним напрямом у подальшій податковій політиці держави є скасування податків, яких немає в розвинених країнах, а також створення спеціальних податкових режимів для підприємств готельного типу в перші п'ять років функціонування.
Враховуючи існуючу специфіку діяльності готельного сектора в Росії, до уваги приймається в першу чергу те, що кошти, отримані від готельного податку, використовуються для реалізації великих проектів і сприяють розвитку туристичної діяльності.
Саме за допомогою податків можна створювати передумови для зниження витрат виробництва підприємств готельного типу, для підвищення конкурентоспроможності російських готелів на світовому ринку. Економічного ефекту побічно можна досягти шляхом скорочення кількості часу, необхідного для оформлення податкової звітності. Тому такі режими повинні передбачати зниження ставки податку на прибуток, запровадження спрощених уніфікованих форм ведення податкової документації.
Одним із заходів щодо спрощення оподаткування може бути встановлення пільги з податку на майно для підприємств готельного типу, яка дозволить значні кошти, раніше перераховуються у вигляді податку, використовувати для розвитку готельного бізнесу.
Вирівнювання надмірно низьких і високих доходів, доходів від трудової діяльності та іншої комерційної діяльності, доходів від основної роботи та інших одноразових доходів і ряд інших положень чинної системи оподаткування доходів фізичних осіб порушує класичні принципи податкової системи.
Аналіз діючої системи оподаткування доходів фізичних осіб показує також наявність безлічі інших недоліків, що створюють теоретичні та методологічні проблеми в цій сфері оподаткування.

Список літератури
1. Податковий кодекс РФ.
2. Дишлевскій А.С. Підвищення ефективності державного управління готельним господарством. 2006 Вісник РЕА, (рекомендований ВАК).
3. Дишлевскій А.С. Пономарьова Н.В. Реформування єдиного соціального податку. Матеріали наукової конференції студентів та молодих вчених, Мірбіс. Москва 2004 0,1 д.а.
4. Дишлевскій А.С. Пономарьова Н.В. Бухгалтерський облік готельних послуг та окремі питання оподаткування готелів. Актуальні проблеми розвитку економіки в сучасній Росії ч.2 Москва 2004 РЕА. 0,4 д.а.
5. Єрмекбаєва Б.Ж., Лесбеков Г.А. Основи оподаткування / навчальний посібник, 2002 р.
6. Черник Д.Г. «Податки» / Москва, 2000 р.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Курсова
102кб. | скачати


Схожі роботи:
Пральня в готелі
Безпека в готелі
Готелі України
Паризькі готелі
Мотивація в готелі Корвет
Інтернет центр у готелі
Подвійне оподаткування та міжнародні акти про уникнення подвійного оподаткування
Оподаткування доходів фізичних осіб Спрощена система оподаткування субєктів малого підприємництва
Оподаткування доходів фізичних осіб Спрощена система оподаткування суб єктів малого підприємництва
© Усі права захищені
написати до нас