Обчислення прибуткового податку Сума єдиного платежу

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Зміст

1. Податкові відрахування з прибуткового податку з фізичних осіб. Порядок і умови їх застосування

2. На підставі даних конкретного підприємства зробіть розрахунок за єдиним платежем, з відрахувань до республіканського цільовий бюджетний фонд підтримки виробників сільськогосподарської продукції, продовольства і аграрної науки і податку з користувачів автомобільних доріг (вкласти порожній бланк)

Список використаних джерел

Додаток

1. Податкові відрахування з прибуткового податку з фізичних осіб. Порядок і умови їх застосування

У 2010 р. обчислення прибуткового податку зберігає ті ж принципи оподаткування, які були раніше передбачені Законом Республіки Білорусь від 21 грудня 1991 р. № 1327-XII "Про прибутковий податок з фізичних осіб":

для фізичних осіб:

об'єкт оподаткування податком - дохід за місяць;

оподаткування доходів фізичних осіб провадиться за єдиною ставкою податку;

утримання податків джерелом виплати доходу протягом календарного року;

для індивідуальних підприємців і приватних нотаріусів:

об'єкт оподаткування податком - дохід за квартал;

оподаткування доходів здійснюється за ставкою податку 15% (для резидентів Парку високих технологій - 9%).

У даних роз'ясненнях розглядаються деякі зміни і доповнення в оподаткуванні фізичних осіб у порівнянні з 2009 р.

Відповідно до внесених доповненнями в підпункті 2.14 пункту 2 статті 153 Особливої ​​частини Податкового Кодексу (ОЧ НК) розширено коло фізичних осіб, для яких робота в організаціях, що здійснюють відповідно до законодавства обов'язкове залучення до праці чи трудову терапію (реабілітацію) фізичних осіб, в цілях оподаткування буде визнаватися місцем їх основної роботи. До таких організацій, наприклад, відносяться лікувально-виробничі майстерні. Для залучаються до праці фізичних осіб робота в даних організаціях буде місцем основної роботи, і вони зможуть реалізувати своє право на застосування стандартного податкового відрахування.

У пункті 5 статті 156 ОЧ НК конкретизована податкова база прибуткового податку з фізичних осіб для доходів, обчислених податковим органом виходячи із сум перевищення витрат над доходами у відповідності до законодавства про декларування фізичними особами доходів і майна, яка буде визначатися як грошове вираження суми такого перевищення. При цьому при обчисленні прибуткового податку не будуть застосовуватися наступні податкові відрахування:

стандартні (ст.164 ОЧ НК);

соціальні (ст.165 ОЧ НК);

майнові (ст.166 ОЧ НК);

професійні (ст.168 ОЧ НК).

З 1 січня 2010 р. для доходів, отриманих у вигляді дивідендів, за якими джерелом є білоруська організація, порядок визначення податкової бази зміниться (ст.159 ОЧ НК). Для того, щоб обчислити прибутковий податок з таких сум, необхідно визначити податкову базу відповідно до пункту 4 статті 141 ОЧ НК, в порядку, аналогічному порядку визначення податкової бази по податку на прибуток. Тобто буде встановлено механізм оподаткування прибутковим податком, що зменшує податкову базу при нарахуванні (виплаті) дивідендів організацією-джерелом на суму надійшли їй дивідендів.

Як і в 2009 р., для дивідендів, отриманих фізичними особами від джерел за межами території Республіки Білорусь, порядок оподаткування залишається тим самим. Такі доходи підлягають декларуванню фізичними особами по закінченні податкового періоду шляхом подання ними податкової декларації до податкових органів.

Ставка прибуткового податку встановлена ​​в розмірі 12% (у 2009 р. - 15%) як для дивідендів, отриманих від білоруських організацій, так і для дивідендів, отриманих від джерел за межами Республіки Білорусь, з урахуванням застосування міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування.

Зміни у пункті 6 статті 160 ОЧ НК торкнулися термінів перерахування прибуткового податку до бюджету. Обчислений і утриманий прибутковий податок з операцій від реалізації цінних паперів та операцій з фінансовими інструментами термінового ринку перераховується до бюджету податковим агентом при здійсненні ним фактичної виплати доходів (грошових коштів) платнику.

Зміниться оподаткування аліментів, одержуваних фізичними особами (подп.1.5 п.1 ст.163 ОЧ НК). Так, з 1 січня 2010 р. не буде мати значення, за яких підстав і кому з громадян належать аліменти - чи виплачуються вони у випадках, встановлених законодавством Республіки Білорусь, або виплата здійснюється згідно із законодавством інших держав.

При вирішенні питання про оподаткування або звільнення від оподаткування доходів, отриманих фізичними особами від реалізації продукції бджільництва, має значення, на території якої країни зроблена дана продукція. Якщо продукція бджільництва проведена на території Республіки Білорусь, то вона буде звільнятися від оподаткування прибутковим податком у межах 500 базових величин, а якщо на територіях інших держав, наприклад, Росії або Україні, - то одержувані доходи підлягають оподаткуванню.

Крім того, слід звернути увагу, що для звільнення від оподаткування необхідно поряд з довідкою, яка видається місцевим виконавчим і розпорядчим органом, або замість неї (у разі, коли пасіка розміщена не на тих земельних ділянках, які в установленому порядку надано платнику, який реалізує вироблену ним продукцію бджільництва) представляти ветеринарно-санітарний паспорт пасіки, виданий на території Республіки Білорусь (подп.1.15 п.1 ст.163 ОЧ НК). У 2009 р. при звільненні даних доходів не враховувалися такі фактори, як місце виробництва продукції бджільництва та місце видачі ветеринарно-санітарного паспорта пасіки - на території Республіки Білорусь або за її межами.

Зміни торкнулися і доходів платників, одержуваних від фізичних осіб, які є індивідуальними підприємцями, в результаті дарування, у вигляді нерухомого майна за договором ренти безкоштовно, звільняються від податку в межах п'ятисот базових величин на рік від усіх джерел (подп.1.18 п.1 ст .163 ОЧ НК). У 2009 р. мало значення, від яких фізичних осіб вони отримані - є податковими резидентами або не є ними. Тільки за умови отримання таких доходів від фізичних осіб, які є податковими резидентами Республіки Білорусь, зазначені доходи підлягали звільненню від сплати податку. З 1 січня 2010 р. ця умова виключено. Тепер незалежно від резидентства фізичних осіб розглядаються доходи будуть звільнятися від податку в межах п'ятисот базових величин на рік.

Доходи, які не є винагородами за виконання трудових чи інших обов'язків, у тому числі у вигляді матеріальної допомоги, подарунків та призів, оплати вартості путівок, в 2009 р. звільнялися від оподаткування, якщо були отримані в сумі від усіх джерел - організацій і індивідуальних підприємців, в межах, що не перевищують 150 базових величин на рік. З 2010 р. ця пільга розширена і звільняються від оподаткування аналогічні доходи у великих розмірах:

від організацій і індивідуальних підприємців, які є місцем основної роботи (служби, навчання), - в межах 150 базових величин від кожного джерела протягом податкового періоду;

від інших організацій та індивідуальних підприємців (за винятком отриманих від профспілкових організацій членами цих профспілкових організацій) - в межах 10 базових величин від кожного джерела протягом податкового періоду (подп.1.19 п.1 ст.163 ОЧ НК).

Також збільшено неоподатковуваний податком межа до 1000 базових величин в рік стосовно доходів у вигляді безоплатної (спонсорської) допомоги, у грошовій і натуральній формах, одержуваних від білоруських організацій і громадян Республіки Білорусь інвалідами, неповнолітніми, що не мають батьків (батька), та платниками, нужденними (за наявності відповідного підтвердження) у наданні дорогої медичної допомоги, у тому числі проведенні операцій (подп.1.21 п.1 ст.163 ОЧ НК). У 2009 р. вказані доходи в грошовій і натуральній формах підлягали звільненню в межах 300 базових величин на рік при отриманні їх від будь-яких організацій і громадян цієї ж категорією платників.

Змінився і підхід у вирішенні питання про звільнення доходів (крім доходів, отриманих платниками від возмездного відчуження майна у зв'язку із здійсненням ними підприємницької діяльності), отриманих платниками - податковими резидентами Республіки Білорусь, від возмездного відчуження автомобілів та інших механічних транспортних засобів (подп.1.33 п .1 ст.163 ОЧ НК). З 1 січня 2010 р. звільняється від оподаткування дохід, отриманий протягом календарного року від возмездного відчуження одного автомобіля, технічно допустима загальна маса якого не перевищує 3500 кілограмів, і кількість сидячих місць якого, крім сидіння водія, не перевищує восьми. Це, як правило, легкові автомобілі. Доходи, отримані від возмездного відчуження автомобіля, технічно допустимої загальною масою більше 3500 кілограмів (в основному це вантажні автомобілі) і (або) кількість сидячих місць якого, крім сидіння водія, перевищує вісім (автобуси), не підлягають звільненню від податку. Разом з тим при обчисленні податку податковим органом будуть враховуватися документально підтверджені витрати на придбання таких транспортних засобів. Якщо протягом одного дня громадянином вироблено оплатне відчуження двох і більше механічних транспортних засобів, то право на визначення черговості здійснення угод надається самому громадянину.

Також конкретизована редакція підпункту 1.33 пункту 1 статті 163 ОЧ НК, що стосується угод возмездного відчуження майна, отриманого громадянами у спадок, та укладених з фізичними особами, які перебувають у відповідності до законодавства між собою у відносинах близького кревності чи властивості, опікуна, піклувальника та підопічного. До осіб, які перебувають у відносинах близького споріднення, ставляться батьки (усиновителі), діти (у тому числі усиновлені, удочеріння), рідні брати і сестри, дід, баба, онуки, подружжя. З 1 січня 2010 р. при визначенні черговості відчуження майна для звільнення від податку такі угоди не враховуються.

З метою виключення для фізичних осіб зростання податкового навантаження розміри стандартних податкових вирахувань (ст.164 ОЧ НК) на 2010 р. проіндексовані, тобто розміри віднімаються з податкової бази таких відрахувань збільшені.

З 1 січня 2010 р. дані податкові відрахування надаються в розмірі:

270 тис. руб. на місяць при отриманні доходу, не перевищує 1635 тис. руб. на місяць (подп.1.1 п.1 ст.164 ОЧ НК);

75 тис. руб. на місяць на кожну дитину до 18 років і (або) кожного утриманця (подп.1.2 п.1 ст.164 ОЧ НК);

150 тис. руб. на місяць за наявності трьох і більше дітей у віці до 18 років або дитину-інваліда віком до 18 років, а також вдовам (вдівцям), одиноким батькам, опікунам або піклувальникам (подп.1.2 п.1 ст.164 ОЧ НК);

380 тис. руб. на місяць для фізичних осіб, які належать до пільгових категорій платників (громадяни, що постраждали від катастрофи на ЧАЕС, особи, нагороджені вищими державними нагородами; ветерани війни; інваліди I і II групи, інваліди з дитинства, діти-інваліди віком до 18 років) ( подп.1.3 п.1 ст.164 ОЧ НК).

Також стандартні податкові відрахування будуть надаватися податковим агентом щодо доходів фізичних осіб, які не мають місця основної роботи.

Податкові відрахування будуть надаватися платнику податковим агентом за письмовою заявою платника при пред'явленні трудової книжки, а за відсутності трудової книжки - за письмовою заявою платника із зазначенням причини її відсутності. При отриманні доходів від кількох податкових агентів стандартні податкові відрахування надаються за вибором платника тільки одним податковим агентом. Податковий агент повинен буде направляти до податкового органу за місцем своєї постановки на облік інформацію про надання платникам стандартних податкових вирахувань за формою, встановленою Міністерством з податків і зборів Республіки Білорусь (п.2 ст.164 ОЧ НК).

У 2009 р. стандартні податкові відрахування надавалися лише стосовно доходів, отриманих за основним місцем роботи, і не застосовувалися за доходами від роботи за зовнішнім сумісництвом і за договорами підряду.

З 1 січня 2010 р. для індивідуальних підприємців і приватних нотаріусів істотно зміниться порядок надання стандартного податкового відрахування (подп.1.1 п.1 ст.164 ОЧ НК).

Так, індивідуальні підприємці (приватні нотаріуси), які не мають у звітному періоді (кварталі) місця основної роботи (служби, навчання), при визначенні розміру податкової бази за звітний період (квартал) застосовують, зокрема, стандартний податкові відрахування в розмірі 270 тис. руб. за кожний місяць звітного періоду (кварталу) за умови, що розмір доходів, які підлягають оподаткуванню, зменшених на суму професійних податкових вирахувань, не перевищує в звітному періоді (кварталі) 4905 тис. крб. (П.3 ст.164 ОЧ НК).

Тобто для цілей застосування зазначеного стандартного податкового відрахування з доходу (виручки) віднімаються:

податки і збори, що сплачуються з виручки (ст.176 ОЧ НК);

доходи, що звільняються від прибуткового податку з фізичних осіб (ст.163 ОЧ НК);

професійний податкове вирахування (ст.169 ОЧ НК).

Якщо отриманий розмір доходу становитиме 4905 тис. руб. або менше, то індивідуальний підприємець (приватний нотаріус) вправі буде за звітний квартал застосувати стандартний податкові відрахування в розмірі 810 тис. руб.

З 1 січня 2010 р. збільшується розмір соціального податкового вирахування з 24 до 48 базових величин на рік за сплаченими платником в якості страхових внесків за договорами добровільного страхування життя та додаткової пенсії, укладеним на строк не менше п'яти років, а також за договорами добровільного страхування медичних витрат.

Відрахування підлягають також суми, сплачені платником за аналогічним видами страхування за осіб, які перебувають з ним у відносинах близького споріднення (платником-опікуном (платником-піклувальником), - за своїх підопічних, у тому числі колишніх підопічних, які досягли вісімнадцятирічного віку) (подп.1.2 п.1 ст.165 ОЧ НК).

Крім цього, якщо дані відрахування не використані платником повністю в поточному календарному році, то їх залишок переноситься на наступні податкові періоди до повного їх використання. Таке ж правило застосовувалося і в 2009 р., але тільки у відношенні витрат, понесених платниками при отриманні платної освіти (п.6 ст.165 ОЧ НК).

Індивідуальні підприємці і приватні нотаріуси, які не мають протягом звітного періоду місця основної роботи (служби, навчання), застосовують соціальні податкові відрахування при обчисленні прибуткового податку за звітний період (квартал).

З 1 січня 2010 нововведення торкнуться також і платників, які отримують авторські винагороди чи винагороди за створення, виконання або інше використання творів науки, літератури і мистецтва, винагороди авторам винаходів, корисних моделей, промислових зразків та інших результатів інтелектуальної діяльності (подп.1.3 п .1 ст.168 ОЧ НК). Право на отримання професійного податкового вирахування надано на вибір платника:

або отримувати даний відрахування протягом податкового періоду у податкового агента в розмірах, встановлених абзацами другим - четвертим частини другої підпункту 1.3 пункту 1 статті 168 ОЧ НК, тобто за нормативом;

або при подачі ним податковій декларації (розрахунку) до податкового органу після закінчення податкового періоду, але в сумі фактично виготовлених й документально підтверджених витрат (п.4 ст.168 ОЧ НК).

У 2009 р. професійний податкове вирахування цієї категорії платників надавався тільки по закінченні податкового періоду шляхом подання податкової декларації (розрахунку) до податкових органів.

З 1 січня 2010 р. буде знижена ставка прибуткового податку відношенні дивідендів з 15% до 12% (ст.173 ОЧ НК). За такою ж ставкою обчислюється прибутковий податок з доходів:

одержуваних платниками, які не визнаються податковими резидентами Республіки Білорусь, - по доходах від возмездного відчуження ними нерухомого майна фізичним особам;

утворюються в результаті виплати учасникам (акціонерам) організації їх частки (паю, частини частки або паю, вартості акцій) при ліквідації організації, вихід (виключення) їх зі складу учасників організації, відчуженні учасником (акціонером) частки (паю, частини частки або паю, акцій) у статутному фонді організації в розмірі, що перевищує суму їх внеску (вкладу) до статутного фонду, а також у результаті виплати учасникам (акціонерам) організації у вигляді часток (паїв, акцій) цієї ж організації, у вигляді збільшення частки (паю), номінальної вартості акцій, виробленого за рахунок власних джерел організації, якщо такі виплати змінюють відсоткову частку участі в статутному фонді хоча б одного з учасників (акціонерів).

У 2009 р. перераховані доходи, як і дивіденди, оподатковувалися за ставкою 15%.

Редакція підпункту 3.1 пункту 3 статті 175 ОЧ НК конкретизує особливості віднесення окремих доходів (за період перебування платника у відпустці, допомоги по тимчасовій непрацездатності, перерахунків доходів за виконання трудових чи інших обов'язків), обчислених у одному місяці, але припадають на інші місяці (в тому числі попереднього або наступного календарного року), до доходів того місяця, за який вони нараховані.

Доходи, виплачувані за рішенням суду, а також доходи, що виплачуються у вигляді індексації заробітної плати та грошового забезпечення у зв'язку з підвищенням цін на товари (роботи, послуги), у вигляді премій і винагород будь-якого характеру і періодичності згідно з редакцією підпункту 3.3 пункту 3 статті 175 ОЧ НК включаються до доходів того місяця, в якому здійснюється їх нарахування, незалежно від того, за які періоди часу такі суми виплачуються.

Аналогічні правила віднесення доходів застосовувалися і в 2009 р.

З 1 січня 2010 р. обов'язки щодо утримання прибуткового податку не поширюється на випадки виплати доходів у вигляді оплати праці за першу половину місяця, а також і на премії (п.8 ст.175 ОЧ НК).

Положення, що стосуються обов'язку подання податковими агентами до податкового органу за місцем взяття на облік відомостей про доходи, виплачені на території Республіки Білорусь громадянам (підданим) іноземних держав, особам без громадянства (підданства), не є новими, просто раніше вони містилися в статтях Закону Республіки Білорусь від 21 грудня 1991 р. N 1327-XII "Про прибутковий податок з фізичних осіб". Новими є два види доходів, по яких податковим агентам також необхідно буде подавати відомості:

доходи, що виплачуються фізичним особам у вигляді повернення внесків, у тому числі проіндексованих у порядку, встановленому законодавством, при припинення ними будівництва квартир і (або) індивідуальних житлових будинків, а також при їх вибутті з членів організацій забудовників до завершення будівництва;

доходи, що виплачуються фізичним особам у вигляді повернення страхових внесків при розірванні до закінчення п'ятирічного періоду договорів добровільного страхування життя та додаткової пенсії, що укладалися строком на п'ять років і більше.

Строк для подання вищевказаних відомостей встановлено єдиний - щорічно не пізніше 1 квітня року, наступного після закінчення календарним роком, на магнітних носіях у порядку та за формою, затвердженими Міністерством з податків і зборів Республіки Білорусь. При чисельності фізичних осіб, які отримали доходи, до десяти чоловік податковими агентами відомості можуть бути представлені на паперових носіях (п.11 ст.175 ОЧ НК).

Вилучення з статті 175 ОЧ НК положень, що регулюють порядок сплати податку до бюджету, не означає, що його зовсім не треба перераховувати. Дане питання є предметом регулювання бюджетного законодавства.

З 1 січня 2010 р. майновий податкові відрахування будуть надаватися щодо доходів, отриманих фізичними особами, не визнаними податковими резидентами Республіки Білорусь, від реалізації знаходиться в Республіці Білорусь нерухомого майна, а також по доходах від здачі ними в оренду (найм) житлових та нежитлових приміщень (ст.177 ОЧ НК).

Такі платники матимуть право на наступні податкові відрахування:

в сумі фактично виготовлених й документально підтверджених витрат, пов'язаних з придбанням та (або) відчуженням возмездно відчужуваного майна (подп.1.2 п.1 ст.166 ОЧ НК);

в сумі фактично виготовлених й документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних з одержанням доходів від здачі в оренду (найм) житлових та нежитлових приміщень (подп.1.2 п.1 ст.168 ОЧ НК).

Крім того, відносно даних доходів з 1 січня 2010 р. також буде застосовуватися єдина ставка податку 12%, замість застосовуваної в 2009 Г.15%.

Обов'язок за поданням податкової декларації (розрахунку) передбачена, як і в 2009 р., для осіб, які отримували доходи за межами республіки, а також отримували доходи, утримання податку з яких не покладено на джерело виплати. Як правило, це доходи, одержувані від фізичних осіб. Змінами, передбаченими у статті 180 ОЧ НК, з 1 січня 2010 р. встановлено, що цей обов'язок буде поширюватися і на платників, які отримали доходи:

у вигляді повернення внесків, у тому числі проіндексованих у порядку, встановленому законодавством, при припинення ними будівництва квартир і (або) індивідуальних житлових будинків, а також при їх вибутті з членів організацій забудовників до завершення будівництва - у разі застосування щодо сум таких внесків майнового податкового відрахування, встановленого підпунктом 1.1 пункту 1 статті 166 ОЧ НК;

у вигляді повернення страхових внесків при розірванні до закінчення п'ятирічного періоду договорів добровільного страхування життя та додаткової пенсії, що укладалися строком на п'ять і більше років, - у разі застосування щодо сум таких внесків соціального податкового вирахування, встановленого підпунктом 1.2 пункту 1 статті 165 ОЧ НК. Порядок і строки подання податкової декларації (розрахунку) залишилися без змін.

У пункті 1 статті 181 ОЧ НК конкретизовано, що суми прибуткового податку з доходів, обчислених виходячи із сум перевищення витрат над доходами, у випадках, встановлених законодавчими актами про декларування фізичними особами доходів і майна, сплачуються платником на підставі повідомлення податкового органу.

Доповнення пункту 2 статті 182 ОЧ НК, який встановлює, що для звільнення від прибуткового податку або оподаткування за зниженим податкових ставок, а також отримання податкових вирахувань або податкових пільг відповідно до чинного для Республіки Білорусь міжнародним договором Республіки Білорусь з питань оподаткування, дозволить платнику представляти підтвердження того, що він є резидентом іноземної держави, з яких Республіка Білорусь має діючий протягом відповідного податкового періоду (або його частини) міжнародний Договір Республіки Білорусь з питань оподаткування, не тільки податковому органу, але й податковому агенту.

У 2010 р. порядок розрахунку податкової бази індивідуальними підприємцями та приватними нотаріусами, строки подання податкових декларацій (розрахунків) з прибуткового податку з відображенням доходів, отриманих від підприємницької та приватної нотаріальної діяльності, а також строки сплати прибуткового податку не змінилися.

Конкретизовано порядок розподілу позареалізаційних доходів при неможливості їх віднесення до конкретного режиму оподаткування (п.6 ст.176 ОЧ НК). Так, індивідуальні підприємці, які сплачують прибутковий податок поряд із застосуванням особливих режимів оподаткування (спрощена система оподаткування, система сплати єдиного податку та ін), позареалізаційні доходи, що обкладаються прибутковим податком, визначають виходячи з частки доходів, оподатковуваних прибутковим податком, у загальній сумі доходів ( як оподатковуваних прибутковим податком, так і доходів, отриманих із застосуванням особливих режимів оподаткування) у відповідному податковому періоді.

З урахуванням нової редакції статті 63 Загальної частини Податкового кодексу Республіки Білорусь у разі виявлення індивідуальним підприємцем або приватним нотаріусом неповноти відомостей або помилок у податковій декларації (розрахунку) з прибуткового податку за звітний квартал минулого календарного року індивідуальний підприємець (приватний нотаріус) повинен буде надати уточнену податкову декларацію (розрахунок) за минулий календарний рік. При виявленні неповноти відомостей або помилок за минулий звітний квартал поточного календарного року зміни та (або) доповнення відображаються у податковій декларації (розрахунку), що подається за черговий звітний квартал поточного календарного року.

З урахуванням змін у порядку надання стандартного податкового відрахування та порядку подання уточненої податкової декларації (розрахунку) форма податкової декларації (розрахунку) з прибуткового податку буде змінена. Податкову декларацію (розрахунок) з прибуткового податку за новою формою індивідуальні підприємці і приватні нотаріуси будуть представляти за I квартал 2010 р.

Крім того, передбачається, що в податковій декларації (розрахунку) з прибуткового податку буде проводитися розрахунок податкової бази та суми збору на розвиток територій (гл.31 ОЧ НК).

2. На підставі даних конкретного підприємства зробіть розрахунок за єдиним платежем, з відрахувань до республіканського цільовий бюджетний фонд підтримки виробників сільськогосподарської продукції, продовольства і аграрної науки і податку з користувачів автомобільних доріг (вкласти порожній бланк)

Закрите акціонерне товариство "Новий вік" створено шляхом злиття ГЖП "Нове століття" і ЗАТ "Овіріс" і є їх повним правонаступником. Форма власності - приватна. Підприємство проводить свою торговельну політику на принципах повного господарського розрахунку, самофінансування і самоокупності.

ЗАТ "Новий вік" здійснює наступні види діяльності:

роздрібна торгівля, крім торгівлі автомобілями та мотоциклами, ремонт побутових виробів предметів особистого користування (код 52);

оптова торгівля і торгівля через агентів, крім торгівлі автомобілями та мотоциклами (код 51);

зберігання і складування (код 6312);

діяльність автомобільного вантажного транспорту (код 6024);

торгівля автомобілями (код 501);

торгівля автомобільними деталями та приладдям (код 503);

оптова торгівля мотоциклами, моторолерами, мопедами, деталями та приладдям до них (код 50401);

роздрібна торгівля мотоциклами, моторолерами, мопедами, деталями та приладдям до них (код 50402);

надання послуг готелям і ресторанам (код 55).

У січні 2006 р. ЗАТ "Новий вік" придбало:

а) основні засоби (ОС) на суму 2 268 тис. руб., у т. ч. ПДВ (18%) - 345,6 тис. руб. і ввело їх в експлуатацію;

б) оплатило комунальні послуги на суму 324 тис. руб., у т. ч. ПДВ (18%) 48,6 тис. руб.;

в) матеріали на суму 6 804 тис. руб., у т. ч. ПДВ (18%) 1 036,8 тис. руб.

У січні реалізована готова продукція, собівартість якої 9 450 тис. руб. Рентабельність 30%.

Розрахуємо ПДВ за ставкою 18% від собівартості:

Визначимо суму відрахувань, на які платник має право зменшити загальну суму податку:

Визначимо суму єдиного платежу:

Для визначення податків на прибуток знайдемо суму прибутку:

Бланк з податків наведено у додатку.

Список використаних джерел

  1. Гюрджан В.А. та ін Податки в Республіці Білорусь: Теорія і практика в цифрах і коментарях. - Мн.: ПЧУП "Світоч", 2002. - 256 с.

  2. Податки в Республіці Білорусь: Теорія і практика в цифрах і коментарях / В.А. Гюрджан. - Мн.: ПЧУП "Світоч", 2002. - 256 с.

  3. Податки та їх застосування у фінансово-економічних розрахунках (теорія, практика, коментарі) / С.І. Адаменкова, О.С. Евменчік. - Мн.: ЄГУ, 2002. - 396 с.

  4. Податки й оподатковування: курс лекцій. / Карякіна О.А., Барсегян Л.М., Прокопович Н.А. - 2-е вид., Дораб. - Мн.: Акад. упр. при Президентові Республіки Білорусь, 2006. - 209 с.

  5. Податки та оподаткування. Підручник / Н.Є. Заєць, Т.Є. Бондар, Т.І. Василевська та ін; Під загальною редакцією Н.Є. Заєць. - Мн. Обчислюємо. шк., 2004. - 303 с.

  6. Податковий кодекс Республіки Білорусь (Особлива частина) від 29 грудня 2009 р. № 71-З (прийнятий Палатою представників 11 грудня 2009 року, схвалений Радою Республіки 18 грудня 2009 року).

  7. Худяков А. І, Бродський М. Н., Бродський Г.М. Основи оподаткування: Учеб. посібник. - СПб.: Вид-во "Європейський дім". 2002. - 306. с.

Додаток

У інспекцію МНС

---------¬

Код інспекції МНС L --------- Штамп або відмітка інспекції МНС

-----------------------¬ ------ T -------- T ----- ¬

Унн L ----------------------- Отримано L ----- +--------+------

число місяць рік

___________________________________

(Повне найменування ---------¬ Ознака уточнюючого

платника податків) | | розрахунку (помітити х)

___________________________________ L ---------

(Адреса платника податків) ____________________

___________________________________ (Підпис)

(Прізвище відповідальної особи, тел.)

РОЗРАХУНОК

відрахувань у республіканський фонд підтримки виробників

сільськогосподарської продукції, продовольства та аграрної

науки та податку з користувачів автомобільних доріг

в дорожні фонди, що сплачуються у 200_ році єдиним платежем

------¬ ------¬

Тип звіту | 1 | місячний | 1 | уточнений річний

L ------ L ------ (непотрібне закреслити)

наростаючим підсумком з початку року

Січень 2006

за L ------- місяць L ------- року

----------¬

Підприємницька діяльність у звітному | | (помітити х)

періоді не здійснювалася L ----------

(Тис.рублей)

---- T ------------------------------------------ T - ------- T --------- ¬

| № | | За даними | За даними |

| П / п | Найменування показників | платниками | інспекції |

| | | Чальника | МНС |

+---+------------------------------------------+-- -------+---------+

| 1 | 2 | 3 | 4 |

+---+------------------------------------------+-- -------+---------+

| 1 | Виручка від реалізації товарів, робіт, | | |

| | Послуг (валовий дохід, дохід, балансова | 9450,0 | |

| | Прибуток) | | |

+---+------------------------------------------+-- -------+---------+

| 2 | неоподатковувана виручка (валовий дохід, | | |

| | Дохід) | | |

+---+------------------------------------------+-- -------+---------+

| 3 | Оподатковувана виручка (валовий дохід, дохід, | | |

| | Балансовий прибуток) (стр.1 - стр.2), в | | |

| | Тому числі: | | |

+---+------------------------------------------+-- -------+---------+

| 3.1 | для обчислення республіканського єдиного | | |

| | Платежу в розмірі 2% | | |

+---+------------------------------------------+-- -------+---------+

| 3.2 | для обчислення відрахувань до | | |

| | Республіканський фонд підтримки | | |

| | Виробників сільськогосподарської | | |

| | Продукції, продовольства і аграрної науки | | |

| | В розмірі 1% | | |

+---+------------------------------------------+-- -------+---------+

| 3.3 | для обчислення податку з користувачів | | |

| | Автомобільних доріг в дорожні фонди в | | |

| | Розмірі 1% | | |

+---+------------------------------------------+-- -------+---------+

| 4 | Сума податків, зборів і відрахувань, | | |

| | Сплачуються відповідно до | 270,0 | |

| | Законодавством Республіки Білорусь від | | |

| | Виручки від реалізації товарів (робіт, | | |

| | Послуг) і виключаються з виручки при | | |

| | Визначенні оподатковуваної бази для | | |

| | Республіканського єдиного платежу, у тому | | |

| | Числі: | | |

+---+------------------------------------------+-- -------+---------+

| 4.1 | у частини виручки, що приймається для | | |

| | Обчислення республіканського єдиного | | |

| | Платежу в розмірі 2% | | |

+---+------------------------------------------+-- -------+---------+

| 4.2 | у частини виручки, що приймається для | | |

| | Відрахувань у республіканський фонд | | |

| | Підтримки виробників | | |

| | Сільськогосподарської продукції, | | |

| | Продовольства і аграрної науки у розмірі | | |

| | 1% | | |

+---+------------------------------------------+-- -------+---------+

| 4.3 | у частини виручки, що приймається для | | |

| | Обчислення податку з користувачів | | |

| | Автомобільних доріг в дорожні фонди в | | |

| | Розмірі 1% | | |

+---+------------------------------------------+-- -------+---------+

| 5 | Оподатковувана база для обчислення | | |

| | Республіканського єдиного платежу | 9180,0 | |

| | (Стор.3 - стор.4), в тому числі: | | |

+---+------------------------------------------+-- -------+---------+

| 5.1 | для обчислення республіканського єдиного | | |

| | Платежу в розмірі 2% (стр.3.1 - стр.4.1) | | |

+---+------------------------------------------+-- -------+---------+

| 5.2 | для обчислення відрахувань до | | |

| | Республіканський фонд підтримки | | |

| | Виробників сільськогосподарської | | |

| | Продукції, продовольства і аграрної науки | | |

| | В розмірі 1% (стр.3.2 - стр.4.2) | | |

+---+------------------------------------------+-- -------+---------+

| 5.3 | для обчислення податку з користувачів | | |

| | Автомобільних доріг в дорожні фонди в | | |

| | Розмірі 1% (стр.3.3 - стр.4.3) | | |

+---+------------------------------------------+-- -------+---------+

| 6 | Сума республіканського єдиного платежу, | 275,4 | |

| | Обчисленого за розрахунком, в тому числі: | | |

+---+------------------------------------------+-- -------+---------+

| 6.1 | республіканського єдиного платежу в розмірі | | |

| | 2% (стр.5.1 х 2: 100) | | |

+---+------------------------------------------+-- -------+---------+

| 6.2 | відрахувань у республіканський фонд | | |

| | Підтримки виробників | | |

| | Сільськогосподарської продукції, | | |

| | Продовольства і аграрної науки у розмірі | | |

| | 1% (стр.5.2 х 1: 100) | | |

+---+------------------------------------------+-- -------+---------+

| 6.3 | податку з користувачів автомобільних доріг | | |

| | В дорожні фонди в розмірі 1% | | |

| | (Стр.5.3 х 1: 100) | | |

+---+------------------------------------------+-- -------+---------+

| 7 | Сума республіканського єдиного платежу, | | |

| | Обчисленого за розрахунком, що залишається в | | |

| | Розпорядженні платника податків і | | |

| | Підлягає використанню за цільовим | | |

| | Призначенням у зв'язку з наданням | | |

| | Пільг, встановлених законодавством, в | | |

| | Тому числі: | | |

+---+------------------------------------------+-- -------+---------+

| 7.1 | республіканського єдиного платежу в розмірі | | |

| | 2% | | |

+---+------------------------------------------+-- -------+---------+

| 7.2 | відрахувань у республіканський фонд | | |

| | Підтримки виробників | | |

| | Сільськогосподарської продукції, | | |

| | Продовольства і аграрної науки у розмірі | | |

| | 1% | | |

+---+------------------------------------------+-- -------+---------+

| 7.3 | податку з користувачів автомобільних доріг | | |

| | В дорожні фонди в розмірі 1% | | |

+---+------------------------------------------+-- -------+---------+

| 8 | Сума республіканського єдиного платежу, | | |

| | Нарахована до сплати за розрахунком | 275,4 | |

| | (Стор.6 - стор.7) | | |

+---+------------------------------------------+-- -------+---------+

| 9 | Нараховано до сплати за попереднім розрахунком | | |

+---+------------------------------------------+-- -------+---------+

| 10 | Сума республіканського єдиного платежу до | 275,4 | |

| | Сплаті, доплату (зменшення) з розрахунку | | |

| | (Стор.8 - стор.9) | | |

L --- +------------------------------------------+-- -------+----------

------ T -------- T ----- ¬

За терміном | 22 | 02 | 2006 |

сплати L ----- +--------+------

число місяць рік

Керівник __________________ _____________________

(Підпис) (І. Б. Прізвище)

Головний бухгалтер __________________ _____________________

(Підпис) (І. Б. Прізвище)

Інспектор з обліку _________________ _____________________

(Підпис) (І. Б. Прізвище)

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

МАКЕТ │ │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ Штамп або ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

У інспекцію Державного відмітка ІГНК │ │ Ознака

податкового комітету └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ уточнюючого

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ┐ розрахунку

Код ІГНК │ │ Отримано │ │ │ │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ┘ (помітити x)

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ число місяць рік _________

Унн │ │ (підпис)

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

________________________________________________________________

(Повне найменування платника податків, адреса платника податків,

прізвище відповідальної особи, телефон)

РОЗРАХУНОК

відрахувань коштів користувачами автомобільних доріг у

дорожній фонд (наростаючим підсумком з початку року) <*>

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

за │ січня │ місяць │ 2006 │ року

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

(Тис. крб)

Види діяльності

Виручка від реалізації продукції, робіт, послуг (валовий дохід, балансовий прибуток, дохід)

Сума віднімаються платежів, що виключаються з виручки від реалізації продукції, робіт, послуг (валового доходу, прибутку, доходу)

Оподатковувана сума (гр.2гр.3)

Ставка відрахувань (%)

Сума відрахувань, що підлягають до нарахування (гр.4 xx гр. 5: 100)

Виручка від реалізації продукції, робіт, послуг (валовий дохід, балансовий прибуток, дохід), виключається з об'єкту оподаткування по декретів, указам і розпорядженням Президента Республіки Білорусь

Сума відрахувань, що звільняється від сплати (гр.7 xx гр.5: 100)

Сума відрахувань, що підлягають до сплати (гр.6гр.8)

Нараховано до сплати за попереднім розрахунком

Нараховано до сплати за звітний місяць (гр.9гр.10)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Виробники сільськогосподарської продукції <**>

2835,0

682,4

2152,6

3

64,6



64,6


64,6

РАЗОМ

x

x

x

x


x





┌ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ┐

Термін сплати │ 22 │ 02 │ 06 │

└ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ┘

число місяць рік

Керівник ___________________ ________________________

(Підпис) (І. Б. Прізвище)

Головний бухгалтер ___________________ ________________________

(Підпис) (І. Б. Прізвище)

Інспектор з обліку ___________________ ________________________

(Підпис) (І. Б. Прізвище)

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Контрольна робота
108.4кб. | скачати


Схожі роботи:
Обчислення єдиного соціального податку у 2009 році
Обчислення та сплата єдиного соціального податку на підприємстві
Порядок обчислення сплата єдиного соціального податку
Порядок обчислення і сплати єдиного соціального податку організації
Порядок обчислення і сплати єдиного соціального податку юридичними особами
Порядок обчислення єдиного соціального податку та його вплив на доходи організації
Порядок обчислення і сплати єдиного податку при спрощеній системі оподаткування
Платники прибуткового податку
Правове регулювання стягування прибуткового податку з фізичних осіб
© Усі права захищені
написати до нас