Зміст
Введення
1. Теоретичні основи організації планування потреби в оборотному капітал
1.1 Економічний зміст і основи організації оборотного капіталу
1.2 Методи визначення планової потреби в оборотному капіталі
1.3 Показники ефективності використання оборотного капіталу, методика їх обчислення
1.4 Аналіз формування оборотного капіталу ТОВ Торговий Дім "Ярило"
2. Розрахункова частина
2.1 Розрахункові таблиці
2.2 Пояснення до розрахунку таблиць
2.3 Пояснювальна записка. Аналіз результатів планових розрахунків
Висновок
Список використаних джерел та літератури
Для забезпечення безперебійного процесу виробництва і реалізації продукції кожна фірма повинна мати у своєму розпорядженні одночасно і основними фондами і оборотними фондами.
Оборотний капітал (оборотні кошти) - це частина капіталу фірми (підприємства), вкладеного в його поточні активи. За матеріально-речовинного ознакою до складу оборотного капіталу включаються: предмети праці (сировина, матеріали, паливо і т.д.), готова продукція на складах, товари для перепродажу, грошові кошти і кошти в розрахунках.
На сучасному етапі розвитку економіки Росії однією з гострих проблем, що стоять перед підприємствами, є проблема вдосконалення внутрішньофірмового планування, від вирішення якої багато в чому залежить стійкість економічних систем. Важливим елементом внутрішньофірмового планування є розробка ефективного та гнучкого механізму визначення потреби в оборотному капіталі. Адже з розвитком управління відбувається перехід від вирішення простих завдань планування потреби в оборотних коштах до більш складним: планування та управління формування оборотних коштів, розробки фінансових стратегій. Отже, внутрішньофірмове планування стає не тільки методом виявлення потреби в коштах, але і відбору фінансових інструментів, механізмом раціонального формування та використання оборотного капіталу. Тому дослідження в цій області управління оборотним капіталом є найбільш актуальними для становлення російських підприємств на сучасному етапі.
Мета роботи - на основі аналізу нормативних актів та літератури розглянути планування потреби в оборотному капіталі на підприємстві.
Завдання роботи:
Розглянути питання про економічну суть і фінансових джерелах оборотних активів;
Розглянути методи визначення планової потреби в оборотному капіталі;
Вивчити джерела формування оборотного капіталу та фінансування його приросту;
Розглянути показники ефективності використання оборотного капіталу.
Теоретичною та методологічною базою дослідження стали концептуальні положення, що містяться в працях провідних вітчизняних і зарубіжних вчених з проблем управління оборотними засобами, дані періодичної економічної преси, матеріали науково-практичних конференцій з проблем, що відноситься до теми дослідження. У процесі написання курсової роботи використовувалися нормативно-правові акти Російської Федерації, матеріали Держкомстату РФ.
Використано діалектичний метод пізнання, статистичний, абстрактно-логічний, розрахунково-конструктивний, економіко-математичний та інші методи. Ця курсова робота складається з вступу, теоретичної та практичної частин, висновків та списку літератури.
Оборотний капітал - це сукупність засобів, авансованих в оборотні виробничі фонди і фонди обігу.
Економічна сутність оборотних коштів визначається їх роллю в забезпеченні безперервності процесу відтворення, в ході якого оборотні фонди і фонди обігу проходять як сферу виробництва, так і сферу обігу. Перебуваючи в постійному русі, оборотні кошти роблять безперервний кругообіг, який відбивається в постійному відновленні процесу виробництва.
Рух оборотного капіталу може бути представлено в класичній формі:
Д-Т ... Т-П '... Т'-Д '
Як і кожен капітал вкладений у виробництво, оборотний капітал підприємства починає свій рух з авансування певної суми грошових коштів Д на придбання виробничих запасів ПЗ: сировини, матеріалів, палива та інших предметів праці, які використовуються з метою виробництва певних товарів.
На першій стадії (Д-Т), грошовій або підготовчої, оборотний капітал з форми грошових коштів переходить у форму виробничих запасів. На цій стадії відбувається перехід зі сфери обігу в сферу виробництва, і авансована вартість з грошової переходить у виробничу (Д-ПЗ). Завершенням першої стадії переривається товарний оборот (на схемі кругообігу воно показано трьома крапками), але процес кругообігу оборотного капіталу триває.
Друга стадія кругообігу (Т-П-Т ') відбувається в процесі виробництва. Вона полягає в передачі у виробництво П куплених матеріальних цінностей, виробничих запасів, в поєднанні засобів і предметів праці з робочою силою і в створенні нового продукту, що ввібрав у себе перенесену і знову створену вартість.
На цій стадії кругообігу авансована вартість знову змінює свою форму. З продуктивної форми вона переходить у товарну, а за речовинним складом з матеріальних виробничих запасів спочатку перетворюється на незакінчену продукцію, а потім - готові вироби (ПЗ-П-ГП).
Третя стадія кругообігу (Т'-Д ') полягає в реалізації виготовленої продукції й одержанні грошових коштів. На цій стадії оборотний капітал переходить зі стадії виробництва в стадію обороту і знову приймає форму грошових коштів. Перерване товарний оборот відновлюється, і авансована вартість з товарної форми переходить у грошову. Авансовані кошти відновлюються за рахунок виручки, що надійшла від реалізації продукції. Різниця між Д 'і Д становить величину грошових доходів і накопичень або фінансовий результат господарської діяльності підприємства. Грошова форма, яку приймає оборотний капітал на завершальній стадії кругообігу, є одночасно і початковою стадією обороту капіталу.
Кругообіг - процес, що відбувається постійно і представляє собою оборот капіталу. Завершивши один кругообіг, оборотний капітал вступає в новий, тобто кругообіг відбувається безперервно і відбувається постійна зміна форм авансованої вартості. Разом з тим на кожен даний момент кругообігу оборотний капітал функціонує одночасно у всіх стадіях, забезпечуючи безперервність процесу виробництва. Авансована вартість різними частинами одночасно знаходиться в багатьох функціональних формах - грошовій, продуктивній, товарній.
Оборотні кошти підприємства виконують дві функції:
виробничу;
розрахункову.
Виконуючи виробничу функцію, вони підтримують безперервність виробничого процесу і сприяють виконанню виробничої програми. По завершенні процесу виробництва оборотні кошти переходять у сферу обігу, де виконують розрахункову функцію, дозволяючи підприємству здійснювати процес переходу готової продукції в грошову форму, забезпечувати платоспроможність, своєчасність розрахунків за своїми зобов'язаннями, фінансову стійкість.
Управління оборотним капіталом тісно пов'язане з його складів та розміщенням. У різних господарюючих суб'єктах склад і структура оборотного капіталу неоднакові, тому що залежать від форми власності, специфіки організації виробничого процесу, взаємин з постачальниками і покупцями, структури витрат на виробництво, фінансового стану й інших факторів.
Типовий склад і розміщення оборотного капіталу представлений на малюнку 1.
Ми бачимо з малюнка 1, що оборотний капітал в залежності від ролі в процесі виробництва підрозділяється на оборотні виробничі фонди і фонди обігу.
Оборотні виробничі фонди обслуговують сферу виробництва. Оборотні виробничі фонди складаються з трьох частин: виробничі запаси; незавершене виробництво; витрати майбутніх періодів. Виробничі фонди є матеріальною основою виробництва. Вони необхідні для забезпечення процесу виробництва, утворення вартості.
Малюнок 1. Склад і розміщення оборотного капіталу.
Принципова відмінність основних і оборотних виробничих фондів підприємства полягає в характері їх відтворення і способі перенесення своєї вартості на знову створений продукт, що видно з таблиці 1.
Таблиця 1
Характеристика відтворення основних і оборотних виробничих фондів
Таким чином, оборотні виробничі фонди обслуговують сферу виробництва, повністю переносять свою вартість на знову створений продукт, при цьому змінюють свою початкову форму. І все це - протягом одного виробничого циклу або кругообігу.
Інший елемент оборотного капіталу - фонди обігу, які обслуговують сферу обігу, тобто реалізації готової продукції та придбання товарно-матеріальних цінностей. До них відносяться:
готова продукція на складі;
товари відвантажені;
грошові кошти;
дебіторська заборгованість.
Об'єднання оборотних виробничих фондів і фондів обігу в єдину категорію - оборотні кошти обумовлено тим, що, по-перше, процес відтворення - це єдність процесу виробництва та процесу реалізації продукції. Елементи оборотного капіталу безупинно переходять зі сфери виробництва в сферу обігу і знову повертаються у виробництво. По-друге, елементи оборотних фондів і фондів обігу мають однаковий характер руху, кругообігу, що становить безперервний процес.
Оптимальне співвідношення цих фондів залежить від найбільшої частки оборотних виробничих фондів, що беруть участь у створенні вартості. Величина фондів обігу повинна бути достатньою - і не більше того, для забезпечення чіткого і ритмічного процесу обігу.
Оскільки оборотні кошти включають як матеріальні, так і грошові ресурси, від їхньої організації, ефективного використання залежать процес матеріального виробництва і фінансова стійкість підприємства. Саме тому з безлічі напрямків підвищення ефективності важливу роль відіграє організація оборотних коштів, що включає:
визначення складу і структури оборотних коштів;
встановлення планової потреби підприємства в оборотних коштах;
визначення джерел фінансування, формування та приросту оборотних коштів;
розпорядження і маневрування оборотними коштами;
контроль за збереженням і ефективним використанням оборотних коштів.
Організація оборотних коштів грунтується на наступних принципах:
підприємство формує оборотні кошти в розмірах, необхідних для забезпечення безперервності виробництва та його ритмічності;
власні оборотні кошти повинні забезпечити мінімальну потребу підприємства;
підприємство володіє повними правами за розпорядженням оборотними засобами, які знаходяться його власності;
підприємство несе відповідальність за збереження та ефективне використання оборотних коштів.
Під складом оборотних коштів розуміється сукупність елементів, що утворюють оборотні виробничі фонди і фонди обігу, тобто їхнє розміщення по окремих елементах. Стан, склад і структура виробничих запасів, незавершеного виробництва і готової продукції є важливим індикатором комерційної діяльності підприємства. Визначення структури та виявлення тенденції зміни елементів оборотних коштів дають можливість прогнозувати параметри розвитку підприємництва.
Визначення потреби підприємств в оборотних коштах грає важливу роль у нормальному функціонуванні підприємства. Надлишок оборотних коштів буде означати, що частина капіталу підприємства не діє і не приносить дохід. Недолік оборотного капіталу буде гальмувати хід виробничого процесу, уповільнюючи швидкість господарського обороту коштів підприємства.
Важливою проблемою для підприємства є забезпечення збереження оборотних коштів. Підприємство може не забезпечити збереження наявних власних оборотних коштів, тобто втратити певну суму, допустивши надпланові збитки, незаконне відволікання оборотних коштів, наприклад, на потреби капітального будівництва, недоодержання прибутку і т.д.
Проведена державою фінансова політика може, перешкоджати або стимулювати нормальну виробничо-господарську діяльність підприємств, в тому числі раціональне використання оборотних коштів. Важлива роль при цьому належить податковій політиці держави. Так, віднесення ряду податків на собівартість продукції призводить до відволікання обігових коштів підприємств на невиробничі витрати. Це змушує підприємства прибігати до позик під великі відсотки, шукати позапланові джерела коштів, йти на порушення фінансової дисципліни. Відволікання оборотних коштів веде до уповільнення їхньої оборотності, знижує ефективність роботи підприємства, погіршує його фінансовий стан.
Організація оборотних коштів підприємства обов'язково включає систематичний контроль за їх збереженням і ефективністю використання за допомогою ревізій і обстежень на основі статистичних даних оперативної і бухгалтерської звітності.
Оптимальна забезпеченість оборотними засобами веде до мінімізації витрат, поліпшення фінансових результатів, до ритмічності та злагодженості роботи предпріятія.3авишеніе оборотних коштів веде до зайвого їх відволікання в запаси, до заморожування і омертвіння ресурсов.3аніженіе, оборотних коштів може призвести до перебоїв у виробництві і реалізації продукції , до несвоєчасного виконання підприємством своїх зобов'язань. І в тому і в іншому випадку наслідком є нестійкий фінансовий стан, нераціональне використання ресурсів, що веде до втрати вигоди.
Конкретні розміри оборотних коштів визначаються поточної потребою і залежать від:
характеру і складності виробництва;
тривалості виробничого циклу; сезонності роботи;
темпів зростання виробництва, змін об'ємів і умов збуту продукції;
порядку розрахунків і організації розрахунково-касового обслуговування;
фінансових можливостей підприємства;
періодичності у термінів надходження платежів і т.п.
По ступені планування оборотні кошти поділяються на нормовані і ненормовані. Нормованими є лише власні оборотні кошти, але не всі, а лише оборотні виробничі фонди і частково фонди обігу, а саме залишки нереалізованої готової продукції на складі підприємства. До ненормованих засобів відносяться інші елементи фондів обігу: товари відвантажені, грошові кошти і кошти в розрахунках. Однак це не означає, що їх величина безконтрольна. Управління ненормованими елементами оборотних коштів, вплив на їх величину підприємство здійснює через систему кредитування і розрахунків.
Нормування являє собою встановлення оптимальної величини оборотних коштів, необхідних для організації і здійснення нормальної господарської діяльності підприємства. Введення
1. Теоретичні основи організації планування потреби в оборотному капітал
1.1 Економічний зміст і основи організації оборотного капіталу
1.2 Методи визначення планової потреби в оборотному капіталі
1.3 Показники ефективності використання оборотного капіталу, методика їх обчислення
1.4 Аналіз формування оборотного капіталу ТОВ Торговий Дім "Ярило"
2. Розрахункова частина
2.1 Розрахункові таблиці
2.2 Пояснення до розрахунку таблиць
2.3 Пояснювальна записка. Аналіз результатів планових розрахунків
Висновок
Список використаних джерел та літератури
Введення
Фінанси підприємств (організацій) є ланкою фінансової системи і об'єктом правового регулювання. Вони складають фундамент фінансової системи держави, стабільність якої залежить, перш за все, від стійкості фінансового становища підприємств. Фінанси підприємств утворюються в процесі фінансової діяльності підприємств, тобто діяльності по утворенню, розподілу та використання грошових фондів для здійснення своїх виробничих і соціальних завдань, а також служать перерозподілу у централізовані фонди.Для забезпечення безперебійного процесу виробництва і реалізації продукції кожна фірма повинна мати у своєму розпорядженні одночасно і основними фондами і оборотними фондами.
Оборотний капітал (оборотні кошти) - це частина капіталу фірми (підприємства), вкладеного в його поточні активи. За матеріально-речовинного ознакою до складу оборотного капіталу включаються: предмети праці (сировина, матеріали, паливо і т.д.), готова продукція на складах, товари для перепродажу, грошові кошти і кошти в розрахунках.
На сучасному етапі розвитку економіки Росії однією з гострих проблем, що стоять перед підприємствами, є проблема вдосконалення внутрішньофірмового планування, від вирішення якої багато в чому залежить стійкість економічних систем. Важливим елементом внутрішньофірмового планування є розробка ефективного та гнучкого механізму визначення потреби в оборотному капіталі. Адже з розвитком управління відбувається перехід від вирішення простих завдань планування потреби в оборотних коштах до більш складним: планування та управління формування оборотних коштів, розробки фінансових стратегій. Отже, внутрішньофірмове планування стає не тільки методом виявлення потреби в коштах, але і відбору фінансових інструментів, механізмом раціонального формування та використання оборотного капіталу. Тому дослідження в цій області управління оборотним капіталом є найбільш актуальними для становлення російських підприємств на сучасному етапі.
Мета роботи - на основі аналізу нормативних актів та літератури розглянути планування потреби в оборотному капіталі на підприємстві.
Завдання роботи:
Розглянути питання про економічну суть і фінансових джерелах оборотних активів;
Розглянути методи визначення планової потреби в оборотному капіталі;
Вивчити джерела формування оборотного капіталу та фінансування його приросту;
Розглянути показники ефективності використання оборотного капіталу.
Теоретичною та методологічною базою дослідження стали концептуальні положення, що містяться в працях провідних вітчизняних і зарубіжних вчених з проблем управління оборотними засобами, дані періодичної економічної преси, матеріали науково-практичних конференцій з проблем, що відноситься до теми дослідження. У процесі написання курсової роботи використовувалися нормативно-правові акти Російської Федерації, матеріали Держкомстату РФ.
Використано діалектичний метод пізнання, статистичний, абстрактно-логічний, розрахунково-конструктивний, економіко-математичний та інші методи. Ця курсова робота складається з вступу, теоретичної та практичної частин, висновків та списку літератури.
1. Теоретичні основи організації планування потреби в оборотному капітал
1.1 Економічний зміст і основи організації оборотного капіталу
Будь-яке підприємство, що веде виробничу чи іншу діяльність, має мати відповідний реальним, тобто функціонуючим майном або активним капіталом у вигляді основного і оборотного капіталу. Поняття оборотний капітал тотожне оборотних коштів і являє собою одну зі складових частин майна господарюючого суб'єкта, необхідну для нормального здійснення і розширення його діяльності.Оборотний капітал - це сукупність засобів, авансованих в оборотні виробничі фонди і фонди обігу.
Економічна сутність оборотних коштів визначається їх роллю в забезпеченні безперервності процесу відтворення, в ході якого оборотні фонди і фонди обігу проходять як сферу виробництва, так і сферу обігу. Перебуваючи в постійному русі, оборотні кошти роблять безперервний кругообіг, який відбивається в постійному відновленні процесу виробництва.
Рух оборотного капіталу може бути представлено в класичній формі:
Д-Т ... Т-П '... Т'-Д '
Як і кожен капітал вкладений у виробництво, оборотний капітал підприємства починає свій рух з авансування певної суми грошових коштів Д на придбання виробничих запасів ПЗ: сировини, матеріалів, палива та інших предметів праці, які використовуються з метою виробництва певних товарів.
На першій стадії (Д-Т), грошовій або підготовчої, оборотний капітал з форми грошових коштів переходить у форму виробничих запасів. На цій стадії відбувається перехід зі сфери обігу в сферу виробництва, і авансована вартість з грошової переходить у виробничу (Д-ПЗ). Завершенням першої стадії переривається товарний оборот (на схемі кругообігу воно показано трьома крапками), але процес кругообігу оборотного капіталу триває.
Друга стадія кругообігу (Т-П-Т ') відбувається в процесі виробництва. Вона полягає в передачі у виробництво П куплених матеріальних цінностей, виробничих запасів, в поєднанні засобів і предметів праці з робочою силою і в створенні нового продукту, що ввібрав у себе перенесену і знову створену вартість.
На цій стадії кругообігу авансована вартість знову змінює свою форму. З продуктивної форми вона переходить у товарну, а за речовинним складом з матеріальних виробничих запасів спочатку перетворюється на незакінчену продукцію, а потім - готові вироби (ПЗ-П-ГП).
Третя стадія кругообігу (Т'-Д ') полягає в реалізації виготовленої продукції й одержанні грошових коштів. На цій стадії оборотний капітал переходить зі стадії виробництва в стадію обороту і знову приймає форму грошових коштів. Перерване товарний оборот відновлюється, і авансована вартість з товарної форми переходить у грошову. Авансовані кошти відновлюються за рахунок виручки, що надійшла від реалізації продукції. Різниця між Д 'і Д становить величину грошових доходів і накопичень або фінансовий результат господарської діяльності підприємства. Грошова форма, яку приймає оборотний капітал на завершальній стадії кругообігу, є одночасно і початковою стадією обороту капіталу.
Кругообіг - процес, що відбувається постійно і представляє собою оборот капіталу. Завершивши один кругообіг, оборотний капітал вступає в новий, тобто кругообіг відбувається безперервно і відбувається постійна зміна форм авансованої вартості. Разом з тим на кожен даний момент кругообігу оборотний капітал функціонує одночасно у всіх стадіях, забезпечуючи безперервність процесу виробництва. Авансована вартість різними частинами одночасно знаходиться в багатьох функціональних формах - грошовій, продуктивній, товарній.
Оборотні кошти підприємства виконують дві функції:
виробничу;
розрахункову.
Виконуючи виробничу функцію, вони підтримують безперервність виробничого процесу і сприяють виконанню виробничої програми. По завершенні процесу виробництва оборотні кошти переходять у сферу обігу, де виконують розрахункову функцію, дозволяючи підприємству здійснювати процес переходу готової продукції в грошову форму, забезпечувати платоспроможність, своєчасність розрахунків за своїми зобов'язаннями, фінансову стійкість.
Управління оборотним капіталом тісно пов'язане з його складів та розміщенням. У різних господарюючих суб'єктах склад і структура оборотного капіталу неоднакові, тому що залежать від форми власності, специфіки організації виробничого процесу, взаємин з постачальниками і покупцями, структури витрат на виробництво, фінансового стану й інших факторів.
Типовий склад і розміщення оборотного капіталу представлений на малюнку 1.
Ми бачимо з малюнка 1, що оборотний капітал в залежності від ролі в процесі виробництва підрозділяється на оборотні виробничі фонди і фонди обігу.
Оборотні виробничі фонди обслуговують сферу виробництва. Оборотні виробничі фонди складаються з трьох частин: виробничі запаси; незавершене виробництво; витрати майбутніх періодів. Виробничі фонди є матеріальною основою виробництва. Вони необхідні для забезпечення процесу виробництва, утворення вартості.
Малюнок 1. Склад і розміщення оборотного капіталу.
Принципова відмінність основних і оборотних виробничих фондів підприємства полягає в характері їх відтворення і способі перенесення своєї вартості на знову створений продукт, що видно з таблиці 1.
Таблиця 1
Характеристика відтворення основних і оборотних виробничих фондів
| Основні виробничі фонди | Оборотні виробничі фонди |
| Мають тривалий строк служби | Повністю витрачаються в одноразовому виробничому циклі |
| Не змінюють, як правило, натурально-речову форму, зберігають свою споживчу вартість | Зазнають зміну своєї натурально-речової форми в процесі праці, втрачають споживчу вартість у процесі виробництва |
| Здійснюють один кругообіг тривалий час (часто протягом ряду років) | Кругообіг залежить від виробничого циклу (може бути кілька кругообігів на рік) |
| Переносять свою вартість на продукт поступово, по частинах | Переносять свою вартість на готовий продукт повністю і відразу |
Інший елемент оборотного капіталу - фонди обігу, які обслуговують сферу обігу, тобто реалізації готової продукції та придбання товарно-матеріальних цінностей. До них відносяться:
готова продукція на складі;
товари відвантажені;
грошові кошти;
дебіторська заборгованість.
Об'єднання оборотних виробничих фондів і фондів обігу в єдину категорію - оборотні кошти обумовлено тим, що, по-перше, процес відтворення - це єдність процесу виробництва та процесу реалізації продукції. Елементи оборотного капіталу безупинно переходять зі сфери виробництва в сферу обігу і знову повертаються у виробництво. По-друге, елементи оборотних фондів і фондів обігу мають однаковий характер руху, кругообігу, що становить безперервний процес.
Оптимальне співвідношення цих фондів залежить від найбільшої частки оборотних виробничих фондів, що беруть участь у створенні вартості. Величина фондів обігу повинна бути достатньою - і не більше того, для забезпечення чіткого і ритмічного процесу обігу.
Оскільки оборотні кошти включають як матеріальні, так і грошові ресурси, від їхньої організації, ефективного використання залежать процес матеріального виробництва і фінансова стійкість підприємства. Саме тому з безлічі напрямків підвищення ефективності важливу роль відіграє організація оборотних коштів, що включає:
визначення складу і структури оборотних коштів;
встановлення планової потреби підприємства в оборотних коштах;
визначення джерел фінансування, формування та приросту оборотних коштів;
розпорядження і маневрування оборотними коштами;
контроль за збереженням і ефективним використанням оборотних коштів.
Організація оборотних коштів грунтується на наступних принципах:
підприємство формує оборотні кошти в розмірах, необхідних для забезпечення безперервності виробництва та його ритмічності;
власні оборотні кошти повинні забезпечити мінімальну потребу підприємства;
підприємство володіє повними правами за розпорядженням оборотними засобами, які знаходяться його власності;
підприємство несе відповідальність за збереження та ефективне використання оборотних коштів.
Під складом оборотних коштів розуміється сукупність елементів, що утворюють оборотні виробничі фонди і фонди обігу, тобто їхнє розміщення по окремих елементах. Стан, склад і структура виробничих запасів, незавершеного виробництва і готової продукції є важливим індикатором комерційної діяльності підприємства. Визначення структури та виявлення тенденції зміни елементів оборотних коштів дають можливість прогнозувати параметри розвитку підприємництва.
Визначення потреби підприємств в оборотних коштах грає важливу роль у нормальному функціонуванні підприємства. Надлишок оборотних коштів буде означати, що частина капіталу підприємства не діє і не приносить дохід. Недолік оборотного капіталу буде гальмувати хід виробничого процесу, уповільнюючи швидкість господарського обороту коштів підприємства.
Важливою проблемою для підприємства є забезпечення збереження оборотних коштів. Підприємство може не забезпечити збереження наявних власних оборотних коштів, тобто втратити певну суму, допустивши надпланові збитки, незаконне відволікання оборотних коштів, наприклад, на потреби капітального будівництва, недоодержання прибутку і т.д.
Проведена державою фінансова політика може, перешкоджати або стимулювати нормальну виробничо-господарську діяльність підприємств, в тому числі раціональне використання оборотних коштів. Важлива роль при цьому належить податковій політиці держави. Так, віднесення ряду податків на собівартість продукції призводить до відволікання обігових коштів підприємств на невиробничі витрати. Це змушує підприємства прибігати до позик під великі відсотки, шукати позапланові джерела коштів, йти на порушення фінансової дисципліни. Відволікання оборотних коштів веде до уповільнення їхньої оборотності, знижує ефективність роботи підприємства, погіршує його фінансовий стан.
Організація оборотних коштів підприємства обов'язково включає систематичний контроль за їх збереженням і ефективністю використання за допомогою ревізій і обстежень на основі статистичних даних оперативної і бухгалтерської звітності.
1.2 Методи визначення планової потреби в оборотному капіталі
Важливе місце в організації оборотних коштів займає їх планування, що дозволяє визначити планову потребу підприємства в оборотних коштах.Оптимальна забезпеченість оборотними засобами веде до мінімізації витрат, поліпшення фінансових результатів, до ритмічності та злагодженості роботи предпріятія.3авишеніе оборотних коштів веде до зайвого їх відволікання в запаси, до заморожування і омертвіння ресурсов.3аніженіе, оборотних коштів може призвести до перебоїв у виробництві і реалізації продукції , до несвоєчасного виконання підприємством своїх зобов'язань. І в тому і в іншому випадку наслідком є нестійкий фінансовий стан, нераціональне використання ресурсів, що веде до втрати вигоди.
Конкретні розміри оборотних коштів визначаються поточної потребою і залежать від:
характеру і складності виробництва;
тривалості виробничого циклу; сезонності роботи;
темпів зростання виробництва, змін об'ємів і умов збуту продукції;
порядку розрахунків і організації розрахунково-касового обслуговування;
фінансових можливостей підприємства;
періодичності у термінів надходження платежів і т.п.
По ступені планування оборотні кошти поділяються на нормовані і ненормовані. Нормованими є лише власні оборотні кошти, але не всі, а лише оборотні виробничі фонди і частково фонди обігу, а саме залишки нереалізованої готової продукції на складі підприємства. До ненормованих засобів відносяться інші елементи фондів обігу: товари відвантажені, грошові кошти і кошти в розрахунках. Однак це не означає, що їх величина безконтрольна. Управління ненормованими елементами оборотних коштів, вплив на їх величину підприємство здійснює через систему кредитування і розрахунків.
Нормування оборотних коштів здійснюється на основі галузевих методик в процесі складання фінансового плану підприємства.
Основні принципи нормування оборотних коштів:
Нормативи встановлюються в середніх розмірах.
Окремо нормуються оборотні кошти за основною діяльності, будівництва, торгово-постачальницької діяльності.
Нормування здійснюється відповідно до кошторисів витрат на виробництво позасезонним галузях, виходячи з витрат четвертого кварталу, а в сезонних - того кварталу, де найбільша питома вага витрат.
При плануванні розробляються заходи щодо поліпшення використання оборотних коштів.
Нормування полягає у розробці норм і нормативів.
Норми оборотних коштів - це обсяг запасу з найважливіших товарно-матеріальних цінностей, необхідним підприємству для забезпечення нормальної, ритмічної роботи. Норми - це відносні величини, які встановлюються в днях запасу або у відсотках до визначеної бази (товарної продукції, обсягу основних фондів) і показують тривалість періоду, забезпеченого даним видом запасів матеріальних ресурсів. Як правило, вони встановлюються на певний період часу (квартал, рік), але можуть діяти і протягом більш тривалого періоду. Норми переглядаються при кардинальних змінах номенклатури виробів, умов виробництва, постачання і збуту, зміни цін та інших параметрів.
Норми встановлюються окремо за такими елементами нормованих оборотних коштів:
виробничих запасів (за виробничим запасам виходячи з матеріальних витрат 4 квартали);
незавершеного виробництва і напівфабрикатів власного виготовлення (по незавершеному виробництву виходячи з витрат на валову продукцію (собівартість валової продукції 4 кварталу). Норма оборотних коштів по незавершеному виробництву встановлюється виходячи з тривалості виробничого циклу і ступеня готовності виробів);
витрат майбутніх періодів;
запасах готової продукції на складі підприємства (одноденні витрати по готовій продукції визначається виходячи із виробничої собівартості товарної продукції 4 кварталу).
Норматив оборотних коштів - це грошове вираження вартості мінімально необхідного запасу на плановий період.
Існують кілька методів розрахунку нормативів оборотних коштів: метод прямого рахунку, аналітичний і коефіцієнтний.
Аналітичний (дослідно-статистичний) метод передбачає укрупнений розрахунок обігових коштів у розмірі їх середньо фактичних залишків. Даний метод передбачає врахування різних факторів, що впливають на організацію і формування оборотних коштів, і використовується в тих випадках, коли не передбачаються, істотні зміни в. умовах роботи підприємства і коли кошти, вкладені в матеріальні цінності та запаси, займають велику питому вагу.
Коефіцієнтний метод заснований на визначення нового нормативу на базі наявного з урахуванням поправок на плановану зміну обсягів виробництва і збуту продукції, на прискорення оборотності оборотних коштів, При застосуванні цього методу всі запаси і витрати підприємства поділяють на:
залежать від зміни обсягу виробництва - сировина, матеріали, витрати на незавершене виробництво та готову продукцію на складі;
не залежать від росту обсягу виробництва - запасні частини, малоцінні і швидкозношувані предмети, витрати майбутніх періодів.
Основним методом визначення планової потреби в оборотних коштах служить метод прямого рахунку, який є найбільш точним, обгрунтованим, але разом з тим досить трудомістким. Він заснований на визначенні науково-обгрунтованих норм запасу за окремими елементами. оборотних коштів і нормативу оборотних коштів, тобто вартісного вираження запасу, який розраховується по кожному елементу (приватні нормативи) і в цілому по нормованих оборотних коштів (сукупний норматив).
Процес нормування включає:
1) розробку норм запасу за окремими видами товарно-матеріальних цінностей усіх елементів нормованих оборотних коштів;
2) визначення частих нормативів по кожному елементу оборотних коштів;
3) розрахунок сукупного нормативу по власних нормованих оборотних коштів.
При цьому методі норматив оборотних коштів розраховується як добуток одноденного витрати ресурсу у вартісному виразі на норму запасу виражену в днях.
Потреба облад. ср-в = ОР х Н
ОР - це середній одноденний витрата запасу або відпустку, визначається підприємством на основі кошторису витрат 4-го кварталу (ВР = витрати 4 квартали: 90)
Н - це норма запасу, яка встановлюється виходячи з часу необхідного для створення умов ефективного і безперебійного функціонування виробництва.
Загальна норма запасу включає:
1. транспортний запас, створюється на час розбіжності між оплатою документів і надходженням товарів, тобто коли тривалість документообігу менше тривалості вантажообігу;
2. підготовчий запас - це час, необхідний на розвантаження, складування і розміщення товару. Визначається на основі хронометражу;
3. технологічний запас - це час, необхідний для підготовки сировини і матеріалів до виробництва;
4. поточний запас - планується виходячи з часу між поставками в розмірі 1 / 2 цього інтервалу;
5. страховий запас - створюється на випадок перебоїв в постачаннях для гарантії безперервності в процесі виробництва, планується в розмірі 50% поточного запасу.
Норми запасу розраховуються окремо по кожному виду сировини і матеріалів і по кожному великому постачальнику. Після розрахунку приватних норм визначається сукупна норма потреби по кожному елементу виробничих запасів і по всіх оборотних коштах у цілому. Вона визначається як сума норм. Фактичну сукупну потребу в оборотних коштах зіставляють з наявністю обігових коштів у звітному періоді для визначення необхідного їх приросту або надлишку.
Приріст потреби означає збільшення витрат на поповнення оборотних коштів. Він закладається у видатковій частині фінансового плану підприємства. Надлишок означає вивільнення оборотних коштів і відображається в дохідній частині фінансового плану. Фінансовий план відображає не саму потребу в оборотних коштах, а її зміна.
1.3 Показники ефективності використання оборотного капіталу, методика їх обчислення
Наявність у підприємства власного оборотного капіталу, його склад і структура, швидкість обороту та ефективність використання оборотного капіталу багато в чому визначають фінансовий стан підприємства і стійкість його положення на фінансовому ринку, а саме:платоспроможність, тобто можливість погашати в строк свої боргові зобов'язання;
ліквідність - здатність у будь-який момент здійснювати необхідні витрати;
можливості подальшої мобілізації фінансових ресурсів.
Ефективне використання оборотного капіталу відіграє велику роль у забезпеченні нормалізації роботи, підприємства, підвищення рівня рентабельності виробництва і залежить від безлічі факторів:
зниження обсягів виробництва і споживчого попиту;
високі темпи інфляції;
розрив господарських зв'язків;
порушення договірної та платіжно-розрахункової дисципліни;
високий рівень податкового тягаря;
зниження доступу до кредитів внаслідок високих банківських відсотків.
Всі перераховані фактори впливають на використання оборотного капіталу поза залежністю від інтересів підприємства. Разом з тим підприємства мають внутрішні резерви підвищення ефективності використання оборотних коштів, на які воно може активно впливати. До них відносяться:
раціональна організація виробничих запасів (ресурсозбереження, оптимальне нормування, використання прямих тривалих господарських зв'язків);
скорочення перебування оборотних коштів у незавершеному виробництві (подолання негативної тенденції до зниження фондовіддачі, впровадження новітніх технологій, особливо безвідходних, оновлення виробничого апарату, застосування сучасних більш дешевих конструкційних матеріалів);
ефективна організація звернення (вдосконалення системи розрахунків, раціональна організація збуту, наближення споживачів продукції до її виробникам, систематичний контроль за оборотністю засобів у розрахунках, виконання замовлень по прямих зв'язках). Узагальнюючим показником ефективності використання оборотного капіталу є показник його рентабельності (Р ок), розраховується як співвідношення прибутку від реалізації продукції (П рп) або іншого фінансового результату до величини оборотного капіталу (С ок):
П рп * 100
Р ок = - ------------------------
З ок
Цей показник характеризує величину прибутку, одержуваної на кожен рубль оборотного капіталу, і відображає фінансову ефективність роботи підприємства, так як саме оборотний капітал забезпечує оборот всіх ресурсів на підприємстві.
У російській господарській практиці для визначення ефективності використання оборотних коштів застосовується система показників їх оборотності, які застосовуються як у сфері виробництва, так і в сфері обігу. Оскільки критерієм оцінки ефективності управління оборотними коштами є фактор часу, використовуються показники, що відображають, по-перше, загальний час обороту, або тривалість одного обороту в днях, і, по-друге, швидкість обороту.
Швидкість обороту характеризує п рямой коефіцієнт оборотності (кількість оборотів) за певний період часу - рік, квартал. Цей показник відображає число кругообігів, скоєних обіговими коштами підприємства, наприклад, за рік. Він розраховується як частка від ділення обсягу реалізованої (чи товарної) продукції на оборотний капітал, який береться як середня сума оборотних коштів:
РП
До об = - ------------
З ок
Прямий коефіцієнт оборотності показує величину реалізованої (чи товарної) продукції, що припадає на 1 карбованець оборотних коштів. Збільшення цього коефіцієнта означає зростання числа обертів і веде до того; що:
зростає випуск продукції або обсяг реалізації на кожен вкладений рубль оборотних коштів;
на той же обсяг продукції потрібна менша величина оборотних коштів. Таким чином, коефіцієнт оборотності характеризує рівень виробничого споживання оборотних коштів. Зростання прямого коефіцієнта оборотності, тобто збільшення швидкості обороту, що здійснюється оборотними засобами, означає, що підприємство раціонально і ефективно використовує оборотні кошти. Зниження числа оборотів свідчить про погіршення фінансового стану підприємства.
Зворотний коефіцієнт оборотності або коефіцієнт завантаження (закріплення) оборотних коштів показує величину оборотних коштів, що витрачаються на кожен рубль реалізованої (товарної) продукції, і розраховується наступним чином:
З ок 1
К з = - ----- - = - ---------
РП До про
де К, - коефіцієнт завантаження.
Порівняння коефіцієнтів оборотності і завантаження в динаміці дозволяє виявити тенденції в зміні цих показників і визначити наскільки раціонально і ефективно використовуються оборотні кошти підприємства.
Показники оборотності можуть бути обчислені по всіх оборотних коштах і по окремих їх елементам, таким як виробничі запаси, незавершене виробництво, готова і реалізована продукція, кошти в розрахунках і дебіторська заборгованістю. Перераховані показники дають можливість провести поглиблений аналіз використання власних оборотних коштів (їх називають приватними показниками оборотності). Тривалість одного обороту (оборотність оборотного капіталу) в днях t об. Визначається діленням оборотного капіталу З ок на одноденний оборот, який визначається як відношення обсягу реалізації РП до тривалості періоду в днях Д або ж як відношення тривалості періоду до кількості оборотів До об,:
З ок * Д
t об. = - ---------
РП
Чим менша тривалість періоду обігу або одного обороту оборотного капіталу, тим, за інших рівних умов, підприємству потрібно менше оборотних коштів. Чим швидше оборотні кошти роблять кругообіг, тим краще і ефективніше вони використовуються.
Цей показник дозволяє судити про те, протягом якого часу оборотні засоби проходять всі стадії кругообігу на даному підприємстві. Чим швидше оборотні кошти роблять кругообіг, тим краще і ефективніше вони використовуються. Однак при дуже високій оборотності, виникає ризик неплатежів і збоїв у постачаннях необхідних ресурсах. Таким чином, час обороту капіталу впливає на потребу в сукупному оборотному капіталі. Скорочення цього часу - найважливіший напрям фінансового управління, що веде до підвищення ефективності використання оборотних коштів і збільшення їх віддачі.
Орієнтовна тривалість обороту оборотних засобів в середньому по галузях економіки - 218 днів; в промисловості - 184 дні, у сільському господарстві - 247 днів, у будівництві - 180 днів.
Оборотність оборотних коштів може прискорюватися або сповільнюватися. При уповільненні оборотності в оборот, залучаються додаткові кошти. Прискорення оборотності веде до вивільнення частини оборотних коштів (матеріальних ресурсів, коштів), які використовуються або для потреб виробництва, або для накопичення на розрахунковому рахунку. У кінцевому підсумку поліпшується платоспроможність і фінансовий стан.
Вивільнення оборотних коштів в результаті прискорення їх оборотності може бути абсолютним і відносним.
Абсолютне вивільнення - це пряме зменшення потреби в оборотних коштах, яке відбувається в тих випадках, коли плановий обсяг виробництва продукції виконано при меншому обсязі оборотних коштів у порівнянні з плановою потребою.
Відносне вивільнення оборотних коштів відбувається у тих випадках, коли за наявності оборотних коштів у межах планової потреби забезпечується перевиконання плану виробництва продукції. При цьому темп зростання обсягу виробництва випереджає темп росту залишків оборотних коштів.
Управління оборотним капіталом важливо у вирішенні ключової проблеми фінансового стану: досягнення оптимального співвідношення між зростанням рентабельності виробництва (максимізацією прибутку на вкладений капітал) і забезпеченням стійкої платоспроможності, яка є зовнішнім проявом фінансової стійкості підприємства. Виключно важливим завданням є також забезпеченість запасів і витрат підприємства джерелами їх формування і підтримання раціонального співвідношення між власним оборотним капіталом і позиковими ресурсами, що направляються на поповнення оборотних коштів.
1.4 Аналіз формування оборотного капіталу ТОВ Торговий Дім "Ярило"
Торговельне підприємство ТОВ Торговий Дім "Ярило" створене відповідно до чинного на території РФ законодавством. Підприємство здійснює свою торгово-господарську діяльність на споживчому ринку м. Барнаула і за своєю організаційно-правовій формі є товариством з обмеженою відповідальністю. Підприємство є юридичною особою, має самостійний баланс, розрахунковий рахунок і інші рахунки в банках Росії, круглу печатку, штампи, бланки зі своїм найменуванням власний товарний знак підприємства і діє на основі повного господарського розрахунку, самофінансування і самоокупності.У своїй діяльності підприємство керується Статутом та Установчим договором, а також відповідними законодавчими актами у сфері підприємницької діяльності.
Розмір Статутного капіталу ТОВ Торговий Дім "Ярило" складає 10 тис. руб. Аналізоване підприємство створене двома засновниками, внесок яких становить по 50% від загальної суми статутного капіталу. Всі засновники (зацікавлені особи) можуть прийняти участь в управлінні, що відповідає їхнім інтересам, з одного боку, а з іншого, відповідає цілям самого партнерського підприємства - отримати максимальний прибуток - за рахунок чіткої структури управління окремим напрямком торгівлі.
ТОВ Торговий Дім "Ярило" "Ярило" має у власності та на підставі інших речових прав відокремлене майно і відповідає за своїми зобов'язанням цим майном. Підприємство також може від свого імені набувати і здійснювати майнові та особисті немайнові права, нести обов'язки, бути позивачем і відповідачем у суді, має самостійний баланс.
Основними видами діяльності ТОВ Торговий Дім "Ярило" є наступні:
Оптова і роздрібна торгівля продуктами харчування, у тому числі продаж сировини та напівфабрикатів, будівельних матеріалів, товарів народного споживання.
Здійснення діяльності по здачі в оренду торгових площ.
Надання посередницьких, дилерських, рекламних, консультаційних послуг.
Відповідно до Статуту частина чистого прибутку, розмір якої визначається Загальними зборами, розподіляється пропорційно кількості часток, якими володіють учасники. Порядок і терміни виплати чистого прибутку визначається Загальними зборами. Крім того, необхідно відзначити, що прибуток спрямовується на оновлення товарного асортименту, вдосконалення матеріально-технічної бази функціонування діяльності товариства та інші витрати, що відшкодовуються за рахунок прибутку.
Схема організаційної структури підприємства представлена на рис.3.
SHAPE \ * MERGEFORMAT
Директор |
Товарознавці |
Комерційний директор |
Головний бухгалтер |
Старші продавці |
Торгово-оперативні працівники |
Вспомогат. працівники |
Менеджери з продажу |
Маркетолог |
Бухгалтер |
Касир |
Малюнок 3. - Організаційна структура торгового підприємства ТОВ Торговий Дім "Ярило"
Режим роботи даного підприємства щодня, без вихідних, з 8.00 до 21.00 години без перерви на обід. Обслуговування покупців здійснюється торгово-оперативними працівниками.
Вся торгова площа підприємства розділена на відділи, які здійснюють торгівлю товарами через прилавок, які належать до певної товарної групи даного відділу. Удосконалення форм обслуговування на даному підприємстві здійснюється в напрямку підвищення кваліфікації продавців та поліпшення культурного обслуговування покупців.
Аналізоване торговельне підприємство має досить вигідне розташування в центрі міста, на перетині автомагістралей, що сприяє залученню покупців.
Коротка економічна характеристика діяльності торгового підприємства представлена у таблиці 2.1
Таблиця 2.1
Аналіз основних показників торгово-господарської діяльності ТОВ Торговий Дім "Ярило" за аналізований період
| Показники | Одиниці виміру | 2005 | 2006 | Відхилення (+; -) | Темп зміни,% | |
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 1. Товарообіг без ПДВ | тис. руб. | 20 012 | 17 487 | -2 525 | 87,4 | |
| 2. Торгова площа | м 2 | 600 | 600 | 0 | 100,0 | |
| 3. Товарообіг на 1 м 2 торгової площі | тис. руб. / М 2 | 33,4 | 29,1 | -4,2 | 87,4 | |
| 4. Чисельність працівників усього | чол. | 15,0 | 19,0 | 4,0 | 126,7 | |
| в т. ч. працівників ТОП | чол. | 11,0 | 14,0 | 3,0 | 127,3 | |
| 5. Продуктивність праці одного середньооблікового працівника | тис. руб. / Чол. | 1 334,1 | 920,4 | -413,8 | 69,0 | |
| в т. ч. ТОП | тис. руб. / Чол. | 1 819,3 | 1 249,1 | -570,2 | 68,7 | |
| 6. Фонд заробітної плати | тис. руб. | 834 | 1 191 | 357 | 142,8 | |
| 7. Рівень фонду заробітної плати | % | 2,8 | 2,7 | -0,1 | 96,1 | |
| 8. Середньомісячна заробітна плата 1 працівника | тис. руб. | 4,6 | 5,2 | 0,6 | 112,7 | |
| 9. Коефіцієнт співвідношення середньої заробітної плати та продуктивності праці | Переходи. | 0,003 | 0,006 | 0,0 | 163,4 | |
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 10. Оборотні кошти | тис. руб. | 8314 | 7481 | -833 | 90,0 | |
| 11. Час обігу обігових коштів | дні | 23,1 | 20,8 | -2,3 | 90,0 | |
| 12. Швидкість обертання оборотних коштів | разів | 2,41 | 2,34 | -0,1 | 97,1 | |
| 13. Коефіцієнт участі оборотних коштів в обороті | % | 41,5 | 42,8 | 1,2 | 103,0 | |
| 14. Коефіцієнт рентабельності оборотних коштів | % | 0,7 | 2,4 | 1,7 | 339,1 | |
| 15. Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг | ||||||
| сума | тис. руб. | 17 252 | 15 346 | -1 906 | 89,0 | |
| у% до товарообігу | % | 86,2 | 87,8 | 1,5 | 101,8 | |
| 16. Валовий прибуток | ||||||
| сума | тис. руб. | 2 760,0 | 2 141,0 | -619,0 | 77,6 | |
| у% до товарообігу | % | 13,8 | 12,2 | -1,5 | 88,8 | |
| 17. Комерційні витрати | ||||||
| сума | тис. руб. | 2 272 | 1 538 | -734 | 67,7 | |
| рівень в% до товарообігу | % | 11,4 | 8,8 | -2,6 | 77,5 | |
| 18. Прибуток (збиток) від продажу | ||||||
| сума | тис. руб. | 488 | 603 | 115 | 123,6 | |
| у% до товарообігу | % | 2,4 | 3,4 | 1,0 | 141,4 | |
| 19. Доходи від участі в діяльності інших підприємств | тис. руб. | - | - | - | - | |
| 20. Відсотки до отримання | тис. руб. | - | - | - | - | |
| 21. Відсотки до сплати | тис. руб. | 417 | 396 | -21 | 95,0 | |
| 22. Інші операційні доходи | тис. руб. | 2 124 | 2 210 | 86 | 104,0 | |
| 23. Інші операційні витрати | тис. руб. | 2 136 | 2 237 | 101 | 104,7 | |
| 24. Прибуток (збиток) до оподаткування | ||||||
| сума | тис. руб. | 59 | 180 | 121 | 305,1 | |
| у% до товарообігу | % | 0,3 | 1,0 | 0,7 | 349,1 | |
| 25. Відкладені податкові зобов'язання | тис. руб. | - | - | - | - | |
| 26. Відкладені податкові активи | тис. руб. | - | - | - | - | |
| 27. Поточний податок на прибуток | тис. руб. | 14 | 24 | 10 | 171,4 | |
| 28. Чистий прибуток (нерозподілений), збиток звітного року | ||||||
| сума | тис. руб. | 45 | 156 | 111 | 346,7 | |
| у% до товарообігу | % | 0,2 | 0,9 | 0,7 | 396,7 |
У звітному періоді обсяг обороту роздрібної торгівлі зменшився на 2525 тис. руб. або на 12,6% і склав 17487 тис. руб. Дана тенденція дуже значна, і може справити негативний вплив на інші показники підприємства в цілому.
На зростання обсягу продажів впливає собівартість товарів. В аналізованому періоді відбулося зниження собівартості на 1906 тис. руб. і величина витрат на придбання товарів склала 15346 тис. руб. в 2006р. Дана зміна виникло за рахунок зниження обсягів закупа товарів і зростання цін на куповані товари. У відсотковому відношенні до обороту роздрібної торгівлі валовий прибуток в порівнянні з минулим періодом зменшилася на 22,4%.
Сума валового прибутку скоротилася в 2006р. в порівнянні з 2005р. на 619 тис. руб. і склала 2141 тис. руб. Таку тенденцію можна пояснити зниженням обсягу продажів і ростом закупівельних цін на товари.
Сума комерційних витрат торговельного підприємства у звітному періоді зменшилася на 734 тис. руб. (32,3%) і склала 1538 тис. руб. в 2006р. Зниження величини комерційних витрат обумовлено більш швидким темпом росту обороту роздрібної торгівлі у порівнянні із зростанням витрат обігу. Даний факт є результатом того, що підприємство стало залучати постачальників, вартість доставки продукції в яких включено у вартість товару.
Основним джерелом зростання витрат обігу послужила сума витрат на оплату праці, яка зросла в звітному періоді в порівнянні з попереднім періодом на 357 тис. руб. або 42,81% і склала 1191 тис. руб. Внаслідок цього зросла середня заробітна плата на одного працівника, що склала в звітному періоді 5,2 тис. руб.
Прибуток від продажів товарів у звітному періоді зросла на 23,6% або на 115 тис. руб. і склала 603 тис. руб. в 2006р. Рівень прибутку від продажів товарів по відношенню до обороту роздрібної торгівлі виріс з 2,4% до 3,4%. Торгова площа підприємства у звітному періоді залишилася незмінною і склала 600 кв. м. Зростання обороту роздрібної торгівлі забезпечив більш ефективне використання торгової площі на 1 кв. м. У 2006р. в порівнянні з 2005р. оборот роздрібної торгівлі на 1 кв. м. торгової площі склав на 4,2 тис. руб. менше. На даний показник стало припадати 29,1 тис. руб. обсягу обороту роздрібної торгівлі. Таким чином, у звітному періоді торгове підприємство ТОВ Торговий Дім "Ярило" погіршило свою фінансово-господарську діяльність в плані скорочення обороту роздрібної торгівлі, внаслідок чого скоротилася продуктивність праці, а також валовий прибуток підприємства. Грошові кошти, обслуговуючі процес просування товарів утворюють оборотні кошти. З допомогою оборотних коштів здійснюється торгово-фінансова діяльність підприємства. Тому проаналізуємо їх склад і структуру в таблиці 2.2 по досліджуваного підприємству торгівлі за 2005-2006рр. Як джерело інформації використовуємо форму № 1 "Бухгалтерський баланс" (Додаток 1,2,3) та форму № 2 "Звіт про прибутки та збитки" (Додаток 4,5,6).
Таблиця 2.2 - Аналіз динаміки оборотних коштів підприємства ТОВ "Ярило" 2005-2006 рр..
| Показники | 2005р. | 2006р. | Відхилення (+; -) | Темп зраді- | |||
| сума, тис. руб. | питома вага,% | сума, тис. руб. | питома вага,% | сума, тис. руб. | питома вага,% | ня,% | |
| Оборотні кошти всього, в т. ч. | 8969 | 100,00 | 5994 | 100,00 | -2975 | - | 66,83 |
| - Запаси | 8635 | 96,28 | 5401 | 90,11 | -3234 | -6,17 | 62,55 |
| - Грошові кошти | 60 | 0,67 | 31 | 0,52 | -29 | -0,15 | |
| - Дебіторська заборгованість | 184 | 2,05 | 146 | 2,44 | -38 | 0,38 | 79,35 |
| - ПДВ по придбаних цінностях | 90 | 1,00 | 416 | 6,94 | 326 | 5,94 | 462,22 |
| - Інші активи | - | - | - | - | - | - | - |
Позитивним моментом є незначне зростання найбільш ліквідної частини активів (грошових коштів) на 31 тис. руб.
ПДВ по придбаних цінностей зріс на 326 тис. руб., Питома вага даної статті оборотних коштів у загальній сумі оборотних коштів торговельного підприємства також збільшився.
Структуру оборотних коштів у 2005р. уявімо також на рис.4.
Структуру оборотних коштів у 2006р. уявімо також на рис.5.
Малюнок 4. - Структура оборотних коштів ТОВ Торговий Дім "Ярило" за 2005р.,%
Малюнок 5. - Структура оборотних коштів ТОВ Торговий Дім "Ярило" за 2006р.,%
З малюнка 4 і малюнка 5 видно, що в структурі оборотних коштів відбулися незначні зміни, а саме за 2005-2006рр. у структурі оборотних коштів переважали запаси. Їх частка у 2006р. зменшилася на 6,2% і склала 90,1%. Дана ситуація пояснюється зниженням обсягу та суми товарних запасів і зменшення оборотів з продажу товарів.
Частка ПДВ до відшкодування збільшилася в 2006р. в порівнянні з 2005р. на 5,9%, за рахунок зростання суми ПДВ по придбаних цінностях.
Частка дебіторської заборгованості збільшилася на 0,3% і склала на кінець 2006г.2, 4% у загальному обсязі оборотних коштів.
Частка грошових коштів зменшилася з 0,7% до 0,5%, за рахунок зменшення коштів на розрахункових рахунках і в касі підприємства.
Величина інших активів за аналізований період дорівнювала нулю.
Зазначені зміни негативно позначилися на товарообігу підприємства в 2006р.
Вивчивши динаміку і структуру оборотних коштів, необхідно виявити причини, що зумовили зміни цих показників.
Джерелами фінансування оборотних коштів можуть бути власні кошти (статутний капітал, чистий прибуток), прирівняні до власних (мінімальна заборгованість із заробітної плати і відрахування на соціальні потреби), позикові кошти (короткострокові кредити і позики) та залучені кошти (кредиторська заборгованість та інші засоби) . Для оцінки характеристики джерел фінансування оборотних коштів складемо таблицю 2.3.
Таблиця 2.3 - Джерела формування оборотних коштів ТОВ Торговий Дім "Ярило" за 2005-2006рр.
| Показники | 2005р. | 2006р. | Відхилення (+; -) | Темп зраді- ня,% | |||
| сума, тис. руб. | питома вага,% | сума, тис. руб. | питома вага,% | сума, тис. руб. | питома вага,% | ||
| Власні кошти, - всього, т. т. ч. | 61 | 0,68 | 241 | 4,02 | 180 | 3,34 | 395,08 |
| Нерозподілений прибуток | 51 | 0,57 | 231 | 3,85 | 180 | 3,29 | 452,94 |
| Прирівняні до власних коштів | 10 | 0,11 | 10 | 0,17 | 0 | 0,06 | 100,00 |
| Позикові кошти - всього, в т. ч. | 7726 | 86,14 | 3000 | 50,05 | -4726 | 38,83 | |
| Короткострокові позики | 7726 | 86,14 | 3000 | 50,05 | -4726 | -36,09 | 38,83 |
| Короткострокові кредити | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0,00 |
| Залучені кошти - всього, в т. ч. | 1182 | 13,18 | 2753 | 45,93 | 1571 | 32,75 | 232,91 |
| Кредиторська задоленность | 1182 | 13,18 | 2753 | 45,93 | 1571 | 32,75 | 232,91 |
| Разом: | 8969 | 100,00 | 5994 | 100,00 | -2975 | 0,00 | 66,83 |
На кінець періоду 2006р. частка залучених коштів склала 45,93%, тобто зросла на 32,75% у зв'язку з покупкою товарів з відстрочкою платежу.
За даними таблиці 2.3 можна зробити висновок, що в структурі джерел оборотних коштів є несприятливі тенденції у бік збільшення і залучення позикових коштів, що спричинить за собою зростання витрат за рахунок сплати відсотків за кредитами.
Зробимо розрахунок показників ефективності використання оборотних коштів ТОВ Торговий Дім "Ярило" за 2005-2006рр. у таблиці 2.4
Таблиця 2.4 - Розрахунок показників ефективності використання оборотних коштів ТОВ Торговий Дім "Ярило" 2005-2006 рр.., Тис. руб.
| Показники | Минулий рік | Звітний рік | Відхи-ня +; - | Темп зміни,% |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Оборот роздрібної торгівлі | 20012 | 17487 | -2525 | 87,4 |
| Валовий прибуток | 17252 | 15346 | -1906 | 89,0 |
| Собівартість роздрібної торгівлі (витрати обігу) | 2760 | 2141 | -619 | 77,6 |
| Середньорічна вартість оборотних коштів, всього, тис. руб. | 8314 | 7481 | -833 | 90,0 |
| Чистий прибуток | 45 | 156 | 111 | 346,7 |
| Дебіторська заборгованість | 184 | 146 | -38 | 79,3 |
| Час обігу обігових коштів, дні | 23,094 | 20,781 | -2,314 | 90,0 |
| Швидкість обертання оборотних коштів, обороти | 15,588 | 17,324 | 1,736 | 111,1 |
| Коефіцієнт оборотності, Коб | 7,251 | 8,168 | 0,917 | 112,6 |
| Коефіцієнт ефективності, Ке | 0,005 | 0,021 | 0,015 | 385,3 |
| Коефіцієнт участі, Куч | 184,8 | 48,0 | -136,8004 | 26,0 |
Коб (2006) = Т о1: ОС1 = 17487/7481 = 8,17
Ке (2005) = П0: ОС0 = 45/8314 = 0,005
Ке (2006) = П1 ОС1 = 156/7481 = 0,021
Куч (2005) = 8314/45 = 184,8
Куч (2006) = 7481/156 = 48,0
Позитивним моментом в діяльності торговельного підприємства є прискорення оборотності оборотних коштів. Так, у базисному періоді оборотність склала 23,1 день, а в звітному на 2,31 дні менше і склала 20,8 днів. Коефіцієнт оборотності збільшився з 7,25 до 8,17 разів, або на 0,917 обороту. Таким чином, проведений аналіз показав, що ефективність використання оборотних коштів на ТОВ Торговий Дім "Ярило" у 2006р. в порівнянні з 2005р. збільшилася. Цьому сприяло зростання чистого прибутку, як одного із джерел формування оборотних коштів.
2. Розрахункова частина
2.1 Розрахункові таблиці
Таблиця 1Кошторис витрат на виробництво продукції товариства з обмеженою відповідальністю
| № стор | Стаття витрат | всього на рік | в т. ч. на IV квартал |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Матеріальні витрати (за вирахуванням зворотних відходів) | 33 000 | 8 250 |
| 2 | Витрати на оплату праці | 17 440 | 4 360 |
| 3 | Амортизація основних фондів | 1 981 | 495 |
| 4 | Інші витрати - всього | 5 914 | 1 479 |
| в тому числі: | |||
| 5 | а) сплата відсотків за короткостроковий кредит | 360 | 100 |
| 6 | б) податки, що включаються до собівартості | 5 294 | 1 314 |
| в тому числі: | |||
| 7 | соціальний податок (26%) | 4 534 | 1 134 |
| 8 | інші податки | 760 | 180 |
| 9 | в) орендні платежі та інші витрати | 260 | 65 |
| 10 | Разом витрат на виробництво | 58 335 | 14 584 |
| 11 | Списано на невиробничі рахунки | 715 | 267 |
| 12 | Витрати на валову продукцію | 57 620 | 14 317 |
| 13 | Зміна залишків незавершеного виробництва | 496 | 124 |
| 14 | Зміна залишків за витратами майбутніх періодів | 20 | 5 |
| 15 | Виробнича собівартість товарної продукції | 57 104 | 14 188 |
| 16 | Витрати на продаж | 5 266 | 1 413 |
| 17 | Повна собівартість товарної продукції | 62 370 | 15 601 |
| 18 | Товарна продукція у відпускних цінах (без ПДВ і акцизів) | 88 000 | 24 000 |
Таблиця 2
Дані до розрахунку амортизаційних відрахувань.
Вартість амортизованих основних фондів на початок года15530 тис. руб.
| Показники | I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. |
| Плановий введення в дію основних фондів, тис. руб. | 4 100 | 3 600 | ||
| Планове вибуття основних фондів, тис. руб. | 6 360 | 1 070 | ||
| Середньорічна вартість повністю амортизованого обладнання, тис. руб. | 1 030 | |||
| Середньозважена норма амортизаційних відрахувань | 14 |
Розрахунок амортизаційних відрахувань
| № стор | Показник | Сума, тис. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Вартість амортизованих основних фондів на початок року | 15 530 |
| 2 | Середньорічна вартість вводяться основних фондів | 3717 |
| 3 | Середньорічна вартість вибувають основних фондів | 4067 |
| 4 | Середньорічна вартість повністю амортизованого обладнання | 1 030 |
| 5 | Середньорічна вартість амортизованих основних фондів | 14150 |
| 6 | Середньозважена норма амортизаційних відрахувань | 14 |
| 7 | Сума амортизаційних відрахувань | 1981 |
| 8 | Використання амортизаційних відрахувань на вкладення у необоротні активи | 1981 |
Дані до розрахунку обсягу реалізації і прибутку
| № стор | Показник | Сума, тис. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Фактичні залишки нереалізованої продукції на початок року: | |
| 2 | а) в цінах базисного року без ПДВ і акцизів | 2 500 |
| 3 | б) за виробничою собівартістю | 1 950 |
| 4 | Плановані залишки нереалізованої продукції на кінець року: | |
| 5 | а) в днях запасу | 7 |
| 6 | б) у діючих цінах (без ПДВ і акцизів) | |
| 7 | в) за виробничою собівартістю | |
| Інші доходи і витрати | ||
| Інші доходи | ||
| 8 | Виручка від продажу вибулого майна | 7 600 |
| 9 | Доходи, отримані з цінних паперів (облігацій) | 940 |
| 10 | Прибуток від дольової участі в діяльності інших підприємств | 866 |
| 11 | Доходи від інших операцій | 10 906 |
| Інші витрати | ||
| 12 | Витрати з продажу вибулого майна | 5 340 |
| 13 | Витрати на оплату послуг банків | 70 |
| 14 | Витрати за іншими операціями | 9 100 |
| 15 | Податки, які відносять на фінансові результати | 1 504 |
| 16 | Утримання об'єктів соціальної сфери - всього, | 1 220 |
| в тому числі: | ||
| 17 | а) закладу охорони здоров'я | 200 |
| 18 | б) дитячі дошкільні установи | 730 |
| 19 | в) зміст пансіонату | 290 |
| 20 | Витрати на проведення науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт | 200 |
Розрахунок обсягу реалізації та прибутку
| № стор | Показник | Сума, тис. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Фактичні залишки нереалізованої продукції на початок року: | |
| 2 | а) в цінах базисного року без ПДВ і акцизів | 2 500 |
| 3 | б) за виробничою собівартістю | 1 950 |
| 4 | в) прибуток | 550 |
| 5 | Випуск товарної продукції (виконання робіт, надання послуг): | |
| 6 | а) у діючих цінах без ПДВ і акцизів | 88 000 |
| 7 | б) по повній собівартості | 62 370 |
| 8 | в) прибуток | 25 630 |
| 9 | Плановані залишки нереалізованої продукції на кінець року: | |
| 10 | а) в днях запасу | 7 |
| 11 | б) у діючих цінах (без ПДВ і акцизів) | 1867 |
| 12 | в) за виробничою собівартістю | 1103 |
| 13 | г) прибуток | 763 |
| 14 | Обсяг продажів продукції в планованому році: | |
| 15 | а) у діючих цінах без ПДВ і акцизів | 88633 |
| 16 | б) по повній собівартості | 63217 |
| 17 | в) прибуток від продажу товарної продукції (робіт, послуг) | 25416 |
| 18 | Інші доходи | 20 312 |
| 19 | Інші витрати | 17 364 |
| 23 | Прибуток (збиток) за іншими операціями | 2 948 |
| 24 | Балансовий прибуток (збиток) | 28 364 |
Показники по капітальному будівництву
| № п / п | Показники | Сума, тис. руб. |
| 1 | Капітальні витрати виробничого призначення | 8100 |
| 2 | в тому числі: обсяг будівельно-монтажних робіт, виконуваних господарським способом | 3500 |
| 3 | Капітальні витрати не виробничого призначення | 3120 |
| 4 | Норма планових накопичень за кошторисом на БМР, виконуваних госп-им способом,% | 9,41 |
| 5 | Кошти, що надходять у порядку пайової участі в житловому будівництві | 710 |
| 6 | Ставка відсотка за довгостроковий кредит, що направляється на капітальні вкладення,% | 25 |
Розрахунок джерел фінансування вкладень у необоротні активи, тис. рублів
| № стор | Джерело | Капітальні витрати | |
| виробничі | невиробничі | ||
| 1 | Асигнування з бюджету | ||
| 2 | Прибуток, що спрямовується на вкладення у необоротні активи | 2 750 | 2 250 |
| 3 | Амортизаційні відрахування на основні виробничі фонди | 1 981 | |
| 4 | Планові накопичення за кошторисом на БМР, що виконуються господарським способом | 329 | |
| 5 | Надходження коштів на житлове будівництво в порядку пайової участі | 710 | |
| 6 | Інші джерела | ||
| 7 | Довгостроковий кредит банку | 3 040 | 160 |
| 8 | Разом вкладень у необоротні активи | 8 100 | 3 120 |
| 9 | Відсотки по кредиту до сплати (ставка 25% річних) | 760 | 40 |
Дані до розрахунку потреби в оборотних коштах
| № стор | Показники | Сума, тис. руб. |
| 1 | Зміна витрат майбутніх періодів | 20 |
| 2 | Приріст стійких пасивів | 230 |
| 3 | Норматив на початок року: | |
| 3.1 | виробничі запаси | 3 935 |
| 3.2 | незавершене виробництво | 236 |
| 3.3 | витрати майбутніх періодів | 15 |
| 3.4 | готова продукція | 501 |
| 4 | Норми запасу в днях: | |
| 4.1 | виробничі запаси | 45 |
| 4.2 | незавершене виробництво | 4 |
| 4.3 | готові вироби | 7 |
Розрахунок потреби в оборотних коштах
| № стор | Статті витрат | Норматив на початок року, тис. руб. | Витрати IV кв., Тис. руб. - Всього | Витрати IV кв., Тис. руб. / День | Норми запасу, в днях | Норматив на кінець року, тис. руб. | Приріст (+), зниження (-) |
| 1 | Виробничі запаси | 3 935 | 8 250 | 92,0 | 45 | 4 140 | 205 |
| 2 | Незавершене виробництво | 236 | 14 317 | 159,0 | 4 | 636 | 400 |
| 3 | Витрати майбутніх періодів | 15 | 35 | 20 | |||
| 4 | Готова продукція | 501 | 14 188 | 158,0 | 7 | 1 106 | 605 |
| 5 | Разом | 4 687 | --- | --- | --- | 5 917 | 1 230 |
| Джерела приросту | |||||||
| 6 | Стійкі пасиви | 230 | |||||
| 7 | Прибуток | 1 000 | |||||
Дані до розподілу прибутку
| № стор | Показник | Сума, тис. руб. |
| 1 | Відрахування до резервного фонду | 3 000 |
| 2 | Реконструкція цеху | 2 750 |
| 3 | Будівництво житлового будинку | 2 250 |
| 4 | Відрахування до фонду споживання - всього | 3 020 |
| в тому числі: | ||
| 5 | а) на виплату матеріальної допомоги працівникам | 1 120 |
| 6 | б) на здешевлення харчування в їдальні | 1 000 |
| 7 | в) на виплату додаткової винагороди | 900 |
| 8 | Податки, сплачувані з прибутку | 980 |
| 9 | Податок на прибуток | 5 753 |
| 10 | Податок на інші доходи (за ставкою 9%) | 78 |
| 11 | Податок на інші доходи (за ставкою 15%) | 141 |
Проект звіту про прибутки та збитки
| № стор | Показник | Сума, тис. руб. |
| I. Доходи і витрати по звичайних видах діяльності | ||
| 1 | Виручка (нетто) від продажу продукції в планованому році | 88 633 |
| 2 | Собівартість реалізованої продукції в планованому році | 63 217 |
| 3 | Прибуток (збиток) від продажу | 25 416 |
| II. Операційні доходи і витрати | ||
| 4 | Відсотки до отримання | 940 |
| 5 | Відсотки до сплати (виплата відсотків за довгостроковий кредит) | 800 |
| 6 | Доходи від участі в інших організаціях | 866 |
| 7 | Інші доходи | 20 312 |
| 8 | Інші витрати | 17 364 |
| 9 | Прибуток (збиток) до оподаткування | 29 371 |
Таблиця 12
Розподіл прибутку планованого року
| № стор | Показник | Сума, тис. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Прибуток (збиток) планованого року | 29 371 |
| 2 | Податок на прибуток | 5 753 |
| 3 | Податок на інші доходи (за ставкою 9%) | 52 |
| 4 | Податок на інші доходи (за ставкою 15%) | 141 |
| 5 | Відрахування до резервного фонду | 3 000 |
| 6 | Реконструкція цеху | 2 750 |
| 7 | Будівництво житлового будинку | 2 250 |
| 8 | Відрахування до фонду споживання - всього, в тому числі: | 3 020 |
| 9 | а) на виплату матеріальної допомоги працівникам | 1 120 |
| 10 | б) на здешевлення харчування в їдальні | 1 000 |
| 11 | в) на виплату додаткової винагороди | 900 |
| 12 | Приріст оборотних коштів | 1 000 |
| 13 | Податки, сплачувані з прибутку | 980 |
| 14 | Прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства | 10 425 |
| 15 | Погашення довгострокового кредиту | 3 200 |
| 16 | Виплата доходів засновникам на внесок у капітал | 5 000 |
| 17 | Нерозподілений прибуток | 2 225 |
Таблиця 13
Шахова відомість
Шахова відомість
| № стор | Доходи | Виручка від реалізації продукції | Приріст стійких пасивів | Доходи від іншої реалізації | Доходи від фінансових вкладень | Інші доходи | Накопичення за кошторисом на БМР, що виконуються господарським способом | Надходження коштів на житлове будівництво в порядку пайової участі | Вивільнення коштів з обороту (мобілізація) | Отримання нових позик, кредитів | Прибуток | Разом витрат | |
| Витрати | |||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | |
| 1 | Витрати по основній діяльності | 55 942 | 55 942 | ||||||||||
| 2 | Платежі до бюджету - всього, в тому числі: | ||||||||||||
| 3 | податки, що включаються до собівартості продукції | 5 294 | 5 294 | ||||||||||
| 4 | податок на прибуток | 5 753 | 5 753 | ||||||||||
| 5 | податок на інші доходи | 193 | 193 | ||||||||||
| 6 | податки, які сплачуються за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства | 980 | 980 | ||||||||||
| 7 | податки, зараховують на фінансові результати | 1 504 | 1 504 | ||||||||||
| 8 | Виплати з фонду споживання | 3 020 | 3 020 | ||||||||||
| 9 | Приріст власних оборотних коштів | 230 | 1 000 | 1 230 | |||||||||
| 10 | Вкладення у необоротні активи виробничого призначення | 1 981 | 329 | 3 040 | 2 750 | 8 100 | |||||||
| 11 | Вкладення у необоротні активи невиробничого призначення | 710 | 160 | 2 250 | 3 120 | ||||||||
| 12 | Витрати по іншої реалізації | 5 270 | 5 270 | ||||||||||
| 13 | Витрати на проведення НДДКР | 200 | 200 | ||||||||||
| 14 | Утримання об'єктів соціальної сфери | 1 220 | 1 220 | ||||||||||
| 15 | Інші витрати | 9 100 | 9 100 | ||||||||||
| 16 | Погашення довгострокових кредитів | 3 200 | 3 200 | ||||||||||
| 17 | Сплата відсотків за довгостроковими кредитами | 800 | 800 | ||||||||||
| 18 | Виплата доходів засновникам на внесок у капітал | 5 000 | 5 000 | ||||||||||
| 19 | Відрахування до резервного фонду | 3 000 | 3 000 | ||||||||||
| 20 | Нерозподілений прибуток | 2 225 | 2 225 | ||||||||||
| 21 | Прибуток | 25 416 | 2 948 | 1 006 | 29 371 | ||||||||
| 22 | Разом доходів | 88 633 | 230 | 8 218 | 1 806 | 12 024 | 329 | 710 | 0 | 3 200 | 29 371 | 144 521 | |
Таблиця 14
Баланс доходів і витрат (фінансовий план)
Для того щоб заповнити рядок 3 таблиця 1 (амортизації основних фондів) необхідно розрахувати табл.3 "Розрахунок планової суми амортизаційних відрахувань і її розподіл". Для цього проведемо ряд розрахунків:
Розрахунок середньорічної вартості вводяться основних фондів (стор.2 табл.3) визначається за формулою:
де ОФ ст. - Вартість вводяться в експлуатацію основних фондів;
К1 - кількість повних місяців до кінця року, починаючи з місяця, наступного за місяцем, в якому об'єкт вводиться в експлуатацію. Так як у нас поквартальне планування, то будемо вважати, що об'єкт вводиться або вибуває у середньому місяці кварталу.
Середньорічна вартість вводяться основних фондів (стор.2 табл.3) розраховується: (Iкв. * 10 + IIкв. * 7 + IIIкв * 4 + IVкв) / 12
За даними Iкв. = 4100; IIкв. = 0; IIIкв. = 0; IVкв. = 3600 тис. рублів =>
Середньорічна вартість вводяться основних фондів = 3717 тис. рублів
Розрахунок середньорічної вартості вибулих з експлуатації основних фондів у плановому періоді визначається за формулою:
де ОФ виб. - Вартість вибулих з експлуатації в плановому періоді основних фондів;
К2 - кількість повних місяців з початку року до місяця, наступного за місяцем, в якому об'єкт вибуває з експлуатації.
Середньорічної вартості вибулих з експлуатації основних фондів (стор.3 табл.3) розраховується: (Iкв. * (12-2) + IIкв. (12-5) + IIIкв. (12-8) + IVкв. (12-11) ) / 12 =>
Середньорічна вартість вибулих з експлуатації основних фондів у плановому періоді = 4067 тис. руб.
Середньорічна вартість амортизаційних основних фондів визначається за формулою:
Де
Розрахуємо середньорічну вартість амортизаційних основних фондів по вище вказаній формулі:
ОФ = 15530 +3717-4067-1030 = 14150 тис. рублів
Середньорічна вартість амортизаційних основних фондів = 14150 тис. рублів. Рядок 4 таблиці 3 буде дорівнює 14150 тис. рублів
Сума амортизаційних відрахувань визначається множенням середньорічної вартості амортизованих основних фондів на середню норму амортизації.
де ОФ - середньорічна вартість об'єктів основних фондів кожної групи; N А - норма амортизації, у відсотках. Підставимо вже відомі значення в формулу:
А отч. = 14150 * 14/100% = 1981 тис. рублів
Сума амортизаційних відрахувань = 1981 тис. рублів. Рядок 7 табліці3 буде дорівнює 1981 тис. рублів. Рядок 8 табліці3 відповідно 1981 тис. рублів. Величина амортизуються відрахувань (стор.3 табл.1) заповнюється за даними таблиці 3 стор.7. = 1981 тис. рублів. Податковою базою по ЕСН є сума всіх витрат на оплату праці працівникам підприємства. Податкова ставка ЕСН для більшості роботодавців - 26,0%, з них: 20% - до пенсійного фонду, 3,2% - до фонду державного соціального забезпечення, 2,8% - до фонду обов'язкового медичного страхування. Відрахування по ЕСН для включення до кошторису витрат розраховуються:
ЕСН = (Податкова база * Податкова ставка) / 100%
Таким чином, відрахування ЕСН розраховуються в кошторисі витрат шляхом множення витрат на оплату праці (за рядком 2) на податкову ставку 35,6%
ЕСН (стор.7 табл.1) = 17440 * 26,0% = 4534 тис. рублів
Податки, що включаються до собівартості (рядок 6б табл.1) визначається шляхом складання соціального податку (стор.7) та інші податки (стор.8) = 4534 +760 = 5294 тис. рублів
Разом витрат на виробництво (стор.10) визначається підсумовуванням всіх економічних елементів витрат.
Разом витрат на виробництво = матеріальні витрати + витрати на оплату праці + амортизація основних фондів + інші витрати. => Cтр.10 = 33000 +17440 +1981 +5914 = 58335 тис. рублів
Витрати на валову продукцію (стор.12) визначається як різниця підсумкової суми витрат на виробництво та суми витрат, списаних на невиробничі рахунки.
Витрати на валову продукцію = разом витрат на виробництво - списано на невиробничі рахунки:
58335-715 = 57620 тис. рублів
Для визначення виробничої собівартості товарної продукції (стор.15) витрати на валову продукцію коригуються на величину зміни залишків незавершеного виробництва і витрат майбутніх періодів. Баланс доходів і витрат (фінансовий план)
| Шифр рядка | Розділи і статті балансу | Сума, тис. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 001 | I. Надходження (приплив грошових коштів) | |
| 002 | А. Від поточної діяльності | |
| 003 | Виручка від реалізації продукції, робіт, послуг (без непрямих податків) | 88 633 |
| 004 | Інші надходження | |
| 005 | Приріст стійких пасивів | 230 |
| 006 | Разом у розділі А | 88 863 |
| 007 | Б. Від інвестиційної діяльності | |
| 008 | Виручка від іншої реалізації (без ПДВ) | 8 218 |
| 009 | Інші доходи | 12 024 |
| 010 | Накопичення з СМР, що виконуються господарським способом | 329 |
| 011 | Надходження коштів на житлове будівництво в порядку пайової участі | 710 |
| 012 | Вивільнення коштів з обороту (мобілізація) | |
| 013 | Разом у розділі Б | 21 281 |
| 014 | В. Від фінансової діяльності | |
| 015 | Збільшення статутного капіталу | |
| 016 | Доходи від фінансових вкладень | 1 806 |
| 017 | Збільшення заборгованості, в тому числі: | |
| 018 | отримання нових позик, кредитів | 3 200 |
| 019 | випуск облігацій | |
| 020 | Разом у розділі У | 5006 |
| 021 | Разом доходів | 115 150 |
| 022 | II. Витрати (відтік грошових коштів) | |
| 023 | А. За поточною діяльністю | |
| 024 | Витрати на виробництво реалізованої продукції (без амортизаційних відрахувань і податків, що відносяться на собівартість) | 55 942 |
| 025 | Платежі до бюджету, в тому числі: | 13 724 |
| 026 | податки, що включаються до собівартості продукції | 5 294 |
| 027 | податок на прибуток | 5 753 |
| 028 | податок на інші доходи | 193 |
| 029 | податки, які сплачуються за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства | 980 |
| 030 | податки, зараховують на фінансові результати | 1 504 |
| 031 | Виплати з фонду споживання | 3 020 |
| 032 | Приріст власних оборотних коштів | 1 230 |
| 033 | Разом у розділі А | 73 916 |
| 034 | Б. За інвестиційної діяльності | |
| 035 | Інвестиції в основні фонди і нематеріальні активи - всього, з них: | 11 420 |
| 036 | вкладення у необоротні активи виробничого призначення | 8 100 |
| 037 | вкладення у необоротні активи невиробничого призначення | 3 120 |
| 038 | витрати на проведення НДДКР | 200 |
| 039 | платежі за лізинговими операціями | |
| 040 | довгострокові фінансові вкладення | |
| 041 | Витрати по іншої реалізації | 5 270 |
| 042 | Утримання об'єктів соціальної сфери | 1 220 |
| 043 | Інші витрати | 9 100 |
| 044 | Разом у розділі Б | 27 010 |
| 045 | В. За фінансової діяльності | |
| 046 | Погашення довгострокових кредитів | 3 200 |
| 047 | Сплата відсотків за довгостроковими кредитами | 800 |
| 048 | Короткострокові фінансові вкладення | |
| 049 | Виплата доходів засновникам на внесок у капітал | 5 000 |
| 050 | Відрахування до резервного фонду | 3 000 |
| 051 | Інші витрати | |
| 052 | Разом у розділі У | 12 000 |
| 053 | Разом витрат | 112 925 |
| 054 | Перевищення доходів над видатками (+) | 2 225 |
| 055 | Перевищення витрат над доходами (-) | |
| 056 | Сальдо за поточної діяльності | 14 947 |
| 057 | Сальдо з інвестиційної діяльності | -5 729 |
| 058 | Сальдо за фінансової діяльності | -6 994 |
2.2 Пояснення до розрахунку таблиць
Пояснення до розрахунків таблиці 1 "Кошторис витрат на виробництво продукції".Для того щоб заповнити рядок 3 таблиця 1 (амортизації основних фондів) необхідно розрахувати табл.3 "Розрахунок планової суми амортизаційних відрахувань і її розподіл". Для цього проведемо ряд розрахунків:
Розрахунок середньорічної вартості вводяться основних фондів (стор.2 табл.3) визначається за формулою:
де ОФ ст. - Вартість вводяться в експлуатацію основних фондів;
К1 - кількість повних місяців до кінця року, починаючи з місяця, наступного за місяцем, в якому об'єкт вводиться в експлуатацію. Так як у нас поквартальне планування, то будемо вважати, що об'єкт вводиться або вибуває у середньому місяці кварталу.
Середньорічна вартість вводяться основних фондів (стор.2 табл.3) розраховується: (Iкв. * 10 + IIкв. * 7 + IIIкв * 4 + IVкв) / 12
За даними Iкв. = 4100; IIкв. = 0; IIIкв. = 0; IVкв. = 3600 тис. рублів =>
Середньорічна вартість вводяться основних фондів = 3717 тис. рублів
Розрахунок середньорічної вартості вибулих з експлуатації основних фондів у плановому періоді визначається за формулою:
де ОФ виб. - Вартість вибулих з експлуатації в плановому періоді основних фондів;
К2 - кількість повних місяців з початку року до місяця, наступного за місяцем, в якому об'єкт вибуває з експлуатації.
Середньорічної вартості вибулих з експлуатації основних фондів (стор.3 табл.3) розраховується: (Iкв. * (12-2) + IIкв. (12-5) + IIIкв. (12-8) + IVкв. (12-11) ) / 12 =>
Середньорічна вартість вибулих з експлуатації основних фондів у плановому періоді = 4067 тис. руб.
Середньорічна вартість амортизаційних основних фондів визначається за формулою:
Де
Розрахуємо середньорічну вартість амортизаційних основних фондів по вище вказаній формулі:
ОФ = 15530 +3717-4067-1030 = 14150 тис. рублів
Середньорічна вартість амортизаційних основних фондів = 14150 тис. рублів. Рядок 4 таблиці 3 буде дорівнює 14150 тис. рублів
Сума амортизаційних відрахувань визначається множенням середньорічної вартості амортизованих основних фондів на середню норму амортизації.
де ОФ - середньорічна вартість об'єктів основних фондів кожної групи; N А - норма амортизації, у відсотках. Підставимо вже відомі значення в формулу:
А отч. = 14150 * 14/100% = 1981 тис. рублів
Сума амортизаційних відрахувань = 1981 тис. рублів. Рядок 7 табліці3 буде дорівнює 1981 тис. рублів. Рядок 8 табліці3 відповідно 1981 тис. рублів. Величина амортизуються відрахувань (стор.3 табл.1) заповнюється за даними таблиці 3 стор.7. = 1981 тис. рублів. Податковою базою по ЕСН є сума всіх витрат на оплату праці працівникам підприємства. Податкова ставка ЕСН для більшості роботодавців - 26,0%, з них: 20% - до пенсійного фонду, 3,2% - до фонду державного соціального забезпечення, 2,8% - до фонду обов'язкового медичного страхування. Відрахування по ЕСН для включення до кошторису витрат розраховуються:
ЕСН = (Податкова база * Податкова ставка) / 100%
Таким чином, відрахування ЕСН розраховуються в кошторисі витрат шляхом множення витрат на оплату праці (за рядком 2) на податкову ставку 35,6%
ЕСН (стор.7 табл.1) = 17440 * 26,0% = 4534 тис. рублів
Податки, що включаються до собівартості (рядок 6б табл.1) визначається шляхом складання соціального податку (стор.7) та інші податки (стор.8) = 4534 +760 = 5294 тис. рублів
Разом витрат на виробництво (стор.10) визначається підсумовуванням всіх економічних елементів витрат.
Разом витрат на виробництво = матеріальні витрати + витрати на оплату праці + амортизація основних фондів + інші витрати. => Cтр.10 = 33000 +17440 +1981 +5914 = 58335 тис. рублів
Витрати на валову продукцію (стор.12) визначається як різниця підсумкової суми витрат на виробництво та суми витрат, списаних на невиробничі рахунки.
Витрати на валову продукцію = разом витрат на виробництво - списано на невиробничі рахунки:
58335-715 = 57620 тис. рублів
Виробнича собівартість товарної продукції = витрати на валову продукцію - зміни залишків незавершеного виробництва + зміни залишків за витратами майбутніх періодів.
57620-420 +20 = 57 180 тис. рублів
Повна собівартість товарної продукції (рядок 17) представляє собою суму виробленої собівартості і позавиробничих (комерційних) витрат.
Повна собівартість товарної продукції = вироблена собівартість + витрати на продаж.
57180 +5266 = 62446 тис. рублів
Витрати IV кварталу визначається як ј витрат протягом року.
Зробимо розрахунок на IV квартал:
Амортизація основних фондів = Амортизація основних фондів (всього на рік) / 4 (так як у році 4 квартали).
1981: 4 = 495 тис. рублів
Рядок 3 гр.4 = 495 тис. рублів
Соціальний податок = Витрати на оплату праці * 26% (усього на рік) / 4
4534: 4 = 1134 тис. рублів
Рядок 7 гр.4 = 1134 тис. рублів
Податки включаються до собівартості = соціальний податок (всього на рік) / 4 + інші податки (всього на рік) / 4.
1134 +180 = 1314 тис. рублів. Рядок 6 гр.4 = 1314 тис. рублів
Разом витрат на виробництво = матеріальні витрати (всього на рік) / 4 + витрати на оплату праці (всього на рік) / 4 + амортизація основних фондів (всього на рік) / 4 + інші витрати (всього на рік) / 4.
8250 +4360 +495 +1479 = 14584 тис. руб. Рядок 10 гр.4 = 14584 тис. руб.
Витрати на валову продукцію = разом витрат на виробництво (всього на рік) / 4 - списано на невиробничі рахунки (всього на рік) / 4.
14584-267 = 14317 тис. рублів
Рядок 12 гр.4 = 14317 тис. рублів
Виробнича собівартість товарної продукції = витрати на валову продукцію (всього на рік) / 4 - зміни залишків незавершеного виробництва (всього на рік) / 4 + зміни залишків за витратами майбутніх періодів (всього на рік) / 4.
14317-105 +5 = 14 207 тис. рублів. Рядок 15 гр.4 = 14207 тис. рублів
Повна собівартість товарної продукції = вироблена собівартість (усього на рік) / 4 + витрати на продаж (всього на рік) / 4.
14207 +1413 = 15620 тис. рублів. Рядок 17 гр.4 = 15620 тис. рублів
Фактичні залишки нереалізованої продукції на початок року визначається:
Рядок 2а (у цінах базисного року без ПДВ і акцизів) за табл.5 стр.2а = 2500 тис. руб.
Рядок 3б (за виробничою собівартістю) за табл.5 стр.3б = 1950
Прибуток у залишках нереалізованої продукції на початок року визначається як різниця між ціною цих залишків та їх виробничої собівартістю.
Рядок 4в Прибуток = Рядок 2а (У цінах базисного року без ПДВ і акцизів) - Рядок 3б (За виробничої собівартості).
2500-1950 = 550 тис. рублів
Рядок 6 "(у діючих цінах без ПДВ і акцизів) по табл.1 стор.18 = 88000 тис. рублів
Рядок 7б (по повній собівартості) по табл.1 стор.17 = 62446 тис. рублів
Обсяг випуску товарної продукції в діючих цінах (рядок 6а) і по повній собівартості (рядок 7б) визначається за даними за рік таблиця 5 (рядок 17 і 18). Прибуток по товарному випуску (рядок 8в) дорівнює різниці між його ціною і повною собівартістю.
На підприємстві 88000 - 62446 = 25554 тис. рублів
Рядок 10а (в днях запасу) за табл.4 стр.5а = 7
Для визначення планованих залишків нереалізованої продукції на кінець року рядок 9 використовується методика розрахунку нормативу оборотних коштів по готовій продукції.
Про к. р. = ОВ * N,
де ОВ - одноденний випуск продукції;
N - норма запасу в днях (табліца4 стр.5а = 7)
Для розрахунку одноденного випуску продукції в діючих цінах береться випуск товарної продукції за IV квартал (таблица1 стор.18) і ділиться на кількість днів у кварталі (90):
Про к. р. = 239 * 7 = 1 867 тис. рублів
Рядок 11б табл.5 = 1867 тис. рублів
Одноденного випуску продукції по виробничій собівартості визначається діленням виробничої собівартості товарної продукції (З) за IV квартал (табл.1 стор.17) на кількість днів у кварталі (90):
На підприємство Про к. р. = 157,9 * 7 = 1105 тис. рублів
Рядок 12в табл.5 = 1105 тис. рублів
Прибуток у залишках визначається як різниця їх ціни і собівартості.
1867-1105 = 762 тис. рублів
Прибуток у залишках = 762 тис. рублів. Рядок 13г табл.5 = 762 тис. рублів
Обсяг реалізованої продукції в планованому році (РП) визначається за формулою:
РП = О н. р. + ТП - Про к. р.,
де О н. г - залишки на початок року;
ТП - випуск товарної продукції в планованому році;
Про к. р. - залишки на кінець року.
РП = 2500 +88000-1867 = 88633 тис. рублів
Обсяг реалізованої продукції в планованому році
У діючих цінах без ПДВ і акцизів = 88633 тис. рублів
Строка15а = 88633 тис. рублів
Так як методика для розрахунку обсягу реалізованої продукції в діючих цінах по повній собівартості та з прибутку - єдина, отже обсяг реалізованої продукції в планованому році (РП) по повній собівартості визначимо за формулою:
С / с-ть РП = С о. н. р. + З ТП - З ок. р.,
де С о. н. г - залишки на початок року;
З ТП - випуск товарної продукції в планованому році;
З о. к. р. - залишки на кінець року.
С / с-ть РП = 1950 +64121-1105 = 63291 тис. рублів
Рядок 16б = 63291 тис. рублів
Обсяг реалізованої продукції в планованому році по повній собівартості = 63291 тис. рублів.
Прибуток від реалізації обладнання визначається як різниця його ринкової і балансової (залишкової) вартості.
Прибуток від реалізації обладнання буде = 88633-63291 = 25342 тис. рублів. Строка17в = 25342 тис. рублів
Операційні доходи розраховуються за табл.5 сумою рядків з 8-10.
Прибуток, який спрямовується на вкладення у необоротні активи (виробнича і невиробнича) ми беремо з таблиці 11 "Дані до розподілу прибутку".
Рядок 1 гр.3 = Виробнича - це реконструкція цеху (2750),
Рядок 1 гр.4 = невиробнича - будівництво житлового будинку (2250).
Амортизаційні відрахування на основні виробничі фонди ми беремо з таблиці 3 "Розрахунок планової суми амортизаційних відрахувань і її розподіл", рядок 8 "Використання амортизаційних відрахувань на вкладення у необоротні активи"
Амортизаційні відрахування на основні виробничі фонди = 1981 тис. рублів. Рядок 2 гр.3 = 1981 тис. рублів
Планові накопичення за кошторисом на БМР, що виконуються господарським способом ми знаходимо з таблиці 6 "Показники по капітальному будівництву" беремо - обсяг СМР, що виконуються господарським способом множимо на норму планових накопичень за кошторисом на БМР, що виконуються господарським способом і ділимо на 100%.
Планові накопичення за кошторисом на БМР, що виконуються господарським способом = 3500 * 9,41 = 329 тис. рублів
Рядок 3 гр.3 = 329 тис. рублів
Надходження коштів на житлове будівництво в порядку пайової участі (невиробничі) беремо з таблиці 6 стор.5.
Надходження коштів на житлове будівництво в порядку пайової участі (невиробничі) = 710 тис. руб. Рядок 4 гр.4 = 710 тис. рублів
Разом вкладення у необоротні активи беремо з таблиці 6 стр.1 "Капітальні витрати виробничого призначення".
Разом вкладення у необоротні активи дорівнюватиме 8100 тис. рублів - виробничі, 3120 тис. рублів - невиробничі.
Рядок 6 гр.3 та гр.4 = 8100 тис. рублів і 3120 тис. рублів
Довгостроковий кредит банку розраховуємо: Разом вкладення у необоротні активи - Прибуток, що спрямовується на вкладення у необоротні активи - Амортизаційні відрахування на основні виробничі фонди - Планові накопичення за кошторисом на БМР, що виконуються господарським способом.
Довгостроковий кредит банку дорівнює 8100-2750-1981-329 = 3040 (виробничі), 3120-2250-710 = 160 (невиробничі).
Рядок 6 гр.3 та гр.4 = 3040 і 160 тис. руб.
Відсотки по кредиту до сплати (ставка 25% річних) розраховуються:
Довгостроковий кредит банку * 25%.
Відсотки по кредиту до сплати (ставка 25% річних) = 3040 * 25% = 760 тис. руб. (Виробничі), 160 * 25% = 40 тис. руб. (Невиробничі).
Рядок 8 гр.3 та гр.4 = 760 тис. рублів і 40 тис. рублів
Всього підприємству необхідно буде виплатити 800 тис. рублів-відсотків за кредитами.
Дані для розрахунку показників таблиці 9 представлені в табл.7.
Нормативи оборотних коштів по всіх нормованих категоріям вказані в табл.7, п.3. Нормативи на початок року:
виробничі запаси-3935 тис. рублів;
незавершене виробництво-236 тис. рублів;
витрати майбутніх періодів-15 тис. рублів;
готові вироби-501 тис. рублів;
разом-3935 +236 +15 +501 = 4687 тис. рублів
Базою для розрахунку нормативів оборотних коштів є витрати певного періоду (найчастіше IVквартала), враховані в кошторисі витрат (табл.1):
виробничі запаси-табл.1 стор.1 (матеріальні витрати IVквартала);
незавершене виробництво - табл.1 стор.12 (витрати на валову продукцію);
готові вироби-табл.1 стор.15 (виробнича собівартість товарної продукції).
Витрати IVквартала всього:
виробничі запаси-8250 тис. рублів;
незавершене виробництво-14317 тис. рублів;
готові вироби-14207 тис. рублів.
Витрати в день визначаються діленням загальної суми витрат IV кварталу на кількість днів у кварталі-90.
ЗIVкв - Витрати IV кварталу,
90 - Кількість днів у кварталі (90)
де ОЗ - середній одноденний витрата (випуску) відповідного виду оборотних коштів, що визначається на основі кошторису витрат IV-го кварталу;
Виробничі запаси-8250: 90 = 92 тис. рублів;
незавершене виробництво-14317: 90 = 159,1 тис. рублів;
готові вироби-14207: 90 = 157,9 тис. рублів
Норма запасів у днях для всіх категорій вказані в табл.7 п.4.
Витрати IVквартала в день складуть:
виробничі запаси-45;
незавершене виробництво-4;
готові вироби-7.
Нормативи на кінець року по всіх категоріях оборотних коштів визначаються за формулою:
Н = ОЗ * N,
де Н - норматив на кінець року;
N - норма запасу в днях.
Нормативи на кінець року складуть:
виробничі запаси-92 * 45 = 4125 тис. рублів;
незавершене виробництво-159, 1 * 4 = 636 тис. рублів;
витрати майбутніх періодів - 35 тис. руб.
готові вироби-157, 9 * 7 = 1105 тис. рублів.
разом-4125 +636 +35 + 1105 = 5901 тис. рублів.
Приріст або зниження нормативу визначається як різниця нормативу на кінець року і нормативу на початок року.
Приріст або зниження нормативу складуть:
виробничі запаси-4125 - 3935 = 190 тис. рублів;
незавершене виробництво-636-236 = 400 тис. рублів;
витрати майбутніх періодів - 35 - 15 = 20 тис. руб.
готові вироби-1105-501 = 604 тис. рублів;
разом-5901-4687 = 1214 тис. рублів.
Розрахунок нормативу оборотних коштів за витратами майбутніх періодів визначається шляхом коригування нормативу на початок року на величину планованого зміни цього нормативу - (-) зниження,
витрати майбутніх періодів-30-15 = 20 тис. руб.
Після визначення загального приросту потреби в оборотних коштах слід встановити джерела його фінансування. За умовами задачі джерелами фінансування приросту оборотних коштів визначені - приріст стійких пасивів і прибуток. Величина приросту стійких пасивів визначена умовами завдання табл.7 стор.2.
Приріст стійких пасивів = 230 тис. руб. Рядок 6 гр.8 = 230
Величина прибутку передбаченої на фінансування приросту оборотних коштів, визначається як різниця загального приросту і суми приросту стійких пасивів, вже врахованого в якості джерела фінансування.
Величина прибутку складе 1214-230 = 984. Рядок 7 гр.8 = 984 тис. руб.
При заповненні проекту звіту про прибутки та збитки сума виручки взята з таблиці 5 рядок 15 (88633 тис. рублів), собівартість реалізованої продукції - з табл.5 рядок 16 (63217 тис. рублів), прибуток про продажів - різниця між виручкою і собівартістю ( 28364 тис. рублів).
Сума відсотків від одержання взято з таблиці 4 рядок 9 (940 тис. рублів), відсотки до сплати перенесені з табл.8, сума граф 3 і 4 рядка 9 (800 тис. рублів). Доходи від участі в інших організаціях взято з табл.4 рядок 10 (866 тис. рублів). Інші операційні доходи їхньої таблиці 4 (7600 тис. рублів), рядок 8. Інші операційні витрати з таблиці 4 рядок 11 мінус рядок 12 (5340 - 70 = 5270 тис. рублів).
Позареалізаційні доходи взяті з таблиці 4 рядок 13 (10906 тис. рублів), а позареалізаційні витрати - це таблиця 4 сума рядків 14, 15, 16,20 (12 024 тис. рублів).
Утримання установ охорони здоров'я - таблиця 4 рядок 17 (200 тис. рублів), дитячих дошкільних установ - таблиця 4 рядок 18 (730 тис. рублів), зміст пансіонату - таблиця 4 рядок 19 (290 тис. рублів), витрати на НДДКР - таблиця 4 рядок 20 (200 тис. руб).
Податки, зараховують на фінансовий результат - таблиця 10 рядок 8 (980 тис. рублів).
Прибуток планованого року розрахована наступним чином за даними таблиці 11:
П = рядок 3 + 4 + 6 + 7 + 9 - 5 - 8 - 10 = 29 371 тис. рублів
Для розподіл прибутку планованого року складена таблиця 12, дані для розрахунку показників таблиці 12 представлені в табл.11.
Прибуток планованого року ми порахували в таблиці 11 "Проект звіту про прибутки і збитки"
Прибуток планованого року = 29296 тис. рублів (табл.11 рядок 16). Дані взяті з табл.10:
Відрахування до резервного фонду = 3000 тис. рублів
Реконструкція цеху = 2750 тис. рублів
Будівництво житлового будинку = 2250 тис. рублів
Відрахування до фонду споживання - всього = 3020 тис. рублів
в тому числі:
а) на виплату матеріальної допомоги працівникам підприємства = 1120 тис. рублів
б) здешевлення харчування в їдальні = 1000 тис. рублів
в) на виплату винагороди за підсумками року = 900 тис. рублів
Податки, сплачувані з прибутку = 980 тис. рублів
Податки на прибуток ми розраховуємо наступним чином:
Дані беремо з таблиці 11 "Проект звіту про прибутки і збитки".
Від Прибуток планованого року забираємо Відсотки до отримання та Доходи від участі в інших організаціях. Потім ця сума збільшується на 24%.
Податки на прибуток складуть:
(29371-940-866) * 24% = 6615 (але взяті вихідні дані 5753 з таблиці 10 рядок 9)
Податки на інші доходи (за ставкою 6%) = Доходи від участі в інших організаціях * 6%. Податки на інші доходи 6% складуть:
866 * 6% = 52 рублів (взяті вихідні дані 52 тис. рублів таблиця 10 рядок 10)
Погашення довгострокового кредиту = з табл.8 стор.7 скласти П3 і П4.
Погашення довгострокового кредиту буде = 3040 +160 = 3200 тис. рублів
Виплата дивідендів дана в табл.10 стор.16
Податки на доходи за ставкою 15% = 141 тис. рублів
Виплата дивідендів акціонерам компанії складе 0 тис. руб.
Приріст оборотних засобів взято з таблиці 9 рядок 7 (1035 тис. руб).
Сума нерозподіленого прибутку розрахована наступним чином:
НП = 29296 - (сума рядків з 14,15,16) = 2166 тис. рублів
Розділи балансу доходів і витрат підприємства заповнюються на основі даних умови завдання і зроблених студентом розрахунків.
Всі розрахунки повинні проводитися з точність до цілих чисел.
Витрати ми розраховуємо як: підсумки доходів - прибуток (29 371 тис. рублів) - вкладення у необоротні активи виробничого призначення - податки, що включаються в с / с продукції. Прибуток ми беремо з табл. "Проект звіту про прибутки і збитки" - прибуток (збиток) від продажу.
Платежі до бюджету в тому числі: податок на прибуток, податок на інші доходи, податки сплачуються за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні (за стовпцем "Прибуток") ми беремо з табл. "Розподіл прибутку планованого року". З цієї ж табл. Ми беремо: Виплати з фонду споживання, приріст власних коштів, вкладення у необоротні активи виробничого призначення (реконструкція цеху), та невиробничого призначення (будівництво житлового будинку), погашення довгострокових кредитів, виплата доходів засновникам на внесок у капітал, відрахування в резервний фонд, нерозподілений прібиль.Ітого доходів за стовпцем "Прибуток" - це прибуток планованого року (29 296 тис. рублів). Позареалізаційні витрати беремо з табл. "Дані до розрахунку обсягу реалізації та розподілу прибутку": витрати за іншими операціями + податки, зараховують на фінансові результати + утримання об'єктів соціальної сфери - всього + витрати на проведення науково-дослідних робіт:
9100 +1504 +1220 +200 = 12024 тис. рублів (з табл.11)
Прибуток (збиток) по позареалізаційних операцій розраховується як різниця між Позареалізаційні доходи і витрати:
10906-12024 = - 1118 тис. рублів
Висновок: усі розраховані в попередніх таблицях дані були включені в шахову відомість, яка представлена в таблиці 13.
Баланс доходів і витрат (таблиця 14).
Надходження про поточну діяльність ми беремо з табл.13 (стовпець "Виручка від продажу"), рядок - разом доходів, стовпчик "Приріст стійких пасивів", рядок - приріст власних оборотних коштів.
Надходження від інвестиційної діяльності - виручку від іншої реалізації (без ПДВ) і доходи від позареалізаційних операцій ми беремо з табл. "Дані до розрахунку обсягу реалізації та розподілу прибутку". Накопичення з СМР, виконані господарським способом і надходження коштів на житлове будівництво в порядку пайової участі ми беремо з табл.13. Доходи від фінансових вкладень ми беремо з табл. "Дані до розрахунку обсягу реалізації та розподілу прибутку" і складаємо рядка "Доходи отримані з цінних паперів (облігації)" і "Прибуток від дольової участі в діяльності інших підприємств" (940 +866 = 1806)
Збільшення заборгованості в тому числі:
Отримання нових позик кредитів ми беремо з табл.13. Витрати по поточній діяльності, витрати по інвестиційній діяльності, витрати по фінансовій діяльності ми беремо з табл.13. Порівняємо доходи і витрати (перевищення доходів над витратами на 178).
Сальдо по поточній діяльності ми знаходимо як:
Підсумок з поточної діяльності (надходження) мінус разом з поточної діяльності (витрати): 88863-73916 = 14947 тис. рублів
Сальдо по інвестиційній діяльності ми знаходимо як: разом від інвестиційної діяльності (надходження) мінус разом з інвестиційної діяльності (витрати): 21281-27010 = - 5729 тис. рублів
Сальдо за фінансової діяльності ми знаходимо як:
Разом від фінансової діяльності (надходження) мінус разом з фінансової діяльності (витрати): 5006-12000 = - 6994 тис. рублів
Висновок: перевищення доходів над витратами свідчить про наявність нерозподіленого прибутку у розмірі 2225 тис. рублів. Можна зробити висновок, що підприємство правильно планує доходи і витрати по поточної діяльності, що дозволяє перекривати збитки від інвестиційної та фінансової діяльності, так як перевищення доходів над витратами за поточною 14947 тис. руб. Для отримання прибутку від інвестиційної діяльності, підприємству слід скоротити витрати на "ризикові" вкладення, з довгостроковим періодом окупності, уважно вивчати інвестиційні проекти за допомогою розрахунку індексу прибутковості. Для отримання прибутку від фінансової діяльності, рекомендується уважно вивчити поточні фінансові вкладення і розмістити фінансові кошти у більш високоприбуткові підприємства також рекомендується проводити оцінку ризиків фінансових вкладень.
Надходження від поточної діяльності склали 77,2% у загальній величині надходжень підприємства (115150 тис. крб.) Надходження від інвестиційної діяльності становили 18,5% (21281 тис. крб.), А надходження від фінансової діяльності за рахунок участі в діяльності іншого підприємства надходження склав 4,3% від загального надходження грошових коштів (5006 тис. руб.).
Витрати на забезпечення поточної діяльності склали за даними розрахунків 75916 тис. руб. або 65,5% у загальній сумі витрат, витрати на фінансування інвестиційних проектів склали 23,9% від усієї величини витрат (27 010 тис. руб.), а витрати по фінансовій діяльності склали 10,6% (12000 тис. крб.). Перевищення доходів над видатками склало 2225 тис. грн.
Таблиця 15
Структура планованих доходів і витрат
Рис.1. Співвідношення доходів і витрат організації за видами діяльності
Порядок розподілу прибутку представимо в таблиці 16 і на діаграмі 4.
Таблиця 16
Порядок направлення розподілу прибутку
Загальна величина прибутку до розподілу становить 29296 тис. руб.
Відрахування до резервного фонду від прибутку у розмірі 3000 тис. руб., Що становить 10,21% до суми прибутку. Величина витрат на реконструкцію цеху становитиме 2750 тис. руб., Що в процентному відношенні до прибутку складає 9,36%. Витрати на капітальне будівництво житлового будинку займають 7,66% в сумі прибутку до розподілу і складають 2250 тис. руб. Істотну частину підприємство планує відрахувати до фонду споживання - 10,28% від отриманого прибутку, що в грошовому вираженні становить 3020 тис. руб. (У тому числі 1120 тис. руб. На виплату матеріальної допомоги працівникам підприємства, 1000 тис. руб. - Фінансування харчування в їдальні, 900 тис. руб. - Виплату винагороди за підсумками року). Витрати на податки, які сплачуються з прибутку складуть 980 тис. руб. або 3,34%, сума податку на прибуток складе 5753 тис. руб. або 19,59% до суми розподіляється прибутку. На погашення кредиту піде 3200 тис. руб. або 10,89% від отриманого прибутку. На нормований приріст оборотних коштів підприємство планує витратити 1000 тис. рублів, що складе 3,4% від суми отриманого прибутку. Сума нерозподіленого прибутку складе 2225 тис. рублів (7,58%).
Рентабельність продукції характеризує вихід прибутку на одиницю витрат в основній діяльності підприємства. Може бути розрахована по товарній і з реалізованої продукції:
Висновок: підприємство має високу норму рентабельності продукції, яка складає 46,4%, тобто продукція підприємства приносить високі доходи.
Рентабельність продажів - це відношення прибутку від реалізації продукції до виручки від її реалізації, показує частку прибутку у виручці:
Висновок: частка прибутку у виручці становить 33,1%, що позитивно характеризує діяльність підприємства, це досить високий показник.
Коефіцієнт оборотності (Ко) характеризує число оборотів, які здійснюють оборотні кошти за певний період і обчислюється за формулою:
Висновок: можна сказати, що показник оборотності оборотних коштів ще можна збільшити, коли скоротиться розмір кредиту. Підприємство здатне своєчасно оплачувати поточні витрати.
Коефіцієнт завантаження (Кз) - зворотний коефіцієнту оборотності, характеризує величину оборотних коштів, що припадають на грошову одиницю реалізованої продукції і визначається за формулою:
Висновок: одна грошова одиниця включає 0,06 частки оборотних коштів.
Тривалість одного обороту оборотних коштів у днях розрахуємо за формулою:
Висновок: підприємство має тривалість обороту в межах норми 21,6 днів. Це означає, що в середньому повернення грошових коштів відбувається через 21,6 дні.
Структуру капітальних вкладень представимо в таблиці 17 і на діаграмі 5.
За даними таблиці 17 видно, що прибуток, що спрямовується на капітальні вкладення займає 44,6% у загальній величині всіх капітальних вкладень (5000 тис. руб.).
Таблиця 17
Структура капітальних вкладень
Значну питому вагу в структурі капітальних вкладень займає величина довгострокового кредиту, яка становить 28,5% і в грошовому вираженні становить 3200 тис. руб. Сума амортизаційних відрахувань за основними засобами складе в планованому періоді 1981 тис. руб. або 17,7%. Надходження коштів на житлове будівництво складе 6,3% в обсязі всіх капітальних вкладень. Найменшу частку в обсязі капітальних вкладень займають планові накопичення за кошторисом на БМР - їх частка становить всього 2,9% (8710 тис. руб.).
З фінансового плану видно, що організація отримує достатньо коштів для сплати всіх зобов'язань і здійснення фінансово-господарської діяльності.
Кругообіг фондів підприємства може відбуватися лише за наявності певної авансуємих вартості в грошовій формі. Ця вартість у грошовій формі і є оборотними коштами підприємства. Таким чином, оборотні кошти - це сума, необхідна і достатня для нормальної організації виробництва. Або можна ще сказати, що оборотні кошти - це сукупність оборотних виробничих фондів і фондів обігу.
Оборотні засоби виконують дві функції: виробничу і розрахункову. Виконуючи виробничу функцію, оборотні кошти, авансуючи в оборотні виробничі фонди, підтримують безперервність процесу виробництва і переносять свою вартість на зроблений продукт. По завершенні виробництва оборотні кошти переходять у сферу обігу у вигляді фондів обігу, де виконують розрахункову функцію, перетворюючи оборотні кошти з товарної форми в грошову.
По ступені планування оборотні кошти поділяються на нормовані і ненормовані. До нормованих оборотних коштів належать кошти, за якими створюються необхідні виробничі запаси сировини, матеріалів, тари, незавершеного виробництва. До ненормованих відносяться: товари відвантажені, грошові кошти і кошти в розрахунках. Від правильного розподілу сукупної суми оборотних коштів між сферою виробництва і сферою обігу багато в чому залежать нормальне функціонування їх, швидкість оборотності і повнота виконання властивих їм функцій: виробничої та платіжно-розрахункової.
2. Берістайн Л.А. Аналіз фінансової звітності; теорія, практика та інтерпретація, - М: Фінанси і статистика, 2002р. - 624 с.
3. Бланк І.А. Управління використанням капіталу. - К.: "Ніка-Центр", 2000. - 656 с.
4. Грузинів В.П., Грибов В.Д. Економіка підприємства: Навчальний посібник. - 2-е вид., Доповнено - М.: Фінанси і статистика, 2002. - 208 с.
5. Давидова Л.В. Управління фінансами підприємств: "Орел издат", 1998р. - 256 с.
6. Єфімова О.В. Фінансовий аналіз: третя вид., Перераб. і доп. - М.: Изд-во "Бухгалтерський облік", 1999р. - 352 с.
7. Кейлер В.А. Економіка підприємства: Курс лекцій. - М.: ИНФРА - М, Новосибірськ: ІГАЕіУ, "Сибірська угода", 2002 р. - 132 с.
8. Ковальов В.В., Ковальов В.В. Фінанси підприємств: Навч. - М.: ТК Велбі, 2003 р. - 352 с.
9. Ковальова А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. "Фінанси фірми": Підручник. - М.: Міфрілу - М, 2000 р. - 416 с.
10. Ковальов А.І., Привалов В.П. Аналіз фінансового стану підприємства. - Ізд.5е, перераб. і доп. - М.: Центр економіки і маркетингу, 2001-256с.
11. Кравченко Л.І. Аналіз господарської діяльності в торгівлі: Підручник / Л.І. Кравченко.6е вид., Перераб. М.: Нове вид., 2003 - 526 с.
12. Крутик А.Б., Хайкін М.М. Основи фінансової діяльності підприємства.: Навчальний посібник. - 2е вид, перероб. і доп. - СПб.: Бізнес - прес, 1999 - 448с.
13. Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Фінанси фірми: Навчальний посібник. - М.: ИНФРА - М, 2002 р. - 264 с.
Збільшення заборгованості в тому числі:
Отримання нових позик кредитів ми беремо з табл.13. Витрати по поточній діяльності, витрати по інвестиційній діяльності, витрати по фінансовій діяльності ми беремо з табл.13. Порівняємо доходи і витрати (перевищення доходів над витратами на 178).
Сальдо по поточній діяльності ми знаходимо як:
Підсумок з поточної діяльності (надходження) мінус разом з поточної діяльності (витрати): 88863-73916 = 14947 тис. рублів
Сальдо по інвестиційній діяльності ми знаходимо як: разом від інвестиційної діяльності (надходження) мінус разом з інвестиційної діяльності (витрати): 21281-27010 = - 5729 тис. рублів
Сальдо за фінансової діяльності ми знаходимо як:
Разом від фінансової діяльності (надходження) мінус разом з фінансової діяльності (витрати): 5006-12000 = - 6994 тис. рублів
Висновок: перевищення доходів над витратами свідчить про наявність нерозподіленого прибутку у розмірі 2225 тис. рублів. Можна зробити висновок, що підприємство правильно планує доходи і витрати по поточної діяльності, що дозволяє перекривати збитки від інвестиційної та фінансової діяльності, так як перевищення доходів над витратами за поточною 14947 тис. руб. Для отримання прибутку від інвестиційної діяльності, підприємству слід скоротити витрати на "ризикові" вкладення, з довгостроковим періодом окупності, уважно вивчати інвестиційні проекти за допомогою розрахунку індексу прибутковості. Для отримання прибутку від фінансової діяльності, рекомендується уважно вивчити поточні фінансові вкладення і розмістити фінансові кошти у більш високоприбуткові підприємства також рекомендується проводити оцінку ризиків фінансових вкладень.
2.3 Пояснювальна записка. Аналіз результатів планових розрахунків
Структуру планованих доходів і витрат визначимо в таблиці 15. Для цього з таблиці 14 виберемо проміжні підсумки від фінансової діяльності підприємства.Надходження від поточної діяльності склали 77,2% у загальній величині надходжень підприємства (115150 тис. крб.) Надходження від інвестиційної діяльності становили 18,5% (21281 тис. крб.), А надходження від фінансової діяльності за рахунок участі в діяльності іншого підприємства надходження склав 4,3% від загального надходження грошових коштів (5006 тис. руб.).
Витрати на забезпечення поточної діяльності склали за даними розрахунків 75916 тис. руб. або 65,5% у загальній сумі витрат, витрати на фінансування інвестиційних проектів склали 23,9% від усієї величини витрат (27 010 тис. руб.), а витрати по фінансовій діяльності склали 10,6% (12000 тис. крб.). Перевищення доходів над видатками склало 2225 тис. грн.
Таблиця 15
Структура планованих доходів і витрат
| № п / п | Показники | Сума, тис. рублів | Уд. Вага,% |
| 1 | I. Надходження (приплив грошових коштів) | 115 150 | 100,0% |
| 2 | А. Від поточної діяльності | 88 863 | 77,2% |
| 3 | Б. Від інвестиційної діяльності | 21 281 | 18,5% |
| 4 | В. Від фінансової діяльності | 5 006 | 4,3% |
| 5 | II. Витрати (відтік грошових коштів) | 112 925 | 100,0% |
| 6 | А. За поточною діяльністю | 73 916 | 65,5% |
| 7 | Б. За інвестиційної діяльності | 27 010 | 23,9% |
| 8 | В. За фінансової діяльності | 12 000 | 10,6% |
| 9 | Перевищення доходів над видатками (+) | 2 225 | х |
| 10 | Перевищення витрат над доходами (-) | 0 | х |
| 11 | Сальдо за поточної діяльності | 14 947 | х |
| 12 | Сальдо з інвестиційної діяльності | -5 729 | х |
| 13 | Сальдо за фінансової діяльності | -6 994 | х |
Рис.1. Співвідношення доходів і витрат організації за видами діяльності
Порядок розподілу прибутку представимо в таблиці 16 і на діаграмі 4.
Таблиця 16
Порядок направлення розподілу прибутку
| № стор | Показник | Сума, тис. руб. | % До прибутку |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Прибуток (збиток) планованого року | 29 371 | |
| 2 | Податок на прибуток | 5 753 | 19,59 |
| 3 | Податок на інші доходи (за ставкою 6%) | 52 | 0,18 |
| 4 | Податок на інші доходи (за ставкою 15%) | 141 | 0,48 |
| 5 | Відрахування до резервного фонду | 3 000 | 10,21 |
| 6 | Реконструкція цеху | 2 750 | 9,36 |
| 7 | Будівництво житлового будинку | 2 250 | 7,66 |
| 8 | Відрахування до фонду споживання - всього, в тому числі: | 3 020 | 10,28 |
| 9 | а) на виплату матеріальної допомоги працівникам | 1 120 | 3,81 |
| 10 | б) на здешевлення харчування в їдальні | 1 000 | 3,40 |
| 11 | в) на виплату додаткової винагороди | 900 | 3,06 |
| 12 | Приріст оборотних коштів | 1 000 | 3,40 |
| 13 | Податки, сплачувані з прибутку | 980 | 3,34 |
| 14 | Прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства | 10 425 | 35,49 |
| 15 | Погашення довгострокового кредиту | 3 200 | 10,89 |
| 16 | Виплата доходів засновникам на внесок у капітал | 5 000 | 17,02 |
| 17 | Нерозподілений прибуток | 2 225 | 7,58 |
Відрахування до резервного фонду від прибутку у розмірі 3000 тис. руб., Що становить 10,21% до суми прибутку. Величина витрат на реконструкцію цеху становитиме 2750 тис. руб., Що в процентному відношенні до прибутку складає 9,36%. Витрати на капітальне будівництво житлового будинку займають 7,66% в сумі прибутку до розподілу і складають 2250 тис. руб. Істотну частину підприємство планує відрахувати до фонду споживання - 10,28% від отриманого прибутку, що в грошовому вираженні становить 3020 тис. руб. (У тому числі 1120 тис. руб. На виплату матеріальної допомоги працівникам підприємства, 1000 тис. руб. - Фінансування харчування в їдальні, 900 тис. руб. - Виплату винагороди за підсумками року). Витрати на податки, які сплачуються з прибутку складуть 980 тис. руб. або 3,34%, сума податку на прибуток складе 5753 тис. руб. або 19,59% до суми розподіляється прибутку. На погашення кредиту піде 3200 тис. руб. або 10,89% від отриманого прибутку. На нормований приріст оборотних коштів підприємство планує витратити 1000 тис. рублів, що складе 3,4% від суми отриманого прибутку. Сума нерозподіленого прибутку складе 2225 тис. рублів (7,58%).
Рентабельність продукції характеризує вихід прибутку на одиницю витрат в основній діяльності підприємства. Може бути розрахована по товарній і з реалізованої продукції:
Висновок: підприємство має високу норму рентабельності продукції, яка складає 46,4%, тобто продукція підприємства приносить високі доходи.
Рентабельність продажів - це відношення прибутку від реалізації продукції до виручки від її реалізації, показує частку прибутку у виручці:
Висновок: частка прибутку у виручці становить 33,1%, що позитивно характеризує діяльність підприємства, це досить високий показник.
Коефіцієнт оборотності (Ко) характеризує число оборотів, які здійснюють оборотні кошти за певний період і обчислюється за формулою:
Висновок: можна сказати, що показник оборотності оборотних коштів ще можна збільшити, коли скоротиться розмір кредиту. Підприємство здатне своєчасно оплачувати поточні витрати.
Коефіцієнт завантаження (Кз) - зворотний коефіцієнту оборотності, характеризує величину оборотних коштів, що припадають на грошову одиницю реалізованої продукції і визначається за формулою:
Висновок: одна грошова одиниця включає 0,06 частки оборотних коштів.
Тривалість одного обороту оборотних коштів у днях розрахуємо за формулою:
Висновок: підприємство має тривалість обороту в межах норми 21,6 днів. Це означає, що в середньому повернення грошових коштів відбувається через 21,6 дні.
Структуру капітальних вкладень представимо в таблиці 17 і на діаграмі 5.
За даними таблиці 17 видно, що прибуток, що спрямовується на капітальні вкладення займає 44,6% у загальній величині всіх капітальних вкладень (5000 тис. руб.).
Таблиця 17
Структура капітальних вкладень
| № п / п | Джерела | Сума, тис. рублів | Уд. Вага,% |
| 1 | 2 | 5 | 5 |
| 1 | Прибуток, що спрямовується на капвкладення | 5000 | 44,6% |
| 2 | Амортизаційні відрахування по основних засобів виробничого призначення | 1981 | 17,7% |
| 3 | Планові накопичення за кошторисом на БМР, що виконуються господарським способом | 329 | 2,9% |
| 4 | Надходження коштів на житлове будівництво в порядку пайової участі | 710 | 6,3% |
| 5 | Інші джерела | 0 | 0,0% |
| 6 | Довгостроковий кредит | 3200 | 28,5% |
| 7 | Разом | 11220 | х |
| 8 | Сума відсотків за довгостроковий кредит (ставка 25% річних) | 800 | х |
З фінансового плану видно, що організація отримує достатньо коштів для сплати всіх зобов'язань і здійснення фінансово-господарської діяльності.
Висновок
Оборотний капітал (сировина, матеріали, робоча сила) - це вартість, яка повністю включається в ціну товару.Кругообіг фондів підприємства може відбуватися лише за наявності певної авансуємих вартості в грошовій формі. Ця вартість у грошовій формі і є оборотними коштами підприємства. Таким чином, оборотні кошти - це сума, необхідна і достатня для нормальної організації виробництва. Або можна ще сказати, що оборотні кошти - це сукупність оборотних виробничих фондів і фондів обігу.
Оборотні засоби виконують дві функції: виробничу і розрахункову. Виконуючи виробничу функцію, оборотні кошти, авансуючи в оборотні виробничі фонди, підтримують безперервність процесу виробництва і переносять свою вартість на зроблений продукт. По завершенні виробництва оборотні кошти переходять у сферу обігу у вигляді фондів обігу, де виконують розрахункову функцію, перетворюючи оборотні кошти з товарної форми в грошову.
По ступені планування оборотні кошти поділяються на нормовані і ненормовані. До нормованих оборотних коштів належать кошти, за якими створюються необхідні виробничі запаси сировини, матеріалів, тари, незавершеного виробництва. До ненормованих відносяться: товари відвантажені, грошові кошти і кошти в розрахунках. Від правильного розподілу сукупної суми оборотних коштів між сферою виробництва і сферою обігу багато в чому залежать нормальне функціонування їх, швидкість оборотності і повнота виконання властивих їм функцій: виробничої та платіжно-розрахункової.
Список використаних джерел та літератури
1. Артеменко В.Г., Веллендір М.В. Фінансовий аналіз: Навчальний посібник. - 2-е видання перероблене і доповнене. - М.: Видавництво "Справа і Сервіс"; 1999-160 с.2. Берістайн Л.А. Аналіз фінансової звітності; теорія, практика та інтерпретація, - М: Фінанси і статистика, 2002р. - 624 с.
3. Бланк І.А. Управління використанням капіталу. - К.: "Ніка-Центр", 2000. - 656 с.
4. Грузинів В.П., Грибов В.Д. Економіка підприємства: Навчальний посібник. - 2-е вид., Доповнено - М.: Фінанси і статистика, 2002. - 208 с.
5. Давидова Л.В. Управління фінансами підприємств: "Орел издат", 1998р. - 256 с.
6. Єфімова О.В. Фінансовий аналіз: третя вид., Перераб. і доп. - М.: Изд-во "Бухгалтерський облік", 1999р. - 352 с.
7. Кейлер В.А. Економіка підприємства: Курс лекцій. - М.: ИНФРА - М, Новосибірськ: ІГАЕіУ, "Сибірська угода", 2002 р. - 132 с.
8. Ковальов В.В., Ковальов В.В. Фінанси підприємств: Навч. - М.: ТК Велбі, 2003 р. - 352 с.
9. Ковальова А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. "Фінанси фірми": Підручник. - М.: Міфрілу - М, 2000 р. - 416 с.
10. Ковальов А.І., Привалов В.П. Аналіз фінансового стану підприємства. - Ізд.5е, перераб. і доп. - М.: Центр економіки і маркетингу, 2001-256с.
11. Кравченко Л.І. Аналіз господарської діяльності в торгівлі: Підручник / Л.І. Кравченко.6е вид., Перераб. М.: Нове вид., 2003 - 526 с.
12. Крутик А.Б., Хайкін М.М. Основи фінансової діяльності підприємства.: Навчальний посібник. - 2е вид, перероб. і доп. - СПб.: Бізнес - прес, 1999 - 448с.
13. Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Фінанси фірми: Навчальний посібник. - М.: ИНФРА - М, 2002 р. - 264 с.