Облік нарахування заробітної плати

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Зміст:
Введення ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... 3
1. Методичні правові основи організації обліку заробітної плати5
1.1. Нормативне регулювання трудових відносин ... ... ... ... ... .. ... ... 5
1.2. Нарахування заробітної плати при різних системах оплати труда10
1.3. Документація з обліку особового складу, праці та її оплати ... ... ... 22
1.4. Бухгалтерський і податковий облік. Проблемні питання ... ... ... ... ... ... 27
2. Постановка обліку нарахування заробітної плати, дослідження обліку нарахування заробітної плати на прикладі ТОВ «ХХХ» ... ... ... ... ... ... ... 35
2.1. Коротка характеристика діяльності та облікова політика ... ... ... ... ... 35
2.2. Документальне оформлення заробітної плати на ТОВ «ХХХ» ... ... .36
2.3. Аналітичний і синтетичний рахунки обліку нарахування заробітної плати 41
3. Оподаткування заробітної плати ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 43
3.1. Податок на дохід фізичних осіб ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 43
3.2. Єдиний соціальний податок ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .45
3.3. Обов'язкове пенсійне страхування ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... 46
3.4. Страхові внески на обов'язкове страхування від нещасних випадків ... .51
Висновок
Список літератури
Додаток

Введення.
Облік оплати праці - важлива частина всього бухгалтерського обліку та її актуальність не викликає сумнівів. Праця є найважливішим елементом витрат виробництва та обігу.
Заробітна плата - основне джерело доходу робітників і службовців, з її допомогою здійснюється контроль над мірою праці і споживання, стимулювання праці працівників. Заробітна плата використовується як найважливіший економічний важіль управління економікою.
Первинним законодавчим документом, який має у своєму складі статті, присвячені праці, є Конституція РФ.
Трудовий кодекс є основним збірників законодавчих актів, що регулюють відносини всіх працівників, який розмежовує поняття «оплата праці» та «заробітна плата».
Під оплатою праці згідно зі ст. 129 ТК РФ розуміється система відносин, пов'язаних із забезпеченням встановлення і здійснення роботодавцем виплат працівникам за їх працю відповідно до законів, іншими нормативними правовими актами, колективними договорами, угодами, локальними нормативними актами та трудовими договорами.
У свою чергу, заробітна плата - це винагорода за працю залежно від кваліфікації працівника, складності, кількості, якості та умов виконуваної роботи, а так само виплати компенсаційного і стимулюючого характеру.
Таким чином, можна говорити про те, що поняття «оплата праці» значно ширше «заробітної плати». Оплата праці передбачає не тільки систему розрахунку заробітної плати, але й правила оформлення і використання робочого часу, терміни виплати заробітної плати і т.п.
Мета даної роботи - докладно розглянути частину складної системи оплати праці в бухгалтерському обліку. З мети випливають і завдання: розглянути порядок нарахування заробітної плати, оформлення та облік розрахунків з оплати праці, розрахунок середньої заробітної плати і облік утримань із заробітної плати не тільки теоретично, але й практично.
Для реалізації постановленій мети в курсовій роботі виділено завдання:
1) вивчити порядок нормативного регулювання;
2) ознайомитися з обліковою політикою ТОВ «ХХХ»;
3) вивчити постановку обліку нарахування заробітної плати на дослідженні обліку нарахування заробітної плати на ТОВ «ХХХ».
4) вивчити оподаткування нарахованої заробітної плати на ТОВ «ХХХ».
У першому розділі розглядається нормативне регулювання трудових відносин, порядок нарахування заробітної плати при різних системах оплати праці, а також порядок розрахунку середньої заробітної плати.
У другому розділі розкривається постановка обліку нарахування заробітної плати, дослідження обліку нарахування заробітної плати на прикладі ТОВ «ХХХ»
У третьому розділі розглядається оподаткування заробітної плати.

1. Методичні правові основи організації обліку заробітної плати.
1.1. Нормативне регулювання трудових відносин
Головним законодавчим документом, що мають у своєму складі статті, присвячені праці, є Конституція РФ.
Відповідно до Конституції РФ, кожен має право на працю, яку він вільно обирає або на яку вільно погоджується, право розпоряджатися своїми здібностями до праці, обирати професію і рід занять, а також право на захист від безробіття.
Згідно зі ст. 5 ТК РФ: Регулювання трудових відносин та інших безпосередньо пов'язаних з ними відносин відповідно до Конституції Російської Федерації, федеральними конституційними законами здійснюється трудовим законодавством (включаючи законодавство про охорону праці) і іншими нормативними правовими актами, що містять норми трудового права:
Трудовим Кодексом РФ;
іншими федеральними законами;
указами Президента Російської Федерації;
постановами Уряду Російської Федерації і нормативними правовими актами федеральних органів виконавчої влади;
конституціями (статутами), законами та іншими нормативними правовими актами суб'єктів Російської Федерації;
актами органів місцевого самоврядування та локальними нормативними актами, що містять норми трудового права.
Чинне трудове законодавство під терміном "оплата праці" розуміє не просто розмір заробітної плати, встановлений працівникові, а всю систему відносин, пов'язаних із забезпеченням встановлення і здійснення роботодавцем виплат працівникам за їх працю відповідно до законів, іншими нормативними правовими актами, колективними договорами, угодами , локальними нормативними актами та трудовими договорами (ст.129 ТК РФ).
У російському бухгалтерський облік праці та її оплати доводиться використовувати у своїй роботі масу нормативних документів:
Трудовий кодекс РФ, Цивільний кодекс РФ, Податковий кодекс РФ, Федеральний закон від 21.07.2007 р. N 183-ФЗ "Про бюджет фонду соціального страхування РФ на 2008 рік", Федеральний закон від 29.12.2000. № 166-ФЗ «Про податок на доходи фізичних осіб», Федеральний закон від 31.12.2001 р. № 198-ФЗ «Про єдиний соціальний податок", Федеральний закон від 15 грудня 2001 р . "Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації", Постанова Уряду РФ від 24.12.2007 р. № 922 «Про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати», Федеральний закон від 19.05.1995 р. № 81-ФЗ «Про державну допомогу громадянам, які мають дітей »і величезна кількість інших документів.
Всі ці нормативні документи залежно від змісту і характеру розподіляються по двох основних частин трудового права - Загальної та Особливої.
Загальна частина трудового права охоплює норми інститутів, що мають загальне значення, оскільки вони виявляються в регулюванні всіх або переважної більшості елементів трудових та інших безпосередньо пов'язаних з ними суспільних відносин.
В Загальну частину трудового права входять норми, пов'язані з правового регулювання усіх працівників в цілому, а не по окремих її елементів та умовам праці.
Особлива частина трудового права значно ширше Загальної частини. При цьому роль і функції правових інститутів даної частини неоднакові. Одні інститути покликані регулювати окремі елементи змісту трудових відносин; інші - будь-яке одне з відносин, безпосередньо пов'язаних з трудовим *.
Трудовий кодекс РФ є основним збірником законодавчих актів про працю, цілями якого є встановлення державних гарантій трудових прав і свобод громадян, створення сприятливих умов праці, захист прав та інтересів працівників і роботодавців.
ТК РФ містить 14 розділів, в яких розглядаються такі питання як трудовий договір, робочий час, час відпочинку, оплата і нормування праці, гарантії і компенсації, трудовий розпорядок, професійна підготовка, матеріальна відповідальність сторін трудового договору, особливості
регулювання праці окремих категорій працівників, захист трудових прав працівників та ін
Обсяг прав роботодавців у трудових відносинах сильно розрізняється в залежності від того, фінансується чи організація з бюджету і в якому обсязі.
Працівникам організацій, що фінансуються з бюджету, системи заробітної плати, розміри тарифних ставок, окладів, різного виду виплат встановлюються законами та іншими нормативно-правовими актами.
Працівникам організацій, не фінансуються з бюджету, а існуючих на доходи від підприємницької діяльності або інші надходження, системи оплати праці встановлюються роботодавцем самостійно і фіксуються в колективних договорах, угодах, ________________
* Трудове право. Бердичівський В. С., Д.Р. Акопов, Г.В. Сулейманова: Навчальний посібник / За ред. Бердичівської В.С. - Ростов-на-Дону Фенікс: 2002.
** Пошерстнік Н.В., Мейксін М.С.. Заробітна плата в сучасних умовах.
локальних нормативних актах організації, у трудових договорах (ст.135 ТК РФ).
Трудовий договір - це основний документ, безпосередньо регулює порядок оплати праці конкретного працівника (у ньому також вказуються режим праці та відпочинку, права та обов'язки працівника, права та обов'язки роботодавця, характеристики умов праці, компенсації і пільги та ін.) Умови трудового договору не можуть погіршувати положення працівника в порівнянні з ТК РФ, законами та іншими нормативними правовими актами, колективним договором, угодами.
Локальний нормативний акт - це документ, що містить норми трудового права, обов'язкові тільки для конкретного підприємства (положень про оплату праці та про преміювання).
Єдиний документ, що встановлює систему оплати праці у конкретного роботодавця, дійсно зручний і доцільний, особливо для великих організацій. Наявність Положення про оплату праці має велике значення і для цілей оподаткування, оскільки в значній мірі знімає з роботодавця проблему доведення економічної обгрунтованості витрат (ст. 252 НК РФ) на оплату праці, вироблених ім.
Аналіз гол. 20 і 21 ТК РФ дозволяє стверджувати, що до Положення про оплату праці має сенс включати такі основні питання:
- Мінімальна зарплата;
- Розміри окладів для окремих категорій співробітників залежно від займаної працівником посади та (або) виконуваних ним трудових функцій і (або) тарифні ставки, якщо зарплата працівника буде визначатися за такими ставками;
- Вимоги до працівника, необхідні для нарахування йому заробітної плати;
- Норми праці, якщо вони прямо пов'язані з сумами виплачуваної зарплати;
- Система оплати праці для окремих категорій працівників;
- Розміри заробітної плати для окремих категорій працівників;
- Порядок, місце і термін виплати заробітної плати;
- Оплата праці за суміщення професій і виконанні обов'язків тимчасово відсутнього працівника;
- Оплата праці за межами нормальної тривалості робочого часу;
- Оплата праці у вихідні, святкові та неробочі дні;
- Оплата праці у нічний час;
- Оплата праці при невиконанні норм праці (посадових обов'язків);
- Оплата при просте;
- Оплата праці при освоєнні нових виробництв (продукції);
- Види премій і показники преміювання;
Згідно ст.144 ТК РФ роботодавець має право (але не зобов'язаний) самостійно розробити систему преміювання (з урахуванням думки представницького органу працівників). Така система зазвичай фіксується в самому Положенні про оплату праці, або в окремому Положенні про преміювання.
Між організацією і працівниками, залученими зі сторони для виконання конкретних робіт, які організація не може виконати своїми силами, укладається договір цивільно-правового характеру (договір підряду, доручення, комісії, авторський договір тощо). Облік праці та го оплата за договорами цивільно-правового характеру відрізняється від трудових договорів, оскільки предметом всіх цивільно-правових договорів є виконання певного завдання (замовлення, доручення). Договори цивільно-правового характеру регулюється Цивільним кодексів РФ.
Цивільне законодавство визначає правове становище учасників цивільного обороту, підстави виникнення та порядок здійснення права власності та інших речових прав, виняткових прав на результати інтелектуальної діяльності, регулює договірні та інші зобов'язання, а також інші майнові та пов'язані з ними особисті немайнові відносини, засновані на рівності, автономії волі і майновій самостійності їх учасників. (Ст. 2 ГК РФ)
У випадках, коли організація має змішане фінансування (тобто частина коштів надходить з бюджету, а частина заробляється самостійно), порядок оплати праці регулюється частково законами або іншими нормативно-правовими актами, а частково колективними договорами, угодами, локальними нормативними актами організації.
Проте, існує ряд правил, дотримання яких держава гарантує всім працівникам без винятку. Отже, ці правила є обов'язковими для всіх роботодавців (ст.130 ТК РФ) *.
З 1 травня 2006 р . МРОТ становив 1100 крб. на місяць Федеральний Закон від 29.12.2004 р. № 198-ФЗ. В даний час МРОТ встановлено Федеральним законом від 20 квітня 2007 р . N 54-ФЗ "Про мінімальний розмір оплати праці" і становить 2300 руб. на місяць (з 1 вересня 2007 р .).
Мінімальний розмір оплати праці (МРОТ) встановлюється одночасно на всій території РФ федеральним законом і не може бути нижче розміру прожиткового мінімуму працездатної людини (ст.133 ТК РФ).
Трудове законодавство, встановлюючи ряд зобов'язань роботодавця з оплати праці, визначає лише нижню, граничну межу норми (або відсилає до інших нормативних актів, що встановлює такий кордон).
Продукція, що виплати працівникові обкладаються податком на доходи фізичних осіб і проводиться в порядку, передбаченому гл.23 НК РФ.
Відповідно до п.1 ст.235 НК РФ роботодавці (організації, індивідуальні підприємці і фізичні особи) визнаються платниками ЕСН.
Заробітна плата, що виплачується працівникам, є об'єктом обкладення страховими внесками до ПФР. Порядок сплати внесків на обов'язкове пенсійне страхування визначається Федеральним законом від 15 грудня 2001 р . N 167-ФЗ "Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації".
Юридичні та фізичні особи, які наймають працівників за трудовим договором або за цивільно-правовим договором, зобов'язані сплачувати страхові внески на обов'язкове страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань на нараховану по всіх підставах оплату праці (дохід) працівників (у тому числі позаштатних, сезонних , тимчасових, які виконують роботу за сумісництвом) (п.п.2, 3 Правил нарахування, обліку та витрачання коштів на здійснення обов'язкового соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, затверджених Постановою Уряду РФ від 2 березня 2000 р . N 184).
Страхові внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві нараховуються і сплачуються до Фонду соціального страхування РФ відповідно до ст.22 Федерального закону від 24 липня 1998 р . N 125-ФЗ "Про обов'язкове страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань".
З 2008 р . страхові внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві сплачуються в порядку та за тарифами, встановленими Федеральним законом від 21 липня 2007р. N 125-ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань" (ст.1 Закону N 192-ФЗ).
____________________
* Васильєва М. Учнівський договір. / / Нова бухгалтерія. - 2003. - N 2 (8).

1.2. Нарахування заробітної плати при різних системах оплати праці.
Організаціям надаються права у виборі форм оплати праці, встановлення режиму роботи тощо, працівникам забезпечення механізму захисту, зокрема по нижньому рівню оплати праці, мінімальної тривалості трудового відпустки, пільг для окремих категорій персоналу. Кодекс законів про працю РФ регулює трудові відносини, встановлює норми, обов'язкові для кожної організації незалежно від виду діяльності та організаційно-правової форми.
Відповідно до норм ст. 129 Трудового кодексу РФ заробітна плата (оплата праці працівника) - винагорода за працю залежно від кваліфікації працівника, складності, кількості, якості та умов виконуваної роботи, а також компенсаційні виплати (доплати і надбавки компенсаційного характеру, в тому числі за роботу в умовах, відхиляються від нормальних, роботу в особливих кліматичних умовах і на територіях, що зазнали радіоактивного забруднення, та інші виплати компенсаційного характеру) і стимулюючі виплати (доплати і надбавки стимулюючого характеру, премії та інші заохочувальні виплати).
Згідно зі ст. 135 ТК РФ заробітна плата працівнику встановлюється трудовим договором відповідно до діючих у даного роботодавця системами оплати праці. А системи оплати праці встановлюються:
- Колективним договором;
- Угодою (угодами);
- Локальними нормативними актами.
Найбільш розповсюджені системи оплати праці:
1) Погодинна система оплати праці - заробіток працівника визначається виходячи з фактично відпрацьованого ним часу і тарифної ставки (окладу).
Тарифна ставка (оклад) - це «фіксований розмір оплати праці працівника за виконання норми праці (трудових обов'язків) визначеної складності (кваліфікації) за одиницю часу *». Її розмір прямо залежить від складності виконуваних робіт. Складність виконуваних робіт визначається на основі їх тарифікації.
Для розрахунку годинної тарифної ставки використовується мінімальний розмір оплати праці, який ділиться на середньомісячну кількість робочих годин, яка розраховується виходячи з п'ятиденного робочого тижня.
Погодинна форма оплати праці, як правило, застосовується при оплаті праці керівного персоналу організацій (заступники, помічники, начальники відділів), службовців (бухгалтери та ін), персоналу допоміжних і обслуговуючих виробництв, осіб, що працюють в умовах штатного сумісництва, працівників невиробничої сфери.
При цьому заробіток розраховується одним з таких способів:
за годинними тарифними ставками;
за денним тарифними ставками;
виходячи зі встановленого окладу.
Основними різновидами погодинної системи оплати є:
проста погодинна - в основу розрахунку розміру оплати праці працівника беруться тарифна ставка або посадовий оклад згідно зі штатним розкладом організації і кількість відпрацьованого працівником часу
почасово-преміальна - обчислення і виплата премії, яка встановлюється у відсотках від посадового окладу (тарифної ставки) на підставі розробленого в організації колективного договору, положення про преміювання або наказу (розпорядження) керівника організації. Крім того, премії працівникам можуть встановлюватися і в твердих грошових сумах.
2) Відрядна оплата праці має на сьогоднішній день досить широке поширення. При відрядній оплаті праці заробіток працівнику нараховується за кінцевими результатами його праці - за фактично виконану роботу, вироблену продукцію за кінцевими результатами праці працівника.
В основу розрахунку береться відрядна розцінка, яка представляє собою розмір винагороди, що підлягає виплаті працівнику за виготовлення їм одиниці продукції або виконання певної операції.
Розрахунок відрядної розцінки виконується одним із способів:
Шляхом ділення годинної (денної) тарифної ставки, яка відповідає розряду роботи, на годинну (денну) норму виробітку. Норма виробітку - це обсяг продукції, який повинен бути проведений працівником (групою працівників) певної кваліфікації за одиницю робочого часу в певних технічних умовах.
Шляхом множення годинної (денної) тарифної ставки, яка відповідає розряду роботи, на встановлену норму часу в годинах або днях. Норма часу - це кількість робочого часу, виражене в годинах, хвилинах, необхідне для виготовлення (виконання) працівником (групою працівників) одиниці продукції (операції) в певних організаційно-технічних умовах.
У залежності від способу розрахунку заробітку відрядна система оплати праці поділяється на такі види:
пряма відрядна;
відрядно-преміальна;
відрядно-прогресивна;
непряма відрядна;
акордна.
При прямій відрядній оплаті праці винагороду працівникові нараховується за фактично виконану роботу (виготовлену продукцію) за встановленими відрядними розцінками.
При відрядно-преміальній оплаті праці працівникові крім заробітної плати додатково нараховується премія за виконання умов преміювання, наприклад, за високу якість виготовленої продукції, економію матеріалів і пр.
При відрядно-прогресивній оплаті праці заробіток працівника за продукцію, виготовлену в межах певної норми, оплачується за встановленими відрядними розцінками, а за продукцію, виготовлену понад норму, - за вищими розцінками.
Непряма система оплати праці, як правило, застосовується для робітників, що виконують допоміжні роботи з обслуговування працівників основного виробництва.
Акордна форма оплати праці передбачає, що для працівника (бригади працівників) розмір винагороди встановлюється за комплекс робіт, який підлягає виконанню у визначені терміни, а не за конкретну виробничу операцію.
3) Система оплати праці на комісійній основі широко поширена в організаціях, що надають послуги населенню або здійснюють торговельні операції. При використанні такої системи оплати праці розмір заробітної плати працівника за виконання покладених на нього трудових обов'язків визначається у вигляді фіксованого (відсоткового) доходу від одержуваної організацією виручки.
За основу розрахунку заробітку працівника може братися:
1. виручка, отримана за результатами діяльності працівника. Розмір заробітку працівника безпосередньо залежить від обсягу реалізованої ним продукції.
2. виручка, отримана від продажу продукції, виготовленої конкретним працівником. У цьому разі заробіток працівника безпосередньо залежить від якості виготовленої ним продукції і від того, як швидко вона знайде свого покупця.
4) Безтарифна система оплати праці, як правило, використовується в організаціях, де можна врахувати особистий трудовий внесок кожного працівника в кінцевий фінансовий результат діяльності організації. Для визначення заробітку працівника використовується коефіцієнт трудової участі. Зазначений коефіцієнт встановлюється для кожного члена трудового колективу.
Заробітна плата працівників організації підрозділяється на основну та додаткову. Для цілей бухгалтерського обліку це має значення, наприклад, для використання в якості бази при розподілі непрямих витрат.
До основної заробітної плати відноситься вся заробітна плата, нарахована працівникам організації за фактично відпрацьований час, за кількість і якість виконаних робіт при погодинній, відрядній і прогресивної оплати праці. До її складу входять:
- Оплата за тарифними ставками, окладами, відрядними розцінками, доплата відрядникам у зв'язку зі змінами умов роботи;
- Премії, які виплачуються в порядку затвердженої системи преміювання за виконання і перевиконання плану, за досягнення встановлених якісних показників, за зниження втрат від браку, собівартості за зменшення простоїв, за економію палива, електроенергії і т.п.;
- Доплата за роботу в надурочний час, доплата за роботу в святкові дні, надбавка за важкі умови праці;
- Доплата за роботу в нічний час;
- Надбавка до заробітної плати за роботу у віддалених місцевостях та інших
Додаткова заробітна плата - це заробітна плата, яка виплачується за невідпрацьований час відповідно до чинного законодавства:
- Оплата чергових і додаткових відпусток;
- Оплата пільгових годин підліткам;
- Компенсації за невикористану відпустку;
- Вихідна допомога;
- Оплата перерв у роботі годуючих матерів;
- Оплата робочого часу, витраченого на виконання державних і громадських обов'язків та на проходження військових зборів та ін
Основна і додаткова заробітна плата основного виробничого персоналу включаються до собівартості продукції.
Згідно з ч. 1 ст. 60.2 ТК РФ суміщення професій (посад) здійснюється в межах встановленої для даного працівника тривалість робочого часу.
Розмір доплати за суміщення професій (посад) встановлюється за згодою працівника і роботодавця з урахуванням змісту і характеру додаткової роботи (ч. 2 ст. 151 ТК РФ). Мінімальний розмір доплати трудовим законодавством не встановлений.
Доплата може бути встановлена ​​як у твердій грошовій сумі, так і у відсотках до тарифної ставки (окладу) або заробітної плати працівника.
Понаднормова робота підлягає підвищеної оплати (ст. 152 ТК РФ).
Сторони трудових відносин можуть визначити конкретні розміри оплати за понаднормову роботу колективним договором, локальним нормативним актом або трудовим договором.
Положення колективного договору, локальних нормативних актів чи трудового договору, які встановлюють розміри оплати понаднормової роботи, не можуть погіршувати становище працівників і знижувати рівень їх прав і гарантій, передбачений трудовим законодавством (ч. 4 ст. 8 і ч. 2 ст. 9 ТК РФ) .
Статтею 152 ТК РФ встановлено такі гарантії оплати понаднормової роботи: понаднормова робота оплачується за перші дві години роботи не менш ніж у полуторному розмірі, за наступні години - не менш ніж у подвійному розмірі.
Понаднормові роботи не повинні перевищувати для кожного працівника чотирьох годин протягом двох днів підряд і 120 годин на рік.
Робота у вихідні і святкові дні оплачується однаково: не менше ніж у подвійному розмірі (ч. 1 ст. 153 ТК РФ).
Конкретні розміри доплати за роботу у вихідні та святкові дні можуть встановлюватися угодами, колективним договором, локальними нормативними актами, трудовим договором (ч. 2 ст. 135 і ст. 149 ТК РФ).
При нарахуванні доплат за роботу у вихідні дні, а також свята в бухгалтерському обліку відображається за тими ж рахунками, як і нарахування основної зарплати.
Суми доплат за роботу у вихідні та святкові дні обкладаються податком на доходи фізичних осіб, а також підлягають включенню до бази для розрахунку ЕСН.
Нічним вважається час з 22 до 6 годин (ч. 1 ст. 96 ТК РФ). Трудове законодавство наказує скорочувати тривалість роботи (зміни) у нічний час на одну годину без подальшого відпрацювання.
Кожну годину роботи у нічний час підлягає підвищеної оплати в порівнянні з роботою в нормальних умовах (ч. 1 ст. 154 ТК РФ).
Конкретні розміри доплати за роботу в нічний час встановлюються роботодавцем з урахуванням думки представницького органу працівників, колективним або трудовим договором і не можуть бути нижче розмірів, встановлених нормативними правовими актами.
Доплата за роботу в нічний час проводиться всім працівникам, будь-яка частина щоденної роботи (зміни) яких припадала на проміжок часу з 22 до 6 годин. При цьому не має значення, виконувалась така робота в межах норми робочого часу або за її межами. Неважливо також, яку роботу проводив працівник - передбачену трудовим договором чи ні (наприклад, при перекладі на іншу роботу).
Згідно з п. 9 постанови ЦК КПРС від 12.02.1987 N 194 працівникам організацій, що працюють в багатозмінному режимі, проводяться доплати за роботу в нічну та вечірню зміни. За роботу в нічну зміну передбачається доплата у розмірі 40% годинної тарифної ставки (посадового окладу), а за роботу у вечірню зміну - 20% годинної тарифної ставки (посадового окладу) за кожну годину роботи у відповідній зміні. Доплата за роботу в нічну зміну проводиться у разі, якщо не менше 50% її тривалості припадає на нічний час (з 22 до 6 годин).
Трудовим законодавством РФ передбачені не тільки загальні гарантії і компенсації працівникам організацій (гарантії при прийомі на роботу, переведення на іншу роботу тощо), але і спеціальні гарантії та компенсації.
Гарантії - це засоби і умови, за допомогою яких забезпечується здійснення наданих працівникам прав у сфері соціально-трудових відносин.
Компенсації представляють собою грошові виплати, встановлені з метою відшкодування працівникам витрат, пов'язаних з виконанням ними трудових чи інших передбачених законодавством обов'язків.
Серед гарантій і компенсацій ст. 165 ТК РФ передбачені наступні:
- Оплата за виконання працівником організації державних і громадських обов'язків;
- Оплата вимушеного припинення роботи не з вини працівника (оплата за час вимушеного простою);
- Оплата при наданні щорічної оплачуваної відпустки;
- Оплата компенсації за невикористану відпустку та ін
Простий представляє час, протягом якого працівник з об'єктивних причин не може виконувати службові обов'язки, покладені на нього роботодавцем. Час простою з вини працівника не оплачується (ст. 157 ТК РФ). Час простою з вини роботодавця і час простою з причин, не залежних від працівника та роботодавця, підлягає оплаті тільки у випадку, коли працівник у письмовій формі попередив роботодавця про початок простою.
Якщо на час простою роботодавець перевів працівника на іншу роботу, то оплата часу простою провадиться по виконуваній роботі, але не нижче середнього заробітку за попередньою роботою.
Якщо у зв'язку з простоєм працівник не переведений на іншу роботу, то оплата часу простою провадиться в таких розмірах:
- При простої з вини роботодавця - у розмірі не менше 2 / 3 середнього заробітку працівника;
- При простої з незалежних від працівника та роботодавця причин - у розмірі не менше 2 / 3 тарифної ставки (окладу).
Відповідно до норм ст. 21 ТК РФ всі працівники організації мають право на щорічну оплачувану відпустку. Право на щорічну оплачувану відпустку виникає у працівника незалежно від терміну трудового договору, тривалості його робочого дня, займаної посади, а також від того, хто є роботодавцем - фізична або юридична особа. Особи, які працюють за сумісництвом, також мають право на щорічну оплачувану відпустку. Згідно зі ст. 286 ТК РФ їм надається відпустка в той же час, що й на основному місці роботи.
Щорічна основна оплачувана відпустка надається тривалістю 28 календарних днів. Неробочі святкові дні, що припадають на період відпустки, у число календарних днів відпустки не включаються і не оплачуються (ст. 120 ТК РФ). Відпустка може бути продовжений у випадках:
- Тимчасової непрацездатності працівника;
- Виконання працівником за час щорічної оплачуваної відпустки державних обов'язків, якщо для цього законом передбачено звільнення від роботи, і в інших випадках, передбачених законодавством.
До недавнього часу розрахунок середнього заробітку проводився на основі ст. 139 ТК РФ та Положення про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати, затвердженого Постановою Уряду Російської Федерації від 11.04.2003 N 213.
З 6 січня 2008 р . вступило в силу нове Положення про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати, затвердженого Постановою Уряду Російської Федерації від 24.12.2007 N 922. Це Положення застосовується для всіх випадків розрахунку середнього заробітку, передбачених ТК РФ, крім оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності та по вагітності та пологах. Для розрахунку середнього заробітку враховуються всі передбачені системою оплати праці види виплат.
Роботодавець повинен відобразити перелік застосовуваних ним виплат в локальному нормативному акті (колективному договорі, положенні про внутрішнє трудовому розпорядку, положенні про оплату праці тощо)
Для розрахунку середнього заробітку не враховуються виплати соціального характеру та інші виплати, не пов'язані з оплатою праці (матеріальна допомога, оплата вартості харчування, проїзду, навчання, комунальних послуг, відпочинку та ін.)
Розрахунковий період - 12 календарних місяців, що передують місяцю настання події.
Середній денний заробіток, крім випадків визначення середнього заробітку для оплати відпусток і виплати компенсацій за невикористані відпустки, обчислюється шляхом ділення суми заробітної плати, фактично нарахованої за відпрацьовані дні в розрахунковому періоді, включаючи премії та винагороди, на кількість фактично відпрацьованих у цей період днів. Премії враховуються при розрахунку середнього заробітку, якщо вони фактично нараховані у розрахунковому періоді.
При розрахунку середнього заробітку враховуються річні премії, нараховані за попередній події календарний рік, причому незалежно від часу нарахування винагороди.
У Положенні N 922 закріплений мінімальний розмір середнього місячного заробітку. У всіх випадках середній місячний заробіток працівника, відпрацьованого повністю в розрахунковий період норму робочого часу і виконав норми праці (трудові обов'язки), не може бути менше встановленого федеральним законом МРОТ (з 1 вересня 2007 р . МРОТ дорівнює 2300 крб. на місяць).
При визначенні середнього заробітку використовується середній денний заробіток в наступних випадках:
для оплати відпусток і виплати компенсації за невикористані відпустки;
для інших випадків, передбачених ТК РФ, окрім визначення середнього заробітку працівників, яким встановлено підсумований облік робочого часу.
Середній заробіток працівника розраховується шляхом множення середнього денного заробітку на кількість днів (календарних, робітників) у періоді, що підлягає оплаті.
Середній денний заробіток, крім випадків оплати відпусток і виплати компенсацій за невикористані відпустки, обчислюється шляхом ділення суми заробітної плати, фактично нарахованої за відпрацьовані дні в розрахунковому періоді, включаючи премії та винагороди, на кількість фактично відпрацьованих у цей період днів.
Для обчислення середньої заробітної плати за період відрядження необхідно:
1) визначити середній денний заробіток, для чого суму нарахованої заробітної плати в розрахунковому періоді слід розділити на кількість фактично відпрацьованих у цей період днів;
2) визначити кількість робочих днів, які працівник перебував у відрядженні;
3) розрахувати суму середнього заробітку шляхом множення середньоденного заробітку на кількість оплачуваних днів.
Відповідно до ст. 183 ТК РФ у разі тимчасової непрацездатності роботодавець виплачує працівникові допомогу по тимчасовій непрацездатності відповідно до федеральних законів. Розміри такої допомоги й умови їх виплати встановлюються федеральними законами. Згідно зі ст. 3 Федерального закону від 29.12.2006 N 255-ФЗ "Про забезпечення допомога з тимчасової непрацездатності, по вагітності та пологах громадян, що підлягають обов'язковому соціальному страхуванню" фінансування виплати допомог з тимчасової непрацездатності застрахованим особам здійснюється за рахунок коштів роботодавця за перші два дні тимчасової непрацездатності, а за інший період починаючи з 3-го дня тимчасової непрацездатності - за рахунок коштів ФСС.
До 1 січня 2007р. посібник виплачувалося тільки за робочі дні, що припадають на період тимчасової непрацездатності, зараз оплачуються всі календарні дні, в тому числі вихідні і святкові. Причому допомога виплачується за календарні дні, що припадають на період тимчасової непрацездатності (п. 5 ст. 14 Закону N 255-ФЗ).
У 2008 р . максимальний розмір допомоги з тимчасової непрацездатності (за винятком допомоги з тимчасової непрацездатності у зв'язку з нещасним випадком на виробництві або професійним захворюванням) за повний календарний місяць не може перевищувати 17 250 руб. Це встановлено п. 1 ст. 12 Федерального закону від 21.07.2007 N 183-ФЗ "Про бюджет Фонду соціального страхування Російської Федерації на 2008 рік і на плановий період 2009 та 2010 років".
Порядок обчислення допомоги по тимчасовій непрацездатності визначено Положенням про особливості порядку обчислення допомоги по тимчасовій непрацездатності, по вагітності та пологах громадянам, що підлягають обов'язковому соціальному страхуванню, затвердженим Постановою Уряду РФ від 15.06.2007 N 375.
У заробіток, виходячи з якого обчислюються допомоги, включаються всі передбачені системою оплати праці види виплат, що враховуються при визначенні податкової бази по ЕСН, що зараховується до ФСС відповідно до гл. 24 НК РФ. До вказаних виплат відносяться всі види заробітної плати в грошовій і не грошовій формах, винагороди та гонорари, надбавки і доплати до тарифних ставок за різними підставами, премії та інші передбачені системою оплати праці види виплат. Премії та винагороди, передбачені системою оплати праці, включаються до середнього заробітку з урахуванням таких особливостей:
- Щомісячні премії та винагороди, які виплачуються разом із заробітною платою даного місяця, включаються в заробіток того місяця, за який вони нараховані;
- Премії (крім щомісячних премій і винагород, виплачуваних разом із заробітною платою даного місяця), винагороди за підсумками роботи за квартал, рік, одноразова винагорода за вислугу років (стаж роботи), інші винагороди за підсумками роботи за рік, одноразові премії за особливо важливе завдання включаються до заробітку в розмірі нарахованих сум у розрахунковому періоді.
До розрахунку не включаються виплати соціального характеру та інші виплати, не пов'язані з оплатою праці (матеріальна допомога, оплата вартості харчування, проїзду, навчання, комунальних послуг, відпочинку та ін.)
Допомоги обчислюються виходячи із середнього заробітку, розрахованого за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю настання тимчасової непрацездатності або відпустки по вагітності та пологах.
При визначенні середнього заробітку для обчислення допомоги з розрахункового періоду виключаються наступні періоди, а також нараховані за ці періоди суми:
- Період збереження за працівником середнього заробітку відповідно до законодавства РФ (за винятком випадку тимчасової непрацездатності у вагітних жінок або надання їм відпустки по вагітності та пологах у період виконання ними більш легкої роботи з збереженням середнього заробітку);
- Період тимчасової непрацездатності, відпустки по вагітності та пологах, по догляду за дитиною;
- Період простою з вини роботодавця або з причин, не залежних від роботодавця і працівника;
- Період, протягом якого працівник не брав участь у страйку, але у зв'язку з цим страйком не мав можливості виконувати свою роботу;
- Додаткові оплачувані вихідні дні для догляду за дітьми-інвалідами;
- Інші періоди, коли працівник звільнявся від роботи з повним або частковим збереженням заробітної плати або без оплати у відповідності до законодавства РФ;
- Період, протягом якого працівникові надавалися дні відпочинку (відгулів) у зв'язку з роботою понад нормальну тривалість робочого часу при вахтовому методі організації робіт і в інших випадках відповідно до законодавства РФ.
У всіх випадках для обчислення допомоги використовується середній денний заробіток, який визначається шляхом ділення суми заробітку, нарахованого за розрахунковий період, на число календарних днів, що припадають на цей період, за винятком календарних днів, що припадають на невраховуваних періоди. При визначенні середнього денного заробітку, необхідного для обчислення допомоги, а також розміру допомоги, що підлягає виплаті, в число врахованих календарних днів включаються неробочі святкові дні.
1.3. Документація з обліку особового складу, праці та її оплати.
Укладення трудового договору є підставою для виникнення між працівником і роботодавцем трудових відносин. Трудові відносини припускають наявність взаємних прав і обов'язків сторін. Одна з обов'язків роботодавця - оформити приймання працівника на роботу відповідно до правил трудового законодавства.
Прийом на роботу оформляється наказом (розпорядженням) роботодавця, виданим на підставі укладеного трудового договору (ст. 68 ТК РФ). Зміст наказу (розпорядження) роботодавця має відповідати умовам укладеного трудового договору.
Наказ про прийом працівника на роботу відноситься до документів первинної облікової документації з обліку праці та її оплати (форма N Т-1), затвердженим Постановою Держкомстату Росії від 05.01.2004 N 1 "Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку праці та її оплати "
Зміст табельної обліку залежить від щоденної реєстрації явок і неявок працівників із зазначенням причини.
Для цього заповнюється табель обліку робочого часу форми Т-13 або табель обліку робочого часу та розрахунку заробітної плати форми N Т-12. Він дозволяє забезпечити облік часу фактично відпрацьованого і (або) не відпрацьованого кожним працівником. За допомогою табеля ведуться розрахунки оплати праці, а також складається статистична звітність.
Табель складається табельником в одному примірнику, підписується керівником структурного підрозділу та працівником кадрової служби. Потім він передається в бухгалтерію для нарахування погодинної оплати праці.
Відмітки в табелі про причини неявок на роботу, роботі в режимі неповного робочого часу або за межами нормальної тривалості робочого часу з ініціативи працівника або роботодавця, скороченої тривалості робочого часу й інших відхиленнях виробляються на підставі оформлених належним чином наступних документів:
- Листків тимчасової непрацездатності (лікарняних листів);
- Довідок про виконання державних або громадських обов'язків;
- Письмових попереджень про просте;
- Заяв про сумісництво;
- Письмових згод працівника на понаднормову роботу у випадках, встановлених законодавством, та ін
Табельний облік може бути організований:
- Суцільним методом;
- Методом відхилень.
При суцільному методі реєструються всі дані: явки, неявки, запізнення, понаднормові години та ін
Використання методу відхилень вимагає реєстрації в табелі лише відхилень від нормальних умов роботи: неявок, запізнень, простоїв та інших
В умовах погодинної оплати праці табель є основним документом для визначення належної кожному працівникові заробітної плати. Для працівників, оплачуваних почасово, вона визначається на підставі даних табельного обліку про фактично відпрацьований за місяць часу і встановлених окладів.
Якщо в організації застосовується відрядна форма оплати праці, крім табельної обліку ведеться облік виробітку. Для нарахування заробітної плати необхідна інформація про кількість виготовлених виробів, оброблених деталей, виконаних робіт і ін, яка надається в індивідуальних і бригадних нарядах на відрядну роботу, рапортах про вироблення, маршрутних листах і ін
Трудовим кодексом РФ механізм підрахунку нормальної тривалості робочого часу прямо не визначений.
Згідно з п. 2 Роз'яснення "Про деякі питання, що виникають у зв'язку з перенесенням вихідних днів, які збігаються зі святковими днями", затвердженого Постановою Мінпраці Росії від 29.12.1992 N 65, норма робочого часу на певні періоди часу обчислюється по розрахунковому графіку п'ятиденного робочого тижня з двома вихідними днями у суботу та неділю виходячи з тривалості щоденної роботи (зміни):
- При 40-годинному робочому тижні - 8 годин на день;
- При тривалості робочого тижня менше 40 годин - кількість годин, одержуване внаслідок розподілу встановленої тривалості робочого тижня на п'ять днів.
У передсвяткові дні тривалість робочого дня скорочується на одну годину (ст. 95 ТК РФ).
Норми потрібні насамперед для того, щоб визначити граничну тривалість робочого часу в поточному періоді.
Відпустка згідно зі ст. 107 ТК РФ є одним з видів часу відпочинку працівників.
Всі відпустки, що надаються працівникам, можна розділити на оплачувані та неоплачувані. Оплачувані відпустки, у свою чергу, діляться на оплачувані щорічні основні, оплачувані щорічні додаткові, оплачувані навчальні та інші оплачувані або частково оплачувані відпустки (наприклад, по вагітності та пологах, по догляду за дитиною).
Щорічна оплачувана відпустка утворюють основний оплачувану відпустку та додаткові оплачувані відпустки, які сумуються (ч. 2 ст. 120 ТК РФ).
Згідно зі ст. 114 ТК РФ працівникам надаються щорічні відпустки зі збереженням місця роботи та середнього заробітку.
Тривалість щорічної основної оплачуваної відпустки становить по загальному правилу не менше 28 календарних днів (ч. 1 ст. 115 ТК РФ).
Підставою для звільнення працівника за п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ є представлений ним роботодавцю документ про необхідність з'явитися до військового комісаріату для відправки до місця проходження військової служби (наприклад, порядок).
Працівникові, звільненому у цій підставі, виплачується вихідна допомога в розмірі двотижневого заробітку (ч. 3 ст. 178 ТК РФ).
Для нарахування винагороди за договорами цивільно-правового характеру необхідно оформити акт приймання-здачі робіт (послуг) або накладну на передачу товарно-матеріальних цінностей.
За цивільно-правовим договором, на відміну від трудового, виповнюється індивідуально-конкретне завдання (доручення, замовлення та ін.) Предметом такого договору є кінцевий результат праці (побудоване або відремонтовану будівлю, доставлений вантаж, підготовлений бухгалтерський звіт та ін.) Так, за договором підряду, з яким в більшості випадків доводиться стикатися на практиці, відповідно до ст. 702 Цивільного кодексу РФ підрядник зобов'язується виконати за завданням замовника обумовлену договором конкретну роботу і здати її результат.
Один з важливих документів для визначення оплати праці - штатний розклад. Штатний розклад встановлюється на підприємстві відповідно до потреби даного підприємства в конкретному штаті, а також у ньому встановлюються системи оплати праці з усіх спеціальностей та безпосередньо сума оплати. Штатний розклад затверджується наказом по підприємству. При зміні окладів, тарифних ставок або відрядних розцінок до наказу про затвердження штатного розкладу вносяться відповідні зміни у вигляді доп.соглашенія або затверджується новий штатний розклад. Також оформляється поява у штаті нової штатної одиниці або скорочення раніше наявної. Обов'язковим у даному наказі є дата, до якої запроваджується дане штатний розклад. При внесенні змін в наказі зазначається, до якого наказом відносяться дані зміни. Форма штатного розкладу уніфікована N Т-3 і затверджена Постановою Держкомстату Росії від 05.01.2004 N 1.
Місячна оплата праці працівника, відпрацьованого повністю певну цей період норму робочого часу і виконав свої трудові обов'язки (норми праці), не може бути нижче встановленого Радою Федерації мінімального розміру оплати праці (МРОТ).
МРОТ - це гарантований федеральним законом розмір місячної заробітної плати за працю некваліфікованого працівника, повністю відпрацьованого норму робочого часу при виконанні простих робіт в нормальних умовах праці.
Місячна заробітна плата працівника, відпрацьованого за цей період норму робочого часу і виконав норми праці (трудові обов'язки), не може бути нижче встановленого федеральним законом мінімального розміру оплати праці. Допомога з тимчасової непрацездатності нараховується і виплачується як основним працівникам, так і сумісникам. Розмір допомоги залежить від страхового стажу.
а) застрахованій особі, яка має страховий стаж 8 і більше років, - 100% середнього заробітку;
б) застрахованій особі, яка має страховий стаж від 5 до 8 років, - 80% середнього заробітку;
в) застрахованій особі, яка має страховий стаж до 5 років, - 60% середнього заробітку.
Розмір допомоги по вагітності та пологах не залежить від тривалості страхового стажу. Він становить 100% від середнього заробітку.
Незалежно від середнього заробітку працівника розмір допомоги з тимчасової непрацездатності та по вагітності та пологах не може перевищувати максимальний розмір допомоги з тимчасової непрацездатності, встановлений федеральним законом про бюджет ФСС РФ на черговий фінансовий рік. Згідно з Федеральним законом від 19.12.2006 N 234-ФЗ він дорівнює 16 125 руб. (У 2006 р . - 15 000 руб.).
Починаючи з 1 січня 2007 р . з'явилася можливість зменшити розмір допомоги до величини мінімального розміру оплати праці (2300 руб.). З 1 січня 2007 р . допомога виплачується не за пропущені робочі дні, а за календарні дні, за винятком святкових.
Алгоритм розрахунку допомоги:
1. Визначити середній денний заробіток для обчислення допомоги по тимчасовій непрацездатності, по вагітності та пологах шляхом ділення суми нарахованого заробітку за розрахунковий період на число календарних днів, що припадають на період, за який враховується заробітна плата:
СР / дн = ЗП / дн.календ.
2. Розраховуємо суму денного (годинного) допомоги (передбачений законодавством розмір допомоги (у процентному відношенні)):
Дн.пособ. = Ср / дн х Х%.
3. Порівнюємо розмір денної допомоги та прийняті чинним законодавством обмеження суми виплачуваної допомоги з тимчасової непрацездатності (О = 16125 руб.). Вибираємо меншу величину (встановлене обмеження - це максимальне допомогу за повний календарний місяць).
4. Обчислюємо суму допомоги з тимчасової непрацездатності шляхом множення розрахункової величини на число календарних днів, що припадають на період тимчасової непрацездатності, відпустки по вагітності та пологах.
5. Визначаємо величину допомоги (П), виплачується за рахунок різних джерел фінансування.
Якщо працівник, який в останні 12 календарних місяців перед настанням непрацездатності пропрацював фактично менше шести місяців, допомога по тимчасовій непрацездатності (за винятком допомоги з тимчасової непрацездатності у зв'язку з нещасним випадком на виробництві та професійним захворюванням) виплачується в розмірі, що не перевищує за повний календарний місяць мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом.
Виплачують допомогу з тимчасової непрацездатності за рахунок коштів Фонду соціального страхування РФ починаючи з третього дня непрацездатності. Перші два дні оплачуються за рахунок роботодавця. Таке правило діє з 1 січня 2005 р . Виплати за лікарняними листками не включаються в податкову базу по ЕСН. Це відноситься і до оплати двох перших днів за рахунок роботодавця, тому що відповідно до пп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ ЄСП не нараховується на державні допомоги, що виплачуються відповідно до законодавства Російської Федерації, в тому числі допомоги по тимчасовій непрацездатності. Враховуючи, що роботодавець оплачує допомогу за перші два дні хвороби співробітника на підставі Федерального закону від 29.12.2004 N 202-ФЗ, тобто відповідно до законодавства ЄСП на дані виплати не нараховується.

1.4. Бухгалтерський і податковий облік. Проблемні питання
У залежності від виконаних робіт заробітна плата може включатися до складу витрат по звичайних видах діяльності у витрати майбутніх періодів, в склад необоротних активів, а також до складу надзвичайних витрат. Крім того, нарахування заробітної плати може здійснюватися за рахунок резервів майбутніх витрат, за рахунок чистого прибутку організації, за рахунок коштів цільового фінансування.
Розрахунки по заробітній платі враховуються на рахунку 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці". У залежності від того, куди включаються витрати по нарахуванню заробітної плати, така проводка і відображається в обліку.
Нарахування заробітної плати основним робітникам (тобто зайнятим безпосередньо в процесі виробництва) буде відображено проводкою:
Дебет 20 Кредит 70.
Нарахування заробітної плати робітникам допоміжного виробництва (наприклад, робітником котельні) буде відображено проводкою:
Дебет 23 Кредит 70.
Нарахування заробітної плати співробітникам, обслуговуючим основне виробництво (наприклад, начальнику цеху), буде відображено проводкою:
Дебет 25 Кредит 70.
Нарахування заробітної плати співробітникам управлінського апарату буде відображено проводкою:
Дебет 26 Кредит 70.
Нарахування заробітної плати за рахунок резерву майбутніх платежів (наприклад, резерв для відпусток) буде відображено проводкою:
Дебет 96 Кредит 70.
Нарахування заробітної плати працівникам дитячого саду буде відображено проводкою:
Дебет 91 Кредит 70.
Нарахування заробітної плати робітникам за витратами капітального характеру (наприклад, з монтажу обладнання) буде відображено проводкою:
Дебет 08 Кредит 70.
Нарахування заробітної плати робітникам за рахунок чистого прибутку організації (наприклад, премія до ювілею) буде відображено проводкою:
Дебет 99 Кредит 70.
Нарахування заробітної плати робітникам за рахунок коштів цільового фінансування (наприклад, за рахунок коштів отриманого гранда) буде відображено проводкою:
Дебет 86 Кредит 70.
Утримання податку на доходи фізичних осіб зазвичай відбивається проводкою в кореспонденції з рахунком 70:
Дебет 70 Кредит 68 субрахунок "Розрахунки з ПДФО"
- Утримання податку на доходи фізичних осіб.
Якщо утримання ПДФО не у співробітника організації, то проводка буде іншою:
Дебет 76 Кредит 68 субрахунок "Розрахунки з ПДФО"
- Утримання податку на доходи фізичних осіб.
Організація може надати матеріальну допомогу своїм співробітникам, колишнім працівникам або іншим фізичним особам. У залежності від того, кому виплачується матеріальна допомога і як оформляється - відображення в обліку та оподаткування буде по-різному.
Матеріальна допомога надається за рахунок чистого прибутку підприємства.
Відповідно до укладеного колективним договором матеріальна допомога надається кожному співробітнику, наприклад при виході у чергову відпустку. Розмір матеріальної допомоги в таких випадках зазвичай обумовлюється в трудовому договорі або в колективному договорі як відсоток від посадового окладу. Проте співробітник все ж таки повинен написати заяву на ім'я керівника організації з проханням про надання матеріальної допомоги.
Витрати з оплати праці є витратами по звичайних видах діяльності і включаються до собівартості проданих товарів, продукції, робіт, послуг.
Нарахування по заробітній платі відображаються в бухгалтерському обліку за дебетом рахунків обліку витрат на виробництво в кореспонденції з кредитом рахунка 70.
Сума нарахованої заробітної плати формує базу для нарахування податку на доходи фізичних осіб. Що стосується матеріальної допомоги, то відповідно до п. 28 ст. 217 НК РФ не підлягають обкладанню ПДФО суми матеріальної допомоги, що надається роботодавцями своїм працівникам, не перевищують 4000 руб. протягом календарного року. Оскільки працівник отримує в поточному році матеріальну допомогу вперше, але вона перевищує 4000 руб., То дана матеріальна допомога підлягає обкладенню ПДФО, як різниця між отриманою і 4000 руб.
Організація (податковий агент), від якої платник податків одержав дохід, зобов'язана обчислити, утримати та сплатити до бюджету суму ПДФО (п. 1 ст. 226 НК РФ). Обчислення ПДФО із заробітної плати проводиться за податковою ставкою 13 відсотків (ст. 224 НК РФ).
Будь-яка матеріальна допомога виплачується за рахунок власних коштів підприємства, тобто не відноситься на собівартість продукції, робіт, послуг.
Нарахування матеріальної допомоги співробітникам підприємства проводиться в бухгалтерському обліку такою проводкою:
Дебет 91 "Інші доходи і витрати" Кредит 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці"
- Нарахована матеріальна допомога.
Якщо акціонерами або учасниками товариства було прийнято рішення про витрачання прибутку, то нарахування матеріальної допомоги проводиться в бухгалтерському обліку такою проводкою:
Дебет 84 "Прибуток підприємства" Кредит 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці".
Нарахування матеріальної допомоги колишнім співробітникам підприємства, а також іншим фізичним особам, які не перебувають у трудових відносинах з підприємством, проводиться в бухгалтерському обліку такою проводкою:
Дебет 91 "Інші доходи і витрати" Кредит 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами"
- Нарахована матеріальна допомога колишнім співробітникам підприємства.
Якщо акціонерами або учасниками товариства було прийнято рішення про розподіл частини прибутку на виплату матеріальної допомоги, то нарахування матеріальної допомоги колишнім співробітникам підприємства, а також іншим фізичним особам, які не перебувають у трудових відносинах з підприємством, проводиться в бухгалтерському обліку такою проводкою:
84 "Прибуток підприємства" Кредит 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами"
- Нарахована матеріальна допомога колишнім співробітникам підприємства.
Якщо розраховується матеріальна допомога підлягає обкладенню податком на доходи з фізичних осіб, то оподатковувана частина матеріальної допомоги приплюсовується до основної зарплати, виплачуваної даному співробітнику в цій організації, і оподатковується в загальновстановленому порядку за ставкою 13%. В обліку нарахування прибуткового податку відображається наступними проводками:
Дебет 70, 76 Кредит 68 субрахунок "Розрахунки з прибуткового податку"
- Утримано ПДФО з матеріальної допомоги.
Сума матеріальної допомоги не включається до бази для розрахунку ЕСН.
Премія - це грошова виплата стимулюючого характеру до основного заробітку працівника.
Преміювання може бути передбачено системою оплати праці (ст. 144 ТК РФ). Прийнята на підприємстві система оплати праці може передбачати виплату премій певному колу осіб на підставі встановлених конкретних показників і умов преміювання. Саме такі премії включаються при розрахунку середнього заробітку. Крім того, згідно зі ст. 191 ТК РФ, співробітникам можуть виплачуватися разові премії (наприклад, за виконання особливо важливого завдання, до ювілею і т.п.). При виплаті разових премій круг премійованих осіб не визначено в системі оплати праці. Дані премії не включаються при визначенні середнього заробітку.
Премії нараховуються на підставі наказу про преміювання. Форма наказу уніфікована Постановою Держкомстату Росії від 05.01.2004 N 1 (N Т-11 та N Т-11а).
Премії, передбачені системою оплати праці, повинні бути затверджені в положенні про преміювання, прийнятому в організації. Дане положення має містити: показники преміювання, умови преміювання; розміри і шкалу преміювання; коло премійованих працівників, джерело преміювання. Відповідно до положення про преміювання, конкретними результатами роботи співробітнику визначається розмір премії.
Разові заохочувальні премії нараховуються за рішенням адміністрації підприємства. Для їх нарахування не потрібно положення про преміювання, їх нарахування також оформляється наказом.
Відповідно до джерелом фінансування премії можуть виплачуватися за рахунок прибутку, а також можуть включатися до складу витрат підприємства.
У разі якщо акціонерами або учасниками товариства було прийнято рішення про розподіл прибутку, зокрема виплату премії за рахунок утворилася на момент розподілу прибутку, то в бухгалтерському обліку вона нараховується проводкою:
Дебет 84 Кредит 70.
В інших випадках вона нараховується за рахунок того ж рахунку, що і безпосередньо зарплата даного співробітника.
Нараховані премії враховуються в сукупному доході співробітника при визначенні податкової бази по податку на доходи фізичних осіб та оподатковуються у загальновстановленому порядку за ставкою 13 відсотків. В обліку нарахування прибуткового податку відображається наступним проведенням:
Дебет 70 Кредит 68 субрахунок "Розрахунки з прибуткового податку"
- Утримано ПДФО з премії.
Допомога з тимчасової непрацездатності нараховують за рахунок коштів соціального страхування. В обліку дане нарахування відображається проводкою:
Дебет 69-01 "Розрахунки по соціальному страхуванню" Кредит 70 "Розрахунки з оплати праці"
- Нарахування лікарняного листа від загального захворювання, а також по вагітності та пологах.
Дебет 69-02 "Розрахунки по соціальному страхуванню, за травматизмом" Кредит 70 "Розрахунки з оплати праці"
- Нарахування лікарняного листка по травмі, отриманої на виробництві, а також нарахування допомоги з травмою, отриманого внаслідок травми на виробництві.
Допомога за рахунок коштів роботодавця нараховується за рахунок того ж рахунку, що й безпосередня заробітна плата даного співробітника.
Відповідно до ст. 217 Податкового кодексу РФ звільнені від податку на доходи фізичних осіб державні допомоги (допомога по безробіттю, по вагітності та пологах і т.д.). Звичайне ж допомога з тимчасової непрацездатності обкладається цим податком за ставкою 13%.
Допомоги по тимчасовій непрацездатності не включаються в базу оподаткування по єдиному соціальному податку.
За рахунок коштів Фонду соціального страхування РФ організація може виплачувати:
- Одноразова допомога жінкам, які стали на облік в медичних установах у ранній термін вагітності - розмір цієї допомоги становить 325 руб. 50 коп. (Ст. 10 Закону від 19.05.1995 N 81-ФЗ);
- Допомога по вагітності та пологах - допомога виплачується на підставі лікарняного листа. Відпустка по вагітності та пологах триває 140 календарних днів;
- Одноразова допомога після народження або усиновлення дитини. На кожну народжену (усиновленої) дитини в 2008 р . батьки отримують 8680 руб. (Лист ФСС РФ від 05.03.2008 р. N 02-18/07-1931 "Про внесення змін в окремі законодавчі акти РФ з метою підвищення розмірів окремих видів соціальних виплат і вартості набору соціальних послуг");
- 40% середнього заробітку розмір щомісячної допомоги по догляду за першою дитиною, поки їй не виповниться півтора року - 1627 руб.50 коп., Мінімальний розмір щомісячної допомоги по догляду за першою дитиною, поки їй не виповниться півтора року - 1627 руб.50 коп ..
- Мінімальний розмір щомісячної допомоги по догляду за другою дитиною і наступними дітьми, поки їй не виповниться півтора року - 3255 руб., Але існує обмеження - 6510 руб.
Відповідно до ст. 140 МК РФ звільнюваним працівникам заробітна плата повинна бути видана не пізніше дня їх звільнення.
При обчисленні заробітної плати звільненому працівникові повинні бути нараховані не тільки належні суми основної заробітної плати, але й суми вихідної допомоги і компенсацій за невикористану відпустку.
Компенсація за невикористану відпустку може бути повною або пропорційної відпрацьованому часу, в залежності від того, на відпустку якої тривалості має право працівник на день його звільнення.
При звільненні працівника грошова компенсація має бути виплачена за всі невикористані відпустки (ст. 127 ТК РФ).
Нараховані компенсації за невикористану відпустку включаються до витрат підприємства, що враховуються при розрахунку податкової бази по податку на прибуток, у тому числі і за роки, більш ніж за два роки (ст. 255 НК РФ).
Відповідно і в бухгалтерському обліку при відображенні витрат на виплату нарахованої компенсації за будь-які минулі роки записи за рахунками обліку відображаються у загальновстановленому порядку.
Виплата вихідної допомоги регламентується ст. 178 ТК РФ. Вихідна допомога виплачується, якщо розірвання трудового договору пов'язано з окремими не залежними від працівника причинами.
Вихідна допомога виплачується в розмірі середньомісячного заробітку - при звільненні працівника за п. 1 ст. 81 ТК РФ "в зв'язку з ліквідацією організації" або по п. 2 ст. 81 ТК РФ "в зв'язку зі скороченням чисельності або штату працівників організації".
Крім цього, за звільненими з указаних причин працівниками зберігається середня заробітна плата на період працевлаштування, але не більше трьох місяців з дня звільнення (із заліком вихідної допомоги), а в районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях - до шести місяців.
Вихідна допомога виплачується в розмірі двотижневого середнього заробітку при звільненні працівника з наступних підстав:
- У зв'язку з "невідповідністю працівника займаній посаді або виконуваній роботі внаслідок стану здоров'я, що перешкоджає продовженню даної роботи" (пп. "а" п. 3 ст. 81 ТК РФ);
- У зв'язку з "закликом працівника на військову службу або направленням його на її заміняє альтернативну цивільну службу" (п. 1 ст. 83 ТК РФ);
- У зв'язку з "поновленням на роботі працівника, який раніше виконував цю роботу" (п. 2 ст. 83 ТК РФ);
- У зв'язку з "відмовою працівника від переведення у зв'язку з переміщенням роботодавця в іншу місцевість" (п. 9 ст. 77 ТК РФ).
Також необхідно прорахувати фактично відпрацьовані дні за попередні 12 місяців. При підрахунку не включаються дні, коли співробітник перебував у відпустці, на лікарняному.
Зазначені компенсаційні виплати в базу для розрахунку податку на доходи фізичних осіб не включаються, єдиний соціальний податок із зазначених виплат не нараховується.
Найчастіше підприємство користується інструментами, машинами, обладнанням співробітників. У таких випадках працівники мають право на отримання компенсації за зношування (амортизацію) своїх інструментів (машин, обладнання).
Розмір і порядок виплати цієї компенсації визначаються адміністрацією підприємства, установи, організації за погодженням з працівником. Дані виплати включаються в розрахунок для податку на доходи фізичних осіб.

2. Глава. Постановка обліку нарахування заробітної плати, дослідження обліку нарахування заробітної плати на прикладі ТОВ «ХХХ».
2.1. Коротка характеристика діяльності ТОВ «ХХХ» і облікова політика підприємства.
Діяльність ТОВ «ХХХ» здійснюється на підставі Статуту.
Предметом діяльності Товариства є ХХХХХХХХХХХХХХХХХХХ
Місце розташування ТОВ «ХХХ» знаходиться у Тверській області, г.ХХХХХХХ Підприємство створено у відповідності з Федеральним законом від 08.02.1999 р. № 14-ФЗ «Про товариства з обмеженою відповідальністю». Чисельність працівників ТОВ «ХХХ» визначається чинним штатним розкладом. На кінець 2007 року по підприємству вона склала 117 чоловік.
Режим роботи підприємства 2-х змінний.
Структура
ТОВ «ХХХ»
Адміністративно-управлінський персонал
Допоміжні робітники
Основне виробництво
Суспільство не має власної служби бухгалтерського та податкового обліку. Бухгалтерський облік в Товаристві ведеться спеціалізованою організацією за договором на надання послуг з бухгалтерського обліку.
Бухгалтерський облік ведеться за журнально-ордерною формою автоматизованим методом (1С: Підприємство, 1С: ЗарплатаКадри). При розрахунку заробітної плати на комп'ютері вся інформація про працівників зберігається у відповідній інформаційній базі, і програмне забезпечення дозволяє видавати результати розрахунку заробітної плати. Бухгалтерський облік ведеться шляхом подвійного запису на взаємопов'язаних рахунках бухгалтерського обліку, включених до робочого плану рахунків бухгалтерського обліку ТОВ «ХХХ».
Застосовувана комп'ютерна техніка відповідає виконуваним їй завданням.
Товариством організований контроль за збереженням баз облікової інформації, доступ обмежений.
Вивчивши облікову політику, слід відзначити, що вона в цілому сформована відповідно до Законодавства, але повноти змісту немає, доцільно було б вказати:
- Графік документообігу;
- Альбом первинних документів, форма яких не уніфікована;
- Відобразити порядок обліку основних господарських операцій;
- Розділити положення з бухгалтерського та податкового обліку;
- Відобразити порядок формування вартості МПЗ за їх видами, метод списання різних груп МПЗ окремо з метою бухгалтерського та податкового обліку;
- Відобразити складу прямих витрат з метою бухгалтерського та податкового обліку;
- Порядок проведення інвентаризації активів і зобов'язань організації;
-Порядок ведення обліку стану розрахунків з бюджетом по сумах податків;
- Порядок формування резервів;
Висновок: Визначаючи облікову політику слід бути уважними з цілим рядом важливих моментів. В першу чергу слід вибрати правильний шлях списання витрат. Далі - треба бути акуратним у визначенні лімітів технологічних втрат, відображенні витрат на аудиторські та консультаційні послуги, рекламні витрати, орендні платежі та платежі за кредитами і т.д. тощо.
2.2. Документальне оформлення заробітної плати на ТОВ «ХХХ».
Для обліку особового складу, нарахування і виплат заробітної плати на ТОВ «ХХХ» використовують уніфіковані форми первинних облікових документів, затверджені Постановою Держкомстату Росії від 6 квітня 2001 р . N 26.
Наказ (розпорядження) про прийом працівника на роботу (форма N Т-1) застосовується для оформлення та обліку прийнятих на роботу за трудовим договором (контрактом). Додаток № 1
Особова картка працівника (форма N Т-2) Додаток № 2 заповнюються на осіб, прийнятих на роботу на підставі наказу про прийом на роботу, трудової книжки, паспорта, військового квитка, документа про закінчення навчального закладу та інших документів, передбачених законодавством, а також відомостей, повідомлених про себе працівником.
Для оформлення структури, штатного складу і штатної чисельності організації застосовується штатний розклад (форма N Т-3). Містить перелік структурних підрозділів, посад, відомості про кількість штатних одиниць, посадових окладах, надбавки і місячному фонді заробітної плати. Штатний розклад затверджено наказом керівника організації. Додаток № 3
Наказ (розпорядження) про переведення працівника на іншу роботу (форма N Т-5) використовується для оформлення та обліку переведення працівника (працівників) на іншу роботу в організації Додаток № 4
Наказ (розпорядження) про надання відпустки працівнику (форма N Т-6) застосовується для оформлення та обліку відпусток. На підставі наказу робляться відмітки в особовій картці, особовому рахунку і проводиться розрахунок заробітної плати, належної за відпустку, за формою N Т-60 "Записка - розрахунок про надання відпустки працівнику". Додаток № 5
Для оформлення та обліку звільнення працівника (працівників) застосовується наказ (розпорядження) про припинення дії трудового договору (контракту) з працівником (форма N Т-8), на підставі яких проводиться розрахунок з працівником, і його результати також вносяться в особовий рахунок. В останній день роботи оформляється наказ про звільнення працівника і видається йому заповнена трудова книжка. Крім копії наказу про припинення трудового договору з працівником відділ кадрів готує і подає в бухгалтерію записку-розрахунок (уніфікована форма N Т-61). Цей документ застосовується для визначення заробітної плати та інших виплат працівникові при припиненні трудового договору.
Для оформлення та обліку напрямків працівника у відрядження застосовується наказ (розпорядження) про направлення працівника у відрядження (форма N Т-9) Для видання наказу (розпорядження) про направлення у відрядження керівником організації або уповноваженим ним особою затверджується службове завдання для направлення у відрядження і звіт про його виконання (форма N Т-10а). Документом, що засвідчує час перебування працівника у службовому відрядженні, є посвідчення про відрядження (форма N Т-10). Виписується в одному примірнику працівником кадрової служби на підставі наказу (розпорядження) про направлення у відрядження. У кожному пункті призначення робляться відмітки про час перебування та вибуття, які завіряються підписом відповідальної посадової особи та печаткою. Після повернення з відрядження в організацію працівником складається авансовий звіт з додаток документів, що підтверджують зроблені витрати. Додаток № 6
Для оформлення та обліку заохочень за успіхи в роботі застосовується форма «Наказ (розпорядження) про заохочення працівника» (форма N Т-11). Підписується керівником організації або уповноваженим ним особою, оголошується працівникові під розписку. На підставі цього наказу вноситься відповідний запис у трудову книжку працівника. При одночасному заохоченні кількох працівників наказ видається за формою N Т-11а. Додаток № 7
Табель обліку використання робочого часу та розрахунку заробітної плати (форма N Т-12) застосовує для здійснення табельного обліку і контролю трудової дисципліни. Форма N Т-12 призначена для обліку використання робочого часу та розрахунку заробітної плати, а форма N Т-13 - тільки для обліку використання робочого часу. При використанні форми N Т-13 оплату праці нараховують в особовому рахунку (форма N Т-54), розрахункової відомості (форма N Т-51) або розрахунково - платіжної відомості (форма N Т-49).
Працівник може бути переведений на іншу роботу в організації або в іншу місцевість разом з організацією. У цьому випадку оформляється наказ (розпорядження) про переведення працівника на іншу роботу (форма N Т-5) та наказ (розпорядження) про переведення працівників на іншу роботу (форма N Т-5а), копії яких також передаються в бухгалтерію. При цьому можуть змінюватися тарифні ставки, оклади та інші показники, необхідні для розрахунку заробітної плати. На підставі такого наказу робляться відповідні записи в особовому рахунку (форма N Т-54 або Т-54а). Додаток № 8
Наскрізним методом розглянемо нарахування травня місяця 2007 року.
Норма робочого часу 21 день або 167 годин.
Працівниці Попкової Т.А. менеджер з оперативного бухгалтерського обліку встановлено місячний оклад у розмірі 6 000 руб. У травні місяці вона відпрацювала повний місяць. Положенням про преміювання передбачена виплата щомісячної премії в розмірі 10% від окладу.
6 000 руб. - (Погодинна оплата праці);
6 000руб. х 10%: 100% = 600руб. (Премія);
6 000 руб. + 600 руб. = 6 600 руб. (Почасово-преміальна оплата праці).
Працівникові Бойкову Н.І. майстер навантаження встановлено місячний оклад у розмірі 8 000 руб., відповідно до табеля обліку використання робочого часу відпрацював повністю 21 день. Положенням про преміювання передбачена виплата щомісячної премії в розмірі 30% від окладу.
8 000 руб. - (Погодинна оплата праці);
8 000руб. х 30%: 100% = 2400руб. (Премія);
8 000 руб. + 2 400 руб. = 10 400 руб. (Почасово-преміальна оплата праці).

Працівникові Басову В.В. водієві автосамосвала встановлено місячний оклад у розмірі 6 000 руб.
У травні 2007 року Басов В.В. відпрацював 10 робочих днів (80 годин)
6000: 167 х 80 = 2 874, 25 (погодинна оплата праці);
На нічний час роботи Басову В.В. довелося 10 годин.
2874, 25: 80 х 40% х 10 = 144,58 за роботу в нічний час
У період з 28.04.2007 р. по15.05.2007г. Басов В.В. перебував на лікарняному листі.
т.к безперервний стаж становить 9 років і 9 місяців, допомога з тимчасової непрацездатності Басову В.В. нараховується в розмірі 100 відсотків від його середнього заробітку, допомога розраховується виходячи із середнього заробітку за останні 12 календарних місяців. Оплаті підлягає 20 днів.
494 руб.44 коп. нараховано допомогу за перші 2 дні з власних коштів
4449 руб.96 коп. нарахована допомога по тимчасовій непрацездатності за наступні 18 днів з коштів Фонду соціального страхування
494,44 + 4449,96 = 4944,40 разом нараховано за 20 днів хвороби.
1955 руб.00 коп. Басову В.В. за виконання місячного плану наказом по підприємству видана премія.
2 874,25 +144,58 + 4944,40 +1 955,00 = 9918,23 заробітна плата Басова В.В. по маю місяцю;
Працівникові Громову В.І. водієві автосамосвала встановлено місячний оклад у розмірі 6 000 руб.
Травень 2007 Громов В.І. відпрацював повністю (21 робочий день = 167 годин).
6 000 руб. - Погодинна оплата праці
На нічний час роботи Громову В.І. довелося 66 годин.
6000: 167 х 40% х 66 = 954,22 за роботу в нічний час
Громову В.І. за виконання місячного плану наказом по підприємству видана премія в розмірі 2 385 руб.00 коп.
6000 + 954,22 + 2 385 = 9 339,22 - нараховано по місяцю всього
Працівникові Полякову О.М. дробильника з місячним окладом 6 000 руб. відпрацював у травні 135 годин, звільняється з 28.05.2007 р. і отримує компенсацію за невикористану відпустку 22 дні.
6000: 167 х 135 = 4041,92 погодинна оплата праці
На нічний час роботи Полякову А.Н.. довелося 22 години.
4041,92: 135 х 40% х 22 = 265,06 за роботу в нічний час
Заробітна плата за 12 попередніх місяців склала 64155 руб.76 коп.
Відпрацьовано повністю всі 12 попередніх місяців.
64155,76: 352,8 = 181,85 - розрахований середньоденний заробіток
181,85 х 22 = 4000,70 - розрахована компенсація за невикористану відпустку 22 дні
4041,92 + 265,06 + 1500 + 4000,70 = 9807,68 нараховано разом за травень місяць
Працівникові Стручкова К.А. водію (директора) легкового автомобіля встановлений місячний оклад у розмірі 7 000 руб., відповідно до табеля обліку використання робочого часу відпрацював повністю 21 день. Наказом за ненормований робочий день йому призначена доплата в розмірі 30% до посадового окладу. Положенням про преміювання передбачена виплата щомісячної премії в розмірі 30% від окладу.
7000 руб. - (Погодинна оплата праці);
7 000руб. х 30%: 100% = 2100руб. (Премія);
7 000руб. х 30%: 100% = 2100руб. (Доплата);
7000 руб. + 2 100 руб. + 2 100 руб = 11 200 руб. (Почасово-преміальна оплата праці).
Лебедєв А.С. підрядник з ТОВ «ХХХ» уклали договір підряду на виконання роботи по виготовленню та встановленню огорожі ландшафту на території дробильно-сортувальної установки. Період виконання роботи з 01.05.2007г. по 20.05.2007г. Вартість комплекту робіт складає 5 747,00 руб.
20 травня 2007 р . підписано акт про виконання робіт в строк. Претензії по роботі відсутні.
5747,00 - нараховано за договором підряду.
2.3. Аналітичний і синтетичний рахунки обліку нарахування заробітної
Дебет 26 Кредит 70 - нарахована заробітна плата адміністративно-управлінського персоналу;
6600 руб. Попкової Т.А.
11 200 руб. Стручкова К.А.
Дебет 20 Кредит 70 - нарахована заробітна плата працівникам, безпосередньо зайнятих на основному виробництві;
9807,68 Полякову О.М.
Дебет 25 Кредит 70 - нарахована заробітна плата працівникам, зайнятих допоміжними роботами;
10 400 руб. Бойкову Н.І.
2874, 25 +144,58 + 1 955 = 4973,83 Басову В.В.
9 339,22 Громову В.І.
5747,00 Лебедєву А.С.
Дебет 69.1 Кредит 70 - нарахована допомога з тимчасової непрацездатності за рахунок коштів Фонду соціального страхування РФ;
4 449,96 Басову В.В.
Дебет 25 Кредит 70 - нарахована допомога з тимчасової непрацездатності за рахунок власних коштів;
494,44 Басову В.В
Висновок: На ТОВ «ХХХ» доцільно було б ввести відрядну форму оплати праці, тому що відрядна система оплати праці спонукає працівників до підвищення продуктивності праці, а, крім того, при подібній системі оплати праці відпадає необхідність контролю за доцільністю використання членами трудового колективу робочого часу, оскільки кожен працівник зацікавлений, як і роботодавець, у виробництві більшої кількості продукції.

3. Оподаткування заробітної плати.
3.1. Податок на дохід фізичних осіб.
Оподаткування виплат працівникові податком на доходи фізичних осіб провадиться в порядку, передбаченому гл.23 НК РФ.
Платниками ПДФО є фізичні особи, на користь яких сплачуються доходи, що підлягають оподаткуванню.
При цьому на організації, які виплачують доходи на користь фізичних осіб, п.1 ст.226 НК РФ покладено обов'язки по підрахунку, утримування у фізичних осіб, на користь яких нараховуються та виплачуються доходи, та сплату за належністю сум податку на доходи.
Обчислення сум податку проводиться організацією наростаючим підсумком з початку року за підсумками кожного місяця. Утримання нарахованої суми податку здійснюється безпосередньо з доходів працівника при їх фактичної виплати. При визначенні розміру податкової бази відповідно до пункту 2 статті 210 Податкового Кодексу платник податків має право на отримання стандартних податкових вирахувань зазначених у ст. 118 НК РФ.
Організація зобов'язана перерахувати до бюджету суми обчисленого й утриманого податку не пізніше дня фактичного отримання у банку готівкових грошових коштів на виплату доходу (заробітної плати), а також дня перерахування доходу зі своїх рахунків в банку на рахунки працівників або за їх дорученням на рахунки третіх осіб ( п.6 ст.226 НК РФ).
Заробітна плата підлягає обкладенню ПДФО за ставкою 13% (п.1 ст.224).
Оподаткування виплат працівникам податком на доходи фізичних осіб провадиться в порядку, передбаченому гл.23 НК РФ.
Платниками ПДФО є фізичні особи, на користь яких сплачуються доходи, що підлягають оподаткуванню.
На організацій, що виплачують доходи на користь фізичних осіб, п.1 ст.226 НК РФ покладено обов'язки по підрахунку, утримування у фізичних осіб, на користь яких нараховуються та виплачуються доходи, та сплату за належністю сум податку на доходи.
Обчислення сум податку проводиться організацією наростаючим підсумком з початку року за підсумками кожного місяця. Утримання нарахованої суми податку здійснюється безпосередньо з доходів працівника при їх фактичної виплати. При визначенні розміру податкової бази відповідно до пункту 2 статті 210 Податкового Кодексу платник податків має право на отримання стандартних податкових вирахувань зазначених у ст. 118 НК РФ.
Право на соціальні відрахування вище зазначених працівників (крім Басова В.В.) вже повністю вичерпані.
Дебет 70 Кредит 68 субрахунок "Розрахунки з податку на доходи фізичних осіб"
Заробітна плата підлягає обкладенню ПДФО за ставкою 13% (п.1 ст.224).
Дебет 70 Кредит 68.1 Нараховано ПДФО від сум оплати праці, що підлягають сплаті до бюджету.
858 = (6 600 х 13%) утриманий податок на доходи фізичних осіб з виплат Попкової Т.А.
1456 = (11 200 х 13%) утриманий податок на доходи фізичних осіб з виплат Стручкова К.А.
1275 = (9807,68 х 13%) утриманий податок на доходи фізичних осіб з виплат Полякову О.М.
1352 = (10 400 х 13%) утриманий податок на доходи фізичних осіб з виплат Бойкова Н.І.
1290 = (2 874, 25 +144,58 + 1 955 +4 449,96 +494,44) х 13% утриманий податок на доходи фізичних осіб з виплат Басова В.В.
1214 = (9 339,22 х 13%) утриманий податок на доходи фізичних осіб з виплат Громова В.І.
747 = (5747,00 х 13%) утриманий податок на доходи фізичних осіб з виплат Лебедєва О.С.
Організація зобов'язана перерахувати до бюджету суми обчисленого й утриманого податку не пізніше дня фактичного отримання у банку готівкових грошових коштів на виплату доходу (заробітної плати), а також дня перерахування доходу зі своїх рахунків в банку на рахунки працівників або за їх дорученням на рахунки третіх осіб ( п.6 ст.226 НК РФ).
Дебет 68 Кредит 51 - 8192 = (858 + 1456 + 1275 + 1352 + 1290 + 1214 + 747)
3.2. Єдиний соціальний податок.
Відповідно до п.1 ст.235 НК РФ роботодавці зізнаються платниками ЕСН.
Відповідно до п.1 ст.236 НК РФ заробітна плата є об'єктом обкладення ЕСН. Обов'язок по обчисленню ЕСН виникає у роботодавця з моменту нарахування доходів на користь працівників незалежно від факту виплати, тобто і в тих випадках, коли заробітна плата виплачується із затримкою (ст.242 НК РФ). Порядок обчислення ЕСН встановлений ст.243 НК РФ.
Протягом звітного періоду (звітним періодом по ЕСН визнаються I квартал, півріччя та 9 місяців календарного року) за підсумками кожного календарного місяця проводиться вирахування щомісячних авансових платежів з ЄСП з величини виплат і інших винагород, нарахованих з початку року до закінчення відповідного календарного місяця, і ставки податку. Сума щомісячного авансового платежу по ЕСН, що підлягає сплаті за звітний період, визначається з урахуванням раніше сплачених сум щомісячних авансових платежів.
Пунктом 1 ст.243 НК РФ встановлено, що сума ЕСН обчислюється і сплачується окремо у федеральний бюджет і кожен фонд і визначається як відповідна відсоткова частка податкової бази.
Сплата щомісячних авансових платежів здійснюється не пізніше 15-го числа наступного місяця.
За підсумками звітного періоду обчислюється різниця між сумою ЕСН, нарахованої виходячи з податкової бази, розрахованої наростаючим підсумком з початку року до закінчення відповідного звітного періоду, та сумою сплачених за той же період щомісячних авансових платежів, яка підлягає сплаті у строк, встановлений для подання розрахунку по ЕСН.
Різниця між сумою податку, що підлягає сплаті за підсумками року, і сумами податку, сплаченими протягом року, підлягає сплаті не пізніше 15 днів з дня, встановленого для подання податкової декларації за рік, або заліку в рахунок майбутніх платежів з податку чи поверненню платнику податку у порядку , передбаченому ст.78 НК РФ.
Сума ЕСН, що підлягає сплаті до федерального бюджету, зменшується платниками податків на суму нарахованих ними страхових внесків
3.3. Обов'язкове пенсійне страхування.
Порядок сплати внесків на обов'язкове пенсійне страхування визначається Федеральним законом від 15 грудня 2001 р . N 167-ФЗ "Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації" (далі - Закон N 167-ФЗ).
Відповідно до п.2 ст.10 Закону N 167-ФЗ заробітна плата, що виплачується працівникам, є об'єктом обкладення страховими внесками до ПФР.
Об'єктом обкладання страховими внесками і базою для нарахування страхових внесків є об'єкт оподаткування і податкова база по ЕСН. Тариф страхового внеску встановлений ст.22 Закону N 167-ФЗ.
Щомісяця роботодавець сплачує авансові платежі, а за підсумками звітного періоду розраховує різницю між сумою страхових внесків, обчислених виходячи з бази для нарахування страхових внесків, яка визначається з початку розрахункового періоду, включаючи поточний звітний період, і сумою авансових платежів, сплачених за звітний період (п. 1 ст.23 Закону N 167-ФЗ).
Під розрахунковим періодом розуміється календарний рік. Розрахунковий період складається зі звітних періодів. Звітними періодами визнаються I квартал, півріччя, 9 місяців календарного року.
Сума страхових внесків обчислюється і сплачується роботодавцями (страхувальниками) окремо щодо кожної частини страхового внеску і визначається як відповідна відсоткова частка бази для нарахування страхових внесків, що встановлюються п.2 ст.10 Закону N 167-ФЗ.
Сплата сум авансових платежів проводиться щомісячно в строк, встановлений для одержання в банку коштів на оплату праці за минулий місяць, або в день перерахування грошових коштів на оплату праці з рахунків страхувальника на рахунки працівників, але не пізніше 15-го числа місяця, наступного за місяцем , за який нараховується авансовий платіж за страховими внесками.
Дані про обчислених та сплачені суми авансових платежів страхувальник відображає у розрахунку, яка подається не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним, до податкового органу за формою, затвердженою МНС Росії за узгодженням з Пенсійним фондом РФ.
Різниця між сумами авансових платежів, сплаченими за звітний (розрахунковий) період, і сумою страхових внесків, що підлягає сплаті відповідно до розрахунку (декларацією), підлягає сплаті не пізніше 15 днів з дня, встановленого для подачі розрахунку (декларації) за звітний (розрахунковий) період, або заліку в рахунок майбутніх платежів із страхових внесків або поверненню страхувальнику.
Слід також мати на увазі, що страхувальники-організації, до складу яких входять відокремлені підрозділи, сплачують страхові внески за місцем свого знаходження, а також за місцезнаходженням кожного з відокремлених підрозділів, через які ці страхувальники виплачують винагороди фізичним особам.
При цьому умови для застосування тарифів страхових внесків визначаються в цілому по організації, включаючи відособлені підрозділи (п.8 ст.24 Закону 167-ФЗ).
Нараховано ЕСН Пенсійна частина у Федеральний бюджет за сумами оплати праці працівників
1. з оплати праці працівників, безпосередньо зайнятих виробництвом продукції
(9807,68 - 4000,70) Ч 6% = 348,42
Дебет 20 Кредит 69.2.1 - 348,42 Відрахування ЕСН Пенсійна частину в Федеральний бюджет з сум оплати праці працівників безпосередньо пов'язаних з виробництвом продукції
2. з оплати праці працівників, зайнятих допоміжними роботами
(10400 + 9339,22 + 5747 + (9918,23 - 494,44 - 4449,96)) Ч 6% = 1827,60
Дебет 25 Кредит 69.2.1 - 1827,60 Відрахування ЕСН Пенсійна частину в Федеральний бюджет з сум оплати праці працівників, зайнятих допоміжними роботами
з оплати праці адміністративно-управлінського персоналу
(6600 + 11 200) х 6% = 1068,00
Дебет 26 Кредит 69.2.1 - 1068,00 Відрахування ЕСН Пенсійна частину в Федеральний бюджет з сум оплати праці адміністративно-управлінського персоналу
Нараховано ЕСН частині соціального страхування з сум оплати праці працівників
1.1. з оплати праці працівників, безпосередньо зайнятих виробництвом продукції
(9807,68 - 4000,70) Ч 2,9% = 168,40
Дебет 20 Кредит 69.1 - 168,40 Відрахування частини соціального страхування з сум оплати праці працівників безпосередньо пов'язаних з виробництвом продукції
1.2. з оплати праці працівників, зайнятих допоміжними роботами, з суми договору підряду податок не утримується
(10400 + 9339,22 + (9918,23 - 494,44 - 4449,96)) Ч 2,9% = 716,68
Дебет 25 Кредит 69.1 - 716,68 Відрахування частини соціального страхування з сум оплати праці працівників, зайнятих допоміжними роботами
з оплати праці адміністративно-управлінського персоналу
(6600 + 11 200) х 2,9% = 516,20
Дебет 26 Кредит 69.1 - 516,20 Відрахування частини соціального страхування з сум оплати праці адміністративно-управлінського персоналу
Нараховано ЕСН Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування з сум оплати праці працівників
1.1. з оплати праці працівників, безпосередньо зайнятих виробництвом продукції
(9807,68 - 4000,70) Ч 1,1% = 63,88
Дебет 20 Кредит 69.3.1 - 63,88 Відрахування Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування із сум оплати праці працівників безпосередньо пов'язаних з виробництвом продукції
з оплати праці працівників, зайнятих допоміжними роботами
(10400 + 9339,22 + 5747 + (9918,23 - 494,44 - 4449,96)) Ч 1,1% = 335,06
Дебет 25 Кредит 69.3.1 - 335,06 Відрахування Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування із сум оплати праці працівників, зайнятих допоміжними роботами
з оплати праці адміністративно-управлінського персоналу
(6600 + 11 200) х 1,1% = 195,80
Дебет 26 Кредит 69.3.1 - 195,80 Відрахування Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування із сум оплати праці адміністративно-управлінського персоналу
Нараховано ЕСН Територіальний фонд обов'язкового медичного страхування з сум оплати праці працівників
1. з оплати праці працівників, безпосередньо зайнятих виробництвом продукції
(9807,68 - 4000,70) Ч 2% = 116,14
Дебет 20 Кредит 69.3.2 - 116,14 Відрахування Територіальний фонд обов'язкового медичного страхування із сум оплати праці працівників безпосередньо пов'язаних з виробництвом продукції
2. з оплати праці працівників, зайнятих допоміжними роботами
(10400 + 9339,22 + 5747 + (9918,23 - 494,44 - 4449,96)) Ч 2% = 609,20
Дебет 25 Кредит 69.3.2 - 609,20 Відрахування Територіальний фонд обов'язкового медичного страхування із сум оплати праці працівників, зайнятих допоміжними роботами
з оплати праці адміністративно-управлінського персоналу
(6600 + 11 200) х 2% = 356,00
Дебет 26 Кредит 69.3.2 - 356,00 Відрахування Територіальний фонд обов'язкового медичного страхування із сум оплати праці адміністративно-управлінського персоналу
Нарахування страхової та накопичувальної частин до пенсійного фонду
База для нарахування страхових внесків на кожне физ.лицо наростаючим підсумком з початку року
Для осіб 1966 року народження і старше
Для осіб 1966 року народження і старше
На фінансування страхової частини трудової пенсії
На фінансування страхової частини трудової пенсії
На фінансування накопичувальної частини трудової пенсії
До 280 000 руб.
14%
8%
6%
Від 280 001 руб. до 600 000 руб.
39 200 руб. +
5,5% з суми, що перевищує 280 000 руб.
22 400 руб. +
3,1% з суми, що перевищує 280 000 руб.
16 800 руб. +
2,4% з суми, що перевищує 280 000 руб.
Понад 600 000 руб
56 800 руб.
32 320 руб.
24 480 руб.
Обчислення страхових внесків на ОПВ. Обчислення страхових внесків здійснюється страхувальниками окремо стосовно страхової та накопичувальної частин трудової пенсії. Сума страхових внесків визначається виходячи з бази для нарахування страхових внесків та ставки тарифу страхового внеску.
Щомісяця страхувальники проводять обчислення суми авансових платежів по страхових внесках виходячи з бази для нарахування страхових внесків, нарахованої з початку розрахункового періоду, і тарифу страхового внеску. Сума авансового платежу по страхових внесках, що підлягає сплаті за поточний місяць, визначається з урахуванням раніше сплачених сум авансових платежів.
Сплата страхових внесків на ОПВ. Сплата сум авансових платежів проводиться щомісячно в строк, встановлений для одержання в банку коштів на оплату праці за минулий місяць, або в день перерахування грошових коштів на оплату праці з рахунків страхувальника на рахунок працівників, але не пізніше 15-го числа, наступного за місяцем, за який нараховується авансовий платіж за страховими внесками.
Сплата страхових внесків здійснюється двома платіжними дорученнями - окремо на страхову частину трудової пенсії та на накопичувальну *
* «Спрощена система оподаткування: бухгалтерський облік та оподаткування», 2008, № 2

3.4. Страхові внески на обов'язкове страхування від нещасних випадків.
Юридичні та фізичні особи, які наймають працівників за трудовим договором або за цивільно-правовим договором, зобов'язані сплачувати страхові внески на обов'язкове страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань на нараховану по всіх підставах оплату праці (дохід) працівників (у тому числі позаштатних, сезонних , тимчасових, які виконують роботу за сумісництвом) (п.п.2, 3 Правил нарахування, обліку та витрачання коштів на здійснення обов'язкового соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, затверджених Постановою Уряду РФ від 2 березня 2000 р . N 184).
Страхові внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві нараховуються і сплачуються до Фонду соціального страхування РФ відповідно до ст.22 Федерального закону від 24 липня 1998 р . N 125-ФЗ "Про обов'язкове страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань".
У 2008 р . страхові внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві сплачуються в порядку та за тарифами, встановленими Федеральним законом від 15 лютого 2008 р . N 17-ФЗ "Про страхові тарифи на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань на 2008 рік" (ст.1 Закону N 167-ФЗ).
Суми страхових внесків перераховуються страхувальником (роботодавцем), які уклали трудовий договір з працівником, щомісяця в строк, встановлений для отримання (перерахування) у банках (інших кредитних організаціях) коштів на виплату заробітної плати за минулий місяць (п.4 ст.22 Закону N 125 -ФЗ).
Нараховано до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань за сумами оплати праці працівників
1.1. з оплати праці працівників, безпосередньо зайнятих виробництвом продукції
(9807,68 - 4000,70) Ч 1,5% = 87,10
Дебет 20 Кредит 69.11 - 87,10 Відрахування до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань із сум оплати праці працівників безпосередньо пов'язаних з виробництвом продукції
1.2. з оплати праці працівників, зайнятих допоміжними роботами, з суми договору підряду податок не утримується
(10400 + 9339,22 + (9918,23 - 494,44 - 4449,96)) Ч 1,5% = 229,70
Дебет 25 Кредит 69.11 - 229,70 Відрахування до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань із сум оплати праці працівників, зайнятих допоміжними роботами
з оплати праці адміністративно-управлінського персоналу
(6600 + 11 200) х 1,5% = 267,00
Дебет 26 Кредит 69.11 - 267,00 Відрахування до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань із сум оплати праці адміністративно-управлінського персоналу.
Заробітна плата перераховується співробітникам на картки. За умовами трудових договорів, які з ними укладені, зарплата видається 15-го (остаточний розрахунок) і 27-го числа кожного місяця (аванс у розмірі 40% від зарплати).
Дебет 51 Кредит 70 перераховуються на карти працівників суми заробітної плати до виплати.
Дебет 69 Кредит 51 - 24 036,48 р. (9 540,80 + 10 241,12 - 4 254,56)
Перераховується ПДФО:
Дебет 68 Кредит 51 - 8211,80 р.

Висновок.
Облік розрахунків з оплати праці є одним з важливих і важких, трудомістких ділянок бухгалтерського обліку на підприємстві. Це пов'язано з різноманітністю застосованих форм і систем оплати праці, безліччю застосовуваних форм первинних документів, специфікою методики деяких розрахунків, стислими термінами видачі заробітної плати, недостатністю технічних засобів обробки цієї інформації. Для більш чіткої організації цієї ділянки роботи повністю комп'ютеризувати табельний облік робочого часу, нарахування заробітної плати, її синтетичний і аналітичний облік.
При цьому у всіх випадках ця ділянка роботи повинен забезпечити точність і своєчасність табельної обліку особового складу підприємства; правильне нарахування заробітної плати та інших належних працівникові платежів-посібників з листками непрацездатності, відпускних; розподіл трудових витрат по об'єктах обліку і калькулювання; складання звітності по праці.
Одну з найбільш складнощів складає велика кількість нормативних актів, що регулюють даний розділ бухгалтерського обліку. При чому незважаючи на велику кількість нормативних актів, яких більшість залишилася ще з часів СРСР, є велика кількість «прогалин» в законодавстві.
Таким чином, в даній курсовій роботі були розглянуті такі найважливіші пункти розділу бухгалтерського обліку «Оплати праці»: системи і форми оплати праці, порядок документування, порядок обчислення коштів на оплату праці, ведення синтетичного та аналітичного обліку заробітної плати та інші питання організації. А також була розглянута нормативно - правова база, яка складає основу для нарахування заробітної плати, компенсацій, надбавок, відпусток і т.п.

Література
1. Цивільний Кодекс РФ, чч. 1 і 2.
2. Податковий Кодекс РФ. чч. 1 і 2
3. Трудовий Кодекс РФ від 30 грудня 2001 року N 197-ФЗ
4. Федеральний закон "Про мінімальний розмір оплати праці" N 54-ФЗ від 20.04.2007
5. Журнал "Оплата праці: бухгалтерський облік та оподаткування", 2008, N 2
6. Федеральний закон «Про бюджет фонду соціального страхування Російської Федерації на 2004 рік» N 166-ФЗ від 8 грудня 2003 року.
7. Постанова від 4 грудня 1981 р . N 1145 «Про порядок і умови суміщення професій (посад)» (зі зм., Внесеними ухвалою Верховного Суду РФ від 25.03.2003 N КАС 03-90, рішенням Верховного Суду РФ від 20.10.2003 N ГКПИ 03-1072)
8. Постанова державного комітету РФ за статистикою від 5 січня 2004 р . № 1 «Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку праці та її оплати»
9. Роз'яснення «Про порядок оплати тимчасового заступництва» від 29 грудня 1965 року (зі зм., Внесеними ухвалою Верховного Суду РФ від 11.03.2003 N КАС 03-25)
10. Постанова N 794/33-82 «Про затвердження основних положень про вахтовий метод організації робіт» від 31 грудня 1987 р . (З ізм., Внесеними рішеннями Верховного Суду РФ від 17.12.1999 N ГКПИ 99-924, від 04.07.2002 N ГКПИ 2002-398, від 19.02.2003 N ГКПИ 2003-29)
11. План рахунків бухгалтерського обліку та інструкція по його застосуванню (Наказ МФ РФ від 31 жовтня 2000 р . № 94н)
12. Аудит: Підручник для вузів / В.І. Подільський, А.А. Савін, Л. В. Сотникова та ін; Під ред. проф. В.І. Подільського. - 3-е изд., Перераб. і доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2003.
13. Козлова Е.П. Бухгалтерський облік в організаціях: навч. для вузів. - М: Фінанси та Кредит, 2002.
14. «Спрощена система оподаткування: бухгалтерський облік та оподаткування», 2008, № 2
15. Кондраков Н. П. Бухгалтерський облік: навч. посібник. - 4-е вид., Перераб. І доп. - М.: ИНФРА-М, 2003.
16. Оточіна Н.В Надбавки, пільги та компенсації для працівників. Бібліотека журналу "Головбух", 2004.
17. Пошерстнік Н.В., Мейксін М.С.. Заробітна плата в сучасних умовах.
18. Трудове право. Бердичівський В. С., Д.Р. Акопов, Г.В. Сулейманова: Навчальний посібник / За ред. Бердичівської В.С. - Ростов-на-Дону Фенікс: 2002.
19. Бєлова В.М. Розрахунок зарплати для співробітників з позмінним графіком. / / Главбух. - 2004. - N 2.
20. Васильєва М. Учнівський договір. / / Нова бухгалтерія. - 2003. - N 2 (8).
21. Васильєва М., Карсетская Є., Михайлов І., Міхаличева Ю. Оплата праці / / Економіко-правовий бюлетень. - 2004. - N 3.
22. Веселова Т. Робота за сумісництвом і суміщення професій. / / Фінансова газета. Регіональний випуск. - 2004. - N 17.
23. Дружіловская Т. Облік винагород працівникам та пенсійних планів / / Закон. Фінанси. Податки. - 2002. - № 20 (188).
24. Земсков В.В. Відрядження по Росії: спірні моменти / / Главбух.-2003.-N 20.
25. Капкова Є. Первинні документи для нарахування та виплати заробітної плати / / Нова бухгалтерія. - 2004. - N 8.
26. Ковязіна М. Заробітна плата: нарахування, утримання, доплати і компенсації / / Фінансова газета. Регіональний випуск. - 2003. - N 47.
27. Федеральний закон від 29.12.2006 N 255-ФЗ "Про забезпечення допомога з тимчасової непрацездатності, по вагітності та пологах громадян, що підлягають обов'язковому соціальному страхуванню"
28. Михайлов І. Відхилень багато не буває. / / Нова бухгалтерія. - 2004. - N 8
29. Міхаличева Ю., Чумаков А., Васильєва М., Мешалкин В., Кузнєцов А., О. Музиченко. Регулювання трудових відносин відповідно до вимог Трудового Кодексу РФ / / Економіко-правовий бюлетень. - 2003 .- N 3.
30. Плеханов Д.В. Специфіка розрахунку та оподаткування додаткових відпусток / / Главбух. - 2004. - N 14.
31. Подгурським Є. Компенсуйте мені відпустку / / Практична бухгалтерія. - 2004. - N 8.
32. Родіонов А.А. Особливості використання резерву на оплату відпусток / / Російський податковий кур'єр. - 2004. - N 17.
33. Стулова О. Оформлення відпустки: порядок бухгалтерського обліку та оподаткування / / Фінансова газета. Регіональний випуск. - 2003. - N 35.
34. Тітова Г. Трудові правовідносини / / Фінансова газета. Регіональний випуск. 2004. - N 17.
35. Логунов А.Г. Програми розрахунку заробітної плати / / Головбух .- 2003.
36. "Фінансова газета. Регіональний випуск", 2008, N 6
37. Положення про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати, затвердженого Постановою Уряду Російської Федерації від 24.12.2007 N 922

Додаток
найменування організації
Основне
структурний підрозділ
Номер документа
Розрахунковий період
Категорія персоналу
З
по

ЛИЦЬОВОЇ РАХУНОК

Табельний номер
Прізвище, ім'я, по батькові
Відмітка про прийом на роботу, переведення, звільнення, зміну в оплаті праці
Відмітки про використання
наказ
(Розпорядження)
струк-
турное
подраз-
поділ
посаду (спеціальності
ність, професія)
умови
праці
тарифна
ставка (годинна, денна) (оклад), грн.
сума надбавок,
доплат,
руб.
Вид
відпустки
наказ
(Розпорядження)
за
період
дата
номер
з
по
дата
номер
премія
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
Місяць
Відпрацьовані дні (години)
Нараховано, руб
за видами оплат
допомога з тимчасової
непрацездатності
всього
Код

колі-
кість
Код

колі-
кість
3арплата
премія
інші
доходи
у вигляді
різноманіт-
них
соціаль-
них і
мате-
цент-
благ
Код
код
місяць
дні
сума
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
Бухгалтер
особистий підпис
розшифровка підпису

Типова форма № П-54
Затверджена постановою Держкомстату РФ
від 5 січня 2004 р . № 1
Код
Форма по ОКУД
0301012
за ЄДРПОУ
Ідентифікаційний
номер
платника податків
Номер страхового
свідоцтва державного пенсійного страхування
Код
місця
жітельст-
ва
Стан
у шлюбі
Колі-
кість
дітей
Дата
надходження
на роботу
звільнення
Дата народження
Відпустки
Утримання і внески
Сума наданих
яку постачають пільг
(Сума стандарт-
них податкових
відрахувань), грн
дата

кількість днів календарних


вид
утримання
(Номер і
дата
документа)
період
утримання
сума
утримання,
руб,
або
відсоток
розмір
утримання
на місяць
(Період),
руб
початку
оста-
ня
З
по
14
15
16
17
18
19
20
21
21
Утримано і зараховано, руб
Задолжность, руб

Всього до оплати, крб




видано
в пер-
ву
поло-
провину
місяці
(Аванс)



Податок
на
доходи
всього


за
організа-
єю
за
працівником
код
Код
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
"
"
р.

найменування організації
структурний підрозділ
У касу для оплати в строк з
"
"
20
0
Р. по
"
"
20
0
р.
Сума
Прописом
руб
коп (
руб
коп)
цифрами
Керівник організації
посаду
особистий підпис
Розшифровка підпису
Головний бухгалтер
особистий підпис
розшифровка підпису
"
"
20
0
р.
РОЗРАХУНКОВО-ПЛАТІЖНА
Номер по порядку
Табель-
ний
номер
Посада
(Спеціальності
ність,
професія)
Тарифна
ставка
(Годинна,
денна)
(Оклад),
руб
Відпрацьовано днів
(Годин)
Нараховано, руб
за поточний місяць (за видами оплат)
Всього
робо-
чих
вихід-
них
свят-
нич-
них
3/та
премія
інші доходи
у вигляді
різних
соціальних і
матеріальних
благ
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14

За цієї платіжної відомості
Виплачено суму
Прописом
руб
коп (
руб
коп)
цифрами
і депонована сума
------
Прописом
руб
коп (
-
руб
-
коп)
цифрами

Типова форма № П-49
Затверджена постановою Держкомстату РФ
від 5 січня 2004 р . № 1
Код
Форма по ОКУД
0301009
за ЄДРПОУ
Основне
Номер документа
Дата складання
Звітний період
З
по

ВІДОМІСТЬ

Утримано і зараховано, руб
Сума, руб
Гроші отримав
податок на доходи
Заборгованості
для виплати
прізвище, ініціали
підпис
(Запис про
депонірова-
нии суми)


за
організацією





за
працівником



15
16
17
18
19
20
21
22
23
Виплати справив
посаду
особистий підпис
розшифровка підпису
Видатковий касовий ордер №
від
"
"
20
0
р.
Бухгалтер
"
"
20
р.
особистий підпис
розшифровка підпису


* Ст.129 ТК РФ
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Курсова
444.8кб. | скачати


Схожі роботи:
Облік нарахування заробітної плати основним категоріям працівників різних галузей народного госп
Нарахування заробітної плати
Автоматизоване нарахування заробітної плати
Розрахунок заробітної плати Нарахування зарплати
Нарахування та утримання заробітної плати на прикладі виправної
Аналіз використання робочого часу та нарахування заробітної плати
Форми і системи оплати праці нарахування заробітної плати
Нарахування та утримання заробітної плати на прикладі виправної установи
© Усі права захищені
написати до нас