Зміст
Розділ I. Теоретична частина
1. Позабалансові рахунки, порядок запису і операцій за ними
1.1 Введення
1.2 Сутність та основні характеристики позабалансових рахунків
1.3 Облік окремих операцій за позабалансовими рахунками
2. Облік процесу виробництва
2.1 Поняття виробництва
2.2 Собівартість
2.3 Вартість матеріальних ресурсів
2.4 Прямі та непрямі витрати
2.5 Калькуляція
2.6 Висновок
Розділ II. Практична частина контрольної роботи
Задача 1
Задача 2
Задача 3
Задача 4
Література
Сутність бухгалтерського обліку на позабалансових рахунках полягає в тому, що в них відбиваються події та операції, які не впливають на даний момент на стан балансу підприємства, можливі результати господарської діяльності, що вимагають спеціального контролю, а також матеріальні об'єкти, прийняті на переробку, зберігання, комісію або отримані в оренду.
Структура кожного позабалансового рахунку дозволяє одночасно спостерігати як за наявністю і рухом відповідних матеріальних і грошових цінностей, так і за станом і зміною зобов'язань за цим цінностям перед їх власниками. Дані позабалансового рахунку при складанні балансу показуються після його підсумку, тобто "За балансом".
Для управління і контролю за всіма процесами суспільного відтворення, за діяльністю окремих підприємств і фірм облік повинен представляти об'єктивну інформацію, реально відображає дійсність.
Облік це кількісне відображення подій і фактів подій. Він складається з наступних етапів:
1. Спостереження - початок облікового процесу.
2. Вимірювання - точні і кількісні характеристики баченого.
3. Реєстрація - це запис на папері.
4. Узагальнення - подання даних у зручному для розуміння вигляді, для наступних висновків результатів обліку.
Вимоги, що пред'являються до обліку:
своєчасність,
точність і правдивість,
ясність і достовірність,
порівнянність показників обліку з плановими показниками обліку.
Облік проводиться в наступних вимірниках:
1. Натуральні вимірники - використовуються для відображення в обліку однорідних об'єктів, вираження рахунків, шт., Кг. і т.д. Крім простих натуральних застосовуються натурально-комбіновані квт / год, т / км. Облік у таких вимірниках називається натуральним обліком.
2. Трудові вимірники застосовуються для обліку витрат праці і виражаються кількістю витраченого часу на виконання певних видів робіт (мін., ч., дні). Використовуються при встановленні норм виробітку.
3. Грошовий вимірник - є узагальнюючим, тому що об'єднує в єдиному вимірі кошти та господарської процеси. Вираження у різних вимірниках (грошових і натуральних) дає можливість узагальнювати результати всієї господарської діяльності підприємства.
Депозитно-майнові рахунки - служать для обліку цінностей, які не належать підприємству, але перебувають у його користуванні чи розпорядженні. До них належать рахунки:
"Орендовані основні засоби" (фонди),
"Сировина і матеріали, прийняті на переробку",
"Товари, прийняті на комісію",
"Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання",
"Обладнання, прийняте для монтажу".
Позабалансовий облік багатьох операцій може будуватися за системою парних рахунків, при цьому кожна пара зазвичай формує свій мікробаланс.
Операційно-контрольні рахунки - призначені для контролю за окремими операціями, які не відображаються в системі балансових рахунків. До них належать рахунки:
"Бланки суворої звітності",
"Різниця між обліковими та роздрібними цінами по бракуючим товарно-матеріальних цінностей",
"Списання на збиток заборгованості неплатоспроможних дебіторів",
"Рахунки роботи, не прийняті банком до оплати",
"Дебітори по пропонованих рахунками за ступенем готовності".
Кількість таких рахунків може бути розширене в міру появи операцій, що вимагають спеціального позабалансового контролю.
Для отримання показників про виконання господарських договорів, нарядів та інших розпорядчих документів планових, фінансових і вищестоящих господарських органів призначена третя підгрупа позабалансових рахунків умовних прав і зобов'язань. До цієї підгрупи можна віднести рахунок "Банк за відкритими бюджетними кредитами". Тут повинні враховуватися різного роду ліміти (з праці, капітальних вкладеннях і ін), завдання на скорочення штатів і витрат, наряди на отримання матеріальних цінностей та інші права і зобов'язання підприємства.
Для відображення операцій з виконання договорів поставки або прийнятих до виконання нарядів плануючих органів необхідно мати наступну пару рахунків:
"Одержувачі за договорами про поставки продукції",
"Продукція (і послуги) до поставок за договорами".
При укладанні договору операцію відображають на дебеті першого і кредиті другого з названих рахунків. Кожна господарська операція з відвантаження готової продукції в рахунок укладеного договору записується в дебет другого і кредит першого з цих рахунків.
Для відображення операцій за договорами з постачальниками матеріалів, комплектуючих виробів, товарів, послуг необхідно мати іншу пару рахунків: "Матеріальні цінності (послуги) до постачання за договорами"; "Постачальники за укладеними договорами",
Ці рахунки дозволяють контролювати за допомогою бухгалтерського обліку виконання договорів (нарядів) усіма постачальниками. При цьому для відображення інформації в цих рахунках можна використовувати ті самі первинні дані, що і при відображенні операції з відвантаження готової продукції або по приходу надійшли матеріальних цінностей на склади підприємства.
В історії бухгалтерського обліку відомі облікові системи, що передбачають елементи управління за попередніми даними (тобто по можливих збурень у керованій системі), відбитим у рахунку. У модифікованій формі прийом констатування зберігся і в наші дні за окремими операціями, як наприклад, попереднє нарахування заробітної плати, амортизаційні відрахування. Податки з обороту і ін
Позабалансові рахунки призначені також для контролю за окремими господарськими операціями. Бухгалтерський облік зазначених об'єктів ведеться за простою системою.
Наприклад, рахунок 001 "Орендовані основні засоби" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух основних засобів, орендованих організацією.
Розглянемо трохи докладніше основні рахунки позабалансового бухгалтерського обліку:
Рахунок 001 "Орендовані основні засоби"
Рахунок 001 "Орендовані основні засоби" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух основних засобів, орендованих організацією.
Орендовані основні засоби враховуються на рахунку 001 "Орендовані основні засоби" в оцінці, зазначеної у договорах на оренду.
Аналітичний облік за рахунком 001 "Орендовані основні засоби" ведеться за орендодавцям, по кожному об'єкту орендованих основних засобів (за інвентарними номерами орендодавця). Орендовані основні засоби, що знаходяться за межами Російської Федерації, враховуються на рахунку 001 "Орендовані основні засоби" відокремлено.
Рахунок 002 "Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання"
Рахунок 002 "Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух товарно-матеріальних цінностей, прийнятих на відповідальне зберігання.
Організації - покупці враховують на рахунку 002 "Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання" цінності, прийняті на зберігання, у випадках: отримання від постачальників товарно-матеріальних цінностей, за якими організація на законних підставах відмовилася від акцепту рахунків платіжних вимог і їх оплати ; отримання від постачальників неоплачених товарно-матеріальних цінностей, заборонених до витрачання за умовами договору до їх оплати; прийняття товарно-матеріальних цінностей на відповідальне зберігання з інших причин. Організації-постачальники враховують на рахунку 002 "Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання" оплачені покупцями товарно-матеріальні цінності, які залишені на відповідальному зберіганні, оформлені зберіганню розписками, але не вивезені з причин, не залежних від організацій. Товарно-матеріальні цінності обліковуються на рахунку 002 "Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання" в цінах, передбачених у приймально-здавальних актах або в рахунках платіжних вимогах.
Аналітичний облік за рахунком 002 "Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання" ведеться по організаціях-власникам, за видами, сортами та місцями зберігання.
Рахунок 003 "Матеріали, прийняті в переробку"
Рахунок 003 "Матеріали, прийняті в переробку" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух сировини і матеріалів замовника, прийнятих у переробку (давальницька сировина), не оплачуваних організацією-виробником. Облік витрат з переробки або доопрацювання сировини і матеріалів ведеться на рахунках обліку витрат на виробництво, що відображають пов'язані з цим витрати (за винятком вартості сировини і матеріалів замовника). Сировина і матеріали замовника, прийняті в переробку, обліковуються на рахунку 003 "Матеріали, прийняті в переробку" за цінами, передбаченими в договорах.
Аналітичний облік за рахунком 003 "Матеріали, прийняті в переробку" ведеться за замовниками, видами, сортами сировини і матеріалів та місць їх знаходження
Рахунок 004 "Товари, прийняті на комісію"
Рахунок 004 "Товари, прийняті на комісію" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух товарів, прийнятих на комісію відповідно до договору.
Товари, прийняті на комісію, обліковуються на рахунку 004 "Товари, прийняті на комісію" у цінах, передбачених у приймально-здавальних актах. Аналітичний облік за рахунком 004 "Товари, прийняті на комісію" ведеться за видами товарів і організаціям (особам) - комітентами.
Рахунок 005 "Обладнання, прийняте для монтажу"
Рахунок 005 "Обладнання, прийняте для монтажу" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух всіх видів устаткування, отриманого організацією від замовника для монтажу. Цей рахунок використовується організаціями-підрядниками.
Обладнання обліковується на рахунку 005 "Устаткування, прийняте для монтажу" у цінах, вказаних замовником у супровідних документах.
Аналітичний облік за рахунком 005 "Обладнання, прийняте для монтажу" ведеться за окремими об'єктами або агрегатів.
Рахунок 006 "Бланки суворої звітності"
Рахунок 006 "Бланки суворої звітності" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух знаходяться на зберіганні і видаються під звіт бланків суворої звітності - квитанційні книжки, бланки посвідчень, дипломів, різні абонементи, талони, квитки, бланки товарно-супровідних документів і т.п .
Бланки суворої звітності обліковуються на рахунку 006 "Бланки суворої звітності" в умовній оцінці.
Аналітичний облік за рахунку 006 "Бланки суворої звітності" ведеться по кожному виду бланків суворої звітності та місцями їх зберігання.
Рахунок 007 "Списана у збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів"
Рахунок 007 "Списана у збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів" призначений для узагальнення інформації про стан дебіторської заборгованості, списаної у збиток внаслідок неплатоспроможності боржників. Ця заборгованість повинна враховуватися за балансом протягом п'яти років з моменту списання для спостереження за можливістю її стягнення у разі зміни майнового становища боржників.
На суми, що надійшли в порядку стягнення раніше списаної у збиток заборгованості, дебетуються рахунки 50 "Каса", 51 "Розрахункові рахунки" або 52 "Валютні рахунки" в кореспонденції з рахунком 91 "Інші доходи і витрати". Одночасно на зазначені суми кредитується позабалансовий рахунок 007 "Списана у збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів".
Аналітичний облік за рахунком 007 "Списана у збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів" ведеться по кожному боржнику, чия заборгованість списана в збиток, і кожному списаному у збиток боргу.
Рахунок 008 "Забезпечення зобов'язань і платежів отримані"
Рахунок 008 "Забезпечення зобов'язань і платежів отримані" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух отриманих гарантій на забезпечення виконання зобов'язань і платежів, а також забезпечень, отриманих під товари, передані іншим організаціям (особам).
У разі якщо в гарантії не вказана сума, то для бухгалтерського обліку вона визначається виходячи з умов договору.
Суми забезпечень, враховані на рахунку 008 "Забезпечення зобов'язань і платежів отримані", списуються в міру погашення заборгованості.
Аналітичний облік за рахунком 008 "Забезпечення зобов'язань і платежів отримані" ведеться за кожним отриманим забезпечення.
Рахунок 009 "Забезпечення зобов'язань і платежів видані"
Рахунок 009 "Забезпечення зобов'язань і платежів видані" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух виданих гарантій на забезпечення виконання зобов'язань і платежів. У разі якщо в гарантії не вказана сума, то для бухгалтерського обліку вона визначається виходячи з умов договору.
Суми забезпечень, враховані на рахунку 009 "Забезпечення зобов'язань і платежів видані", списуються в міру погашення заборгованості.
Аналітичний облік за рахунком 009 "Забезпечення зобов'язань і платежів видані" ведеться за кожним виданим забезпечення.
Рахунок 010 "Знос основних засобів"
Рахунок 010 "Знос основних засобів" призначений для узагальнення інформації про рух сум зносу по об'єктах житлового фонду, об'єктів зовнішнього благоустрою й інших аналогічних об'єктів (лісового господарства, дорожнього господарства, спеціалізованим спорудам судноплавної обстановки і т.п.), а також у некомерційних організацій по об'єктах основних засобів. Нарахування зносу по вказаних об'єктах проводиться в кінці року за встановленими нормами амортизаційних відрахувань.
При вибутті окремих об'єктів (включаючи продаж, безоплатну передачу і т.п.) сума зносу по ним списується з рахунку 010 "Знос основних засобів".
Аналітичний облік за рахунком 010 "Знос основних засобів" ведеться по кожному об'єкту.
Рахунок 011 "Основні кошти, здані в оренду"
Рахунок 011 "Основні кошти, здані в оренду" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух об'єктів основних засобів, зданих в оренду, якщо за умовами договору оренди майно повинно враховуватися на балансі орендаря (наймача).
Основні кошти, здані в оренду, враховуються на рахунку 011 "Основні кошти, здані в оренду" в оцінці, зазначеної у договорах оренди.
Аналітичний облік за рахунком 011 "Основні кошти, здані в оренду" ведеться по орендарям, по кожному об'єкту основних засобів, зданих в оренду. Основні кошти, здані в оренду, що знаходяться за межами Російської Федерації, враховуються на рахунку 011 "Основні кошти, здані в оренду" відокремлено.
Організація процесу виробництва залежить від специфіки діяльності підприємства та структури його управління, тому процес виробництва має свої особливості для кожного виду діяльності. Але для виробництва будь-якого типу характерно, що у виробничому процесі з виготовлення продукції, виконання робіт і послуг використовуються матеріальні і трудові ресурси, а також засоби праці, які забезпечують процес виробництва. Розділ I. Теоретична частина
1. Позабалансові рахунки, порядок запису і операцій за ними
1.1 Введення
1.2 Сутність та основні характеристики позабалансових рахунків
1.3 Облік окремих операцій за позабалансовими рахунками
2. Облік процесу виробництва
2.1 Поняття виробництва
2.2 Собівартість
2.3 Вартість матеріальних ресурсів
2.4 Прямі та непрямі витрати
2.5 Калькуляція
2.6 Висновок
Розділ II. Практична частина контрольної роботи
Задача 1
Задача 2
Задача 3
Задача 4
Література
Розділ I. Теоретична частина
1. Позабалансові рахунки, порядок запису і операцій за ними
1.1 Введення
Для оцінки характеристики інформаційної системи бухгалтерського обліку та її подальшого розвитку існує класифікація рахунків бухгалтерського обліку на балансові і позабалансові.Сутність бухгалтерського обліку на позабалансових рахунках полягає в тому, що в них відбиваються події та операції, які не впливають на даний момент на стан балансу підприємства, можливі результати господарської діяльності, що вимагають спеціального контролю, а також матеріальні об'єкти, прийняті на переробку, зберігання, комісію або отримані в оренду.
Структура кожного позабалансового рахунку дозволяє одночасно спостерігати як за наявністю і рухом відповідних матеріальних і грошових цінностей, так і за станом і зміною зобов'язань за цим цінностям перед їх власниками. Дані позабалансового рахунку при складанні балансу показуються після його підсумку, тобто "За балансом".
Для управління і контролю за всіма процесами суспільного відтворення, за діяльністю окремих підприємств і фірм облік повинен представляти об'єктивну інформацію, реально відображає дійсність.
Облік це кількісне відображення подій і фактів подій. Він складається з наступних етапів:
1. Спостереження - початок облікового процесу.
2. Вимірювання - точні і кількісні характеристики баченого.
3. Реєстрація - це запис на папері.
4. Узагальнення - подання даних у зручному для розуміння вигляді, для наступних висновків результатів обліку.
Вимоги, що пред'являються до обліку:
своєчасність,
точність і правдивість,
ясність і достовірність,
порівнянність показників обліку з плановими показниками обліку.
Облік проводиться в наступних вимірниках:
1. Натуральні вимірники - використовуються для відображення в обліку однорідних об'єктів, вираження рахунків, шт., Кг. і т.д. Крім простих натуральних застосовуються натурально-комбіновані квт / год, т / км. Облік у таких вимірниках називається натуральним обліком.
2. Трудові вимірники застосовуються для обліку витрат праці і виражаються кількістю витраченого часу на виконання певних видів робіт (мін., ч., дні). Використовуються при встановленні норм виробітку.
3. Грошовий вимірник - є узагальнюючим, тому що об'єднує в єдиному вимірі кошти та господарської процеси. Вираження у різних вимірниках (грошових і натуральних) дає можливість узагальнювати результати всієї господарської діяльності підприємства.
1.2 Сутність та основні характеристики позабалансових рахунків
Розглянемо основні характеристики позабалансових рахунків.Депозитно-майнові рахунки - служать для обліку цінностей, які не належать підприємству, але перебувають у його користуванні чи розпорядженні. До них належать рахунки:
"Орендовані основні засоби" (фонди),
"Сировина і матеріали, прийняті на переробку",
"Товари, прийняті на комісію",
"Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання",
"Обладнання, прийняте для монтажу".
Позабалансовий облік багатьох операцій може будуватися за системою парних рахунків, при цьому кожна пара зазвичай формує свій мікробаланс.
Операційно-контрольні рахунки - призначені для контролю за окремими операціями, які не відображаються в системі балансових рахунків. До них належать рахунки:
"Бланки суворої звітності",
"Різниця між обліковими та роздрібними цінами по бракуючим товарно-матеріальних цінностей",
"Списання на збиток заборгованості неплатоспроможних дебіторів",
"Рахунки роботи, не прийняті банком до оплати",
"Дебітори по пропонованих рахунками за ступенем готовності".
Кількість таких рахунків може бути розширене в міру появи операцій, що вимагають спеціального позабалансового контролю.
Для отримання показників про виконання господарських договорів, нарядів та інших розпорядчих документів планових, фінансових і вищестоящих господарських органів призначена третя підгрупа позабалансових рахунків умовних прав і зобов'язань. До цієї підгрупи можна віднести рахунок "Банк за відкритими бюджетними кредитами". Тут повинні враховуватися різного роду ліміти (з праці, капітальних вкладеннях і ін), завдання на скорочення штатів і витрат, наряди на отримання матеріальних цінностей та інші права і зобов'язання підприємства.
Для відображення операцій з виконання договорів поставки або прийнятих до виконання нарядів плануючих органів необхідно мати наступну пару рахунків:
"Одержувачі за договорами про поставки продукції",
"Продукція (і послуги) до поставок за договорами".
При укладанні договору операцію відображають на дебеті першого і кредиті другого з названих рахунків. Кожна господарська операція з відвантаження готової продукції в рахунок укладеного договору записується в дебет другого і кредит першого з цих рахунків.
Для відображення операцій за договорами з постачальниками матеріалів, комплектуючих виробів, товарів, послуг необхідно мати іншу пару рахунків: "Матеріальні цінності (послуги) до постачання за договорами"; "Постачальники за укладеними договорами",
Ці рахунки дозволяють контролювати за допомогою бухгалтерського обліку виконання договорів (нарядів) усіма постачальниками. При цьому для відображення інформації в цих рахунках можна використовувати ті самі первинні дані, що і при відображенні операції з відвантаження готової продукції або по приходу надійшли матеріальних цінностей на склади підприємства.
В історії бухгалтерського обліку відомі облікові системи, що передбачають елементи управління за попередніми даними (тобто по можливих збурень у керованій системі), відбитим у рахунку. У модифікованій формі прийом констатування зберігся і в наші дні за окремими операціями, як наприклад, попереднє нарахування заробітної плати, амортизаційні відрахування. Податки з обороту і ін
1.3 Облік окремих операцій за позабалансовими рахунками
Облік операцій на позабалансових рахунках здійснюється без застосування подвійного запису (внесистемно). Отримані цінності або виникли зобов'язання враховуються за дебетом, а вибуття цінностей або погашення зобов'язань за кредитом позабалансових рахунків. Аналітичний облік по кожному позабалансовим рахунком здійснюється в загальноприйнятих облікових регістрах або у формах, що розробляються організацією самостійно.Позабалансові рахунки призначені також для контролю за окремими господарськими операціями. Бухгалтерський облік зазначених об'єктів ведеться за простою системою.
Наприклад, рахунок 001 "Орендовані основні засоби" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух основних засобів, орендованих організацією.
Розглянемо трохи докладніше основні рахунки позабалансового бухгалтерського обліку:
Рахунок 001 "Орендовані основні засоби"
Рахунок 001 "Орендовані основні засоби" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух основних засобів, орендованих організацією.
Орендовані основні засоби враховуються на рахунку 001 "Орендовані основні засоби" в оцінці, зазначеної у договорах на оренду.
Аналітичний облік за рахунком 001 "Орендовані основні засоби" ведеться за орендодавцям, по кожному об'єкту орендованих основних засобів (за інвентарними номерами орендодавця). Орендовані основні засоби, що знаходяться за межами Російської Федерації, враховуються на рахунку 001 "Орендовані основні засоби" відокремлено.
Рахунок 002 "Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання"
Рахунок 002 "Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух товарно-матеріальних цінностей, прийнятих на відповідальне зберігання.
Організації - покупці враховують на рахунку 002 "Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання" цінності, прийняті на зберігання, у випадках: отримання від постачальників товарно-матеріальних цінностей, за якими організація на законних підставах відмовилася від акцепту рахунків платіжних вимог і їх оплати ; отримання від постачальників неоплачених товарно-матеріальних цінностей, заборонених до витрачання за умовами договору до їх оплати; прийняття товарно-матеріальних цінностей на відповідальне зберігання з інших причин. Організації-постачальники враховують на рахунку 002 "Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання" оплачені покупцями товарно-матеріальні цінності, які залишені на відповідальному зберіганні, оформлені зберіганню розписками, але не вивезені з причин, не залежних від організацій. Товарно-матеріальні цінності обліковуються на рахунку 002 "Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання" в цінах, передбачених у приймально-здавальних актах або в рахунках платіжних вимогах.
Аналітичний облік за рахунком 002 "Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання" ведеться по організаціях-власникам, за видами, сортами та місцями зберігання.
Рахунок 003 "Матеріали, прийняті в переробку"
Рахунок 003 "Матеріали, прийняті в переробку" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух сировини і матеріалів замовника, прийнятих у переробку (давальницька сировина), не оплачуваних організацією-виробником. Облік витрат з переробки або доопрацювання сировини і матеріалів ведеться на рахунках обліку витрат на виробництво, що відображають пов'язані з цим витрати (за винятком вартості сировини і матеріалів замовника). Сировина і матеріали замовника, прийняті в переробку, обліковуються на рахунку 003 "Матеріали, прийняті в переробку" за цінами, передбаченими в договорах.
Аналітичний облік за рахунком 003 "Матеріали, прийняті в переробку" ведеться за замовниками, видами, сортами сировини і матеріалів та місць їх знаходження
Рахунок 004 "Товари, прийняті на комісію"
Рахунок 004 "Товари, прийняті на комісію" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух товарів, прийнятих на комісію відповідно до договору.
Товари, прийняті на комісію, обліковуються на рахунку 004 "Товари, прийняті на комісію" у цінах, передбачених у приймально-здавальних актах. Аналітичний облік за рахунком 004 "Товари, прийняті на комісію" ведеться за видами товарів і організаціям (особам) - комітентами.
Рахунок 005 "Обладнання, прийняте для монтажу"
Рахунок 005 "Обладнання, прийняте для монтажу" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух всіх видів устаткування, отриманого організацією від замовника для монтажу. Цей рахунок використовується організаціями-підрядниками.
Обладнання обліковується на рахунку 005 "Устаткування, прийняте для монтажу" у цінах, вказаних замовником у супровідних документах.
Аналітичний облік за рахунком 005 "Обладнання, прийняте для монтажу" ведеться за окремими об'єктами або агрегатів.
Рахунок 006 "Бланки суворої звітності"
Рахунок 006 "Бланки суворої звітності" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух знаходяться на зберіганні і видаються під звіт бланків суворої звітності - квитанційні книжки, бланки посвідчень, дипломів, різні абонементи, талони, квитки, бланки товарно-супровідних документів і т.п .
Бланки суворої звітності обліковуються на рахунку 006 "Бланки суворої звітності" в умовній оцінці.
Аналітичний облік за рахунку 006 "Бланки суворої звітності" ведеться по кожному виду бланків суворої звітності та місцями їх зберігання.
Рахунок 007 "Списана у збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів"
Рахунок 007 "Списана у збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів" призначений для узагальнення інформації про стан дебіторської заборгованості, списаної у збиток внаслідок неплатоспроможності боржників. Ця заборгованість повинна враховуватися за балансом протягом п'яти років з моменту списання для спостереження за можливістю її стягнення у разі зміни майнового становища боржників.
На суми, що надійшли в порядку стягнення раніше списаної у збиток заборгованості, дебетуються рахунки 50 "Каса", 51 "Розрахункові рахунки" або 52 "Валютні рахунки" в кореспонденції з рахунком 91 "Інші доходи і витрати". Одночасно на зазначені суми кредитується позабалансовий рахунок 007 "Списана у збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів".
Аналітичний облік за рахунком 007 "Списана у збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів" ведеться по кожному боржнику, чия заборгованість списана в збиток, і кожному списаному у збиток боргу.
Рахунок 008 "Забезпечення зобов'язань і платежів отримані"
Рахунок 008 "Забезпечення зобов'язань і платежів отримані" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух отриманих гарантій на забезпечення виконання зобов'язань і платежів, а також забезпечень, отриманих під товари, передані іншим організаціям (особам).
У разі якщо в гарантії не вказана сума, то для бухгалтерського обліку вона визначається виходячи з умов договору.
Суми забезпечень, враховані на рахунку 008 "Забезпечення зобов'язань і платежів отримані", списуються в міру погашення заборгованості.
Аналітичний облік за рахунком 008 "Забезпечення зобов'язань і платежів отримані" ведеться за кожним отриманим забезпечення.
Рахунок 009 "Забезпечення зобов'язань і платежів видані"
Рахунок 009 "Забезпечення зобов'язань і платежів видані" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух виданих гарантій на забезпечення виконання зобов'язань і платежів. У разі якщо в гарантії не вказана сума, то для бухгалтерського обліку вона визначається виходячи з умов договору.
Суми забезпечень, враховані на рахунку 009 "Забезпечення зобов'язань і платежів видані", списуються в міру погашення заборгованості.
Аналітичний облік за рахунком 009 "Забезпечення зобов'язань і платежів видані" ведеться за кожним виданим забезпечення.
Рахунок 010 "Знос основних засобів"
Рахунок 010 "Знос основних засобів" призначений для узагальнення інформації про рух сум зносу по об'єктах житлового фонду, об'єктів зовнішнього благоустрою й інших аналогічних об'єктів (лісового господарства, дорожнього господарства, спеціалізованим спорудам судноплавної обстановки і т.п.), а також у некомерційних організацій по об'єктах основних засобів. Нарахування зносу по вказаних об'єктах проводиться в кінці року за встановленими нормами амортизаційних відрахувань.
При вибутті окремих об'єктів (включаючи продаж, безоплатну передачу і т.п.) сума зносу по ним списується з рахунку 010 "Знос основних засобів".
Аналітичний облік за рахунком 010 "Знос основних засобів" ведеться по кожному об'єкту.
Рахунок 011 "Основні кошти, здані в оренду"
Рахунок 011 "Основні кошти, здані в оренду" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух об'єктів основних засобів, зданих в оренду, якщо за умовами договору оренди майно повинно враховуватися на балансі орендаря (наймача).
Основні кошти, здані в оренду, враховуються на рахунку 011 "Основні кошти, здані в оренду" в оцінці, зазначеної у договорах оренди.
Аналітичний облік за рахунком 011 "Основні кошти, здані в оренду" ведеться по орендарям, по кожному об'єкту основних засобів, зданих в оренду. Основні кошти, здані в оренду, що знаходяться за межами Російської Федерації, враховуються на рахунку 011 "Основні кошти, здані в оренду" відокремлено.
2. Облік процесу виробництва
2.1 Поняття виробництва
Виробництво є основним господарським процесом в діяльності більшості підприємств і являє собою процес з виготовлення продукції, виконання робіт та послуг. Від правильної організації процесу виробництва залежить обсяг випуску продукції, її якість і конкурентоспроможність.Облікова політика організації - це прийнята сукупність способів ведення бухгалтерського обліку (первинне спостереження, вартісне вимірювання, поточна угруповання і підсумкове узагальнення фактів господарської діяльності).
2.2 Собівартість
Всі витрати підприємства на виробництво і реалізацію продукції, виражені в грошовій формі, утворюють собівартість продукції.Собівартість - найважливіший показник ефективного використання виробничих ресурсів.
Собівартість продукції (робіт, послуг) - це виражені в грошовій формі витрати на її виробництво і реалізацію. Обчислення цього показника необхідно для оцінки виконання плану по даному показнику і його динаміки; визначення рентабельності виробництва й окремих видів продукції; здійснення внутрішньовиробничого госпрозрахунку; виявлення резервів зниження собівартості продукції; визначення цін на продукцію; обчислення національного доходу в масштабах країни; розрахунку економічної ефективності впровадження нової техніки, технології; організаційно-технічних заходів; обгрунтування рішення про виробництво нових видів продукції і зняття з виробництва застарілих.
У собівартість продукції (робіт, послуг) включаються:
витрати, безпосередньо пов'язані з виробництвом продукції (робіт, послуг);
витрати, пов'язані з використанням природної сировини;
витрати на підготовку і освоєння виробництва;
витрати некапітального характеру;
витрати, пов'язані з винахідництвом і рационализаторством;
витрати на обслуговування виробничого процесу;
витрати із забезпечення нормальних умов праці;
поточні витрати, пов'язані з утриманням та експлуатацією фондів природоохоронного призначення;
витрати, пов'язані з управлінням виробництвом;
витрати, пов'язані з підготовкою та перепідготовкою кадрів;
передбачені законодавством витрати, пов'язані з набором робочої сили;
відрахування на державне соціальне страхування і пенсійне забезпечення, з медичного страхування;
платежі за кредитами банків у межах ставки, встановленої законодавством;
витрати, пов'язані зі збутом продукції;
витрати на відтворення основних виробничих фондів;
знос по нематеріальних активів;
нарахування на заробітну плату;
податки, збори, платежі і інші обов'язкові відрахування, вироблених у відповідність до встановленого законодавством порядку.
У фактичній собівартості продукції (робіт, послуг) відображаються також:
втрати від браку;
витрати на гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування виробів, на які встановлено гарантійний термін служби;
втрати від простоїв з внутрішньовиробничих причин;
недостачі матеріальних цінностей у виробництві і на складах за відсутності винних осіб;
допомоги у зв'язку з втратою працездатності через виробничих травм;
виплата працівникам, які вивільняються з підприємств і з організацій у зв'язку з їх реорганізацією, скороченням чисельності працівників і штатів.
Не підлягають включенню до собівартості продукції (робіт, послуг):
витрати на виконання самим підприємством або оплату ним робіт (послуг), не пов'язаних з виробництвом продукції;
витрати на виконання робіт з будівництва, обладнання та утримання культурно-побутових та інших об'єктів, що знаходяться на балансі підприємств, а також робіт, які виконуються в порядку надання допомоги та участі в діяльності інших підприємств.
Витрати, що утворюють собівартість продукції (робіт, послуг), групуються відповідно до їх економічного змісту за такими елементами: матеріальні витрати, витрати на оплату праці, відрахування на соціальні потреби, амортизація основних фондів, інші витрати.
Основними елементами системи управління собівартістю продукції є прогнозування і планування, нормування витрат, облік і калькулювання, аналіз і контроль за собівартістю. Всі вони функціонують у тісному взаємозв'язку один з одним.
У вітчизняній практиці облік витрат на виробництво і калькулювання собівартості продукції, як правило, є складовою частиною загальної єдиної системи бухгалтерського обліку.
2.3 Вартість матеріальних ресурсів
Вартість матеріальних ресурсів формується виходячи з цін їх придбання без урахування ПДВ, за винятком випадків, коли це передбачено законодавчими актами (включаючи сплату відсотків за кредит, наданий постачальником цих ресурсів, націнок (надбавок), комісійних винагород, сплачених постачальницьким організаціям, вартості послуги, мита та митного збору, витрат на транспортування, зберігання і доставку, які здійснюються сторонніми організаціями).У вартість матеріальних ресурсів включаються також витрати підприємств на придбання упаковки і тари, крім дерев'яної та картонної, отриманої від постачальників матеріальних ресурсів за винятком вартості цієї тари за ціною її можливого використання у тих випадках, коли ціни на них встановлені окремо понад ціни на ці ресурси.
З витрат на матеріальні ресурси, які включаються до собівартості продукції, вираховується вартість зворотних відходів. Зворотні відходи - це залишки сировини і матеріалів, напівфабрикатів, теплоносіїв та інших видів матеріальних ресурсів, які утворилися в процесі виробництва продукції (робіт, послуг) і втратили повністю або частково споживчі властивості початкового ресурсу, і тому використовуються з підвищеними витратами (зниження виходу продукції) або зовсім не використовуються за прямим призначенням.
Собівартість продукції є одним з основних показників, що визначають ефективність роботи підприємства, так як зростання чи зниження собівартості впливає на отримання прибутку і в цілому на фінансове становище підприємства.
2.4 Прямі та непрямі витрати
Традиційний варіант обліку виробничих витрат передбачає поділ їх на прямі і непрямі.Прямі витрати пов'язані з випуском конкретної продукції і безпосередньо відображаються на рахунку 20. До основних прямих витрат відносяться, наприклад, матеріальні витрати, витрати на оплату праці, амортизаційні відрахування та інші витрати.
Непрямі витрати не можна віднести до випуску конкретної продукції, вони пов'язані з обслуговуванням і управлінням основним виробництвом. Облік непрямих витрат ведеться на рахунках 25 "Загальновиробничі витрати" і 26 "Загальногосподарські витрати".
На активному рахунку 25 "Загальновиробничі витрати" ведеться облік витрат, які пов'язані з обслуговуванням основного або допоміжного виробництва. На дебеті рахунку 25 відображаються такі види витрат:
цехові витрати на утримання та експлуатацію устаткування;
заробітна плата обслуговуючому персоналу;
витрати на опалення, освітлення й утримання приміщень;
оплата оренди основних засобів;
відрахування на амортизацію та ремонт засобів загальновиробничого призначення;
витрати на страхування майна виробничого призначення та інші аналогічні за призначенням витрати.
На активному рахунку 26 "Загальногосподарські витрати" ведеться облік витрат, які пов'язані з управлінням підприємством. На дебеті рахунка 26 відображаються такі види витрат:
витрати на утримання апарату управління та служб загальногосподарського призначення;
відрахування на амортизацію та ремонт засобів загальногосподарського призначення;
витрати з оплати інформаційних, аудиторських, консультаційних та інших послуг;
оплата оренди майна, призначеного для загальногосподарських потреб та інших аналогічних за призначенням витрат.
Мета обліку витрат на виробництво і калькулювання собівартості продукції полягає у своєчасному, повному і достовірному визначенні фактичних витрат, пов'язаних з виробництвом і збутом продукції, вирахуванні фактичної собівартості окремих видів і всієї продукції, контролі за використанням ресурсів і грошових коштів. Безперервний поточний облік витрат в місцях виникнення витрат, повсякденного виявлення можливих відхилень від встановлених норм, причин і винуватців цих відхилень повинен задовольняти вимогам оперативного управління виробництвом.
2.5 Калькуляція
Розрахунок собівартості продукції виробляється в процесі калькуляції. Під калькуляцією собівартості продукції розуміють розрахунок витрат, пов'язаних з її виробництвом, по підприємству в цілому, за видами виробів і на одиницю продукції. Іншими словами, калькуляція - це спосіб групування та розрахунку всіх витрат, що формують собівартість продукції. Щоб скласти калькуляцію витрат на одиницю продукції, потрібно суму кожного виду витрат по даному виду продукції розділити на її кількість.Собівартість продукції визначається як сума прямих і непрямих витрат, необхідних для виготовлення виробів.
Для розрахунку собівартості одного виробу необхідно суму прямих і непрямих витрат розділити на кількість всіх виробів
Для розрахунку калькуляції витрат на одиницю виробу необхідно суму кожного виду витрат розділити на кількість виробів
Калькуляція витрат показує, якого виду витрати і в якому обсязі включаються до собівартості одного виробу. Калькуляція дозволяє аналізувати структуру і склад витрат, а також на основі аналізу знаходити резерви зниження собівартості продукції.
2.6 Висновок
У процесі виробництва підприємство відпускає в цеху матеріали, паливо, нараховує заробітну плату працівникам, встановлює витрати, зібрані на загальновиробничих і загальногосподарських рахунках, витрати майбутніх періодів. Після врахування всіх витрат проводиться калькуляція собівартості продукції і встановлюється готова продукція.У процесі реалізації підприємство відвантажує готову продукцію покупцеві, підраховує результати від угоди на сопоставляющих рахунках, зараховує виручку на розрахунковий рахунок і визначає прибуток.
Всі ці операції відображаються на відповідних рахунках бухгалтерського обліку. Згодом, на підставі даних бухгалтерського обліку можна зробити аналіз роботи підприємства.
Інформаційна функція - одна з головних функцій бухгалтерського обліку. Бухгалтерський облік є основним джерелом інформації, що поставляється різним рівням управління. На її основі приймаються відповідні рішення. Інформація, що отримується в системі бухгалтерського обліку, широко використовується всіма видами господарського обліку. Для того щоб отримана інформація задовольняла всіх користувачів, вона повинна бути достовірною, об'єктивною, своєчасною та оперативною.
Розділ II. Практична частина контрольної роботи
Задача 1
Потрібно: на підставі даних для виконання завдання Неунікальна засобів господарства і джерел їх утворення. Результати угруповання відобразити в таблиці. Вихідні дані наведені в таблиці 1.1Таблиця 1.1
| № п / п | Засоби господарства і джерела їх утворення | сума, руб. |
| 1 | цільові надходження від інших організацій | 980400 |
| 2 | заборгованість постачальникам за отримане від них паливо | 170400 |
| 3 | резерв на оплату відпусток працівників | 330400 |
| 4 | обладнання складів | 600400 |
| 5 | заборгованість працівників господарства за коштами, отриманими на відрядження | 490400 |
| 6 | заборгованість заводу за поставлені йому верстати | 250400 |
| 7 | кам'яне вугілля | 100400 |
| 8 | заборгованість покупців за відвантажену їм продукцію | 700400 |
| 9 | господарський інвентар з терміном служби менше 1 року | |
| 10 | грошові кошти на розрахунковому рахунку в банку | 1980400 |
| 11 | готова продукція на складі | 1100400 |
| 12 | обладнання та інвентар медсанчастини заводу | 880400 |
| 13 | інструмент ріжучий | 320400 |
| 14 | заборгованість фінансовим органам по податках | 490400 |
| 15 | статутний капітал | 12704800 |
| 16 | виробниче обладнання в основних цехах | 3500400 |
| 17 | заборгованість різних організацій | 800400 |
| 18 | короткострокові кредити | 1800400 |
| 19 | будівлю заводоуправління | 3200400 |
| 20 | запасні частини для ремонту основних засобів | 480400 |
| 21 | довгострокові кредити | 3000400 |
| 27 | заборгованість з оплати праці працівникам | 2700400 |
| 23 | чорні метали на складі відділу постачання | 3200400 |
| 24 | прибуток | 4236400 |
| 25 | кольорові метали на складі відділу постачання | 4860400 |
| 26 | заборгованість з відрахувань органам соц. страхування | 880400 |
| 27 | продукція, що не закінчена обробкою в цехах | 1100400 |
| 28 | резервний капітал | 4511400 |
| 29 | напівфабрикати власного виробництва | 790400 |
| 30 | основні засоби цехового призначення | 890400 |
| 31 | довгострокові позики | 2200400 |
| 32 | заборгованість постачальнику за матеріали | 990400 |
| 33 | тара | 68400 |
| 34 | грошові кошти на валютному рахунку | 1900400 |
| 35 | пиломатеріали | 529400 |
| 36 | виробниче обладнання в цехах допоміжних виробництв | 890400 |
| 37 | основні засоби ЖКГ | 1200400 |
| 38 | збитки звітного року | -759600 |
| 39 | очисні споруди | 1000400 |
| 40 | обладнання складів | 1660400 |
| 41 | вкладення в акції (довгострокові інвестиції) | 1440400 |
Зробимо угруповання засобів господарювання, результати помістимо в таблицю 1.2
Таблиця 1.2
| № п / п | засоби господарства і джерела їх утворення | сума, руб. |
| I | Необоротні активи: | |
| обладнання складів | 600400 | |
| обладнання та інвентар медсанчастини заводу | 880400 | |
| інструмент ріжучий | 320400 | |
| виробниче обладнання в основних цехах | 3500400 | |
| будівлю заводоуправління | 3200400 | |
| основні засоби цехового призначення | 890400 | |
| виробниче обладнання в цехах допоміжних виробництв | 890400 | |
| основні засоби ЖКГ | 1200400 | |
| очисні споруди | 1000400 | |
| обладнання складів | 1660400 | |
| вкладення в акції (довгострокові інвестиції) | 1440400 | |
| II | Оборотні активи: | |
| кам'яне вугілля | 100400 | |
| заборгованість покупців за відвантажену їм продукцію | 700400 | |
| грошові кошти на розрахунковому рахунку в банку | 1980400 | |
| готова продукція на складі | 1100400 | |
| заборгованість різних організацій | 1070400 | |
| чорні метали на складі відділу постачання | 3200400 | |
| кольорові метали на складі відділу постачання | 4860400 | |
| продукція, що не закінчена обробкою в цехах | 1100400 | |
| напівфабрикати власного виробництва | 790400 | |
| грошові кошти на валютному рахунку | 1900400 | |
| пиломатеріали | 529400 | |
| заборгованість працівників господарства за коштами, отриманими на відрядження | 490400 | |
| господарський інвентар з терміном служби менше 1 року | 800400 | |
| запасні частини для ремонту основних засобів | 480400 | |
| тара | 68400 | |
| Разом коштів | 34757400 | |
| III | Власні джерела: | |
| статутний капітал | 12704800 | |
| прибуток | 4236400 | |
| резервний капітал | 4511400 | |
| цільові надходження інших організацій | 980400 | |
| збитки звітного року | -759600 | |
| IV | Довгострокові позикові джерела: | |
| довгострокові кредити | 3000400 | |
| довгострокові позики | 2200400 | |
| V | Короткострокові позикові джерела: | |
| заборгованість постачальниками за отримане від них паливо | 170400 | |
| заборгованість фінансовим органам по податках | 490400 | |
| короткострокові кредити | 1800400 | |
| заборгованість з оплати праці працівникам | 2700400 | |
| резерв на оплату відпусток робітників | 600400 | |
| заборгованість з відрахувань органам соц. страхування | 880400 | |
| заборгованість постачальнику за матеріали | 990400 | |
| заборгованість заводу за поставлені йому верстати | 250400 | |
| Разом джерел | 34757400 |
Задача 2
Потрібно: на підставі даних для виконання завдання визначити, до якої статті бухгалтерського балансу ставляться конкретні види майна, капіталу і зобов'язань, а потім скласти баланс. Угруповання майна та його джерел за статтями балансу провести в таблицю.Вихідні дані:
Таблиця 2.1
| № п / п | Засоби господарства і джерела їх утворення | Сума, руб. |
| 1 | Незавершене будівництво | 96400 |
| 2 | Верстати з програмно-числовим управлінням на складі готової продукції | 26720 |
| 3 | Нарахована амортизація по верстатів з програмно-числовим управлінням | 1030 |
| 4 | Виробниче обладнання в механічних та складальних цехах | 126032 |
| 5 | Нарахована амортизація по виробничому устаткуванню | 5870 |
| 6 | Сталь кругла (діаметр 2 мм) на складі | 31600 |
| 7 | Інші матеріали на складі | 8200 |
| 8 | Комплектуючі вироби і покупні напівфабрикати на складі | 82800 |
| 9 | Кольорові метали на складі | 4000 |
| 10 | Будинки виробничих цехів | 42400 |
| 11 | Нарахована амортизація по будівлях виробничих цехів | 1230 |
| 12 | Будинки матеріальних складів готової продукції | 35400 |
| 13 | нарахована амортизація по будівлях матеріальних складів | 1170 |
| 14 | Будівлі адміністративного корпусу | 29400 |
| 15 | Нарахована амортизація по будівлі адміністративного корпусу | 1152 |
| 16 | Деталі і вироби, що не пройшли всіх стадій технологічної обробки в механічних та складальних цехах | 4580 |
| 17 | Напівфабрикати власного виготовлення | 7220 |
| 18 | Короткострокові (на термін не більше одного року) вкладення в цінні папери інших підприємств | 8700 |
| 19 | Довгострокові (на строк більше року) вкладення (інвестиції) на придбання акцій інших підприємств | 20600 |
| 20 | Продукція, відвантажена покупцем за кордоном | 115400 |
| 21 | Надані короткострокові (терміном до 1 року) позики іншим підприємствам | 6900 |
| 22 | Аванси постачальникам за матеріали і комплектуючі вироби | 12500 |
| 23 | Заборгованість підприємства постачальникам за матеріали | 18600 |
| 24 | Аванси, отримані від покупців і замовників | 18000 |
| 25 | Витрати підприємства на освоєння нових видів продукції | 1125 |
| 26 | Господарський інвентар з терміном служби не менше 1 року | 875 |
| 27 | Кредиторська заборгованість на електроенергію | 586 |
| 28 | Короткострокові кредити | 16400 |
| 29 | Довгострокові кредити | 92400 |
| 30 | Товарні знаки продукції підприємства | 857 |
| 31 | Ліцензії на зовнішньоторговельну діяльність | 3485 |
| 32 | Грошові кошти в касі підприємства | 420 |
| 33 | Розрахунковий рахунок | 28590 |
| 34 | Статутний капітал | 280400 |
| 35 | Резервний капітал | 16550 |
| 36 | Нерозподілений прибуток звітного періоду | 65100 |
| 37 | Цільові фінансування і надходження | 5270 |
| 38 | Валютний рахунок | 3526 |
| 39 | Заборгованість працівникам підприємства з оплати праці | 21653 |
| 40 | Заборгованість бюджету: | |
| а) з податку на доходи фізичних осіб | 3298 | |
| б) з податку на додану вартість | 15200 | |
| в) з податку від прибутку підприємства | 15815 | |
| 41 | Заборгованість підприємства Пенсійному фонду та іншим органам страхування | 9701 |
| 42 | Нерозподілений прибуток минулих років | 108305 |
Зробимо угруповання майна та його джерел за статтями балансу. Результати наведемо в таблиці 2.3
Таблиця 2.3
| № п / п | Види майна і джерел його утворення | Стаття бухгал- терського балансу | Розділ бухгал-терського балансу |
| 30 | Товарні знаки продукції підприємства | 111 | I |
| 31 | Ліцензії на зовнішньоторговельну діяльність | 112 | I |
| 4 | Виробниче обладнання в механічних та складальних цехах | 122 | I |
| 10 | Будинки виробничих цехів | 122 | I |
| 12 | Будинки матеріальних складів готової продукції | 122 | I |
| 14 | Будівлі адміністративного корпусу | 122 | I |
| 1 | Незавершене будівництво (07, 08, 16, 60) | 130 | I |
| 19 | Довгострокові (на строк більше року) вкладення (інвестиції) на придбання акцій інших підприємств | 143 | I |
| 5 | Нарахована амортизація по виробничому устаткуванню | 122 | I |
| 11 | Нарахована амортизація по будівлях виробничих цехів | 122 | I |
| 15 | Нарахована амортизація по будівлі адміністративного корпусу | 122 | I |
| 13 | нарахована амортизація по будівлях матеріальних складів | 122 | I |
| 3 | Нарахована амортизація по верстатів з програмно-числовим управлінням | 122 | I |
| 6 | Сталь кругла (діаметр 2 мм) на складі | 211 | II |
| 7 | Інші матеріали на складі | 217 | II |
| 8 | Комплектуючі вироби і покупні напівфабрикати на складі | 211 | II |
| 9 | Кольорові метали на складі | 211 | II |
| 16 | Деталі і вироби, що не пройшли всіх стадій технологічної обробки в механічних та складальних цехах | 213 | II |
| 17 | Напівфабрикати власного виготовлення | 214 | II |
| 18 | Короткострокові (на термін не більше одного року) вкладення в цінні папери інших підприємств | 242 | II |
| 20 | Продукція, відвантажена покупцям за кордоном | 215 | II |
| 26 | Господарський інвентар з терміном служби не менше 1 року | 211 | II |
| 25 | Витрати підприємства на освоєння нових видів продукції | 216 | II |
| 2 | Верстати з програмно-числовим управлінням на складі готової продукції | 214 | II |
| 22 | Аванси постачальникам за матеріали і комплектуючі вироби | 216 | II |
| 21 | Надані короткострокові (терміном до 1 року) позики іншим підприємствам | 251 | II |
| 32 | Грошові кошти в касі підприємства | 261 | II |
| 33 | Розрахунковий рахунок | 262 | II |
| 38 | Валютний рахунок | 263 | II |
| 34 | Статутний капітал | 410 | III |
| 35 | Резервний капітал | 430 | III |
| 37 | Цільові фінансування і надходження | 450 | III |
| 42 | Нерозподілений прибуток минулих років | 460 | III |
| 36 | Нерозподілений прибуток звітного періоду | 470 | III |
| 29 | Довгострокові кредити | 511 | IV |
| 28 | Короткострокові кредити | 612 | V |
| 27 | Кредиторська заборгованість на електроенергію | 621 | V |
| 23 | Заборгованість підприємства постачальникам за матеріали | 621 | V |
| 39 | Заборгованість працівникам підприємства з оплати праці | 624 | V |
| 40 | Заборгованість бюджету: | 626 | V |
| а) з податку на доходи фізичних осіб | V | ||
| б) з податку на додану вартість | V | ||
| в) з податку від прибутку підприємства | V | ||
| 41 | Заборгованість підприємства Пенсійному фонду та іншим органам страхування | 625 | V |
| 24 | Аванси, отримані від покупців і замовників | 627 | V |
| АКТИВ | Код рядка | На початок отч. періоду | На кінець отч. періоду |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| РОЗДІЛ I. Необоротні активи | |||
| Нематеріальні активи (04, 04) | 110 | ||
| в тому числі: патенти, товарні знаки (знаки обслуговування) інші аналогічні з переліченими права та активи | 111 | 857 | |
| організаційні витрати | 112 | 3 485 | |
| ділова репутація організації | 113 | - | |
| Основні засоби (01, 02, 03) | 120 | ||
| в тому числі: земельні ділянки і об'єкти природокористування | 121 | - | |
| будівлі, машини та обладнання | 122 | 222 780 | |
| Незавершене будівництво (07, 08, 16, 60) | 130 | 96 400 | |
| Прибуткові вкладення в матеріальні цінності (03) | 135 | ||
| в тому числі: майно для передачі в лізинг | 136 | - | |
| майно, що надається за договором прокату | 137 | - | |
| Довгострокові фінансові вкладення (58, 59) | 140 | ||
| в тому числі: інвестиції в дочірні суспільства | 141 | - | |
| інвестиції в залежні суспільства | 142 | - | |
| інвестиції в інші організації | 143 | 20 600 | |
| позики, надані організаціям на термін більше 12 міс. | 144 | - | |
| інші довгострокові фінансові вкладення | 145 | - | |
| інші необоротні активи | 150 | - | |
| РАЗОМ ПО ПОДІЛУ I. | 190 | 344 122 | |
| РОЗДІЛ II. ОБОРОТНІ АКТИВИ | 210 | ||
| Запаси | 210 | ||
| в тому числі: сировина, матеріали та інші аналогічні цінності (10, 16) | 211 | 119 275 | |
| тварини на вирощування і відгодівлі (11) | 212 | - | |
| витрати в незавершеному виробництві (витрати обігу) (20, 21, 23, 29, 08, 46, 44) | 213 | 4 580 | |
| готова продукції і товари для перепродажу (16, 43, 41) | 214 | 33 940 | |
| товари відвантажені (45) | 215 | 115 400 | |
| витрати майбутніх періодів (97) | 216 | 13 625 | |
| інші запаси і витрати | 217 | 8 200 | |
| Податок на додану вартість по придбаним цінностям (19) | 220 | - | |
| Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати) | 230 | - | |
| в тому числі: покупці та замовники (62, 76, 63) | 231 | - | |
| векселі до отримання (620 | 232 | - | |
| заборгованість дочірніх і залежних товариств (76) | 233 | - | |
| аванси видані (60) | 234 | - | |
| інші дебітори | 235 | - | |
| Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати) | 240 | - | |
| в тому числі: покупці та замовники (62, 76, 63) | 241 | - | |
| векселі до отримання (62) | 242 | 8 700 | |
| Короткострокові фінансові вкладення (81, 58, 59) | 250 | ||
| в тому числі: позики, надані організаціям на термін менше 12 місяців. | 251 | 6 900 | |
| Грошові кошти | 260 | ||
| в тому числі: каса (50) | 261 | 420 | |
| розрахункові рахунки (51) | 262 | 28 590 | |
| валютні рахунки (52) | 263 | 3 526 | |
| інші грошові кошти (55, 50, 57) | 264 | - | |
| Інші оборотні активи | 270 | - | |
| Разом по розділу II | 290 | 343 156 | |
| БАЛАНС (сума рядків 190 + 290) | 300 | 687 278 | |
| ПАСИВ | Код рядка | На початок отч. періоду | На кінець отч. періоду |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| РОЗДІЛ III. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ | 410 | ||
| Статутний капітал (80) | 410 | 280 400 | |
| Додатковий капітал (83) | 420 | 16 550 | |
| Резервний Капітал (82) | 430 | - | |
| в тому числі: резерви, утворені відповідно до законодавства | 431 | - | |
| резерви, утворені відповідно до установчих документів | 432 | ||
| Фонд соціальної сфери | 440 | - | |
| Цільові фінансування і надходження (86) | 450 | 5 270 | |
| Нерозподілений прибуток минулих років (84) | 460 | 108 305 | |
| Непокритий збиток минулих років (84) | 465 | - | |
| Нерозподілений прибуток звітного року (84) | 470 | 65 100 | |
| Непокритий збиток звітного року (84) | 475 | - | |
| Разом у розділі III. | 490 | 475 625 | |
| Розділ IV. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ | 510 | ||
| Позики і кредити (67) | 510 | - | |
| в тому числі: кредити банків, що підлягають погашенню більш, ніж через 12 місяців після звітної дати | 511 | 92400 | |
| позики, що підлягають погашенню протягом 12 місяців після звітної дати | 512 | ||
| Інші довгострокові зобов'язання | 520 | ||
| РАЗОМ ПО РОЗДІЛУ IV | 590 | 92 400 | |
| РОЗДІЛ V. КОРОТКОСТРОКОВІ ОБЯЗАТЕЛЬСВА | 610 | ||
| Позики і кредити (67) | 610 | ||
| в тому числі: кредити банків, що підлягають погашенню протягом 12 місяців після звітної дати | 611 | ||
| позики, що підлягають погашенню протягом 12 місяців після звітної дати | 612 | 16 400 | |
| Кредиторська заборгованість | 620 | ||
| в тому числі: постачальники і підрядчики (60, 76) | 621 | 19 186 | |
| векселі до сплати (60) | 622 | ||
| заборгованість перед дочірніми і залежними товариствами (76) | 623 | ||
| заборгованість перед персоналом організації (70) | 624 | 21 653 | |
| заборгованість перед державними позабюджетними фондами (69) | 625 | 9 701 | |
| заборгованість перед бюджетом (68) | 626 | 34 313 | |
| аванси отримані (62) | 627 | 18 000 | |
| інші кредитори | 628 | ||
| Заборгованість учасникам (засновникам) за видами доходів (75) | 630 | ||
| Доходи майбутніх періодів (98) | 640 | ||
| Резерви майбутніх витрат (96) | 650 | ||
| Інші короткострокові зобов'язання | 660 | ||
| РАЗОМ ПО ПОДІЛУ V. | 690 | 119 253 | |
| БАЛАНС (сума рядків 490 +590 +690) | 700 | 687 278 | |
Задача 3
Потрібно: на підставі даних для завдання визначити тип зміни в бухгалтерському балансі під впливом господарських операцій. Результати відобразити у таблиці.Рішення: існує 4 типи змін у бухгалтерському балансі:
1 тип - зміни відбуваються в активі балансу. При цьому одна стаття збільшується, а інша зменшується на одну і ту ж суму. Підсумок балансу (валюта) не змінюється. Це технологія називається активними. Його можна відобразити у вигляді формули А + Х - Х = П
2 тип - змінюється пасив балансу. Тут також одна стаття зменшується, а інша збільшується на одну і ту ж суму. Валюта балансу не змінюється. Формула цього зміни:
А = П + Х - Х
3 тип - зміни відбуваються і в активі і в пасиві у бік збільшення. При цьому збільшуються стаття активу і стаття пасиву на одну і ту ж суму. Валюта балансу збільшується на цю ж суму. Цей тип називають активно-пасивне збільшення. Формула зміни:
А + Х = П + Х
4 тип - змінюються і актив і пасив, але у бік зменшення. При цьому зменшується стаття активу і стаття пасиву на одну і ту ж суму. Валюта балансу зменшується. Цей тип відносять до активно-пасивного зменшення. Формула Цього зміни:
А - Х = П - Х
Визначимо тип змін у бухгалтерському балансі підприємства. Результати наведемо в таблиці 3.1
Таблиця 3.1
| зміни | в балансі | Тип | Суми, | ||||
| № п / п | Зміст господарської операції | Актив | Пасив | вимірюв-нений | тис. руб. | ||
| 1 | Надійшли на підприємство безоплатно нові напівавтоматичні лінії | + | + | 3 | 8400 | ||
| 2 | Надійшло на розрахунковий рахунок від інших дебіторів у погашення заборгованості | + | - | 1 | 470 | ||
| 3 | Відвантажено зі складу підприємства покупцям готова продукція | + | - | 1 | 14400 | ||
| 4 | Зарахована на розрахунковий рахунок короткострокова позика банку | + | + | 3 | 52400 | ||
| 5 | Отримано гроші в касу з розрахункового рахунку для виплати заробітної плати працівникам підприємства | + | - | 1 | 7220 | ||
| 6 | Видана з каси заробітна плата працівникам підприємства | - | - | 4 | 6900 | ||
| 7 | Повернено на розрахунковий рахунок неотримана заробітна плата | + | - | 1 | 720 | ||
| 8 | Підприємством придбані у банку ощадні сертифікати (короткострокові фінансові вкладення) | + | - | 1 | 2660 | ||
| 9 | Перераховано з розрахункового рахунку дочірньому підприємству | + | - | 1 | 7500 | ||
| 10 | Погашено з розрахункового рахунку заборгованість банку по короткостроковій позиці | - | - | 4 | 52400 | ||
| 11 | Надійшли на склад від постачальників основні матеріали і покупні напівфабрикати | + | + | 3 | 65400 | ||
| 12 | Відпущені зі складу у виробництво матеріали | + | - | 1 | 30400 | ||
| 13 | Відпущені зі складу у виробництво покупні напівфабрикати | + | - | 1 | 17400 | ||
| 14 | Нарахована заробітна плата робітникам за виготовлення продукції | + | - | 2 | 7900 | ||
| 15 | Утримано податки із заробітної плати | + | - | 2 | 1161 | ||
| 16 | Передано безоплатно верстати іншому підприємству | - | - | 4 | 6400 | ||
| 17 | Видано з каси під звіт працівникові підприємства на господарські потреби | + | - | 1 | 429 | ||
| 18 | Перераховано з розрахункового рахунку в погашення заборгованості постачальникам | - | + | 3 | 27690 | ||
| 19 | Частина прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства, приєднана за рішенням акціонерів до статутного капіталу | + | - | 2 | 4100 | ||
| 20 | Перераховано з розрахункового рахунку в погашення заборгованості ПДВ | - | - | 4 | 15800 | ||
| 21 | Перераховано з розрахункового рахунку заборгованість кредиторам за товари та послуги | - | - | 4 | 690 | ||
| 22 | Випущена з виробництва готова продукція | + | - | 1 | 27220 | ||
| 23 | Отримано на розрахунковий рахунок довгострокова позика банку | + | + | 3 | 87300 | ||
| 24 | Витрачено підзвітною особою на потреби виробництва | + | - | 1 | 420 | ||
| 25 | Залишок невитраченої суми повернуто підзвітною особою в касу | + | - | 1 | 409 | ||
| 26 | Прийнятий до оплати рахунок постачальника за що надійшли на склад матеріали | + | + | 3 | 6226 | ||
| 27 | Відвантажено зі складу покупцям готова продукція | + | - | 1 | 62572 | ||
Задача 4
Потрібно:На підставі даних для виконання завдання:
Скласти Журнал господарських операцій;
Відкрити рахунки синтетичного та аналітичного обліку, відобразити на них господарські операції, підрахувати обороти і залишки;
Скласти відомості по рахунках синтетичного і аналітичного обліку;
Звірити підсумки аналітичної відомості з відповідними даними оборотної відомості і даними рахунків синтетичного обліку.
Рішення:
складемо журнал господарських операцій, таблиця 4.1
Таблиця 4.1
ЖУРНАЛ ГОСПОДАРСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ ЗА ЛЮТИЙ 2002р.
| Сума, | Кореспонденція | |||
| Дата | Зміст господарських операцій | руб. | Дебіт | Кредит |
| 04. Лютий | 1) Надійшли на підприємство комп'ютери | 2456 | 08 | 60 |
| 2) ПДВ (20%) | 4912 | 19 | 60 | |
| 05. Лютий | Надійшли: | |||
| 3) Від бази постачання № 1 сталь листова | 1700 | 10 | 60 | |
| 4) ПДВ (20%) | 340 | 19 | 60 | |
| 5) від бази постачання № 2 напівфабрикати | 1962 | 10 | 60 | |
| 6) ПДВ (20%) | 392,4 | 19 | 60 | |
| 08. Лютий | Відпущено у виробництво: | |||
| 7) Сталь листова | 1102 | 20 | 10 | |
| 8) Фарба масляна | 605 | 20 | 10 | |
| 11. Лютий | 9) Відпущені матеріали на цехові потреби | 500 | 25 | 10 |
| 11. Лютий | 10) Відпущені напівфабрикати на загальноцехові потреби | 580 | 25 | 10 |
| 12. Лютий | Оплачено рахунки: | |||
| 11) База постачання № 1 | 2040 | 60 | 51 | |
| 12) База постачання № 2 | 2354,4 | 60 | 51 | |
| 13) Інших | 350 | 60 | 51 | |
| 12. Лютий | 14) Сплачений ПДВ по придбаних цінностей виставлений до заліку бюджетів | 732,4 | 68 | 19 |
| 20. Лютий | 15) Відпущено у виробництво паливо для роботи виробничого обладнання | 2200 | 20 | 10 |
| 22. Лютий | 16) Нарахована заробітна плата робітникам за виготовлення продукції | 4424 | 20 | 70 |
| 22. Лютий | 17) Нарахована заробітна плата робітникам, зайнятим обслуговуванням виробничого обладнання | 2900 | 25 | 70 |
| 22. Лютий | 18) Нарахована заробітна плата цехового персоналу | 4600 | 26 | 70 |
| 22. Лютий | 19) Нарахована заробітна плата заводському персоналу | 5200 | 51 | 70 |
| 22. Лютий | Зроблено відрахування на соціальне страхування (35,6%) із заробітної плати: | |||
| 20) Робочих зайнятих виготовленням продукції | 1574,9 | 20 | 69 | |
| 21) Робітників, зайнятих обслуговуванням виробничого обладнання | 1032,4 | 20 | 69 | |
| 22) цехового персоналу | 1637,6 | 25 | 69 | |
| 23) Заводського персоналу | 1851,2 | 26 | 69 | |
| 22. Лютий | Утримано податки із заробітної плати: | |||
| 24) робітників зайнятих виготовленням продукції | 575 | 70 | 68 | |
| 25) Робітників, зайнятих обслуговуванням виробничого обладнання | 377 | 70 | 68 | |
| 26) цехового персоналу | 598 | 70 | 68 | |
| 27) Заводського персоналу | 676 | 70 | 68 | |
| 25. Лютий | Нараховано амортизацію за основними засобами: | |||
| 28) Виробничому обладнання | 940 | 20 | 02 | |
| 29) загальноцехового призначення | 660 | 25 | 02 | |
| 30) загальнозаводського призначення | 670 | 26 | 02 | |
| 25. Лютий | Включаються у витрати на виробництво: | |||
| 31) Витрати на утримання та експлуатацію машин і устаткування | 3140 | 20 | 25 | |
| 32) загальноцехові витрати | 1740 | 20 | 25 | |
| 33) Загальнозаводські витрати | 670 | 20 | 26 | |
| 28. Лютий | 34) Випущена з виробництва готова продукція: | 40400 | 43 | 20 |
| 28. Лютий | 35) Відвантажено покупцям готова продукція | 40400 | 90.2 | 43 |
| 28. Лютий | 36) Виставлено рахунок покупцям за відвантажену їм продукцію | 72400 | 62 | 90 |
| 28. Лютий | 37) Нараховано ПДВ з виручки від реалізації | 12067 | 90 | 68 |
| 28. Лютий | 38) Відображено фінансовий результат від реалізації | 124867 | 90 | 99 |
| РАЗОМ ПО ЖУРНАЛУ: | 341205,5 | |||
Рахунки, на яких відображаються детальні дані по кожному окремому виду господарських коштів, і їх джерел і процесів, називаються аналітичними.
3) Відкриємо рахунки синтетичного та аналітичного обліку, відобразити на них господарські операції, підрахуємо обороти і залишки.
АКТИВНІ РАХУНКИ
| 01 Основні засоби | 08 Вкладення у необоротні активи | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Сп = 198100 | Сп = 0 | |||
| 1) 24 560 | ||||
| Дб. Оборот = 0 | Кр. Оборот - | Дб. Оборот = 0 | Кр. Оборот - | |
| Ск = 198 100 | Ск = 24 560 | |||
| 10 Матеріали | 19 ПДВ по придбаних цінностях | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Сп = 17 450 | Сп = 0 | |||
| 3) 1 700 | 7) 1 102 | 2) 4 912 | 14) 732,40 | |
| 5) 1 962 | 8) 605 | 4) 340 | ||
| 9) 500 | 6) 392,40 | |||
| 10) 580 | Дб. Оборот = 5 644,40 | Кр. Оборот - 732,40 | ||
| 15) 2 200 | Ск = 4912 | |||
| Дб. Оборот = 3662 | Кр. Оборот = 4987 | |||
| Ск = 16 125 | ||||
| 25 Загальновиробничі витрати | ||||
| 20 Основне виробництво | Дебет | Кредит | ||
| Сп = 0 | ||||
| Дебет | Кредит | 9) 500 | 31) 3 140 | |
| Сп = 25 800 | 10) 580 | 32) 1 740 | ||
| 7) 1 102 | 34) 40 400 | 17) 2 900 | ||
| 8) 605 | 22) 1 637,60 | |||
| 15) 2 200 | 29) 660 | |||
| 16) 4 424 | Дб. Оборот = 6 277,60 | Кр. Оборот - 4880 | ||
| 20) 1 574,90 | Ск = 1 397,60 | |||
| 21) 1 032,40 | ||||
| 28) 940 | ||||
| 31) 3 140 | 41 Товари | |||
| 32) 1 740 | ||||
| 33) 670 | Дебет | Кредит | ||
| Дб. Оборот = 17 428,30 | Кр. Оборот - 40 400 | Сп = 5 000 | ||
| Ск = 2 828,30 | ||||
| Дб. Оборот = 0 | Кр. Оборот = 0 | |||
| Ск = 5 000 | ||||
| 26 Загальногосподарські витрати | ||||
| Дебет | Кредит | 43 Готова продукція | ||
| Сп = 0 | ||||
| 18) 4 600 | 33) 670 | Дебет | Кредит | |
| 23) 1 851, 20 | Сп = 15 000 | |||
| 30) 670 | 34) 40 400 | 35) 40 400 | ||
| Дб. Оборот = 7 121, 20 | Кр. Оборот - 670 | |||
| Ск = 6 451, 20 | Дб. Оборот = 40 400 | Кр. Оборот = 0 | ||
| Ск = 15 000 | ||||
| 44 Витрати на продаж | ||||
| 50 Каса | ||||
| Дебет | Кредит | |||
| Сп = 1 310 | Дебет | Кредит | ||
| Сп = 1 000 | ||||
| Дб. Оборот = 0 | Кр. Оборот = 0 | |||
| Ск = 1310 | Дб. Оборот = 0 | Кр. Оборот = 0 | ||
| Ск = 1 000 | ||||
| 51 Розрахункові рахунки | ||||
| 62 Розрахунки з покупцями і замовниками | ||||
| Дебет | Кредит | |||
| Сп = 120 000 | Дебет | Кредит | ||
| 19) 5 200 | 11) 2 040 | Сп = 0 | ||
| 12) 2 354,40 | 36) 72 400 | |||
| 13) 350 | ||||
| Дб. Оборот = 5200 | Кр. Оборот - 4 744,40 | Дб. Оборот = 72 400 | Кр. Оборот - | |
| Ск = 120 455,60 | Ск = 72 400 | |||
ПАСИВНІ РАХУНКУ
Оборотна відомість по рахунках синтетичного обліку
6) Відкриємо рахунок аналітичного обліку:
Складемо відомість по рахунках аналітичного обліку:
Дані відомості аналітичного обліку відповідають даним оборотної відомості і даними синтетичного обліку.
2. Бухгалтерський облік. Підручник. / Под ред. А.Д. Ларіонова. - М.: "ПРОСПЕКТ", 1998. - 392 с.
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік: Підручник. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 592 с.
4. Палій В.Ф., Соклов Я.В. Теорія бухгалтерського обліку: Учеб. Посібник. - М.: Фінанси і статистика, 1984. - 279 с.
5. provodka.ru Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємств
6. buhSoft.ru стаття "Загальні вимоги до складання бухгалтерського балансу"
| 02 Амортизація основних засобів | 60 Розрахунки з постачальниками і підрядниками | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Сп = 8300 | Сп = 9190 | |||
| 28) 940 | 11) 2 040 | 1) 24 560 | ||
| 29) 660 | 12) 2 354,40 | 2) 4 912 | ||
| 30) 670 | 13) 350 | 3) 1 700 | ||
| 4) 340 | ||||
| Дб. Оборот - | Кр. Оборот = 2270 | 5) 1 962 | ||
| Ск = 10 570 | 6) 392,40 | |||
| Дб. Оборот - 4 744,40 | Кр. Оборот = 33 866,40 | |||
| Ск = 38 312 | ||||
| 66 Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках | ||||
| Дебет | Кредит | 68 Розрахунки з податків і зборів | ||
| Сп = 90 000 | ||||
| Дебет | Кредит | |||
| Дб. Оборот - | Кр. Оборот = 0 | Сп = 3670 | ||
| Ск = 90 000 | 14) 732,40 | 24) 575 | ||
| 25) 377 | ||||
| 26) 598 | ||||
| 69 Розрахунки по соціальному страхуванню | 27) 676 | |||
| 37) 12 067 | ||||
| Дебет | Кредит | Дб. Оборот - 732,40 | Кр. Оборот = 14 293 | |
| Сп = 0 | Ск = 17 230,60 | |||
| 20) 1 574,90 | ||||
| 21) 1 032,40 | ||||
| 22) 1 637,60 | 70 Розрахунки з персоналом по заробітній платі | |||
| 23) 1 851, 20 | ||||
| Дб. Оборот - | Кр. Оборот = 6 096,10 | Дебет | Кредит | |
| Ск = 6 096,10 | Сп = 22 500 | |||
| 24) 575 | 16) 4 424 | |||
| 25) 377 | 17) 2 900 | |||
| 80 Статутний капітал | 26) 598 | 18) 4 600 | ||
| 27) 676 | 19) 5 200 | |||
| Дебет | Кредит | |||
| Сп = 150 000 | Дб. Оборот - 2226 | Кр. Оборот = 17 124 | ||
| Ск = 37 398 | ||||
| Дб. Оборот - | Кр. Оборот = 0 | |||
| Ск = 150 000 | ||||
| 90.2 Продажі | ||||
| 99 Прибутки і збитки | Дебет | Кредит | ||
| Сп = 0 | ||||
| Дебет | Кредит | 37) 12 067 | 36) 72 400 | |
| Сп = 100 000 | 35) 40 400 | |||
| 38) 124 867 | 38) 124 867 | |||
| Дб. Оборот - | Кр. Оборот = 124 867 | Дб. Оборот - 177 334 | Кр. Оборот = 72 400 | |
| Ск = 224 867 | Cк = 104 934 | |||
Оборотна відомість по рахунках синтетичного обліку
| Код | Найменування рахунку | Залишок на початок року Сн | Обороти | Залишок на кінець року Ск | |||
| рахунки | |||||||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
| 1 | Основні засоби | 198 100 | - | - | - | 198 100 | |
| 2 | Амортизація основних засобів | - | 8 300 | - | 2 270 | - | 10 570 |
| 8 | Вкладення у необоротні активи | 0 | - | 24 560 | - | 24 560 | - |
| 10 | Матеріали | 17 450 | - | 3 662,00 | 4 987 | 16 125 | |
| 19 | ПДВ по придбаних цінностях | 0 | - | 5 644,4 | 732,40 | 4 912 | |
| 20 | Основне виробництво | 25 800 | - | 17 428,3 | 40 400 | 2 828,3 | |
| 23 | Допоміжне виробництво | 0 | - | ||||
| 25 | Загальновиробничі витрати | 0 | - | 6 277,60 | 4 880 | 1 397,6 | |
| 26 | Загальногосподарські витрати | 0 | - | 7121, 20 | 670 | 6 451,2 | - |
| 41 | Товари | 5 000 | - | - | - | 5 000 | |
| 43 | Готова продукція | 15 000 | - | 40 400 | 40 400 | 15 000 | - |
| 44 | Витрати на продаж | 1 310 | - | - | - | 1 310 | - |
| 50 | Каса | 1 000 | - | - | - | 1 000 | - |
| 51 | Розрахункові рахунки | 120 000 | - | 5 200 | 4 744,4 | 120 455,6 | |
| 60 | Розрахунки з постачальниками і підрядниками | - | 9 190 | 4 744,4 | 33 866,4 | - | 38 312 |
| 62 | Розрахунки з покупцями і замовниками | 0 | - | 72 400 | - | 72 400 | - |
| 66 | Розрахунки за короткостроковими кредитами і позиками | - | 90 000 | - | - | - | 90 000 |
| 68 | Розрахунки по податках і зборам | - | 3 670 | 732,4 | 14 293 | - | 17 230,6 |
| 69 | Розрахунки по соціальному страхуванню | - | 0 | - | 6 096,1 | - | 6 096,1 |
| 70 | Розрахунки з персоналом по заробітній платі | - | 22 500 | 2 226 | 17 124 | - | 37 398 |
| 80 | Статутний капітал | - | 150 000 | - | - | - | 150 000 |
| 90 | Продажі | - | - | 177 334 | 72 400 | 104934 | - |
| 99 | Прибутки та збитки | - | 100 000 | - | 124 867 | - | 224 867 |
| РАЗОМ | 383 660 | 383 660 | 367 730,3 | 367 730,3 | 574 473,7 | 574 473,7 | |
| 60 Розрахунки з постачальниками і підрядниками | |
| Дебет | Кредит |
| Сп = 9190 | |
| 11) 2 040 | 1) 24 560 |
| 12) 2 354,40 | 2) 4 912 |
| 13) 350 | 3) 1 700 |
| 4) 340 | |
| 5) 1 962 | |
| 6) 392,40 | |
| Дб. Оборот - 4 744,40 | Кр. Оборот = 33 866,40 |
| Ск = 38 312 | |
| Код | Найменування постачальника | Залишок на початок року Сн | Обороти | Залишок на кінець року Ск | |||
| п / п | |||||||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
| 1 | База постачання № 1 | - | 2 480,00 | 2 040,00 | 2 040,00 | - | 2 480,00 |
| 2 | База постачання № 2 | - | 3 250,00 | 2 354,40 | 2 354,40 | - | 3 250,00 |
| 3 | Машинобудівний завод | - | 3 110,00 | - | - | - | 3 110,00 |
| 4 | Інші | - | 350,00 | 350,00 | 29 472,00 | - | 29 472,00 |
| РАЗОМ | 0 | 9 190,00 | 4 744,40 | 33 866,40 | 0,00 | 38 312,00 | |
Література
1. Козлова Е.П., Парашутін Н.В., Бабченко Т.Н., Галаніна Є.М. Бухгалтерський облік. - М.: Фінанси і статистика, 1995. - 464 с.: Іл.2. Бухгалтерський облік. Підручник. / Под ред. А.Д. Ларіонова. - М.: "ПРОСПЕКТ", 1998. - 392 с.
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік: Підручник. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 592 с.
4. Палій В.Ф., Соклов Я.В. Теорія бухгалтерського обліку: Учеб. Посібник. - М.: Фінанси і статистика, 1984. - 279 с.
5. provodka.ru Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємств
6. buhSoft.ru стаття "Загальні вимоги до складання бухгалтерського балансу"