Об'єктом оподаткування з податку на додану вартість визнаються операції з реалізації товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації (стаття 146 Податкового кодексу Російської Федерації (далі НК РФ)).
У разі отримання електронної інформації з корпоративної мережі при визначенні місця реалізації послуг для обчислення ПДВ слід керуватися статтею 148 НК РФ.
Багато організацій активно використовують новий спосіб зв'язку - IP-телефонію, тобто ведення телефонних переговорів за допомогою мережі Інтернет.
Як правило, оператори Інтернет-телефонії не виставляють рахунків, надаючи послуги зв'язку тільки за передоплатою. Більшість компаній випускають для цього спеціальні карти різних номіналів, застосування яких, в якості оплати послуг засобів зв'язку, дозволено Правилами, затвердженими Постановою Уряду Російської Федерації від 26 вересня 1997 року № 1235 "Про затвердження правил надання послуг телефонного зв'язку" (далі Правила № 1235) .
Відповідно до пункту 67 Правил № 1235, якщо договір з оператором зв'язку буде укладено, то підтверджуючим документом розмови є використана карта.
Придбання карти для IP-телефонії відображається на дебеті рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" субрахунок "Аванси виплачені" до тих пір, поки вона не буде діяти.
Приклад 1.
Організація придбала телефонну картку IP-телефонії з безкоштовною доставкою в офіс. Вартість картки 1200 рублів, у тому числі ПДВ - 183 рубля.
Бухгалтер організації зробить такі бухгалтерські записи:
Кореспонденція рахунків | Сума, рублів | Зміст операції | |
Дебет | Кредит | ||
60 | 50 | 1 200 | Виплачено вартість телефонної карти |
Після активації і повного використання карти | |||
26 | 60 | 1 017 | |
19 | 60 | 183 | Відображено ПДВ за набутою IP - карті |
68 | 19 | 183 | Зарахований ПДВ за послугами за телефонні переговори |
Закінчення приклад.
Слід нагадати, що тільки в тому випадку можна буде віднести витрати з IP-карті на витрати організації, якщо вони будуть носити виробничий характер.
Витрати на оплату послуг зв'язку зменшують базу оподаткування по податку на прибуток на підставі підпункту 25 пункту 1 статті 264 НК РФ.
Однак НК РФ не встановлено, за наявності яких саме документів витрати на послуги зв'язку включаються до витрат організації. У статті 252 ПК РФ сказано:
"Витратами зізнаються обгрунтовані й документально підтверджені витрати (а у випадках, передбачених статтею 265 цього Кодексу, збитки), здійснені (понесені) платником податків.
Під обгрунтованими витратами розуміються економічно виправдані витрати, оцінка яких виражена в грошовій формі.
Під документально підтвердженими видатками розуміються витрати, підтверджені документами, оформленими відповідно до законодавства Російської Федерації. Витратами визнаються будь-які витрати за умови, що вони зроблені для здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходу ".
Іншими словами, витрати повинні бути пов'язані з виробництвом і реалізацією товарів (робіт, послуг) або отриманням позареалізаційних доходів.
При придбанні телефонної карти для потреб організації необхідно укласти договір на надання послуг зв'язку між оператором і клієнтом. Оператор представляє рахунок-фактуру, а після надання послуг зв'язку - акт приймання-передачі послуг. Повний комплект первинних документів дозволяє віднести вартість телефонних переговорів, викликаних виробничою необхідністю, на собівартість продукції або витрати обігу.
Так як оператор Інтернет-телефонії не представляє звітів про те, на які телефонні номери проводилися дзвінки, а довести їх виробничий характер необхідно, слід вести спеціальний журнал реєстрації телефонних переговорів, скоєних за допомогою IP-карти. У журналі зазначаються: дата розмови, що відбулася, час його початку і закінчення, обговорювані питання.
Більш докладно з питаннями, що стосуються бухгалтерського обліку та оподаткування послуг зв'язку, Ви можете познайомитися в книзі ЗАТ "BKR Інтерком-Аудит" "Зв'язок".
Список літератури
Для підготовки даної роботи були використані матеріали з сайту http://klerk.ru/