Облік витрат банку

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Міністерство освіти і науки Російської Федерації
Федеральне агентство з освіти
Марійський Державний Технічний Університет
Кафедра бухгалтерського обліку та аудиту
Контрольна робота з дисципліни
«Бухгалтерський облік в банку»
Облік витрат банку
Виконала:
Студентка групи ЗБУА-51
Кузьміних А. А.
Студентський квиток № 1030403099
Перевірила:
Ведерникова Т. В.
2008

Зміст

Введення

1. Визначення витрат банку і їх класифікація
2. Класифікація відповідно до положення № 205-П
3. Місце статей витрат у структурі побудови плану рахунків
4. Характеристика балансового рахунку 702 «Витрати»
5. Аналітичний облік витрат у кредитної організації
6. Методи бухгалтерського обліку витрат в кредитній організації
7. Визначення фінансового результату діяльності комерційного банку
Висновок
Список літератури

Введення
Управління сучасними комерційними банками відноситься до однієї з найбільш складних інтелектуальних сфер людської діяльності. Воно базується на використанні повної і достовірної інформації про формування ресурсів банку, про їх розміщення, про наявність резервів, і звичайно ж на інформації про досягнуті результати.
У зв'язку із зростаючою роллю банківської системи в обслуговуванні економічних суб'єктів, розширенням зовнішньоекономічних і міжрегіональних зв'язків, триваючим процесом становлення та ліквідації окремих комерційних банків зростає роль і значення аналізу фінансового стану банку, складовою частиною якого виступає аналіз доходів і витрат. При цьому треба враховувати, що російські банки змушені працювати в умовах підвищених ризиків, і частіше ніж їхні зарубіжні партнери опиняються у кризових ситуаціях. Перш за все це пов'язано з недостатньою оцінкою власного фінансового положення, доходів і витрат, надійності і стійкості обслуговуваних клієнтів. Аналіз доходів і витрат банку виступає основною складовою фінансового стану банку.
Аналіз доходів і витрат комерційного банку, будується на даних бухгалтерського балансу, в тому числі одну з основних ролей і найбільш важливих відіграє облік витрат банку, так як будь-яке підприємство прагне до максимізації прибутку, перш за все, за рахунок зменшення витрат виробництва, до яких ми можемо віднести витрати банку. Грамотний і правильний облік витрат і доходів банку, на якому надалі будується звіт про прибутки і збитки, повинен своєчасно доповідати про ситуації, що склалася в банку, і попереджати зайві втрати, при цьому прагне до збільшення прибутку.
Облік витрат банку займає велике місце в системі бухгалтерського обліку, оскільки вся діяльність комерційного банку так чи інакше пов'язана з витратами, без яких неможливе функціонування жодного підприємства.

1. Визначення витрат банку і їх класифікація
Витрати - це витрати банку, пов'язані із здійсненням операцій, які забезпечують функціонування їх діяльності.
Витрати комерційного банку можна класифікувати
До витратою банку відносяться:
· Матеріальні витрати
· Витрати на оплату праці
· Витрати на утримання і ремонт основних засобів
· Витрати на наукові дослідження
· Витрати, понесені при здійсненні банківської діяльності, зокрема, такі види витрат:
1) відсотки за:
- Договорами банківського вкладу (депозиту) і іншим залученими коштами фізичних і юридичних осіб (включаючи банки-кореспонденти), у тому числі за використання грошових коштів, що знаходяться на банківських рахунках;
- Власним борговими зобов'язаннями (облігаціями, депозитними або ощадних сертифікатах, векселях, позиками або іншими зобов'язаннями);
- Міжбанківських кредитах, включаючи овердрафт;
- Придбаним кредитами рефінансування, включаючи придбані на аукціонній основі у порядку, встановленому Центральним банком РФ;
- Позиках і внесках (депозитам) в дорогоцінних металах;
- Іншим зобов'язанням банків перед клієнтами, в тому числі за коштами, депонованим клієнтами для розрахунків за акредитивами.
2) суми відрахувань у резерв на можливі втрати по позиках, які підлягають резервуванню.
3) комісійні збори за послуги у кореспондентських відносинах, включаючи витрати по розрахунково-касовому обслуговуванню клієнтів, відкриття їм рахунків в інших банках, плату іншим банкам (у тому числі іноземним) за розрахунково-касове обслуговування цих рахунків, розрахункові послуги Центрального банку РФ, інкасацію грошових коштів, цінних паперів, платіжних документів і інші аналогічні витрати.
4) витрати (збитки) від проведення операцій з іноземною валютою, які здійснюються у готівковій та безготівковій формах, включаючи комісійні збори (винагороди) при операціях з купівлі або продажу іноземної валюти, у тому числі за рахунок і за дорученням клієнта, від операцій з валютними цінностями і витрати по управлінню і захисту від валютних ризиків.
5) збитки за операціями купівлі-продажу дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння у вигляді різниці між ціною реалізації та облікової вартістю.
6) витрати банку зі зберігання, транспортування, контролю за відповідністю стандартам якості дорогоцінних металів у злитках і монеті, витрати по аффінажу дорогоцінних металів, а також інші витрати, пов'язані з проведенням операцій зі злитками дорогоцінних металів і монетою, що містить дорогоцінні метали.
7) витрати по переказу пенсій та допомог, а також витрати по переказу грошових коштів без відкриття рахунків фізичним особам.
8) витрати по виготовленню і впровадженню платіжно-розрахункових засобів (пластикових карток, дорожніх чеків та інших платіжно-розрахункових засобів).
9) суми, що сплачуються за інкасацію банкнот, монет, чеків та інших розрахунково-платіжних документів, а також витрати по упаковці (включаючи комплектування готівкових грошей), перевезення, пересилання та (або) доставки належать кредитної організації або її клієнтам цінностей.
10) витрати з ремонту та (або) реставрації інкасаторських сумок, мішків та іншого інвентарю, пов'язаних з інкасацією грошей, перевезенням та зберіганням цінностей, а також придбання нових і заміні прийшли в непридатність сумок і мішків.
11) витрати, пов'язані зі сплатою збору за державну реєстрацію іпотеки і внесенням змін і доповнень в реєстраційну запис про іпотеку, а також з нотаріальним посвідченням договору про іпотеку.
12) витрати з оренди автомобільного транспорту для інкасації виручки та перевезення банківських документів і цінностей.
13) видатки з оренди брокерських місць.
14) витрати з оплати послуг розрахунково-касових і обчислювальних центрів.
15) витрати, пов'язані із здійсненням форфейтингових та факторингових операцій.
16) витрати за гарантіями, поруками, акцепт і аваль, що надаються банку іншими організаціями.
17) комісійні збори (винагороди) за проведення операцій з валютними цінностями, у тому числі за рахунок і за дорученням клієнтів.
18) позитивна різниця від перевищення негативної переоцінки дорогоцінних металів над позитивною переоцінкою.
19) суми відрахувань в резерви під знецінення цінних паперів.
20) інші витрати, пов'язані з банківською діяльністю.
Не включаються до витрат банку суми негативної переоцінки коштів в іноземній валюті, що надійшли в оплату статутних капіталів кредитних організацій.
Витрати банку можна представити у вигляді таблиці:
Витрати банку
Процентні витрати
Комісійні витрати
Витрати за операціями з цінними паперами
Витрати на валютному ринку, на ринку дорогоцінних металів
Інші банківські витрати
Відрахування в резерви
Непередбачені втрати (витрати)
Інші операційні витрати
Податок на прибуток
Всього витрати
Всі перераховані статті витрат, отримані, сплачені пені, штрафи, неустойки повністю відбиваються у звіті про прибутки та збитки.
Кредитні організації мають право вводити виходячи з необхідності додаткові статті обліку окремих видів доходів і витрат, але звіт про прибутки і збитки повинен складатися за спеціально затвердженою формою.
За періодом, до якого відносяться витрати, виділяються витрати поточного періоду та витрати майбутніх періодів. Останні можуть бути пов'язані з нарахованими, але не виплаченими відсотками за кредитними та депозитними операціями, за операціями з цінними паперами, негативними різницями переоцінки активів.
За способом обмеження витрати банку поділяються на нормовані і ненормовані. Нормовані витрати враховуються повністю на витратних рахунках банку, але витрати понад норми збільшують базу оподаткування банку.
За впливом на базу оподаткування витрати банку поділяються на три групи:
- Витрати, що відносяться на собівартість банківських послуг (тобто обліковуються на витратних рахунках) і зменшують оподатковувану базу банку при розрахунку податку на прибуток;
- Витрати, що обліковуються на видаткових рахунках, але не зменшують оподатковувану базу банку;
- Витрати, прямо відносяться на збитки банку і не враховуються при розрахунку оподатковуваної бази банку.
2. Класифікація відповідно до положення № 205-П
Відповідно до Положення від 5.12.2002 № 205-П «Про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території Російської Федерації» схема аналітичного обліку доходів і витрат у кредитних організаціях виглядає наступним чином:
Структура схеми та звіту про доходи та витрати представляється в наступному вигляді:
- Розділи - доходи, витрати;
- Підрозділи доходів, витрат - рахунки другого порядку з Плану рахунків бухгалтерського обліку;
- Групи доходів, витрат, як правило, однорідні за економічним змістом;
- Статті - джерела доходів, спрямування видатків.
Номери символів схеми та звіту складаються:
- Перша цифра - номер розділу;
- Друга цифра - номер підрозділу, в кожному розділі починається з одиниці;
- Третя цифра - номер групи, в кожному підрозділі починається з одиниці;
- Дві цифри (четверта, п'ята) - номер статті, в кожній групі починається з одиниці.
Разом п'ять цифр (знаків). Крім цього, повинні бути дві цифри номера особового рахунку. У залежності від потреби можуть вводитися додаткові особові рахунки і знаки (цифри) аналітичного обліку. У звіті про прибутки та збитки дані зазначених особових рахунків показуються за відповідним передбаченому символу.
Всі доходи і витрати відносяться на рахунки з їх обліку. Віднесення сум на рахунки обліку прибутків і збитків, минаючи рахунки з обліку доходів і витрат, не проводиться.
3. Місце статей витрат у структурі побудови плану рахунків
Облік витрат комерційного банку здійснюється в 7 розділі плану рахунків «Результати діяльності». Даний розділ призначений для обліку фінансових результатів діяльності кредитних організацій. І включає в себе статті
· Доходи (701)
· Витрати (702)
· Прибуток (703)
· Збитки (704)
· Використання прибутку (705)
На активних рахунках другого порядку витрати групуються залежно від їх видів:
1) Витрати на операційну діяльність (операційні витрати), включають в себе: сплачені відсотки, сплачені комісії, витрати за операціями з іноземною валютою, витрати з цінними паперами і т. д.
2) Витрати на забезпечення функціонування діяльності банку (не операційні витрати), включають в себе: зарплата з нарахуваннями, орендна плата та утримання приміщень, господарські витрати, амортизаційні відрахування, знос МБП і НМА, оплата послуг і т д
3) Інші витрати банку, включають в себе: штрафи, пені, неустойки, сплачені відсотки та комісії минулих років.

4. Характеристика балансового рахунку 702 «Витрати»
Для обліку зазначених витрат у плані рахунків відкривається балансовий рахунок 702 «Витрати», який є активним рахунком.
За Дебету цього рахунку відображаються суми витрат, проведених за звітний період.
За Кредитом цього рахунку відображаються списання сум після закінчення звітного періоду на рахунок прибутків або збитків.
До рахунку 702 в «Плані рахунків бухгалтерського обліку в кредитних організаціях РФ» відкриваються ряд рахунків другого порядку:
Номер рахунку другого порядку
Найменування розділів і рахунків балансу
Ознака рахунку (А, П)
70201
Відсотки, сплачені за притягнуті кредити
А
70202
Відсотки, сплачені юридичним особам за залученими коштами
А
70203
Відсотки, сплачені фізичним особам по депозитах
А
70204
Витрати за операціями з цінними паперами
А
70205
Витрати за операціями з іноземною валютою та іншими валютними цінностями
А
70206
Витрати на утримання апарату
А
70208
Штрафи, пені, неустойки сплачені
А
70209
Інші витрати
А
Віднесення витрат на рахунки другого порядку проводиться згідно зі схемою аналітичного обліку доходів і витрат. Суми за одиничним операціями, які не можна віднести на конкретну статтю відображаються у відповідних підрозділах на статтях інші (інші) витрати.
Відмінною особливістю рахунків 701 «Доходи» і 702 «Витрати» є те, що вони можуть тільки збільшуватися. Відповідно 701 з кредиту, а 702 за дебетом. Зменшення цих рахунків здійснюється лише за їх закриття і списання на рахунок з обліку прибутку (703) або збитку (704).

5. Аналітичний облік витрат у кредитної організації
Бухгалтерський облік в кредитній організації, як і у всіх інших організаціях, підрозділяється на аналітичний і синтетичний облік. Аналітичні рахунки служать для деталізації об'єктів бухгалтерського обліку і ведуться в розрізі синтетичного рахунків з метою доповнення та конкретизації даних, що містяться в них. В аналітичному обліку витрати як і доходи згруповані в підрозділи, що відображають однорідні операції. У ряді підрозділів передбачені статті з обліку інших витрат по яких сума не може бути включена в конкретні статті.
Докладний детальний облік витрат покликаний забезпечити контроль і аналіз з метою скорочення їх собівартості і збільшення прибутку банку. В аналітичному обліку по кожній статті відкривається окремі особові рахунки за видами витрат. У позначення особового рахунку входять його повне найменування, номер рахунку другого порядку, цифровий код валюти, номер символу, номер особового рахунку, номер структурного підрозділу. На свій розсуд кредитні організації можуть відкривати додаткові рахунки.

6. Методи бухгалтерського обліку витрат в кредитній організації

Згідно з діючими правилами ведення бухгалтерського обліку та звітності в кредитних організаціях, банки ведуть облік доходів і витрат за «касовим методом». Це означає, що доходи та витрати відносяться на рахунки з їх обліку після фактичного отримання доходів і зроблених витрат.
Витрати кредитної організації, сплачені у звітному періоді, як було зазначено вище, враховуються в 7 розділі плану рахунків, на активному балансовому рахунку 702 «Витрати банку». За дебетом цього рахунку відображаються суми витрат, проведених за звітний період. За кредитом цього рахунка відображаються списання сум після закінчення звітного періоду на рахунок прибутків або збитків. Відмінною особливістю даного рахунку є те, що він може тільки зростати. Зменшення цього рахунку здійснюється лише при закритті і списання на рахунок прибутку чи збитків.
При віднесенні витрат на рахунок витрат у бухгалтерському обліку робиться проводка:
Д 702 «Витрати банку»
До 20202 «Каса»
Витрати банку вироблені за банківськими операціями в звітному періоді, але які відносяться до майбутніх періодів обліковуються на активному рахунку з обліку майбутніх виплат 475 «Майбутні надходження і виплати за операціями з клієнтами» (наприклад: 47502 «майбутні виплати за операціями, пов'язаними із залученням грошових коштів від клієнтів (крім банків) »)
Видаткові операції, вироблені за господарськими операціями в звітному періоді, але які відносяться до майбутніх періодів, обліковуються на активному балансовому рахунку 614 «Витрати майбутніх періодів», а зокрема на рахунку 61403 «Витрати майбутніх періодів за іншими операціями».
Наприклад: орендна плата, сплачена орендодавцю авансом, підписка на періодичну пресу.
Відображення даних операцій в обліку відбувається наступним чином:
Д 61403 До 30102
Якщо витрати містять у собі ПДВ, то буде виконуватися аналогічна проводка з включенням ПДВ на рахунок 61403, т до ПДВ не може бути пред'явлений до заліку до віднесення орендної плати на витрати.
Д 61403 (субрахунок орендна плата)
До 30 102 (включаючи ПДВ)
При настанні звітного періоду, до якого відносяться зроблені витрати, вони списуються на рахунок з обліку витрат майбутніх періодів на реальні витрати з виділенням ПДВ:

Д 70209 «Інші витрати» без ПДВ

Д 60310 «ПДВ сплачений» - на суму ПДВ, що міститься в орендній платі
До 61403 На суму орендної плати плюс ПДВ
Після закінчення звітного періоду сума ПДВ списується на витрати банку:
Д 70209 До 60310.
Величина ПДВ, що підлягає перерахуванню до бюджету списується:
Д 60309 «ПДВ сплачений»

До 60301 «Розрахунки з бюджетам за податками»

При віднесенні витрат на рахунок витрат у бухгалтерському обліку робиться проводка:
Д 702 «Витрати банку»
До 20202 «Каса»
До 30102 «кореспондентський рахунок»
До 606 «Амортизація основних засобів» і т. п.
7. Визначення фінансового результату діяльності комерційного банку
Виведення результатів діяльності здійснюється за рішенням, прийнятим в кредитній організації щомісячно, щоквартально, після закінчення року.
Для визначення фінансового результату діяльності після закінчення звітного періоду проводиться закриття рахунків 701 «Доходи» і рахунок 702 «Витрати». У синтетичному обліку комерційного банку фінансові результати діяльності відображаються в 7 розділі плану рахунків на рахунках 703 «Прибуток», 704 «Збиток».
Фінансовий результат прибуток або збиток визначається вирахуванням із загальної суми доходів загальної суми витрат, шляхом віднесення у дебіт рахунку 704 «Збиток», суми, врахованих на рахунку 702 «Витрати» та в кредит рахунку 703 «Прибуток» суми, врахованих на рахунку 701 «Дохід ».
Що відображається:
Д 70101-07 «Доходи» До 70301 на величину списаних доходів
Д 70401 «Збитки» До 70201-09 на величину списаних витрат
Таким чином, рахунку 701, 702 обнуляються.
Після здійснення зазначених проводок виводимо фінансовий результат. При цьому закриваються один з 2-х парних рахунків (70301-70401) з найменшим залишком коштів.
Прибуток або збиток визначаються наростаючим підсумком протягом звітного року. Після здачі річного бухгалтерського балансу залишок рахунку прибуток / збиток звітного року переноситься на рахунок прибуток / збиток попередніх років. Це відображається:
Д 70301 До 70302
або
Д 70402 До 70401

Висновок
Складні економічні реалії, неможливість ринку позичкового капіталу, криза неплатежів, призводить до того, що на перший план висувається інформація про структуру капіталу і фінансової стійкості, а не про економічну привабливість для інвестора і кредитора. У країні зі стабільно працюючою економікою найважливіше значення має інформація про процес формування фінансового результату в самих різних розрізах діяльності. І на перший план виходить не приховування прибутку, а доказ своєї конкурентоспроможності та уміння швидкими темпами нарощувати свої і чужі капітали. Тим більше це важливо в банківській сфері, так як банківська система сучасної Росії відрізняється крайньою нестабільністю і різкими структурними змінами. Поряд з економічними, політичними і соціальними причинами кризи банківської системи дестабілізуючу роль надає дефіцит інформації про діяльність банків, їхнє фінансове становище, складі дохідних і видаткових статей.
У ході даної роботи були розглянуті:
- Визначення витрат банку та їх класифікація;
- Характеристика балансового рахунку 702 «Витрати»;
- Синтетичний і аналітичний облік витрат комерційних банків.
Так як витрати безпосередньо впливають на розмір прибутку банку, то провівши аналіз витрат можна зробити висновок про ефективність використання ресурсів банку, про ефективність його діяльності, про стабільність та надійність банку, а також про резерви зростання комерційних банків, за рахунок зменшення витрат (витрат).
Для стабілізації та розвитку російської банківської системи необхідно точно, правильно і повно визначати і відображати фінансовий результат діяльності кожного окремого банку, для того, щоб вчасно прийняти правильні заходи, щодо недопущення виникнення збитків у цій сфері, тому що позитивні результати діяльності комерційних банків відіб'ються позитивними тенденціями на всій економіці країни.

Список літератури
1. Балабанов І.Т. Банки та банківська справа. - М.: Перспектива, 2005.
2. Цивільний кодекс Російської Федерації. Частина I і II. - М.: Проспект, 2001.
3. Касьянова Г.Ю. Касові та банківські операції з урахуванням усіх змін у законодавстві. - М.: Інформцентр XXI століття, 2004.
4. Податковий кодекс РФ, II частина.
5. План рахунків бухгалтерського обліку в кредитних організаціях Російської Федерації. - М.: Фінанси і статистика, 2004. - 72 с.
6. Положення від 5.12.2002 № 205-П "Про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території Російської Федерації", Вісник Банку Росії.
7. Смирнова Л.Р. Бухгалтерський облік у комерційних банках. Підручник. - М.: Фінанси і статистика, 2004.
8. Вказівка ​​від 5.12.2002 № 1216-У «Про визнання такими, що втратили чинність окремих актів Банку Росії у зв'язку з прийняттям Положення« Про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території Російської Федерації ».
9. Федеральний закон «Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії)».
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Банк | Контрольна робота
57.6кб. | скачати


Схожі роботи:
Облік і аудит доходів і витрат банку
Облік і аналіз кредитів банку позикових коштів і витрат на їх обслуговування на прикладі ТОВ АвтоБалКом
Аналіз доходів та витрат банку
Аналіз доходів і витрат банку
Планування доходів та витрат в комерційному банку
Удосконалення доходів та витрат Національного банку України
Ліквідність балансу банку Баланс грошових доходів і витрат
Ліквідність балансу банку. Баланс грошових доходів і витрат
Облік витрат
© Усі права захищені
написати до нас