Облік ПДВ в 1С Бухгалтерія 80

Облік операцій з тарою. Автоматизовані операції по обліку поворотної багатооборотної тари.

Враховано специфіку оподатковування таких операцій і розрахунків з постачальниками і покупцями.

У "1С: Бухгалтерии 8" можуть використовуватися декількох типів цін, наприклад: "Оптова", "Дрібнооптова", "Роздрібна", "Закупівельна" і т.п. Це спрощує відображення операцій надходження і реалізації.

• Облік банківських і касових операцій. У "1С: Бухгалтерии 8" реалізований облік руху наявних і безготівкових грошових коштів. Підтримується введення і друк платіжних доручень, прибуткових і витратних касових ордерів. Автоматизовані операції по розрахунках з постачальниками, покупцями і підзвітними особами, внесення готівки на розрахунковий рахунок і отримання готівки по грошовому чеку. При відображенні операцій суми платежів автоматично розбиваються на аванс і оплату.

На підставі касових документів формується касова книга встановленого зразка.

Реалізований механізм обміну інформацією з програмами типу "Клієнт банку".

• Облік розрахунків з контрагентами. Облік розрахунків з постачальниками і покупцями можна вести в рублях, умовних одиницях і іноземній валюті. Курсові та сумові різниці по кожній операції розраховуються автоматично.

Розрахунки з контрагентами можна вести за договором в цілому або по кожному розрахунковому документу (відвантаження, оплати і т.п.). Спосіб ведення розрахунків визначається конкретним договором.

При оформленні документів надходження і реалізації можна використовувати як загальні ціни для всіх контрагентів, так і індивідуальні для конкретного договору.

• Облік основних засобів і нематеріальних активів. Облік основних засобів і нематеріальних активів ведеться відповідно до ПБУ 6 / 01 "Облік основних засобів" і ПБУ 14/2000 "Облік нематеріальних активів". Автоматизовані всі основні операції по обліку: надходження, ухвалення до обліку, нарахування амортизації, модернізація, передача, списання. Можливий розподіл сум нарахованої амортизації за місяць між декількома рахунками або об'єктами аналітичного обліку. Для основних засобів, що використовуються сезонно, можливе застосування графіків нарахування амортизації.

• Облік основного й допоміжного виробництва. Автоматизований розрахунок собівартості продукції і послуг, що випускаються основним і допоміжним виробництвом. Облік випущеної готової продукції протягом місяця ведеться за плановою собівартістю. В кінці місяця розраховується фактична собівартість випущеної продукції і наданих послуг.

Номенклатуру і кількість матеріалів і комплектуючих для передачі у виробництво можна автоматично розрахувати на підставі даних про випущеної продукції і відомостей про нормативи витрат (специфікації).

• Облік напівфабрикатів. Для складних технологічних процесів, що припускають проміжні стадії з урахуванням випуску напівфабрикатів, підтримується складський облік напівфабрикатів і автоматичний розрахунок їх собівартості.

• Облік непрямих витрат. Для обліку загальногосподарських витрат підтримується застосування методу "директ-костинг". Цей метод передбачає, що загальногосподарські витрати списуються в місяці їх виникнення та повністю відносяться на вартість реалізованої продукції. Якщо в організації метод "директ-костинг" не застосовується, то загальногосподарські витрати розподіляються між вартістю виробленої продукції та незавершеним виробництвом. При списанні непрямих витрат можливе застосування різних методів розподілу по номенклатурних групах продукції (послуг). Для непрямих витрат можливі наступні бази розподілу:

• обсяг випуску;

• планова собівартість;

• оплата праці;

• матеріальні витрати.

• Облік ПДВ. Для цілей обліку ПДВ підтримуються методи визначення виручки "по відвантаженню" і "по оплаті". Книга покупок і Книга продажів формуються автоматично.

Автоматизований облік ПДВ по придбаних товарах, що реалізуються із застосуванням ставки ПДВ 0%. Можливий розподіл сум ПДВ, пред'явлених постачальниками придбаних цінностей, у відповідності зі ст.170 НК РФ за операціями реалізації, оподатковуваних ПДВ і звільненим від сплати ПДВ.

• Облік заробітної плати, кадровий і персоніфікований облік. У "1С: Бухгалтерии 8" ведеться облік руху персоналу, включаючи облік працівників по основному місцю роботи і за сумісництвом, при цьому внутрішнє сумісництво підтримується опціонально (тобто підтримку можна відключити, якщо на підприємстві це не прийнято). Забезпечується формування уніфікованих форм по праці.

Автоматизовано нарахування зарплати працівникам підприємства по окладу і ведення взаєморозрахунків з працівниками аж до виплати зарплати, а також обчислення регламентованих законодавством податків і внесків, оподатковуваною базою яких служить заробітна плата працівників організацій, та формування відповідних звітів (по ПДФО, ЕСН, внескам в ПФР), включаючи підготовку звітності для системи персоніфікованого обліку ПФР.

При виконанні розрахунків враховується наявність на підприємстві:

• інвалідів;

• податкових нерезидентів.

• Податковий облік (по податку на прибуток). У конфігурації підтримуються наступні системи оподаткування:

• Загальна система оподаткування (для платників податку на прибуток відповідно до глави 25 Податкового кодексу РФ);

• Спрощена система оподаткування (гл.26.2 НК РФ);

• Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності (гл.26.3 НК РФ).

Для ведення податкового обліку (по податку на прибуток) в конфігурації доданий спеціальний (податковий) план рахунків, структура і організація аналітичного обліку в якому наближені до бухгалтерського плану рахунків.

Це спрощує зіставлення даних бухгалтерського і податкового обліку для виконання вимог ПБУ 18/02 "Облік розрахунків з податку на прибуток".

Разом з тим, податковий план рахунків відображає і специфіку податкового обліку відповідно до гл.25 НК РФ. За даними податкового обліку автоматично формуються податкові регістри і автоматично заповнюється податкова декларація з податку на прибуток.

• Спрощена система оподаткування. Облік за спрощеною системою оподаткування (ССО) реалізований на окремому плані рахунків. Книга обліку доходів і витрат формується автоматично.

Організації, що застосовують УСН, можуть використовувати в якості об'єкта оподаткування:

• Доходи;

• Доходи, зменшені на величину витрат.

• Облік діяльності, що обкладається єдиним податком на поставлений дохід. Незалежно від того, застосовує організація УСН або загальну систему оподаткування, деякі види її діяльності можуть обкладатися єдиним податком на поставлений дохід (ЕНВД). У конфігурації передбачено поділ обліку доходів і витрат, пов'язаних з діяльністю оподатковуваної і не оподатковуваної ЕНВД. Витрати, які не можна віднести до певного виду діяльності у момент їх вчинення, можна розподілити автоматично.

• Завершальні операції місяця. Автоматизовані регламентні операції, виконувані по закінченні місяця, у тому числі переоцінка валюти, списання витрат майбутніх періодів, визначення фінансових результатів і інші.

• Типові операції. Основним способом віддзеркалення господарських операцій в обліку є введення документів конфігурації, відповідних первинним бухгалтерським документам. Крім того, допускається безпосереднє введення окремих проводок. Для групового введення проводок можна використовувати типові операції - простий інструмент автоматизації, легко і швидко налаштовується користувачем.

• Стандартні бухгалтерські звіти. У конфігурацію "Бухгалтерія підприємства" включений набір стандартних звітів, призначених для аналізу даних по залишках і оборотам рахунків та проведенням в самих різних розрізах. У їх числі оборотно-сальдова відомість, шахова відомість, оборотно-сальдова відомість по рахунку, обороти рахунку, картка рахунка, аналіз рахунка, аналіз субконто.

• Регламентована звітність. У конфігурації формується обов'язкова (регламентована) звітність наступних видів: бухгалтерська, податкова, статистична, по фізичних особах, а також звітність для надання до різних фондів.

Передбачено формування звітності по фізичних особах в електронному вигляді.

• Ергономічний інтерфейс користувача. Новий сучасний дизайн інтерфейсу забезпечує легкість освоєння "1С: Бухгалтерии 8.0" для початківців і високу швидкість роботи для досвідчених користувачів ...

• Конфігурування. Типова конфігурація "Бухгалтерія підприємства" реалізує найбільш загальні схеми обліку і може використовуватися в більшості організацій. Для віддзеркалення специфіки обліку конкретної організації типову конфігурацію можна змінити. "1С: Бухгалтерія 8.0" має режим запуску "Конфігуратор", який забезпечує:

• настроювання системи на різні види обліку;

• реалізацію будь-якої методології обліку;

• організацію будь-яких довідників і документів довільної структури;

• настройку поведінки і алгоритмів роботи системи в різних ситуаціях за допомогою вбудованої мови;

• можливість наочного представлення інформації у вигляді діаграм;

• і т.д.

• Масштабованість. "1С: Бухгалтерія 8.0" може використовуватися в наступних варіантах:

• однокористувацький - для невеликих організацій або персонального використання;

• файловий - для багатокористувацької роботи, що забезпечує простоту установки і експлуатації;

• клієнт-серверний варіант роботи на основі трирівневої архітектури, що забезпечує надійне зберігання та ефективну обробку даних при одночасній роботі великої кількості користувачів.

• Робота з територіально-розподіленими інформаційними базами

• необмежену кількість автономно працюючих інформаційних баз;

• повна або часткова синхронізація даних;

• довільний порядок і спосіб передачі змін.

• Інтеграція з іншими системами. "1С: Бухгалтерія 8.0" має широкі можливості взаємодії з іншими додатками і забезпечує:

• завантаження курсу валют з Інтернету;

• завантаження адресних класифікаторів;

• обмін даними з іншими додатками через текстові файли, DBF-файли і XML-документи.

• Адміністрування. "1С: Бухгалтерія 8.0" надає зручні інструменти для адміністрування:

• настройку прав доступу користувачів на основі механізму ролей, призначення інтерфейсу і мови користувача;

• журнал реєстрації дій користувачів і системних подій;

• можливість вивантаження і завантаження інформаційної бази;

• засоби установки і оновлення платформи і прикладних рішень. [1, с. 130]

2. Розрахунки з ПДВ

2.1. Загальні положення

Облік ПДВ у "1С: Бухгалтерии 8.0" ведеться автоматично на підставі документів та операцій, які вводяться користувачами в інформаційну базу, а також ряду спеціалізованих документів, опис яких наведено нижче. "1С: Бухгалтерія 8.0" забезпечує автоматичне формування звітних форм, передбачених НК РФ та іншими нормативними документами:

• книга продажів;

• книга покупок;

• податкова декларація з податку на додану вартість;

• податкова декларація з податку на додану вартість за податковою ставкою 0 відсотків.

Порядок ведення обліку ПДВ складається з 3 частин.

Перша частина ("Початок ведення обліку ПДВ") присвячена тому, яким чином почати вести облік ПДВ в програмі таким чином, щоб надалі використовувати закладені в ній функціональні можливості.

Процедура введення початкових залишків по ПДВ не зводиться тільки до введення початкових сальдо по рахунках 19 "ПДВ по придбаних цінностях", 76.Н "Розрахунки з ПДВ, відкладеного для сплати в бюджет" (для організацій, що визначають податкову базу ПДВ "по оплаті") і 76.АВ "ПДВ за авансами і предоплатам". Для правильної роботи системи в подальшому потрібно заповнити регістри "ПДВ продажу" (в якому накопичуються всі дані про нараховані суми ПДВ) і "ПДВ покупки" (служить для зберігання даних про суми ПДВ, що підлягають прийняттю до відрахування), при цьому дані регістрів і дані бухгалтерського обліку не повинні суперечити один одному.

Для вирішення цього завдання призначений документ "Введення початкових залишків ПДВ" (меню "Основна діяльність").

Документ має три режими заповнення та проведення ("Операції"):

• ПДВ по придбаних цінностей;

• ПДВ по авансам отриманим;

• ПДВ, не отриманий від покупців.

Друга частина ("Нарахування ПДВ до сплати і книга продажів") присвячена питанням автоматизованого обліку нарахувань ПДВ до сплати в бюджет.

Третя частина ("Вирахування з ПДВ і книга покупок") присвячена питанням обліку сум ПДВ, що пред'являються до відрахування відповідно до статей 171 і 172 НК РФ. [3, с. 98]

2.2. Призначення документа рахунок-фактура

Відповідно до п.1 ст.169 НК РФ рахунок-фактура є документом, є підставою для прийняття покупцем пред'явлених продавцем товарів (робіт, послуг), майнових прав (включаючи комісіонера, агента, які здійснюють реалізацію товарів (робіт, послуг), майнових прав від свого імені) до відрахування або відшкодування з бюджету відповідних сум ПДВ.

Рахунок-фактура повинен бути складений у двох примірниках (перший - покупцю, другий - продавцеві) і виставлений покупцеві не пізніше п'яти днів з дати відвантаження товару (виконання робіт, надання послуг).

Крім того, платник податків зобов'язаний скласти рахунок-фактуру в одному примірнику для себе в таких випадках:

• при отриманні передоплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (робіт, послуг), майнових прав, зокрема й за експортними операціями;

• при виконанні будівельно-монтажних робіт власними силами;

• при виконанні обов'язків податкового агента;

• при безоплатній передачі майна;

• при отриманні фінансової допомоги, грошових коштів на поповнення фондів спеціального призначення, в рахунок збільшення доходів, відсотків за векселями, відсотків за товарним кредитом в частині, що перевищує розмір відсотка, розрахованого у відповідності зі ставкою рефінансування ЦБ РФ, страхових виплат за договорами страхування ризику невиконання договірних зобов'язань (п.19 Правил);

• при виникненні позитивних сумових різниць (в рахунку-фактурі слід вказати формулювання: "Суми, пов'язані з оплатою реалізованих товарів (робіт, послуг, майнових прав" - див п.19 Правил)

Зобов'язані складати рахунки-фактури і вести журнали обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур платники податків:

• за операціями, що підлягають оподаткуванню;

• за операціями, що звільнені від оподаткування відповідно до ст.149 НК РФ;

• звільнені від виконання обов'язків платників ПДВ відповідно до ст.145 НК РФ.

Не зобов'язані складати рахунки-фактури:

• особи, які не є платниками ПДВ;

• організації (індивідуальні підприємці), виконують роботи та надають платні послуги безпосередньо населенню за готівку, якщо продавець видав покупцеві касовий чек або інший документ встановленої форми (бланк суворої звітності);

• платники податку за операціями реалізації цінних паперів (за винятком брокерських і посередницьких послуг), які звільняються від оподаткування;

• банки з операцій, звільняються від оподаткування;

• страхові організації за операціями, звільняються від оподаткування;

• недержавні пенсійні фонди за операціями, звільняються від оподаткування.

Якщо організація реалізує товари (роботи, послуги) через відокремлені структурні підрозділи, то згідно з Листом МНС РФ від 21.05.01 № ВГ-6-03/404 і Листа Мінфіну Росії від 04.05.2006 № 03-04-09/08 рахунки-фактури і книги продажів оформлюються наступним чином:

• рахунки-фактури на відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виставляються відокремленими структурними підрозділами від імені організації;

• нумерація рахунків-фактур проводиться в порядку зростання номерів в цілому по організації (можна резервувати номери в міру їх вибірки, або привласнювати складові номери з індексом відокремленого підрозділу);

• при заповненні рахунків-фактур по товарах, реалізованим підрозділами, в рядках 2 "Продавець" і 2а "Адреса" вказуються реквізити організації-продавця; в рядку 2б "ИНН / КПП продавця" - КПП відповідного структурного підрозділу; в рядку 3 "Вантажовідправник і його адреса "- найменування та поштова адреса структурного підрозділу;

• журнали обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур ведуться структурними підрозділами у вигляді розділів єдиних журналів обліку організації;

• порядок оформлення рахунків-фактур, книг покупок і продажів повинен бути відображений в обліковій політиці організації для цілей оподаткування.

Рахунок-фактура виписується платником податку не пізніше п'яти днів з дати відвантаження товару (виконання робіт, надання послуг) або з дня передачі майнових прав - п.3 ст.168 НК РФ.

Рахунки-фактури складаються відповідно до вимог, перерахованими в п.5 та п.6 ст.169 НК РФ. Рахунки-фактури, складені з порушенням цих вимог, не можуть бути підставою для прийняття сум податку до відрахування або відшкодуванню. У свою чергу, додаткові, не передбачені п.5 та п.6 ст.169 НК РФ, вимоги, що пред'являються до рахунку-фактурі, не можуть бути підставою для відмови прийняти до відрахування суму податку, пред'явлену платником податку - п.2 ст.169 НК РФ.

Допускається заповнення рахунку-фактури комбінованим способом (з допомогою комп'ютера і від руки) - п.14 Правил та Лист МНС РФ від 26 лютого 2004 р. № 03-1-08/525/18. Головне - не порушувати послідовності розташування реквізитів, зміст і кількість показників рахунки-фактури, затверджених п.2 ст.169 НК РФ.

Нумерація рахунків-фактур здійснюється протягом року в хронологічному порядку.

Незважаючи на те, що всі розрахунки на території Росії проводяться тільки в рублях (для розрахунків в іноземній валюті на території Росії потрібен дозвіл Центрального банку РФ), Податковий кодекс дозволяє вказувати суми в рахунках-фактурах в іноземній валюті, якщо за умовами угоди зобов'язання виражене в іноземній валюті - п.7 ст.169 НК РФ. При цьому в договорі вказується за яким курсом і на яку дату проводиться перерахунок валютних зобов'язань в рублі. Якщо вказівок на курс в договорі немає, то перерахунок відбувається за курсом Центрального банку РФ на дату виконання договору. Проте, досить часто зобов'язання за умовами угоди бувають виражені в умовних одиницях. У таких випадках, на думку авторів, платники податків можуть вказати в рахунку-фактурі суми, виражені в умовних одиницях. При укладанні умов угоди в умовних одиницях необхідно вказати порядок перерахунку умовних одиниць в рублі.

Відповідно до Правил ведення журналів обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур за термінами і графам рахунки-фактури вказуються наступні дані:

• По рядку 1 - індивідуальний порядковий номер і дата виписки рахунку-фактури;

• По рядку 2 - повне або скорочене найменування продавця відповідно до установчих документів;

• По рядку 2а - місце перебування продавця у відповідності з установчими документами;

• По рядку 2б - ІПН та КПП платника податків-продавця / Якщо реалізація здійснюється відокремленим підрозділом - вказується ІПН платника податків та КПП підрозділу;

• По рядку 3 - повне або скорочене найменування вантажовідправника відповідно до установчих документів

  • Якщо продавець і вантажовідправник одне і те ж особа, то в цьому рядку пишеться "він же";

  • Якщо продавець і вантажовідправник не є одним і тим же особою, то вказується поштова адреса відправника вантажу;

  • Увага! Якщо рахунок-фактура виставляється за роботи або послуги, тобто поняття "вантажовідправник" відсутня, то в цьому рядку ставиться прочерк - Лист Департаменту податкової і митно-тарифної політики Мінфіну РФ від 23 вересня 2004р. № 03-04-11/158

• По рядку 4 - повне або скорочене найменування вантажоодержувача згідно з установчими документами та його поштову адресу. Якщо вантажоодержувачем (покупцем) є відокремлений підрозділ, то в цьому рядку вказується найменування та адресу підрозділу;

• По рядку 5 - реквізити (номер і дата складання) платіжно-розрахункового документа або касового чека (при розрахунку за допомогою платіжно-розрахункових документів або касових чеків, до яких додається рахунок-фактура).

! При безготівкових розрахунках даний рядок заповнюється тільки у разі отримання авансових чи інших платежів в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг) - відповідно до пп.4 п.5 ст.169 НК РФ. А при розрахунках ГОТІВКОЮ - у цьому рядку рахунки-фактури номер і дату складання ЧЕКА треба вказувати завжди. В іншому випадку за рядком ставиться прочерк.

• По рядку 6 - повне або скорочене найменування покупця відповідно до установчих документів;

• По рядку 6а - місце знаходження покупця відповідно до установчих документів;

• По рядку 6б - ІПН та КПП платника податків-покупця;

• У графах 1-11 зазначаються такі відомості про реалізований товар (роботу, послугу), переданому майнове право;

  • у графі 1 - найменування поставляються (відвантажених) товарів (опис виконаних робіт, наданих послуг), переданих майнових прав.

! Найменування товарів слід писати російською мовою - Лист Управління Федеральної податкової служби по м. Москві від 15 березня 2005 р. № 19-11/16874 "З питання оформлення рахунків-фактур"

• у графі 2 - одиниця виміру (при можливості її вказівки);

• у графі 3 - кількість (об'єм) поставляються (відвантажених) за рахунком-фактурою товарів (виконаних робіт, наданих послуг), переданих майнових прав виходячи з прийнятих одиниць вимірювання (при можливості їх вказівки);

• у графі 4 - ціна (тариф) товару (виконаної роботи, наданої послуги), переданих майнових прав за одиницю виміру (при можливості її вказівки) за договором (контрактом) без урахування ПДВ, а у разі застосування державних регульованих цін (тарифів), що включають в себе ПДВ, з урахуванням суми податку;

• у графі 5 - вартість всієї кількості поставляються (відвантажених) за рахунком-фактурою товарів (робіт, послуг), майнових прав, без ПДВ;

! Якщо за одним рахунком-фактурою відвантажується декілька найменувань товарів, підсумок загальної вартості товарів без урахування податку на додану вартість у такому рахунку-фактурі не проставляється - Лист Управління Федеральної податкової служби по м. Москві від 14 листопада 2006 р. № 03-04-09 / 19 "Про необхідність зазначення в графі 5 рахунки-фактури підсумкової вартості відвантажених товарів"

• у графі 6 - сума акцизу з підакцизних товарів;

• у графі 7 - податкова ставка;

• у графі 8 - сума ПДВ, що пред'являється покупцю товарів (робіт, послуг), майнових прав, що визначається виходячи з застосовуваних податкових ставок;

• у графі 9 - вартість всієї кількості поставляються (відвантажених) за рахунком-фактурою товарів (робіт, послуг), майнових прав з урахуванням ПДВ;

• у графі 10 - країна походження товару. Якщо товари Російського походження, ставиться прочерк - останній абзац п.5 ст.169 НК РФ;

• у графі 11 - номер митної декларації. Якщо товари російського походження, ставиться прочерк - останній абзац п.5 ст.169 НК РФ.

Рахунок-фактуру підписують (з обов'язковою розшифровкою підпису) керівник і головний бухгалтер, або інші особи, уповноважені на те наказом (іншим розпорядчим документом) з організації або мають відповідну довіреність від організації. [3, с. 120]

2.3. Формування і друк книги продажу

Книгу продажів можна сформувати для будь-якої організації і за будь-який період часу (меню "Основна діяльність" - "Ведення книги продажів" - "Книга продаж"). Перед формуванням книги продажів слід упевнитися, зокрема, в тому, що:

• зареєстровані всі вихідні рахунки-фактури, в тому числі рахунки-фактури на аванс, причому останнє дію можна зробити за допомогою обробки "Реєстрація рахунків-фактур на аванс" (меню "Основна діяльність" - "Ведення книги продажів" - "Реєстрація рахунків-фактур на аванс ");

• записані і проведені необхідні документи "Відображення реалізації товарів і послуг для ПДВ" - для реєстрації ПДВ тих продажів, які відображені в програмі ручними проводками (меню "Основна діяльність" - "Ведення книги продажів" - "Відображення реалізації товарів і послуг для ПДВ") ;

• введені всі необхідні початкові залишки за сумами ПДВ, не отриманим від покупців (якщо організація визначає податкову базу для ПДВ "по оплаті"), а також внесені всі дані про факти реалізації з ПДВ 0%, що мали місце до дати початку ведення обліку в інформаційній базі , і по яких на цю дату не була підтверджена (або не підтверджена) ставка ПДВ 0%;

• записані і проведені документи "Реєстрація оплати від покупців для НДС" - якщо в договорі з контрагентом не встановлено властивість "Вести розрахунки за документами" (меню "Основна діяльність" - "Ведення книги продажів" - "Реєстрація оплати від покупців для ПДВ");

• записані і проведені документи "Підтвердження нульової ставки ПДВ" (меню "Основна діяльність" - "Ведення книги продажів" - "Підтвердження нульової ставки ПДВ");

• за всіма договорами, за якими організація виступає в ролі податкового агента з ПДВ, встановлені відповідні реквізити.

Книга продажів (меню "Основна діяльність - Ведення книги продажів - Книга продаж") формується на підставі записів регістру "ПДВ продажу" за вказаний користувачем період для зазначеної організації за наступним алгоритмом:

• Якщо встановлена ​​дисконтна політика з визначення податкової бази - "по відвантаженню", то включаються запису регістра з подіями "Реалізація", "Отримано аванс" та "ПДВ нараховано до сплати";

• Якщо встановлена ​​дисконтна політика з визначення податкової бази - "по оплаті", то включаються запису регістра з подіями "Оплата", "Отримано аванс" та "ПДВ нараховано до сплати";

• Для операцій реалізації з ПДВ 0%, незалежно від встановленої облікової політики за визначенням податкової бази, включаються запису регістра з подіями "Підтверджено ставка 0%", "Не підтверджена ставка 0%".

Регістр "ПДВ з продажу" містить записи про події, пов'язані з цим або майбутнім нарахуванням ПДВ, а саме:

• Реалізація - реєструється факт здійснення операції реалізації; у разі, якщо облікова політика за визначенням бази оподаткування ПДВ - "по відвантаженню", то дана подія є підставою для внесення запису до книги продажів і відображення реалізації в податковій декларації з ПДВ, за винятком застосування нульової ставки ПДВ (де необхідно ще підтвердження / непідтвердження нульової ставки ПДВ);

• Оплата - реєструється факт отримання оплати від покупця; у разі, якщо облікова політика за визначенням бази оподаткування ПДВ - "по оплаті", то дана подія є підставою для внесення запису до книги продажів і відображення реалізації в податковій декларації з ПДВ, за винятком застосування нульової ставки ПДВ (де необхідно ще підтвердження / непідтвердження нульової ставки ПДВ);

• ПДВ нараховано до сплати - безумовне нарахування ПДВ до сплати в бюджет (наприклад, у разі отримання сум, пов'язаних з реалізацією);

• Отримано аванс - реєструється факт отримання авансу від покупця (замовника);

• Підтверджено ставка 0% - реєструється підтвердження нульової ставки ПДВ з реалізації; з цього моменту виручка з нульовою ставкою ПДВ включається в книгу продажу;

• Не підтверджена ставка 0% - реєструється підтвердження нульової ставки ПДВ з реалізації; з цього моменту виручка з нульовою ставкою ПДВ включається до книги продажів.

У звіті "Книга продаж" є можливість переглянути документ, що з'явився підставою для запису, за подвійним клацанням миші в графі 1 "Дата і номер рахунку-фактури продавця" у відповідному рядку звіту.

! Перехід з порядку визначення податкової бази ПДВ "по відвантаженню" на порядок визначення "по оплаті" і навпаки в даний час в програмі не реалізований. [2, с. 177]

2.4. Формування і друк книги покупок

Книга покупок може бути сформована для будь-якої організації і за будь-який період часу (меню "Основна діяльність" - "Ведення книги покупок" - "Книга покупок"). Перед її формуванням слід упевнитися, що:

• внесені необхідні початкові залишки ПДВ по придбаних цінностей і за авансами отриманими;

• зареєстровані всі вхідні рахунки-фактури;

• записані і проведені документи "Віддзеркалення надходження товарів і послуг для ПДВ" - для реєстрації тих покупок, які відображені в програмі з допомогою ручних проводок (меню "Основна діяльність" - "Ведення книги покупок" - "Відображення надходження товарів і послуг для ПДВ") ;

• записані і проведені документи "Реєстрація оплати постачальнику для ПДВ" - якщо в договорі з контрагентом не встановлено властивість "Вести розрахунки за документами" (меню "Основна діяльність" - "Ведення книги покупок" - "Реєстрація оплати постачальнику для ПДВ");

• записані і проведені документи "Розподіл ПДВ непрямих витрат", "Відновлення ПДВ", "Відрахування ПДВ по придбаних цінностях", "Відрахування ПДВ з авансу" (меню "Основна діяльність" - "Ведення книги покупок").

Книга покупок (меню "Основна діяльність - Ведення книги покупок - Книга покупок") формується на підставі записів регістру "ПДВ покупки" за вказаний користувачем період для зазначеної організації з наступним записів:

• з подією "Пред'явлено ПДВ до відрахування"

• подією "Пред'явлено ПДВ до відрахування 0%"

• подією "Відновлений ПДВ" (коригувальна запис).

Регістр "ПДВ покупки" містить записи про події, пов'язані з цим або майбутнім вирахуванням ПДВ, а саме:

• Пред'явлено ПДВ постачальником - подія, яка реєструється за фактом виділення ПДВ постачальником в первинних документах (накладних, актах виконаних робіт тощо);

• Отримано рахунок-фактура від постачальника - подія, що записується за фактом реєстрації рахунку-фактури постачальника;

• ПДВ сплачений постачальнику;

• Сплачено ПДВ на митниці - реєструється на підставі вантажної митної декларації (ВМД) з імпорту товарів; за своїм впливом на відрахування еквівалентно сукупності трьох попередніх подій (рахунки-фактури митниця окремо не видає - замість нього використовується ВМД; оскільки митниця зазвичай ВМД без оплати не оформляє , то НДСМ вважається сплаченим);

• Пред'явлено ПДВ до відрахування - факт пред'явлення певної суми ПДВ до відрахування відповідно до ст. 171 НК РФ; дана подія служить підставою для запису в книгу покупок і відображення вирахування в податковій декларації (крім операцій, пов'язаних з реалізацією за нульовою ставкою ПДВ - вони відображаються в окремій декларації, і для них існує окрема подія - див. далі);

• ПДВ включено у вартість - дана подія реєструє факт включення ПДВ у вартість придбаної цінності відповідно до ст. 170 НК РФ;

• Відновлений ПДВ - це подія фіксує факт відновлення ПДВ, раніше прийнятого до відрахування (наприклад, відповідно до ст. 170 НК РФ); такі події відображаються в книзі покупок корегуючої (сторнировочной) записом, також включаються у відповідний показник податкової декларації;

• Передано ПДВ на будівництво - подія означає, що певна сума ПДВ відноситься до цінностей, переданих на будівництво об'єктів основних засобів, отже, не підлягає вирахуванню, поки об'єкт будівництва не буде введений в експлуатацію, і по ньому не почне нараховуватися амортизація (відповідно до п .5 ст. 172 НК РФ), навіть якщо всі інші необхідні умови вирахування будуть виконані;

• ОС введено в експлуатацію - подія означає, що об'єкт основних засобів введений в експлуатацію (або навіть просто прийнято до обліку саме як об'єкт основних засобів - якщо не був потрібний монтаж або не мало місце будівництво);

• Передбачається ставка 0% - подія записується, коли придбана цінність використана для операцій, по яких передбачається застосування нульової ставки ПДВ (наприклад, здійснена відвантаження товарів на експорт), а отже, відрахування ПДВ передбачається тільки після подання до податкових органів всіх необхідних документів (відповідно до п.3 ст. 172 НК РФ);

• Підтверджено ставка 0% - подія реєструється по всіх придбаних цінностей, використаним при здійсненні операцій реалізації, за якими підтверджена нульова ставка ПДВ; цю подію "розблокує" відрахування по ПДВ по цінностях, по яких раніше було записано подія Передбачається ставка 0%;

• Не підтверджена ставка 0% - подія реєструється по всіх придбаних цінностей, використаним при здійсненні операцій реалізації, по яких не підтверджена нульова ставка ПДВ;

• Пред'явлено ПДВ до відрахування 0% - факт пред'явлення певної суми ПДВ до відрахування відповідно до ст. 171 НК РФ по операціях, пов'язаних із застосуванням ставки ПДВ 0%; дана подія служить підставою для запису в книгу покупок і відображення вирахування в податковій декларації за ставкою ПДВ 0%.

У звіті "Книга покупок" є можливість переглянути документ, що з'явився підставою для запису, за подвійним клацанням миші в графі 1 "Дата і номер рахунку-фактури продавця" у відповідному рядку звіту. [2, с. 195]

2.5. Особливості реєстрації рахунків-фактур на аванс

Для формування рахунків-фактур на аванс в конфігурації 1С: Бухгалтерія 8.0 призначена спеціальна обробка Реєстрація рахунків-фактур на аванс (меню Основна діяльність - Ведення книги продажів - Реєстрація рахунків-фактур на аванс). Проте послідовність операцій, необхідних для формування рахунків-фактур на аванс, відрізняється при різних настройках, встановлених в Налаштуваннях параметрів обліку (меню Предприятие - Налаштування параметрів обліку).

У випадку, коли в Налаштуваннях параметрів обліку на закладці Аналітичний облік розрахунків з контрагентами не варто прапорець, слід вести розрахунки за документами.



У цьому випадку в програмі не ведеться аналітичний облік за документами і лише відстежується загальний стан взаєморозрахунків за договором в цілому.

Порядок формування рахунку-фактури на аванс у програмі при даній настройці:

Нехай 4 вересня від Покупця надійшла передоплата в розмірі 23600 рублів.



Програма автоматично відстежує аванси і формує в регістрі бухгалтерії проводку за дебетом рахунка 51 Розрахункові рахунки і кредиту рахунку 62.02 Розрахунки за авансами, отриманими на суму передоплати.

Нехай 25 вересня наша організація відвантажила Покупцеві 10 столів на суму 23600 рублів. Відвантаження столів відображаємо у програмі за допомогою документа Реалізація товарів і послуг (меню Основна діяльність - Продаж - Реалізація товарів і послуг).



У підвалі документа потрібно ввести виданий рахунок-фактуру. Причому при проведенні документа автоматично зараховується аванс, тобто формується проводка по дебету рахунку 62.02 Розрахунки за авансами, отриманими і кредиту рахунку 62.01 Розрахунки з покупцями і замовниками.

Перед формуванням рахунків-фактур на аванс у випадку, коли в Налаштуваннях параметрів обліку на закладці Аналітичний облік розрахунків з контрагентами не варто прапорець Вести розрахунки за документами, необхідно ввести документ Реєстрація оплати покупців для ПДВ (меню Основна діяльність - Ведення книги продажів - Реєстрація оплати від покупців для ПДВ).



За кнопці Заповнити відбувається автоматичне заповнення табличної частини документа рахунками-фактурами за раніше не зарахованим авансами, а також рахунками-фактурами, за якими ще не було оплати. Тільки після проведення даного документа можна приступати безпосередньо до формування рахунків-фактур на аванс (меню Основна діяльність - Ведення книги продажів - Реєстрація рахунків-фактур на аванс). При натисканні на кнопку Заповнити відбувається автоматичне заповнення табличної частини документа раніше не зарахованими авансами.



При виконанні обробки (кнопка Виконати) здійснюється:

- Створення рахунків-фактур на аванс (відмітною ознакою яких є номери, які починаються з літери А);

- Автоматична реєстрація створених рахунків-фактур в обліку (проведення).

У результаті проведення рахунків-фактур на аванс формуються:

- Записи в регістрі ПДВ нарахований на суму ПДВ, нарахованого з авансу;

- Записи в регістрі ПДВ з авансів для цілей відстеження відрахувань ПДВ з авансів;

- Бухгалтерські проводки з нарахування авансів (за дебетом рахунка 76.АВ ПДВ за авансами і предоплатам і кредиту рахунку 68.02 Податок на додану вартість).

У разі, якщо за вказаний період раніше вже були сформовані рахунки-фактури на аванс, пропонується їх видалити і сформувати заново, щоб уникнути подвійної реєстрації.

За кнопці Список рахунків-фактур (вид.) можна здійснити перегляд створених раніше рахунків-фактур.

Далі можна приступити до формування записів відповідно в книгу покупок і книгу продажу.

Спочатку сформуємо записи в книгу продажу (меню Основна діяльність - Ведення книги продажів - Формування записів книги продажів). На закладці ПДВ з авансів при натисканні на кнопку Заповнити автоматично реєструємо в книзі продажів суми ПДВ по авансам, отриманим від покупців (рис. 6).



На закладці ПДВ з реалізації при натисканні на кнопку Заповнити автоматично реєструємо в книзі продажів суми ПДВ, нарахованих при реалізації цінностей.



Далі сформуємо записи в книгу покупок (меню Основна діяльність - Ведення книги покупок - Формування записів книги покупок). При наявності у звітному періоді фактів заліку авансів отриманих та реєстрації рахунків-фактур на аванси пропонується прийняти ПДВ з авансів до відрахування. При натисканні на кнопку Заповнити на закладці Відрахування ПДВ з авансів відповідний рядок автоматично заноситься в табличну частину.



При проведенні документа формуються:

- Записи по регістрах обліку ПДВ (регістр накопичення ПДВ купівлі та регістр накопичення ПДВ з авансів);

- Бухгалтерські записи за дебетом рахунка 68.02 Податок на додану вартість і кредитом рахунку 76АВ ПДВ за авансами і предоплатам.

Далі можна формувати звіти Книга продажів (меню Основна діяльність - Ведення книги продажів - Книга продажів) і Книга покупок (меню Основна діяльність - Ведення книги покупок - Книга покупок).

Отже, у разі передоплат від покупця послідовність введення документів в програмі 1 C: Бухгалтерія 8.0, коли в Налаштуваннях параметрів обліку на закладці Аналітичний облік розрахунків з контрагентами не варто прапорець Вести розрахунки за документами, наступна:

- Введення документів попередньої оплати;

- Введення документів реалізацій;

- Введення рахунків-фактур виданих;

- Введення документа Реєстрація оплати покупців для ПДВ;

- Формування рахунків-фактур на аванс за допомогою обробки Реєстрація рахунків-фактур на аванс;

- Формування записів книги покупок і книги продажів.

Розглянемо послідовність операцій, необхідних для формування рахунків-фактур на аванс, у разі, коли в Налаштуваннях параметрів обліку (меню Предприятие - Налаштування параметрів обліку) на закладці Аналітичний облік розрахунків з контрагентами варто прапорець Вести розрахунки за документами.



У цьому випадку на рахунках розрахунків з контрагентами (60,62,76 і т.д.) ведеться аналітичний облік за документами, тобто у цих рахунків з'являється субконто Документи розрахунків з контрагентами. Так як необхідні для формування рахунків-фактур на аванс руху в регістрах накопичення ПДВ розрахунки з постачальниками і ПДВ Облік розподілених оплат постачальникам заповнюються автоматично при проведенні документів оплат, то немає необхідності в створенні документа Реєстрація оплати покупців для ПДВ. Отже, при формуванні рахунків-фактур на аванс у цьому випадку достатня наступна послідовність операцій:

- Введення документів попередньої оплати;

- Введення документів реалізацій;

- Введення рахунків-фактур виданих;

- Формування рахунків-фактур на аванс за допомогою обробки Реєстрація рахунків-фактур на аванс;

- Формування записів книги покупок і книги продажів.



[4, с.156]

Бібліографічний список

1. Гладкий, А. 1С: Підприємство 8.0 [Текст] / А. Гладкий. - М.: Питер, 2005. - 256 с.

2. Головко, Н. А., Шубіна, Є. В. 1С: Підприємство 8.0 в питаннях і відповідях [Текст]: навч. - Практ. посібник для бухгалтерів / Н. А. Головко, Є. В. Шубіна. - М.: ІТК Дашков і К, 2006. - 208 с.

3. Каширіна, Н. А. 1С: Підприємство 8.0. Управління торгівлею [Текст] / Н. А. Каширіна. - М.: Фенікс, 2006. - 288 с.

4. Радченко, М. Г. 1С: Підприємство 8.0. Практичний посібник розробника. Приклади і типові прийоми [Текст] / М. Г. Радченко. - М.: ТОВ "1С-Паблішинг", 2004. - 331 с.