Норвегія - оподаткування фізичних осіб

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Норвегія в питанні оподаткування фізичних осіб має наступну структуру:

1. У Норвегії прибутковий податок з громадян має пріоритетне значення в доходах бюджету.

Фізична особа, яка фактично присутній або має намір бути присутнім на території Норвегії більше шести місяців, вважається податковим резидентом для оподаткування з дня прибуття.

Громадяни Норвегії та іноземні громадяни, що мають статус резидента, зобов'язані платити як національні, так і місцеві податки з усього доходу, отриманого в країні і за її межами.

Нерезиденти мають податкове обов'язок тільки за доходами, отриманими з норвезьких джерел.

Повне податкове звільнення гарантується тільки для тих осіб, які є резидентами держави, що має податкову угоду з Норвегією, за умови фактичного присутності на її території протягом менш ніж 183 днів у податковому році. Це положення може бути виконано, якщо іноземний громадянин наймається юридичною особою - податковим резидентом країни, за міжнародним договором з якою у Норвегії є угода про уникнення подвійного оподаткування.

Якщо іноземець найнятий на роботу норвезьким підприємством, то він вважається податковим резидентом Норвегії з дня прибуття в країну.

Дивіденди, отримані із зарубіжних компаній, обкладаються податком у загальному порядку. А податок, сплачений у джерела, зазвичай вираховується з оподатковуваної бази.

Сукупний оподатковуваний дохід включає основні елементи: заробітну плату, додаткові пільги та інші виплати роботодавця працівникові, суми відшкодування з фондів соціального страхування, пенсії, аліменти, дохід від підприємницької діяльності та проценти на капітал.

Подружні пари розраховують і сплачують суми податку окремо один від одного.

Виділяються дві групи платників податків: одинокі громадяни та громадяни, які мають 1 і більше утриманців на утриманні.

Ставка муніципального податку дорівнює 21% плюс 7% - податок до фонду вирівнювання, який виплачується з сум чистого доходу, що перевищують 23300 норвезьких крон для першої групи платників податків і 46000 норвезьких крон для другої групи.

Індивідуальний дохід (який визначається як валовий дохід від трудової діяльності за трудовою угодою або підприємницької діяльності, включаючи пенсії) є предметом оподаткування. Національний податок має дві ставки. Для першої групи платників податків, що мають прибуток 220501 - 248500 норвезьких крон, податок складає 9,5%, а при доходах понад 248500 норвезьких крон - 13,7%. Для другої групи ставка 9,5% діє при доходах 267501 - 278500 норвезьких крон, 13,7% - якщо дохід перевищує 278500 норвезьких крон.

Отриманий дохід може бути зменшений на суми фактично підтверджених витрат, але не більше 20% від всього отриманого доходу. Також віднімається неоподатковуваний мінімум у розмірі 36000 норвезьких крон для першої групи платників податків і 29800 норвезьких крон - для другої. Інші доходи, на суми яких може бути зменшена база оподаткування - це відсотки, аліменти та інші.

Відрахування на суми відсотків обмежений, якщо фізична особа має за кордоном об'єкти нерухомості. Наприклад, якщо 30% нерухомого майна розташоване за межами Норвегії, то тільки 70% від суми отриманих відсотків віднімаються з оподатковуваного прибутку.

Прибуток по акціях і облігаціях оподатковується за ставкою 28%, так само, як дохід від інвестицій.

Податкові декларації повинні бути представлені не пізніше 31 січня року, наступного за роком, в якому був отриманий цей дохід. Індивідуальним підприємцям і роботодавцям необхідно отримати картку податкових відрахувань для того, щоб у ній вказати суми податків, утриманих із заробітної плати працівників. Цю процедуру роботодавець виконує кожні два місяці. Остаточні розрахунки за податками виробляються на початку наступного податкового року, коли суми, сплачені понад, відшкодовуються, а недоплачені - вносяться додатковим платежем.

Кожен громадянин Норвегії має свій персональний номер у Реєстрі населення. Згідно цього номера він реєструється в місцевому відділенні податкового відомства. Без такої реєстрації неможливо працевлаштуватися. В кінці року кожному платнику надсилається бланк «декларації про доходи». Останній термін подачі - 31 січня, наступного за роком, в якому був отриманий цей дохід. Декларацію перевіряє податковий інспектор, на підставі суми доходів нараховується сума податку. Ця сума повідомляється платнику. Ухилення від сплати податків вважається серйозним порушенням. Покарання за ухилення та сплати податків - до 5-ти років позбавлення волі

2.В Норвегії розрізняють наступні категорії податків:

Перша категорія - це так званий соціальний платіж, який нараховується з річної зарплати. Працівники виплачують із своєї заробітної плати внески до соціальних фондів у розмірі 7,8%. Для вільних підприємців ставка податку в соціальні фонди дорівнює 10,7% від їх доходу, не перевищує 447600 норвезьких крон, і 7,8% при перевищенні цього рівня. Із сум пенсій також утримується податок у соціальні фонди, але за зниженою ставкою - 3%. Ця ж ставка застосовується на доходи осіб, вік яких менше 17 років і більше 69 років. Іноземні громадяни зобов'язані в загальному порядку сплачувати страхові внески, хоча може бути надано виняток з правил, якщо є відповідне податкове угоду. Іноземці, які працюють на Континентальному шельфі, звільнені від сплати страхових внесків.

Друга категорія - Податок на загальний дохід. Загальний дохід - сума всіх грошових Надходжень. Це в першу чергу зарплата, таким чином, з урахуванням соціальних платежів Зарплата обкладається двічі, а так само гонорари, пенсія по старості, виграші в лотерею, Цінні подарунки і т.д. Важливим моментом вважається наявність власного житла. Податок на Нерухомість становить 2.5% від вартості житла, при цьому вартість житла вважається не менш 451тис.кронн. Так само в загальний дохід враховується використання власної землі, лісу, відсотки банківськими вкладами. Необхідно відзначити, що загальна сума доходів може бути зменшена за таких витратах:

У разі тривалої хвороби (витрати на ліки);

Оплата послуг адвоката;

Якщо платник пенсіонер;

Наявність в сім'ї дітей,

Наявність роботи в дали від дому, за умови щоденної їзди на роботу.

Наприклад, якщо Ви більше 2-х годин щодня витрачаєте на проїзд своєю машиною на роботу і назад додому, у вас є підстави частково занести витрати на паливо до зменшення загального доходу.

Третя категорія - Податок на «багатство».

Таким багатством вважаються: * депозити в норвезьких та іноземних банках; * акції підприємств, * інші цінні папери * нематеріальні активи, за умови їх використання, наприклад здача в оренду патенту. * Вартість автомобілів, морських і річкових суден. Податок на багатство зменшується методом зменшення загальної суми потрапляє під оподаткування на суми залишку боргу за кредитами, який був отриманий для купівлі майна, яке підлягає оподаткуванню. Наприклад, залишок боргу банку за кредит, який брався для придбання житла. Таким чином, різниця між ринковою вартістю багатства і різними зменшеннями підлягає оподаткуванню.

Список літератури

Для підготовки даної роботи були використані матеріали з сайту http://tax-nalog.km.ru/


Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Міжнародні відносини та світова економіка | Доповідь
14.9кб. | скачати


Схожі роботи:
Норвегія - оподаткування юридичних осіб
Оподаткування доходів фізичних осіб Спрощена система оподаткування субєктів малого підприємництва
Оподаткування доходів фізичних осіб Спрощена система оподаткування суб єктів малого підприємництва
Оподаткування фізичних осіб
Оподаткування фізичних осіб 2
Мінімізація оподаткування фізичних осіб
Оподаткування доходів фізичних осіб в РК
Оподаткування майна фізичних осіб
Порядок оподаткування фізичних осіб
© Усі права захищені
написати до нас