Непрямі податки та їх значення для економіки

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Міністерство науки і освіти України
Університет Економіки та Управління
Реферат
З дисципліни: "Податкова система"
На тему:
"Коственние податки та їх значення для економіки України"
Виконала:
студентка 435 групи
Вайтюк Оля
Сімферополь, 2009

Содерженіе
1. ПДВ. Сутність, призначення, ставки. 3
2. Сутність, призначення та елементи акцизного збору. 7
3. Соціально-економічна сутність мита і основи митного регулювання. 9
Література. 12

1. ПДВ. Сутність, призначення, ставки

ПДВ є непрямим податком, а саме - однією з форм універсальних акцизів. ПДВ був запроваджений в Україні в 1992 р., і разом з акцизним збором замінив податок з обороту і податок з продажів.
Податок на додану вартість має високу ефективність з фіскальної позиції, оскільки споживання є більш сталою величиною, на відміну від доходів чи прибутку. Широка база оподаткування, яка охоплює не тільки товари, але й роботи та послуги, забезпечує надійність і стабільність бюджетних надходжень, оскільки зміна в смаках споживачів не відображається на зменшенні доходів бюджету. Універсальні ставки полегшують як нарахування податку для його платників, так і контроль податкових органів за правильністю сплати останнього, а, крім того, забезпечують нейтральний вплив на процеси ринкового ціноутворення. Справляння ПДВ на всіх етапах руху товарів, робіт, послуг має наслідком рівномірний розподіл податкового тягаря між усіма суб'єктами підприємницької діяльності. Від податку на додану вартість набагато важче ухилитися в порівнянні з прибутковим податком, оскільки база оподаткування підраховується набагато простіше, а його стягнення на всіх етапах руху товару чи послуг вводить "механізм автоматичного контролю" за правильністю нарахування суми податку на попередній стадії реалізації. Недоліками ПДВ є значний його вплив на загальний рівень цін і регресивність, особливо щодо малозабезпечених верств населення, а також відволікання обігових коштів підприємств.
Об'єктом оподаткування ПДВ є додана вартість. Додана вартість є часткою повної вартості товару чи послуги, це та її частина, яка створюється даними платником. Обчислити її обсяг можна двома методами: перший - від повної вартості відрахувати вартість сировини, матеріалів і послуг виробничого характеру (саме цей метод застосовується в Україну), другий - скласти величини заробітної плати, прибутку, непрямих податків і деякі інші. Оподаткування доданої вартості створює умови для рівномірного включення податку в ціни товарів і послуг на всіх етапах їх виробництва і реалізації. З 1 жовтня 1997 р. в Україні був введений в дію новий закон щодо ПДВ, який досить суттєво змінив механізм справляння податку, що діяв раніше. Розглянемо основні елементи чинного механізму справляння ПДВ.
Платниками податків податку на додану вартість є як юридичні особи (резиденти і нерезиденти, суб'єкти підприємницької діяльності та особи, яка не є суб'єктами підприємницької діяльності), так і фізичні особи (суб'єкти підприємницької діяльності та особи, які не є суб'єктами підприємницької діяльності - в тому випадку, якщо вони ввозять товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню). При цьому особа є платником ПДВ, якщо обсяг здійснюваних ним оподатковуваних операцій з продажу товарів (робіт, послуг) досяг протягом будь-якого періоду за останні дванадцять календарних місяців 3600 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (це положення не поширюється на осіб, які здійснюють на митній території України підприємницьку діяльність з торгівлі за готівкові кошти, які є платниками ПДВ без залежності від обсягу оподатковуваних операцій). Така особа зобов'язана зареєструватися як платник ПДВ в податкових органах за своїм місцезнаходженням. Реєстраційна заява має бути подана (надіслана) до органу державної податкової служби не пізніше двадцятого календарного дня, що настає за останнім днем ​​12 - місячного періоду, в якому був досягнутий зазначений обсяг оподатковуваних операцій. Особи, які мають намір здійснювати торгівлю з готівкою, повинні подати реєстраційну заяву не пізніше ніж за десять календарних днів до початку ведення підприємницької діяльності. Орган державної податкової служби зобов'язаний протягом 10 робочих днів надати заявнику свідоцтво про реєстрацію його як платника податків. Основна ставка з податку на додану вартість становить 20%. Крім того, існує нульова ставка ПДВ, введення якої передбачає створення пільгових умов для деяких видів товарів.
До об'єкту оподаткування ПДВ відносять такі операції платників податків продаж товарів (робіт, послуг) на митній території України; ввезення товарів на митну територію України та отримання робіт (послуг), що надаються нерезидентами для їх використання або споживання на митній території України; вивезення товарів за межі митної території України та надання послуг (виконання робіт) для їх споживання за межами митної території України.
База оподаткування - це оборот у вартісному вираженні, до якого застосовується ставка для визначення суми ПДВ. Слід звернути увагу, що всі інші непрямі податки (наприклад, акцизний збір, мито), які були включені в ціни товарів, є базою оподаткування ПДВ.
Сума податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету, визначається як різниця між загальною сумою податкових зобов'язань, які виникли у зв'язку з будь-яким продажем товарів (робіт, послуг) протягом звітного періоду, та сумою податкового кредиту звітного періоду.
Звітний податковий період - це період, за який платник податку зобов'язаний проводити розрахунки податку та сплачувати його до бюджету. У залежності від обсягу оподатковуваних операцій за попередній календарний рік встановлено два звітних періоди: місячний і квартальний. Для платників податків, у яких обсяг оподатковуваних операцій за попередній календарний рік перевищує 7200 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, звітний період дорівнює календарному місяцю. Декларацію до бюджету ці платники подають протягом 20 календарних днів після закінчення звітного місяця. Якщо ж обсяг операцій менші, платники податків можуть за своїм вибором застосовувати звітний період, який дорівнює календарному місяцю або кварталу (у цьому випадку декларація подається протягом 40 днів після закінчення звітного кварталу).
Пільги щодо податку на додану вартість:
1. Операції з продажу: вітчизняних продуктів дитячого харчування; учнівських зошитів, підручників та навчальних посібників вітчизняного виробництва; товарів спеціального призначення для інвалідів; лікарських засобів за переліком, встановленим КМУ; путівок на санаторно-курортне лікування дітей і т.п.
2. Операції з надання послуг: вищого, середнього, професійно-технічної та початкової освіти навчальними закладами тощо; доставки пенсій і грошової допомоги населенню; охорони здоров'я за встановленим переліком; реєстрації актів громадянського стану державними органами; перевезення пасажирів міським пасажирським транспортом тарифи на які регулюються державою; культового призначення релігійними організаціями; на поховання; послуг, які надаються бібліотеками, і т.п.
Операції з ввезення (імпорту) на митну територію України: товарів, які використовуються для автомобілебудування, суднобудування, літакобудування, виробництва космічної техніки, боєприпасів, бронетехніки і т.п. .
Звільняється від оподаткування надання благодійної допомоги та деякі операції в спеціальних економічних зонах.
Сплата податку, сума якого визначена платником у декларації, провадиться не пізніше двадцятого числа місяця, що настає за звітним періодом. У разі, якщо сума податку на додану вартість, визначена як різниця між загальною сумою податкових зобов'язань і сумою податкового кредиту звітного періоду, має від'ємне значення, вона підлягає відшкодуванню з Державного бюджету України, тобто поверненню платнику.

2. Сутність, призначення та елементи акцизного збору

Акцизний збір - непрямий податок, так як він включається до ціни товарів і сплачується покупцем, а не виробником товарів. Його відносять до категорії специфічних акцизів, тобто стягування податку проводиться за диференційованими по окремих групах товарів ставками.
Акцизний збір був введений в Україні в 1992 р. Його впровадження мало на меті збільшити доходи бюджету за рахунок оподаткування високорентабельних товарів не першої необхідності, які споживаються здебільшого населенням з рівнем доходів вищим за середній. Акцизним збором оподатковуються виключно товари і не оподатковуються роботи та послуги. Об'єктом оподаткування акцизним збором є повна вартість товарів. Кожна група підакцизних товарів має визначену ставку. Акцизний збір менше впливає на загальний рівень цін в країні, оскільки перелік підакцизних товарів є досить незначним. З цієї ж причини і його фіскальне значення набагато нижче. Однак, він має великий вплив на структуру споживання. Це властивість держава використовує, зокрема, для обмеження споживання алкогольних і тютюнових виробів. Акцизний збір сплачується один раз. З позиції соціальної справедливості акцизний збір має переваги, оскільки підакцизні товари споживаються, як правило, заможними верствами населення, що пом'якшує регресивність ПДВ, основний тягар якого розподіляється між основним взагалі.
Політика держави в акцизному оподаткуванні в Україні дуже часто змінювалася. Лише у 1999 р. відмовилися від включення до підакцизних товарів широкого переліку високорентабельних товарів, зосередивши увагу на найбільш ефективних у фіскальному відношенні. З 1996 р. на більшість товарів встановлені тверді ставки.
Платниками акцизного збору є всі суб'єкти підприємницької діяльності, які виробляють, або імпортують підакцизні товари, а також фізичні особи, які ввозять (пересилають) підакцизні речі на митну територію України.
Об'єктом оподаткування акцизним збором є:
а) обороти з реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів, у тому числі з давальницької сировини, способом їх: продажу; бартерного обміну; безоплатної передачі товарів або з частковою їх оплатою; передачі для власного споживання і для своїх працівників; промислової переробки (крім оборотів з передачі для виробництва підакцизних товарів);
б) товари, які імпортуються на митну територію України, в тому числі: у межах бартерних операцій; без оплати їх вартості чи з частковою оплатою.
Перелік підакцизних товарів включає в себе предмети не першої необхідності та високорентабельні товари, споживання яких держава намагається обмежити. Так, в Україні до них належать: алкогольні та тютюнові вироби, транспортні засоби, нафтопродукти.
Існують два види ставок: тверді (у фіксованому виразі на одиницю товарів в кількісному вираженні, наприклад, в євро за І тис. кг по бензину, в гривнях - з алкогольних і тютюнових виробів) і процентні.
Датою виникнення податкових зобов'язань при продажу підакцизних товарів (продукції) вважається дата події, що настав раніше: або дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок платника акцизного збору як оплата товарів, які реалізуються, а в разі продажу товарів (продукції) за готівкові кошти - дата їх оприбуткування в касі платника акцизного збору, за відсутності такої - дата інкасації готівкових коштів у банківській установі, яка обслуговує платника акцизного збору; або дата відвантаження товарів.
Акцизний збір з імпортних товарів (за винятком алкогольних і тютюнових виробів) сплачується одночасно із стягуванням мита і ПДВ під час попереднього митного оформлення товарів в митних органах.Т. е. сплата митних платежів відбувається ще до того, як товари перетинають митний кордон України.

3. Соціально-економічна сутність мита і основи митного регулювання

Мито є непрямим податком, який стягується з товарів, що переміщуються через митний кордон України, тобто ввозяться, вивозяться, або прямують транзитом. Введення мита може переслідувати кілька цілей: фіскальні, економічні (захист вітчизняних товарів від конкуренції з імпортними), політичні. На відміну від інших податків, політика в сфері митного оподаткування спрямована здебільшого на формування раціональної структури імпорту та експорту в умовах відсутності прямого втручання держави в регулювання цих процесів. Введення мита може мати на меті здійснення економічного тиску на відповідні держави чи надання їм режиму найбільшого сприяння з політичних мотивів. Як бачимо, фіскальне зміст мита має другорядне значення.
Платниками мита є будь-які юридичні або фізичні особи, які здійснюють переміщення через митний кордон України товарів або інших предметів, які підлягають оподаткуванню згідно з чинним законодавством.
Об'єктом оподаткування є митна вартість товарів або інших предметів, що переміщуються через митний кордон України, або їх кількісні показники.
Від сплати мита повністю звільняються: транспортні засоби, які здійснюють регулярні міжнародні перевезення вантажів; валюта України, іноземна валюта та цінні папери; товари, які підлягають поверненню у власність держави; товари та предмети, які стали в результаті пошкодження непридатними для використання, і багато інших .
Для фізичних осіб встановлені такі пільги. Не підлягають оподаткуванню в процесі ввезення товарів на митну територію України: товари, сукупна вартість, яких не перевищує суму, еквівалентну 200 євро; товари, які були попередньо вивезені (переслані) громадянами за митний кордон України під письмове зобов'язання про їх зворотне ввезення та ввозяться ( пересилаються) назад на митну територію України за наявності відповідної вивізної митної декларації і т.п.
В Україні встановлено такі види мита: адвалерної, що нараховується у відсотках до митної вартості товарів та інших предметів, які обкладаються митом; специфічна - нараховується у встановленому грошовому розмірі на одиницю товарів та інших предметів, які обкладаються митом; комбінована - об'єднує обидва ці види.
Таким чином, для стягнення мита застосовуються два види ставок, процентні та фіксовані (в євро на одиницю оподаткування в кількісному виразі). Ставки мита визначаються Митним тарифом України і є диференційованими за товарними позиціями, яким відповідає імпортована продукція. Крім того, в залежності від країни походження товару, може бути застосована преференційна, пільгова або повна ставка мита.
Сума мита, що підлягає сплаті, перераховується платниками на рахунки митних органів, які здійснюють відповідне оформлення товарів чи майна, або вноситься готівкою в касу митного органу. Останній перераховує отримані суми митних платежів на рахунки Державного казначейства за відповідними кодами бюджетної класифікації не пізніше як за три банківських дні з дати повного оформлення вантажної митної декларації.
Митна вартість товарів - це заявлена ​​декларантом або визначена митним органом вартість товарів, які переміщуються через митний кордон України, яка обчислюється на момент перетину товарами митного кордону України.

Література

1. Довгалюк В.І. Податковий аудит: контролюючі органи та види перевірок / / Збірник наукових матеріалів міжнародної науково-практичної Конференції: "Стан І проблеми трансформації фінансів та ЕКОНОМІКИ Регіонів у перехідній Період". - Хмельницький НВП "Єв-ріка" ТОВ, 2003. - З 44-49.
2. Довгалюк В.І., Ярмоленко Ю.Ю. Про деякі аспекти упереджень відтоку Капіталу за кордон та перспективи Створення реального механізму протідії відмівання "Брудно" коштів в Україні / / Економіка: Проблеми Теорії та практики. Збірник наукових праць Дніпропетровського національного Університету. - 2002. - № 135. - С.42-52.
3. Золотько І.А. Податкова система: Навч. посібник. - К.: КНЕУ, 204 с
4. Крисоватий А.І., Десятнюк О.М. Податкова система: Навч. посібник. - Тернопіль: Карт-бланш, 2004. - 331 с
5. Методичні вказівки для практичних та семінарських занять з курсу "Податковий менеджмент" (для студентів спеціальності "Фінанси" денної форми навчання) / Ю.Ю. Ярмоленко. - Хмельницький: ХЕУ. - 2006. - 84 с
6. Нечай Н.В. Подушний податок: історія введення // Вісник податкової служби України. - 2000. - № 4. - С 62-63.
7. Нечай Н.В. Контрибуції і надзвичайні податки - перші заходи радянської влади у фінансовій політиці // Вісник податкової служби України, 2000.
8. Нечай Н В. Податкова система в період нової економічної політики 1921-1924 pp. // Вісник податкової служби України. - 1999. - № 38. - С 57-60.
9. Онищенко В.А. Податковий контроль (основи організації"). - К.: Ред. журн. "Вісник податкової служби України", 2002. - 432 с
10. Суторміна В.М., Федосов В.М., Андрущенко В.Л. Держава - податки, бізнес (із світового досвіду фіскального регулювання економіки). - К: Либідь, 1992. - 328 с
11. Синчак В.П. Деякі особливості формування системи оподаткування в сільському господарстві // Збірник наукових матеріалів міжнародної науково-практичної конференції: "Стан і проблеми трансформації фінансів та економіки регіонів у перехідний період. Наукові праці III Міжнародної науково-практичної конференції 12 травня 2005 року у Хмельницькому економічному університеті". Ч.1. - Чернівці: Букрек, С 337-341.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Реферат
36.8кб. | скачати


Схожі роботи:
Непрямі податки
Непрямі податки підприємства
Непрямі податки з підприємств 2
Непрямі податки з підприємств
Непрямі податки та збори
Загальнодержавні податки та їх значення для бюджету
Непрямі податки в РФ і перспективи їх розвитку
Непрямі податки в Республіці Казахстан
Непрямі податки в РФ і перспективи їх розвитку 2
© Усі права захищені
написати до нас