МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ
Державна освітня установа вищої НАУКИ
«Санкт-Петербурзький державний
ІНЖЕНЕРНО-ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ »
Кафедра бухгалтерського обліку та аудиту
Контрольна робота
з дисципліни
бухгалтерського обліку основни ий облік
З квозная завдання з фінансового та управлінського обліку
САНКТ-ПЕТЕРБУРГ
2009
Завдання № 1
Скласти виписку з проекту наказу «Про облікову політику для цілей бухгалтерського обліку та оподаткування на 200_ рік» за оцінкою МПЗ на складі і при відпуску у виробництво
Виписка з проекту наказу «Про облікову політику для цілей бухгалтерського обліку»:
1. Облік матеріально-виробничих запасів ведеться відповідно до Положення з бухгалтерського обліку «Облік матеріально-виробничих запасів» ПБУ 5 / 01, затвердженим Наказом Мінфіну від 09.06.2001 р. на рахунку 10 «Матеріали».
2. У складі матеріально-виробничих запасів враховуються матеріальні цінності, що використовуються в якості сировини, матеріалів, комплектуючих виробів при виробництві продукції, виконанні робіт, наданні послуг, а також для управлінських потреб.
У складі матеріально-виробничих запасів враховуються також засоби праці (інвентар та господарські приналежності), строк корисного використання яких не перевищує 12 місяців.
3. Оцінка матеріально-виробничих запасів.
Матеріально-виробничі запаси приймаються до бухгалтерського обліку в сумі фактичних витрат на їх придбання або виготовлення.
Коментарі до пункту 3.
До фактичних витрат на придбання МПЗ відносяться:
суми, що сплачуються згідно з договором постачальнику (продавцю);
суми, сплачувані організаціям за інформаційні та консультаційні послуги, пов'язані з придбанням матеріально - виробничих запасів;
мита;
невозмещаемие податки, що сплачуються у зв'язку з придбанням одиниці матеріально - виробничих запасів;
винагороди, що сплачуються посередницькій організації, через яку придбані матеріально - виробничі запаси;
витрати по заготівлі та доставці матеріально - виробничих запасів до місця їх використання, включаючи витрати по страхуванню. Дані витрати включають, зокрема, витрати по заготівлі та доставці матеріально - виробничих запасів; витрати з утримання заготівельно-складського підрозділу організації, витрати за послуги транспорту по доставці матеріально - виробничих запасів до місця їх використання, якщо вони не включені в ціну матеріально - виробничих запасів, встановлену договором; нараховані відсотки за кредитами, наданими постачальниками (комерційний кредит); нараховані до прийняття до бухгалтерського обліку матеріально - виробничих запасів відсотки за позиковими коштами, якщо вони залучені для придбання цих запасів;
витрати по доведенню матеріально - виробничих запасів до стану, в якому вони придатні до використання у запланованих цілях. Дані витрати включають витрати організації по підробці, сортування, фасування та поліпшення технічних характеристик отриманих запасів, не пов'язані з виробництвом продукції, виконанням робіт і наданням послуг;
інші витрати, безпосередньо пов'язані з придбанням матеріально - виробничих запасів.
Запаси, виготовлені самою організацією, оцінюються виходячи з фактичних витрат на виробництво цих запасів.
Запаси, отримані в рахунок внеску до статутного (складеного) капітал організації, приймаються до обліку в оцінці, узгодженої засновниками (учасниками) організації.
Вартість МПЗ, отриманих організацією безоплатно (за договором дарування), а також залишаються від вибуття основних засобів та іншого майна, визначається виходячи з їхньої поточної ринкової вартості на дату прийняття до бухгалтерського обліку, при цьому під поточною ринковою вартістю розуміється вартість, за якою ці запаси могли б бути продані.
МПЗ, отримані за договорами, які передбачають виконання зобов'язань (оплату) негрошовими засобами, приймаються до бухгалтерського обліку за вартістю активів, що передаються організацією в оплату за отримані запаси. При цьому застосовується ціна, за якою у порівнянних умовах організація зазвичай визначає вартість аналогічних активів. Якщо вартість аналогічних активів визначити неможливо, отримані матеріально-виробничі запаси оцінюються виходячи з ціни, за якою такі запаси зазвичай купуються.
Коментарі до пункту 3.
Фактичною МПЗ, придбаних за плату, визнається сума фактичних витрат організації на придбання, за винятком податку на додану вартість та інших відшкодовуються податків (крім випадків, передбачених законодавством Російської Федерації).
Облік матеріально-виробничих запасів ведеться за фактичною собівартістю.
4. При відпуску матеріально-виробничих запасів у виробництво їх оцінка здійснюється за середньої собівартості за кожним видом запасів шляхом ділення загальної собівартості виду запасів на їх кількість, що складається відповідно із собівартості та кількості залишку на початок місяця і запасів, що надійшли протягом цього місяця.
Коментарі до пункту 4.
Підприємства в праві в цілях бухгалтерського обліку застосовувати різні способи оцінки запасів при відпуску у відношенні різних груп (видів) запасів:
за собівартістю кожної одиниці
ФІФО - метод заснований на припущенні, що матеріальні ресурси використовуються протягом звітного періоду в послідовності їх придбання, тобто ресурси, першими надходять у виробництво, повинні бути оцінені по собівартості перших за часом закупівель з урахуванням вартості цінностей, що значаться на початок місяця. При застосуванні цього методу оцінка матеріальних ресурсів, що знаходяться в запасі на кінець звітного місяця, проводиться за фактичною собівартістю останніх за часом закупівель, а в собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг) враховується вартість ранніх за часом закупівель.
Виписка з проекту наказу «Про облікову політику для цілей податкового обліку»:
1. Вартість МПЗ, що включаються в матеріальні витрати, визначається виходячи з цін їх придбання (без урахування ПДВ і акцизів, за винятком випадків, передбачених НК РФ), включаючи комісійні винагороди, що сплачуються посередницьким організаціям, ввізні мита і збори, витрати на транспортування і інші витрати , пов'язані з придбанням МПЗ. (П. 2 ст. 254 НК РФ)
2. При списанні сировини і матеріалів, використовуваних при виробництві, застосуються метод оцінки по середній собівартості.
Коментарі до пункту 2.
Вибираючи спосіб оцінки МПЗ при з списання у виробництво, потрібно взяти до уваги обраний спосіб оцінки запасів з метою оподаткування прибутку. Черговість варіантів списання запасів представлена в порядку, передбаченому пунктом 6 статті 254 глави 25 «Податок на прибуток» Податкового кодексу.
- Метод оцінки за вартістю одиниці запасів;
- Метод оцінки за середньою вартістю;
- Метод оцінки за вартістю перших за часом придбань (ФІФО);
Підприємство має право з метою бухгалтерського обліку застосовувати різні способи оцінки запасів при відпуску у відношенні різних груп (видів) запасів. При оподаткуванні прибутку всі запаси повинні оцінюватися однаковим способом.
Завдання № 2.
Дати характеристику та скласти первинні облікові документи по об'єктах бухгалтерського обліку «Грошові кошти»
1. Облік касових операцій
Сума готівки, яка може бути в касі на кінець робочого дня, визначається лімітом. Загальні положення про ліміт залишку готівки в касі див розд. 1 Порядку ведення касових операцій у РФ.
Організації незалежно від організаційно-правової форми повинні зберігати вільні грошові кошти в установах банків на відповідних рахунках на договірних умовах.
У касах організацій можуть зберігатися готівка в межах лімітів, що встановлюються обслуговуючими їх установами банків за погодженням з керівниками цих організацій.
Ліміт залишку готівки в касі встановлюється установами банків щороку всім організаціям, незалежно від організаційно-правової форми та сфери діяльності, які мають касу і здійснюють готівково-грошові розрахунки.
Для встановлення ліміту залишку готівки в касі організація подає до установи банку, що здійснює його розрахунково-касове обслуговування, розрахунок встановленої форми - "Розрахунок на встановлення підприємству ліміту залишку каси й врегулювання витрачання готівки з виручки, що надходить його касу".
По організації, не представила розрахунок на встановлення ліміту залишку готівки в касі в жодне з обслуговуючих установ банку, ліміт залишку каси вважається нульовим, а не здана організацією в установи банків готівка - понадлімітною, що спричиняє негативні наслідки - притягнення до адміністративної відповідальності за ст. 15.1 КоАП РФ.
Уніфіковані форми первинної облікової документації з обліку касових операцій, призначені для юридичних осіб усіх форм власності (крім кредитних організацій, що здійснюють касове обслуговування фізичних та юридичних осіб), затверджені Постановою Держкомстату Росії від 18.08.1998 N 88 "Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку касових операцій, з обліку результатів інвентаризації ":
№ КО-1 «Прибутковий касовий ордер»;
№ КО-2 «Видатковий касовий ордер»;
№ КО-3 «Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів»;
№ КО-4 «Касова книга»;
№ КО-5 «Книга обліку прийнятих і виданих касиром грошових коштів».
Прибутковий касовий ордер
Прибутковий касовий ордер (форма N КО-1) застосовується для оформлення надходження готівки до каси організації як в умовах методів ручної обробки даних, так і при обробці інформації із застосуванням засобів обчислювальної техніки.
Квитанція до прибуткового касового ордеру, оформлена з урахуванням вимог пп. 13 і 19 Порядку ведення касових операцій в Російській Федерації, реєструється в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів (форма N КО-3) і видається на руки здав гроші, а прибутковий касовий ордер залишається в касі.
У прибутковому касовому ордері і квитанції до нього зазначаються:
- По рядку "Підстава" - зміст господарської операції;
- По рядку "У тому числі" - сума ПДВ (записується цифрами, а в разі якщо продукція, роботи, послуги не обкладаються податком, робиться запис "без податку (ПДВ)");
- По рядку "Додаток" - перераховуються що докладалися первинні та інші документи із зазначенням їх номерів і дат складання;
- У графі "Кредит, код структурного підрозділу" вказується код структурного підрозділу, на який оприбутковуються грошові кошти.
Касир, отримавши з бухгалтерії прибутковий ордер або замінюючий його документ, зобов'язаний перевірити його, керуючись розпорядженнями п. 20 Порядку ведення касових операцій в Російській Федерації.
Надходження в касу готівкових грошей супроводжується видачею квитанції прибуткового касового ордера.
У разі коли гроші до каси надходять за проданий товар, виконану роботу або надану послугу, організації та індивідуальні підприємці, для яких Федеральним законом наказано застосування контрольно-касової техніки (ККТ) при здійсненні готівкових розрахунків і (або) з використанням платіжних карт, зобов'язані видати покупцеві (клієнту) касовий чек, надрукований на ККТ (абз. 1 і 4 ст. 5 Федерального закону від 22.05.2003 N 54-ФЗ "Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків і (або) розрахунків з використанням платіжних карт ").
Видатковий касовий ордер
Видатковий касовий ордер (форма N КО-2) використовується для видачі готівки з каси організації як в умовах звичайних методів обробки даних, так і при обробці інформації із застосуванням засобів обчислювальної техніки. Видатковий касовий ордер оформлюється з урахуванням вимог пп. 14 - 16, абз. 4 п. 17, п. 19 Порядку ведення касових операцій в Російській Федерації та реєструється в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів (форма N КО-3).
У тих випадках, коли на доданих до видаткових касових ордерів документах (заявах, рахунках та інших) є дозвільний напис (віза) керівника організації, підпис його на видаткових касових ордерах не обов'язкова.
У видатковому касовому ордері по рядку "Підстава" вказується зміст господарської операції, а по рядку "Додаток" перераховуються що докладалися первинні та інші документи із зазначенням їх номерів і дат складання.
Касир при отриманні з бухгалтерії видаткового ордера або його замінює зобов'язаний керуватися приписом п. 20 Порядку ведення касових операцій в Російській Федерації.
Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів
За загальним правилом реєстрація в журналі форми N КО-3 прибуткових і видаткових касових ордерів або замінюючих їх документів (платіжних або розрахунково-платіжних відомостей, заяв на видачу грошей, рахунків та інших) здійснюється бухгалтерією до передачі їх в касу.
Реєстрація видаткового касового ордера або його замінює за загальним правилом здійснюється до передачі його в касу. І лише "видаткові касові ордери, оформлені на платіжних (розрахунково-платіжних) відомостях на оплату праці та інших прирівняних до неї платежів, реєструються після їх видачі" (див. п. 21 Порядку ведення касових операцій в Російській Федерації).
Касова книга
Касова книга N КО-4 застосовується для обліку надходжень та видач готівки організації в касі. Касова книга повинна бути оформлена з урахуванням вимог п. 23 Порядку ведення касових операцій в Російській Федерації.
Кожен аркуш касової книги складається з двох рівних частин: одна з них (з горизонтальною лініюванням) заповнюється касиром як перший примірник, друга (без горизонтальних лінійок) заповнюється касиром як другий примірник з лицьового і зворотного боку через копіювальний папір чорнилом або кульковою ручкою. Перші і другі екземпляри листів нумеруються однаковими номерами. Перші примірники аркушів залишаються в касовій книзі. Другі екземпляри листів повинні бути відривними, вони служать звітом касира і до кінця операцій за день не відриваються.
Записи касових операцій починаються на лицьовому боці невідривної частини листа після рядка "Залишок на початок дня".
Попередньо лист згинають по лінії відрізу, підкладаючи відривну частину аркуша під частину листа, яка залишається в книзі. Для ведення записів після "Перенесення" відривну частину аркуша накладають на лицьову сторону невідривної частині аркуша і продовжують записи по горизонтальних лінійках зворотної сторони невідривної частини аркуша.
Про порядок ведення касової книги також див. пп. 24 і 25 Порядку ведення касових операцій в Російській Федерації.
Контроль за правильним веденням касової книги здійснює головний бухгалтер організації.
Книга обліку прийнятих і виданих касиром грошових коштів
Книга обліку прийнятих і виданих касиром грошових коштів (форма N КО-5) застосовується для обліку грошей, виданих касиром з каси організації іншим касирам або довіреній особі (роздавальнику), а також обліку повернення готівки і касових документів по проведених операціях.
Відповідно до Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності в Російській Федерації, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 29.07.1998 N 34н "Про затвердження Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності в Російській Федерації", для забезпечення достовірності бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності організації повинні проводити інвентаризацію майна і зобов'язань, під час якої перевіряється і документально підтверджується їх наявність і визначається їх стан.
Про порядок проведення ревізії каси та здійснення контролю за дотриманням касової дисципліни див. розд. 4 Порядку ведення касових операцій в Російській Федерації.
2. Облік грошових коштів на розрахунковому рахунку.
Рух грошових коштів на розрахунковому рахунку оформляється документами, затвердженими банком (Положення про безготівкові розрахунки в Російській Федерації (затв. ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П)):
а) безготівкові розрахунки:
- Платіжні доручення (форма 0401060)
- Акредитиви (форма 0401063)
- Чек розрахунковий
- Платіжні вимоги (форма 0401061)
- Інкасові доручення (форма 0401071)
б) готівкові розрахунки:
- Оголошення на внесок готівкою (0402001)
- Чек грошовий
Платіжне доручення
Платіжним дорученням є розпорядження власника рахунку (платника) обслуговуючому його банку, оформлене розрахунковим документом, перевести певну грошову суму на рахунок одержувача коштів, відкритий у цьому або іншому банку. Платіжне доручення виконується банком у термін, передбачений законодавством, або в більш короткий термін, встановлений договором банківського рахунку або визначається застосовуваними у банківській практиці звичаями ділового обороту.
Платіжними дорученнями можуть здійснюватись:
а) перерахування грошових коштів за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги;
б) перерахування грошових коштів до бюджетів всіх рівнів і в позабюджетні фонди;
в) перерахування грошових коштів з метою повернення / розміщення кредитів (позик) / депозитів і сплати відсотків за ним;
г) перерахування грошових коштів в інших цілях, передбачених законодавством або договором.
д) Згідно з умовами основного договору платіжні доручення можуть використовуватися для попередньої оплати товарів, робіт, послуг або для здійснення періодичних платежів.
При оплаті платіжного доручення на всіх примірниках розрахункового документа в полі "Списано з рах. Плат." проставляється дата списання грошових коштів з рахунку платника (при частковій оплаті - дата останнього платежу), в полі "Відмітки банку" проставляються штамп банку і підпис відповідального виконавця.
Банк зобов'язаний інформувати платника на його вимогу про виконання платіжного доручення не пізніше наступного робочого дня після звернення платника до банку, якщо інший термін не передбачений договором банківського рахунку. Порядок інформування платника визначається договором банківського рахунку.
Акредитив
Акредитив являє собою умовне грошове зобов'язання, прийняте банком (банком-емітентом) за дорученням платника, зробити платежі на користь одержувача коштів за пред'явленням останнім документів, відповідних умовам акредитива, або надати повноваження іншому банку (виконуючому банку) здійснити такі платежі.
Акредитив відкривається для розрахунків тільки з одним одержувачем. Одержувач коштів може достроково відмовитися від використання акредитива, якщо це передбачено умовами акредитива.
Порядок розрахунків по акредитиву встановлюється в основному договорі. Платіж по акредитиву проводиться в безготівковому порядку шляхом перерахування суми акредитиву на рахунок отримувача коштів. Допускаються часткові платежі по акредитиву.
За порушення, допущені при виконанні акредитивної форми розрахунків, банки несуть відповідальність згідно з чинним законодавством.
Для відкриття акредитива платник подає обслуговуючому банку акредитив на бланку в якому платник зобов'язаний вказати:
вид акредитива (при відсутності вказівки на те, що акредитив є безвідкличним, він вважається відзивним);
умови оплати акредитива (з акцептом або без акцепту);
номер рахунку, відкритий виконуючим банком для депонування коштів при покритому (депонированном) акредитиві;
термін дії акредитива з зазначенням дати (число, місяць і рік) його закриття;
повне і точне найменування документів, проти яких здійснюється платіж по акредитиву;
найменування товарів (робіт, послуг), для оплати яких відкривається акредитив, номер і дату основного договору, термін відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг), вантажоодержувача і місце призначення (при оплаті товарів).
При відсутності хоча б одного з цих реквізитів банк відмовляє у відкритті акредитива.
Акредитиви бувають:
покриті (депоновані);
непокриті (гарантовані).
У разі покритого (депонованого) акредитива банк-емітент перекладає власні кошти платника або наданий йому кредит у розпорядження виконуючого банку на весь термін дії акредитива. При відкритті непокритого (гарантованого) акредитива банк-емітент надає виконуючому банку право списувати кошти з ведеться в нього кореспондентського рахунку в межах суми акредитива. Порядок списання грошових коштів з кореспондентського рахунку банку-емітента з гарантованого акредитиву визначається за угодою між банками. Акредитив має бути вказано, чи є він відзивним і безвідкличним. При відсутності такої вказівки акредитив є відзивним. Відкличний акредитив може бути змінений або анульований банком-емітентом без попередньої згоди з постачальником. Безвідзивний акредитив не може бути змінений або анульований без згоди постачальника, на користь якого він відкритий.
Чек розрахунковий.
Чек - це цінний папір, що містить нічим не обумовлене розпорядження чекодавця банку здійснити платіж зазначеної в ньому суми чекодержателю. Чекодавцем є юридична особа, яка має грошові кошти в банку, якими він має право розпоряджатися шляхом виставляння чеків, чекодержателем - юридична особа, на користь якої виданий чек, платником - банк, у якому знаходяться грошові кошти чекодавця.
Чек оплачується платником за рахунок грошових коштів чекодавця.
Чекодавець не має права відкликати чек до закінчення встановленого строку для його пред'явлення до оплати. Подання чека до банку, що обслуговує чекодержателя, для одержання платежу вважається пред'явленням чека до оплати. Платник за чеком зобов'язаний упевнитися всіма доступними йому способами у справжності чека. Бланки чеків є бланками суворої звітності і враховуються в банках на позабалансовому рахунку N 91207 "Бланки суворої звітності".
Чек має містити всі обов'язкові реквізити, встановлені частиною другою Цивільного кодексу Російської Федерації, а також може містити додаткові реквізити, що визначаються специфікою банківської діяльності та податковим законодавством. Форма чека визначається кредитною організацією самостійно.
Інкасові доручення
Розрахунки по інкасо являють собою банківську операцію, за допомогою якої банк-емітент за дорученням і за рахунок клієнта на підставі розрахункових документів здійснює дії щодо одержання від платника платежу.
Для здійснення розрахунків по інкасо банк-емітент має право залучати інші виконують банки.
Розрахунки за інкасо здійснюються на підставі платіжних вимог, оплата яких може проводитися за розпорядженням платника (з акцептом) або без його розпорядження (в безакцептному порядку), і інкасових доручень, оплата яких проводиться без розпорядження платника (у безспірному порядку).
Платіжне вимога
Платіжне вимога є розрахунковим документом, що містить вимогу кредитора (отримувача коштів) за основним договором до боржника (платника) про сплату певної грошової суми через банк.
Платіжні вимоги застосовуються при розрахунках за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги, а також в інших випадках, передбачених основним договором.
Розрахунки за допомогою платіжних вимог можуть здійснюватися з попереднім акцептом і без акцепту платника.
Без акцепту платника розрахунки платіжними вимогами здійснюються у випадках:
1) встановлених законодавством;
2) передбачених сторонами за основним договором за умови надання банку, обслуговуючому платника, права на списання грошових коштів з рахунку платника без його розпорядження.
Чек грошовий
Чек грошовий представляється банку для зняття з розрахункового рахунку підприємства зазначеної в чеку суми готівкових грошей, необхідних на виплату заробітної плати, допомоги або пенсій, витрати на відрядження, господарські потреби.
Одночасно з заповненням чека його реквізити переносяться в корінець, який залишається у підприємства у чековій книжці і є виправдувальним документом. Чек дійсний протягом 10 днів з моменту його виписки. Чеки підписують особи, яким надано право першого та другого підпису по рахунку, та скріплюють печаткою підприємства. Будь-які виправлення, хоча і обумовлені, в чеках не допускаються. Чеки бувають іменними та на пред'явника. Іменний чек виписується на конкретну особу (касира) із зазначенням його прізвища, імені, по батькові і паспортних даних.
Оголошення на внесок готівкою
Оголошення на внесок готівкою представляється банку при внесенні готівки на розрахунковий рахунок.
Оголошення на внесок готівкою заповнюють в одному примірнику, в ньому обов'язково вказують джерело внесених грошей (виручка за реалізовану продукцію, надані послуги, депонована заробітна плата та ін) На підтвердження отримання грошей банк видає квитанцію, яка служить виправдувальним документом і підставою для складання у бухгалтерії видаткового касового ордера та списання грошових коштів в касі.
Завдання № 3
На підставі вихідних даних скласти журнал господарських операцій за грудень 200_р.
На підставі господарських операцій за грудень 200 - р. ТОВ «Світ» скласти бухгалтерські проводки, зробити рознесення по рахунках в регістрах обраної форми бухгалтерського обліку та визначити сальдо на 01 січня.
Деякі відомості про підприємство
ТОВ «Світ» є промисловим підприємством, що випускає продукцію. Підприємство має одну виробничий підрозділ і апарат управління.
Розрахунковий рахунок підприємства № 25231567100000000785 відкритий у Виборзькому філії ВАТ «Промислово-Будівельний Банк» у м. Санкт-Петербург, коррахунок якого 30101810200000000791, БІК - 044030791. Підприємству присвоєно ІПН 7825417615.
Облік прямих витрат на виробництво ведеться на рахунку 20 «Основне виробництво» за видами продукції, що випускається. Облік витрат, пов'язаних з утриманням цеху та його обладнання, ведеться на рахунку 25 "Загальновиробничі витрати".
Облік витрат, пов'язаних з організацією та управлінням підприємства ведеться на рахунку 26 «Загальногосподарські витрати». Витрати за місяць враховані на 25, 26 рахунках списуються на витрати виробництва і розподіляються за видами продукції пропорційно заробітній платі робітників.
Матеріали враховуються на рахунку 10 "Матеріали" за фактичною собівартістю їх придбання.
Транспортно-заготівельні витрати розподіляються між залишками матеріалів, що знаходяться на складах і витраченими на виробництво продукції, згідно із середнім відсотком ТЗВ.
Для обчислення відкладених податкових зобов'язань та активів у частині незавершеного виробництва і готової продукції на складі скласти розрахунок додатком № Г, використовуючи дані розраховані в додатках № Б і В, а також дані бухгалтерського обліку.
Вважати, що податкова база на кожного окремого працівника наростаючим підсумком з початку року не перевищила 280000 рублів.
Платежі на обов'язкове пенсійне страхування вважати за єдиною ставкою 14% (не розбивати на страхову й накопичувальну частини трудової пенсії) як податкове вирахування по ЕСН в частині ФБ.
Готова продукція обліковується на рахунку 43 «Готова продукція» в оцінці за фактичною виробничою собівартістю. Облік випуску її з виробництва здійснюється без використання рахунку 40 «Випуск продукції».
Право власності на продукцію і ризик випадкової загибелі переходить до покупця у момент відвантаження продукції, згідно з пред'явленими документами. Доходи і витрати по звичайних видах діяльності організації враховують на рахунку 90 "Продажі". Інші операційні і позареалізаційні доходи і витрати відображаються на рахунку 91 "Інші доходи і витрати" Підприємство виробляє сплату податків і платежів у наступному порядку. Податок на прибуток щоквартально з щомісячною сплатою авансових платежів. Податок на додану вартість щомісяця з його нарахуванням бюджету по мірі відвантаження продукції.
3.1 журнал господарських операцій тов «світ»
№ п / п | Документ і короткий зміст операції | Кореспонденція рахунків | Сума, руб. | ||
Дебет | Кредит | приватна | загальна | ||
1 | Виписка з розрахункового рахунку, платіжні доручення № 280-286. Перераховано з розрахункового рахунку: | ||||
- ПДФО | 68 / 1 | 51 | 1 100 | ||
- ЄСП ФСС | 69/1/1 | 51 | 310,4 | ||
- ФСС НС | 69/1/2 | 51 | 48,5 | ||
- ЄСП ФБ | 69 / 2 | 51 | 582 | ||
- Страхова і накопичувальна частини пенсійного страхування | 69 / 3 | 51 | 1 204 | ||
- ФФОМС | 69 / 4 | 51 | 77,6 | ||
- ТФОМС | 69 / 5 | 51 | 194 | 3 516,5 | |
2 | Виписка з розрахункового рахунку, платіжні доручення № 287-288. Перераховано: | 60 / 1 | 51 | ||
- В погашення заборгованості ВАТ "Вихор" за матеріал "А", включаючи ПДВ | 10 620 | ||||
- Банку за касове обслуговування за грудень | 91 / 2 | 51 | 500 | 11 120 | |
3 | Виписка з розрахункового рахунку, платіжні доручення № 156, прибутковий касовий ордер № 645: | 51 | 62 / 1 | ||
- Зараховано від ЗАТ "Ікар" за продукцію | 35 400 | ||||
Одержано в касу: | |||||
- Для видачі заробітної плати за листопад | 50 | 51 | 8 600 | ||
- На витрати на відрядження | 50 | 51 | 2 000 | ||
- На господарські потреби | 50 | 51 | 800 | 46 800 | |
4 | Платіжні відомості № 25-28, видатковий касовий ордер № 354 | ||||
Видана заробітна плата за листопад | 70 | 50 | 8 000 | 8 000 | |
5 | Довідка бухгалтерії. | ||||
Депонується заробітна плата, неотримана в строк | 70 | 76 / 4 | 600 | 600 | |
6 | Видаткові касові ордери № 355-358, оголошення на внесок готівкою. |