Федеральне агентство з освіти
Державна освітня установа вищої професійної освіти
Факультет юриспруденції та політології
Контрольна робота
з дисципліни: муніципальне право
на тему:
«Місцеві бюджети: поняття і структура»
2010
Зміст
Введення
1.2 Виконання місцевого бюджету
1.3 Контроль за виконанням місцевого бюджету. Звіт про його виконання
2.4 Доходи від регіональних податків і зборів
2.5 Доходи від федеральних податків і зборів
Введення
Місцевий бюджет - форма освіти і витрати фонду грошових коштів, призначених для фінансового забезпечення завдань і функцій місцевого самоврядування. Кожне муніципальне утворення має власний місцевий бюджет. Бюджет муніципального району та зведення бюджетів поселень, що входять до складу муніципального району, складають консолідований бюджет муніципального району - зведення бюджетів всіх рівнів бюджетної системи на відповідній території. У якості складової частини бюджетів поселень можуть бути передбачені кошторису доходів і витрат окремих населених пунктів, які не є поселеннями. Порядок розробки, затвердження і виконання зазначених кошторисів визначається органами місцевого самоврядування відповідних поселень самостійно.
Органи місцевого самоврядування забезпечують збалансованість місцевих бюджетів, дотримання встановлених вимог до регулювання бюджетних відносин, розмірами дефіциту місцевих бюджетів, рівнем, складом муніципального боргу, виконання бюджетних і боргових зобов'язань муніципальних утворень.
Формування, затвердження, виконання місцевого бюджету та контроль за його виконанням здійснюються органами місцевого самоврядування самостійно з дотриманням законодавчих вимог. Органи місцевого самоврядування в порядку, встановленому федеральними законами та прийнятими відповідно до них іншими нормативними правовими актами РФ, представляють у федеральні органи державної влади та (або) органи державної влади суб'єктів РФ звіти про виконання місцевих бюджетів.
У якості складової частини бюджетів поселень можуть бути передбачені кошторису доходів і витрат окремих населених пунктів, які не є поселеннями. Порядок розробки, затвердження і виконання зазначених кошторисів визначається органами місцевого самоврядування відповідних поселень самостійно.
Органи місцевого самоврядування забезпечують збалансованість місцевих бюджетів та дотримання встановлених федеральними законами вимог до регулювання бюджетних правовідносин, здійснення бюджетного процесу, розмірами дефіциту місцевих бюджетів, рівня і складу муніципального боргу, виконання бюджетних і боргових зобов'язань муніципальних утворень.
Формування, затвердження, виконання місцевого бюджету та контроль за його виконанням здійснюються органами місцевого самоврядування самостійно з дотриманням вимог, встановлених федеральними законами, а також прийнятими відповідно до них законами суб'єктів Федерації.
Повноваження місцевої адміністрації поселення з формування, виконання та (або) контролю за виконанням бюджету поселення можуть повністю або частково здійснюватися на договірній основі місцевою адміністрацією муніципального району.
Органи місцевого самоврядування в порядку, встановленому федеральними законами та прийнятими відповідно до них іншими нормативними правовими актами Російської Федерації, представляють у федеральні і (або) регіональні органи державної влади звіти про виконання місцевих бюджетів.
У місцевих бюджетах окремо передбачаються доходи, що направляються на здійснення повноважень органів місцевого самоврядування щодо вирішення питань місцевого значення, та субвенції, надані для забезпечення здійснення органами місцевого самоврядування окремих державних повноважень, переданих їм федеральними та регіональними законами, а також здійснюються за рахунок зазначених доходів та субвенцій відповідні видатки місцевих бюджетів.
Проект місцевого бюджету, рішення про затвердження місцевого бюджету, річний звіт про його виконання, щоквартальні відомості про хід виконання місцевого бюджету та про чисельність муніципальних службовців органів місцевого самоврядування, працівників муніципальних установ із зазначенням фактичних витрат на їх грошове утримання підлягають офіційному опублікуванню.
Органи місцевого самоврядування поселення забезпечують жителям поселення можливість ознайомитися із зазначеними документами та відомостями у разі неможливості їх опублікування. Це може здійснюватися, наприклад, шляхом вивішування даних документів на інформаційних стендах і т.п.
Діяльність органів місцевого самоврядування муніципального освіти та інших учасників бюджетного процесу зі складання і розгляду проекту місцевого бюджету, затвердження та виконання бюджету, а також по контролю за його виконанням, як правило, регулюється положенням про бюджетний устрій та бюджетний процес муніципального освіти, прийнятою рішенням представницького органу відповідно до федеральних законів і законами суб'єкта Федерації.
У систему органів, які мають бюджетними повноваженнями з розробки, розгляду, затвердження і виконання місцевого бюджету, здійснення контролю за його виконанням, затвердження звіту про виконання бюджету, входять представницький орган, голова муніципального освіти, адміністрація муніципального освіти, контрольний орган і інші органи, посадові особи , на які федеральним і регіональними законодавствами, муніципальними правовими актами покладені бюджетні повноваження. [1]
1.1 Підготовка та затвердження проекту місцевого бюджету
Рішення про підготовку проекту місцевого бюджету муніципального освіти, як правило, приймає його глава. Підготовку проекту місцевого бюджету здійснює адміністрація муніципального освіти.
Відповідно до Бюджетного кодексу Російської Федерації складання проекту місцевого бюджету муніципального освіти передують розробка прогнозів соціально-економічного розвитку муніципального освіти і галузей економіки, а також підготовка зведених фінансових балансів, на підставі яких адміністрація муніципального освіти здійснює підготовку проекту місцевого бюджету.
Порядок та строки підготовки проекту місцевого бюджету муніципального освіти, перелік документів і матеріалів, обов'язкових для подання з проектом бюджету, визначаються положенням про бюджетний устрій та бюджетний процес. Проект місцевого бюджету складається відповідно до вимог бюджетної класифікації, встановленими федеральними та регіональними законами, рішеннями представницького органу муніципального утворення.
Бюджет муніципального освіти розглядається і затверджується представницьким органом за поданням глави муніципального освіти. Проект місцевого бюджету муніципального освіти попередньо розглядається комісією (комітетом) представницького органу муніципального утворення, що відає питаннями бюджету.
1.2 Виконання місцевого бюджету
Виконання місцевого бюджету здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу Російської Федерації.
Виконання місцевого бюджету муніципального освіти забезпечується його адміністрацією.
Організація виконання місцевого бюджету покладається на відповідний фінансовий орган адміністрації муніципального освіти.
Бюджет муніципального освіти виконується на основі єдності каси і підвідомчості витрат. Касове обслуговування виконання бюджету муніципального освіти здійснюється в порядку, встановленому Бюджетним кодексом Російської Федерації.
Керівник фінансового органу місцевої адміністрації призначається на посаду з числа осіб, що відповідають кваліфікаційним вимогам, встановленим Кабінетом Міністрів України.
Територіальні органи федерального органу виконавчої влади з податків і зборів ведуть облік платників податків по кожному муніципальному освіті і надають фінансовому органу місцевої адміністрації інформацію про нарахування і про сплату податків і зборів, що підлягають зарахуванню до бюджету муніципального освіти, відповідно до законодавства Російської Федерації про податки і збори в порядку, встановленому Урядом Російської Федерації.
1.3 Контроль за виконанням місцевого бюджету. Звіт про його виконання
Глава муніципального освіти зобов'язаний періодично направляти до представницького органу інформацію про хід виконання місцевого бюджету муніципального освіти.
Річний звіт про виконання місцевого бюджету подається до представницького органу муніципального утворення в порядку і строки, встановлені положенням про бюджетний устрій і бюджетний процес у формі проекту рішення разом з документами і матеріалами, передбаченими Бюджетним кодексом Російської Федерації.
До початку розгляду річного звіту про виконання бюджету в представницькому органі муніципального освіти контрольним органом муніципального освіти проводиться зовнішня перевірка звіту відповідно до Бюджетного кодексу Російської Федерації.
Обсяг, порядок, форма і спосіб зазначеної перевірки, як правило, визначаються положенням про бюджетний устрій та бюджетний процес і положенням про контрольний органі муніципального освіти.
Річний звіт про виконання місцевого бюджету підлягає затвердженню представницьким органом муніципального освіти. Цей орган приймає рішення щодо звіту про виконання місцевого бюджету після отримання результатів перевірки зазначеного звіту, проведеної контрольним органом муніципального освіти.
Якщо в ході перевірки місцевого бюджету виявлено невідповідність виконання бюджету з прийнятим рішенням про бюджет (у разі, якщо не вводився режим скорочення і блокування витрат), представницький орган муніципального освіти має право прийняти рішення про відхилення звіту про виконання місцевого бюджету. [2]
Згідно зі ст. 53 Федерального закону "Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації" органи місцевого самоврядування ведуть реєстри видаткових зобов'язань муніципальних утворень відповідно до вимог Бюджетного кодексу Російської Федерації у порядку, встановленому рішенням представницького органу муніципального утворення.
Органи місцевого самоврядування самостійно визначають розміри та умови оплати праці депутатів, членів виборних органів, виборних посадових осіб місцевого самоврядування, які здійснюють свої повноваження на постійній основі, муніципальних службовців, працівників муніципальних підприємств та установ, встановлюють муніципальні мінімальні соціальні стандарти та інші нормативи витрат бюджетів на рішення питань місцевого значення.
У муніципальних утвореннях, рівень розрахункової бюджетної забезпеченості яких є підставою для надання дотацій з метою вирівнювання бюджетної забезпеченості муніципального освіти, розмір оплати праці депутатів, членів виборних органів, виборних посадових осіб місцевого самоврядування, які здійснюють свої повноваження на постійній основі, муніципальних службовців, працівників муніципальних підприємств та установ визначається відповідно до граничних нормативів, встановлених законом суб'єкта Федерації.
Порядок здійснення видатків місцевих бюджетів на здійснення окремих державних повноважень, переданих органам місцевого самоврядування федеральними та регіональними законами, встановлюється відповідно федеральними та регіональними органами державної влади.
У випадках і порядку, які передбачені зазначеними законами та прийнятими відповідно до них іншими федеральними та регіональними нормативними правовими актами, здійснення видатків місцевих бюджетів на здійснення органами місцевого самоврядування окремих державних повноважень може регулюватися нормативними правовими актами органів місцевого самоврядування.
Здійснення видатків місцевих бюджетів на фінансування повноважень федеральних і регіональних органів державної влади не допускається, за винятком випадків, встановлених федеральними та регіональними законами. [3]
· Кошти самооподаткування громадян;
· Доходи від місцевих податків і зборів;
· Доходи від регіональних податків і зборів;
· Доходи від федеральних податків і зборів;
· Безоплатні перерахування з бюджетів інших рівнів, включаючи дотації на вирівнювання бюджетної забезпеченості муніципальних утворень, інші кошти фінансової допомоги з бюджетів інших рівнів та інші безоплатні перерахування;
· Доходи від майна, що знаходиться в муніципальній власності;
· Частина прибутку муніципальних підприємств, що залишається після сплати податків і зборів та здійснення інших обов'язкових платежів, у розмірах, що встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів муніципального освіти, і частина доходів від надання органами місцевого самоврядування та муніципальними установами платних послуг, що залишається після сплати податків і зборів ;
· Штрафи, встановлення яких у відповідності з федеральним законом віднесено до компетенції органів місцевого самоврядування;
· Добровільні пожертвування;
· Інші надходження відповідно до федеральними та регіональними законами, а також рішеннями органів місцевого самоврядування.
Федеральний законодавець передбачив певні гарантії стабільності власних доходів місцевих бюджетів.
Склад власних доходів місцевих бюджетів може бути змінений федеральним законом лише у разі зміни встановленого Федерального закону "Про загальні засади місцевого самоврядування в Російській Федерації", переліку питань місцевого значення та (або) зміни системи податків і зборів Російської Федерації. Федеральний закон, який передбачає зміну складу власних доходів місцевих бюджетів, вступає в силу з початку чергового фінансового року, але не раніше ніж через три місяці після його прийняття.
Державна освітня установа вищої професійної освіти
Факультет юриспруденції та політології
Контрольна робота
з дисципліни: муніципальне право
на тему:
«Місцеві бюджети: поняття і структура»
2010
Зміст
Введення
1. Поняття місцевого бюджету
1.1 Підготовка та затвердження проекту місцевого бюджету1.2 Виконання місцевого бюджету
1.3 Контроль за виконанням місцевого бюджету. Звіт про його виконання
2. Структура місцевих бюджетів
2.1 Видатки місцевих бюджетів
2.2 Доходи місцевих бюджетів
2.3 Доходи від місцевих податків і зборів2.4 Доходи від регіональних податків і зборів
2.5 Доходи від федеральних податків і зборів
3. Вирівнювання рівня бюджетної забезпеченості муніципальних утворень
Висновок
Список використаної літератури
Введення
Місцевий бюджет - форма освіти і витрати фонду грошових коштів, призначених для фінансового забезпечення завдань і функцій місцевого самоврядування. Кожне муніципальне утворення має власний місцевий бюджет. Бюджет муніципального району та зведення бюджетів поселень, що входять до складу муніципального району, складають консолідований бюджет муніципального району - зведення бюджетів всіх рівнів бюджетної системи на відповідній території. У якості складової частини бюджетів поселень можуть бути передбачені кошторису доходів і витрат окремих населених пунктів, які не є поселеннями. Порядок розробки, затвердження і виконання зазначених кошторисів визначається органами місцевого самоврядування відповідних поселень самостійно.
Органи місцевого самоврядування забезпечують збалансованість місцевих бюджетів, дотримання встановлених вимог до регулювання бюджетних відносин, розмірами дефіциту місцевих бюджетів, рівнем, складом муніципального боргу, виконання бюджетних і боргових зобов'язань муніципальних утворень.
Формування, затвердження, виконання місцевого бюджету та контроль за його виконанням здійснюються органами місцевого самоврядування самостійно з дотриманням законодавчих вимог. Органи місцевого самоврядування в порядку, встановленому федеральними законами та прийнятими відповідно до них іншими нормативними правовими актами РФ, представляють у федеральні органи державної влади та (або) органи державної влади суб'єктів РФ звіти про виконання місцевих бюджетів.
1. Поняття місцевого бюджету
У частині 1 ст. 132 Конституції Російської Федерації встановлено, що органи місцевого самоврядування самостійно формують, затверджують і виконують місцевий бюджет. Тому кожне муніципальне утворення має власний бюджет (місцевий бюджет). При цьому бюджет муніципального району та зведення бюджетів поселень, що входять до складу муніципального району, складають консолідований бюджет муніципального району.У якості складової частини бюджетів поселень можуть бути передбачені кошторису доходів і витрат окремих населених пунктів, які не є поселеннями. Порядок розробки, затвердження і виконання зазначених кошторисів визначається органами місцевого самоврядування відповідних поселень самостійно.
Органи місцевого самоврядування забезпечують збалансованість місцевих бюджетів та дотримання встановлених федеральними законами вимог до регулювання бюджетних правовідносин, здійснення бюджетного процесу, розмірами дефіциту місцевих бюджетів, рівня і складу муніципального боргу, виконання бюджетних і боргових зобов'язань муніципальних утворень.
Формування, затвердження, виконання місцевого бюджету та контроль за його виконанням здійснюються органами місцевого самоврядування самостійно з дотриманням вимог, встановлених федеральними законами, а також прийнятими відповідно до них законами суб'єктів Федерації.
Повноваження місцевої адміністрації поселення з формування, виконання та (або) контролю за виконанням бюджету поселення можуть повністю або частково здійснюватися на договірній основі місцевою адміністрацією муніципального району.
Органи місцевого самоврядування в порядку, встановленому федеральними законами та прийнятими відповідно до них іншими нормативними правовими актами Російської Федерації, представляють у федеральні і (або) регіональні органи державної влади звіти про виконання місцевих бюджетів.
У місцевих бюджетах окремо передбачаються доходи, що направляються на здійснення повноважень органів місцевого самоврядування щодо вирішення питань місцевого значення, та субвенції, надані для забезпечення здійснення органами місцевого самоврядування окремих державних повноважень, переданих їм федеральними та регіональними законами, а також здійснюються за рахунок зазначених доходів та субвенцій відповідні видатки місцевих бюджетів.
Проект місцевого бюджету, рішення про затвердження місцевого бюджету, річний звіт про його виконання, щоквартальні відомості про хід виконання місцевого бюджету та про чисельність муніципальних службовців органів місцевого самоврядування, працівників муніципальних установ із зазначенням фактичних витрат на їх грошове утримання підлягають офіційному опублікуванню.
Органи місцевого самоврядування поселення забезпечують жителям поселення можливість ознайомитися із зазначеними документами та відомостями у разі неможливості їх опублікування. Це може здійснюватися, наприклад, шляхом вивішування даних документів на інформаційних стендах і т.п.
Діяльність органів місцевого самоврядування муніципального освіти та інших учасників бюджетного процесу зі складання і розгляду проекту місцевого бюджету, затвердження та виконання бюджету, а також по контролю за його виконанням, як правило, регулюється положенням про бюджетний устрій та бюджетний процес муніципального освіти, прийнятою рішенням представницького органу відповідно до федеральних законів і законами суб'єкта Федерації.
У систему органів, які мають бюджетними повноваженнями з розробки, розгляду, затвердження і виконання місцевого бюджету, здійснення контролю за його виконанням, затвердження звіту про виконання бюджету, входять представницький орган, голова муніципального освіти, адміністрація муніципального освіти, контрольний орган і інші органи, посадові особи , на які федеральним і регіональними законодавствами, муніципальними правовими актами покладені бюджетні повноваження. [1]
1.1 Підготовка та затвердження проекту місцевого бюджету
Рішення про підготовку проекту місцевого бюджету муніципального освіти, як правило, приймає його глава. Підготовку проекту місцевого бюджету здійснює адміністрація муніципального освіти.
Відповідно до Бюджетного кодексу Російської Федерації складання проекту місцевого бюджету муніципального освіти передують розробка прогнозів соціально-економічного розвитку муніципального освіти і галузей економіки, а також підготовка зведених фінансових балансів, на підставі яких адміністрація муніципального освіти здійснює підготовку проекту місцевого бюджету.
Порядок та строки підготовки проекту місцевого бюджету муніципального освіти, перелік документів і матеріалів, обов'язкових для подання з проектом бюджету, визначаються положенням про бюджетний устрій та бюджетний процес. Проект місцевого бюджету складається відповідно до вимог бюджетної класифікації, встановленими федеральними та регіональними законами, рішеннями представницького органу муніципального утворення.
Бюджет муніципального освіти розглядається і затверджується представницьким органом за поданням глави муніципального освіти. Проект місцевого бюджету муніципального освіти попередньо розглядається комісією (комітетом) представницького органу муніципального утворення, що відає питаннями бюджету.
1.2 Виконання місцевого бюджету
Виконання місцевого бюджету здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу Російської Федерації.
Виконання місцевого бюджету муніципального освіти забезпечується його адміністрацією.
Організація виконання місцевого бюджету покладається на відповідний фінансовий орган адміністрації муніципального освіти.
Бюджет муніципального освіти виконується на основі єдності каси і підвідомчості витрат. Касове обслуговування виконання бюджету муніципального освіти здійснюється в порядку, встановленому Бюджетним кодексом Російської Федерації.
Керівник фінансового органу місцевої адміністрації призначається на посаду з числа осіб, що відповідають кваліфікаційним вимогам, встановленим Кабінетом Міністрів України.
Територіальні органи федерального органу виконавчої влади з податків і зборів ведуть облік платників податків по кожному муніципальному освіті і надають фінансовому органу місцевої адміністрації інформацію про нарахування і про сплату податків і зборів, що підлягають зарахуванню до бюджету муніципального освіти, відповідно до законодавства Російської Федерації про податки і збори в порядку, встановленому Урядом Російської Федерації.
1.3 Контроль за виконанням місцевого бюджету. Звіт про його виконання
Глава муніципального освіти зобов'язаний періодично направляти до представницького органу інформацію про хід виконання місцевого бюджету муніципального освіти.
Річний звіт про виконання місцевого бюджету подається до представницького органу муніципального утворення в порядку і строки, встановлені положенням про бюджетний устрій і бюджетний процес у формі проекту рішення разом з документами і матеріалами, передбаченими Бюджетним кодексом Російської Федерації.
До початку розгляду річного звіту про виконання бюджету в представницькому органі муніципального освіти контрольним органом муніципального освіти проводиться зовнішня перевірка звіту відповідно до Бюджетного кодексу Російської Федерації.
Обсяг, порядок, форма і спосіб зазначеної перевірки, як правило, визначаються положенням про бюджетний устрій та бюджетний процес і положенням про контрольний органі муніципального освіти.
Річний звіт про виконання місцевого бюджету підлягає затвердженню представницьким органом муніципального освіти. Цей орган приймає рішення щодо звіту про виконання місцевого бюджету після отримання результатів перевірки зазначеного звіту, проведеної контрольним органом муніципального освіти.
Якщо в ході перевірки місцевого бюджету виявлено невідповідність виконання бюджету з прийнятим рішенням про бюджет (у разі, якщо не вводився режим скорочення і блокування витрат), представницький орган муніципального освіти має право прийняти рішення про відхилення звіту про виконання місцевого бюджету. [2]
2. Структура місцевих бюджетів
2.1 Видатки місцевих бюджетів
Видатки місцевих бюджетів здійснюються у формах, передбачених Бюджетним кодексом Російської Федерації.Згідно зі ст. 53 Федерального закону "Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації" органи місцевого самоврядування ведуть реєстри видаткових зобов'язань муніципальних утворень відповідно до вимог Бюджетного кодексу Російської Федерації у порядку, встановленому рішенням представницького органу муніципального утворення.
Органи місцевого самоврядування самостійно визначають розміри та умови оплати праці депутатів, членів виборних органів, виборних посадових осіб місцевого самоврядування, які здійснюють свої повноваження на постійній основі, муніципальних службовців, працівників муніципальних підприємств та установ, встановлюють муніципальні мінімальні соціальні стандарти та інші нормативи витрат бюджетів на рішення питань місцевого значення.
У муніципальних утвореннях, рівень розрахункової бюджетної забезпеченості яких є підставою для надання дотацій з метою вирівнювання бюджетної забезпеченості муніципального освіти, розмір оплати праці депутатів, членів виборних органів, виборних посадових осіб місцевого самоврядування, які здійснюють свої повноваження на постійній основі, муніципальних службовців, працівників муніципальних підприємств та установ визначається відповідно до граничних нормативів, встановлених законом суб'єкта Федерації.
Порядок здійснення видатків місцевих бюджетів на здійснення окремих державних повноважень, переданих органам місцевого самоврядування федеральними та регіональними законами, встановлюється відповідно федеральними та регіональними органами державної влади.
У випадках і порядку, які передбачені зазначеними законами та прийнятими відповідно до них іншими федеральними та регіональними нормативними правовими актами, здійснення видатків місцевих бюджетів на здійснення органами місцевого самоврядування окремих державних повноважень може регулюватися нормативними правовими актами органів місцевого самоврядування.
Здійснення видатків місцевих бюджетів на фінансування повноважень федеральних і регіональних органів державної влади не допускається, за винятком випадків, встановлених федеральними та регіональними законами. [3]
2.2 Доходи місцевих бюджетів
До власних доходів місцевих бюджетів відповідно до ст. 55 Федерального закону "Про загальні засади місцевого самоврядування в Російській Федерації" належать:· Кошти самооподаткування громадян;
· Доходи від місцевих податків і зборів;
· Доходи від регіональних податків і зборів;
· Доходи від федеральних податків і зборів;
· Безоплатні перерахування з бюджетів інших рівнів, включаючи дотації на вирівнювання бюджетної забезпеченості муніципальних утворень, інші кошти фінансової допомоги з бюджетів інших рівнів та інші безоплатні перерахування;
· Доходи від майна, що знаходиться в муніципальній власності;
· Частина прибутку муніципальних підприємств, що залишається після сплати податків і зборів та здійснення інших обов'язкових платежів, у розмірах, що встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів муніципального освіти, і частина доходів від надання органами місцевого самоврядування та муніципальними установами платних послуг, що залишається після сплати податків і зборів ;
· Штрафи, встановлення яких у відповідності з федеральним законом віднесено до компетенції органів місцевого самоврядування;
· Добровільні пожертвування;
· Інші надходження відповідно до федеральними та регіональними законами, а також рішеннями органів місцевого самоврядування.
Федеральний законодавець передбачив певні гарантії стабільності власних доходів місцевих бюджетів.
Склад власних доходів місцевих бюджетів може бути змінений федеральним законом лише у разі зміни встановленого Федерального закону "Про загальні засади місцевого самоврядування в Російській Федерації", переліку питань місцевого значення та (або) зміни системи податків і зборів Російської Федерації. Федеральний закон, який передбачає зміну складу власних доходів місцевих бюджетів, вступає в силу з початку чергового фінансового року, але не раніше ніж через три місяці після його прийняття.
До доходів місцевих бюджетів зараховуються субвенції, що надаються на здійснення органами місцевого самоврядування окремих державних повноважень, переданих їм федеральними законами і законами суб'єктів Російської Федерації.
Кошти самооподаткування громадян - це разові платежі громадян, які здійснюються для вирішення конкретних питань місцевого значення. Розмір платежів у порядку самооподаткування громадян встановлюється в абсолютній величині рівним для всіх жителів муніципального освіти, за винятком окремих категорій громадян, чисельність яких не може перевищувати 30% загального числа жителів муніципального освіти і для яких розмір платежів може бути зменшений. Питання введення і використання зазначених вище разових платежів громадян вирішуються на місцевому референдумі (сході громадян). [4]
2.3 Доходи від місцевих податків і зборів
Перелік місцевих податків і зборів та повноваження органів місцевого самоврядування по їх встановленню, зміни та скасування встановлюються законодавством РФ про податки і збори.
У ч. 1 ст. 132 Конституції України закріплено право органів місцевого самоврядування, самостійно встановлювати місцеві податки і збори. Також ч. 5 ст. 3 НК РФ передбачено, що місцеві податки і збори встановлюються, змінюються або скасовуються нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування про податки і збори. Разом з тим виконавчі органи місцевого самоврядування у передбачених законодавством про податки і збори випадках видають нормативні правові акти з питань оподаткування та зборів, які не можуть змінювати або доповнювати законодавство про податки і збори.
Місцеві податки встановлюються НК РФ і нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування і обов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утвореннях. Місцеві податки і збори в містах федерального значення Москві і Санкт-Петербурзі встановлюються і вводяться законами цих суб'єктів Федерації.
При встановленні місцевого податку представницькими органами місцевого самоврядування в нормативних правових актах визначаються наступні елементи оподаткування: податкові ставки в межах, встановлених НК РФ, порядок і терміни сплати податку, а також форми звітності з цього місцевого податку. При встановленні місцевого податку представницькими органами місцевого самоврядування можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків. В даний час до місцевих податків віднесені земельний податок і податок на майно фізичних осіб. Вони повинні зараховуватися до бюджетів поселень і міських округів. Муніципальні райони не мають власних податків, однак можуть збирати земельний податок і податок на майно фізичних осіб на межселенних територіях.
2.4 Доходи від регіональних податків і зборів
Доходи від регіональних податків і зборів зараховуються до місцевих бюджетів за податковими ставками, встановленими законами суб'єктів РФ відповідно до законодавства РФ про податки і збори.
До місцевих бюджетів відповідно до єдиних для всіх поселень або муніципальних районів даного суб'єкта РФ нормативами відрахувань, встановлених законом суб'єкта РФ, можуть зараховуватися доходи від певних видів регіональних податків і зборів, що підлягають зарахуванню відповідно до законодавства РФ про податки і збори до бюджету суб'єкта РФ .
Таким чином, Закон про місцеве самоврядування покликаний усунути існуючу в даний час ситуацію, коли суб'єкт РФ встановлює різні відсотки відрахування від регіональних податків для різних муніципальних утворень, що породжує залежність останніх від органів державної влади суб'єкта Федерації. Закон про місцеве самоврядування також закріплює наступне правило: встановлення нормативів відрахування від регіональних податків законом суб'єкта РФ про бюджет суб'єкта РФ на черговий фінансовий рік чи іншим законом суб'єкта РФ на обмежений строк не допускається. Зроблено це для того, щоб муніципальні освіти при здійсненні довгострокового планування розвитку території могли розраховувати на певний рівень доходів.
До бюджетів поселень, що входять до складу муніципального району, відповідно до єдиних для всіх даних поселень нормативами відрахувань, встановлених рішеннями представницького органу муніципального району, можуть зараховуватися доходи від регіональних податків і зборів, що підлягають зарахуванню відповідно до закону суб'єкта РФ до бюджетів муніципальних районів. Встановлення зазначених нормативів рішенням представницького органу муніципального району про бюджет муніципального району на черговий фінансовий рік чи іншим рішенням на обмежений строк не допускається.
2.5 Доходи від федеральних податків і зборів
БК РФ і (або) законодавством РФ про податки і збори встановлюються єдині для всіх поселень або муніципальних районів податкові ставки і (або) нормативи відрахувань для зарахування доходів від певного виду федерального податку (збору) до відповідних місцевих бюджетів.
Відповідно до Закону про місцеве самоврядування в місцеві бюджети відповідно до єдиних для всіх поселень або муніципальних районів даного суб'єкта РФ нормативами відрахувань, встановлених законом суб'єкта РФ, можуть зараховуватися доходи від федеральних податків і зборів, що підлягають зарахуванню до бюджету суб'єкта РФ відповідно до БК РФ і (або) законодавством РФ про податки і збори. Встановлення зазначених нормативів законом суб'єкта РФ про бюджет суб'єкта РФ на черговий фінансовий рік і (або) іншим законом суб'єкта РФ на обмежений строк не допускається. [5]
Для тих муніципальних утворень, де бюджетна забезпеченість нижче встановленого певного мінімуму, передбачається вирівнювання цієї забезпеченості. Відповідно, у Федеральному законі "Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації" передбачено утворення фондів фінансової підтримки поселень (ст. 60) та фондів фінансової підтримки муніципальних районів і міських округів (ст. 61).
Вирівнювання рівня бюджетної забезпеченості поселень.
Вирівнювання рівня бюджетної забезпеченості поселень здійснюється шляхом надання дотацій з регіонального фонду фінансової підтримки поселень і районних фондів фінансової підтримки поселень.
Регіональний фонд фінансової підтримки поселень - фонд, що утворюється у складі видатків бюджету суб'єкта Російської Федерації, з метою вирівнювання виходячи з чисельності жителів поселень фінансових можливостей органів місцевого самоврядування поселень здійснювати свої повноваження з вирішення питань місцевого значення. Порядок утворення та надання дотацій з цього фонду встановлюються федеральним законодавством.
Розміри дотацій з регіонального фонду фінансової підтримки поселень визначаються для кожного поселення суб'єкта Федерації (за винятком поселень, в яких рівень розрахункової бюджетної забезпеченості поселення до вирівнювання рівня розрахункової бюджетної забезпеченості поселень у звітному фінансовому році в розрахунку на одного жителя в два і більше разів перевищував середній рівень з даного суб'єкту Федерації) в розрахунку на одного жителя міського, сільського поселення. Ці дотації можуть бути повністю або частково замінені додатковими нормативами відрахувань від федеральних і регіональних податків і зборів, встановлених для бюджетів поселень. Порядок розрахунку даних нормативів встановлюється регіональним законом відповідно до вимог Бюджетного кодексу Російської Федерації.
Розподіл дотацій з регіонального фонду фінансової підтримки поселень і (або) замінюють дані дотації додаткові нормативи відрахувань від федеральних і регіональних податків і зборів, що підлягають зарахуванню до бюджетів поселень, затверджуються законом суб'єкта Федерації про бюджет на черговий фінансовий рік.
У разі наділення органів місцевого самоврядування муніципальних районів державними повноваженнями суб'єкта Російської Федерації з вирівнювання бюджетної забезпеченості поселень дотації з регіонального фонду фінансової підтримки поселень надаються з бюджету муніципального району за рахунок субвенцій, що надаються з бюджету суб'єкта Федерації, і (або) шляхом встановлення представницьким органом муніципального району для поселень, що входять до складу даного муніципального району, додаткових нормативів відрахувань від федеральних і регіональних податків і зборів у порядку, встановленому регіональним законом відповідно до вимог Бюджетного кодексу Російської Федерації.
Районні фонди фінансової підтримки поселень утворюються і дотації з них надаються у порядку, встановленому законом суб'єкта Федерації відповідно до вимог Бюджетного кодексу Російської Федерації, виходячи з рівня бюджетної забезпеченості поселень, фінансових можливостей органів місцевого самоврядування поселень, що входять до складу муніципального району, здійснювати свої повноваження щодо вирішення питань місцевого значення.
Дотації з районних фондів фінансової підтримки поселень розподіляються між поселеннями, які входять до складу відповідного муніципального району та рівень розрахункової бюджетної забезпеченості яких не перевищує рівень розрахункової бюджетної забезпеченості поселень, визначений в якості критерію для надання зазначених дотацій бюджетам поселень відповідно до методики, що затверджується регіональним законом відповідно до вимог Бюджетного кодексу Російської Федерації.
Використання при визначенні рівня розрахункової бюджетної забезпеченості поселень показників фактичних доходів і витрат за звітний період або показників прогнозованих на плановий період доходів і витрат окремих міських, сільських поселень не допускається.
Розподіл дотацій з районного фонду фінансової підтримки поселень затверджується рішенням представницького органу муніципального району про бюджет муніципального району на черговий фінансовий рік.
У разі якщо рівень розрахункової бюджетної забезпеченості поселення до вирівнювання рівня розрахункової бюджетної забезпеченості поселень у звітному фінансовому році в розрахунку на одного жителя в два і більше разів перевищував середній рівень по даному суб'єкту Російської Федерації, регіональним законом про бюджет на черговий фінансовий рік можуть бути передбачені перерахування субвенцій з бюджету даного поселення в регіональний фонд фінансової підтримки поселень або, при невиконанні муніципальним освітою вимог зазначеного регіонального закону про перерахування субвенцій, централізація частини доходів від місцевих податків і зборів та (або) зниження для даного поселення нормативів відрахувань від федеральних і регіональних податків і зборів до рівня, що забезпечує надходження коштів до регіональний фонд фінансової підтримки поселень у розмірі зазначених субвенцій.
Порядок розрахунку рівня бюджетної забезпеченості поселень у звітному фінансовому році, визначення розмірів зазначених субвенцій, централізації частини доходів від місцевих податків і зборів та (або) зниження нормативів відрахувань від федеральних і регіональних податків і зборів встановлюється законом суб'єкта Федерації відповідно до вимог федерального законодавства.
Розмір субвенції для окремого поселення не може перевищувати 50% різниці між загальними доходами бюджету поселення, врахованими при розрахунку рівня бюджетної забезпеченості поселення у звітному фінансовому році, і дворазовим середнім по суб'єкту Федерації рівнем бюджетної забезпеченості поселень.
Вирівнювання рівня бюджетної забезпеченості муніципальних районів (міських округів).
Вирівнювання рівня бюджетної забезпеченості муніципальних районів (міських округів) здійснюється шляхом надання дотацій з регіональних фондів фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів).
Регіональні фонди фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів) - фонди, утворені в складі видатків бюджету суб'єкта Російської Федерації, з метою вирівнювання виходячи з рівня бюджетної забезпеченості муніципальних районів (міських округів) фінансових можливостей органів місцевого самоврядування здійснювати свої повноваження з вирішення питань місцевого значення. Порядок утворення та надання дотацій з даних фондів встановлюється федеральним законодавством.
Дотації з регіональних фондів фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів) розподіляються виходячи з рівня бюджетної забезпеченості муніципальних районів (міських округів), а також виходячи з чисельності жителів муніципальних районів (міських округів).
Дотації з регіональних фондів фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів) розподіляються між муніципальними районами (міськими округами) суб'єкта Російської Федерації, у яких рівень розрахункової бюджетної забезпеченості бюджету не перевищує рівень розрахункової бюджетної забезпеченості муніципальних районів (міських округів), визначений як критерій для надання зазначених дотацій бюджетам муніципальних районів (міських округів) відповідно до методики, що затверджується регіональним законом відповідно до вимог Бюджетного кодексу Російської Федерації.
Загальні вимоги до порядку визначення рівня розрахункової бюджетної забезпеченості муніципальних районів (бюджетів міських округів) та методику розподілу дотацій з регіональних фондів фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів) встановлюються Бюджетним кодексом Російської Федерації.
Використання при визначенні рівня розрахункової бюджетної забезпеченості муніципальних районів (бюджетів міських округів) показників фактичних доходів і витрат за звітний період або показників прогнозованих на плановий період доходів і витрат окремих муніципальних районів (міських округів) не допускається.
Розподіл дотацій з регіональних фондів фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів) затверджується законом суб'єкта Російської Федерації про бюджет на черговий фінансовий рік.
У випадках і порядку, які встановлені Бюджетним кодексом Російської Федерації, частина дотацій з регіонального фонду фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів) може надаватися кожному муніципальному району (міському окрузі) суб'єкта Федерації в розрахунку на одного жителя.
У випадках і порядку, які встановлені Бюджетним кодексом Російської Федерації, законом суб'єкта Федерації, може бути встановлений різний порядок розрахунку зазначеної частини дотацій для муніципального району і для міського округу, що надаються з регіонального фонду фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів) на одного жителя муніципального району (міського округу). Дані дотації можуть бути повністю або частково замінені додатковими нормативами відрахувань від федеральних і регіональних податків і зборів до бюджетів муніципальних районів (міських округів). Порядок розрахунку даних нормативів встановлюється регіональним законом відповідно до вимог Бюджетного кодексу Російської Федерації.
Розподіл дотацій з регіональних фондів фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів) і (або) замінюють дані дотації додаткові нормативи відрахувань від федеральних і регіональних податків і зборів до бюджетів муніципальних районів (міських округів) затверджуються законом суб'єкта Російської Федерації про бюджет на черговий фінансовий рік.
У випадку, якщо рівень бюджетної забезпеченості муніципального району (міського округу) до вирівнювання рівня бюджетної забезпеченості муніципальних районів (міських округів) у звітному фінансовому році в розрахунку на одного жителя в два і більше разів перевищував середній рівень по даному суб'єкту Російської Федерації, законом суб'єкта Федерації про бюджет на черговий фінансовий рік можуть бути передбачені перерахування субвенцій з бюджету даного муніципального району (міського округу) у регіональний фонд фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів) або при невиконанні муніципальним освітою вимог зазначеного закону суб'єкта Федерації про перерахування субвенцій централізація частини доходів від місцевих податків і зборів і (або) зниження для даного муніципального району (міського округу) нормативів відрахувань від федеральних і регіональних податків і зборів до рівня, що забезпечує надходження коштів до регіональний фонд фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів) у розмірі зазначених субвенцій.
Порядок розрахунку рівня бюджетної забезпеченості муніципальних районів (міських округів) у звітному фінансовому році, визначення розмірів зазначених субвенцій та централізації частини доходів від місцевих податків і зборів та (або) зниження нормативів відрахувань від федеральних податків і зборів встановлюється законом суб'єкта Федерації відповідно до вимог федерального законодавства.
Розмір субвенції для окремого муніципального району (міського округу) не може перевищувати 50% різниці між загальними доходами бюджету муніципального району (міського округу), врахованими при розрахунку рівня бюджетної забезпеченості муніципального району (міського округу) у звітному фінансовому році, і дворазовим середнім по суб'єкту Федерації рівнем бюджетної забезпеченості муніципальних районів (міських округів).
Федеральний закон "Про загальні засади місцевого самоврядування в Російській Федерації" (ст. 62) передбачає можливість надання інших коштів фінансової допомоги місцевим бюджетам з бюджетів інших рівнів. Основними з них є фонд муніципального розвитку і фонд співфінансування соціальних витрат.
Фонд муніципального розвитку - утворений у складі видатків бюджету суб'єкта Російської Федерації фонд для надання місцевим бюджетам субсидій для часткового фінансування інвестиційних програм і проектів розвитку суспільної інфраструктури муніципальних утворень.
Відбір інвестиційних програм і проектів, а також муніципальних утворень, яким надаються зазначені субсидії, здійснюється в порядку, встановленому регіональними законами відповідно до вимог Бюджетного кодексу Російської Федерації. Розподіл субсидій з фонду муніципального розвитку між муніципальними утвореннями затверджується законом суб'єкта Російської Федерації про бюджет на черговий фінансовий рік.
Фонд співфінансування соціальних витрат - утворений у складі видатків бюджету суб'єкта Російської Федерації фонд для надання бюджетам муніципальних утворень субсидій для часткового фінансування пріоритетних соціально значущих витрат бюджетів муніципальних утворень.
Цільове призначення, умови надання та витрачання зазначених субсидій встановлюються законом суб'єкта Російської Федерації. Відбір муніципальних утворень, яким надаються зазначені субсидії, і розподіл зазначених субсидій між муніципальними утвореннями здійснюються за єдиною методикою, яка затверджується регіональними законами відповідно до вимог Бюджетного кодексу Російської Федерації.
У випадках і порядку, передбачених федеральними та регіональними законами, бюджетам муніципальних утворень може бути надана інша фінансова допомога з федерального бюджету і бюджетів суб'єктів Федерації у формах, передбачених Бюджетним кодексом Російської Федерації.
У відповідності з Федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік до фонду муніципального розвитку і фонд співфінансування соціальних витрат можуть зараховуватися субсидії з федерального бюджету.
Порядок надання субвенцій місцевим бюджетам на здійснення органами місцевого самоврядування окремих державних повноважень врегульовано в ст. 63 Федерального закону "Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації". Загальний розмір субвенцій, що надаються з федерального і регіонального бюджетів місцевим бюджетам на здійснення органами місцевого самоврядування переданих їм окремих державних повноважень, визначається федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік і законом суб'єкта Федерації про бюджет на черговий фінансовий рік окремо по кожному із зазначених державних повноважень .
Регіональний фонд компенсацій - це створюваний у складі бюджету суб'єкта Російської Федерації фонд, з коштів якого надаються місцевим бюджетам субвенції на здійснення органами місцевого самоврядування переданих їм окремих державних повноважень. Цей фонд формується за рахунок субвенцій з федерального фонду компенсацій на здійснення органами місцевого самоврядування окремих державних повноважень, переданих їм федеральними законами; інших доходів бюджету суб'єкта Російської Федерації в обсязі, необхідному для здійснення органами місцевого самоврядування окремих державних повноважень, переданих їм законами суб'єктів Федерації.
Субвенції з регіонального фонду компенсацій розподіляються між усіма муніципальними утвореннями суб'єкта Федерації, органи місцевого самоврядування яких здійснюють передані їм окремі державні повноваження, пропорційно чисельності населення (окремих груп населення) або споживачів відповідних бюджетних послуг муніципального освіти з урахуванням об'єктивних умов, що впливають на вартість цих бюджетних послуг (обсяг виплат), і затверджуються законом суб'єкта Федерації про бюджет на черговий фінансовий рік по кожному муніципальному освіті і виду субвенції. Формування, розподіл, перерахування та облік субвенцій, що надаються з регіонального фонду компенсацій, проводяться в порядку, встановленому Бюджетним кодексом Російської Федерації.
Субвенції, що надаються з федерального фонду компенсацій на здійснення окремих державних повноважень, переданих органам місцевого самоврядування федеральними законами, розподіляються між усіма суб'єктами Федерації в порядку, встановленому Бюджетним кодексом Російської Федерації, пропорційно чисельності населення (окремих груп населення) або споживачів відповідних бюджетних послуг суб'єкта Російської Федерації з урахуванням об'єктивних умов, що впливають на вартість цих бюджетних послуг (обсяг виплат), і затверджуються федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік по кожному суб'єкту Федерації і виду субвенції. [6]
Органи місцевого самоврядування забезпечують задоволення основних життєвих потреб населення у сферах, віднесених до ведення муніципальних утворень. При цьому коло фінансових заходів поступово розширюється. Зараз фінансується не тільки народна освіта, охорона здоров'я, комунальне господарство, будівництво та утримання доріг, а й вищі, середні спеціальні навчальні заклади, заходи з правопорядку, внутрішньої безпеки, охорони навколишнього середовища. Через місцеві бюджети здійснюється важливе практично для всіх регіонів вирівнювання економічного і соціального розвитку територій. Таким чином, місцеві органи влади повинні забезпечити комплексний розвиток своїх місцевостей, виробничої та невиробничої сфер. Результатом проведеної державою політики став перехід функцій регулювання цих процесів від центральних органів влади до місцевих. Очевидно, що роль місцевих фінансів, в їх числі і місцевих бюджетів, посилюється, а сфера їх використання розширюється. Тому було дуже важливо розібратися їх законодавчій основі, досконально розглянути структуру доходів і витрат, відстежити процес накопичення і розподілу грошових коштів для організації більш ефективної системи формування і використання місцевих бюджетів.
2. Податковий кодекс Російської Федерації від 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. від 27.12.2009 № 379-ФЗ)
3. Федеральний закон "Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації" від 06.10.2003 № 131-ФЗ (ред. від 27.12.2009)
4. Авакьян С.А., Лютцер В.Л. Муніципальне право Росії. - М.: Проспект, 2009
5. Видрін І.В. Муніципальне право Росії. - М.: Норма, 2008
6. Кутафін О.Е. Муніципальне право Російської Федерації. - М.: Проспект, 2008
7. Н.А. Ігнатюк Муніципальне право. - М.: Юстіціформ, 2007
8. Шугріна Є. С. Муніципальне право Російської Федерації. - М.: Проспект, 2007
9. Куділінскій М. М., Шевельова І. А. Муніципальне право Росії. - СПб.: Видавничий Дім С.-Петерб.гос. ун-ту, 2005.
10. Кокоть А.Н, Саломаткін А.С Муніципальне право Росії. - 2005
11. Зотов В.Б Система муніципального управління. - 2005
Кошти самооподаткування громадян - це разові платежі громадян, які здійснюються для вирішення конкретних питань місцевого значення. Розмір платежів у порядку самооподаткування громадян встановлюється в абсолютній величині рівним для всіх жителів муніципального освіти, за винятком окремих категорій громадян, чисельність яких не може перевищувати 30% загального числа жителів муніципального освіти і для яких розмір платежів може бути зменшений. Питання введення і використання зазначених вище разових платежів громадян вирішуються на місцевому референдумі (сході громадян). [4]
2.3 Доходи від місцевих податків і зборів
Перелік місцевих податків і зборів та повноваження органів місцевого самоврядування по їх встановленню, зміни та скасування встановлюються законодавством РФ про податки і збори.
У ч. 1 ст. 132 Конституції України закріплено право органів місцевого самоврядування, самостійно встановлювати місцеві податки і збори. Також ч. 5 ст. 3 НК РФ передбачено, що місцеві податки і збори встановлюються, змінюються або скасовуються нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування про податки і збори. Разом з тим виконавчі органи місцевого самоврядування у передбачених законодавством про податки і збори випадках видають нормативні правові акти з питань оподаткування та зборів, які не можуть змінювати або доповнювати законодавство про податки і збори.
Місцеві податки встановлюються НК РФ і нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування і обов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утвореннях. Місцеві податки і збори в містах федерального значення Москві і Санкт-Петербурзі встановлюються і вводяться законами цих суб'єктів Федерації.
При встановленні місцевого податку представницькими органами місцевого самоврядування в нормативних правових актах визначаються наступні елементи оподаткування: податкові ставки в межах, встановлених НК РФ, порядок і терміни сплати податку, а також форми звітності з цього місцевого податку. При встановленні місцевого податку представницькими органами місцевого самоврядування можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків. В даний час до місцевих податків віднесені земельний податок і податок на майно фізичних осіб. Вони повинні зараховуватися до бюджетів поселень і міських округів. Муніципальні райони не мають власних податків, однак можуть збирати земельний податок і податок на майно фізичних осіб на межселенних територіях.
2.4 Доходи від регіональних податків і зборів
Доходи від регіональних податків і зборів зараховуються до місцевих бюджетів за податковими ставками, встановленими законами суб'єктів РФ відповідно до законодавства РФ про податки і збори.
До місцевих бюджетів відповідно до єдиних для всіх поселень або муніципальних районів даного суб'єкта РФ нормативами відрахувань, встановлених законом суб'єкта РФ, можуть зараховуватися доходи від певних видів регіональних податків і зборів, що підлягають зарахуванню відповідно до законодавства РФ про податки і збори до бюджету суб'єкта РФ .
Таким чином, Закон про місцеве самоврядування покликаний усунути існуючу в даний час ситуацію, коли суб'єкт РФ встановлює різні відсотки відрахування від регіональних податків для різних муніципальних утворень, що породжує залежність останніх від органів державної влади суб'єкта Федерації. Закон про місцеве самоврядування також закріплює наступне правило: встановлення нормативів відрахування від регіональних податків законом суб'єкта РФ про бюджет суб'єкта РФ на черговий фінансовий рік чи іншим законом суб'єкта РФ на обмежений строк не допускається. Зроблено це для того, щоб муніципальні освіти при здійсненні довгострокового планування розвитку території могли розраховувати на певний рівень доходів.
До бюджетів поселень, що входять до складу муніципального району, відповідно до єдиних для всіх даних поселень нормативами відрахувань, встановлених рішеннями представницького органу муніципального району, можуть зараховуватися доходи від регіональних податків і зборів, що підлягають зарахуванню відповідно до закону суб'єкта РФ до бюджетів муніципальних районів. Встановлення зазначених нормативів рішенням представницького органу муніципального району про бюджет муніципального району на черговий фінансовий рік чи іншим рішенням на обмежений строк не допускається.
2.5 Доходи від федеральних податків і зборів
БК РФ і (або) законодавством РФ про податки і збори встановлюються єдині для всіх поселень або муніципальних районів податкові ставки і (або) нормативи відрахувань для зарахування доходів від певного виду федерального податку (збору) до відповідних місцевих бюджетів.
Відповідно до Закону про місцеве самоврядування в місцеві бюджети відповідно до єдиних для всіх поселень або муніципальних районів даного суб'єкта РФ нормативами відрахувань, встановлених законом суб'єкта РФ, можуть зараховуватися доходи від федеральних податків і зборів, що підлягають зарахуванню до бюджету суб'єкта РФ відповідно до БК РФ і (або) законодавством РФ про податки і збори. Встановлення зазначених нормативів законом суб'єкта РФ про бюджет суб'єкта РФ на черговий фінансовий рік і (або) іншим законом суб'єкта РФ на обмежений строк не допускається. [5]
3. Вирівнювання рівня бюджетної забезпеченості муніципальних утворень
Далеко не всі муніципальні утворення мають однакову бюджетну забезпеченість. Більшість отримують фінансову допомогу з інших бюджетів, і лише кілька муніципальних утворень є фінансовими донорами, перераховуючи значну частину своїх доходів в регіональний і федеральний бюджети (це в основному муніципальні освіти з великими запасами природних ресурсів). Природно, що в таких умовах можливості бюджетів багатьох муніципальних утворень не дозволяють забезпечити повноцінну реалізацію прав громадян. З метою вирішення цієї проблеми у Федеральному законі "Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації" передбачаються заходи фінансової підтримки муніципальних утворень. Для цього у складі бюджетів може бути створено декілька фондів.Для тих муніципальних утворень, де бюджетна забезпеченість нижче встановленого певного мінімуму, передбачається вирівнювання цієї забезпеченості. Відповідно, у Федеральному законі "Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації" передбачено утворення фондів фінансової підтримки поселень (ст. 60) та фондів фінансової підтримки муніципальних районів і міських округів (ст. 61).
Вирівнювання рівня бюджетної забезпеченості поселень.
Вирівнювання рівня бюджетної забезпеченості поселень здійснюється шляхом надання дотацій з регіонального фонду фінансової підтримки поселень і районних фондів фінансової підтримки поселень.
Регіональний фонд фінансової підтримки поселень - фонд, що утворюється у складі видатків бюджету суб'єкта Російської Федерації, з метою вирівнювання виходячи з чисельності жителів поселень фінансових можливостей органів місцевого самоврядування поселень здійснювати свої повноваження з вирішення питань місцевого значення. Порядок утворення та надання дотацій з цього фонду встановлюються федеральним законодавством.
Розміри дотацій з регіонального фонду фінансової підтримки поселень визначаються для кожного поселення суб'єкта Федерації (за винятком поселень, в яких рівень розрахункової бюджетної забезпеченості поселення до вирівнювання рівня розрахункової бюджетної забезпеченості поселень у звітному фінансовому році в розрахунку на одного жителя в два і більше разів перевищував середній рівень з даного суб'єкту Федерації) в розрахунку на одного жителя міського, сільського поселення. Ці дотації можуть бути повністю або частково замінені додатковими нормативами відрахувань від федеральних і регіональних податків і зборів, встановлених для бюджетів поселень. Порядок розрахунку даних нормативів встановлюється регіональним законом відповідно до вимог Бюджетного кодексу Російської Федерації.
Розподіл дотацій з регіонального фонду фінансової підтримки поселень і (або) замінюють дані дотації додаткові нормативи відрахувань від федеральних і регіональних податків і зборів, що підлягають зарахуванню до бюджетів поселень, затверджуються законом суб'єкта Федерації про бюджет на черговий фінансовий рік.
У разі наділення органів місцевого самоврядування муніципальних районів державними повноваженнями суб'єкта Російської Федерації з вирівнювання бюджетної забезпеченості поселень дотації з регіонального фонду фінансової підтримки поселень надаються з бюджету муніципального району за рахунок субвенцій, що надаються з бюджету суб'єкта Федерації, і (або) шляхом встановлення представницьким органом муніципального району для поселень, що входять до складу даного муніципального району, додаткових нормативів відрахувань від федеральних і регіональних податків і зборів у порядку, встановленому регіональним законом відповідно до вимог Бюджетного кодексу Російської Федерації.
Районні фонди фінансової підтримки поселень утворюються і дотації з них надаються у порядку, встановленому законом суб'єкта Федерації відповідно до вимог Бюджетного кодексу Російської Федерації, виходячи з рівня бюджетної забезпеченості поселень, фінансових можливостей органів місцевого самоврядування поселень, що входять до складу муніципального району, здійснювати свої повноваження щодо вирішення питань місцевого значення.
Дотації з районних фондів фінансової підтримки поселень розподіляються між поселеннями, які входять до складу відповідного муніципального району та рівень розрахункової бюджетної забезпеченості яких не перевищує рівень розрахункової бюджетної забезпеченості поселень, визначений в якості критерію для надання зазначених дотацій бюджетам поселень відповідно до методики, що затверджується регіональним законом відповідно до вимог Бюджетного кодексу Російської Федерації.
Використання при визначенні рівня розрахункової бюджетної забезпеченості поселень показників фактичних доходів і витрат за звітний період або показників прогнозованих на плановий період доходів і витрат окремих міських, сільських поселень не допускається.
Розподіл дотацій з районного фонду фінансової підтримки поселень затверджується рішенням представницького органу муніципального району про бюджет муніципального району на черговий фінансовий рік.
У разі якщо рівень розрахункової бюджетної забезпеченості поселення до вирівнювання рівня розрахункової бюджетної забезпеченості поселень у звітному фінансовому році в розрахунку на одного жителя в два і більше разів перевищував середній рівень по даному суб'єкту Російської Федерації, регіональним законом про бюджет на черговий фінансовий рік можуть бути передбачені перерахування субвенцій з бюджету даного поселення в регіональний фонд фінансової підтримки поселень або, при невиконанні муніципальним освітою вимог зазначеного регіонального закону про перерахування субвенцій, централізація частини доходів від місцевих податків і зборів та (або) зниження для даного поселення нормативів відрахувань від федеральних і регіональних податків і зборів до рівня, що забезпечує надходження коштів до регіональний фонд фінансової підтримки поселень у розмірі зазначених субвенцій.
Порядок розрахунку рівня бюджетної забезпеченості поселень у звітному фінансовому році, визначення розмірів зазначених субвенцій, централізації частини доходів від місцевих податків і зборів та (або) зниження нормативів відрахувань від федеральних і регіональних податків і зборів встановлюється законом суб'єкта Федерації відповідно до вимог федерального законодавства.
Розмір субвенції для окремого поселення не може перевищувати 50% різниці між загальними доходами бюджету поселення, врахованими при розрахунку рівня бюджетної забезпеченості поселення у звітному фінансовому році, і дворазовим середнім по суб'єкту Федерації рівнем бюджетної забезпеченості поселень.
Вирівнювання рівня бюджетної забезпеченості муніципальних районів (міських округів).
Вирівнювання рівня бюджетної забезпеченості муніципальних районів (міських округів) здійснюється шляхом надання дотацій з регіональних фондів фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів).
Регіональні фонди фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів) - фонди, утворені в складі видатків бюджету суб'єкта Російської Федерації, з метою вирівнювання виходячи з рівня бюджетної забезпеченості муніципальних районів (міських округів) фінансових можливостей органів місцевого самоврядування здійснювати свої повноваження з вирішення питань місцевого значення. Порядок утворення та надання дотацій з даних фондів встановлюється федеральним законодавством.
Дотації з регіональних фондів фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів) розподіляються виходячи з рівня бюджетної забезпеченості муніципальних районів (міських округів), а також виходячи з чисельності жителів муніципальних районів (міських округів).
Дотації з регіональних фондів фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів) розподіляються між муніципальними районами (міськими округами) суб'єкта Російської Федерації, у яких рівень розрахункової бюджетної забезпеченості бюджету не перевищує рівень розрахункової бюджетної забезпеченості муніципальних районів (міських округів), визначений як критерій для надання зазначених дотацій бюджетам муніципальних районів (міських округів) відповідно до методики, що затверджується регіональним законом відповідно до вимог Бюджетного кодексу Російської Федерації.
Загальні вимоги до порядку визначення рівня розрахункової бюджетної забезпеченості муніципальних районів (бюджетів міських округів) та методику розподілу дотацій з регіональних фондів фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів) встановлюються Бюджетним кодексом Російської Федерації.
Використання при визначенні рівня розрахункової бюджетної забезпеченості муніципальних районів (бюджетів міських округів) показників фактичних доходів і витрат за звітний період або показників прогнозованих на плановий період доходів і витрат окремих муніципальних районів (міських округів) не допускається.
Розподіл дотацій з регіональних фондів фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів) затверджується законом суб'єкта Російської Федерації про бюджет на черговий фінансовий рік.
У випадках і порядку, які встановлені Бюджетним кодексом Російської Федерації, частина дотацій з регіонального фонду фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів) може надаватися кожному муніципальному району (міському окрузі) суб'єкта Федерації в розрахунку на одного жителя.
У випадках і порядку, які встановлені Бюджетним кодексом Російської Федерації, законом суб'єкта Федерації, може бути встановлений різний порядок розрахунку зазначеної частини дотацій для муніципального району і для міського округу, що надаються з регіонального фонду фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів) на одного жителя муніципального району (міського округу). Дані дотації можуть бути повністю або частково замінені додатковими нормативами відрахувань від федеральних і регіональних податків і зборів до бюджетів муніципальних районів (міських округів). Порядок розрахунку даних нормативів встановлюється регіональним законом відповідно до вимог Бюджетного кодексу Російської Федерації.
Розподіл дотацій з регіональних фондів фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів) і (або) замінюють дані дотації додаткові нормативи відрахувань від федеральних і регіональних податків і зборів до бюджетів муніципальних районів (міських округів) затверджуються законом суб'єкта Російської Федерації про бюджет на черговий фінансовий рік.
У випадку, якщо рівень бюджетної забезпеченості муніципального району (міського округу) до вирівнювання рівня бюджетної забезпеченості муніципальних районів (міських округів) у звітному фінансовому році в розрахунку на одного жителя в два і більше разів перевищував середній рівень по даному суб'єкту Російської Федерації, законом суб'єкта Федерації про бюджет на черговий фінансовий рік можуть бути передбачені перерахування субвенцій з бюджету даного муніципального району (міського округу) у регіональний фонд фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів) або при невиконанні муніципальним освітою вимог зазначеного закону суб'єкта Федерації про перерахування субвенцій централізація частини доходів від місцевих податків і зборів і (або) зниження для даного муніципального району (міського округу) нормативів відрахувань від федеральних і регіональних податків і зборів до рівня, що забезпечує надходження коштів до регіональний фонд фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів) у розмірі зазначених субвенцій.
Порядок розрахунку рівня бюджетної забезпеченості муніципальних районів (міських округів) у звітному фінансовому році, визначення розмірів зазначених субвенцій та централізації частини доходів від місцевих податків і зборів та (або) зниження нормативів відрахувань від федеральних податків і зборів встановлюється законом суб'єкта Федерації відповідно до вимог федерального законодавства.
Розмір субвенції для окремого муніципального району (міського округу) не може перевищувати 50% різниці між загальними доходами бюджету муніципального району (міського округу), врахованими при розрахунку рівня бюджетної забезпеченості муніципального району (міського округу) у звітному фінансовому році, і дворазовим середнім по суб'єкту Федерації рівнем бюджетної забезпеченості муніципальних районів (міських округів).
Федеральний закон "Про загальні засади місцевого самоврядування в Російській Федерації" (ст. 62) передбачає можливість надання інших коштів фінансової допомоги місцевим бюджетам з бюджетів інших рівнів. Основними з них є фонд муніципального розвитку і фонд співфінансування соціальних витрат.
Фонд муніципального розвитку - утворений у складі видатків бюджету суб'єкта Російської Федерації фонд для надання місцевим бюджетам субсидій для часткового фінансування інвестиційних програм і проектів розвитку суспільної інфраструктури муніципальних утворень.
Відбір інвестиційних програм і проектів, а також муніципальних утворень, яким надаються зазначені субсидії, здійснюється в порядку, встановленому регіональними законами відповідно до вимог Бюджетного кодексу Російської Федерації. Розподіл субсидій з фонду муніципального розвитку між муніципальними утвореннями затверджується законом суб'єкта Російської Федерації про бюджет на черговий фінансовий рік.
Фонд співфінансування соціальних витрат - утворений у складі видатків бюджету суб'єкта Російської Федерації фонд для надання бюджетам муніципальних утворень субсидій для часткового фінансування пріоритетних соціально значущих витрат бюджетів муніципальних утворень.
Цільове призначення, умови надання та витрачання зазначених субсидій встановлюються законом суб'єкта Російської Федерації. Відбір муніципальних утворень, яким надаються зазначені субсидії, і розподіл зазначених субсидій між муніципальними утвореннями здійснюються за єдиною методикою, яка затверджується регіональними законами відповідно до вимог Бюджетного кодексу Російської Федерації.
У випадках і порядку, передбачених федеральними та регіональними законами, бюджетам муніципальних утворень може бути надана інша фінансова допомога з федерального бюджету і бюджетів суб'єктів Федерації у формах, передбачених Бюджетним кодексом Російської Федерації.
У відповідності з Федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік до фонду муніципального розвитку і фонд співфінансування соціальних витрат можуть зараховуватися субсидії з федерального бюджету.
Порядок надання субвенцій місцевим бюджетам на здійснення органами місцевого самоврядування окремих державних повноважень врегульовано в ст. 63 Федерального закону "Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації". Загальний розмір субвенцій, що надаються з федерального і регіонального бюджетів місцевим бюджетам на здійснення органами місцевого самоврядування переданих їм окремих державних повноважень, визначається федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік і законом суб'єкта Федерації про бюджет на черговий фінансовий рік окремо по кожному із зазначених державних повноважень .
Регіональний фонд компенсацій - це створюваний у складі бюджету суб'єкта Російської Федерації фонд, з коштів якого надаються місцевим бюджетам субвенції на здійснення органами місцевого самоврядування переданих їм окремих державних повноважень. Цей фонд формується за рахунок субвенцій з федерального фонду компенсацій на здійснення органами місцевого самоврядування окремих державних повноважень, переданих їм федеральними законами; інших доходів бюджету суб'єкта Російської Федерації в обсязі, необхідному для здійснення органами місцевого самоврядування окремих державних повноважень, переданих їм законами суб'єктів Федерації.
Субвенції з регіонального фонду компенсацій розподіляються між усіма муніципальними утвореннями суб'єкта Федерації, органи місцевого самоврядування яких здійснюють передані їм окремі державні повноваження, пропорційно чисельності населення (окремих груп населення) або споживачів відповідних бюджетних послуг муніципального освіти з урахуванням об'єктивних умов, що впливають на вартість цих бюджетних послуг (обсяг виплат), і затверджуються законом суб'єкта Федерації про бюджет на черговий фінансовий рік по кожному муніципальному освіті і виду субвенції. Формування, розподіл, перерахування та облік субвенцій, що надаються з регіонального фонду компенсацій, проводяться в порядку, встановленому Бюджетним кодексом Російської Федерації.
Субвенції, що надаються з федерального фонду компенсацій на здійснення окремих державних повноважень, переданих органам місцевого самоврядування федеральними законами, розподіляються між усіма суб'єктами Федерації в порядку, встановленому Бюджетним кодексом Російської Федерації, пропорційно чисельності населення (окремих груп населення) або споживачів відповідних бюджетних послуг суб'єкта Російської Федерації з урахуванням об'єктивних умов, що впливають на вартість цих бюджетних послуг (обсяг виплат), і затверджуються федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік по кожному суб'єкту Федерації і виду субвенції. [6]
Висновок
Головна фінансова основа місцевих органів влади - місцеві бюджети. Саме завдяки їм громадські фонди споживання розподіляються між групами населення. В основному з цих джерел фінансується розвиток галузей місцевої промисловості і комунального господарства. Територіальні бюджети є каналом для проведення загальнодержавних економічних і соціальних завдань, через них розподіляються державні кошти на розвиток соціальної інфраструктури суспільства.Органи місцевого самоврядування забезпечують задоволення основних життєвих потреб населення у сферах, віднесених до ведення муніципальних утворень. При цьому коло фінансових заходів поступово розширюється. Зараз фінансується не тільки народна освіта, охорона здоров'я, комунальне господарство, будівництво та утримання доріг, а й вищі, середні спеціальні навчальні заклади, заходи з правопорядку, внутрішньої безпеки, охорони навколишнього середовища. Через місцеві бюджети здійснюється важливе практично для всіх регіонів вирівнювання економічного і соціального розвитку територій. Таким чином, місцеві органи влади повинні забезпечити комплексний розвиток своїх місцевостей, виробничої та невиробничої сфер. Результатом проведеної державою політики став перехід функцій регулювання цих процесів від центральних органів влади до місцевих. Очевидно, що роль місцевих фінансів, в їх числі і місцевих бюджетів, посилюється, а сфера їх використання розширюється. Тому було дуже важливо розібратися їх законодавчій основі, досконально розглянути структуру доходів і витрат, відстежити процес накопичення і розподілу грошових коштів для організації більш ефективної системи формування і використання місцевих бюджетів.
Список використаної літератури
1. Бюджетний кодекс Російської Федерації від 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. від 27.12.2009 N 374-ФЗ)2. Податковий кодекс Російської Федерації від 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. від 27.12.2009 № 379-ФЗ)
3. Федеральний закон "Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації" від 06.10.2003 № 131-ФЗ (ред. від 27.12.2009)
4. Авакьян С.А., Лютцер В.Л. Муніципальне право Росії. - М.: Проспект, 2009
5. Видрін І.В. Муніципальне право Росії. - М.: Норма, 2008
6. Кутафін О.Е. Муніципальне право Російської Федерації. - М.: Проспект, 2008
7. Н.А. Ігнатюк Муніципальне право. - М.: Юстіціформ, 2007
8. Шугріна Є. С. Муніципальне право Російської Федерації. - М.: Проспект, 2007
9. Куділінскій М. М., Шевельова І. А. Муніципальне право Росії. - СПб.: Видавничий Дім С.-Петерб.гос. ун-ту, 2005.
10. Кокоть А.Н, Саломаткін А.С Муніципальне право Росії. - 2005
11. Зотов В.Б Система муніципального управління. - 2005
[1] Авакьян С.А., Лютцер В.Л. Муніципальне право Росії. - М.: Проспект, 2009, с. 345-348
[2] Н.А. Ігнатюк Муніципальне право. - М.: Юстіціформ, 2007, С.235-239
[3] Видрін І.В. Муніципальне право Росії. - М.: Норма, 2008, с.158-160
[4] Кутафін О.Е. Муніципальне право Російської Федерації. - М.: Проспект, 2008, с.123-125
[5] Шугріна Є. С. Муніципальне право Російської Федерації. - М.: Проспект, 2007, с.75-78
[6] Н.А. Ігнатюк Муніципальне право. - М.: Юстіціформ, 2007, с. 270-274