Місце місцевих податків у податковій системі Російської Федерації

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Введення

У Росії не лає податки тільки ледачий. Слова підбирають хльосткі, досить прочитати тільки заголовки відповідних публікацій. Рідко зустрінеш думку, що російська податкова система не така погана, як здається. Активно обговорюється питання про реформування податкової системи. Безумовно, оподаткування в будь-якій країні не може бути чимось незмінним вже тому, що воно є не тільки фіскальним механізмом, а й інструментом державної політики, яка змінюючись, прирікає на зміни і систему оподаткування. До того ж у Росії система оподаткування перебуває в стадії становлення, як і її ринкове господарство і політична система, спрямована на розвиток свободи підприємницької діяльності. Пошук шляхів підвищення ефективності російської системи податків просто необхідний.

У цьому відношенні «об'єктивно необхідним і надзвичайно важливим для вдосконалення податкової системи Росії є вивчення досвіду організації податкових систем і організаційних структур податкових служб інших країн - США, Німеччини, Данії і ряду інших держав. Вивчення досвіду організації податкових систем інших країн буде сприяти і викорінення слідів крайньої ідеологізації у вітчизняній науці, що об'єднувала вивчення фактів, закономірностей розвитку держави і податкового права і оволодіння багатим історичним досвідом з даного питання.

При податковому плануванні не слід орієнтуватися тільки на розміри податкових ставок. Навпаки, розміри податкових ставок з точки зору оподаткування податкової діяльності мають другорядне значення. Інакше важко б було зрозуміти, чому в умовах повної свободи руху капіталів компанії продовжують діяти в країнах з рівнем корпорационного податку в 4% -50% і не перебираються в "податкові гавані», де ставки цього податку 2-5% або він зовсім не застосовується .

Насправді і в країнах з нормальними (не зниженими) ставками податків компанії з добре поставленим податковим урядом платять податки по ефективній податковій ставці не понад 20-25%. А ці ставки вже порівнянні з рівнем оподаткування в країнах - «податкових гаванях». Тому вибір між країнами з нормальними податковими ставками і «податковими гаванями» далеко не завжди зумовлений на користь останніх, в багатьох ситуаціях і ті й інші грають на рівних.

Зниження високих нормальних податкових ставок до знижених ефективних в західних країнах в принципі доступно для всіх компаній, хоча і носить виборчий характер. Практично у всіх цих країнах існують значні податкові пільги (або навіть прямі субсидії і компенсації) для експортної діяльності, для інвестицій в нові промислові потужності, у створення нових робочих місць, для підприємств, що створюються у відносно менш розвинених районах і т.д. Тому щодо реальної виробничої і комерційної діяльності податкові режими розвинених країн цілком конкурентноздатні з режимами країн - «податкових гаваней», особливо якщо врахувати, що для реальної діяльності важливі стан інфраструктури, доступності джерел сировини, близькість ринків збуту, наявність кваліфікованої робочої сили, в чому «податкові гавані», очевидно, поступаються розвиненим країнам.

Мета роботи розглянути місцеві податки і їх вплив на місцевий бюджет. Завдання роботи розглянути:

1. Місцеві податки.

2. Земельний податок та особливості його сплати.

3. Значення і місце місцевих податків у податковій системі Російської Федерації.

1. Місцеві податки

1.1 Поняття податкової системи та податків

Податкова система - це сукупність податків, мит, зборів, що справляються на території держави у відповідності з Податковим Кодексом, а також сукупність норм і правил, що визначають повноваження і систему відповідальності сторін, що беруть участь у податкових правовідносинах.

Податок - це обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів, з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.

Податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і елементи оподаткування, а саме:

  • об'єкт оподаткування;

  • податкова база;

  • податковий період;

  • податкова ставка;

  • порядок обчислення податку;

  • порядок і терміни сплати податку.

У необхідних випадках при встановленні податку в акті законодавства про податки і збори можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків.

При встановленні зборів визначаються їх платники та елементи оподаткування стосовно до конкретних зборів.

Збір - це обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів, державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів ( ліцензій).

Платниками податків або платниками зборів визнаються організації та фізичні особи, на яких відповідно до Податковим кодексом покладено обов'язок сплачувати відповідно податки і (або) збори.

Об'єкт оподаткування - це об'єкт, що має вартісну, кількісну чи фізичну характеристики, з наявністю якого у платника податків законодавство про податки і збори пов'язує виникнення обов'язки зі сплати податку (збору).

Податкова база являє собою вартісну, фізичну або іншу характеристики об'єкта оподаткування.

Під податковим періодом розуміється період часу стосовно до окремих податках, по закінченні якого визначається податкова база і обчислюється сума податку (збору).

Податкова ставка являє собою величину податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази.

Порядок обчислення, порядок і терміни сплати податку встановлюється відповідно до кожного податку (збору).

Податки виконують такі функції;

фіскальну, розподільну, регулюючу, контрольну та заохочувальну.

Фіскальна функція полягає у формуванні фінансових ресурсів держави.

Розподільна функція полягає в перерозподілом суспільних доходів між різними категоріями населення.

Регулююча функція спрямована на регулювання економічних відносин через податкові механізми (підтримка економічних процесів; перешкода для розвитку економічних процесів).

Контрольна функція дозволяє державі здійснювати контроль за фінансово - господарською діяльністю організацій, а також зіставляти суму доходів з потребами держави у фінансових ресурсах. Заохочувальна функція полягає у визнанні державою особливих заслуг громадян перед суспільством.

У Російській Федерації встановлюються такі види податків і зборів: федеральні податки і збори, податки та збори суб'єктів Російської Федерації (регіональні податки і збори) і місцеві податки і збори.

1.2 Види місцевих податків

Місцевими податками визнаються податки і збори встановлюються Податковим кодексом та нормативними правовими актами представлених органів місцевого самоврядування, що вводяться в дію у відповідності з Податковим кодексом нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування і обов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень.

При встановленні місцевого податку представницькими органами місцевого самоврядування в нормативних правових актах визначаються наступні елементи оподаткування: податкові ставки в межах, встановлених Податковим кодексом, порядок сплати податку, а також форми звітності з цього місцевого податку,

Інші елементи оподаткування встановлюються Податковим кодексом. При встановленні місцевого податку представницькими органами місцевого самоврядування можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків.

Не можуть встановлюватися місцеві податки і збори, не передбачені Податковим кодексом.

Відповідно до Податкового Кодексу на території Росії введені місцеві податки і збори - це земельний податок.

2. Земельний податок та особливості його сплати

2.1 Сутність земельного податку

Земельний податок (далі в цій главі - податок) встановлюється Кодексом РФ і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень, вводиться в дію і припиняє діяти відповідно до податкового Кодексом та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень і обов'язковий до сплати на територіях цих муніципальних утворень .

У містах федерального значення Москві і Санкт-Петербурзі податок встановлюється Кодексом РФ і законами зазначених суб'єктів Російської Федерації, вводиться в дію і припиняє діяти відповідно до Кодексу та законами зазначених суб'єктів Російської Федерації і обов'язковий до сплати на територіях зазначених суб'єктів Російської Федерації. Встановлюючи податок, представницькі органи муніципальних утворень визначають податкові ставки в межах, встановлених цією главою, порядок і терміни сплати податку.

При встановленні податку нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень можуть також встановлюватися податкові пільги, підстави і порядок їх застосування, включаючи встановлення розміру неоподатковуваної суми для окремих категорій платників податків.

2.2 Особливості сплати земельного податку

Платники податків

Платниками податків податку визнаються організації та фізичні особи, які володіють земельними ділянками на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування чи праві довічного успадкованого володіння.

Не визнаються платниками податків організації та фізичні особи стосовно земельних ділянок, що перебувають у них на праві безоплатного термінового користування або переданих їм за договором оренди.

Об'єкт оподаткування

Об'єктом оподаткування визнаються земельні ділянки, розташовані в межах муніципального утворення, на території якого введено податок.

Не визнаються об'єктом оподаткування:

1) земельні ділянки, вилучені з обігу відповідно до законодавства Російської Федерації;

2) земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства Російської Федерації, які зайняті особливо цінними об'єктами культурної спадщини народів Російської Федерації, об'єктами, включеними до Списку всесвітньої спадщини, історико-культурними заповідниками, об'єктами археологічної спадщини;

3) земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства Російської Федерації, надані для забезпечення оборони, безпеки та митних потреб;

4) земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства Російської Федерації, в межах лісового фонду;

5) земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства Російської Федерації, зайняті перебувають у державній власності водними об'єктами в складі водного фонду, за винятком земельних ділянок, зайнятих відокремленими водними об'єктами.

Податкова база

Податкова база визначається як кадастрова вартість земельних ділянок, визнаних об'єктом оподаткування відповідно до статті 389 Кодексу РФ.

Кадастрова вартість земельної ділянки визначається відповідно до земельного законодавства Російської Федерації.

Порядок визначення податкової бази

1. Податкова база визначається щодо кожної земельної ділянки як його кадастрова вартість станом на 1 січня року, що є податковим періодом.

2. Податкова база визначається окремо щодо часток у праві спільної власності на земельну ділянку, щодо яких платниками податків визнаються різні особи або встановлені різні податкові ставки.

3. Платники податків-організації визначають податкову базу самостійно на підставі відомостей державного земельного кадастру про кожній земельній ділянці, що належить їм на праві власності чи праві постійного (безстрокового) користування.

Платники податку - фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями, визначають податкову базу самостійно щодо земельних ділянок, які використовуються ними в підприємницькій діяльності, на підставі відомостей державного земельного кадастру про кожній земельній ділянці, що належить їм на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування чи праві довічного успадкованого володіння.

4. Якщо інше не передбачено пунктом 3, податкова база для кожного платника податків, що є фізичною особою, визначається податковими органами на підставі відомостей, які подаються до податкових органів органами, які здійснюють ведення державного земельного кадастру, органами, які здійснюють реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним, та органами муніципальних утворень.

5. Податкова база зменшується на неоподатковувану суму в розмірі 10 000 рублів на одного платника податків на території одного муніципального освіти стосовно земельної ділянки, що перебуває у власності, постійному (безстроковому) користуванні або довічне успадковане володіння наступних категорій платників податків:

1) Героїв Радянського Союзу, Героїв Російської Федерації, повних кавалерів ордена Слави;

2) інвалідів, які мають III ступінь обмеження здатності до трудової діяльності, а також осіб, які мають I та II групу інвалідності, встановлену до 1 січня 2004 року без винесення висновку про ступінь обмеження здатності до трудової діяльності;

3) інвалідів з дитинства;

4) ветеранів та інвалідів Великої Вітчизняної війни, а також ветеранів та інвалідів бойових дій;

5) фізичних осіб, які мають право на отримання соціальної підтримки відповідно до Закону Російської Федерації «Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС» (в редакції Закону Російської Федерації від 18 червня 1992 року № 3061-I), в Відповідно до Федерального закону від 26 листопада 1998 року № 175-ФЗ «Про соціальний захист громадян Російської Федерації, які зазнали впливу радіації внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні« Маяк »та скидів радіоактивних відходів у річку Теча» та відповідно до Федерального закону від 10 січня 2002 № 2-ФЗ «Про соціальні гарантії громадянам, які зазнали радіаційного впливу внаслідок ядерних випробувань на Семипалатинському полігоні»;

6) фізичних осіб, які брали у складі підрозділів особливого ризику безпосередню участь у випробуваннях ядерної і термоядерної зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння і військових об'єктах;

7) фізичних осіб, які отримали або перенесли променеву хворобу або стали інвалідами в результаті випробувань, навчань та інших робіт, пов'язаних з будь-якими видами ядерних установок, включаючи ядерну зброю і космічну техніку.

6. Зменшення податкової бази на неоподатковувану суму, встановлену пунктом 5 цієї статті, здійснюється на підставі документів, що підтверджують право на зменшення податкової бази, що подаються платником податків до податкового органу за місцем знаходження земельної ділянки.

Порядок і строки подання платниками податків документів, що підтверджують право на зменшення податкової бази, встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень.

7. Якщо розмір неоподатковуваної суми, передбаченої пунктом 5 цієї статті, перевищує розмір податкової бази, визначеної у відношенні земельної ділянки, податкова база приймається рівною нулю.

Особливості визначення податкової бази щодо земельних ділянок, що перебувають у спільній власності полягають в наступному:

1. Податкова база у відношенні земельних ділянок, що перебувають у спільній частковій власності, визначається для кожного з платників податків, які є власниками даної земельної ділянки, пропорційно його частці в спільній частковій власності.

2. Податкова база у відношенні земельних ділянок, що перебувають у спільній сумісній власності, визначається для кожного з платників податків, які є власниками даної земельної ділянки, в рівних частках.

3. Якщо при придбанні будівлі, споруди або іншої нерухомості до набувача (покупцеві) відповідно до закону або договору переходить право власності на ту частину земельної ділянки, яка зайнята нерухомістю і необхідна для її використання, податкова база відносно даної земельної ділянки для вказаної особи визначається пропорційно його частці у праві власності на дану земельну ділянку.

Якщо набувачами (покупцями) будівлі, споруди або іншої нерухомості виступають кілька осіб, податкова база щодо частини земельної ділянки, яка зайнята нерухомістю і необхідна для її використання, для зазначених осіб визначається пропорційно їх частці у праві власності (в площі) на зазначену нерухомість.

Податковим періодом визнається календарний рік.

Звітними періодами для платників податків - організацій і фізичних осіб, що є індивідуальними підприємцями, визнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.

При встановленні податку представницький орган муніципального освіти має право не встановлювати звітний період.

Податкові ставки встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень і не можуть перевищувати:

1) 0,3 відсотка відносно земельних ділянок:

  • віднесених до земель сільськогосподарського призначення чи до земель у складі зон сільськогосподарського використання в поселеннях і використовуються для сільськогосподарського виробництва;

  • зайнятих житловим фондом та об'єктами інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу (за винятком частки у праві на земельну ділянку, що припадає на об'єкт, що не належить до житлового фонду і до об'єктів інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу) або наданих для житлового будівництва;

  • наданих для особистого підсобного господарства, садівництва, городництва чи тваринництва;

2) 1,5 відсотка у відношенні інших земельних ділянок.

2. Допускається встановлення диференційованих податкових ставок залежно від категорій земель та (або) дозволеного використання земельної ділянки.

Звільняються від оподаткування:

1) організації та установи кримінально-виконавчої системи Міністерства юстиції Російської Федерації - щодо земельних ділянок, наданих для безпосереднього виконання покладених на ці організації та установи функцій;

2) організації - щодо земельних ділянок, зайнятих державними автомобільними дорогами загального користування;

3) організації - щодо земельних ділянок, безпосередньо зайнятих об'єктами мобілізаційного призначення та (або) мобілізаційними потужностями, законсервованими і (або) не використовуються у виробництві; всіма видами мобілізаційних запасів (резервів) та іншим майном мобілізаційного призначення, віднесених до створюваних за рішеннями органів державної влади страховим запасів; випробувальними полігонами, снаряжательнимі базами, аеродромами, об'єктами єдиної системи організації повітряного руху, віднесеними відповідно до законодавства до об'єктів особливого призначення;

4) релігійні організації - щодо належних їм земельних ділянок, на яких розташовані будівлі, будівлі та споруди релігійного і благодійного призначення;

5) загальноукраїнські громадські організації інвалідів (у тому числі створені як спілки громадських організацій інвалідів), серед членів яких інваліди та їхні законні представники становлять не менше 80 відсотків, - щодо земельних ділянок, які використовуються ними для здійснення статутної діяльності;

  • організації, статутний капітал яких повністю складається з внесків зазначених загальноросійських громадських організацій інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед їх працівників становить не менше 50 відсотків, а їх частка у фонді оплати праці - не менше 25 відсотків, - щодо земельних ділянок, які використовуються ними для виробництва та (або) реалізації товарів (за винятком підакцизних товарів, мінерального сировини та інших корисних копалин, а також інших товарів за переліком, що затверджується Кабінетом Міністрів України за погодженням з загальноросійськими громадськими організаціями інвалідів), робіт і послуг (за винятком брокерських та інших посередницьких послуг);

  • установи, єдиними власниками майна яких є зазначені загальноукраїнські громадські організації інвалідів, - щодо земельних ділянок, які використовуються ними для досягнення освітніх, культурних, лікувально-оздоровчих, фізкультурно-спортивних, наукових, інформаційних та інших цілей соціального захисту та реабілітації інвалідів, а також для надання правової та іншої допомоги інвалідам, дітям-інвалідам та їх батькам;

6) організації народних художніх промислів - щодо земельних ділянок, що перебувають у місцях традиційного побутування народних художніх промислів і використовуваних для виробництва та реалізації виробів народних художніх промислів;

7) фізичні особи, пов'язані з корінних нечисленних народів Півночі, Сибіру і Далекого Сходу Російської Федерації, а також громади таких народів - щодо земельних ділянок, які використовуються для збереження і розвитку їхнього традиційного способу життя, господарювання і промислів;

8) наукові організації Російської академії наук, Російської академії медичних наук, Російської академії сільськогосподарських наук, Російської академії освіти, Російської академії архітектури і будівельних наук, Російської академії мистецтв - щодо земельних ділянок, що знаходяться під будинками і спорудами, що використовуються ними з метою наукової ( науково-дослідницької) діяльності.

Сума податку обчислюється після закінчення податкового періоду як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази, якщо інше не передбачено пунктами 15 і 16 цієї статті.

Платники податків-організації обчислюють суму податку (суму авансових платежів з податку) самостійно.

Платники податку - фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями, обчислюють суму податку (суму авансових платежів з податку) самостійно щодо земельних ділянок, які використовуються ними в підприємницькій діяльності.

Якщо інше не передбачено, сума податку (сума авансових платежів з податку), що підлягає сплаті до бюджету платниками податків, які є фізичними особами, обчислюється податковими органами.

Представницький орган муніципального освіти при встановленні податку має право передбачити сплату протягом податкового періоду не більше двох авансових платежів з податку для платників податків, які є фізичними особами, які сплачують податок на підставі податкового повідомлення.

Сума авансового платежу з податку, що підлягає сплаті платником податку - фізичною особою, яка сплачує податок на підставі податкового повідомлення, обчислюється як добуток відповідної податкової бази та встановленої нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень частки податкової ставки в розмірі, що не перевищує однієї другої податкової ставки, встановленої в Відповідно до статті 394 Кодексу РФ, у разі встановлення одного авансового платежу, і однієї третьої податкової ставки в разі встановлення двох авансових платежів.

Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками податкового періоду, визначається як різниця між сумою податку, обчисленої відповідно до пункту 1 цієї статті, і сумами підлягають сплаті протягом податкового періоду авансових платежів з податку.

Платники податків, щодо яких звітний період визначено як квартал, обчислюють суми авансових платежів з податку після закінчення першого, другого і третього кварталу поточного податкового періоду як одну четверту відповідної податкової ставки процентної частки кадастрової вартості земельної ділянки за станом на 1 січня року, що є податковим періодом .

У разі виникнення (припинення) у платника податків протягом податкового (звітного) періоду права власності (постійного (безстрокового) користування, довічного успадкованого володіння) на земельну ділянку (його частку) обчислення суми податку (суми авансового платежу з податку) щодо даної земельної ділянки проводиться з урахуванням коефіцієнта, визначеного як відношення числа повних місяців, протягом яких дана земельна ділянка перебувала у власності (постійному (безстроковому) користуванні, довічному успадковане володінні) платника податків, до числа календарних місяців у податковому (звітному) періоді, якщо інше не передбачено цією статтею. При цьому якщо виникнення (припинення) зазначених прав відбулося до 15-го числа відповідного місяця включно, за повний місяць приймається місяць виникнення зазначених прав. Якщо виникнення (припинення) зазначених прав відбулося після 15-го числа відповідного місяця, за повний місяць приймається місяць припинення зазначених прав. У відношенні земельної ділянки (її частки), що перейшов (перейшла) у спадок до фізичної особи, податок обчислюється починаючи з місяця відкриття спадщини.

Представницький орган муніципального освіти при встановленні податку має право передбачити для окремих категорій платників податків право не обчислювати і не сплачувати авансові платежі з податку протягом податкового періоду.

Платники податків, які мають право на податкові пільги, повинні представити документи, що підтверджують таке право, в податкові органи за місцем знаходження земельної ділянки, визнається об'єктом оподаткування відповідно до статті 389 Кодексу РФ.

У разі виникнення (припинення) у платників податків протягом податкового (звітного) періоду права на податкову пільгу обчислення суми податку (суми авансового платежу з податку) відносно земельної ділянки, за яким надається право на податкову пільгу, здійснюється з урахуванням коефіцієнта, визначеного як відношення числа повних місяців, протягом яких відсутня податкова пільга, до календарних місяців у податковому (звітному) періоді. При цьому місяць виникнення права на податкову пільгу, а також місяць припинення зазначеного права приймається за повний місяць.

Органи, що здійснюють ведення державного земельного кадастру, та органи, що здійснюють державну реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним, надають інформацію в податкові органи відповідно до пункту 4 статті 85 Кодексу РФ.

Органи, що здійснюють ведення державного земельного кадастру, і органи муніципальних утворень щорічно до 1 лютого року, що є податковим періодом, зобов'язані повідомляти в податкові органи за місцем свого перебування інформацію про земельні ділянки, визнаних об'єктом оподаткування відповідно до статті 389 цього Кодексу, за станом на 1 січня року, що є податковим періодом.

Дані, зазначені в пунктах 11 і 12 цієї статті, подаються органами, які здійснюють ведення державного земельного кадастру, органами, які здійснюють державну реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним, та органами муніципальних утворень за формами, затвердженими Міністерством фінансів Російської Федерації.

За результатами проведення державної кадастрової оцінки земель кадастрова вартість земельних ділянок станом на 1 січня календарного року підлягає доведенню до відома платників податків у порядку, визначеному органами місцевого самоврядування, не пізніше 1 березня цього року.

Щодо земельних ділянок, придбаних у власність фізичними та юридичними особами на умовах здійснення на них житлового будівництва, за винятком індивідуального житлового будівництва, обчислення суми податку (суми авансових платежів з податку) проводиться з урахуванням коефіцієнта 2 протягом трирічного терміну проектування і будівництва аж до державної реєстрації прав на збудований об'єкт нерухомості.

У разі завершення такого житлового будівництва та державної реєстрації прав на збудований об'єкт нерухомості до закінчення трирічного терміну проектування і будівництва сума податку, сплаченого протягом періоду проектування і будівництва понад суму податку, обчисленої з урахуванням коефіцієнта 1, визнається сумою зайво сплаченого податку і підлягає заліку ( поверненню) платнику податку у загальновстановленому порядку.

Щодо земельних ділянок, придбаних у власність фізичними та юридичними особами на умовах здійснення на них житлового будівництва, за винятком індивідуального житлового будівництва, обчислення суми податку (суми авансових платежів з податку) проводиться з урахуванням коефіцієнта 4 протягом періоду проектування і будівництва, що перевищує трирічний термін, аж до державної реєстрації прав на збудований об'єкт нерухомості.

Щодо земельних ділянок, придбаних у власність фізичними особами для індивідуального житлового будівництва, обчислення суми податку (суми авансових платежів з податку) проводиться з урахуванням коефіцієнта 2 протягом періоду проектування і будівництва, що перевищує десятирічний термін, аж до державної реєстрації прав на збудований об'єкт нерухомості .

Порядок і строки сплати податку та авансових платежів з податку

1. Податок і авансові платежі з податку підлягають сплаті платниками податків у порядку і строки, які встановлені нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень.

При цьому термін сплати податку для платників податків - організацій чи фізичних осіб, що є індивідуальними підприємцями, не може бути встановлений раніше терміну, передбаченого пунктом 3 статті 398 Кодексу РФ.

2. Протягом податкового періоду платники податків сплачують авансові платежі з податку, якщо нормативним правовим актом представницького органу муніципального утворення не передбачено інше. Після закінчення податкового періоду платники податків сплачують суму податку, обчислену в порядку, передбаченому пунктом 4 статті 396 Кодексу РФ.

3. Податок і авансові платежі з податку сплачуються до бюджету за місцем знаходження земельних ділянок, визнаних об'єктом оподаткування відповідно до статті 389 Кодексу РФ.

4. Платники податків, які є фізичними особами, сплачують податок і авансові платежі з податку на підставі податкового повідомлення, направленого податковим органом.

Податкова декларація

1. Платники податків - організації або фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями, після закінчення податкового періоду подають до податкового органу за місцем знаходження земельної ділянки податкову декларацію з податку.

Форма податкової декларації з податку затверджується Міністерством фінансів Російської Федерації.

2. Платники податків - організації або фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями, які сплачують протягом податкового періоду авансові платежі з податку, після закінчення звітного періоду подають до податкового органу за місцем знаходження земельної ділянки податковий розрахунок за авансовими платежами з податку.

Форма податкового розрахунку за авансовими платежами з податку затверджується Міністерством фінансів Російської Федерації.

3. Податкові декларації з податку представляються платниками податків не пізніше 1 лютого року, наступного за минулим податковим періодом.

Розрахунки сум за авансовими платежами з податку представляються платниками податків протягом податкового періоду не пізніше останнього числа місяця, що настає після закінчення звітним періодом.

3. Значення і місце місцевих податків у податковій системі Російської Федерації

3.1 Роль місцевих податків

Податковим кодексом місцевих податків сприяє формуванню єдиного економічного простору на території Росії, не ускладнює рух товару і забезпечує досягнення єдиних економічних цілей і завдань рівномірного господарського розвитку територій.

Податковий кодекс скоротив число місцевих податків, що дозволило зосередити більше уваги на кожному з них, це в свою чергу забезпечило їх велику збирання, підвищило результативність податкового контролю за функціонуванням системи місцевого оподаткування.

Введення місцевих податків і зборів мало на меті поповнити доходи джерела місцевих бюджетів, сприяти їх балансування і забезпечувати соціально - господарські потреби міст, районів та інших адміністративно - територіальних одиниць. У досягненні цих цілей і полягає роль місцевих податків і зборів. Як показала податкова практика, з цією роллю система місцевого самоврядування справляється. Хоча надходження місцевих податків і зборів до місцевих бюджетів не дуже великі, вони є одним із джерел надходження грошових коштів до бюджету.

Типовим місцевим податком є земельний податок.

Метою введення плати за землю є стимулювання раціонального використання, охорони і освоєння земель, підвищення родючості грунтів, вирівнювання соціально - економічних умов господарювання на землях різної якості, забезпечення розвитку інфраструктури в населених пунктах, формування спеціальних засобів фінансування цих заходів.

В даний час роль земельного податку підвищується. Це пов'язано з вирішенням проблем земельної власності. Саме податковим і бюджетним законодавством регулюється розподіл як прибуткових, так і витратних повноважень суб'єктів Російської Федерації і муніципальних утворень. Зрозуміло, скільки є фінансових ресурсів, на стільки ми собі можемо дозволити на територіях виконання тих чи інших соціальних завдань. Формування законодавства активно відбувалося в Державній Думі минулого скликання і органічно продовжується сьогодні. Минулої Державною Думою був прийнятий та увійшов після підписання Президентом Бюджетного кодексу Російської Федерації. Державна Дума закінчує приймати пакет законів чи окремих розділів Податкового кодексу. Прийняття Податкового кодексу - це, перш за все, для того, щоб оптимізувати податки, для того, щоб зрозуміло і прозоро шикувалися взаємовідносини платників податків і податкових органів. І одна з головних завдань - це зниження податкового тягаря на реальний сектор економіки. Не повинно відбутися зниження доходної частини бюджету усіх рівнів, тому що зниження податкового тягаря передусім має нам дати зростання економіки та розширення бази оподаткування. Бюджетне законодавство також найближчим часом зазнає свою зміну. Є законодавчі ініціативи і депутатів Державної Думи. Готує велику, я б назвав, законодавчу ініціативу і Уряд, яка серйозно змінить Бюджетний кодекс Російської Федерації. Я вважаю, всі ми станемо учасниками цього процесу і саме своїми поправками і пропозиціями, які будуть висловлені або на подібних семінарах, або на інших форумах.

3.2 Місцеві податки і місцевий бюджет

Регіональні органи влади, місцеві громади грають роль помічників держави, маючи ту чи іншу ступінь самостійності.

Серед економічних важелів, за допомогою яких держава впливає на ринкову економіку, так само важливе місце відводиться податкам. В умовах ринкової економіки будь-яка держава широко використовує податкову політику в якості визначеного регулятора впливу на негативні явища ринку. Податки, як і вся податкова система, є потужним інструментом управління економікою в умовах ринку.

Застосування податків є одним з економічних методів керування і забезпечення взаємозв'язку загальнодержавних інтересів з комерційними інтересами підприємців, підприємств незалежно від відомчої підпорядкованості, форм власності та організаційно - правової форми підприємства. За допомогою податків визначаються взаємовідносини підприємців, підприємств усіх форм власності з державними і місцевими бюджетами, з банками, а також з вищестоящими організаціями. За допомогою податків регулюється зовнішньоекономічна діяльність, включаючи залучення іноземних інвестицій, формується госпрозрахунковий дохід і прибуток підприємства.

В умовах переходу від адміністративно - директивних методів управління до економічних різко зростають роль і значення податків як регулятора ринкової економіки, заохочення і розвитку пріоритетних галузей народного господарства, через податки держава може проводити енергійну політику в розвитку наукомістких виробництв і ліквідації збиткових підприємств.

Бюджетне пристрій Російської Федерації, як і багатьох європейських країн, передбачає, що регіональні та місцеві податки служать лише добавкою в дохідної частини відповідних бюджетів. Головна частина при їх формуванні - це відрахуванням від федеральних податків.

Кожному органу управління трирівнева система оподатковування дає можливість самостійно формувати дохідну частину бюджету виходячи з власних податків, відрахувань від податків, що у вищестоящий бюджет (регулюючих податків), неподаткових надходжень від різних видів господарської діяльності (орендна плата, продаж нерухомості, зовнішньоекономічна діяльність тощо ) і позик.

Місцеві податки сприяють збільшенню місцевого бюджету.

Місцеві податки і збори, що встановлюються місцевими органами державної влади відповідно до законодавства РФ і республік у складі РФ.

Зростання обсягу державних закупівель збільшує рівноважний рівень випуску продукції, причому приріст цей дорівнює розміру державних закупівель, помноженої на величину мультиплікатора. Оподатковування у свою чергу скорочує розмір споживчих доходів і відповідно витрат. Так як мультиплікатор дорівнює 1 (1 - гранична схильність до споживання), то сукупний попит при збільшенні податків зменшиться на величину, рівну добутку граничної схильності до споживання і суми скорочення наявного доходу. Таким чином ми одержуємо знаменитий ефект дії мультиплікатора збалансованого бюджету. Мультиплікатор збалансованого бюджету встановлює, що приріст урядових витрат, супроводжуваний рівним по величині приростом податків, має своїм результатом збільшення випуску продукції. Тобто заощадження, що є головним джерелом фінансування збільшення витрат уряду через механізм внутрішнього державного боргу, пускаються в оборот і тим самим збільшують сукупний попит.

Наявність обгрунтованого бюджетного дефіциту не є крамольним злом, але все-таки ініційований ним державний борг є річчю досить неприємною. Отже, необхідно прагнути без потреби його не роздувати, і в міру можливостей його скорочувати. Але коли він (дефіцит) є, його треба фінансувати. Емісійне фінансування (як пряме кредитування уряду центральним банком, так і скупка їм державних цінних паперів) у великих розмірах призводить до суттєвих інфляційним процесам, і не є прийнятним. Надмірне ж запозичення на внутрішньому і зовнішніх ринках теж приносить здоров'ю економіки мало користі, та і ресурси на цих ринках досить обмежені.

Протягом усього часу проведення реформ були зроблені певні спроби проведення цілеспрямованої економічної політики, однак під тиском політичних чинників жодна з них не мала того ефекту, на який можна було б розраховувати.

Якщо в області формування більш-менш ринкового бюджету були досягнуті значні успіхи, то фінансування бюджетного дефіциту продовжує бажати кращого. До цих пір проводиться кредитування ЦБ і Ощадбанком витрат уряду (в деякі періоди Сбербанк з ЦБ були головними власниками ДКО).

Прийнято економічно обгрунтований курс на зниження витрат уряду на дотаційні галузі, проводяться заходи щодо поліпшення виконуваність бюджету, зокрема на підході прийняття нового податкового кодексу.

За останні три роки було багато зроблено на шляху впровадження здорового бюджетного федералізму.

Існує чимало ресурсів для зменшення дефіциту бюджету, як за рахунок зниження і реструктуризації витрат, так і за рахунок покращення збирання податків.

Висновок

В даний час у всьому світі спостерігається тенденція до спрощення податкової системи. Це і зрозуміло. Чим простіше податкова система, тим, як я вже згадував, простіше визначати економічний результат, менше турбот при складанні звітних документів і тим більше залишається часу у підприємців на обдумування того, як знизити собівартість продукції, а не на те, як знизити податки. Податковим органам ж простіше стежити за правильністю сплати податків, що дозволяє зменшити число працівників у фінансових органах.

Така тенденція підтверджується тим, що в деяких країнах взагалі існує один єдиний податок на додану вартість.

У нашій же країні система податків має дуже складну структуру. У ній присутні різні податки, відрахування, акцизи і збори, які по суті майже нічим один від одного не відрізняються.

Однак така маса платежів призводить до того, що бухгалтерія підприємств дуже часто помиляється при відрахуваннях податків, в результаті чого підприємство платить пені за несвоєчасну сплату податку. Таке враження, що податкову систему спеціально ускладнюють, щоб отримувати пені від податків.

Крім того багато законів, в яких встановлені ставки податків, і доходи з яких вони відраховуються, дуже не однозначно вказують всі необхідні елементи податків. Тому через кілька місяців після опублікування Закону (який теж не завжди можна знайти) починають з'являтися інструкції Міністерства Фінансів з роз'ясненнями того, як цей податок правильно рахувати.

Ще один недолік нашої податкової системи - це її нестабільність. Податки вводяться і тут же скасовуються, не пропрацювавши й року.

Безсумнівно, вся ця плутанина з податками призводить до нестабільного стану в нашій економіці і ще більше посилює економічну кризу. Тому я вважаю, що для виходу з кризового стану необхідно налагодити податкову систему, що дозволить підприємствам працювати в нормальних умовах.

Податки - це відношення власності, а оскільки саме проблеми власності викликають у даний час протистояння між гілками законодавчої і виконавчої влади і тим більше немає єдності думок і в складі самого уряду і парламенту, то до вирішення суто економічних проблем домішуються і політичні інтереси. Дозвіл економікою політичних протиріч вимагає тривалого часу і зусиль усіх зацікавлених осіб, починаючи від верхніх ешелонів влади і закінчуючи кожним конкретним людиною. Все це свідчить про те, що в даний час не можуть бути створені податкові відносини, що відповідають світовим стандартам. Більше того, вони не можуть бути ідентичні цим стандартам, оскільки кожній країні притаманні свої індивідуальні особливості політичного та економічного розвитку.

Все вищесказане обумовлює об'єктивну необхідність пильної уваги до сучасного стану оподаткування. Необхідний і методологічний, і методичний перегляд основ оподатковування з метою виведення податкової системи на оптимальний рівень. Податки повинні стати не тільки знаряддям забезпечення збалансованого бюджету, але і потужним стимулом розвитку народного господарства країни. Вони повинні сприяти структурно-технологічного вдосконалення виробництва, збалансування економічних інтересів, зміцнення всіх форм власності.

Наша країна поступово просувається до демократичного суспільства з соціально орієнтованою економікою. У нових умовах розвитку змінюється характер державних видатків, їх частка знижується в напрямку фінансування народного господарства. Підприємства, набуваючи дедалі більші економічні свободи, здатні самостійно вирішити більшість завдань свого господарського розвитку. Все це сприяє формуванню такого складу і структури державних витрат, які дозволяють вирішити в свою чергу три основні завдання:

Фінансування потреб соціально незахищених верств населення, забезпечення потреб фундаментальних наукових досліджень; фінансування систем управління і оборони країни в межах розумної достатності.

Проте, перехідний період до ринку вимагає специфічних витрат, що забезпечують структурну переорієнтацію підприємств і галузей, підтримання територіальних пропорцій господарювання, запобігання наслідків неминуче наступаючої безробіття, підтримку різко знижується рівня життя незахищених верств населення. Усі названі вище слідства ломки старих політичних та економічних засад в нашій країні є вихідною основою, предопределяющим умовою для відпрацювання оптимального рівня оподаткування:

Скорочення державних витрат до оптимального рівня за рахунок скасування різного роду фінансових вливань у неефективні підприємства і галузі та виділення федеральних бюджетних кредитів тим регіонам, які забезпечують поступове просування до ринку і зростання добробуту громадян, створення податкової системи, стимулюючої розвиток економічного базису, а це - зниження податкового тягаря для підприємств - виробників конкурентноздатних товарів, послуг; державне стимулювання інвестицій різними методами (ціноутворення, кредитування, валютне фінансування та ін.)

Список літератури

  1. Податковий кодекс Російської Федерації частина перша від 31 липня 1998 р. № 146-ФЗ і частина друга від 5 серпня 2000 р. № 117-ФЗ (зі змінами від 30 березня, 9 липня 1999 р., 2 січня, 5 серпня, 29 грудня 2000, 24 березня, 30 травня, 6, 7, 8 серпня 1927, 29 листопада, 28, 29, 30, 31 грудня 2001 р., 29 травня 1924, 25 липня, 24, 27, 31 грудня 2002 р ., 6, 22, 28 травня, 6, 23, 30 червня, 7 липня, 11 листопада, 8, 23 грудня 2003, 5 квітня, 29, 30 червня, 20, 28, 29 липня, 18, ​​20, 22 Серпень, 4 жовтня, 2, 29 листопада, 28, 29, 30 грудня 2004 р., 18 травня, 3, 6, 18, ​​29, 30 червня, 1, 18, ​​21, 22 липня, 20 жовтня, 4 листопада, 5 , 6, 20, 31 грудня 2005 р., 10 січня, 2, 28 лютого, 13 березня 2006 р.)

  2. Блюменфельд В. Великі проблеми малого бізнесу: Економіка і життя, 2003. - 568 с.

  3. Грачова Є.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляєв С.Г. Фінансове право Росії. Підручник. - М.: ТЕИС, 2005. - 564 с.

  4. Касьянова Г.Ю. Облік-2005: бухгалтерський та податковий, Москва: Видавничо-консультаційна компанія «Статус-Кво», 2005

  5. Козлова Е.П., Парашутін Н.В., Бабченко Т.Н., Галаніна Є.М. Бухгалтерський облік. - 2-е вид., Доп. - М.: Фінанси і статистика, 2003. - 567 с.

  6. Макальская М.Л. Бухгалтерський облік і оподаткування на малих підприємствах, довідковий посібник: Москва: АТ «ДІС», 2004. - 684 с.

  7. Податки РФ. Збірник нормативних документів - Москва, 2006.

  8. Податки: Учеб. посібник / За ред. Д.Г. Чорниця. - 2-е вид., Перероблене і доп. - М.: Фінанси і статистика, 2004.-588 с.

  9. Прудников В.М. Податкова система РФ: Збірник нормативних документів, М: ИНФРА-М, 2006.

  10. Юткіна Т.Ф. Податки й оподатковування: Москва, ИНФРА-М, 2005.-726 с.

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Курсова
104кб. | скачати


Схожі роботи:
Призначення акцизів і їх місце в податковій системі Російської Федерації
Місце податків в економічній системі еволюція поглядів на природу оподаткування
Механізми формування податкових доходів місцевих бюджетів Російської Федерації
Система податків і зборів Російської Федерації Сутність податку на додану вартість
Проблеми сучасної податкової системи Російської Федерації Закріплення податків за рівнями
Ім`я та місце проживання громадянина Російської Федерації
Автоматизована інформаційна технологія АІТ в податковій системі
Місце і роль офіцерів у реалізації вимог Міністра оборони Російської Федерації з інформаційного
Конституція Російської Федерації в системі правових норм
© Усі права захищені
написати до нас